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L’administration du personnel

Traitement de salaire

Plan :

I. Détermination du salaire net


1. Salaire Brut Global (SBG)
2. Salaire Brut Imposable (SBI)
3. Salaire Net Imposable (SNI)
4. Impôt sur le revenu (IR)
II. Présentation du Bulletin de paie
III. Charge patronale
IV. Enregistrement comptable

I. Détermination du salaire net

Salaire net = Salaire brut global – Retenues sur salaire

1. Salaire brut global (SBG) = Salaire de base + Heures suppl. + Primes +Indemnités +
Avantages
a) Salaire de base = Nombre d’heures normal *taux horaire normal
b) Heures supplémentaires

Horaire Jour ouvrable Jour férié


Entre 6H00 Et 21 H 00 25% 50%
Entre 21H00 Et 6H00 50% 100%

c) Primes (de risque ; nuit ; lait ; assiduité ; d’objectif ; ancienneté)


Prime d’ancienneté = (SB + HS) *taux

Années Taux
+ 2 ans 5%
+ 5 ans 10%
+ 12 ans 15%
+ 20 ans 20%
+ 25 ans 25%

Indemnités (de transport et de panier)

d) Avantages en natures (logement, voiture de service, flotte, WIFI) et en numéraire


(frais de voyage et de déplacement)
2. Salaire Brut Imposable (SBI) = SBG – Eléments exonérés (indemnités justifiées +
allocations familiales)

Les allocations familiales CNSS

 200 DH pour les trois premiers enfants


 36 DH pour les trois derniers enfants

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3. Salaire Net Imposable (SNI) = SBI – Eléments déductibles


Eléments déductibles : Frais professionnelles + Cotisation CNSS + Cotisation de l’AMO
+ CIMR + Assurance privée + Remboursement des emprunts (capital + Intérêts)
2 cas :
 Logement économique inf ou égale 100 m² et inf ou égale 250 000 DH, on
déduit le capital plus l’intérêt
 Logement non économique dans ce cas on déduit seulement l’intérêt (10% SBI)
comme max
4. Impôt sur le revenu (IR)

Impôt sur le revenu brut (IRB)

4.1 IRB = SNI* taux – somme à déduire

Tranches de revenu (DH) Taux Somme à déduire (DH)


0-2500 0 % 0
2501-4166,67 10% 250
4166,68 – 5000 20% 666,67
5001- 6666,67 30% 1166,67
6666,68-15 000 34% 1433,33
+ 15 000 38% 2 033,33

Impôt sur le revenu net (IRN)

4.2 IRN = IRB- Déduction sur l’impôt

Déduction sur l’impôt = Charges familiales (30DH /Enfant ; Max 180DH/6 enfants inclus la
femme)

II. Présentation du Bulletin de paie

Exercice d’application

M. Mohamed SAEM technicien chez la société SOPAC. Marié et père de 4 enfants de moins de 27
ans. Au titre du mois de septembre 2014, son salaire est composé des éléments suivants :

Heures normales = 205 H à 24 DH /H

Heures sup = 45 H pendant le jour d’un jour férié

Prime d’ancienneté = 15 ans d’ancienneté

Indemnité de déplacement justifiée = 200 DH

Prime de risque = 800 DH

Prime de responsabilité = 750 DH

N. B En vertu du code de travail marocain les heures supplémentaires ne doivent pas dépasser
188H/mois

Pendant ce mois, M. SALEM a reçu 2000 DH à titre d’avance.

Son employeur a retenu une somme de 780 DH dont 180 DH d’intérêts et versée à la banque au titre
d’un emprunt contracté pour l’acquisition d’un logement acquis il y a 3 ans pour 400 000 DH

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M. SALEM cotise à une assurance retraite pour 4 %

T.A.F :

1. Déterminez le SBG, SBI, SNI


2. Déterminez Salaire net à payer
3. Présentez le bulletin de paie

Correction

1. SBG = SB + Heures supplémentaires + Primes + Indemnités +Avantage

 SB = Nombre des heures normales * taux horaire normal

SB = 205*24 = 4920 DH

 HS = Nombre d’heures sup * taux horaire normal* taux horaire sup

HS = 45*24*1.5 = 1620 DH

 Primes :

Prime d’ancienneté = (SB+HS)*15 %

PA = (4920 + 1620) *15 % =981 DH

Prime de risque = 800 DH

Prime de responsabilité = 750 DH

 Indemnité de déplacement justifiée = 200 DH

SBG = 4920 + 1620 + 981 + 800 +750 + 200 = 9271 DH

2. SBI = SBG – Eléments exonérés (indemnités justifiées + allocations familiales)

Indemnités justifiées = 200 DH

SBI = 9271 – 200 = 9071 DH

3. SNI = SBI – Eléments déductibles

Eléments déductibles = (Frais professionnelles + Cotisation CNSS + Cotisation de l’AMO + CIMR +


Assurance privée + Remboursement des emprunts (capital + Intérêts)).

Frais professionnelles = (SBI – Avantages)*20 % (Plafond=2500 DH)

FP = 9071*20% = 1814,2 DH

Cotisation CNSS = SBI si et seulement si ≤6000 DH*4,48%

Cotisation CNSS = 6000*4,48%= 268,8 DH

Cotisation de l’AMO = SBI*2,26%

Cotisation de l’AMO =9071*2,26% = 205 DH

CIMR = SBI*4%

CIMR = 9071*4% = 362,84 DH

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Remboursement des emprunts

Puisque le bien est non économique, donc on déduit seulement l’intérêt 180 DH

SNI = 9071 – (1814,2+268,8+ 205+362,84+180) = 6240,16 DH

IR Brut = SNI * taux – somme à déduire

IR Brut = 6240,16* 30% - 1166,67 = 705,37 DH

IR Net = IR Brut – Déduction sur impôt

Déduction sur impôt = Charges familiales (30 DH pour chaque enfant et 180 DH est le plafond six
enfants incluse la femme.

IR Net = 705,37 - (5* 30)= 555 ,37 DH

Présentation du bulletin de paie de M. Mohamed SALEM


Libellés Taux Gains Retenus
Salaire de base 24 4920  
Heures supplémentaires 45 1620  
Prime d'ancienneté 15 981  
Prime de risque   800  
Prime de responsabilité   750  
Indemnité de déplacement justifié   200  
CNSS 4,48%   268,8
AMO 2,26%   205
CIMR 4%   362,84
IR Net     555,37
Avance sur salaire     2000
Emprunts     780
Total   9271 4172,01
SN à payer 5098,99