Check List Indicatif Des Travaux À Effectuer Par Cycle

ALPHA CHECK LISTE DES TRAVAUX A REALISER
CLAUDE M
CHECK LIST DES TRAVAUX EFFECTUES

CHARGES EXTERNES
Faire la revue analytique des comptes 613 et 614 et justifier
les principales variations
S'assurer à l'aide des contrats que toutes les charges de

l'exercice ont bien été comptabilisées
Vérifier plus particulièrement le cut-off des postes : loyers,
assurances, crédit-bail.
Vérifier l'état des honoraires : rémunération
d'intermédiaires et honoraires
Sonder le compte honoraires d’avocats et rapprocher avec
l'état des honoraires
Frais déplacement : faire des sondages sur l’existence de
pièces justificatives.
Sonder les factures de l’exercice suivant
Analyser les dépenses de mécénat et sponsoring
significatives
AUTRES CHARGES ET PRODUITS
Etude de la variation des postes par rapport à l'exercice
précédent
Justification par sondages des montants comptabilisés
Contrôle de la prise en compte sur l'exercice de l'ensemble
des charges et produits
Contrôle du traitement fiscal des opérations concernées au
regard notamment de la TVA et de la détermination du
résultat fiscal.
Contrôler la non-compensation des charges et produits.
504784026.xlsx - Check.Liste.Travaux
RESULTAT NON COURANT
CHARGES ET PRODUITS NON COURANTS

Justifier les montants significatifs
Vérifier l'imputation sur les comptes-courants, des amendes
infligées aux dirigeants
Recenser les informations à donner en annexe en matière
de charges et produits non courants si significatifs.
IMPOT SUR LES BENEFICES

S'agit-il d'une entreprise soumise à l'IS ?
Contrôler les origines des composantes du résultat fiscal.
Contrôler la prise en compte des avoirs fiscaux
Contrôler la prise en compte des crédits d'impôts
(recherche, formation, …)
Contrôler les opérations arithmétiques du résultat fiscal
Contrôler le suivi extra-comptable des écarts de valeurs
liquidatives d'OPCVM ( réintégrations et déductions )
Vérifier le rajeunissement des déficits
Prendre copie du bordereau d'IS
Rapprocher le bordereau d'IS avec le compte
Vérifier le carry-back
Vérifier les conditions de forme (imputation comptables des
titres) pour bénéficier du régime des sociétés mères
Contrôler l'intégration fiscale
Voir si contrôle fiscal en cours.
Pensez-vous qu'un audit fiscal soit nécessaire ?
CAPITAUX PROPRES

S'agit-il d'une société ?
Rapprocher les mouvements de l'exercice avec les P.V.
d'assemblées et de conseils.
Vérifier que les affectations sont conformes aux statuts et
aux lois
Vérifier le traitement des subventions d'investissement
(modalités de reprise au compte de résultat)
Vérifier le traitement des provisions règlementées
Vérifier que la réserve légale est égale à 10 % du capital ou
qu'il y a eu prélèvement de 5 % du résultat pour la doter.
S'assurer que les plus-values à long terme de N-1 ont bien
fait l'objet d'une affectation à la réserve spéciale
Contrôler le tableau répartition du capital de la liasse fiscale
Les capitaux propres sont-ils inférieurs au 3/4 du capital?
Vérifier les formalités de la perte de la moitié du capital
Vérifier la reconstitution des capitaux propres dans les 2
ans.
Vérifier que le capital a été intégralement libéré (respect du
délai de 5 ans)
Vérifier l'existence de la comptabilité des titres.
Joindre une photocopie du récépissé de dépôt au greffe des
comptes de l'exercice précédent.
Vérifier le traitement fiscal des fusions et apports partiels
d'actifs
Vérifier le traitement fiscal des réévaluations
Y a-t-il eu distributions de dividendes au cours de
l’exercice
Contrôler ?l’état de répartition issu du PV.AG avec la
déclaration.
Vérifier si la répartition des dividendes est conforme aux
dispositions statutaires.
Vérifier le paiement du précompte sur les dividendes des
actionnaires minoritaires en cas d’intégration fiscale.
Contrôler la déclaration du précompte.
Si actions amorties, vérifier que le remboursement est égal
sur chaque titre
Vérifier que chaque administrateur est propriétaire du
nombre d’actions prévu par les statuts.
PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES

Vérifier les justificatifs des diverses provisions et leurs
méthodes d'évaluation ( permanence des méthodes )
S'assurer que tous les risques ont été provisionnés
Evaluer les risques avec tous les éléments transmis
Porter un jugement sur l’évaluation
Vérifier la déductibilité fiscale des provisions
Analyser la circularisation adressée aux avocats
Lire les PV de Comité d'Entreprise
Demander s'il y a des évènements postérieurs à la date de
clôture suceptibles de justifier une provision
COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES
Justifier les comptes de dotations et reprises de provisions
Vérifier la non-compensation des dotations et reprises sur
provisions.
Vérifier le principe de comptabilisation entre résultat
courant ou résultat exceptionnel.
EMPRUNTS ET DETTE FINANCIERES

Y-a-t'il des emprunts ?
Tous les emprunts
Vérifier la comptabilisation des emprunts avec le tableau
d'amortissement
Vérifier la comptabilisation des intérêts payés d'avance ou
intérêts courus.
Vérifier les écarts de conversion pour les emprunts en
devises
Rapprocher le solde des emprunts avec les confirmations
bancaires
Vérifier les engagements donnés avec la circularisation
Voir opportunité de renégocier le taux des emprunts
Nouveaux emprunts
Prendre copie des contrats de prêt et des tableaux
d'amortissement.
Relever les engagements hors bilan ( cautions...)
Examiner les implications juridiques et compléter le rapport
spécial
Y-a-t'il de la participation des salariés ?
Rapprocher les fonds de participation avec l’état nominatif
ou avec l’état bancaire
Vérifier le transfert de la provision de participation de N-1
en compte 166.
Par sondages, s’assurer du formalisme lié à la participation
Vérifier la cohérence des intérêts sur emprunts.
Vérifier la cohérence des intérêts sur la participation.
IMMOBILISATIONS CORPORELLES ET INCORPORELLES

Y-a-t'il des immobilisations ?
Y-a-t'il des acquisitions ?
Vérifier les factures d'acquisition ( prendre copie des
principales factures et en contrôler le formalisme )
Demander s'il y a des livraisons à soi-même et en vérifier
l'évaluation
Contrôler la distinction immobilisation - frais généraux
Vérifier s'il existe un inventaire physique des
immobilisations et en prendre copie pour le dossier
permanent.
Vérifier que les immobilisations sont bien assurées
Vérifier si l’acquisition remplace une autre immobilisation
Examen de la production immobilisée et du traitement de la
TVA.
Rapprocher les investissements réalisés du budget
Y-a-t'il des cessions ou des mises au rebut ?
Vérifier les factures de cession ( prendre copie des
principales factures et en contrôler le formalisme )
Rapprocher les cessions et mises au rebut des comptes 675
et 775
Contrôler le traitement fiscal des cessions
Pour les mises au rebut, s'assurer qu'il existe un PV de mise
au rebut ou un constat d'huissier
AMORTISSEMENTS
Rapprocher le tableau d'amortissement avec la comptabilité
Tester par sondage l'exactitude des calculs
Vérifier le point de départ des amortissements
Vérifier l’optimisation des taux des amortissements
Contrôler la permanence des méthodes d'amortissement
Vérifier l'amort. des éléments de fonds commerciaux ne
bénéficiant pas d'une protection juridique particulière
assurant leur pérennité
Rapprocher les amortissements dérogatoires avec les
comptes 687 et 787.
Vérifier le traitement fiscal des amortissements
excédentaires.
CESURE CHARGES/IMMOBILISATIONS
Analyser l'évolution des postes d'entretiens
Vérifier que les comptes d'entretiens ne contiennent pas
d'éléments immobilisables
Vérifier la permanence des méthodes
IMMOBILISATIONS FINANCIERES

Y-a-t'il des participations ?
Prendre copie des pièces justificatives d'acquisition
Demander le dernier bilan
Contrôler leur valorisation et juger de la nécessité d'une
provision
Contrôler le traitement fiscal des dotations et reprises aux
provisions pour dépréciation des titres.
Prendre copie des pièces justificatives de cession. Contrôler
le traitement fiscal des cessions.
Contrôler le tableau des filiales et participations. Relever les
prises de participations, les participations réciproques, les
aliénations.
Mentionner les prises de participation dans le rapport
général (à partir de 5% de détention)
Demander la confirmation des créances
Rapprocher le poste avec les produits financiers
(dividendes, intérêts…)
Contrôler la correcte prise en compte des avoirs fiscaux
Vérifier l'application du régime des dividendes des sociétés
mères
Vérifier l'aspect comptable de la prise en compte des
résultats des sociétés de personnes.
Vérifier l'aspect fiscal de la prise en compte des résultats
des sociétés de personnes.
Vérifier l'approbation des prises de participations par un
C.A.
Vérifier le classement comptable des créances rattachées à
des participations
Y-a-t'il des prêts ?
Prendre copie des contrats de prêts et des tableaux
d'amortissement
Rapprocher la comptabilité avec les contrats de prêt
Relever les garanties reçues
Vérifier qu'aucun prêt ne concerne les administrateurs
Vérifier la comptabilisation des intérêts
Contrôler les intérêts courus
Examiner l'éventualité d'une provision en fonction de la
solvabilité des bénéficiaires des prêts
Vérifier la concordance des comptes de prêts avec les
comptes d'emprunt figurant dans la comptabilité des
entreprises liées
AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES
Vérifier la justification
Contrôler la valorisation
Rapprocher avec les comptes de produits
Justifier les comptes 76 correspondants
Relever en détail les dépôts et cautionnements
Obtenir la confirmation des montants par les organismes
correspondants (montant significatif)
Examiner l'éventualité d'une provision
STOCK ET EN-COURS

Y-a-t'il un stock ?
EXAMEN ANALYTIQUE ET CONTROLE FORMEL
Indiquer les modalités de l'inventaire physique
Prendre copie de l'état récapitulatif du stock
Vérifier le retraitement du stock en fonction de la date
d’inventaire.
Vérifier que les contrôles arithmétiques suivants ont été
effectués : sommes des totaux des feuillets, vérification des
reports, les tirages ( quantités et prix unitaires )
Sonder les reports et additions des différents états qui
justifient le stock inscrit au bilan
Analyser l’évolution du taux de rotation des stocks
Vérifier la prise en compte des stocks extérieurs à
l’entreprise
Eventuellement, examen du programme informatique
utilisé pour l’édition de l’état d’inventaire.
CONTROLE DES QUANTITES
L'inventaire physique a-t-il été contrôlé par le cabinet ?
Reprendre les conclusions de l'inventaire physique
Examiner l'état des stocks : libellé, quantité, prix, stocks
négatifs
Rapprocher par sondage les quantités relevées lors de
l'inventaire physique des quantités figurant sur l'état
définitif des stocks
METHODES DE VALORISATION
Matières premières et marchandises achetées
Vérifier les prix unitaires à l'aide des factures fournisseurs
Vérifier que le coût d'entrée = coût d'achat + les frais
accessoires - les rabais, remises, ristournes
Procéder à des contrôles arithmétiques de l'état des stocks
Parcourir l'état des stocks pour déceler les anomalies
flagrantes de valorisation
Comparer des prix unitaires par rapport à l'exercice
précédent
Vérifier les prix des articles présentant des variations
importantes
Vérifier la méthode de valorisation des stocks
(CMP,FIFO,cours) et la permanence des méthodes
Spécial Leclerc : s'assurer de la valorisation des stocks au

prix net-net par sondages.
Travaux en cours et produits finis
Vérifier les coûts des matières
Vérifier les coûts de main d'oeuvre directe : quantités de
main d'œuvre utilisées, taux horaires utilisés
Vérifier les autres coûts directs ( sous traitant, autres
services extérieurs, dotation, ... ) avec les pièces
justificatives
Vérifier les coûts indirects imputés ( main d'oeuvre,
administratifs, bâtiments, matériels ).
Vérifier la méthode utilisée.
S'assurer que l'éventuelle charge de sous-activité est exclue
des coûts de revient
Vérifier que les standards sont ajustés selon les écarts
constatés sur la période de production
Vérifier le respect de la permanence des méthodes
Rapprocher les en-cours avec la facturation des premiers
mois N+1.
DEPRECIATION
S'assurer qu'une provision est constituée lorsque les coûts
de revient < à la valeur actuelle des stocks ou lorsque le prix
de vente < au prix de revient des stocks
Vérifier que les articles identifiés à l'inventaire physique
comme devant être dépréciés ont fait l'objet d'une
provision
Vérifier les méthodes de suivi des articles excédentaires,
endommagés, de faible rotation
Vérifier que les articles provisionnés à la clôture de
l'exercice précédant font toujours l'objet d'une provision
Rechercher les risques liés à des litiges ou des délais trop
importants, des articles ou des travaux défectueux, des
difficultés de commercialisation.
Vérifier le respect de la permanence des méthodes
Valider la provision pour hausse des prix ou fluctuation des
cours
Effectuer des contrôles arithmétiques des états justifiant les
provisions
Vérifier le principe de non-compensation des dotations et
reprises.
FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES

Y-a-t-il des comptes fournisseurs ?
CONTROLES DE REGULARITE - CONTROLES FORMELS
Vérifier le rapprochement de la balance fournisseurs avec le
compte collectif
Analyser l’évolution du taux de rotation des fournisseurs
S'assurer de la non-compensation au bilan entre les soldes
débiteurs et les soldes créditeurs.
Vérifier le provisionnement des fournisseurs débiteurs
douteux.
Détecter par une revue des balances et des comptes
individuels les anomalies apparentes
Vérifier que le lettrage des comptes auxiliaires ne fait pas
disparaître les transactions lettrées
Vérifier la ventilation entre fournisseurs normaux et
d'immobilisations
VALIDITE DES SOLDES FOURNISSEURS
Vérifier la circularisation du compte fournisseur Scap et
demander un état de rapprochement à la société contrôlée.
Procéder au dépouillement des confirmations fournisseurs
Contrôles compensatoires : vérifier l'analyse des soldes
individuels; déterminer le "scop" effectué; vérifier le
paiement ultérieur des dettes
Examiner la balance âgée
Y-a-t-il des comptes fournisseurs effets à payer ?
Si la circularisation est inopérante effectuer les contrôles
compensatoires
Obtenir le détail des effets par échéances, relever les
échéances anormales
S'assurer du paiement des effets sur l'exercice suivant
EVALUATION DES DETTES EN DEVISES
S'assurer de leur réévaluation au cours du dernier jour de
l'exercice
MARGES
Analyser la marge globale sur 3 à 5 ans.
Rapprocher le tableau des marges du client avec GESTLEC
(pour les Centres Leclerc)
Analyser l'évolution du poste Transports/achats
Analyser l'évolution du poste Escomptes obtenus
Vérifier le traitement de la TVA sur les escomptes obtenus
Analyser les commissions-courtages sur achats
ACHATS ET CUT OFF

DESCRIPTION DU CUT OFF ACHATS
Décrire la méthode utilisée pour assurer le cut-off
S'assurer auprès des aides-comptables de la bonne
compréhension des principes du cut-off
S'assurer du principe de comptabilisation en date de
livraison
CONTRÔLE DU CUT OFF ACHATS
Sélectionner un échantillon de factures de fin d'année et
début d'année et vérifier le bon rattachement à l'exercice
Faire préparer les pièces justificatives relative à l'échantillon
par les aides-comptables
S'assurer auprès du client de l'existence de factures non
parvenues ou factures reçues d'avance
Sonder l'état des factures non parvenues
Faire une copie des honoraires CAC provisionnés
(A transmettre au secrétariat - dossier de facturation)
Sonder l'état des achats contatés d'avance
Rapprocher l'état d'apérage des B.L.(informatique ou
manuel) avec l'état de valorisation des B.L. (pour les Leclerc)
Examiner si les retours des derniers jours ont été pris en
compte.
S'assurer de l'existence des B.L. visés derrière chaque
facture
RISTOURNES A RECEVOIR ET PARTICIPATIONS PUBLICITAIRES

RISTOURNES
Provisionner les ristournes directes à recevoir (MTS +
annuelles - informatique du client)
Provisionner les ristounes GALEC Point d'achat (RFA-PA -
informatique du client)
Vérifier la prise en comptes des reversements trimestriels
DDS de la SCAP
Analyser l'évolution du taux de ristournes
CLIENTS ET COMPTES RATTACHES

Y-a-t-il des comptes clients ?
CONTROLES DE REGULARITE – CONTROLES FORMELS
Vérifier le rapprochement de la balance clients avec le
compte collectif
Analyser l’évolution du taux de rotation des clients
S'assurer de la non-compensation au bilan entre les soldes
débiteurs et les soldes créditeurs
Détecter par une revue des balances et des comptes
individuels des anomalies apparentes
Vérifier que le lettrage des comptes auxiliaires ne fait pas
disparaître les transactions lettrées
Evaluer le degré de dépendance de l'entreprise par rapport
à ses clients
VALIDITE DES SOLDES CLIENTS
Procéder au dépouillement de la confirmation
Contrôles compensatoires: vérifier l'analyse des soldes
individuels,déterminer le "scop" effectué, vérifier le
paiement ultérieur des créances
Examiner la balance âgée
Justifier le compte Avances et acomptes versés par les
clients
Y-a-t-il des comptes clients douteux ?
Recoupement avec les écritures du compte de résultat.
Apprécier le caractère nécessaire et suffisant des provisions
à partir des dossiers contentieux, de la politique de la
société ( permanence des méthodes ), etc....
Obtenir toute justification en cas d'absence de provision
Rechercher des provisions complémentaires à partir de la
balance âgée
Y-a-t-il des créances irrécouvrables ou des abandons de créances ?
Examiner le traitement fiscal des abandons de créances
S'assurer que les récupérations de TVA sur créances
annulées ou impayées ont donné lieu à l'émission de
factures rectificatives
EFFETS A RECEVOIR
Si la circulation est inopérante effectuer des contrôles
compensatoires
Obtenir le détail des effets par échéance, relever les
échéances "anormales"
S'assurer de l'encaissement des effets sur l'exercice suivant
Vérifier le montant des effets escomptés non échus avec les
réponses de la circularisation bancaire
EVALUATION DES CREANCES ET DETTES EN DEVISES
S'assurer de leur réévaluation au cours du dernier jour de
l'exercice
Analyser l'évolution des escomptes accordés (compte 665)
Analyser les commissions-courtages sur ventes (compte
6222)
Analyser les revenus de créances commerciales (compte
763)
VENTES ET CUT OFF

DESCRIPTION DU CUT OFF VENTES
Décrire la méthode utilisée pour assurer le cut-off
Analyse des ventes par mois
S'assurer auprès des aides comptables de la bonne
compréhension des principes du cut-off
S'assurer de la fiabilité du circuit sortie de stocks et
facturation.
CONTRÔLE DU CUT OFF VENTES
Rapprocher les en-cours avec les facturations de début
d'exercice
Examiner si les retours des derniers jours sont pris en
compte.
Examiner si les livraisons des derniers jours sont pris en
compte.
Sonder l'état des factures à établir.
Sonder l'état des avoirs à établir.
Sonder l'état des produits constatés d'avance.
Analyser le provisionnement des charges connexes
(Ristournes, Garanties,…)
Sonder le journal des ventes du mois de clôture et du mois
suivant.
Vérifier les dernières expéditions de l'exercice et les
premières de l'exercice suivant.
S'assurer que les dernières sorties du stock ont fait l'objet
d'une comptabilisation en vente.
PERSONNEL ET ORGANISMES SOCIAUX

Y-a-t-il des salariés dans l'entreprise ?
REMUNERATIONS DUES
Contrôler les rémunérations dues à la clôture avec les états
de paie du dernier mois de l'exercice
S'assurer du réglement au début de l'exercice suivant
Vérifier l’existence d’éléments de salaires à rattacher à
l’exercice
Vérifier que les écritures cpte 64 sont issues du journal de
paie
PROVISIONS POUR DETTES AU PERSONNEL
Vérifier l'évaluation et la comptabilisation des primes et
provisions diverses pour le personnel
Vérifier que la provision pour C.P. tient compte des anciens
C.P. non pris à la clôture
Vérifier qu'elle tient compte des congés déjà pris et à
prendre du personnel parti à la date de clôture des comptes
Vérifier qu'elle exclue la rémunération des mandataires
sociaux ( non liés par un contrat de travail, par ailleurs )
Vérifier l'évaluation et la comptabilisation de
l'intéressement et de la participation.
Vérifier l’échéance de l’accord d’intéressement (cf copie
PAF)
Vérifier l’exclusion des dirigeants de la Part° et
Intéressement.
Justifier les comptes de la classe 43
Comparer les montants provisionnés à la clôture avec ceux
effectivement payés au début de l'exercice suivant
Comparer les états de paie des mois postérieurs à la clôture
avec les provisions de l'exercice
Vérifier les limites de déductiblité des cotisat° retraite et
prév.
CONTROLES GENERAUX DES CHARGES DE PERSONNEL
Analyser l'évolution de la masse salariale par rapport à
l'exercice précédent en fonction de l'évolution de l'activité
Analyser l'évolution du taux de charges sociales. Obtenir la
justification des variations.
Analyser l'évolution des prov° pour congés payés, primes,
etc…
Obtention et analyse de la convention collective
SALAIRES ET APPOINTEMENTS
Rapprocher les postes salaires de la DADS.
Rapprocher le livre de paie de la comptabilité.
Vérifier que les journaux de paye sont conservés par
l'entreprise
JUSTIFICATION DES REMUNERATIONS VERSEES
S'assurer que les rémunérations versées aux
administrateurs ont fait l'objet d'une décision d'un CA
Vérifier l'état des 5 ou 10 personnes les mieux rémunérées
AUTRES CONTROLES
Vérifier le régime Assedic applicable au dirigeant et à son
conjoint.
Examen des rémunérations et avantages alloués aux
dirigeants et mandataires sociaux
Examen des avantages alloués aux autres membres du
personnel (art 82-83).
Examen du principe retenu en matière d’indemnité de
départ à la retraite (comptabilisation ou engagement).
Taxes assises sur les salaires : Faire un contrôle de
cohérence (TA, FPC, effort construction…)
S'il existe un Comité d'Entreprise, lire les derniers PV du CE.
Pensez–vous qu'un audit social soit nécessaire ?
ETAT ET AUTRES COLLECTIVITE PUBLIQUES

L'entreprise est-elle soumise à la TVA ?
TVA COLLECTEE
Rapprocher les bases déclarées sur les CA3/CA4 des
comptes de produits
Vérifier le respect des règles d'exigibilité de la TVA :
acquittement sur les débits ou les encaissements
Vérifier la justification des soldes
TVA DEDUCTIBLE
Rapprocher les comptes de TVA déductible et de crédit de
TVA avec les déclarations et les demandes de
remboursement
Vérifier la justification des soldes
Vérifier l’existence de secteurs d’activité distincts
TVA A PAYER
Rapprocher le compte de TVA due avec la dernière
déclaration
DIVERS
Vérifier la conformité des taux de TVA avec la législation en
vigueur
Vérifier pour les négociants de biens d'occasion
- si le bien vendu a ouvert droit à déduction = TVA sur le
prix de vente total
- sinon TVA sur la marge
AUTRES TAXES
S'assurer que l'entreprise n'est pas assujettie à une taxe
spécifique (bois, textile, alcools..)
TVA INTRA-COMMUNAUTAIRE
Vérifier l'existence des D.E.B. et contrôler les obligations
fiscales de l'entreprise
Etablir ou faire établir les différents tableaux de contrôle
TAXE PROFESSIONNELLE
S'assurer que l'entreprise a souscrit les déclarations de TP
pour tous ses établissements
Prendre copie du (ou des) rôle(s)
Vérifier la concordance des bases d’imposition avec la
déclaration 1003
Vérifier la comptabilisation
Vérifier le calcul de la provision
Comparer les montants à ceux de l'exercice précédent .
Analyser les variations en relation avec l'évolution de
l'activité
Plafonnement à la V.A. : vérifier calcul et comptabilisation le
cas échéant
AUTRES TAXES
Recenser les taxes auxquelles est soumise l'entreprise en
fonction des effectifs, de l'activité, de la structure juridique
Faire un contrôle de cohérence de l’organic.
Analyser les variations en relation avec l'évolution de
l'activité
Centre Leclerc : vérifier taxe/grandes surfaces et taxe
d’équarissage
AUTRES CONTROLES GENERAUX
Se renseigner sur d'éventuels contrôles ou contentieux
fiscaux en cours
S'assurer que toutes les conséquences des redressements
intervenus antérieurement ont été correctement
appréhendées
AUTRES CREANCES ET DETTES

Y-a-t-il des comptes 34 et 44
COMPTES COURANTS
Prendre une copie des comptes courants
Vérifier la réciprocité des comptes des entreprises liées
grâce à la confirmation de soldes
Apprécier l'évolution des soldes du compte
Vérifier la nécessité ou non de déprécier les comptes-
courants
Vérifier la provenance de toutes les opérations créditrices
sur les comptes courants des administrateurs et dirigeants
Relever les conditions de rémunération
Vérifier le respect des règles fiscales relatives à la
déductibilité des intérêts
Examiner le traitement fiscal des abandons de créances
Vérifier que les transferts de fonds vers l’étranger ne sont
pas soumis à une retenue à la source
Compléter le rapport spécial
DEBITEURS DIVERS
Vérifier leur recouvrabilité
Demander s’il y a des subventions à recevoir
COMPTES DE REGULARISATION

CHARGES A REPARTIR SUR PLUSIEURS EXERCICES
S'assurer de leur justification
Vérifier leur conformité avec les règles comptables et
fiscales (déduction intégrale de la charge )
Contrôler les amortissements
ECARTS DE CONVERSION ACTIF ET PASSIF
Contrôler ce poste avec la valorisation des créances et
dettes en devises
Vérifier la provision comptabilisée à la clôture
Vérifier le traitement fiscal
CHARGES ET PRODUITS CONSTATES D'AVANCE
S'assurer de leur justification
Vérifier leur conformité avec les règles comptables et
fiscales
COMPTES DE TRESORERIE

Y-a-t-il des V.M.P. ?
VALEURS MOBILIERES
Evaluation à la clôture
Vérifier la valorisation du portefeuille : cours officiel moyen
du dernier mois ou cours de clôture
Vérifier la valorisation avec les réponses aux circularisations
Vérifier la provision le cas échéant
Cessions de titres
Vérifier la méthode de valorisation ( en principe FIFO )
BANQUES
Procéder au dépouillement des confirmations bancaires
Rapprocher le dernier extrait bancaire avec la comptabilité
Contrôler l'exactitude arithmétique des rapprochements
Contrôler les rapprochements avec les extraits bancaires et
les confirmations bancaires
Contrôler les suspens anciens dans les rapprochements
Vérifier l'enregistrement ou la provision des agios du
dernier trimestre
Confronter les effets escomptés non échus inscrits dans
l'annexe et la liasse fiscale avec les confirmations
Contrôler les signatures autorisées et signaler dans la lettre
d'observations si une personne de la comptabilité a la
signature bancaire
VIREMENTS INTERNES - CHEQUES ET COUPONS A
ENCAISSER
Vérifier que les comptes de virements internes sont soldés à
la clôture de l'exercice
Vérifier l'encaissement au début du nouvel exercice des
chèques et coupons à encaisser
Y-a-t-il une caisse ?
Vérifier que l'inventaire des caisses a été fait à la date de
clôture
Faire un comptage des espèces et le rapprocher du cahier
de caisse
Rapprocher le livre de caisse et le compte caisse
Vérifier que le compte caisse n'a pas été créditeur au cours
de l'exercice
Contrôle de la conservation du brouillard de caisse (ou de
bande de caisse enregistreuse).
Etude des comptes de la classe 66 et 76 correspondants
Vérifier que les produits financiers ne dépassent pas 5% des
recettes totales
Vérifier que les agios trimestriels ont été provisionnés
Calculer la rentabilité des placements financiers
Analyser l'évolution du compte Commissions bancaires
(compte 627)
Exercice 31/12/N
Ref:
LIST Réf FT CONCLUSIONS
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