Vous êtes sur la page 1sur 6

MM-95880 Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan

LE COMPTE DE RESULTAT ET LE BILAN


Le compte de résultat et le bilan sont des documents de synthèse obligatoires.
Ils sont établi au moins une fois par an, à la date de clôture des compte (date de fin d'exercice).
Ils doivent obligatoirement indiquer la date à laquelle ils sont établis.

1. LE COMPTE DE RESULTAT
Le compte de résultat permet de déterminer le résultat de l'entreprise.
Il reprend l'ensemble des opérations de gestion :
- les produits
Ensemble des opérations entrainant un enrichissement de l'entreprise.
On distingue :
- les produits d'exploitation (notamment les ventes de biens et de services)
Précisions concernant les ventes de biens.
* Si les biens sont revendus dans l'état où ils ont été achetés, ils sont appelés marchandises.
* Si les biens ont été fabriqués par l'entreprise, ils sont appelés produits finis.
- les produits financiers
- les produits exceptionnels

- les charges
Ensemble des opérations entrainant un appauvrissement de l'entreprise.
On distingue :
- les charges d'exploitation (notamment les achats de biens (autre que les immobilisations [1]) et de
services, les impôts et taxes, les salaires…)
[1] Pour l'instant, on définira l'immobilisation comme un bien durable destiné à rester plusieurs
années dans l'entreprise et dont la valeur unitaire hors taxes est supérieure à 500,00 €.

Précisions concernant les achats de biens.


* Si les biens sont destinés à être revendus, ils sont appelés marchandises.
* Si les biens sont destinés à la fabrication de produits finis, ils sont appelés matières premières.
* Si les biens sont destinés à être utilisés par l'entreprise ils sont appelés matières ou fournitures.
- les charges financières
- les charges exceptionnelles

RESULTAT DE L'EXERCICE = TOTAL DES PRODUITS - TOTAL DES CHARGES

On parle de bénéfice si le résultat est positif (il apparaît alors dans la colonne des charges).
On parle de perte si le résultat est négatif (il apparaît alors dans la colonne des produits).

Exemple de compte de résultat simplifié


COMPTE DE RESULTAT SIMPLIFIE AU ../../..
CHARGES PRODUITS
Charges d'exploitation 1 760,00 Produits d'exploitation 2 380,00
Charges financières 980,00 Produits financiers 1 130,00
Charges exceptionnelles 830,00 Produits exceptionnels 410,00
TOTAL DES CHARGES 3 570,00 TOTAL DES PRODUITS 3 920,00
Bénéfice 350,00 Perte
TOTAL GENERAL 3 920,00 TOTAL GENERAL 3 920,00

http://mister.compta.free.fr Page 1 de 6
MM-95880 Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan

APPLICATION N° 1

Vous travaillez dans l'entreprise IKOM revendeur de meubles.

A partir des informations suivantes, il vous est demandé d'établir en date du 31/12/.. le compte de résultat
(simplifié) de cette entreprise.
Achats de marchandises 91 600,00
Ventes de marchandises 172 800,00
Achats de services 39 800,00
Frais de port facturés 4 700,00
Frais de personnel 42 300,00
Charges exceptionnelles sur opération de gestion 6 400,00
Impôts, taxes et versements assimilés 15 700,00
Revenus des actions 7 100,00
Produits exceptionnels sur opérations de gestion 9 100,00
Achats de matières et fournitures 25 700,00
Intérêts payés 2 900,00

COMPTE DE RESULTAT SIMPLIFIE AU


CHARGES PRODUITS
Charges d'exploitation Produits d'exploitation

Total des charges d'exploitation Total des produits d'exploitation


Charges financières Produits financiers

Total des charges financières Total des produits financiers


Charges exceptionnelles Produits exceptionnels

Total des charges exceptionnelles Total des produits exceptionnels


TOTAL DES CHARGES TOTAL DES PRODUITS
Bénéfice Perte
TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL

http://mister.compta.free.fr Page 2 de 6
MM-95880 Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan

CORRIGE N° 1

Vous travaillez dans l'entreprise IKOM revendeur de meubles.

A partir des informations suivantes, il vous est demandé d'établir en date du 31/12/.. le compte de résultat
(simplifié) de cette entreprise.
Achats de marchandises 91 600,00
Ventes de marchandises 172 800,00
Achats de services 39 800,00
Frais de port facturés 4 700,00
Frais de personnel 42 300,00
Charges exceptionnelles sur opération de gestion 6 400,00
Impôts, taxes et versements assimilés 15 700,00
Revenus des actions 7 100,00
Produits exceptionnels sur opérations de gestion 9 100,00
Achats de matières et fournitures 25 700,00
Intérêts payés 2 900,00

COMPTE DE RESULTAT SIMPLIFIE AU 31/12/..


CHARGES PRODUITS
Charges d'exploitation Produits d'exploitation
Achats de marchandises 91 600,00 Ventes de marchandises 172 800,00
Achats de matières et fournitures 25 700,00 Frais de port facturés 4 700,00
Achats de services 39 800,00
Impôts, taxes et versements assimilés 15 700,00
Frais de personnel 42 300,00
Total des charges d'exploitation 215 100,00 Total des produits d'exploitation 177 500,00
Charges financières Produits financiers
Intérêts payés 2 900,00 Revenus des actions 7 100,00

Total des charges financières 2 900,00 Total des produits financiers 7 100,00
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
Charges exceptionnelles sur opération de gestion 6 400,00 Produits exceptionnels sur opérations de gestion 9 100,00

Total des charges exceptionnelles 6 400,00 Total des produits exceptionnels 9 100,00
TOTAL DES CHARGES 224 400,00 TOTAL DES PRODUITS 193 700,00
Bénéfice Perte 30 700,00
TOTAL GENERAL 224 400,00 TOTAL GENERAL 224 400,00

http://mister.compta.free.fr Page 3 de 6
MM-95880 Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan

2. LE BILAN
Le bilan donne un aperçu de la situation patrimoniale de l'entreprise.
Il est composé :
- de l'actif
Tout ce que l'entreprise possède.
On distingue :
* l'actif immobilisé
Ensemble des immobilisations [1] (incorporelles (fonds de commerce,...), corporelles (les terrains, les
locaux, les machines, les matériels...) et financières (les titres de participation, les titres immobilisés, les
dépôts de garantie,...)).
[1] Pour l'instant, on définira l'immobilisation comme un bien durable destiné à rester plusieurs
années dans l'entreprise et dont la valeur unitaire hors taxes est supérieure à 500,00 €.
* l'actif circulant
Ensemble des stocks, des créances, des titres de placement et des disponibilités (argent disponible
dans les banque et en caisse).

- du passif
Tout ce que l'entreprise doit.
On distingue :
* les capitaux propres
Ils sont essentiellement composés du capital, des réserves, du résultat de l'exercice et des subventions.
* les dettes
Notamment les emprunts et les dettes vis-à-vis des tiers

Exemple de bilan simplifié


BILAN SIMPLIFIE AU ../../..
ACTIF PASSIF
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations incorporelles 26 650,00 Capital 25 000,00
Immobilisations corporelles 49 670,00 Réserves 2 860,00
Immobilisations financières 11 610,00 Résultat (bénéfice) 4 487,00
Total actif immobilisé 87 930,00 Total capitaux propres 32 347,00
Actif circulant
Stocks 32 620,00 Dettes
Créances 42 987,00 Emprunts 55 700,00
Disponibilité 3 050,00 Dettes 78 540,00
Total actif circulant 78 657,00 Total des dettes 134 240,00
TOTAL ACTIF 166 587,00 TOTAL PASSIF 166 587,00

Commentaires :
- Le résultat apparaît toujours au passif dans les capitaux propres :
* En positif, s'il s'agit d'un bénéfice.
* En négatif, s'il s'agit d'une perte.

- LE TOTAL DE L'ACTIF EST TOUJOURS EGAL AU TOTAL DU PASSIF.

http://mister.compta.free.fr Page 4 de 6
MM-95880 Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan

APPLICATION N° 2

Vous travaillez dans l'entreprise IKOM fabricant d'articles ménager.

A partir des informations suivantes, il vous est demandé d'établir en date du 31/12/.. le bilan (simplifié) de
cette entreprise.

Autres créances 13 100,00 Emprunts 196 800,00


Argent en banque 17 400,00 Fonds commercial 37 500,00
Argent en caisse 1 700,00 Machines 67 400,00
Autres dettes 23 900,00 Matériels informatiques 8 500,00
Capital 50 000,00 Prêts 11 800,00
Constructions 132 900,00 Réserves 64 200,00
Créance clients 42 900,00 Résultat (perte) -7 700,00
Dettes envers les organismes Stocks de matières premières 9 200,00
sociaux 9 100,00 Stocks de produits finis 18 400,00
Dettes envers l'Etat 7 600,00 Terrains 21 300,00
Dettes fournisseurs 57 300,00 Véhicules de transport 19 100,00

BILAN SIMPLIFIE AU
ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles

Immobilisations corporelles

Immobilisations financières

Total de l'actif immobilisé Total des capitaux propres


ACTIF CIRCULANT DETTES

Total de l'actif circulant Total des dettes


TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL

http://mister.compta.free.fr Page 5 de 6
MM-95880 Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan

CORRIGE N° 2

Vous travaillez dans l'entreprise IKOM fabricant d'articles ménager.

A partir des informations suivantes, il vous est demandé d'établir en date du 31/12/.. le bilan (simplifié) de
cette entreprise.

Autres créances 13 100,00 Emprunts 196 800,00


Argent en banque 17 400,00 Fonds commercial 37 500,00
Argent en caisse 1 700,00 Machines 67 400,00
Autres dettes 23 900,00 Matériels informatiques 8 500,00
Capital 50 000,00 Prêts 11 800,00
Constructions 132 900,00 Réserves 64 200,00
Créance clients 42 900,00 Résultat (perte) -7 700,00
Dettes envers les organismes Stocks de matières premières 9 200,00
sociaux 9 100,00 Stocks de produits finis 18 400,00
Dettes envers l'Etat 7 600,00 Terrains 21 300,00
Dettes fournisseurs 57 300,00 Véhicules de transport 19 100,00

BILAN SIMPLIFIE AU 31/12/..


ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles Capital 50 000,00
Fonds commercial 37 500,00 Résultat (perte) -7 700,00
Immobilisations corporelles Réserves 64 200,00
Constructions 132 900,00
Terrains 21 300,00
Machines 67 400,00
Véhicules de transport 19 100,00
Matériels informatiques 8 500,00
Immobilisations financières
Prêts 11 800,00
Total de l'actif immobilisé 298 500,00 Total des capitaux propres 106 500,00
ACTIF CIRCULANT DETTES
Stocks de matières premières 9 200,00 Emprunts 196 800,00
Stocks de produits finis 18 400,00 Dettes fournisseurs 57 300,00
Créance clients 42 900,00 Dettes envers les organismes sociaux 9 100,00
Autres créances 13 100,00 Dettes envers l'Etat 7 600,00
Argent en banque 17 400,00 Autres dettes 23 900,00
Argent en caisse 1 700,00

Total de l'actif circulant 102 700,00 Total des dettes 294 700,00
TOTAL GENERAL 401 200,00 TOTAL GENERAL 401 200,00

http://mister.compta.free.fr Page 6 de 6