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Derechos Reservados
1. Principios jurisdiccional
Para todos los efectos tributarios, se presume que el domicilio de las personas naturales es el
lugar del territorio nacional donde la ley las considera siempre presentes para el cumplimiento de
sus obligaciones y el ejercicio de sus derechos, aunque momentáneamente no lo estén.
Se tendrá como domicilio de las personas jurídicas el lugar que señale la escritura de constitución
o los estatutos.
Lo dispuesto en este artículo se aplicará también a las sociedades de hecho y, en general, a toda
entidad que carezca de personalidad jurídica pero que realice actividades susceptibles de generar
obligaciones tributarias.
(Artículo 35 Decreto No. 22 - 97 del Código Tributario)
Criterios especiales
Para efectos tributarios, ninguna persona natural o jurídica podrá tener más de un domicilio.
Tampoco dichas personas podrán carecer de domicilio.
La Dirección Ejecutiva de Ingresos podrá facultar a los contribuyentes o responsables para que
fijen un domicilio especial para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, siempre que con ello
no se obstaculice la determinación o fiscalización de los tributos ni su percepción.
El domicilio especial así constituido será el único válido para todos los efectos tributarios,
administrativos y judiciales.
Los extranjeros domiciliados en el exterior pero que tengan agente o representante acreditado
en Honduras se considerarán como residentes para los efectos de aplicar el impuesto, por las
rentas obtenidas de operaciones ejecutadas dentro del territorio de la República.
(Artículo 15, Acuerdo No. 799 de 19/11/69 Reglamento del Impuesto sobre la Renta)
Los tripulantes de los barcos mercantes que naveguen bajo bandera hondureña se
considerarán residentes y el lugar de su domicilio se determinará de acuerdo con el Artículo 6
de este Reglamento.
(Artículo 16, Acuerdo No. 799 de 19/11/69 Reglamento del Impuesto sobre la Renta)
4. Reclamaciones y recursos
Contra las resoluciones definitivas que dicte la Dirección Ejecutiva de Ingresos cabrá el recurso de
reposición, el que podrá interponerse en el acto de la notificación o dentro de los quince (15) días
hábiles siguientes a la fecha de aquélla. En materia aduanera, sin embargo, se estará a lo
dispuesto en la legislación correspondiente.
(Artículo 77, Decreto No. 22 - 97 del Código Tributario)
El Impuesto se denomina: Impuesto sobre la Renta, Está regulado Decreto Ley No. 25 de
20/12/63 modificado por Dtos. Nos. 72 de 12/05/64, 287 de 05/12/75, 345 de 07/06/76, 873 de
26/12/79, 56 de 26/07/82, 36 de 26/03/87, 18-90 de 03/03/90, 80-91 de 30/05/91, 48-93 de
23/03/93, 141-93 de 30/08/93, 239-93 de 16/12/93, 135-94 de 12/10/94, 54-96 de 23/04/96, 22-
97 de 08/04/97, 131-98 de 20/05/98, 4-99-e de 15/01/2000, 194-2002 de 30/05/2002, 51-2003
de 08/04/2003 y 44-2003 de 09/04/2003; y reglamentado por el Acuerdo No. 799 de 19/11/69
Este impuesto grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de
ambos, según se determina por esta Ley.
(Artículo 1, Decreto Ley No. 25 de 20/12/63 , Ley Impuesto sobre la Renta)
1.2 Exenciones
Las personas naturales mayores de sesenta y cinco (65) años, con una renta bruta hasta de
Trescientos cincuenta mil Lempiras (L. 350,000.00) y que hayan pagado el impuesto conforme al
inciso b) del Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, durante cinco (5) períodos fiscales
consecutivos, quedan exoneradas del pago de este impuesto a partir de la vigencia del presente
Decreto. Para la aplicación de esta disposición quedan excluidos de la renta bruta, los intereses y
ganancias de capital, que están sujetos a impuestos de conformidad con los artículos 10, párrafo
segundo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; y 9 de la Ley de Simplificación Tributaria,
contenido en Decreto No. 110-93 del 20 de julio de 1993.
En el caso que a las personas naturales beneficiarias de esta exoneración, hubieren sufrido
retenciones en los ingresos que perciban por concepto de sueldos o salarios, u honorarios
profesionales, dichas retenciones se les devolverán siguiendo el procedimiento que establezca la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas.
(Artículo 14, Decreto No. 194-2002 “Ley del Equilibrio Financiero y la Protección Social)
• El contribuyente que tenga un ejercicio económico anual diferente del año civil o
calendario, presentará la declaración jurada requerida, el Balance General y Cuadro de
Ganancias y Pérdidas, dentro de los tres meses siguientes a la terminación de su
ejercicio económico.
- Artículo reformado por el Art. 1 del Dto. 873 de 26/12/79, Art. 4 del Dto. 56 de 26/07/82, Art. 1 del Dto 36 de
26/03/87, Art. 7 del Dto. 18-90 de 03/03/90, Art. 1 del Dto 27-90-E de 14/12/90, Art. 1 del Dto. 80-91 de 30/05/91, Art.
1 del Dto. 54-96 de 23/04/96 y Dto. 22-97 de 08/04/97
(Artículo 28 Decreto Ley No. 25 de 20/12/63 Impuesto sobre la Renta)
1.4.1. Contribuyentes
La Renta Neta Gravable de una empresa mercantil será determinada deduciendo de su renta
bruta el importe de los gastos ordinarios y necesarios de los períodos contributivos,
debidamente pagados, que hayan sido pagados o incurridos en la producción de la renta
(Artículo 11, Decreto Ley No 250 Ley del Impuesto Sobre la Renta, Refomado por Decreto 51-2003)
1.4.4 Alícuotas
El impuesto que establece esta Ley se cobrará a las personas naturales o jurídicas
domiciliadas en el país, de acuerdo a las disposiciones siguientes:
Las personas naturales domiciliadas en Honduras, pagarán para el ejercicio fiscal de 1999 y
períodos sucesivos de conformidad a las escalas de tarifas progresivas siguientes:
Modificado, Art. 8, Decreto No. 131-98 de 20/05/98 y por Art. 10 del Decreto No. 194-2002 de
30/05/2002).
(Artículo 22, Decreto Ley No 25, Ley Impuesto Sobre la Renta)
Para el cálculo del impuesto aplicable a las personas naturales, estarán exentos los primeros
Setenta Mil lempiras (L. 70.000,00) de ingresos; al exceso se le aplicarán las tarifas que
correspondan a los respectivos tramos de renta.
(Artículo 23, Decreto Ley No 25, Ley Impuesto Sobre la Renta)
1.5.1 Contribuyentes
La Renta Neta Gravable de una empresa mercantil será determinada deduciendo de su renta
bruta el importe de los gastos ordinarios y necesarios del período contributivo, debidamente
pagados, que hayan sido pagados o incurridos en la producción de la renta.
(Artículo 11, Decreto Ley No 25 Impuesto Sobre la Renta, Reformado por Decreto 51 de 2003)
1.5.3 Deducciones
Los ingresos brutos obtenidos de fuente hondureña por personas naturales o jurídicas no
residentes o no domiciliadas en el país, pagarán el impuesto de conformidad a los porcentajes
que se detallan a continuación:
Esta tasa porcentual fue modificada mediante Decreto 194-2002, contentiva de la Ley del
Equilibrio Financiero y de la Protección Social, publicado mediante Gaceta Oficial No. 29,799
de fecha 5 de Junio de 2002.
Actualmente esta tasa se desgrava desde el periodo fiscal 2002 hasta el 2004, de la siguiente
manera:
Periodo tasa
2002 10%
2003 5%
2004 0%
Cuando los ingresos descritos en los Numerales 4 y 5, del artículo 5, provengan de dividendos
o cualquier otra forma de participación de utilidades o reservas que hubiesen sido gravadas por
el Artículo 25 de la Ley, pagarán únicamente la diferencia existente entre las tarifas
establecidas en los Artículo 5 y 25 de la Ley, exceptuando la capitalización de reservas o
utilidades la que no estarán afecta al pago de impuesto sobre la capitalización.
Las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades agropecuarias, agro-
industriales, manufactureras, mineras y de turismo; que en un ejercicio económico sufran
pérdidas de operación para efectos de la aplicación de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, a
partir de la vigencia de esta Ley, tendrán derecho a arrastrarlas y amortizarlas previa
autorización de la Dirección General de Tributación en los tres años de ejercicio siguiente y en
base a esta regla: Podrán amortizar anualmente un valor que no exceda de cincuenta por
ciento (50%) de la renta neta gravable del año impositivo. Para el caso de contribuyentes que
desarrollan actividades diversas se entiende que el arrastre y compensación de la pérdida sólo
se hará contra las utilidades de la misma actividad que la originó.
En ningún caso el arrastre de pérdidas, excederá a los tres ejercicios que establece el párrafo
primero de este Artículo. A efecto de reconocer esta deducción, es obligación del contribuyente
presentar, junto con su declaración jurada anual, el Estado de Resultados o Estado de
Pérdidas y Ganancias, certificado por un Perito Mercantil y Contador Público, debidamente
colegiado, en el que se establezca la pérdida de operación y las justificaciones que a su juicio
la originaron.
Para los efectos impositivos la depreciación es la distribución del valor de los activos fijos
tangibles, con exclusión de la tierra, mediante la aplicación en cantidades periódicas de su
costo, a cuenta de resultado, sobre la base del tiempo estimado de vida útil, a contar desde la
fecha de adquisición.
Los contribuyentes están obligados a llevar registros de control de inventarios, por las operaciones
que consistan en ventas de bienes, que reflejen clara y verazmente su real movimiento, su
valuación, resultado de las operaciones, el valor efectivo y actual de los bienes inventariados, así
como la descripción detallada de las características de los bienes que permitan individualizarlos e
identificarlos plenamente a satisfacción de la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI).
(Artículo 30 - A, Decreto 51 de 2003, Ley del Impuesto sobre la Renta)
establecerá deduciendo del precio de venta mayorista en el lugar de destino el costo de tales
bienes, los gastos de transporte y seguro hasta dicho lugar, la comisión y gastos de venta y los
gastos incurridos en cuanto sean necesarios para obtener la renta gravable.
Cuando no se fije precio o el declarado sea inferior al precio de venta mayorista vigente en el
lugar de destino, se considerará, salvo prueba en contrario, que existe vinculación económica
entre el exportador del país y el importador del exterior, correspondiendo tomar dicho precio
mayoristas en el lugar de destino, a los efectos de determinar el valor de los productos
exportados.
Los ingresos que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus
productos en la República, son de fuente extranjera. Sin embargo, cuando el precio de venta al
comprador del país sea superior al precio mayorista vigente en el lugar de origen más los
gastos de transportes y seguro hasta la República, se considerará, salvo prueba en contrario,
que existe vinculación económica entre el importador del país y el exportador del exterior,
constituyendo la diferencia renta de fuente hondureña, de cuyo impuesto ambos son
solidariamente responsables.
En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, corresponda aplicar el precio
mayorista vigente en el lugar de origen y éste no fuera de público y notorio conocimiento, o que
existan dudas sobre si corresponden a igual o análoga mercancía que la importada y otra razón
que dificulte la comparación, se tomará como base para el cálculo de las utilidades de fuente
hondureña, los coeficientes de resultados obtenidos por empresas independientes que se
dedican a idéntica o similar actividad.
A falta de idéntica o similar actividad, se faculta a la Dirección a aplicar el por ciento neto que
establezca la misma, a base de ramos que presenten ciertas analogías con el que se
considera.; (Artículo 3, Decreto Ley No 25 Ley Impuesto Sobre la Renta)
1.5.9 Fusiones
(No se menciona en la legislación)
1.5.10 Alícuotas
Las personas jurídicas pagarán una tarifa de veinticinco por ciento (25%) sobre el total de la renta
neta gravable: y,
(Artículo 22, Decreto Ley No 25, Ley del Impuesto Sobre la Renta)
El Decreto 51 de 2003 Se reformo la tarifa de las personas jurídicas
El Impuesto se denomina: Impuesto sobre Ventas. Esta regulado por Decreto Ley No. 24 de
20/12/63 modificado por los Decretos Nos. 237 de 30/12/64, 21 de 27/02/65, 32 de 08/02/65, 44
de 25/10/65, 112 de 03/11/66, 116 de 15/12/67, 287 de 05/12/75, 873 de 26/12/79, 50 de
31/03/81, 85-81 de 20/10/81, 125 de 31/12/81, 56 de 26/07/82, 61 de 02/08/82, 85-84 de
31/05/84, 136-84 de 21/08/84, 181 de 31/10/84, 18-90 de 03/03/90, 27-90-e de 14/12/90, 24-91
de 13/03/91, 110-93 de 20/07/93, 135-94 de 12/10/94, 196-96 de 27/12/96, 22-97 de 08/04/97,
131-98 de 20/05/98, 171-98 de 28/05/98, 196-99 de 30/10/99, 194-2002 de 30/05/2002, 51-
2003 de 08/04/2003, 134-2003 de 30/10/2003 y 219-2003 de 19/12/2003.
2.2 Contribuyentes
El impuesto se cobrará independientemente del destino que se pretenda dar a las mercancías.
(Artículo 8, Decreto ley No. 24 de 20/12/63 Ley del Impuesto sobre Ventas)
Crease un impuesto sobre las ventas realizadas en todo el territorio de la República, el que se
aplicará en forma no acumulativa en la etapa de importación y en cada etapa de venta de que
sean objeto las mercaderías o servicios de acuerdo con lo establecido en esta Ley y su
Reglamento.
- Artículo modificado por el Art. Octavo del Dto. No. 287 de 5 de diciembre de 1975.
(Artículo 1, Decreto ley No. 24 de 20/12/63 Ley del Impuesto sobre Ventas)
Para los efectos del cálculo del impuesto se considera como base imponible:
a) En la venta de bienes y en la prestación de servicios la base gravable será el valor del bien
o servicio, sea que ésta se realice al contado o al crédito, excluyendo los gastos directos
de financiación ordinaria o extraordinaria, seguros, fletes, comisiones y garantías.
b) La base gravable para liquidar el impuesto sobre ventas en el caso de los bienes
importados será el valor CIF de los mismos, incrementado con el valor de los derechos
arancelarios, impuestos selectivos al consumo, impuestos específicos y demás cargos a
las importaciones.
No forman parte de la base gravable los descuentos efectivos que consten en la factura o
documento equivalente, siempre que resulten normales según la costumbre comercial. Tampoco
la integran el valor de los empaques y envases cuando en virtud de convenios o costumbres
comerciales sean materia de devolución
(Artículo 3, Decreto ley No. 24 de 20/12/63 Ley del Impuesto sobre Ventas, Reformado mediante Decreto 51, de
2003)
El Impuesto se denomina: Impuesto Selectivo al Consumo. Esta Regulado por Decreto No. 58-
82 de 29/ 07/82 modificado por Decretos Nos. 18/90 de 12/03/90, 135-94 de 12/10/94, 194-
2002 de 30/05/2002 y Decreto 51-2003.
Base Imponible
Productos Importados
Para la producción nacional el Impuesto Selectivo al Consumo se cobrará tomando como base
el precio de venta ex–fábrica.
(Artículo 3, Decreto No. 58-82 de 29/07/82 Ley de Impuestos Selectivos al Consumo)
Alícuota
Se establece un Impuesto Selectivo al Consumo del (20%) veinte por ciento ad-valorem sobre
las mercaderías que se detallan en el Anexo II del presente Decreto*:
* Se refiere al Decreto 135-94 de 12/10/94.
Nota: Reforma estipulada por el Artículo 7 del Decreto No. 194-2002 de 30 de mayo de 2002, según fue notificada
por el Art. 46 del Decreto No. 51-2003 de 8 de abril de 2003:
“Se desgrava la tasa del veinte por ciento (20%) ad-valorem sobre las mercancías descritas en
el mismo y codificadas según el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), conforme a la
escala siguiente:
Año TASA
2002 10%
2003 10%
2004 en adelante 10%
La desgravación en la alícuota fue reformada mediante Decreto 51-2003 que establece la tasa
del diez por ciento (10%) a partir del período 2004 en adelante.
Productos Gravados
Anexo “II”
Decreto No. 135-94 del 12 de octubre de 1994
CÓDIGO (SAC)
2208.30.00 “Whisky”.
2208.40.10 Ron
Exenciones
Decreto No. 121 de 26 de octubre de 1967, modificado por Decretos Nos. 620 de 11/05/78, 18-90
de 03/03/90, Decreto No.76-91 y 204-93 de 13/10/93
Base gravable
Artículo No.1.- Crease un impuesto ad-valorem sobre la producción y consumo, de los productos
derivados del petróleo, importados y los transformados o refinados en el país, sobre el precio de
venta en fábrica de conformidad con la escala siguiente:
Son sujetos responsables del pago de este impuesto las personas naturales o jurídicas que se
dediquen al refinamiento o importación de los productos derivados del petróleo, a que se refiere
el Artículo 1 de esta Ley.
(Artículo 4, Decreto No. 121 de 29 de octubre de 1967, Ley Producción y Consumo de los Productos Derivados del
Petróleo, modificados por Decretos Nos. 620 De 11/05/78, 18-90 De 03/03/90 Y 204-93 De 13/10/93)
Declaración y pago
Los sujetos responsables del pago del impuesto sobre la Producción y Consumo de los
Productos Derivados del Petróleo, estarán obligados a presentar una declaración jurada, dentro
de los diez (10) primeros días calendarios del mes siguiente a aquél en que se realicen las
operaciones gravadas, en los formularios y con las condiciones que a tales efectos establezca
la Dirección Ejecutiva de Ingresos.
Sistemas Tributarios – Honduras
14
Base de Datos de Tributación del CIAT
Derechos Reservados
Pago
1. Uno por ciento en las herencias, legados o donaciones a favor de los hijos legítimos o
naturales reconocidos;
2. Dos por ciento en las que correspondan a los padres legítimos o a los ilegítimos que
hubieren reconocido a sus hijos; a los nietos y demás descendientes y a los cónyuges;
3. Tres por ciento en las que correspondan a los demás ascendientes y hermanos
legítimos;
Sin embargo dichas donaciones ya no están afectas a este gravamen especial, en razón que a
partir del 10 de Abril del 2003 y mediante Decreto 51-2003 contentivo de la Ley de Equidad
Tributaria, se deroga la Ley de Gravámenes Sobre Herencias, Legados y Donaciones, que
subsistía solo para las donaciones referidas anteriormente.
1. Descripción general
a dicha renta sean pagados o acreditados al sujeto de que se trate por personas residentes o
domiciliadas en el país, o en el extranjero.
Los ingresos brutos obtenidos de fuente hondureña por personas naturales o jurídicas no
residentes o no domiciliadas en el país, pagarán el impuesto de conformidad a los porcentajes
que se detallan a continuación:
Los ingresos brutos obtenidos de fuente hondureña por personas naturales o jurídicas no
residentes o no domiciliadas en el país, pagarán el impuesto de conformidad a los porcentajes que
se detallan a continuación:
Las personas naturales o jurídicas que efectúen los pagos son las responsables de retener y
enterar el impuesto que se cause, de conformidad a lo establecido en los artículos 50 y 51 de la
Ley.
Cuando los ingresos descritos en los Numerales 4 y 5, provengan de dividendos o cualquier otra
forma de participación de utilidades o reservas que hubiesen sido gravadas por el Artículo 25 de la
Ley, pagarán únicamente la diferencia existente entre las tarifas establecidas en los Artículos 5 y
25 de la Ley, exceptuando la capitalización de reservas o utilidades la que no estarán (Sic.) afecta
al pago de impuesto sobre la capitalización.
Desgravar el quince por ciento (15%) del impuesto aplicado sobre rentas, utilidades, dividendos o
cualquier forma de participación de utilidades o reservas, establecido en los numerales 4 y 5,
conforme la escala siguiente:
AÑO TASA
2002 10%
2003 5%
2004 0%