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Avantages fiscaux

08:45 limite de temps pour la présence

Rappel : système fiscal tunisien

IRPP et IS

Exonération : intérêt sur compte en devise.

1ère partie : impôt direct (ID)


1. IRPP
1) Assiette de l’impôt (base de calcul de l’impôt)

Revenu, bénéfice  net, net de toute charge

Net global : (BIC + Revenu foncier + intérêts + Revenu agricole)

 Toutes les catégories de revenus

Bénéfice fiscal =bénéfice comptable +réintégration−déduction


Bénéfice comptable : bénéfice dégagé à l’aide d’un compte régulier (état de résultat)

+ Réintégration (charges non déductibles fiscalement)

Article 12  15 du code IRPP et IS

Exemple : amortissement des voitures de tourisme > 9 chevaux qui ne font pas l’objet de
l’exploitation (agence de voyage + location)

– Déduction : revenu non imposable

2) Calcul de l’impôt

Bénéfice fiscal =Bénéfice+ réintégration−déduction


¿ 100 000 Barème pour calculer l’IRPP

0  5 000 0% 0
5 000,001  20 000 26% 3 900
20 000,001  30 000 28% 2 800
30 000,001  50 000 32% 6 400
Au-delà de 50 000  35% Total = 13 100
Dans notre exemple : 13 100 + 17 500

IRPP = 30 600 DT

2. IS : impôt sur les sociétés

Personnes morales (SARL, SUARL, SA…)

La tenue d’une comptabilité régulière et obligatoire.

Assiette de l’IS : bénéfice fiscal


 Calcul de l’IS

10% : Société agricole et de production agricole, société artisanale

13,5% à partir du 1er janvier 2021 pour les secteurs (plastique, textile…)

20% : Société dont le CA ≤ 500 000 DT (Prestation de services, profession libérales, industrie)

25% : Société dont le CA ≤ 1 000 000 (//)

35% : Sociétés pétrolières, télécommunication, grandes surfaces, banques, assurances

Les activités économiques Bénéfice industriel et


(fiscalement) commercial (BIC)
Commerce, industrie (toute
transformation).
Prestation de services
(mécanicien, consommation
sur place)
Professions libérales :
médecin, avocat, ingénieur,
comptable.

2ème partie : impôt indirect


La TVA : taxe sur la valeur ajoutée, code de la TVA, c’est un impôt subi par le consommateur final.

Champ d’application : Personnes soumises à la TVA

+ Sociétés soumises à la TVA

Assiette (base de la TVA), le CA hors TVA.

Taux :

7% Médecin, école privée, lycée privé, usine de savon


13% Comptable, ingénieur, avocat…
19% Autres activités

Exercice de l’activité : du 01/01/X au 31/12/X (généralement)

Commencement 01/03/n  31/12/n

Cessation d’activité 01/01/n  31/07/n

Cas d’application :
1er cas : IRPP

Soit un commerçant grossiste de matériel de construction implanté à Monastir au cours de l’exercice


2018. L’intéressé a réalisé les résultats suivants dégagés à l’aide d’une comptabilité régulière :

CAHT 2 000 000 DT.

Bénéfice comptable avant impôt : 70 000 DT

Le comptable a tenu compte lors de l’élaboration Des états financiers des éléments suivants :
Amortissement d'une voiture de tourisme de 12 chevaux : 10 000 DT. Frais d'entretien, réparation et
carburant de la voiture 20000 dinars. Achat de matériaux de construction (des briques) payés en
espèce 70 000 DT. Intérêt d’un compte en devises : 15 000 DT.

TAF : déterminer le bénéfice fiscal (2018).

Calculer l’IRPP dû (2018).

Bénéfice fiscal=bénéfice+ réintégration−déduction


1) Etat de résultat

Revenu

Revenu Intérêt 15 000


+ bénéfice 2 000 000
= 2 015 000

Charges – Achat 70 000


Dépenses Amortissement 10 000
Amortissement Frais 20 000
= 70 000

BF=70 000+ ( 10000+ 20 000+70 000 )−15 000


¿ 155 000 DT
Les choses non admises en déduction :

 Amortissement fonds de commerce des terrains.


 Amortissement matériel et équipement reçu des paradis fiscaux.
 Frais de réception et de restitution 1% CA TTC (20 000)
 Frais et subventions 2‰ CA TTC.

155 000=bénéfice imposable=bénéfice soumis à IRPP


(105 000 ×35 %)
Barème  : 13 100+36 750=49 850

2ème cas :

Soit une société SARL « VOLTA » ayant pour activité la fabrication de prêt-à-porter pour dame. Au
cours de l'année 2019 Volta a réalisé les résultats suivants :

CA H TVA (19%) = 1 500 000

Bénéfice avant impôt = 300 000

Sachant que BC = BF, calculer l’IS (2019)

Solution  :

25% car elle dépasse 1 000 000

Calcule : IS (2019) = IS ( 2019 )=30 000 ×25 %=75 000

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