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Code Général des Impôts 2017

REPUBLIQUE DU BENIN
CG
I
&
LP
F

CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS


LIVRE DES PROCÉDURES FISCALES
20

******
17
DU

2017

NI

MINISTÈRE DE L’ÉCONOMIE ET DES FINANCES


N

Direction Générale des Impôts du Bénin i


Code Général des Impôts 2017

N IN

DU
17
20
F
LP
&
I
CG

ISBN N°: 978 - 99919 - 2 - 379 - 6


Dépôt légal n°8811 du 12 août 2016 - Bibliothèque Nationale du Bénin
**********************************
Direction Générale des Impôts (DGI) du Bénin

ii Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

MINISTÈRE DES FINANCES ET DE L’ÉCONOMIE


LOI N° 64-35 DU 31 DÉCEMBRE 1964 PORTANT CODIFICATION DES DROITS, IMPÔTS
CG
ET TAXES FISCALES D’ENREGISTREMENT, DE TIMBRE, DE PUBLICITÉ FONCIÈRE ET
HYPOTHÉCAIRE ET SUR LES REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS
(J.O. R.D. du 31 mars 1965)
I
L’Assemblée Nationale a délibéré et adopté ;
Le Président de la République promulgue la loi dont la teneur suit :

ARTICLE PREMIER - Sont refondus, aménagés et codifiés selon le texte ci-annexé, tous textes
&
antérieurs régissant les droits de timbre et d’enregistrement, l’impôt sur le revenu des capitaux
mobiliers et les droits de publicité foncière et hypothécaire, perçus au profit du budget national.

Art. 2 : Sous réserve des dispositions spéciales contenues dans la codification annexée, la
présente loi entrera en vigueur pour compter du premier jour du mois qui suivra sa publication
LP

au Journal Officiel.

Art. 3 - Le Ministre des Finances pourra déterminer, par voies d’arrêtés la contexture de tous
registres, sommiers et imprimés quelconques à l’usage du Service de l’Enregistrement, des
F

Domaines, du Timbre et de la Conservation de la Propriété Foncière.

Art. 4 - Au cas où des lois viendraient à contenir des dispositions fiscales, des décrets pourront
mettre en harmonie la codification annexe avec ces dispositions, sans qu’il puisse en résulter
une modification de l’assiette, du taux et des modalités de recouvrement des impositions en
20

cause.

Un tel décret interviendra en principe annuellement, sur proposition du Ministre des Finances,
à l’initiative du Directeur de l’Enregistrement.
17

Art. 5 - Sont abrogées pour le Bénin, toutes dispositions antérieures contraires.

Art. 6 - La présente loi sera exécutée comme loi d’État.


DU

Fait à Porto-Novo, le 31 décembre 1964


S.-M. APITHY.

Pour le Président de la République :


Le Président du Conseil, Chef du Gouvernement,

J. AHOMADEGBE-TOMETIN

Pour le Garde des sceaux, Pour le Ministre des Finances, des Affaires
NI

Ministre de la Justice et de la Législation, absent : Économiques et du Plan, absent :


Le Ministre des Travaux Publics, Transports, Le Ministre de la Justice et de la Législation
Postes et Télécommunications chargé de l’intérim, chargé de l’intérim,
N

M. LASSISSI. A. ADANDE.

Direction Générale des Impôts du Bénin iii


Code Général des Impôts 2017

MINISTÈRE DES FINANCES


EXTRAIT DU JORD N° 5 DU 1er MARS 1966

IN
ORDONNANCE N° 2 P.R. /M.F.E.
PORTANT CODIFICATION DES IMPÔTS DIRECTS ET INDIRECTS

N
Le Président de la République,
Vu la proclamation du 22 décembre 1965 ;


Vu le décret n° 114 PR du 24 décembre 1965, portant formation du Gouvernement ;
Après avis de la Cour Suprême ;
Le Conseil des Ministres entendu,

Ordonne :

DU
ARTICLE PREMIER - Sont refondues, aménagées, créées et codifiées selon le texte ci-annexé,
intitulé «Code Général des Impôts», comprenant 405 articles, toutes dispositions régissant
l’assiette, la liquidation, le contentieux et le recouvrement des impôts, contributions et taxes
directs et indirects.

Art 2 : Sont abrogés toutes dispositions législatives et règlements contraires à celles du Code
17
Général des Impôts, ci-annexé, et notamment l’ensemble des textes compris dans le Régime
Fiscal du Territoire du Dahomey (Édition 1958) et tous actes modificatifs subséquents.
Sont en outre abrogés :
- La loi n°64-1 du 24 avril 1964, portant création d’une taxe civique d’investissement et tous
20

actes modificatifs subséquents ;


- Tous textes législatifs et réglementaires concernant :
a) Toutes perceptions de centimes additionnels aux profits de quelques budgets que ce soient,
sur des impôts, contributions et taxes inclus dans le Code Général des Impôts ci-annexé ;
b) La taxe sur le revenu net des propriétés bâties ;
F

c) La taxe sur la valeur locative des locaux professionnels.


LP

Art. 3 - A titre transitoire, et pour l’année 1966, le produit de l’impôt général sur le revenu
correspondant à l’application du tarif ne tenant pas compte de la situation et des charges de
famille des contribuables (paragraphe 11 de l’article 181 du Code Général des Impôts, ci-
annexé), pris en compte par le budget de l’Etat, sera ristourné aux budgets départementaux et
communaux, selon des modalités qui seront fixées par arrêté du Ministre des Finances.

Art. 4- La présente ordonnance qui prendra effet pour compter du 1er janvier 1966, sera publiée
&

au «Journal Officiel» de la République et exécutée comme loi d’État.

Fait à Cotonou, le 10 janvier 1966

C. SOGLO
I
CG

Pour le Président de la République


Le Ministre des Finances et des Affaires Économiques,

N. SOGLO

iv Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CG
PRÉAMBULE

«Nul n’est censé ignorer la loi» dit un adage populaire. Toutefois, la loi n’est opposable que
lorsqu’elle est soumise à publicité, donc portée à la connaissance de ceux auxquels elle
I
s’applique. La loi fiscale ne déroge pas à ce principe. Néanmoins, elle n’est pas toujours
disponible dans un document unique facilement exploitable pour ceux qui sont appelés à la
connaître pour s’y conformer et l’appliquer. Le journal officiel devant comporter les règlements
&
et les lois ne court pas les kiosques à journaux. Et quand bien même il est disponible, on n’y
trouverait que les mesures récentes alors que celles dont l’existence remonte à l’année 1960
demeurent encore applicables.
LP

Un effort a été fait en 1982 pour fusionner les textes fiscaux de base, la loi n° 64-35 du 31
décembre 1964 et l’ordonnance n° 2PR/MFE de 1966. Le Code Général des Impôts, issu de ce
travail, a donc regroupé tous les textes fiscaux dans un document unique pour permettre aux
professionnels et aux usagers d’avoir sous la main, l’ensemble de la législation fiscale. Une
F

mise à jour annuelle devrait être effectuée pour intégrer les nouvelles mesures fiscales des
lois de finances de l’année. Malheureusement celle-ci ne se fait pas de manière régulière. Cet
état de choses ne permet pas aux usagers, étudiants, hommes de droit, hommes d’affaires,
20

entrepreneurs et investisseurs de connaître aisément l’état du droit fiscal béninois.

Après les éditions 2003, 2010, 2013 et 2016 du Code général des impôts, la présente mise à
17

jour vient renouer avec la pratique normale de diffusion du droit fiscal année par année.

Le Livre des procédures fiscales, fruit de l’extraction des dispositions procédurales du Code
Général des Impôts en 2005, participant de la transparence dans l’action de l’administration
fiscale, paraît désuet en raison de la non-évacuation de ces procédures dudit code et des
DU

modifications et suppressions successives de ses articles déjà transférés audit livre.

En attendant la refonte du Code Général des impôts et du Livre des procédures fiscales dont
l’habilitation est donnée par le Parlement depuis 2011, nous prions les lecteurs de se reporter
au Code Général des Impôts lorsque les dispositions sont manquantes au livre des procédures

fiscales.
NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin v


Code Général des Impôts 2017

N IN

DU
Page
17
CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS 1
20

LIVRE DES PROCÉDURES FISCALES 353


F
LP
&
I
CG

vi Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CG
I
&

CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS


LP

Page Articles
LIVRE PREMIER
F

2 1 à 1084-48
ASSIETTE ET LIQUIDATION DE L’IMPÔT
LIVRE DEUXIEME
296 1085 à 1103
DISPOSITIONS GENERALES
20

LIVRE TROISIEME
1104 nouveau
ROLES, RECLAMATIONS ET DEGREVEMENTS 318
à 1181
17

RECOUVREMENT
DU

NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin vii


Code Général des Impôts 2017

Sommaire du CGI Pages Articles

IN
CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS 1 1 à 1181

LIVRE PREMIER : ASSIETTE ET LIQUIDATION DE L’IMPÔT 2 1 à 1084-48

N
PREMIERE PARTIE : IMPÔTS D’ETAT 2 1 à 961


TITRE I : IMPÔTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILÉES 3 1 à 218
CHAPITRE I : IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES
3 1 à 143
PHYSIQUES
CHAPITRE II : IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS 50 144 à 161

DU
CHAPITRE III : DISPOSITIONS COMMUNES AUX
IMPÔTS VISES AUX CHAPITRES PREMIER ET 58 162 à 167
DEUXIÈME
168 à Article 194
CHAPITRE IV : LES RETENUES A LA SOURCE 62
nouveau
17
CHAPITRE V : RÉGIME FISCAL DES PETITES
72 195 à 207
ENTREPRISES
CHAPITRE VI : AUTRES IMPÔTS DIRECTS ET TAXES
73 208 à 217 bis
20

ASSIMILEES
TITRE II : IMPÔTS INDIRECTS 76 219 à 293-8
CHAPITRE PREMIER : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE 76 219 à 272
CHAPITRE II : TAXE SPÉCIFIQUE UNIQUE SUR LES 249 bis nouveau à
95
PRODUITS PÉTROLIERS 259 bis nouveau
F

257 bis nouveau à


CHAPITRE III : TAXE SUR LES TABACS ET CIGARETTES 96
LP

260 bis nouveau


261 bis nouveau à
CHAPITRE IV : TAXE SUR LES BOISSONS 97
265 bis nouveau
266 bis nouveau à
CHAPITRE V : TAXE SUR LA FARINE DE BLÉ 98
270 bis nouveau
CHAPITRE VI : TAXE SUR LES PRODUITS DE 271 bis nouveau à
&

99
PARFUMERIE ET COSMÉTIQUES 275 nouveau
CHAPITRE VII : TAXE SUR LES HUILES ET CORPS GRAS 276 nouveau à 280
100
ALIMENTAIRES nouveau
280 nouveau-1 à
I

CHAPITRE VII BIS : TAXE SUR LE CAFE 101


280 nouveau-5
CG

CHAPITRE VII TER : TAXE SUR LES VEHICULES DE


280 nouveau-6 à
TOURISME DONT LA PUISSANCE EST EGALE OU 102
280 nouveau-11
SUPERIEURE A 13 CHEVAUX

viii Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VII QUATER : TAXE SUR LES SACHETS EN 280 nouveau-12 à


103
MATIERE PLASTIQUE 280 nouveau-16
CG
280 nouveau-17 à
CHAPITRE VII QUINQUIES : TAXE SUR LE THE 104
280 nouveau-21
280 nouveau-22 à
CHAPITRE VII SEXIES : TAXE SUR LE MARBRE 105
280 nouveau-26
I
280 nouveau-27 à
CHAPITRE VII SEPTIES : TAXE SUR LES LINGOTS D’OR 106
280 nouveau-31
CHAPITRE VII OCTIES : TAXE SUR LES PIERRES 280 nouveau-32 à
&
107
RECIEUSES 280 nouveau-36
CHAPITRE VIII : TAXE SUR LES VEHICULES A MOTEUR
107 281 à 289
(supprimée)
CHAPITRE IX : TAXE RADIOPHONIQUE ET TELEVISUELLE
LP

109 290 à 293


INTERIEURE
CHAPITRE X : TAXE SUR LES ACTIVITES FINANCIERES 110 293-1 à 293-5
CHAPITRE XI : TAXE SUR LES JEUX DE HASARD 111 293-6 à 293-8
F

TITRE III : DROITS D’ENREGISTREMENT, DE TIMBRE ET


DE PUBLICITE FONCIERE ET HYPOTHECAIRE 113 294 à 961
TAXE UNIQUE SUR LES CONTRATS D’ASSURANCE
20

SOUS-TITRE I : DISPOSITIONS GENERALES 113 294 à 322


CHAPITRE PREMIER : ATTRIBUTIONS ET
113 294 à 302
FONCTIONNEMENT DU SERVICE RESPONSABLE
17

CHAPITRE II : DES POURSUITES POUR LE


115 303 à 312
RECOUVREMENT DES DIVERS IMPÔTS
CHAPITRE III : DROIT DE COMMUNICATION 118 313 à 321
CHAPITRE IV : DIVISIONS DU PRESENT TITRE 119 322
DU

SOUS-TITRE II : DROITS D’ENREGISTREMENT 120 323 à 612


CHAPITRE PREMIER : DE L’ENREGISTREMENT, DES
120 323 à 343
DROITS ET DE LEUR APPLICATION
CHAPITRE II : DES VALEURS SUR LESQUELLES EST
123 344 à 363
ASSIS LE DROIT PROPORTIONNEL

CHAPITRE III : DES DELAIS POUR L’ENREGISTREMENT


127 364 à 379
DES ACTES ET DECLARATIONS
CHAPITRE IV : DES BUREAUX OU LES ACTES ET
131 380 à 385
NI

MUTATIONS DOIVENT ETRE ENREGISTRES


CHAPITRE V : DU PAYEMENT DES DROITS ET DE CEUX
QUI DOIVENT LES ACQUITTER PAYEMENT DES DROITS 133 386 à 396
N

AVANT L’ENREGISTREMENT

Direction Générale des Impôts du Bénin ix


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VI : DES PEINES POUR DEFAUT


D’ENREGISTREMENT DES ACTES ET DECLARATIONS 136 397 à 409 bis

IN
DANS LES DELAIS
CHAPITRE VII : DES INSUFFISANCES ET DES

N
DISSSIMULATIONS DE LA MANIERE DONT ELLES
139 410 à 431
SONT ETABLIES ET DES PEINES AUXQUELLES ELLES


DONNENT LIEU
CHAPITRE VIII : TRANSMISSIONS A TITRE GRATUIT 145 432 à 479
CHAPITRE IX : MOYENS DE CONTROLE ET
155 480 à 525
PRESCRIPTIONS DIVERSES
CHAPITRE X : DES DROITS ACQUIS ET

DU
DES PRESCRIPTIONS, RESTITUTIONS OU 168 526 à 539
REMBOURSEMENTS DE DROITS
CHAPITRE XI : DE LA FIXATION DES DROITS 171 540 à 612
SOUS-TITRE III : CODE DU TIMBRE 183 613 à 777
CHAPITRE PREMIER : DISPOSITIONS GENERALES 183 613 à 671
17
CHAPITRE II : TIMBRE DE DIMENSION 193 672 à 688
CHAPITRE III : TIMBRE PROPORTIONNEL 197 689 à 715
20

CHAPITRE IV : TIMBRES DES QUITTANCES 201 716 à 728


CHAPITRE V : TIMBRE DES CHEQUES ET DES ORDRES
204 729 à 734
DE VIREMENT
CHAPITRE VI : TIMBRE DES AFFICHES 205 735
CHAPITRE VII : TIMBRE DES CONTRATS DE TRANSPORT 206 736 à 754
F

CHAPITRE VIII : TIMBRE DES CARTES D’IDENTITE,


210 755 à 760
PASSEPORTS ET TITRES DE VOYAGES
LP

CHAPITRE IX : TIMBRE DES CASIERS JUDICIAIRES 211 761


CHAPITRE X : TIMBRE DE CERTAINS ACTES DE NATURE
212 762 à 777
PARTICULIERE
SOUS-TITRE IV : EXEMPTION EN MATIERE DE
TIMBRE OU D’ENREGISTREMENT VISA EN DEBET ET 216 778 à 912
&

ASSISTANCE JUDICIAIRE
CHAPITRE PREMIER : EXEMPTIONS 216 778 à 897
CHAPITRE II : VISA EN DEBET 235 898 à 912
I

SOUS-TITRE V : TAXE UNIQUE SUR LES CONTRATS


239 913 à 934
CG

D’ASSURANCE
SOUS-TITRE VI : DROITS DE PUBLICITE FONCIERE ET
244 935 à 961
HYPOTHECAIRE

x Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE PREMIER : DROITS ET SALAIRES DE


244 936 à 954
CONSERVATION FONCIERE
CG
CHAPITRE II : HYPOTHEQUES MARITIMES 248 955 à 960
CHAPITRE III : HYPOTHEQUES TERRESTRES 249 961
I
DEUXIEME PARTIE : IMPOSITIONS PERCUES AU PROFIT
250 962 à 1084-16
DES COMMUNES ET DE DIVERS ORGANISMES

TITRE PREMIER : IMPÔTS DIRECTS ET TAXES 962 à 1041


&
251
ASSIMILEES nouveau
CHAPITRE PREMIER : TAXE CIVIQUE (supprimée) 251 962 à 972
CHAPITRE PREMIER : TAXE DE DEVELOPPEMENT
251 962-1 à 962-11
LOCAL (supprimée)
LP

CHAPITRE II : TAXE DE CREDIT AGRICOLE (supprimée) 251 973 à 975


CHAPITRE III : CONTRIBUTION FONCIERE DES
252 976 à 996 nouveau
PROPRIETES BATIES ET NON BATIES
F

996 nouveau 1 à
CHAPITRE III BIS : TAXE FONCIERE UNIQUE 258
996 nouveau 7
CHAPITRE IV : CONTRIBUTIONS DES PATENTES ET DES
261 997 à 1038
20

LICENCES
CHAPITRE V : TAXE SUR LES ARMES A FEU 279 1039 à 1041
CHAPITRE VI : REDEVANCES PROPORTIONNELLES
17

SUPERFICIAIRES DUES SUR DES SUBSTANCES DE 280 1041 nouveau


CARRIERES
CHAPITRE VII : TAXES ASSIMILEES A LA DISPOSITION 1042 nouveau à
281
DES COMMUNES 1047
TITRE II : TAXES INDIRECTES A LA DISPOSITION DES 1048 à 1084
DU

282
COMMUNES quinter 10
CHAPITRE PREMIER : TAXE DE PACAGE 282 1048 à 1050
CHAPITRE II : TAXE SUR LES PIROGUES MOTORISEES
282 1051 à 1054
ET BARQUES MOTORISEES

CHAPITRE III : TAXE SUR LES BICYCLETTES (supprimée) 283 1055 à 1057
CHAPITRE IV : TAXE SUR LES SPECTACLES, JEUX ET 1058 nouveau à
283
DIVERTISSEMENTS 1062
NI

CHAPITRE V : TAXE SUR LA VENTE DES BOISSONS


284 1063 à 1066
FERMENTEES DE PREPARATION ARTISANALE
CHAPITRE VI : TAXE SUR LES LOCAUX LOUES EN 1067 nouveau à
284
N

GARNI 1071
CHAPITRE VII : TAXE SUR LA PUBLICITE 285 1072 à 1081

Direction Générale des Impôts du Bénin xi


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VIII : TAXE SUR LA CONSOMMATION


286 1082 à 1084

IN
D’ELECTRICITE ET D’EAU
CHAPITRE IX : TAXE SUR LES TAXIS DE VILLES DE 1084 bis à 1084
286
DEUX A QUATRE ROUES quater

N
1084 quinter 1 à
CHAPITRE X : TAXE DE DÉVELOPPEMENT LOCAL 287
1084 quinter 10


TITRE III : TAXES UNIQUES PERCUES AU PROFIT
DU BUDGET NATIONAL ET DES BUDGETS DES 289 1084-1 à 1103
COLLECTIVITES TERRITORIALES

CHAPITRE PREMIER : TAXE FONCIERE UNIQUE (Supp.) 289 1084-1 à 1084-8

DU
CHAPITRE II : TAXE PROFESSIONNELLE UNIQUE 289 1084-9 à 1084-16

TITRE IV : DISPOSITIONS COMMUNES AUX IMPOTS DES


289 1084-17
TITRES I ET III

CHAPITRE UNIQUE : COUT ADMINISTRATIF DE L'IMPOT 289 1084-17


17
TROISIÈME PARTIE
IMPÔTS ET TAXES PERÇUS AU PROFIT DES BUDGETS 290 1084-18 à 1084-48
DE L’ÉTAT ET DES COLLECTIVITÉS TERRITORIALES
20

TITRE UNIQUE 290 1084-18 à 1084-48

CHAPITRE UNIQUE : TAXE PROFESSIONNELLE


290 1084-18 à 1084-48
SYNTHÉTIQUE
F

LIVRE DEUXIEME : DISPOSITIONS GENERALES 296 1085 à 1103-4


LP

TITRE UNIQUE 297 1085 à 1103-4

CHAPITRE UNIQUE : DISPOSITIONS GENERALES 297 1085 à 1103-4


&

LIVRE TROISIEME : ROLES, RECLAMATIONS ET 1104 nouveau à


318
DEGREVEMENTS RECOUVREMENT 1181

1104 nouveau à
TITRE PREMIER 319
1107
I

1104 nouveau à
CG

CHAPITRE UNIQUE : RÔLES ET AVIS D’IMPOSITION 319


1107
1108 nouveau à
TITRE II : RÉCLAMATIONS ET DÉGRÈVEMENTS 321
1112

xii Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

1108 nouveau à
CHAPITRE PREMIER : JURIDICTION CONTENTIEUSE 321
1109
CG
1110 nouveau à
CHAPITRE II : JURIDICTION GRACIEUSE 323
1112

TITRE III : RECOUVREMENT 325 1113 à 1181


I
CHAPITRE PREMIER : EXIGIBILITE DE L’IMPÔT 325 1113 à 1129
CHAPITRE II : PAIEMENT DE L’IMPÔT 329 1130 à 1132 bis
&
CHAPITRE III : OBLIGATIONS DES TIERS ET PRIVILEGE
330 1133 à 1147
DU TRESOR EN MATIERE D’IMPÔTS
CHAPITRE IV : POURSUITES 333 1148 à 1181
LP
F
20
17
DU

NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin xiii


Code Général des Impôts 2017

CG
I
&
LP
F

CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS


20

Mise à jour 2017


17
DU

NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 1


Code Général des Impôts 2017

N IN

DU
LIVRE PREMIER
ASSIETTE ET LIQUIDATION DE L’IMPÔT

PREMIERE PARTIE : IMPÔTS D’ETAT


17
Pages Articles
20

TITRE I : IMPÔTS DIRECTS ET TAXES


3 1 à 218
ASSIMILEES
TITRE II : IMPÔTS INDIRECTS 76 219 à 293-8
TITRE III : DROITS D’ENREGISTREMENT,
DE TIMBRE ET DE PUBLICITÉ FONCIÈRE
113 294 à 961
F

ET HYPOTHÉCAIRE TAXE UNIQUE SUR


LES CONTRATS D’ASSURANCE
LP
&
I
CG

2 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

TITRE PREMIER
CG
IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES

CHAPITRE I
I
IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES

SECTION I : DISPOSITIONS GÉNÉRALES activité professionnelle, à moins qu’elles ne


&
justifient que cette activité y est exercée à
Sous-section 1 titre accessoire ;
Personnes et revenus imposables 3 - les personnes qui, sans disposer au
Bénin d’une habitation, dans les conditions
Article 1er définies à l’alinéa 1er du présent article, ont
LP

néanmoins au Bénin le lieu de leur séjour


Il est établi, au profit du budget de l’Etat,
principal ou le centre de leurs intérêts ;
un impôt annuel unique sur les revenus
4 - les personnes se trouvant en congé
des personnes physiques et assimilées.
F

hors du Bénin au 1er janvier de l’année


Cet impôt frappe le revenu net global du
d’imposition, et pour lesquelles le Bénin
contribuable déterminé conformément aux
demeure la résidence qu’elles avaient en
dispositions de l’article 10 du présent Code.
raison de leurs fonctions, avant leur départ
Il est exigible de toute personne physique et en congé ;
20

assimilée dont le domicile fiscal est situé au 5 - les fonctionnaires ou agents de l’Etat
Bénin. exerçant leurs fonctions ou chargés de
mission dans un pays étranger, s’ils ne
17

Sont considérées comme personnes sont pas soumis dans ce pays, à un impôt
physiques assimilées, l’Etat, les communes, personnel sur l’ensemble de leurs revenus.
les établissements publics à caractère
administratif, culturel ou scientifique, les Article 3
associations, les ONG, etc., lorsqu’ils sont
DU

titulaires uniquement de revenus fonciers. Sous réserve des dispositions des


conventions internationales visant à
I. Personnes imposables éliminer la double imposition, les personnes
physiques dont le domicile fiscal est
Article 2 situé au Bénin sont, quelle que soit leur
nationalité, soumises à l’impôt sur le revenu
Sont considérés, comme ayant leur domicile

sur l’ensemble de leurs revenus de source


fiscal au Bénin : béninoise comme de source étrangère.
1 - les personnes qui y possèdent une
habitation à leur disposition à titre de Quelle que soit leur nationalité, les
NI

propriétaires, d’usufruitiers ou de locataires, personnes physiques non domiciliées au


lorsque dans ce dernier cas, la location est Bénin sont, sous réserve des dispositions
conclue soit par convention unique, soit par des conventions internationales visant à
N

conventions successives pour une période éliminer la double imposition, passibles de


continue d’au moins une année ; l’impôt sur le revenu en raison des revenus
2 - les personnes qui exercent au Bénin une de source béninoise dont elles disposent.

Direction Générale des Impôts du Bénin 3


Code Général des Impôts 2017

d. des indivisaires, des membres des


Article 4 sociétés de fait et des membres des

IN
groupements d’intérêt économique.
L’impôt sur le revenu des personnes
physiques est également exigible :
Article 6

N
1 - de toute personne qui transfère en cours
d’année son domicile au Bénin ou hors du 1 - Sont considérés comme revenus de
Bénin. Dans ce cas, l’impôt est établi dans source béninoise :


les conditions fixées aux articles 126 et 127 a. les revenus d’immeubles sis au Bénin ou
du présent Code ; de droits relatifs à ces immeubles ;
2 - des personnes de nationalité béninoise b. les revenus d’exploitations industrielles,
ou étrangère qui, ayant ou non une commerciales, artisanales, agricoles,
résidence habituelle au Bénin recueillent des forestières ou minières sises au Bénin ;

DU
bénéfices ou des revenus dont l’imposition c. les revenus tirés d’activités professionnelles,
est attribuée, au Bénin par une convention salariées ou non, exercées au Bénin ou
internationale. d’opérations à caractère lucratif au sens de
l’article 40 ci-après et réalisées au Bénin ;
II. Revenus imposables d. les revenus de valeurs mobilières
béninoises et de tous autres capitaux placés
17
Article 5 au Bénin ;
e. les produits tirés d’opérations définies à
Nonobstant les dispositions de l’article 2 ci-
l’article 14 du présent Code, lorsqu’ils sont
dessus, les associés des sociétés en nom
20

relatifs à des fonds de commerce exploités


collectif et ceux des sociétés en commandite
au Bénin, ainsi qu’à des immeubles situés au
simple sont, lorsque ces sociétés n’ont pas
Bénin, à des droits immobiliers s’y rapportant
opté pour le régime fiscal des sociétés de
ou à des actions et parts de sociétés dont
capitaux, personnellement soumis à l’impôt
l’actif est constitué principalement par de tels
sur le revenu pour la part de bénéfices
biens et droits.
F

sociaux correspondant à leurs droits dans la


société.
2° Sont également considérés comme des
LP

Il en est de même, sous les mêmes revenus de source béninoise, lorsque le


conditions : débiteur des revenus a son domicile fiscal ou
a. de l’associé unique, personne physique est établi au Bénin :
de la société anonyme et de la société a. les produits définis à l’article 40 ci-après et
unipersonnelle à responsabilité limitée ; perçus par les inventeurs ou au titre de droits
b. des membres des sociétés civiles qui ne d’auteur, ainsi que tous les produits tirés de
&

revêtent pas, en droit ou en fait, l’une des la propriété industrielle ou commerciale et de


formes assimilées aux sociétés de capitaux droits assimilés;
et qui ne se livrent pas à une exploitation ou b. les sommes payées en rémunération
à des opérations visées aux articles 13 et 14 des prestations de toute nature fournies ou
I

du présent Code ; utilisées au Bénin. Une prestation est fournie


CG

c. des membres des sociétés en participation, au Bénin lorsqu’elle y est matériellement


y compris les syndicats financiers qui exécutée. Une prestation est utilisée au
sont indéfiniment responsables et dont Bénin si le lieu de l’utilisation effective de la
les noms et adresses ont été indiqués à prestation se situe au Bénin.
l’Administration ;

4 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

Sous-section 2 : Exonérations dispose chaque foyer fiscal. Ce revenu net


est déterminé eu égard aux propriétés et
CG
Article 7 aux capitaux que possèdent les membres du
foyer fiscal désignés aux points 1° et 3° de
Sont exonérés de l’impôt :
l’article 12 du présent Code, aux professions
1 - Supprimé ;
qu’ils exercent, aux traitements, salaires,
2 - les agents diplomatiques et consulaires
I
dont ils jouissent ainsi qu’aux bénéfices de
de nationalité étrangère, mais seulement
toutes opérations lucratives auxquelles ils se
dans la mesure où les pays qu’ils
livrent.
représentent, concèdent des avantages
&
analogues au personnel diplomatique et Le revenu brut global annuel servant de
consulaire béninois, et exclusivement pour base à l’impôt sur le revenu des personnes
les revenus de l’exercice de leurs fonctions physiques est déterminé en totalisant les
diplomatiques ou consulaires. bénéfices ou revenus nets catégoriels.
LP

Ces bénéfices ou revenus nets catégoriels


Sous-section 3 : Lieu d’imposition
sont :
1° les bénéfices industriels, commerciaux,
Article 8
artisanaux et agricoles ;
F

Si le contribuable a une résidence unique, 2° les bénéfices des professions non


l’impôt est établi au lieu de cette résidence. commerciales et revenus assimilés ;
Si le contribuable possède plusieurs 3° les traitements, salaires, indemnités,
résidences au Bénin, il est assujetti à l’impôt émoluments et avantages en nature ;
20

au lieu où il est réputé posséder son principal 4° les revenus des capitaux mobiliers ;
établissement ou sa principale résidence. 5° les revenus fonciers.

Le lieu du principal établissement est celui N’entrent pas en compte pour la


17

où réside l’intéressé de façon effective et détermination des sommes passibles de


habituelle sans qu’il y ait à se préoccuper du l’impôt :
fait que le logement dont il dispose soit ou 1° les intérêts des bons du Trésor à
non sa propriété, qu’il corresponde ou non à échéance de trois ans au plus ou ceux dont
son domicile civil ou au lieu d’exercice de sa l’exonération de l’impôt est accordée par
DU

profession ou même qu’il soit loué au nom décret ;


d’un tiers. 2° les lots, ainsi que les primes de
remboursement attachés aux bons et
Toutefois, pour le contribuable disposant obligations émis avec l’autorisation du
de revenus autres que salariaux, l’impôt est ministre chargé des Finances ;
établi au lieu où il est réputé posséder son 3° les lots de loteries organisés au Bénin.

principal établissement.
II. Revenu net global
Sous-section 4 : Revenu global
NI

Article 10
I. Revenu brut global
Pour la détermination du revenu net global,
Article 9 les charges suivantes sont admises en
N

déduction, lorsqu’elles n’entrent pas en


L’impôt sur le revenu est établi d’après le
compte pour l’évaluation des revenus nets
montant total du revenu net annuel dont
catégoriels :

Direction Générale des Impôts du Bénin 5


Code Général des Impôts 2017

1 - les déficits affectant l’exercice de III. Modalités d’imposition


liquidation, en cas de cession ou de

IN
cessation d’entreprise, lorsque les pertes Article 12
des trois années précédentes n’auraient pas 1 - L’impôt sur le revenu est établi sur
pu être imputées sur le revenu catégoriel ; l’ensemble des ressources personnelles

N
2 - les versements volontaires pour la du contribuable et de celles de ses enfants
constitution de retraite, dans la limite de 5% mineurs vivant sous son toit considérés


du montant du revenu brut global, en ce qui comme étant à sa charge exclusive au sens
concerne les personnes non salariées ; de l’article 139 du présent Code.
3 - les primes d’assurances-vie, dans la limite
Toutefois, par dérogation aux dispositions
de 5% du revenu brut global, le maximum de
du premier alinéa du présent article, le
la déduction autorisée étant fixé à deux cents

DU
contribuable peut réclamer des impositions
mille (200.000) francs, augmenté de vingt distinctes pour ses enfants mineurs à charge
mille (20.000) francs par enfant à charge ; lorsqu’ils tirent un revenu de leur propre
4 - les dons, les libéralités et les travail ou d’une fortune indépendante de
versements effectués au profit d’œuvres ou la sienne. L’intéressé perd alors le droit de
d’organismes d’intérêt général à caractère comprendre ses enfants parmi les personnes
17
philanthropique, éducatif, scientifique, à sa charge pour le calcul de l’impôt et ces
social ou familial, reconnus d’utilité publique derniers doivent déclarer eux-mêmes leurs
désignés par arrêté du ministre en charge propres revenus.
20

des organisations de la société civile, dans


L’option pour l’imposition distincte doit
la limite de 1% du revenu brut global, avant
être formulée dans le délai de déclaration,
déduction des charges prévues au présent
expressément par le contribuable, chef
article ; de famille, dans une note séparée, datée
5 - les intérêts des emprunts à la charge et signée, jointe à sa déclaration. Elle est
F

du contribuable, pour l’acquisition, la valable uniquement pour les personnes


conservation ou les réparations de son qu’elle désigne et pour l’imposition des
LP

habitation principale située au Bénin, revenus de l’année qu’elle concerne.


sous réserve de la production du tableau
d’amortissement du prêt, certifié par 2 - La qualité de chef de famille, considéré
l’organisme prêteur. comme ayant les enfants à charge,
appartient généralement au mari.
&

Article 11
Elle est attribuée à l’épouse ou à l’une
Ne constituent pas des charges déductibles des épouses, lorsque le mari est empêché
du revenu brut global, l’impôt sur le revenu notamment, s’il est hors d’état de manifester
des personnes physiques, les majorations sa volonté, en raison de son incapacité, de
de droit pour défaut ou inexactitude de son absence, de son éloignement ou de
I

déclarations et les majorations de droit pour


CG

toute autre cause. A défaut, elle peut être


infraction aux règles applicables en matière attribuée à un ascendant ou descendant qui
de recouvrement. a la responsabilité morale et patrimoniale
des enfants mineurs.

6 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

3 - Le conjoint bénéficiant de revenus propres Si la personne est elle-même chef de famille,


ou chacun des conjoints en cas de mariage l’option entraîne le rattachement des revenus
CG
polygamique, est imposé séparément à de son foyer aux revenus de l’un des parents.
raison de l’ensemble de ces revenus. Mais Ces dispositions sont également applicables
le conjoint est alors considéré pour le calcul dans le cas où l’épouse du chef de famille
de l’impôt comme célibataire sans pouvoir remplit seule les mêmes conditions.
I
obtenir les réductions prévues à l’article 139 La demande, revêtue du visa de l’un ou l’autre
du présent Code pour enfants à charge, sauf des parents est notifiée à l’Administration.
s’il apporte la preuve qu’il a effectivement
à sa charge personnelle et exclusive un ou 5 - Outre le cas général d’imposition distincte
&
plusieurs de ses enfants. prévue au point 1° ci-dessus, la femme
mariée sous un régime autre que le régime
En aucun cas, le bénéfice des réductions légal, fait l’objet d’une imposition séparée :
prévues à l’article 139 du présent Code ne a. lorsqu’elle ne vit pas avec son mari ;
peut être accordé pour les mêmes enfants à b. lorsque, étant en instance de séparation
LP

deux ou plusieurs conjoints. de corps ou de divorce, elle a été autorisée à


résider séparément de son mari ;
Toutefois, par dérogation aux dispositions c. lorsque, ayant été abandonnée par son
F

du premier alinéa du présent article, les mari ou ayant abandonné elle-même le


conjoints disposant chacun de revenus domicile conjugal, elle dispose de revenus
propres peuvent réclamer une imposition distincts de ceux de son mari ;
unique qui est établie au nom du chef de d. pour les revenus dont elle a disposé
20

famille sur l’ensemble des revenus du foyer. pendant l’année de son mariage jusqu’à la
Ce chef de famille bénéficie dès lors des date de celui-ci.
dispositions de l’article 139 du présent Code
sans restriction. SECTION II : DETERMINATION DES
17

L’option pour ce mode d’imposition est BENEFICES OU DES REVENUS NETS


irrévocable pour l’année de l’imposition au CATEGORIELS
cours de laquelle elle a été formulée.
Sous-section 1 : Bénéfices industriels,
4 - Toute personne majeure âgée de moins commerciaux, artisanaux et agricoles
DU

de vingt-et-un (21) ans ou de moins de


vingt-cinq (25) ans lorsqu’elle poursuit ses I. Champ d’application
études ou si elle est en apprentissage,
ou quel que soit son âge, lorsqu’elle est A. Bénéfices et personnes imposables
atteinte d’une infirmité, peut opter dans le

délai de déclaration pour le rattachement au Article 13


foyer fiscal dont elle faisait partie avant sa
majorité si le chef de famille désigné au point Sont considérés comme bénéfices industriels
2° ci-dessus du présent article l’accepte. Il et commerciaux, les bénéfices réalisés
NI

inclut alors dans son revenu imposable les par les personnes physiques provenant
revenus perçus pendant l’année entière par de l’exercice d’une profession industrielle,
cette personne. Le rattachement peut être commerciale.
N

demandé à l’un ou à l’autre des parents Il en est de même des bénéfices réalisés
lorsque ceux-ci sont imposés séparément. par les concessionnaires de mines, par
les amodiataires et sous-amodiataires de

Direction Générale des Impôts du Bénin 7


Code Général des Impôts 2017

concessions minières, par les titulaires de leur profit de la rémunération de leur propre
permis d’exploitation de mines et par les travail.

IN
adjudicataires, concessionnaires et fermiers
de droits communaux. Article 16

N
Article 14 Sont considérés comme bénéfices de
l’exploitation agricole, les bénéfices réalisés


Présentent également le caractère de par les agriculteurs, les planteurs, les
bénéfices industriels et commerciaux éleveurs et les pêcheurs.
pour l’application de l’impôt sur le revenu,
les bénéfices réalisés par les personnes Ces bénéfices sont notamment, ceux qui
physiques qui : proviennent de la production forestière
1 - donnent en location un établissement même si les propriétaires se bornent à

DU
commercial et industriel muni du matériel ou vendre les coupes de bois sur pied.
du mobilier nécessaire à son exploitation,
que la location comprenne ou non tout ou Ils comprennent également les produits des
partie des éléments incorporels du fonds de exploitations agricoles, avicoles, piscicoles,
commerce ou d’industrie ; ostréicoles, mytilicoles et conchylicoles ainsi
17
2 - se livrent à des opérations que les profits réalisés par les chercheurs et
d’intermédiaires pour l’achat ou la vente des obtenteurs de nouvelles variétés végétales.
immeubles ou des fonds de commerce ou
qui habituellement, achètent en leur nom les Article 17
20

mêmes biens en vue de les revendre ;


3 - procèdent au lotissement et à la vente de Lorsque les agriculteurs vendent en même
terrains leur appartenant ; temps que les produits de leur propre
4 - louent ou sous-louent des locaux exploitation des produits achetés, les profits
meublés ; réalisés sur la vente de ces derniers relèvent
5 - travaillant chez elles, soit à la main de la catégorie des bénéfices industriels et
F

soit à l’aide de la force motrice, que les commerciaux. De même, les contribuables
LP

instruments de travail soient ou non leur ne participant pas eux-mêmes à la culture


propriété, lorsqu’elles opèrent exclusivement des produits ou à l’élevage des animaux
à façon, pour le compte d’industriels ou de qu’ils vendent, réalisent à raison de ces
commerçants, avec des matières premières ventes des profits de nature commerciale.
fournies par ces derniers, et lorsqu’elles
n’utilisent pas d’autre concours que celui de Les profits que les agriculteurs retirent
&

leur conjoint, de leur père et mère, de leurs de la vente des produits de leurs récoltes
enfants et petits-enfants, d’un compagnon doivent être assujettis à l’impôt sur le revenu
et d’un apprenti de moins de dix-huit dans la catégorie des bénéfices industriels
(18) ans, avec lequel un contrat régulier et commerciaux lorsque les ventes sont
d’apprentissage a été passé. réalisées dans une installation commerciale
I

permanente agencée pour la vente au détail


CG

Article 15 ou à l’aide d’un personnel spécialisé.

Les professions artisanales sont celles des De même, les profits réalisés par les
contribuables qui exercent, pour leur propre cultivateurs qui font subir des transformations
compte, une activité manuelle et qui tirent aux produits qu’ils récoltent eux-mêmes sont

8 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

considérés comme des bénéfices industriels II. Détermination du résultat imposable


et commerciaux.
CG
A. Principe général
Article 18
Article 20
Les traitements, remboursements forfaitaires
de frais et toutes autres rémunérations sont L’impôt est établi chaque année sur les
I
soumis à l’impôt sur le revenu au nom de bénéfices réalisés l’année précédente.
leurs bénéficiaires, s’ils sont admis en Les contribuables sont tenus d’arrêter
déduction des bénéfices soumis à l’impôt sur chaque année leurs comptes à la date du
&
les sociétés par application de l’article 154, 31 décembre, sauf en cas de cession ou de
même si les résultats de l’exercice social cessation d’activités en cours d’année.
sont déficitaires, lorsqu’ils sont alloués :
1 - aux gérants majoritaires des sociétés à Les entreprises nouvelles, créées
responsabilité limitée ; antérieurement au 30 juin, sont tenues
LP

2 - aux gérants des sociétés en commandite d’arrêter leur premier exercice comptable
simple ; au 31 décembre de la même année. Celles
3 - aux associés des sociétés de personnes, créées postérieurement au 30 juin, peuvent
arrêter leur premier exercice comptable au
F

aux membres des sociétés en participation


et à l’associé unique, personne physique 31 décembre de l’année suivante. Le cas
de la société anonyme et de la société à échéant, l’impôt est établi sur les bénéfices
responsabilité limitée, lorsque ces sociétés réalisés au cours de cette période.
ont opté pour l’impôt sur les sociétés.
20

Article 21
B. Exonérations
1 - Le bénéfice imposable est le bénéfice net,
déterminé d’après le résultat d’ensemble des
17

Article 19
opérations de toute nature effectuées par
Sont exonérés de l’impôt sur le revenu des les contribuables, y compris notamment les
personnes physiques : cessions d’éléments quelconque de l’actif,
- les plus-values dégagées lors des cessions soit en cours ou en fin d’exploitation.
de valeurs mobilières et perçues par des
DU

2 - Le bénéfice net est constitué par la


particuliers ;
différence entre les valeurs de l’actif net à
- les revenus générés par les fonds déposés
la clôture et à l’ouverture de la période dont
en gestion pour une durée minimale de trois
les résultats doivent servir de base à l’impôt,
ans auprès des entreprises de capital-risque;
diminuée des suppléments d’apports et
- les revenus des entreprises individuelles
augmentée des prélèvements effectués au

d’agriculture, de pêche et d’élevage


cours de cette même période par l’exploitant
pour la vente des produits de leur propre
ou par les associés.
exploitation, au sens des articles 15, 16 et
L’actif net s’entend de l’excédent des valeurs
17 du présent Code ;
d’actif sur le total formé au passif par les
NI

- les revenus des peintres, sculpteurs,


créances des tiers, les amortissements et
graveurs, dessinateurs et autres personnes
les provisions justifiées.
considérées comme artistes et ne vendant
N

que le produit de leur art.


2° bis : Pour l’application des points 1° et 2°,
les produits correspondants à des créances

Direction Générale des Impôts du Bénin 9


Code Général des Impôts 2017

sur la clientèle ou à des versements de dépenses à caractère mixte engagées


reçus à l’avance en paiement du prix sont par une entreprise individuelle, sous peine

IN
rattachés à l’exercice au cours duquel d’une évaluation administrative de la part
intervient la livraison des biens pour les professionnelle à 30% desdites dépenses
ventes ou opérations assimilées et suivant mixtes ;

N
l’avancement des prestations pour les e. se traduire par une diminution de l’actif net
fournitures de services. de l’entreprise ;


Toutefois, ces produits doivent être pris en f. être comprises dans les charges de
compte : l’exercice au cours duquel elles ont été
a- pour les prestations continues rémunérées engagées ;
notamment par des intérêts ou des loyers g. concourir à la formation d’un produit non
et pour les prestations discontinues mais exonéré de l’impôt assis sur le bénéfice.
à échéances successives sur plusieurs

DU
5 - Les charges visées au point 4 ci-dessus
exercices, au fur et à mesure de l’exécution ;
comprennent notamment :
b- pour les travaux d’entreprise donnant lieu
à réception complète ou partielle, suivant
a. les frais généraux de toute nature, les
l’avancement des travaux.
dépenses de personnel, de main-d’œuvre, le
La livraison au sens du premier alinéa loyer des biens meubles et immeubles dont
17
s’entend de la remise matérielle du bien l’entreprise est locataire, le loyer versé par le
même si le contrat comporte une clause de crédit-preneur pour la partie représentant les
réserve de propriété. charges d’intérêts.
20

Dans tous les cas, la constatation du produit


ne peut être postérieure à l’établissement a.1. S’agissant des rémunérations, celles
d’une facture totale ou partielle. allouées au personnel constituent une
charge de l’exercice au cours duquel la
3 - Pour l’application des points 1 et 2 ci- dépense correspondante a été engagée.
dessus, les stocks doivent être évalués au
F

Par suite, les dépenses de l’espèce non


prix de revient ou au cours du jour de la
encore réglées à la clôture d’un exercice
clôture de l’exercice, si ce cours est inférieur
LP

ne peuvent être déduites des résultats dudit


au prix de revient. Les travaux en cours sont
exercice qu’à la condition que l’entreprise ait
évalués au prix de revient.
pris à l’égard des salariés des engagements
4- Le bénéfice est établi sous déduction de fermes quant au principe et au mode de
toutes charges remplissant les conditions calcul des sommes dues.
suivantes : Ces dépenses sont comptabilisées sous
&

a. être exposées dans l’intérêt direct de forme de frais à payer lorsque leurs
l’exploitation ou se rattacher à la gestion montants sont exactement connus ou dans
normale de l’entreprise ; le cas contraire sous forme de provision
b. correspondre à une charge effective et correspondant à leurs montants probables.
être appuyées de justifications suffisantes ;
I

L’indemnité légale pour congés payés revêt,


c. être appuyées de factures justificatives
CG

d’un point de vue fiscal, le caractère d’un


émises par une entreprise figurant au fichier
salaire de substitution qui constitue une
de la Direction Générale des Impôts ; charge normale de l’exercice au cours duquel
d. être ventilées sur la base de justifications le salarié prend le congé correspondant.
suffisantes attestant la détermination de Les entreprises doivent donc réintégrer
la part rattachée à l’activité, lorsqu’il s’agit

10 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

dans le bénéfice de l’exercice, la provision déductibles dans les conditions normales


constituée à la clôture dudit exercice pour dès lors qu’elles sont réellement versées et
CG
tenir compte des droits acquis à cet égard correspondent à un travail effectif ;
par le personnel. Si la charge des congés
b. les frais financiers sont déductibles,
payés correspondant à la période de
dès lors qu’ils répondent aux conditions
référence connue à la clôture de l’exercice
générales de déduction des charges de
I
a été comptabilisée en frais à payer, la
l’entreprise exposées au point 4 du présent
somme correspondante doit également être
article. Toutefois, les intérêts des capitaux
réintégrée pour l’assiette de l’impôt.
engagés par l’exploitant et les sommes de
&
a.2. Toutefois, les rémunérations ne sont toute nature versées à titre de rémunération
admises en déduction des résultats que des fonds propres de l’entreprise, qu’ils
dans la mesure où elles correspondent à soient capitalisés ou mis en réserve, ne sont
un travail effectif et ne sont pas excessives pas admis en déduction du bénéfice soumis
eu égard à l’importance du service rendu. à l’impôt ;
LP

Cette disposition s’applique à toutes les


c. les impôts à la charge de l’entreprise mis
rémunérations directes ou indirectes,
en recouvrement au cours de l’exercice à
y compris les indemnités, allocations,
l’exception de l’impôt sur le revenu, ainsi
F

avantages en nature et remboursements de


qu’éventuellement de l’impôt sur les sociétés.
frais.
Si des dégrèvements sont ultérieurement
Les rémunérations qui sont exclues des
accordés sur les impôts déductibles, leur
charges en vertu de ce principe, sont
montant entre dans les recettes de l’exercice
considérées pour l’imposition du bénéficiaire
20

au cours duquel l’exploitant est avisé de ces


comme des revenus mobiliers si elles sont
dégrèvements ;
versées par une entreprise passible de
l’impôt sur les sociétés ou comme des d. les primes d’assurance relatives aux
17

bénéfices non commerciaux si elles sont Indemnités de Fin de Carrière (IFC), à


versées par une entreprise dont l’exploitant condition que :
est passible de l’impôt sur le revenu des d.1. le versement de la prime relève d’une
personnes physiques. obligation prévue par la législation sociale en
a.3. Les prélèvements que les exploitants vigueur au Bénin ;
DU

individuels effectuent sur leurs recettes d.2. le contrat d’assurance présente un


professionnelles à titre de rémunération caractère général, c’est-à-dire concerne
de leur travail personnel sont exclus des l’ensemble du personnel ou une ou plusieurs
charges déductibles. Il en est de même des catégories déterminées de ce personnel;
dépenses exposées dans l’intérêt personnel d.3. la prime soit versée à une compagnie
d’assurances installée en République du

de l’exploitant.
Toutefois, le salaire du conjoint de l’exploitant Bénin ;
participant effectivement à l’exploitation peut d.4. l’entreprise qui a versé la prime
être admis en déduction à la condition que d’assurances relative aux indemnités de fin
NI

ce salaire ne soit pas anormalement élevé et de carrière ne conserve ni la propriété, ni la


ait donné lieu au versement des cotisations libre disposition des fonds ;
relevant du régime de sécurité sociale et e. les dépenses d’études et de prospection
N

subisse les retenues fiscales à la source. exposées en vue de l’installation à l’étranger


Les rémunérations allouées aux autres d’un établissement de vente, d’un bureau
membres de la famille de l’exploitant sont d’études ou d’un bureau de renseignements,

Direction Générale des Impôts du Bénin 11


Code Général des Impôts 2017

ainsi que les charges visées dans le présent h. les amortissements réellement effectués
article, supportées pour le fonctionnement par l’entreprise dans la limite de ceux qui

IN
dudit établissement ou bureau pendant sont généralement admis d’après les usages
les trois premiers exercices, peuvent être de chaque nature d’industrie, de commerce
admises en déduction pour la détermination ou d’exploitation, y compris ceux qui auraient

N
du bénéfice net imposable afférent à ces été différés au cours d’exercices antérieurs
trois exercices. déficitaires ;


Les sommes déduites des bénéfices par Les amortissements différés en période
application de l’alinéa précédent devront faire fiscalement déficitaire peuvent être imputés
l’objet d’un relevé spécial détaillé, annexé à sur les résultats des premiers exercices qui
la déclaration annuelle dont la production est laissent apparaître un bénéfice, en plus de
prévue à l’article 33 du présent Code. l’annuité afférente à ces exercices.

DU
Toutefois, est exclu des charges
Elles seront rapportées par fractions égales
déductibles pour l’établissement de l’impôt,
aux bénéfices imposables des cinq exercices
l’amortissement des voitures de tourisme,
consécutifs à partir du quatrième suivant
pour la fraction de leur prix d’acquisition qui
celui de la création de l’établissement ou du
dépasse vingt-cinq millions (25.000.000) de
bureau;
francs. Cette limite s’applique à l’ensemble
17
f. les frais de recherches, redevances, des véhicules immatriculés dans la catégorie
rémunérations d’intermédiaires et honoraires des voitures particulières lorsque l’exploitation
sont déductibles lorsqu’ils remplissent les desdits véhicules ne constitue pas l’objet
20

conditions générales de déductibilité. principal du commerce ou de l’industrie.

Toutefois, les frais d’assistance technique, h.1. Sous réserve des dispositions ci-
comptable et financière, les frais d’études, dessous, les entreprises sont autorisées à
les frais de siège et autres frais assimilés, comptabiliser des amortissements pratiqués
les commissions aux bureaux d’achat versés suivant les modes accéléré et dégressif.
F

par des entreprises exerçant au Bénin, à des


h.1.1 Amortissements accélérés.
personnes physiques ou morales installées
Peuvent faire l’objet d’un amortissement
LP

ou non au Bénin ne sont admis en déduction


accéléré, les matériels et outillages neufs
du bénéfice imposable qu’à la condition
remplissant la double condition :
supplémentaire de ne pas être excessifs et
 d’être utilisés exclusivement pour les
présenter le caractère d’un transfert indirect
opérations industrielles de fabrication, de
de bénéfice. Dans tous les cas, ils ne sont
manutention, d’hôtellerie, de téléphonie, de
déductibles que dans la limite de 20% des
transport ou d’exploitation agricole ;
&

frais généraux justifiés tels que définis au


 d’avoir une durée de vie supérieure à cinq
point 5- a du présent article ;
(5) ans.
g. Le montant des transactions, amendes,
Pour ces matériels et outillages, le montant
confiscations, pénalités et sanctions de toute
de la première annuité d’amortissement,
I

nature mis à la charge des contrevenants à la


calculé d’après leur durée d’utilisation
CG

législation fiscale, douanière et sociale, à la


normale, pourra être doublé, cette durée
réglementation régissant les prix, le contrôle
étant alors réduite d’une année.
des changes et d’une manière générale aux
lois et règlements de l’Etat, n’est pas admis h.1.2 Amortissements dégressifs
en déduction des bénéfices soumis à l’impôt ; Les entreprises imposées d’après le

12 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

régime du bénéfice réel ou tout autre est inférieure à trois (03) ans ainsi que ceux
régime équivalent peuvent amortir, suivant acquis ou fabriqués par elles antérieurement
CG
le système dégressif, leurs matériels et au 1er janvier 2011.
outillages neufs.
h.2. Les biens donnés en location dans le
Le taux dégressif est obtenu par l’affectation cadre d’une opération de crédit-bail sont
obligatoirement amortissables sur la durée
I
au taux d’amortissement linéaire d’un
coefficient fixé en fonction de la durée de vie de la location prévue dans le contrat ;
du bien, comme ci-après :
i. les provisions constituées en vue de faire
- 1,5 lorsque la durée normale d’utilisation du
&
face à des pertes ou charges déductibles,
bien est de trois (03) ou quatre (04) ans;
nettement précisées, que les événements
- 2,0 lorsque cette durée normale est de cinq
en cours rendent probables et qui ont leur
(05) ou six (06) ans ;
origine dans l’exercice en cause, à condition
- 2,5 lorsque cette durée normale est
qu’elles aient été effectivement constatées
supérieure à six (06) ans.
LP

dans les écritures de l’exercice avant


Le montant de la première annuité l’expiration du délai de l’article 33 du présent
d’amortissement dégressif est déterminé Code et qu’elles aient également figuré au
relevé des provisions prévu à l’article 34 ci-
F

en appliquant au prix de revient de


l’immobilisation le taux utilisable tel que après.
défini ci-dessus.
Des décrets fixent les règles d’après
Le point de départ du calcul de lesquelles des provisions pour fluctuations
20

l’amortissement dégressif est constitué par des cours peuvent être retranchées des
le premier jour du mois d’acquisition ou de bénéfices des entreprises dont l’activité
création du bien. consiste essentiellement à transformer
17

directement des matières premières


Les annuités suivantes se calculent en
acquises sur les marchés internationaux
appliquant le pourcentage d’amortissement
ou des matières premières acquises sur
retenu au prix de revient du bien diminué du
le marché national et dont les prix sont
montant des annuités précédentes.
étroitement liés aux variations des cours
DU

Lorsque l’annuité dégressive pour un internationaux.


exercice devient inférieur au rapport valeur
résiduelle/nombre d’années restant à i.1 Les provisions techniques constituées
courir, l’entreprise peut alors pratiquer un par les compagnies d’assurance IARD,
amortissement égal à ce rapport. notamment les provisions pour annulation de
primes et les provisions pour sinistres tardifs,
Un tableau spécial des immobilisations

à condition :
faisant l’objet d’un amortissement dégressif
doit être produit lors de la déclaration  qu’elles aient été déterminées
annuelle des résultats. conformément à la méthode de la cadence
recommandée par la CIMA dans ses
NI

h.1.3 Sont exclus du bénéfice de circulaires n°00229/CIMA/CRCA/PDT/2005


l’amortissement dégressif les immobilisations du 24 octobre 2005 relative aux provisions
autres que les matériels et outillages, pour annulation de primes et n°00230/
N

les matériels et outillages qui sont déjà CIMA/CRCA/PDT/2005 du 24 octobre 2005


usagés au moment de leur acquisition, les relative aux provisions pour sinistres tardifs ;
matériels et outillages dont la durée de vie

Direction Générale des Impôts du Bénin 13


Code Général des Impôts 2017

 que les bases statistiques utilisées Article 22


soient représentées à toute réquisition

IN
Le bénéfice imposable est obtenu en
de l’inspecteur chargé de l’assiette ou du
déduisant du bénéfice net total déterminé
contrôle.
comme il est dit aux articles précédents, le

N
i.2 Les provisions pour dépréciation de revenu net des valeurs et capitaux mobiliers
créances constituées par les banques et figurant à l’actif de l’entreprise et atteints
établissements financiers en application des par l’impôt sur le revenu au Bénin ou dans


normes prudentielles édictées par la Banque un État lié ou non avec le Bénin par une
Centrale des Etats de l’Afrique de l’Ouest Convention visant l’élimination des doubles
(BCEAO), à condition qu’elles ne soient pas impositions, ou exonérés de cet impôt par
cumulées avec des provisions déterminées les textes en vigueur dans les conditions et
forfaitairement et sous réserve de l’exercice sous les réserves ci-après :

DU
du droit de communication et du droit de
contrôle de l’Administration. Au montant de ce revenu est imputée
une quote-part des frais et charges fixée
i.3 Les provisions qui, en tout ou partie,
forfaitairement à 30% de ce montant en
reçoivent un emploi non conforme à leur
ce qui concerne les revenus autres que
destination ou deviennent sans objet au
les produits des titres émis par les Etats
17
cours d’un exercice ultérieur, sont rapportées
membres de l’UEMOA, les collectivités
au résultat dudit exercice. Lorsque le rapport
publiques et leurs démembrements.
n’a pas été effectué par l’entreprise elle-
même, l’Administration peut procéder aux
20

Les dispositions de l’alinéa 1 ci-dessus


redressements nécessaires dès qu’elle
s’appliquent également au revenu net des
constate que les provisions sont devenues
participations reçu par la holding ou société
sans objet, dans ce cas, ces provisions sont,
mère.
s’il y a lieu, rapportées aux recettes du plus
ancien des exercices soumis à vérification.
Sont exclus de la déduction ci-dessus, les
F

Nonobstant les redressements prévus produits des prêts non représentés par des
à l’alinéa précédent, les excédents de titres négociables, ainsi que les produits
LP

provisions pour annulation de primes ou de des dépôts et comptes courants, lorsqu’ils


provisions pour sinistres tardifs, ainsi que sont encaissés par et pour le compte des
ces mêmes provisions devenues sans objet, banquiers ou d’établissements de gestion de
donnent lieu au paiement par la société valeurs mobilières, ainsi que des sociétés et
d’assurance, d’une taxe spéciale au taux de compagnies autorisées par le Gouvernement
5%. à faire des opérations de crédit foncier.
&

6 - Les charges de toute nature de montants B. Régime des plus-values


supérieurs ou égaux à cent mille (100 000)
francs doivent être réglées par chèque Article 23
ou virement bancaire ou postal. A défaut,
I

l’entreprise est astreinte au paiement de


CG

Par dérogation aux dispositions du point


l’amende prévue à l’article 1096 quater du 1 de l’article 21 du présent Code, les
présent code. plus-values provenant de la cession, en
cours d’exploitation, d’éléments de l’actif
immobilisé, ne sont pas comprises dans le

14 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

bénéfice imposable de l’exercice au cours incorporels) est, lorsque l’exploitation est


duquel elles ont été réalisées, si dans la continuée par les héritiers en ligne directe
CG
déclaration des résultats dudit exercice, ou par le conjoint, reportée au moment de la
le contribuable prend l’engagement de cession ou de la cessation de l’exploitation
réinvestir en immobilisation dans ses par ces derniers, à condition qu’aucune
entreprises au Bénin avant l’expiration d’un augmentation ne soit apportée aux
I
délai de trois ans à partir de la clôture de évaluations des éléments de l’actif figurant
l’exercice, une somme égale au montant de au dernier bilan établi par le défunt.
ces plus-values ajoutées au prix de revient
des éléments cédés. Pour l’application Cette disposition reste applicable lorsque,
&
des dispositions qui précèdent, les valeurs à la suite du partage de la succession,
constituant le portefeuille sont considérées l’exploitation est poursuivie par le ou les
comme faisant partie de l’actif immobilisé héritiers en ligne directe ou par le conjoint
lorsqu’elles sont entrées dans le patrimoine attributaire du fonds, de même que dans
de l’entreprise cinq ans avant la date de la le cas où les héritiers en ligne directe et le
LP

cession. conjoint constituent exclusivement entre


eux une société en nom collectif ou en
D’autre part, sont assimilées à des commandite simple, à condition que les
F

immobilisations les acquisitions d’actions évaluations des éléments d’actif existant


ou de parts ayant pour effet d’assurer à au décès ne soient pas augmentées à
l’exploitant la pleine propriété de 30% au l’occasion du partage ou de la transformation
moins du capital d’une tierce entreprise sise de l’entreprise en société.
20

au Bénin.
C. Régime des déficits
Si le réemploi est effectué dans le délai
Article 25
17

prévu ci-dessus, les plus-values distraites


du bénéfice imposable viennent en
déduction du prix de revient des nouvelles En cas de déficit subi pendant un exercice,
immobilisations, soit pour le calcul des ce déficit est considéré comme une charge
amortissements s’il s’agit d’éléments d’actif de l’exercice suivant et déduit du bénéfice
réalisé pendant ledit exercice.
DU

amortissables, soit pour le calcul des plus-


values réalisées ultérieurement. Dans le cas
contraire, elles sont rapportées au bénéfice Si ce bénéfice n’est pas suffisant pour que
imposable de l’exercice au cours duquel a la déduction puisse être intégralement
expiré le délai ci-dessus. opérée, l’excédent du déficit est reporté
successivement sur les exercices suivants

Si le contribuable vient à cesser sa profession jusqu’au troisième exercice qui suit l’exercice
ou à céder son entreprise au cours du délai déficitaire.
ci-dessus, les plus-values à réinvestir seront
immédiatement taxées.
NI

Article 24
N

Dans le cas de décès de l’exploitant,


la taxation de la plus-value du fonds
de commerce (éléments corporels et

Direction Générale des Impôts du Bénin 15


Code Général des Impôts 2017

D. Cas particuliers des sociétés de régime simplifié d’imposition dont les chiffres
personnes et des rémunérations des d’affaires sont inférieurs à la limite fixée au

IN
dirigeants de sociétés deuxième tiret du paragraphe 1er du présent
article.
Article 26

N
Article 29
Le bénéfice des sociétés visées à l’article Supprimé par la loi n°2014-25 du 23


5 est déterminé, dans tous les cas, dans décembre 2014 portant loi de finances pour
les conditions prévues pour les exploitants la gestion 2015.
individuels.
Article 30
Article 27 Supprimé par la loi n°2014-25 du 23
décembre 2014 portant loi de finances pour

DU
Le montant imposable des rémunérations la gestion 2015.
versées au premier alinéa de l’article 18 du
présent Code est déterminé en déduisant Article 31
du montant brut des rémunérations, les frais Supprimé par la loi n°2014-25 du 23
inhérents à leur activité et fixés forfaitairement décembre 2014 portant loi de finances pour
17
à 30% desdites rémunérations. la gestion 2015.

III. Régimes d’imposition Article 32


20

Les entreprises relevant du réel simplifié


Article 28
peuvent opter pour le réel normal.
Les entreprises soumises à l’impôt sur
Cette option doit être expresse et faire l’objet
le revenu des personnes physiques sont
d’une demande adressée au service des
imposables suivant les régimes ci-après :
Impôts compétent avant le 30 novembre de
F

- le réel normal lorsque le chiffre d’affaires l’année précédant celle au titre de laquelle
annuel réalisé est supérieur à cinq cents elle est exercée.
LP

millions (500 000 000) de francs CFA ;


Ce service est tenu de notifier l’agrément ou
- le réel simplifié d’imposition (RSI) lorsque le
le refus au contribuable au plus tard le 31
chiffre d’affaires annuel réalisé est inférieur
décembre de l’année concernée. Le défaut
ou égal à cinq cents millions (500 000 000)
de réponse équivaut à une acceptation. Cette
de francs CFA mais supérieur à cinquante
option prend effet à compter du 1er janvier
millions (50 000 000) de francs CFA.
&

de l’année suivant celle de la demande.


Les entreprises imposées d’après le régime
du réel normal dont le chiffre d’affaires La période d’assujettissement minimale au
s’abaisse en dessous du seuil visé supra régime du réel dans ce cas est de deux (02)
ne sont soumises au régime du bénéfice ans et se renouvelle par tacite reconduction
I

réel simplifié ou, le cas échéant, au régime à l’issue de cette période, sauf dénonciation
CG

de la taxe professionnelle synthétique prévu avant le 30 novembre de la deuxième année.


aux articles 1084-18 à 1084-48 du présent
code que lorsque cette baisse est constatée
pendant deux exercices consécutifs. Il en est
de même pour les entreprises relevant du

16 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

IV. Obligations des contribuables


b. la liste détaillée par catégorie des frais
CG
Article 33 généraux ;

Les contribuables relevant des régimes c. le tableau des amortissements et des


du réel doivent souscrire avant le 1er mai provisions constituées par prélèvement sur
les bénéfices avec l’indication précise de
I
de chaque année, une déclaration de
leur bénéfice de l’année ou de l’exercice l’objet de ces amortissements et provisions ;
précédent.
d. un relevé des ventes des éléments figurant
&
à l’actif du bilan.
Cette déclaration, accompagnée des états
financiers, doit être remise à l’inspecteur des
2 - Ils doivent, en outre, joindre à leur
Impôts du lieu du siège social ou du principal
déclaration un état rédigé en triple exemplaire
établissement du contribuable au Bénin.
faisant apparaître très distinctement les
LP

énonciations suivantes :
Si l’entreprise a été déficitaire, la déclaration
du montant du déficit est produite dans les a. le chiffre d’affaires de l’exercice, ventilé :
mêmes conditions et délais. - par nature des marchandises vendues, en
F

distinguant les ventes en gros de celles en


Les déclarations prévues aux alinéas détail ;
précédents du présent article peuvent être - par nature de travaux effectués pour le
transmises par voie électronique. compte des clients en distinguant les travaux
20

d’installation des travaux de réparation ;


Les entreprises bénéficiaires du code - par nature des profits divers ou accessoires
des investissements et d’autres régimes réalisés ;
d’exonération sont soumises aux mêmes
17

obligations que celles visées au premier b. le montant des achats de l’exercice, ventilé
alinéa du présent article. par nature des marchandises achetées, frais
de douane inclus ;
Article 34
c. la valeur au prix de revient des stocks
DU

1 - Les contribuables visés à l’article à l’ouverture et à la clôture de l’exercice,


précédent sont tenus de représenter à toute ventilée par nature des marchandises
réquisition de l’inspecteur des Impôts, les stockées ;
documents ayant servi à l’établissement de
leur bénéfice de l’année ou de l’exercice d. l’état du personnel et le montant des
précédent, notamment : salaires payés durant l’exercice;

a. les états financiers annuels comprenant e. le montant des amortissements (dotations


le bilan, le compte de résultat, le tableau de l’exercice) ;
financier des ressources et des emplois
NI

ainsi que l’état annexé, établis et présentés f. le montant net des résultats de l’exercice
conformément aux dispositions des articles avant report déficitaire et après report
25 à 34 de l’acte uniforme de l’OHADA déficitaire.
N

du 22 mars 2000 portant organisation


3 - Les fabricants, importateurs, grossistes et
et harmonisation des comptabilités des
toutes entreprises effectuant des opérations
entreprises ;

Direction Générale des Impôts du Bénin 17


Code Général des Impôts 2017

de gros et demi-gros doivent adresser à la autres commissaires aux comptes, chargés


Direction Générale des Impôts : par eux, dans les limites de leur compétence,

IN
a. avant le 1er avril de chaque année, la liste d’établir, contrôler ou apprécier leurs états
de leurs clients, comportant pour chacun financiers.
d’eux :

N
- l’indication de l’identité et de l’adresse Article 36
précise ainsi que le numéro de la boîte


postale ; 1 - Le déclarant est tenu de représenter
- l’Identifiant Fiscal Unique (IFU) ainsi immédiatement à toute réquisition des
que le numéro d’inscription au registre du inspecteurs chargés de l’assiette de l’impôt
commerce, suivi du nom de la localité où ainsi que des inspecteurs vérificateurs, tous
est réalisée l’inscription ou le cas échéant la documents comptables, à savoir : le livre-
mention néant ; journal, le grand livre, le livre d’inventaire,

DU
- le montant total des achats effectués au le livre de paye et en ce qui concerne les
cours de l’année précédente ; institutions financières, le registre des
- le montant total de la retenue à la source transferts, le tout coté, visé et paraphé par le
prélevé par le commerçant grossiste et président du Tribunal de Première Instance
reversé mensuellement à l’Administration ou le juge compétent, les copies d’inventaires,
17
dans les conditions définies ci-après ; copies de lettres, pièces de recettes et
b. au plus tard le 10 de chaque mois, une toutes autres pièces de nature à justifier la
déclaration du chiffre d’affaires global du mois régularité des écritures et l’exactitude des
précédent et du montant des prélèvements résultats indiqués dans sa déclaration. Il
20

à la source effectués conformément aux est également exigé, des entreprises pour
dispositions des articles 168 et 170 du lesquelles la nomination de commissaires
présent Code. aux comptes est rendue obligatoire par
l’acte uniforme de l’Organisation pour
Cette déclaration, accompagnée du l’Harmonisation en Afrique du Droit des
versement des prélèvements opérés pour le Affaires (OHADA) portant sur le droit des
F

compte de l’Administration, est souscrite en sociétés commerciales et groupements


LP

deux exemplaires auprès de la Recette des d’intérêt économique, la représentation du


Impôts. rapport final de ceux-ci. Tous ces documents
doivent se trouver en permanence au Bénin
Article 35 sous peine des sanctions prévues à l’article
1085-E.
Les contribuables susvisés doivent, en
&

outre, indiquer le nom et l’adresse du ou des 2 - Lorsque la comptabilité est informatisée,


comptables ou experts-comptables chargés le déclarant est tenu de mettre en place
de tenir leur comptabilité ou d’en déterminer des procédures qui permettent de satisfaire
ou contrôler les résultats généraux, en aux exigences de régularité, de sécurité,
précisant si ces techniciens font ou non partie de permanence et de contrôle requises.
I

du personnel salarié de leur entreprise. Ces procédures doivent respecter


CG

rigoureusement les sept (7) principes fixés


Ils peuvent joindre à leur déclaration les à l’article 22 de l’acte uniforme de l’OHADA
observations essentielles et les conclusions du 22 mars 2000 portant organisation
qui ont pu leur être remises par les experts- et harmonisation des comptabilités des
comptables, comptables agréés ou tous entreprises.

18 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

Le déclarant est tenu : - les comptes rendus des transactions de


- à toute réquisition de l’inspecteur de mettre rechargement.
CG
à sa disposition, les sources du logiciel
utilisé ; 3 - Les entreprises du secteur commercial,
- d’arrêter au plus tard à la fin du mois les supermarchés, les hôtels, les restaurants,
suivant, les opérations du mois précédent ; les exploitants de discothèques et de café-
dansants sont tenus de mettre en place un
I
- de transcrire les totaux et soldes mensuels
des livres obligatoires informatisés, dans système de caisses enregistreuses et de
les livres côtés, visés et paraphés par le délivrer à leurs clients des tickets.
président du Tribunal de Première Instance
&
Les caisses enregistreuses utilisées pour
ou le juge compétent.
l’émission des tickets doivent être soumises
Si la comptabilité est tenue en une autre à une procédure de certification par la
langue que le français, une traduction direction générale des Impôts.
certifiée par un traducteur assermenté
LP

doit être présentée à toute réquisition de Les modalités d’application du précédent


l’Administration. alinéa, notamment les obligations incombant
aux entreprises ainsi qu’aux importateurs
sont fixées par arrêté du ministre en charge
F

3- Les entreprises de téléphonie installées


en République du Bénin sont tenues de des Finances.
communiquer à l’Administration fiscale,
sans demande préalable, dans les 15 jours 4 - Les infractions aux dispositions du présent
article ainsi qu’aux textes pris pour leur
20

du mois suivant chaque trimestre civil, sur


support magnétique ou sur support papier, un application sont sanctionnées conformément
état comprenant les informations suivantes : à l’article 1096 quater d du présent code.
- les plans tarifaires ;
17

- les accords d’interconnexion avec les Article 37


opérateurs locaux et extérieurs ;
- les accords de roaming ; Pour l’établissement de l’impôt sur le
- la documentation sur les formats. revenu ou l’impôt sur les sociétés dû par
les entreprises qui sont sous la dépendance
DU

Toute décision de changement de paramètres ou qui possèdent le contrôle d’entreprises


dans les documents visés au point 3 ci- situées hors du Bénin, les bénéfices
dessus, doit impérativement être notifiée indirectement transférés à ces dernières,
à l’Administration fiscale par l’opérateur soit par la majoration ou la diminution
concerné, au moins quinze (15) jours avant des prix d’achat ou de vente, soit par tout
la mise en œuvre des modifications des autre moyen, sont incorporés aux résultats

paramètres. accusés par les comptabilités.

Ces entreprises sont tenues de communiquer En l’absence de réponse à la demande faite


à l’Administration fiscale, à sa demande, sur au contribuable en application de l’article
NI

support magnétique, un état comprenant les 1085 ter 2 du présent Code, les bases
informations suivantes : d’imposition concernées par la demande
- les comptes rendus d’appels nationaux sont évaluées par l’Administration à partir
N

et internationaux (post payés, prépayés des éléments dont elle dispose et suivant
valorisés dont rechargements, la procédure prévue aux articles 1085 B du
interconnexion et roaming); même Code.

Direction Générale des Impôts du Bénin 19


Code Général des Impôts 2017

3 - les produits perçus par les inventeurs


A défaut d’éléments précis pour opérer les au titre soit de la concession de licences

IN
redressements prévus à l’alinéa précédent, d’exploitation de leurs brevets, soit de
les produits imposables seront déterminés la cession ou concession de marques
par comparaison avec ceux des entreprises de fabrique, procédés ou formules de

N
similaires exploitées normalement. fabrication ;
4 - les bénéfices réalisés par les greffiers


Article 38 titulaires de leur charge, abstraction faite des
traitements et indemnités alloués par l’Etat
Les sociétés visées à l’article 5 du présent qui sont imposés en tant que tels ;
Code sont tenues aux obligations qui 5 - les revenus non dénommés et profits
incombent normalement aux entreprises divers même occasionnels dès lors que leur
individuelles relevant du régime du réel. source est susceptible de renouvellement. Il

DU
en est de même des subsides régulièrement
Article 39 versés par des tiers à certaines personnes
et qui constituent pour celles-ci, dès lors
L’Inspecteur des Impôts vérifie les
qu’elles en disposent librement, des moyens
déclarations.
habituels d’existence.
Il peut rectifier les déclarations en se
17
conformant à la procédure prévue à l’article
Sont toutefois exclus du champ d’application
1085-G du présent Code.
du présent article :
1° les gains retirés de la pratique des jeux
20

Sous-section 2 : Bénéfices des


de hasard ;
professions non commerciales
2° les plus-values dégagées lors des
cessions des valeurs mobilières et perçues
I. Bénéfices imposables
par les personnes physiques n’ayant pas la
qualité de commerçant ;
Article 40
3° les revenus générés par les fonds déposés
F

Sont considérés comme provenant de en gestion pour une durée minimale de trois
LP

l’exercice d’une profession non commerciale ans auprès des entreprises de capital-risque;
ou comme revenus assimilés aux bénéfices 4° les revenus des musiciens, comédiens et
non commerciaux, les bénéfices des autres artistes pour leur prestation.
professions libérales, des charges et offices
dont les titulaires n’ont pas la qualité de II. Détermination des bénéfices
commerçant. Ces bénéfices comprennent imposables
&

également les revenus tirés de toutes


occupations, exploitations lucratives et A. Principe général
sources de profit ne se rattachant pas à une
autre catégorie de bénéfices ou de revenus Article 41
notamment :
I

Le bénéfice imposable est constitué par


1 - les produits des opérations de bourse
CG

l’excédent des recettes totales sur les


effectuées à titre habituel par les particuliers ;
dépenses nécessitées par l’exercice de la
2 - les produits de droits d’auteurs perçus par
profession. Il tient compte des gains ou des
les écrivains ou compositeurs qu’ils assurent
pertes provenant soit de la réalisation des
ou non l’édition et la vente de leurs oeuvres
éléments d’actif affectés à l’exercice de la
et par leurs héritiers ou légataires ;

20 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

profession, soit des cessions de charges de l’article 41, le bénéfice à retenir dans
ou d’offices. Il tient compte également de les bases de l’impôt sur le revenu peut, sur
CG
toutes indemnités reçues en contrepartie de demande des contribuables, être constitué
la cessation de l’exercice de la profession ou de l’excédent des créances acquises sur
du transfert d’une clientèle. les dépenses mentionnées à l’alinéa 1 de
l’article 41 et engagées au cours de l’année
I
Les dépenses de montants supérieurs d’imposition.
ou égaux à cent mille (100.000) francs,
doivent être réglées par chèque ou virement 2 - L’option doit être exercée avant le 30
bancaire ou postal. A défaut, l’entreprise est novembre de l’année et prend effet pour
&
astreinte au paiement de l’amende prévue à compter du 1er janvier de l’année suivante.
l’article 1096 quater du présent code. Elle s’applique tant qu’elle n’a pas été
dénoncée dans les mêmes conditions que
Les dépenses déductibles comprennent celles prévues à l’article 32 du présent Code.
notamment :
LP

1 - le loyer des locaux professionnels ; En cas de commencement d’activité en cours


lorsque le contribuable est propriétaire des d’année, les contribuables qui entendent
locaux affectés à l’exercice de sa profession, se placer sous le régime défini au premier
F

aucune déduction n’est apportée, de ce chef, alinéa pour la détermination du bénéfice


au bénéfice imposable ; de leur première année d’activité exercent
2 - les amortissements effectués selon les l’option précitée dans les délais prévus pour
règles applicables en matière de bénéfices le dépôt de la déclaration visée à l’article 44
20

industriels ou commerciaux ; du présent Code.


3 - les impôts professionnels du contribuable
mis en recouvrement au cours de l’exercice, 3 - Pour l’application des dispositions du
à l’exception de l’impôt sur le revenu. Si des point 1° du présent article, les recettes
17

dégrèvements sont ultérieurement accordés encaissées et les dépenses payées qui


sur les impôts déductibles, leur montant correspondent à des créances acquises ou
entre dans les recettes de l’exercice au à des dépenses engagées au cours d’une
cours duquel le contribuable est avisé de ces année antérieure à celle de l’option et au
dégrèvements. titre de laquelle le bénéfice était déterminé
DU

en application de l’article 41 ci-dessus sont


Si pour une année déterminée, les dépenses respectivement ajoutées ou déduites du
déductibles dépassent les recettes, bénéfice de l’année de leur encaissement
l’excédent est reporté sur les bénéfices ou de leur paiement. Les avances, acomptes
des années suivantes jusqu’à la troisième ou provisions encaissés et les acomptes

inclusivement, dans les conditions prévues à sur dépenses payés au cours d’une année
l’article 25 du présent Code. antérieure à l’application de l’article 41
du présent Code et au titre de laquelle le
B. Option pour la comptabilité bénéfice était déterminé en application du
NI

d’engagement présent article sont, lorsqu’il y a lieu, déduits


du montant des créances acquises ou des
Article 42 dépenses engagées correspondantes.
N

1 - A compter du 1er janvier 2011, et par


4 - L’année au titre de laquelle le contribuable
dérogation aux dispositions de l’alinéa 1
renonce à cette option et le cas échéant, les

Direction Générale des Impôts du Bénin 21


Code Général des Impôts 2017

années suivantes, les dépenses payées et d’entreprises ou de collectivités publiques


les recettes encaissées au cours des mêmes et privées, le montant brut des recettes

IN
années qui correspondent à des dépenses encaissées à ce titre de ces entreprises et
engagées ou à des créances acquises au collectivités ;
cours d’une année antérieure à celle de la 3- le montant brut de leurs autres recettes

N
renonciation à l’option et au titre de laquelle professionnelles ;
le bénéfice était déterminé en application de 4- le montant brut des recettes qu’ils


cet article sont respectivement ajoutées ou tirent éventuellement de toutes autres
déduites du bénéfice imposable déterminé occupations, d’exploitations lucratives ou
en application de l’article 41 du même sources de profits ;
code. Les avances, acomptes ou provisions 5- le montant de leurs loyers professionnels
encaissés et les acomptes sur dépenses d’une part et personnels d’autre part ;
payés pendant la période de l’option et qui 6- les états financiers pour les contribuables

DU
ne correspondaient pas à des créances ayant opté pour la tenue d’une comptabilité
acquises ou à des dépenses engagées d’engagement ou sur réquisition de
sont ajoutés, selon le cas, au montant des l’inspecteur d’assiette ;
recettes encaissées ou des dépenses 7- le chiffre exact de leur bénéfice net, appuyé
payées au cours de l’année au titre de de toutes les justifications nécessaires ;
17
laquelle la renonciation à l’option prend effet. 8- le nombre de leurs employés et
collaborateurs attitrés ou non ainsi que le
total des salaires et honoraires qu’ils ont
III. Obligation des contribuables
versés à ces employés ou collaborateurs
20

attitrés ou non ;
Article 43
9- le nombre, la situation et la valeur des
immeubles, du matériel et des installations
Les contribuables qui réalisent des bénéfices
à usage personnel ou professionnel dont ils
non commerciaux ou des revenus assimilés
sont propriétaires ;
sont soumis selon le niveau annuel de leur
10- le nombre, la situation et la valeur des
F

chiffre d’affaires aux régimes d’imposition


immeubles, du matériel et des installations
définis aux articles 28 et 1084-28 du présent
LP

à usage personnel ou professionnel dont ils


code et sous les mêmes conditions.
sont locataires ;
11- la liste des personnes vivant dans leur
Article 44
foyer avec indication, éventuellement, des
professions qu’elles exercent.
Les contribuables qui réalisent des
bénéfices non commerciaux ou des revenus La déclaration prévue à l’alinéa précédent du
&

assimilés sont obligatoirement soumis, pour présent article peut être transmise par voie
la détermination du bénéfice imposable, électronique.
au régime de la déclaration contrôlée. Ils
sont tenus d’adresser à l’agent chargé de Article 45
l’assiette de l’impôt, avant le 1er mai de
I

chaque année, une déclaration indiquant :


CG

Les sociétés civiles professionnelles non


1- la nature de l’activité qu’ils exercent en soumises à l’impôt sur les sociétés doivent
précisant leur ancienneté dans la profession; produire la même déclaration que les
2- les services réguliers qu’ils assurent contribuables exerçant à titre individuel.
moyennant rémunération pour le compte

22 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

Elles sont tenues en outre d’indiquer sur de l’inspecteur des Impôts, les documents
l’imprimé de déclaration, les nom, prénoms, ayant servi à la détermination de leur
CG
adresse et qualité des associés, leur part en bénéfice notamment :
pourcentage dans les résultats de la société - les états financiers annuels comprenant
ou du groupement et le montant de la part du le bilan, le compte de résultat, le tableau
résultat net à prendre en considération pour financier des ressources et des emplois
I
le calcul de la base d’imposition. ainsi que l’état annexé, établis et présentés
conformément aux dispositions des articles
Article 46 25 à 34 de l’acte uniforme de l’OHADA
portant organisation et harmonisation des
&
Les membres des professions libérales qui
comptabilités des entreprises ;
apportent leur collaboration à des confrères
- la liste détaillée par catégorie des frais
sans être placés vis-à-vis de ceux-ci en état
généraux ;
de subordination sont considérés comme
- le tableau des amortissements et des
exerçant eux-mêmes une profession non
provisions constitués par prélèvement sur
LP

commerciale. Ils relèvent en conséquence,


les bénéfices avec l’indication précise de
à raison des revenus tirés de cette
l’objet de ces amortissements et provisions;
collaboration, de la catégorie des bénéfices
- l’état des intérêts payés au titre des
F

non commerciaux.
créances, dépôts et cautionnements avec
l’identité et l’adresse des bénéficiaires ;
Article 47
- les livres, registres et pièces de recettes.

L’inspecteur des Impôts peut demander


20

2 - Les contribuables tenant leur comptabilité


aux intéressés tous les renseignements
au moyen de systèmes informatisés sont
susceptibles de justifier l’exactitude
soumis aux obligations prévues au point 2
des chiffres déclarés. S’il juge ces
de l’article 36 du présent Code.
17

renseignements insuffisants, l’Administration


détermine le bénéfice imposable et engage
Sous-section 3 : Traitements et salaires
la procédure prévue à l’article 1085-G du
présent Code.
I - Champ d’application
DU

Article 48
A. Revenus et personnes imposables

Tous les contribuables sont tenus d’avoir un


Article 49
livre-journal coté et paraphé par le président
du Tribunal d’Instance ou le juge compétent,
1 - Sont imposables à l’impôt sur le revenu
servi au jour le jour, présentant le détail de

des personnes physiques dans la catégorie


leurs recettes et de leurs dépenses.
des traitements et salaires, les revenus
provenant des traitements, émoluments
Ils sont tenus de délivrer des reçus tirés
et salaires publics ou privés, ainsi que les
d’un carnet à souches indiquant le montant
NI

rétributions accessoires de toute nature.


des honoraires versés par leurs clients ou
consultants.
2 - Les traitements, émoluments, salaires et
N

rétributions accessoires sont imposables :


1 - Tous les contribuables sans exception
a. lorsque le bénéficiaire est domicilié au
sont tenus de représenter à toute réquisition
Bénin alors même que l’activité rémunérée

Direction Générale des Impôts du Bénin 23


Code Général des Impôts 2017

s’exerce hors du Bénin ou que l’employeur des heures supplémentaires, avantages


est domicilié ou établi hors du Bénin ; professionnels en argent ou en nature et

IN
indemnités de toute sorte, y compris les
b. lorsque le bénéficiaire est domicilié hors indemnités de transport.
du Bénin à la condition que l’activité rétribuée

N
s’exerce au Bénin ou que l’employeur soit Pour l’application de l’alinéa précédent, le
domicilié ou établi au Bénin. montant à retenir pour les rémunérations


allouées sous forme d’avantages en nature,
est fixé par arrêté du ministre chargé des
B. Exonérations Finances.

Article 50 Toutefois, il sera retenu une valeur forfaitaire


égale à :

DU
Sont affranchis de l’impôt : - 15 % du salaire de base en ce qui concerne
- les traitements, émoluments, salaires et le logement ; et
rétributions accessoires payés aux sportifs
professionnels et artistes ; - 15 % du salaire de base pour la domesticité
- les indemnités de licenciement ; mais à la condition que le salaire du
domestique ait donné lieu au versement des
17
- les allocations familiales, allocations
d’assistance et majorations de salaires cotisations sociales à la Caisse Nationale
ou d’indemnités à caractère de prestation de Sécurité Sociale et ait subi les retenues
de sécurité sociale. Pour les salariés du fiscales à la source.
20

secteur privé, la portion de ces allocations


ou majorations qui est située au-dessus du Les frais de voyage des salariés étrangers
montant payable par la Caisse Nationale supportés par les employeurs sont
de Sécurité Sociale aux fonctionnaires de considérés comme des avantages en nature
même qualification, de même grade et de et à ce titre sont pris en compte pour la
même situation matrimoniale, n’est pas détermination de la base d’imposition.
F

affranchie de l’impôt ; En cas d’indemnités ou primes pluri-


LP

- les cotisations patronales versées par mensuelles, le salarié peut demander


les employeurs dans le cadre d’un contrat qu’elles soient réparties, pour l’établissement
collectif de prévoyance et de retraite de l’impôt sur le revenu des personnes
complémentaire, dans la limite d’une fois physiques, sur l’année de leur encaissement.
et demie la part patronale de la cotisation
retraite à la Caisse Nationale de Sécurité Article 52
&

Sociale. Les obligations des employeurs et autres


redevables de revenus salariaux sont celles
prévues à l’article 182 du présent Code.
II- Détermination du revenu imposable
Sous-section 4 : Revenus des capitaux
I

Article 51 mobiliers
CG

Le salaire mensuel imposable inclut les Article 53


montants bruts des traitements, émoluments,
salaires, pécules, gratifications, rétributions Sont considérés comme revenus des
capitaux mobiliers :

24 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

- les revenus des valeurs mobilières ; qui ont pour objet l’exploitation des biens
- les revenus des créances, dépôts, meubles ou immeubles situés au Bénin.
CG
cautionnements et comptes courants.
Article 56
I. Revenus des valeurs mobilières
Les sociétés, compagnies ou entreprises
I
A. Champ d’application visées à l’article précédent sont celles
qui, ayant leur siège social hors du Bénin,
1° Personnes imposables possèdent ou exploitent des biens au Bénin
ou y font des opérations qui seraient taxables
&
Article 54 et sont constituées sous une forme qui les
rendrait taxables si elles y avaient leur siège
Les dispositions du présent article et de
social.
celles des articles 55 à 89 ci-après fixent les
règles suivant lesquelles sont déterminés
Les personnes visées à l’alinéa qui précède
LP

les revenus distribués par les personnes


acquittent l’impôt sur le revenu sur le produit
morales béninoises ou étrangères désignées
des valeurs mobilières au même taux, dans
ci-après, lorsqu’elles ont au Bénin leur siège
les mêmes conditions et sous les mêmes
F

social, leur siège effectif, un établissement,


sanctions que les sociétés ayant leur siège
ou y exercent une activité quelconque :
social au Bénin.
a. les sociétés anonymes et les sociétés à
responsabilité limitée quel que soit leur objet;
2° Revenus imposables
b. les sociétés civiles ;
20

Principe général
c. les personnes morales qui, sous une
autre dénomination, présentent les
Article 57
caractéristiques fondamentales des sociétés
17

visées ci-dessus ;
Sous réserve des exemptions prévues
d. les établissements publics, les organismes
aux articles 61 à 73 ci-après, relèvent
de l’Etat ou des communes jouissant de
de la catégorie des revenus des valeurs
l’autonomie financière et se livrant à une
mobilières :
exploitation ou à des opérations de caractère
1 - les dividendes, intérêts, arrérages,
DU

lucratif ;
revenus et tous autres produits des actions
e. les sociétés de fait, les sociétés en
de toute nature et des parts de fondateur
nom collectif, les sociétés en commandite
visés à l’article 918 de l’acte uniforme
simple, les sociétés à responsabilité limitée
de l’OHADA relatif au droit des sociétés
où l’associé unique est une personne
commerciales et du groupement d’intérêt
physique, les sociétés en participation et les

économique, des sociétés, compagnies


groupements d’intérêt économique ayant
et entreprises quelconques, financières,
opté pour leur assujettissement à l’impôt sur
industrielles, commerciales ou civiles, ayant
les sociétés.
leur siège social au Bénin quelle que soit
NI

l’époque de leur création ;


Article 55
2 - les intérêts, produits et bénéfices des
parts d’intérêts et commandites dans les
Ces dispositions sont également applicables
N

sociétés, compagnies et entreprises ayant


aux sociétés, compagnies et entreprises
leur siège social au Bénin, dont le capital
ayant leur siège social hors du Bénin et
n’est pas divisé en actions ;

Direction Générale des Impôts du Bénin 25


Code Général des Impôts 2017

3 - le montant des remboursements et Article 59


amortissements totaux ou partiels que les

IN
sociétés désignées aux points 1 et 2 qui Lorsqu’une personne morale soumise
précèdent effectuent sur le montant de leurs à l’impôt sur les sociétés cesse d’y être
actions, parts d’intérêt ou commandites, assujettie, ses bénéfices et réserves,

N
avant leur dissolution ou leur mise en capitalisés ou non, sont réputés distribués
liquidation ; aux associés en proportion de leurs droits.


4 - le montant des rémunérations revenant à
Cette disposition est applicable, le cas
quelque titre que ce soit aux administrateurs
échéant, au prorata des résultats qui cessent
des sociétés visées au point 1 qui précède ;
d’être soumis à cet impôt.
5 - les intérêts, arrérages et tous autres
produits des obligations et emprunts de
Autres revenus soumis à l’impôt
toute nature des communes, départements,

DU
établissements publics, ainsi que des
Article 60
sociétés, compagnies et entreprises
désignées aux points 1 et 2 qui précèdent ;
Sont considérés comme revenus distribués
6 - les lots et primes de remboursement
et soumis à l’impôt sur le revenu :
payés aux créanciers et aux porteurs
- les rémunérations et avantages occultes ;
17
d’obligations des communes, départements,
- les redressements des résultats déclarés à
établissements publics ainsi que des
la suite d’un contrôle fiscal dans la mesure
sociétés, compagnies et entreprises
où ils ne sont pas demeurés investis dans
désignées aux points 1 et 2 qui précèdent.
20

l’entreprise.
Les dividendes, arrérages, bénéfices et
produits visés aux points 1 et 2 du présent Les sommes correspondant à la réintégration
article s’entendent de toutes sommes ou fiscale d’amortissements, de provisions ou
valeurs attribuées à quelque époque que ce au rehaussement de l’évaluation des valeurs
soit aux associés et porteurs de parts, à un d’exploitation ne représentent pas des
F

autre titre que celui de remboursement de revenus distribués.


leurs apports.
LP

Lorsque le redressement aboutit à substituer


Article 58 à un déficit déclaré un solde bénéficiaire,
la présomption de distribution s’applique
Pour l’application du point 5 de l’article
uniquement à concurrence de la fraction
précédent, il convient d’entendre par
du redressement effectivement cotisée
«emprunts de toute nature», toutes
à l’impôt sur les sociétés. La fraction du
&

opérations au moyen desquelles une société


redressement ayant annulé le déficit déclaré
(ou autre personne morale assimilée à ce
n’est susceptible d’être taxé au titre des
sujet) se procure d’une manière quelconque,
revenus distribués que si le service apporte
par souscription publique ou autrement,
la preuve de l’appréhension par les associés
les fonds dont elle a besoin, même si les
I

des sommes ainsi réintégrées.


emprunts ne sont pas constatés par des titres
CG

ou sont représentés par des titres n’ayant


pas le caractère d’obligations négociables.

26 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

3° Exonérations comme un remboursement de capital non


imposable à l’impôt sur le revenu.
CG
Article 61
Distribution sous forme d’augmentation
Sont exonérés de l’impôt sur le revenu
de capital
des personnes physiques, les revenus des
obligations perçus par les résidents hors
I
Article 64
Union Economique et Monétaire Ouest
Africaine (UEMOA) ainsi que les produits Les distributions de réserves effectuées
désignés aux articles 62 à 73 ci-après : sous la forme d’augmentation de capital
&
sont exonérées de l’impôt sur le revenu des
Amortissement de capital personnes physiques.

Article 62 Sont également exonérés de cet impôt, les


bénéfices incorporés directement au capital.
LP

Les dispositions du point 3 de l’article 57, ne


Toutefois, lorsque ces distributions sont
sont pas applicables aux amortissements
consécutives à une réduction de capital
qui seraient faits par une réalisation d’actif et
non motivé par des pertes sociales ou
au moyen de prélèvements sur les éléments
F

à une opération quelconque impliquant


autres que le compte de résultat, les réserves
le remboursement direct ou indirect en
ou provisions inscrites au bilan.
franchise de l’impôt sur le revenu réalisé
depuis moins de dix ans, elles ne peuvent
De même, elles ne s’appliquent pas
bénéficier de l’exemption édictée par
20

aux sociétés concessionnaires de l’Etat,


l’alinéa précédent que si et dans la mesure
des départements et des communes
où l’augmentation de capital en résultant
qui établissent que l’amortissement par
excède le capital remboursé.
17

remboursement de tout ou partie de


leur capital social, parts d’intérêts ou
Lorsque les distributions sont suivies dans
commandites est justifié par dépérissement
le délai de dix ans d’une réduction de
progressif ou par obligation de remise en fin
capital non motivé par des pertes sociales
de concession à l’autorité concédante.
ou d’une opération quelconque impliquant
DU

remboursement direct ou indirect du capital


Sont fixées à l’article 86 les conditions dans
en franchise d’impôt, elles sont déchues du
lesquelles il est constaté, dans chaque
bénéfice de l’exemption pour une somme
cas, que l’opération a bien le caractère
égale au montant du remboursement et les
d’amortissement et que l’exonération est
droits exigibles doivent être acquittés dans
légitime.
les vingt premiers jours du trimestre suivant

celui de l’événement qui a entraîné la


Article 63
déchéance, sous les sanctions édictées par
Lorsque les actions ont été remboursées l’article 1096 ter du présent Code.
NI

par un des moyens non expressément


exclus par le premier alinéa de l’article 62 Sociétés de construction d’immeubles
et à la liquidation de la société, la répartition
de l’actif entre les porteurs d’actions de Article 65
N

jouissance et jusqu’à concurrence du pair


Les plus-values résultant de l’attribution
des actions originaires est considérée
exclusive en propriété aux membres

Direction Générale des Impôts du Bénin 27


Code Général des Impôts 2017

des sociétés de construction visées à de l’année suivant celle de la création.


l’article 544 du présent Code, constituées L’inspecteur en délivre récépissé.

IN
antérieurement à sa date d’entrée en
vigueur, par voie de partage en nature à titre L’option est irrévocable.
pur et simple, de la fraction des immeubles

N
construits par celles-ci et pour laquelle ils ont Sociétés en nom collectif et sociétés
vocation, sont exonérées de l’impôt sur le civiles


revenu. Le bénéfice de cette disposition est
subordonné à la condition que les sociétés Article 67
dont il s’agit fassent enregistrer le procès-
verbal de la délibération de l’assemblée Les dispositions du point 2 de l’article 57,
générale approuvant le projet de partage ne sont pas applicables aux parts d’intérêt
avant l’expiration d’un délai de sept ans à dans :

DU
compter de la date de leur constitution. a. les sociétés commerciales en nom collectif ;
b. les sociétés civiles de personnes
L’acte de partage lui-même devra être assujetties à l’impôt sur le revenu, dont
enregistré au plus tard un an après l’actif ne comprend que les biens mobiliers
l’enregistrement du procès-verbal de nécessaires à l’exercice de la profession des
17
l’assemblée approuvant le projet de partage. associés ;
c. les sociétés civiles de personnes
Sociétés en commandite simple assujetties à l’impôt sur le revenu,
constituées exclusivement entre agriculteurs
20

Article 66 participant personnellement à l’exploitation


de l’entreprise sociale et dont l’actif ne
Les dispositions du point 2 de l’article comprend que les biens nécessaires à
57 ne s’appliquent, dans les sociétés en l’exercice de la profession des associés ;
commandite simple qu’au montant de la d. les sociétés civiles assujetties à l’impôt
commandite, à la double condition que : foncier (ou exemptées temporairement
F

par la réglementation) constituées entre


a. le ou les associés responsables soient
LP

copropriétaires et ayant uniquement


des personnes physiques ;
pour objet la gestion de leurs immeubles
b. l’ensemble de leurs parts n’excède pas
à l’exclusion de toutes opérations
25% du capital social.
commerciales visées à l’article 370 du
présent Code.
Le bénéfice des dispositions de l’alinéa
précédent est retiré aux sociétés qui, ayant
&

Sociétés de crédit et d’encouragement à


ouvert à l’un ou plusieurs de leurs associés
l’habitat
des comptes courants ou des comptes
d’avances ou de prêts, leur consentent un
Article 68
découvert excédant le quart de leur part
I

dans le capital social. A condition d’avoir été inscrites sur la liste


CG

prévue au n° 1 du § 2 de l’article 543 du


L’option prévue par le second alinéa du présent Code, les sociétés qui ont pour objet
présent article est notifiée à l’inspecteur le crédit aux petites entreprises de toute
des Impôts du lieu du siège de la direction nature et l’encouragement à l’habitat sont
de la société, dans les deux premiers mois exonérées de l’impôt sur le revenu :

28 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

1 - des obligations ou emprunts émis ou à 2 - de tous documents prouvant la taxation


émettre dans le public ou contractés auprès d’une quote-part de son bénéfice à l’impôt
CG
de la Caisse Française de Développement sur le revenu ou à un impôt assimilable dans
ou de tout autre organisme de crédit ; un autre Etat que le Bénin.
2 - des dépôts dans ces mêmes
établissements ; Ces justifications devront être présentées
I
3 - des prêts consentis conformément à leur au plus tard la deuxième année qui suivra
objet et des intérêts perçus par elles pour le règlement d’un exercice déterminé, et
ventes d’immeubles. l’exonération sera effectuée en principe par
imputation sur les sommes exigibles au
&
Sociétés exerçant leur activité hors du Bénin pour l’impôt sur le revenu.
Benin
Sociétés par actions
Article 69
Article 70
LP

Seront exonérés d’impôt sur le revenu au


Les plus-values résultant de l’attribution
Bénin, les produits visés aux points 1 et 2
gratuite d’actions, de parts bénéficiaires visés
de l’article 57 ci-avant, distribués par une
F

à l’article 918 de l’acte uniforme de l’OHADA


société béninoise exerçant son activité en
relatif au droit des sociétés commerciales
dehors du Bénin, à concurrence de la quotité
et du groupement d’intérêt économique,
taxée dans un autre État pour cette activité
de parts sociales ou d’obligations à la suite
extérieure.
de fusions de sociétés anonymes ou à
20

responsabilité limitée, réalisées à compter


Cette exonération portera sur une quotité
de l’entrée en vigueur du présent Code, sont
déterminée par la proportion existant entre
exonérées de l’impôt sur le revenu.
les bénéfices totaux réalisés par la société,
17

et ceux provenant de son activité dans un Le même régime est applicable lorsqu’une
autre État et qui donnent lieu à l’impôt sur société anonyme ou à responsabilité limitée,
le revenu ou à un impôt semblable dans cet apporte :
État, selon les principes appliqués pour la a. une partie de ses éléments d’actif à une
taxation respective des sociétés béninoises
DU

autre société constituée sous l’une de ces


exerçant leur activité dans les Etats qui ont formes ;
signé avec le Bénin une convention visant b. l’intégralité de son actif à deux ou plusieurs
l’élimination de la double imposition et des sociétés constituées à cette fin, sous l’une
sociétés desdits Etats exerçant leur activité de ces formes.
au Bénin.

Toutefois, si dans les dix ans précédant la


L’exonération de cette quote-part sera fusion, le capital de la société absorbée
subordonnée à la présentation par la société ou des sociétés anciennes a fait l’objet
en cause, à l’Administration et sous son d’une réduction non motivée par des
NI

contrôle : pertes sociales, les plus-values ne peuvent


bénéficier de l’exonération qui excède le
1 - d’un état faisant ressortir les bénéfices
montant de la réduction.
totaux réalisés par elle, et ceux réalisés en
N

dehors du Bénin et qui donnent ouverture à Si, dans les dix ans suivant la fusion, il
un impôt de distribution à l’extérieur du Bénin ; est procédé à une réduction de capital

Direction Générale des Impôts du Bénin 29


Code Général des Impôts 2017

non motivée par des pertes sociales ou restées inscrites au nom de la société
à un remboursement total ou partiel des ou qu’elles soient détenues depuis deux

IN
obligations attribuées gratuitement, les plus- années consécutives au moins sous la forme
values sont déchues, à concurrence de la nominative.
portion du capital remboursé aux actions,

N
b. En cas de fusion, le bénéfice des
parts ou obligations attribuées gratuitement,
dispositions qui précèdent est transporté
de l’exemption dont elles avaient bénéficié, et
de plein droit de la société absorbée à la


les droits exigibles doivent être acquittés par
société absorbante ou nouvelle ; les mêmes
la société absorbante ou nouvelle dans les
dispositions sont également applicables aux
vingt premiers jours du trimestre qui suit celui
sociétés béninoises qui ont une participation
au cours duquel a été fait le remboursement,
dans la société absorbée pour les actions
à peine des sanctions édictées par l’article
nominatives ou les parts d’intérêt de la
1096 bis du présent Code.

DU
société absorbante ou nouvelle qu’elles
ont reçues sans les avoir souscrites à
Article 71
l’émission, en remplacement des actions
a. Lorsqu’une société par actions ou à ou parts d’intérêt de la société absorbée à
responsabilité limitée, ayant son siège au charge par elles de justifier que les actions
Bénin, possède, soit des actions nominatives ou parts d’intérêt de la société absorbée ont
17
d’une société par actions, soit des parts été souscrites à l’émission et sont toujours
d’intérêts d’une société à responsabilité restées inscrites au nom de la société ou que
limitée, les dividendes distribués par leur acquisition est antérieure de deux ans
20

la première société sont, pour chaque au moins à la distribution des dividendes et


exercice, exonérés de l’impôt sur le revenu autres produits susceptibles d’être exonérés.
dans la mesure du montant net, déduction
c. La dispense prévue aux paragraphes
faite de l’impôt sur le revenu , des produits
précédents est applicable, sous les
des actions ou des parts d’intérêt de la
conditions qu’ils édictent, aux sociétés par
seconde société touchée par elle au cours
F

actions ou à responsabilité limitée ayant


de l’exercice, à condition :
leur siège au Bénin, qui possèdent des
LP

a.1. que la société filiale ait son siège dans actions nominatives ou des parts d’intérêt
un Etat lié avec le Bénin par une convention de sociétés de même forme ayant leur siège
visant l’élimination des doubles impositions ; hors du Bénin.

a.2. que les actions ou parts d’intérêt


Article 72
possédées par la première société
représentent au moins 20 % du capital de la
&

Les dividendes distribués par les sociétés


seconde société.
ayant pour objet exclusif la gestion d’un
Toutefois, ce taux est abaissé à 5%
portefeuille de valeurs mobilières et dont les
lorsque la deuxième société a pour objet la
statuts et leurs modificatifs ultérieurs auront
recherche ou l’exploitation minière dans un
reçu l’agrément du ministre en charge des
I

Etat lié avec le Bénin par une convention


Finances seront, pour chaque exercice,
CG

visant l’élimination des doubles impositions


exonérés de l’impôt sur le revenu dans la
et figure sur une liste dressée par décret pris
mesure du montant net, déduction faite de
en Conseil des ministres;
l’impôt sur le revenu, des produits encaissés
a.3. qu’elles aient été souscrites ou au cours de l’exercice, des actions des parts
attribuées à l’émission et soient toujours de fondateur visés à l’article 918 de l’acte

30 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

uniforme de l’OHADA relatif au droit des ans à partir de leur date de création ;
sociétés commerciales et du groupement 2° les plus-values de cessions des titres
CG
d’intérêt économique, des parts d’intérêt détenus par les entreprises d’investissement
et des obligations qu’elles détiennent, à à capital fixe sont exonérées lorsque les
condition de justifier que ces produits ont titres cédés ont été conservés dans leurs
supporté l’impôt sur le revenu. portefeuilles pendant une période minimale
I
de trois (3) années à compter de leur date
Warrants d’acquisition ;
3° les plus-values de cession de titres
Article 73 réinvesties dans d’autres titres, dans un délai
&
de douze (12) mois à compter de l’exercice
L’impôt sur le revenu n’est pas applicable
de cession, sont exonérées d’impôt, quelle
aux avances faites aux sociétés au moyen
que soit la durée de leur séjour dans le
d’endossement de warrants.
portefeuille de l’entreprise.
LP

Organisme de Placement Collectif en


B. Assiette de l’impôt
Valeurs Mobilières (OPCVM)

1° Détermination du revenu imposable


F

Article 73 bis

Les revenus distribués par les Organismes Article 74


de Placement Collectif en Valeurs Mobilières
Les revenus désignés à l’article 57 précédent
(OPCVM) et les autres formes de placement
sont déterminés pour le paiement de l’impôt
20

collectif agréées par le Conseil Régional


conformément aux dispositions des articles
de l’Epargne Publique et des Marchés
75, 76 et 77 ci-après.
Financiers (CREPMF) sont exonérés de
17

l’impôt applicable aux revenus des valeurs L’impôt est dû, que les sommes ou valeurs
mobilières. attribuées soient ou non prélevées sur les
bénéfices.
Les plus-values résultant des cessions de
En cas de réunion, de quelque manière
parts ou actions d’Organisme de Placement
qu’elle s’opère, de toutes les actions ou
Collectif en Valeurs Mobilières (OPCVM)
parts d’une société entre les mains d’un seul
DU

et de toute autre forme de placement


associé, la taxe est acquittée par cet associé
collectif agréée par le CREPMF effectuées
dans la mesure de l’excédent du fonds social
par leurs adhérents sont exonérées de
sur le capital social.
l’impôt applicable aux revenus des valeurs
mobilières. Sont considérés, du point de vue fiscal,
comme une cessation d’entreprise :

Etablissements financiers de capital - le transfert du siège social d’une société


risque ou financiers d’investissement en béninoise hors du Bénin, dans un pays non
fonds propre et sociétés de capital-risque lié avec la République du Bénin par une
NI

ou d’investissement en fonds propres convention concernant le partage de l’impôt


sur le revenu ;
Article 73 ter - la transformation d’une société par actions
ou à responsabilité limitée en une société de
N

1° les revenus des valeurs mobilières des


personnes.
entreprises d’investissement à capital fixe
sont exonérés pour une durée de quinze

Direction Générale des Impôts du Bénin 31


Code Général des Impôts 2017

Cette disposition n’est toutefois pas 2° Mode d’évaluation du taux des


applicable aux sociétés ayant un objet emprunts

IN
purement civil, qui bornent leur activité à
l’exploitation des immeubles composant leur Article 76
patrimoine et qui se transforment en l’une

N
Lorsque les obligations, effets publics et
des sociétés visées à l’article 67 ci-avant,
tous autres titres d’emprunt, dont les lots et
sous les points b, c et d, sans modification
primes de remboursement sont assujettis


de l’objet social ni création d’un être moral
à l’impôt en vertu de l’article 57 ci-dessus,
nouveau.
auront été émis à un taux unique, ce taux
servira de base à la liquidation du droit sur
Article 75
les primes.

Le revenu est déterminé :

DU
Si le taux d’émission a varié, il sera
déterminé, pour chaque emprunt, par une
1 - pour les actions, par le dividende fixé
moyenne établie en divisant par le nombre
d’après les délibérations des assemblées
de titres correspondant à cet emprunt le
générales d’actionnaires ou de conseils
montant de l’emprunt total, sous la seule
d’administration, les comptes rendus ou tous
déduction des arrérages courus au moment
autres documents analogues ;
17
de chaque vente.
2 - pour les obligations ou emprunts, par
l’intérêt ou le revenu distribué dans l’année ; A l’égard des emprunts dont l’émission faite
3 - pour les parts d’intérêts et commandites, à des taux variables n’est pas terminée, la
20

soit par les délibérations des assemblées moyenne sera établie d’après la situation de
générales des associés ou des conseils l’emprunt au 31 décembre de l’année qui a
d’administration, soit, à défaut de précédé celle du tirage.
délibération, au moyen d’une déclaration à
Lorsque le taux ne pourra pas être établi
souscrire dans les trois mois de la clôture de
conformément aux trois paragraphes ci-
l’exercice, faisant connaître les bénéfices ou
F

dessus, ce taux sera représenté par un


produits effectivement distribués ;
capital formé de vingt fois l’intérêt annuel
4 - pour les lots, par le montant même du lot
LP

stipulé lors de l’émission au profit du porteur


en francs CFA ;
du titre.
5 - pour les primes de remboursement, par
la différence entre la somme remboursée A défaut de stipulation d’intérêt, il sera
et celle résultant de l’application du taux pourvu à la fixation du taux d’émission par
d’émission des emprunts ; une déclaration estimative faite dans la
6- pour les rémunérations de l’administrateur
&

forme prévue par la réglementation.


unique ou des membres des conseils
d’administration des sociétés, par 3° Imposition des sociétés ayant leur
les délibérations des assemblées siège social dans un pays lié avec l’Etat
générales d’actionnaires ou des conseils du Bénin par une convention visant
l’élimination des doubles impositions
I

d’administration, les comptes rendus ou tous


CG

autres documents analogues ;


7 - pour les autres revenus ayant le caractère Article 77
de revenus distribués, par tous les éléments
Les personnes visées à l’article 55, dont le
déterminés par l’Administration.
siège social est situé dans un pays lié avec
la République du Bénin par une convention

32 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

visant l’élimination des doubles impositions Pour l’application de ces conventions, seront
doivent l’impôt à raison d’une quote-part assimilés à des obligations négociables
CG
du revenu distribué, déterminé en fonction les titres dits «parts bénéficiaires» visés à
de l’activité qu’elles exercent, d’une part au l’article 918 de l’acte uniforme de l’OHADA
Bénin, d’autre part en dehors. relatif au droit des sociétés commerciales et
du groupement d’intérêt économique remis
I
Les modalités de la répartition sont fixées aux actionnaires des sociétés nationalisées.
au moyen de la convention visée à l’alinéa
premier du présent article. 4° Imposition de toutes les autres sociétés
&
Article 78 Article 80

L’impôt est liquidé sur la quotité résultant de


Les sociétés, compagnies et entreprises
l’application des dispositions de l’article 77.
visées aux articles 55 et 56 ci-avant, mais
Le paiement est effectué au bureau dans
ayant leur siège social dans un pays qui
LP

le ressort duquel la société possède son


n’est pas lié avec la République du Bénin par
établissement principal, un siège administratif
une convention sur le partage de l’impôt sur
ou un établissement stable, aux époques et
le revenu, acquittent également l’impôt sur le
F

conditions fixées pour les sociétés ayant leur


revenu au Bénin, à raison d’une quote-part
siège au Bénin. Il peut aussi être effectué
du revenu distribué, déterminée en fonction
à tout autre bureau sur autorisation du
de l’activité qu’elles exercent au Bénin.
Directeur Général des Impôts.
20

L’impôt exigible sur les rémunérations Cette quote-part est fixée forfaitairement, par
et remboursements forfaitaires de frais une présomption légale irréfragable, en ce
revenant à l’administrateur unique ou aux qui concerne les personnes visées à l’alinéa
précédent, à quatre-vingt-dix pour cent (90%)
17

membres des conseils d’administration des


sociétés par actions en leur dite qualité n’est du bénéfice réalisé au Bénin, tel qu’il est
perçu que dans le territoire du siège de la taxé par les services d’assiette au titre des
société. bénéfices industriels et commerciaux, mais
en y ajoutant les revenus de toute nature,
Les rémunérations que ces mêmes notamment les revenus fonciers, et sauf
DU

personnes perçoivent à raison de fonctions à tenir compte de tous redressements qui


salariées sont imposables dans le pays où pourraient intervenir au titre des bénéfices
ces fonctions sont exercées. industriels et commerciaux.

Article 79 Article 81

Pour l’assujettissement à l’impôt sur le revenu L’impôt est liquidé sur la quotité résultant de
des personnes physiques dans la catégorie l’article 80, au vu d’une déclaration déposée
des revenus des valeurs mobilières des par la société au service des Impôts dans
NI

sociétés étrangères exerçant leur activité le ressort duquel la société possède son
au Bénin, il est appliqué les dispositions des principal établissement. Cette déclaration
conventions fiscales passées entre leur Etat comporte tous éléments nécessaires pour
N

et la République du Bénin. liquider l’impôt. Elle est accompagnée, en


copies, des états financiers.

Direction Générale des Impôts du Bénin 33


Code Général des Impôts 2017

Tout redressement du bénéfice imposable Article 85


à l’impôt sur le revenu ou à l’impôt sur les

IN
sociétés au titre d’une période sera pris en La déclaration prévue à l’article 81 est
compte au titre de la même période pour faite dans les quatre mois de la clôture de
le calcul des sommes réputées distribuées. l’exercice ou, si aucun exercice n’est clos

N
Dans ce cas, le complément d’impôt sur le au cours d’une année, avant le 1er mai
revenu des valeurs mobilières, majoré d’un de l’année suivante, et l’impôt est payé en


intérêt de 1% par mois ou fraction de mois même temps.
de retard, doit être payé spontanément par
la société dans le mois d’émission du rôle Article 86
afférent à ce redressement.
a. Les sociétés, compagnies ou entreprises
Article 82 désignées aux points 1 et 2 de l’article 57,

DU
qui entendent procéder à un remboursement
Par exception aux règles suivies pour les total ou partiel sur le montant de leurs
sociétés béninoises et étrangères, la société actions, parts d’intérêts ou commandites
peut passer par frais généraux le montant avant leur dissolution ou leur mise en
de l’impôt sur le revenu acquitté par elle liquidation, doivent en faire la déclaration au
17
au Bénin, sans qu’il en résulte de taxation service des impôts de leur siège social.
supplémentaire au titre de distribution
indirecte. Cette déclaration doit être faite dans le mois
de la date à laquelle l’opération a été décidée
20

Article 83 et doit être accompagnée :


a.1. d’une copie certifiée conforme de la
Le délai de trois mois, fixé pour la déclaration décision qui a ordonné la répartition ;
et le paiement de l’impôt sur le revenu, a.2. d’un tableau faisant connaître le nombre
peut exceptionnellement être prolongé si la des actions, leur montant nominal, le capital
demande en est faite avant l’expiration du versé et, s’il y a lieu, les amortissements
F

délai, dans tous les cas et dans la mesure auxquels il a été procédé et les réductions
LP

où viendrait à être prolongé le délai fixé pour de capital opérées.


la déclaration du bénéfice réalisé au Bénin.
b. Les sociétés qui entendent bénéficier des
C. Obligations des assujettis exemptions prévues à l’article 62 doivent
joindre à leur déclaration une demande
Article 84 spéciale accompagnée d’un état détaillé et
&

estimatif de tous les biens qui composent


Les bordereaux de versements effectués l’actif social au jour de la demande, ainsi que
conformément aux dispositions de l’article tous les éléments du passif.
192 du présent Code tiennent lieu de L’estimation de l’actif est faite d’après sa
déclaration. Les personnes concernées valeur réelle, nonobstant toute évaluation
I

doivent, avant le 1er mai de chaque année, des états financiers.


CG

souscrire une déclaration récapitulative des


paiements effectués au titre d’une année. c. La demande d’exemption est
accompagnée selon les cas des pièces
suivantes :

34 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

c.1. s’il est procédé à un amortissement Article 87


obligatoire prévu dans les statuts, statuts
CG
primitifs et, s’il y a lieu, du texte de toutes les Les comptes rendus et les extraits des
modifications qui y ont été apportées avec délibérations des conseils d’administration
les dates auxquelles ces modifications ont ou des actionnaires sont déposés, dans le
été effectuées ; mois de leur date, au service des impôts du
I
c.2. si l’amortissement doit être opéré lieu du siège social.
par une réalisation d’actif et au moyen de
prélèvement sur les éléments autres que le D. Tarif de l’impôt
compte de résultat, les réserves et provisions
&
diverses du bilan de l’état certifié indiquant Article 88
sur quelle réalisation d’actif et grâce à quel
prélèvement l’opération doit être réalisée ; Par dérogation aux dispositions des articles
c.3. si la demande d’exemption est fondée 9 et 138 du présent Code et en ce qui
sur l’obligation de remettre en fin de concerne les revenus des valeurs mobilières,
LP

concession à l’autorité concédante tout ou l’impôt est calculé par l’application à la base
partie de l’actif de la déclaration détaillée et, d’imposition d’un taux de 15%.
s’il y a lieu, estimative, d’une part, de l’actif
F

social et, d’autre part, des biens à remettre Ce taux est réduit à :
en fin de concession à l’autorité concédante.  10 % pour les produits des actions
régulièrement distribués ;
d. En cas de contestation sur les déclarations  7% pour les produits des actions
20

prévues aux alinéas précédents, il est régulièrement distribués par les sociétés
procédé à la conciliation prévue par les cotées sur une bourse des valeurs agréées
articles 410 et suivants du présent Code. par le Conseil Régional de l’Epargne
Publique et des Marchés Financiers au sein
17

e. Lorsque la demande d’exemption est de l’UEMOA ;


fondée sur la disparition en fin de concession  7% pour les plus-values dégagées lors
de tout ou partie de l’actif social, soit par des cessions d’actions et perçues par des
suite de dépérissement, soit par suite de particuliers.
remise à l’autorité concédante, l’exemption
DU

est accordée dans la mesure où le capital Article 89


social ne pourrait se retrouver compte tenu
Le taux applicable est de 6% pour les
des amortissements ou remboursements qui
revenus des obligations et pour les lots
ont été effectués en franchise d’impôt, au
et primes de remboursements payés aux
moment où elle est réalisée.
créanciers et aux porteurs d’obligations.

Article 86 bis Toutefois, le Gouvernement est autorisé


à fixer par acte réglementaire un taux
Les déclarations prévues aux articles 81, applicable inférieur à 6% lorsque les
NI

84 et 86 du présent code peuvent être obligations ont une durée supérieure ou


souscrites par voie électronique. égale à cinq (5) ans et sont émises pour
financer des investissements dans des
N

secteurs prioritaires du programme de


développement du Bénin.

Direction Générale des Impôts du Bénin 35


Code Général des Impôts 2017

En ce qui concerne le produit des obligations Caisse d’épargne


émises par les Etats membres de l’UEMOA

IN
ainsi que celles émises par les collectivités Article 92
publiques et leurs démembrements, ce taux
est réduit à : Sont exempts de l’impôt sur le revenu :

N
 3% lorsque la durée des obligations est 1 - les intérêts des sommes inscrites sur les
comprise entre cinq (05) et dix (10) ans ; livrets de caisse d’épargne ;


 0% lorsque la durée des obligations est 2 - les intérêts et tous autres produits des
supérieure à dix (10) ans.
comptes ouverts dans les établissements
Le taux applicable est de 5% pour les de crédit au nom de la caisse nationale
plus-values dégagées lors des cessions d’Epargne.
d’obligations.

DU
Comptes courants
II - Revenus des créances, dépôts et
cautionnements
Article 93
1- Champ d’application
Les dispositions de l’article 90 ne sont pas
17
1° Revenus imposables applicables aux intérêts, arrérages et tous
autres produits des comptes courants figurant
Article 90
dans les recettes provenant de l’exercice
20

Sont considérés comme revenus des d’une profession industrielle, commerciale


créances, dépôts et cautionnements pour ou agricole ou d’une exploitation minière,
l’application de l’impôt sur le revenu, les sous la double condition :
intérêts, arrérages et tous autres produits :

a. des créances hypothécaires, privilégiées 1 - que les contractants aient l’un et l’autre
l’une des qualités d’industriel, de commerçant
F

et chirographaires, à l’exclusion de toute


opération commerciale ne présentant pas le ou d’exploitant agricole ou minier ;
LP

caractère juridique d’un prêt ;


b. des dépôts de sommes d’argent à vue ou 2 - que les opérations inscrites au compte
à échéance fixe, quel que soit le dépositaire courant se rattachent exclusivement à
et quelle que soit l’affectation du dépôt ; l’industrie, au commerce ou à l’exploitation
c. des cautionnements en numéraire ; des deux parties.
&

d. des comptes courants ;


e. des bons de caisse. Coopératives

2° Exonérations Article 94
I

Article 91 L’impôt sur le revenu n’est pas applicable


CG

aux emprunts ou obligations des sociétés


Sont exonérés de l’impôt sur le revenu des de toute nature, dites de coopération, et
personnes physiques, les produits désignés par les accessoires de toute nature, quels
aux articles 92 à 100 bis ci-après :
qu’en soient l’objet et la dénomination,

36 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

constituées exclusivement par ces sociétés Emprunts des collectivités publiques


coopératives.
CG
Article 97
Article 95
Sont affranchis de l’impôt sur le revenu les
intérêts, arrérages et tous autres produits des
Les intérêts des prêts d’investissement,
I
rentes, obligations et autres effets publics
à l’exclusion de tous prêts commerciaux,
émis par l’Etat du Bénin, les départements
consentis par les banques sont exempts de et les communes.
l’impôt sur le revenu. Sont également affranchis dudit impôt
&
les intérêts, arrérages et tous autres
Crédit mutuel et coopération agricole produits des emprunts contractés par
l’Etat, les départements, les communes et
Article 96 établissements publics auprès de la Caisse
de Dépôts et Consignations, du Crédit
LP

Les dispositions relatives aux revenus des Foncier de France ou d’une société de crédit
créances, dépôts et cautionnements ne foncier agréée dans les termes du décret
s’appliquent : du 22 avril 1937, de la Caisse Centrale de
F

1 - ni aux parts d’intérêt, emprunts ou Coopération Economique ou des Caisses


obligations de sociétés ou unions de sociétés d’Epargne.
coopératives agricoles et associations
agricoles, visées dans l’Ordonnance n° 59/ Habitations économiques ou à bon
20

marché
PR/MDRC du 28 décembre 1966, portant
Statut Général de la Coopération ou de la
Article 98
caisse locale de Crédit agricole régie par
17

la Loi n° 97-027 du 08 août 1997 portant Sont affranchis de l’impôt sur le revenu :
Réglementation des institutions mutualistes 1 - les obligations et emprunts émis ou à
ou coopératives d’Epargne et de Crédit ; émettre par les sociétés d’habitations à bon
marché ;
2 - ni aux emprunts contractés par les
2 - les prêts consentis ou les dépôts effectués
caisses centrales de crédit agricole mutuel ;
DU

par les sociétés d’habitations à bon marché.


3 - ni aux intérêts, arrérages et tous autres
produits des comptes courants ouverts dans Prêts consentis au moyen de fonds
les établissements de crédit au nom des d’emprunts
caisses de crédit mutuel agricole.
Article 99

L’exonération prévue au point 3 ci-dessus


n’est pas étendue aux intérêts des dépôts Sont exonérés de l’impôt sur le revenu :
effectués par les non-adhérents auxdites 1 - les intérêts, arrérages et autres produits
caisses. Elle s’applique aux sociétés des prêts consentis sous une forme
NI

coopératives de pêche et d’élevage et à quelconque par les personnes exerçant le


leurs unions. commerce de banque ou une profession
s’y rattachant, ainsi que par toutes sociétés
N

béninoises au moyen des fonds qu’elles


se procurent en contractant des emprunts
soumis eux-mêmes à l’impôt sur le revenu ;

Direction Générale des Impôts du Bénin 37


Code Général des Impôts 2017

2 - les intérêts, arrérages et autres produits des


prêts consentis sous une forme quelconque 2- Assiette de l’impôt

IN
et des dépôts effectués par les associations
constituées en vue de mettre à la disposition Article 101
de leurs membres ou des associations

N
similaires auxquelles elles sont affiliées les La base imposable est constituée par le
fonds qu’elles se procurent en contractant des montant brut des intérêts, arrérages et tous


emprunts ou en recevant des dépôts. autres produits de valeurs désignées à
l’article 90.
Le montant des prêts exonérés ne peut
excéder celui des emprunts contractés ou L’impôt sur le revenu est dû par le seul fait,
des dépôts reçus et il doit en être justifié par soit du paiement des intérêts de quelque
la société, la personne ou l’association. manière qu’il soit effectué, soit de leur

DU
inscription au débit ou au crédit d’un compte
Article 100 dès lors que le créancier a son domicile
ou sa résidence habituelle au Bénin ou y
a. Sont exonérés de l’impôt sur le revenu,
possède un établissement industriel ou
lorsqu’ils sont encaissés par et pour le
commercial dont dépend la créance, le dépôt
compte de banquiers ou d’établissements
ou le cautionnement.
17
de banque, entreprises de placement ou de
gestion de valeurs mobilières, ainsi que de
Article 102
sociétés autorisées par le Gouvernement
à faire des opérations de crédit foncier, les En cas de capitalisation des intérêts d’un
20

produits de prêts non représentés par des prix de vente de fonds de commerce, le fait
titres négociables ainsi que les produits générateur de l’impôt sur le revenu est reporté
visés à l’article 90 ci-dessus. à la date du paiement effectif des intérêts.

Toutefois, cette exonération ne s’applique


Article 103
pas aux produits des opérations réalisées
F

par les personnes ou établissements S’il est procédé au remboursement total ou


susvisés au moyen de leurs fonds propres. partiel d’une créance comportant des intérêts
LP

impayés, l’impôt est calculé en imputant ce


b - Les dispositions de l’article 99 ne sont pas
remboursement d’abord sur les intérêts.
applicables aux personnes et établissements
visés au point a du présent article. Cette disposition ne s’applique ni aux
réductions de dettes judiciairement constatées,
Établissements financiers de capital ni aux remboursements par voie d’ordre ou de
&

risque ou financiers d’investissement en contribution amiable ou judiciaire.


fonds propre et sociétés de capital-risque
ou d’investissement en fonds propres 3- Tarif de l’impôt

Article 100 bis Article 104


I
CG

Les revenus distribués par les entreprises Par dérogation aux dispositions des articles
d’investissement à capital fixe au titre des 9 et 138, l’impôt est calculé par application à
fonds qu’elles reçoivent en gestion pour une la base d’imposition d’un taux de 15%.
durée minimale de trois ans sont exonérés
de l’impôt sur le revenu.

38 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

4- Obligations des contribuables garantie de créances productives d’intérêts


Déclarations incombant aux débiteurs ne peuvent être radiées que sous la même
CG
d’intérêts justification.

La forme et le mode de production des


Article 105
justifications sont déterminés par les
Dans tous les cas où le paiement de l’impôt dispositions des articles 108 et 109 ci-après.
I
ne leur incombe pas personnellement,
les personnes physiques ou morales qui Article 108
versent des intérêts, arrérages et autres
Le greffier du tribunal, le conservateur de la
&
produits de créances de toute nature, dépôts,
propriété foncière, qui est requis de radier
cautionnements et comptes courants, sont
une inscription de privilège, hypothèque
tenues de déclarer, au cours du premier
ou nantissement prise pour la garantie
trimestre de chaque année civile, les nom
de créances productives d’intérêts, doit,
et adresse des bénéficiaires, ainsi que le
LP

avant de procéder à la radiation, exiger la


montant des sommes versées pendant l’année
production :
précédente, lorsque ces sommes dépassent
annuellement 15 000 francs par bénéficiaire. a. d’une expédition du titre de la créance,
s’il est authentique, d’un original s’il est sous
F

Cette déclaration doit être déposée en seing privé et, le cas échéant, des titres qui
double exemplaire au service des Impôts de ont constaté la cession ou le transport de
leur résidence. la créance ou qui ont augmenté ou réduit
La déclaration peut être aussi transmise par le quantum de cette créance ou le taux des
20

voie électronique. intérêts.


Toutefois, le conservateur de la propriété
Actes notariés foncière ne peut pas exiger une nouvelle fois
17

la production de celles des pièces ci-dessus


Article 106 qui lui auraient déjà été déposées pour
l’inscription ;
Le notaire qui reçoit un acte d’obligation b. d’un décompte établi par le requérant en
est tenu de donner lecture aux parties des double exemplaire et présentant :
DU

dispositions des articles 90, 101 et 1096 bis  d’une part, le détail, année par
du présent Code ; il mentionne cette lecture année, des intérêts courus jusqu’au
dans l’acte. jour du remboursement ou, à défaut du
remboursement total ou partiel du capital,
Radiation des inscriptions jusqu’au jour de l’acte de mainlevée, ainsi
que le détail de l’impôt exigible sur ces

Article 107
intérêts ;
 d’autre part, le détail des pièces
L’inscription prise pour la garantie du prix de
justificatives du paiement de l’impôt visées
vente d’un fonds de commerce ne peut être
NI

au point c du présent article, ainsi que le


radiée que s’il est justifié que l’impôt édicté
montant de l’impôt effectivement acquitté ;
par l’article 90 a été acquitté sur les intérêts
de ce prix. c. des pièces justificatives du paiement de
N

l’impôt sur le revenu.


Toutes autres inscriptions de privilèges,
hypothèques ou nantissements prises en

Direction Générale des Impôts du Bénin 39


Code Général des Impôts 2017

Pour la période postérieure à l’entrée acquittés, le service des Impôts en avise le


en vigueur du présent Code, ces pièces greffier ou le conservateur de la propriété

IN
consisteront en des extraits, délivrés par le foncière au pied de l’un des exemplaires de la
service des Impôts compétent, de chacune formule du décompte, qu’il lui renvoie séance
des déclarations souscrites soit par le tenante, ainsi que les pièces justificatives

N
créancier, soit par la société créancière ou communiquées, l’autre exemplaire est
débitrice. conservé au service des Impôts.


Article 109 Le greffier ou le conservateur peut alors
procéder à la radiation.
Le total de l’impôt afférent aux intérêts courus
est comparé à celui de l’impôt effectivement
Article 110
acquitté.

DU
Les décomptes sont conservés par les
Cette comparaison est effectuée sur le
greffiers ou les conservateurs de la propriété
décompte par l’agent chargé de la radiation,
foncière pendant cinq ans, à compter de
qui certifie que les sommes inscrites par
la radiation. Les pièces justificatives du
lui comme représentant l’impôt réellement
paiement de l’impôt sur le revenu peuvent
acquitté sont bien celles versées au Trésor,
être restituées aux requérants aussitôt après
17
soit au moyen de l’apposition de timbres
la radiation.
mobiles, soit sur déclarations, ainsi qu’il
résulte des pièces produites.
Article 111
20

Si de cette comparaison il résulte que l’impôt


Toute infraction aux dispositions de la sous-
a été intégralement acquitté, il peut être
section 4 donne lieu, à l’application des
procédé à la radiation.
sanctions fiscales édictées aux articles 1096
Si au contraire, l’impôt n’a pas été acquitté bis et suivant du présent Code.
soit sur la totalité, soit sur une fraction des
intérêts, ou bien encore si les quittances
F

En outre, les personnes visées à l’article105


sous seings privés ne sont pas revêtues précédent et qui n’ont pas déposé les
LP

de timbres mobiles en nombre suffisant, le déclarations prescrites par cet article,


greffier ou le conservateur de la propriété perdent le droit de porter les sommes non
foncière sursoit à la radiation et, dans la déclarées dans leurs charges pour l’assiette
huitaine de la réquisition de radiation, il de l’impôt sur le revenu. Cette sanction n’est
transmet à l’inspecteur du service des Impôts cependant pas applicable, pour la première
de sa résidence les deux exemplaires du infraction, lorsque les intéressés ont réparé
&

décompte visé à l’article précédent. Il y joint leur omission, soit spontanément, soit à
les pièces justificatives produites par les la première demande de l’Administration,
parties en conformité de ce même article. avant la fin de l’année au cours de laquelle la
déclaration devrait être souscrite.
Il est accusé réception de ces documents.
I

L’application de cette sanction ne met


CG

Après examen et rectification, le cas échéant, pas obstacle à celle de l’amende prévue à
du décompte, le service des Impôts poursuit l’alinéa 1 du présent article, ni à l’imposition
le recouvrement de l’impôt et des pénalités. des mêmes sommes au nom du bénéficiaire.

Lorsque l’impôt et les pénalités ont été

40 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

Sous-section 5 : Revenus fonciers du logement ; les charges correspondantes


ne sont pas déductibles, dans ce cas, pour
I- Champ d’application
CG
l’assiette de l’impôt.
A. Revenus imposables
C. Détermination du revenu imposable
Article 112
I
Article 114
Sous réserve des conventions internationales
visant à éliminer les doubles impositions 1 - Le revenu net foncier est égal à la
et des dispositions de l’article 113, sont différence entre le montant du revenu brut et
&
compris dans la catégorie des revenus le total des charges de la propriété.
fonciers, lorsqu’ils ne sont pas inclus dans 2 - Le revenu brut des immeubles ou
les bénéfices d’une entreprise industrielle, parties d’immeubles donnés en location,
commerciale ou d’une exploitation agricole est constitué par le montant des recettes
ou d’une profession non commerciale :
LP

brutes, augmenté du montant des dépenses


a. les revenus des propriétés bâties telles incombant normalement au propriétaire
que maisons et usines, ainsi que les revenus et mises par les conventions à la charge
des locataires, et diminué du montant des
F

de l’outillage des établissements industriels


attachés au fond à perpétuelle demeure dépenses supportées par le propriétaire
ou reposant sur des fondations spéciales pour le compte des locataires.
faisant corps avec l’immeuble, et les revenus 3 - Lorsque le propriétaire n’occupe pas
de toutes installations commerciales ou
20

personnellement le logement mais le met


industrielles assimilées à des constructions ; gratuitement à la disposition d’un tiers sans y
b. les revenus des propriétés non bâties de être tenu par une obligation légale, le revenu
en nature correspondant est compris dans la
17

toute nature, y compris ceux des terrains


occupés par les carrières, les mines, les base imposable.
étangs, les salines et marais salants ; Ce revenu est évalué conformément aux
c. les revenus accessoires provenant dispositions de l’article 983 du présent Code.
notamment de la location du droit d’affiche,
DU

de la concession du droit d’exploitation de Article 115


carrières, de redevances tréfoncières ou
Les charges de la propriété, déductibles pour
autres redevances analogues ayant leur
la détermination du revenu net comprennent :
origine dans le droit de propriété ou d’usufruit.
a. les dépenses de réparation et d’entretien,
à l’exclusion des frais correspondant à des
B. Exonérations

travaux de construction, de reconstruction,


Article 113 d’agrandissement ou de grosses réparations,
les frais de gérance et de rémunération
Les revenus en nature correspondant à la des gardiens et concierges effectivement
NI

disposition d’un logement dont le propriétaire supportés par le propriétaire ;


se réserve la jouissance, ne sont pas soumis b. les intérêts de dettes contractées pour
à l’impôt sur le revenu. l’acquisition, la construction, la conservation,
N

L’exonération ne concerne que le revenu la réparation ou l’amélioration des propriétés ;


en nature correspondant à la disposition c. une déduction forfaitaire fixée à 30% des
revenus bruts, représentant les frais relatifs

Direction Générale des Impôts du Bénin 41


Code Général des Impôts 2017

à l’assurance et à l’amortissement ; janvier de chaque année pour les revenus de


d. le montant des impositions autres que l’année précédente, à l’inspecteur des Impôts

IN
celles incombant normalement à l’occupant, du lieu du siège de la société ou, si ce siège
perçues à raison desdites propriétés au profit est situé à l’étranger, à l’Inspecteur des Impôts
des collectivités locales ou au profit de certains du lieu de situation de l’immeuble, un état

N
établissements publics ou d’organismes divers. indiquant par immeuble, les renseignements
prévus à l’article 119 ci-après.
Toutefois, la déduction des charges visées


aux points a et b du présent article est
Article 119
subordonnée à la production d’un contrat de
bail dûment enregistré pour les propriétés Les renseignements dont la production est
données à bail. prévue à l’article précédent sont :
1- les prénoms, nom et domiciles des associés ;

DU
Article 116 2- le revenu brut global de l’immeuble tel qu’il
est défini à l’article 114 ;
La détermination du revenu net ou du déficit
3 - la liste détaillée des charges déductibles
est effectuée pour chacune des propriétés
énumérées à l’article 115 ;
appartenant au contribuable.
4- le nombre de parts de la société civile
Si la somme algébrique des résultats est possédées par chaque associé ainsi que la
17
négative, le déficit constaté peut être reporté part du revenu net ou du déficit revenant à
sur le revenu net foncier afférent aux années chacun d’eux.
suivantes jusqu’à la troisième inclusivement.
20

Article 120
II- Obligations des contribuables
Les associés des sociétés civiles visées
à l’article 5 sont personnellement tenus
Article 117
de déclarer leur part de revenu net foncier
Toute personne percevant des revenus dans les mêmes conditions et délais que les
F

fonciers est tenue de remettre chaque année autres contribuables.


avant le 31 janvier, au service des Impôts
LP

compétent, un état annoté des noms de ses Article 121


locataires et du détail des acomptes versés
Pour fixer la base imposable, l’administration
sur la base des loyers de l’année précédente.
fiscale peut adresser une demande de
L’état annoté visé à l’alinéa précédent du renseignements. L’absence de réponse,
présent article peut être transmis par voie dans un délai de trente (30) jours, est
sanctionnée par la pénalité prévue à l’article
&

électronique.
1096 bis du présent Code. En cas de
Les locataires, sous-locataires, passibles de contestation, elle fait supporter la charge de
l’impôt sur les sociétés ou de l’impôt sur le la preuve au requérant.
revenu sont tenus de fournir à l’appui de leur
déclaration annuelle de bénéfice, le relevé Le défaut de production des renseignements
I

détaillé des loyers passés en frais généraux. demandés entraîne une taxation d’office.
CG

Article 118

Les gérants des sociétés civiles visés à


l’article 5 sont tenus de fournir, avant le 31

42 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

SECTION III : DISPOSITIONS PARTICULIERES le revenu imposable à l’impôt sur le revenu


des personnes physiques, ne peut être
CG
Sous-section 1 : Évaluation forfaitaire inférieur à une somme forfaitaire déterminée
minimale du revenu imposable d’après en appliquant à certains éléments de ce train
les éléments de train de vie de vie, le barème ci-après :

Article 122
I
En cas de disproportion marquée entre le
train de vie d’un contribuable et ses revenus,
&
Éléments du train de vie Revenu forfaitaire annuel correspondant
1 – Résidences principales et secondaires au Bénin Trois fois la valeur locative
ou hors Bénin, dépenses d’entretien et occupation
Cette valeur est majorée si la résidence comporte
LP

des piscines. 1 000 000 francs par piscine


2 – Gardien, cuisinier, jardinier et autres 400 000 francs par personne
3 - Voitures automobiles de tourisme
F

a) de puissance supérieure à 20 CV, par voiture 3 000 000 francs


b) de puissance comprise entre 15 et 20 CV, par voiture ; 2 500 000 francs
c) d’une puissance inférieure à 15 CV, par voiture ; 2 000 000 francs
Ces valeurs subissent un abattement de 20% après
20

un an d’usage et de 10% supplémentaires par


année pendant les quatre années suivantes sans
pour autant être inférieures à 500 000.
Toutefois, la base ainsi déterminée est réduite de
17

moitié, pour les voitures qui sont affectées à titre


exclusif à un usage professionnel.
4 - Bateaux de plaisance à voiles
a- jusqu’à trois tonneaux 200 000 francs
b- par tonneau au-dessus de trois jusqu’à dix 5 000 francs
DU

c- au-dessus de dix: 100 000 francs


5- Bateaux de plaisance à moteur fixe hors bord
- pour les 20 premiers chevaux 300 000 francs
- par cheval-vapeur supplémentaire 20 000 francs.
6 - Chevaux de course
a- par cheval pur sang 1 500 000 francs

b- par cheval demi-sang 1 000 000 francs


c- par cheval local 500 000 francs

7 - Avions de tourisme 20 000 000 francs.


NI

8 - Voyages à l'étranger Frais réels par jour


Le revenu à retenir sera fonction du coût du voyage
et de la durée du séjour
9- Frais de subsistance Trois fois le SMIG
N

10- Frais de scolarité pour les enfants inscrits Frais réels


à l’étranger

Direction Générale des Impôts du Bénin 43


Code Général des Impôts 2017

Article 123 L’étalement prévu au premier alinéa est


également applicable aux primes de

IN
Par dérogation aux dispositions de l’article
départ volontaire, même si leur montant
12 ci-dessus, les éléments dont il est fait
n’excède pas la moyenne des revenus nets
état à l’article 122 du présent Code pour le
imposables des trois dernières années.

N
calcul du revenu minimum, sont ceux dont
le contribuable, son épouse et les enfants à
La même faculté est accordée au
charge, ont disposé pendant l’année dont les


contribuable qui, par suite de circonstances
revenus sont imposés.
indépendantes de sa volonté a eu , au
La valeur locative à retenir pour les
cours d’une même année, la disposition de
résidences principales ou secondaires est la
revenus correspondant, par la date normale
valeur locative réelle ou estimée.
de leur échéance, à une période de plusieurs
années et sans qu’il soit nécessaire que le

DU
Sont déduits du revenu global forfaitaire
déterminé en vertu de l’article 122 ci-dessus, montant de ces revenus différés dépasse la
tous les revenus qui sont affranchis à un titre moyenne des revenus nets d’après lesquels
quelconque de l’impôt sur le revenu et dont ce contribuable a été soumis à l’impôt sur le
le contribuable justifie avoir disposé au cours revenu au titre des trois dernières années.
de ladite année.
17
En aucun cas, les revenus visés au présent
Sous-section 2 : Imposition des revenus article ne peuvent être répartis sur la période
exceptionnels antérieure à leur échéance normale ou à la
date à laquelle le contribuable a acquis les
20

Article 124 biens ou exploitations, ou entrepris l’exercice


de la profession génératrice desdits revenus.
Lorsqu’au cours d’une année, un contribuable
a réalisé un revenu exceptionnel tel que la Sous-section 3 : Imposition des revenus
plus-value d’un fonds de commerce ou la occultes
distribution de réserves d’une société, et
F

que le montant de ce revenu exceptionnel Article 125


dépasse la moyenne des revenus nets
LP

d’après lesquels ce contribuable a été soumis Les sociétés anonymes, les sociétés à
à l’impôt sur le revenu au titre des trois responsabilité limitée et les sociétés en
dernières années, l’intéressé peut demander commandite simple qui, directement ou
qu’il soit réparti, pour l’établissement de indirectement, versent à des personnes
l’impôt, sur l’année de sa réalisation et les dont elles ne révèlent pas l’identité, des
années antérieures non couvertes par la
&

commissions, courtages, ristournes


prescription. commerciales ou non, gratifications et toutes
Cette disposition est applicable pour autres rémunérations, sont assujetties à
l’imposition de la plus-value d’un fonds de l’impôt sur le revenu à raison du montant
commerce à la suite du décès de l’exploitant. global de ces sommes.
I

Cette demande doit être adressée au La taxation est établie sous une cote unique
CG

ministre chargé des Finances (Direction et porte chaque année sur les sommes
Générale des Impôts) au plus tard le 1er avril payées au cours de la période retenue pour
de l’année suivant celle au cours de laquelle l’assiette de l’impôt sur les sociétés dû au
le revenu a été réalisé. titre de la même année.

44 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

Il est fait application à la totalité des sommes cotisations dues sont calculées dès réception
ainsi imposées du taux le plus élevé prévu de la déclaration provisoire, et, exigibles
CG
pour l’impôt sur le revenu sans aucun immédiatement au vu de l’avis d’imposition
abattement. délivré par le service d’assiette.

L’application de l’impôt sur le revenu des


Sous-section 6: Dispositions spéciales
personnes physiques auxdites sociétés ou
I
applicables en cas de décès
personnes morales, ne met pas obstacle à
l’imposition des sommes visées ci-dessus,
Article 128
au nom de leurs bénéficiaires, lorsque ceux-
&
ci peuvent être identifiés par l’Administration. Les revenus dont le contribuable a disposé
pendant l’année de son décès et les revenus
Sous-section 4 : Revenus de l’année qu’il a réalisés depuis la fin du dernier
fiscale d’acquisition d’une résidence au exercice taxé, sont imposés d’après les
Bénin règles applicables au 1er janvier de l’année
LP

du décès.
Article 126
Il en est de même des revenus dont la
Lorsqu’un contribuable, précédemment distribution ou le versement résultent du
F

domicilié à l’étranger, transfère son domicile décès du contribuable, s’ils n’ont pas
au Bénin, les revenus dont l’imposition est été précédemment imposés, et de ceux
entraînée par l’établissement du domicile qu’il a acquis sans en avoir la disposition
dans cet Etat, ne sont comptés que du jour antérieurement à son décès.
20

de cet établissement.
SECTION IV : OBLIGATIONS DES
La même règle est applicable dans le cas du
CONTRIBUABLES
contribuable qui n’ayant pas antérieurement
17

de résidence habituelle au Bénin, y acquiert


Article 129
la disposition d’une telle résidence.

Tout contribuable passible de l’impôt sur le


Sous-section 5 : Revenus de l’année
revenu des personnes physiques est tenu de
fiscale du transfert du domicile à
souscrire chaque année, avant le 1er mai, une
DU

l’étranger ou de l’abandon de toute


déclaration de son revenu acquis au cours
résidence au Bénin
de l’année précédente, avec l’indication,
par nature de revenu, des éléments qui le
Article 127
composent. La déclaration devra également
Le contribuable domicilié au Bénin qui comporter l’indication précise des éléments

transfère son domicile à l’étranger est du train de vie énumérés à l’article 122.
passible de l’impôt sur le revenu à raison des
revenus dont il a disposé pendant l’année de Cette déclaration établie sur un formulaire
son départ jusqu’à la date de celui-ci et de réglementaire mis à la disposition des
NI

tous revenus qu’il a acquis sans en avoir la intéressés, doit être signée et adressée à
disposition antérieurement à son départ. l’inspecteur des Impôts du lieu d’imposition.
N

Les revenus visés au présent article sont La déclaration peut être transmise par voie
imposés d’après les règles applicables électronique.
au 1er janvier de l’année de départ. Les

Direction Générale des Impôts du Bénin 45


Code Général des Impôts 2017

Article 130
En cas de transfert de domicile à l’étranger Il peut également lui demander des

IN
ou d’abandon de toute résidence au Bénin, justifications lorsqu’il a réuni des éléments
une déclaration provisoire des revenus permettant d’établir que le contribuable
imposables en vertu de l’article 127 est peut avoir des revenus plus importants

N
produite dix jours francs avant la date de que ceux qui font l’objet de sa déclaration.
départ. Elle est soumise aux règles et En particulier si le contribuable allègue


sanctions prévues pour les déclarations la possession de bons ou de titres dont
annuelles. les intérêts ou arrérages sont exclus du
décompte des revenus imposables en vertu
Lorsqu’il s’agit du départ d’un salarié, de l’article 9 ci-dessus, l’inspecteur peut
l’employeur est tenu de déclarer au service exiger la preuve de la possession de ces
des Impôts compétent le montant des bons ou titres et celle de la date à laquelle ils

DU
rémunérations et de tous les avantages sont entrés dans le patrimoine de l’intéressé.
acquis par ce contribuable au titre de son
séjour au Bénin et du congé y faisant suite, En cas de décès du contribuable, les
la date de départ, le mode de transport, demandes d’éclaircissements et de
l’adresse mentionnée au contrat de travail et justifications ainsi que les notifications
l’adresse de congé du salarié. prévues au présent article et à l’article 133 ci-
17
après peuvent être valablement adressées
Cette déclaration doit être remise en deux
à l’un quelconque des ayants droit ou des
exemplaires au service des Impôts, trente
signataires de la déclaration de succession.
jours francs avant la date de départ.
20

Article 133
Article 131
En cas de décès du contribuable, la Les éclaircissements et justifications visés
déclaration est produite par les ayants droit à l’article 132 ci-dessus peuvent être
du défunt dans les six mois de la date du demandés verbalement ou par écrit.
F

décès. Lorsque le contribuable a refusé de répondre


Elle est soumise aux règles et sanctions à une demande verbale ou lorsque la réponse
LP

prévues à l’égard des déclarations annuelles. faite à cette demande est considérée par
l’inspecteur comme équivalente à un refus
SECTION V : CONTROLE DES de répondre sur tout ou partie des points
DECLARATIONS à éclaircir, l’inspecteur doit renouveler sa
demande par écrit.
Article 132
&

Toutes les demandes écrites doivent


L’inspecteur des Impôts vérifie les indiquer explicitement les points sur lesquels
déclarations. Il peut demander au l’inspecteur juge nécessaire d’obtenir des
contribuable des éclaircissements. éclaircissements ou des justifications et
Il peut, en outre, lui demander des assigner au contribuable, pour fournir sa
I

justifications : réponse, un délai de trente (30) jours.


CG

1 - au sujet de sa situation et de ses charges


de famille ; Article 134
2 - au sujet des charges retranchées du Le contrôle de l’impôt sur le revenu se fait
revenu global par application de l’article 10 conformément aux procédures définies aux
du présent Code.

46 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

articles 1085-B à 1085-D, 1085 bis et 1085


quater à 1085 quater 2 présent Code. Toutefois, en ce qui concerne les
CG
contribuables réalisant des revenus non
Article 135 commerciaux ayant opté pour la comptabilité
Le contribuable qui, encaissant directement d’engagement, le montant de l’impôt ne peut
ou indirectement des revenus à l’étranger, être inférieur à 1% des produits encaissés. Ce
I
ne les a pas mentionnés dans sa déclaration, montant ne peut en aucun cas être inférieur à
est réputé les avoir omis et il est tenu de deux cent mille (200 000) francs CFA.
verser le complément d’impôt correspondant 2- pour les gérants de stations service, le
assorti de pénalités conformément aux
&
montant de l’impôt ne peut, nonobstant
dispositions de l’article 1096 ter du présent les dispositions prévues au 1 ci-dessus,
Code. être inférieur à celui obtenu par application
d’un taux unique de 0,60 francs par litre au
SECTION VI : CALCUL DE L’IMPOT volume des produits pétroliers vendus. Ce
LP

SUR LE REVENU DES PERSONNES montant ne peut en aucun cas être inférieur
PHYSIQUES à deux cent mille (200.000) francs.

Article 136 Ces dispositions sont applicables aux


F

distributeurs non importateurs de produits


Pour le calcul de l’impôt, le revenu imposable pétroliers, s’approvisionnant auprès des
arrondi au millier de francs inférieur est entreprises importatrices agréées, et
soumis à un barème à taux progressifs. Le pratiquant les prix homologués au même
résultat de l’application du barème à taux
20

titre que les stations-services.


progressifs subit une réduction suivant les
taux définis à l’article 139 pour tenir compte 3- 10% du revenu net foncier.
de la situation et des charges de famille
17

du contribuable au 1er janvier de l’année II. Barème à taux progressifs


d’imposition.
Article 138
I. impôt minimum Pour le calcul de l’impôt visé à l’article 136,
les taux applicables au revenu net imposable
DU

Article 137
sont fixés comme suit :
Le montant de l’impôt résultant de - 0% sur la fraction du revenu n’excédant pas
l’application du barème et des réductions 300.000 F CFA ;
pour charge de famille ne peut en aucun - 20% sur la tranche comprise entre 300.000
cas être inférieur à un minimum, déterminé F CFA et 2.000.000 F CFA ;
suivant chaque catégorie de revenu ainsi - 30% sur la tranche comprise entre

qu’il suit : 2.000.000 F CFA et 3.500.000 F CFA ;


- 40% sur la tranche comprise entre
1- le montant de l’impôt sur le revenu 3.500.000 F CFA et 5.500.000 F CFA ;
des contribuables réalisant des revenus
NI

- 45% sur la tranche supérieure à 5.500.000


industriels, commerciaux et non F CFA.
commerciaux, artisanaux et agricoles
ne peut être inférieur à 1% des produits Article 139
N

encaissables. Ce montant ne peut en aucun


cas être inférieur à deux cent mille (200.000) Sont considérés comme étant à la charge
francs CFA. du contribuable, à la condition de n’avoir pas

Direction Générale des Impôts du Bénin 47


Code Général des Impôts 2017

de revenus distincts de ceux qui servent de vente du produit de leur propre travail et qui
base à l’imposition de ce dernier, ses enfants n’utilisent pas d’autre concours que celui

IN
ou ceux adoptés légalement qui ne sont pas des personnes énumérées au paragraphe
âgés de plus de vingt-et-un (21) ans, ou de précédent.
plus de vingt-cinq (25) ans, s’ils justifient

N
de la poursuite de leurs études ou s’ils sont 2. Adhérents des centres de gestion agréés
infirmes, sans condition d’âge.


Article 141
Les taux de réduction d’impôts pour charge
de famille se présentent comme ci-après : Pour les contribuables adhérents des
- 0 % pour les contribuables célibataires centres de gestion agréés, le résultat issu
n’ayant pas d’enfant à charge ; de l’application des tarifs fixés à l’article 138
- 5 % pour les contribuables célibataires ci-dessus est réduit de 40% pendant quatre

DU
ayant un enfant et mariés sans enfants à années à compter de celle de leur adhésion.
charge ;
Une réduction supplémentaire de 10% est
- 7% pour les contribuables mariés ayant un
accordée aux adhérents exerçant dans le
enfant et célibataires ayant deux enfants à
secteur primaire.
charge ;
- 10 % pour les contribuables mariés ayant 1 - L’adhérent au centre de gestion agréé,
17
deux enfants et célibataires ayant trois celui habilité à bénéficier de la réduction
enfants à charge ; d’impôt doit :
- 12% pour les contribuables mariés ayant - être issu du secteur informel;
20

trois enfants et célibataires ayant quatre - être assujetti à l’impôt sur le revenu ;
enfants à charge ; - en être à sa première déclaration fiscale ;
- 15 % pour les contribuables mariés ayant - s’engager à tenir au moins une comptabilité
quatre enfants et célibataires ayant cinq suivant le système minimal de trésorerie
enfants à charge; (SMT) du droit comptable OHADA ;
- 20 % pour les contribuables mariés ayant - avoir la qualité d’adhérent pendant toute
F

cinq enfants et célibataires ayant six enfants la durée de l’exercice ou avoir adhéré dans
à charge; les trois (3) mois de l’ouverture de la période
LP

- 23 % pour les contribuables mariés ayant d’imposition.


six enfants et plus à charge.
Une attestation d’adhésion doit lui être
fournie par le centre et jointe à la déclaration
III. Dispositions particulières à certains
des revenus.
contribuables
&

2 - Les adhérents soumis au régime du


1. Artisans bénéfice réel normal ne bénéficient pas de
l’abattement fiscal.
Article 140 Les adhérents aux centres de gestion agréés
Par dérogation aux dispositions de l’article qui ne se verraient pas octroyer le bénéfice
I

136 ci-dessus, le montant de l’impôt calculé de l’abattement fiscal pourront être éligibles
CG

est réduit de moitié pour : aux mesures d’incitations administratives,


a. les ouvriers travaillant dans les conditions commerciales, sociales et d’assistance
fixées à l’article 14 du présent Code ; fiscale auxquelles leur donnera droit leur
b. les artisans travaillant chez eux ou au adhésion aux centres de gestion agréés.
dehors qui se livrent principalement à la

48 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

3 - La réduction d’impôt peut être remise en • 23 % pour les contribuables ayant six
cause en cas de redressement de bénéfices enfants et plus à charge.
CG
pour dissimulation d’éléments de chiffre
d’affaires ou en cas de redressement de Taxe Article 143
sur la valeur ajoutée lorsque la mauvaise foi
Par dérogation aux dispositions des articles
est établie.
138 et 139 du présent Code sont libératoires
I
les paiements effectués sur les revenus
3. Titulaires de revenus salariaux
des capitaux mobiliers et sur les revenus
salariaux en application des dispositions des
Article 142
&
articles 88, 89, 104 et 142 du présent Code.
1 - Par dérogation aux dispositions des
4. Contribuable ne disposant que de
articles 136 à 138 du présent Code, et en ce
revenu foncier inférieur ou égal à trois
qui concerne les contribuables disposant de
millions (3 000 000) de francs CFA
traitements, salaires ou revenus assimilés,
LP

l’impôt est calculé par l’application à la base


Article 143 bis
d’imposition des taux progressifs suivants :
- 0 % pour la tranche inférieure ou égale à Par dérogation aux dispositions des articles
F

50.000 francs ; 9, 114 à 116 du Code Général des Impôts,


- 10 % pour la tranche comprise entre 50.001 le montant de l’impôt sur le revenu des
et 130.000 francs ; personnes ne disposant que de revenus
- 15 % pour la tranche comprise entre fonciers bruts de montant annuel inférieur
130.001 et 280.000 francs ; ou égal à trois millions (3 000 000) de francs
20

- 20 % pour la tranche comprise entre CFA est déterminé par application d’un taux
280.001 et 530.000 francs ; unique de 20% aux revenus locatifs nets
- 30 % pour la tranche supérieure à 530.000 obtenus, après la déduction des charges de
17

francs. propriété prévues par l’article 115 points c et


d du présent Code.
Un mécanisme de réduction d’impôt est
prévu pour tenir compte du nombre d’enfants
5. Entreprises nouvelles régulièrement
à charge.
créées
DU

2 - Sont considérés à charge les enfants


remplissant les conditions précisées à Article 143 ter
l’article 139 du présent Code.
Par dérogation aux dispositions des articles
Les taux de réduction d’impôts se présentent
136 et 137 du présent Code, l’impôt sur le
comme ci-après :
revenu dû par les entreprises nouvelles
• 0 % pour les contribuables ayant un enfant

régulièrement créées au titre de leurs trois


à charge ;
premières années d’activités est réduit
• 5 % pour les contribuables ayant deux
comme suit :
enfants à charge ;
NI

• 10 % pour les contribuables ayant trois - 25% au titre de la première année d’activités ;
enfants à charge ; - 25% au titre de la deuxième année
• 15 % pour les contribuables ayant quatre d’activités ;
enfants à charge ;
N

- 50% au titre de la troisième année


• 20 % pour les contribuables ayant cinq d’activités.
enfants à charge ;

Direction Générale des Impôts du Bénin 49


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE II : IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS

IN
SECTION I : CHAMP D’APPLICATION établissements, boutiques ou magasins

N
pour la vente ou la livraison de denrées, de
I. Personnes morales passibles de l’impôt produits ou marchandises ;


sur les Sociétés b. les sociétés coopératives et unions de
coopératives d’artisans ;
Article 144 c. les sociétés coopératives ouvrières de
production ;
Il est établi un impôt annuel sur l’ensemble
3 - les personnes morales et sociétés se
des bénéfices réalisés par les sociétés et
livrant à des opérations d’intermédiaires

DU
autres personnes morales désignées à
pour l’achat ou la vente d’immeubles ou de
l’article 145. Cet impôt est désigné sous le
fonds de commerce ou qui habituellement,
nom d’impôt sur les sociétés.
achètent en leur nom les mêmes biens en
vue de les revendre, et les sociétés de crédit
Article 145
foncier ;
4 - les personnes morales et sociétés qui
17
Sont passibles de l’impôt sur les sociétés quel
que soit leur objet, les sociétés anonymes et procèdent au lotissement et à la vente des
les sociétés à responsabilité limitée. terrains leur appartenant ;
5 - les personnes morales et sociétés qui
20

Sont également passibles dudit impôt : donnent en location un établissement


commercial ou industriel muni du mobilier
1 - les sociétés en nom collectif, les sociétés
et du matériel nécessaire à son exploitation,
civiles professionnelles, les sociétés
que la location comprenne ou non tout ou
en commandite simple, les sociétés en
partie des éléments incorporels du fonds de
participation, les groupements d’intérêt
commerce ou d’industrie ;
F

économique, la société anonyme et la société


6 - les adjudicataires, concessionnaires et
à responsabilité limitée dont l’associé unique
fermiers de droits communaux ;
LP

est une personne physique, lorsqu’ils optent


7 - les sociétés d’assurances et de
pour leur assujettissement à cet impôt.
réassurances, quelle que soit leur forme ;
L’option qui doit être formulée avant le 30 8 - les banques et établissements financiers;
novembre s’exerce pour une période de 9 - les loueurs d’appartements meublés ;
deux (2) ans à compter du 1er janvier de 10 - les établissements publics, les
l’exercice suivant. Elle se renouvelle par organismes de l’Etat ou des collectivités
&

tacite reconduction à l’issue de la période, décentralisées qui jouissent de l’autonomie


sauf dénonciation avant le 30 novembre de financière et qui se livrent à une activité de
la deuxième année. caractère industriel ou commercial ;
11 - les sociétés anonymes et les sociétés
2 - les sociétés coopératives, les
I

à responsabilité limitée dont l’associé unique


groupements et leurs unions et fédérations,
CG

est une personne morale ;


ainsi que les confédérations des sociétés
12 - toutes autres personnes morales se
coopératives et des groupements, quelle
livrant à une exploitation ou à des opérations
que soit leur activité à savoir:
à caractère lucratif.
a. les sociétés coopératives de
consommation lorsqu’elles possèdent des

50 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

II. Exonérations indirect dans les résultats de l’exploitation.


Toutefois, lorsque l’association décide
CG
Article 146 que l’exercice des fonctions dévolues à
ses dirigeants justifie le versement d’une
Sont exonérés de l’impôt sur les sociétés :
rémunération, le caractère désintéressé de
1 - les sociétés coopératives de
sa gestion n’est pas remis en cause si ses
consommation qui se bornent à grouper
I
statuts et ses modalités de fonctionnement
les commandes de leurs adhérents et à
assurent sa transparence financière,
distribuer dans leurs magasins de dépôt les
l’élection régulière et périodique de ses
denrées, produits ou marchandises qui ont
dirigeants, le contrôle effectif de sa gestion
&
fait l’objet de ces commandes ;
par ses membres et l’adéquation de la
2 - les offices d’habitations économiques ;
rémunération aux sujétions effectivement
3 - les institutions mutualistes ou coopératives
imposées aux dirigeants concernés ;
d’épargne et de crédit régies par les textes
- la rémunération mensuelle d’un dirigeant
en vigueur ;
ne peut en aucun cas excéder deux fois le
LP

4 - les sociétés de prévoyance, sociétés


salaire minimum interprofessionnel garanti.
coopératives agricoles, les associations
d’intérêt général agricole, sociétés
Nonobstant cette exonération, les
F

d’assurance et de réassurance mutuelles


associations et organismes sont tenus de
agricoles ;
déposer, avant le 1er mai de chaque année
5 - les sociétés de secours mutuels ;
auprès des services fiscaux de leur ressort
6 - les établissements publics de l’Etat ou
territorial, le rapport d’activité (moral et
des collectivités décentralisées n’ayant pas
20

financier) de leur structure ;


un caractère industriel et commercial ;
10 - les sociétés d’investissement à capital
7 - les collectivités locales, les syndicats
variable pour la partie des bénéfices
de communes, ainsi que leurs régies de
provenant des produits nets de leur
17

services publics ;
portefeuille ou des plus-values qu’elles
8 - les chambres de commerce, d’industrie,
réalisent sur la vente des titres ou des parts
d’artisanat, d’agriculture et de métiers,
sociales faisant partie de ce portefeuille ;
lorsqu’elles ne se livrent pas à des activités
11 - les établissements financiers de capital-
de nature commerciale ;
risque ou financiers d’investissement en
DU

9 - les associations et organismes sans


fonds propre et les sociétés de capital-risque
but lucratif légalement constitués et dont la
ou d’investissement en fonds propres pour la
gestion est désintéressée.
partie des bénéfices provenant des produits
Le but non lucratif s’entend de l’exercice nets de leur portefeuille. Cette exonération
d’une activité qui n’emprunte pas les est de quinze ans à compter de la date de

modalités de gestion similaires à celles des création de la société et subordonnée aux


entreprises commerciales. conditions suivantes :
- avoir à tout moment un minimum de 50%
Le caractère désintéressé de la gestion de la valeur nette du portefeuille global
NI

résulte de la réunion des conditions composé d’actions de sociétés non cotées


suivantes : en bourse ;
- l’organisme doit, en principe, être géré - joindre à la déclaration de résultat prévue
et administré à titre bénévole par des
N

à l’article 33 du présent code, un état


personnes n’ayant elles-mêmes, ou par permettant d’apprécier à la fin de chaque
personne interposée, aucun intérêt direct ou année le quota de 50% visé ci-dessus.

Direction Générale des Impôts du Bénin 51


Code Général des Impôts 2017

12 - les sociétés ayant pour objet la SECTION II : DETERMINATION DU


construction d’immeubles en vue de leur BENEFICE IMPOSABLE

IN
division en ce qui concerne les plus-values
résultant de l’attribution exclusive aux I. Principes généraux
associés, par voie de partage en nature

N
à titre pure et simple, de la fraction des Article 148
immeubles construits par celles-ci et pour


laquelle ils ont vocation. Les bénéfices passibles de l’impôt sur les
Le bénéfice de ces exonérations est sociétés sont déterminés d’après les règles
subordonné toutefois à la condition que le fixées aux articles 20 à 23, 25 et 37 du
procès-verbal de l’Assemblée Générale présent Code.
approuvant le partage soit enregistré avant
l’expiration d’un délai de sept (07) ans à Article 149

DU
compter de la date de la constitution de la
Sont déductibles du résultat :
société.
- les intérêts servis aux associés à raison
L’acte de partage lui-même devra être
des sommes versées par eux dans la caisse
enregistré au plus tard, un an après
sociale, en sus de leur part du capital,
l’enregistrement du procès-verbal de la
quelle que soit la forme de la société dans
17
délibération de l’Assemblée Générale
les limites de ceux calculés aux taux des
approuvant le projet de partage ;
avances de la Banque Centrale des États de
13. les sociétés d’exploitation agricole, de
l’Afrique de l’Ouest, majorés de trois points ;
pêche et d’élevage.
20

- les dons, cotisations et autres libéralités


dans la limite de un pour mille (1‰) du chiffre
III. Territorialité
d’affaires ;
- par dérogation aux dispositions du tiret
Article 147
précédent, les dons et libéralités consentis
à l’Etat, à ses démembrements et aux
L’impôt sur les sociétés est dû à raison des
F

fédérations sportives reconnues par le


bénéfices réalisés dans les entreprises
ministère en charge des Sports et désignées
LP

exploitées au Bénin ainsi que de ceux dont


par arrêté conjoint du Ministre chargé des
l’imposition est attribuée au Bénin par une
Sports et du Ministre chargé des Finances
convention internationale visant l’élimination
dans les domaines de l’éducation, de la
des doubles impositions.
santé ou des infrastructures collectives
sont déductibles dans la limite de vingt-cinq
L’exploitation d’une entreprise s’entend de
millions (25 000 000) de francs CFA en sus
&

l’exercice habituel d’une activité commerciale


de la déduction accordée au premier tiret ;
qui peut soit s’effectuer dans le cadre d’un
- la preuve de la réception des dons et
établissement, c’est-à-dire d’une installation
libéralités visés au tiret précédent est jointe
stable possédant une autonomie propre,
obligatoirement à la déclaration de résultat.
soit être réalisée par l’intermédiaire de
I

représentants n’ayant pas de personnalité


CG

Article 150
indépendante, soit résulter de la réalisation
d’opérations formant un cycle commercial Sont admis en déduction :
complet. 1- en ce qui concerne les sociétés
coopératives de consommation, les bonis

52 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

provenant des opérations faites avec les ou d’apport pour la société absorbante ou
associés et distribués à ces derniers au nouvelle ou pour la société bénéficiaire
CG
prorata de la commande de chacun d’eux ; de l’apport de calculer en ce qui concerne
les éléments autres que les marchandises
2 - en ce qui concerne les sociétés
comprises dans l’apport, les amortissements
coopératives ouvrières de production, la part
annuels à prélever sur les bénéfices ainsi
des bénéfices nets qui est distribuée aux
I
que les plus-values ultérieures résultant
travailleurs, dans les conditions prévues par
de la réalisation de ces éléments, d’après
les textes qui régissent ces sociétés.
le prix de revient qu’ils comporteraient
pour les sociétés fusionnées ou pour la
&
II. Règles particulières d’établissement
société apporteuse, déduction faite des
de l’imposition
amortissements déjà réalisés par elle.

Article 151
IV. Personnes morales dont le siège
est situé hors du Bénin et disposant de
LP

En cas de dissolution, de transformation


entraînant la création d’un être moral propriétés immobilières situées au Bénin
nouveau, d’apport en société, de fusion, de
transfert de siège ou d’un établissement à Article 153
F

l’étranger, l’impôt sur les sociétés est établi Si une personne morale dont le siège est
dans les conditions prévues à l’article 167. situé hors du Bénin a la disposition d’une
ou plusieurs propriétés immobilières situées
III. Fusions de sociétés et apports partiels au Bénin ou en concède la jouissance
20

d’actif gratuitement ou moyennant un loyer inférieur


à la valeur locative réelle, elle est soumise à
Article 152 l’impôt sur les sociétés sur une base qui ne
17

Les plus-values, autres que celles réalisées peut être inférieure à la valeur locative réelle
sur marchandises, résultant de l’attribution de cette propriété ou de ces propriétés.
d’actions ou de parts sociales (parts de Lorsque l’occupant a son domicile fiscal au
capital) à la suite de fusions de sociétés Bénin, il est solidairement responsable du
anonymes ou à responsabilité limitée, sont paiement de cette imposition.
DU

exonérées de l’impôt sur les sociétés. Ces dispositions ne sont toutefois pas
applicables aux organismes à but non lucratif
Il en est de même des plus-values autres qui exercent une activité désintéressée de
que celles réalisées sur les marchandises, caractère social ou philanthropique, éducatif
résultant de l’attribution gratuite d’actions ou ou culturel et qui établissent que l’exercice de
de parts sociales, à la suite de l’apport par cette activité au Bénin justifie la possession

une société anonyme ou à responsabilité ou la disposition des propriétés immobilières


limitée à une autre société constituée sous en cause.
l’une de ces formes d’une partie de ses
éléments d’actif, à condition que la société V. Cas particuliers de rémunérations
NI

bénéficiaire de l’apport ait son siège social déductibles pour certaines sociétés
au Bénin.
Article 154
N

Toutefois, l’application des dispositions des


deux alinéas précédents est subordonnée à Dans les sociétés à responsabilité
l’obligation constatée dans l’acte de fusion limitée dont les gérants sont associés

Direction Générale des Impôts du Bénin 53


Code Général des Impôts 2017

majoritaires, les traitements et toutes autres que chacun des autres associés résidant
rémunérations qui leur sont alloués, sont hors du territoire a bien inclus dans les

IN
admis en déduction du bénéfice de la société bases de son impôt personnel la quote-part
pour l’établissement de l’impôt à la condition des bénéfices lui revenant. Cette preuve ne
que ces rémunérations correspondent à un saurait résulter que de la production d’une

N
travail effectif et ne soient pas excessives attestation des services fiscaux du lieu du
eu égard à l’importance du service rendu et domicile de chacun des intéressés.


soient soumises à l’impôt sur le revenu au
nom des bénéficiaires. SECTION III : ETABLISSEMENT DE
L’IMPOSITION
Pour l’application du présent article, les
gérants qui n’ont pas personnellement la I. Lieu d’imposition
propriété des parts sociales sont considérés

DU
comme associés si leur conjoint ou leurs Article 155
enfants non émancipés ont la qualité
L’impôt sur les sociétés est établi sous une
d’associés.
cote unique au nom de la personne morale
ou association pour l’ensemble de ses
Dans ce cas, comme dans celui où le gérant
activités imposables au Bénin au lieu de son
17
est associé, les parts appartenant en toute
principal établissement.
propriété ou en usufruit au conjoint et aux
enfants non émancipés du gérant sont Toutefois, l’Administration chargée de
considérées comme possédées par ce l’assiette de l’impôt peut désigner comme
20

dernier. lieu d’imposition :


- soit celui où est assurée la direction
Le caractère minoritaire ou majoritaire de la effective de la société ;
gérance est apprécié dans son ensemble, - soit celui de son siège social s’il est situé
compte tenu du rôle effectif de chacun des au Bénin.
associés au sein de l’entreprise. Ainsi, dès
F

Les personnes morales exerçant des


lors qu’un associé exerce un contrôle constant
activités au Bénin ou y possédant des
LP

sur la marche des affaires, qu’il détient la


biens sans y avoir leur siège social, sont
signature sociale ou qu’il a manifestement
imposables dans les conditions prévues à
pouvoir d’engager la société vis-à-vis des
l’article 160 du présent Code.
tiers, qu’il perçoit des rémunérations ou
tout autre avantage équivalent à ceux de
II. Calcul de l’impôt
l’associé gérant statutaire, il acquiert ipso
&

facto la qualité de gérant de fait. Dans cette


Article 156
éventualité et sans que les conditions ci-
avant énumérées soient simultanément Pour le calcul de l’impôt, toute fraction du
réunies, la gérance devient majoritaire dès bénéfice imposable inférieure à 1 000 francs
l’instant que le total des parts détenues par est négligée.
I

l’ensemble des gérants de droit ou de fait


CG

excède la moitié des parts sociales. Le taux de l’impôt est fixé à 25% du bénéfice
imposable pour :
Dans le cas où seul l’associé-gérant est - les personnes morales ayant une activité
domicilié au Bénin, il est réputé être gérant industrielle ;
majoritaire sauf pour lui d’apporter la preuve - les entreprises minières en ce qui concerne

54 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

les bénéfices provenant exclusivement de inférieur à celui obtenu par application


l’exploitation d’un gisement de substances d’un taux unique de 0,60 francs par litre au
CG
minérales. volume des produits pétroliers vendus.

Le taux de l’impôt est fixé à 30% du bénéfice


Dans tous les cas, l’impôt ne peut être
imposable pour les personnes morales
inférieur à deux cent mille (200 000) francs.
autres que les industries.
I
Cependant : Ces dispositions sont applicables aux
distributeurs non importateurs de produits
1° Pour les activités autres que celles visées pétroliers, s’approvisionnant auprès des
&
au 2° ci-dessous du présent article et pour entreprises importatrices agréées, et
les contribuables assujettis à l’impôt selon pratiquant les prix homologués au même
le régime du bénéfice réel ou du bénéfice titre que les stations-services ;
réel simplifié, le montant annuel de l’impôt
ne peut être inférieur à celui obtenu par 4 - Les personnes morales bénéficient
LP

application aux produits encaissables des des avantages fiscaux dans les conditions
taux de : prévues au point 1 de l’article 141 du présent
- 0,50% pour les personnes morales ayant Code.
F

une activité industrielle ;


- 0,75% pour les entreprises minières et les III. Impôt dû par les sociétés nouvelles
personnes morales autres que les industries. régulièrement créées
Dans tous les cas, l’impôt ne peut être
20

inférieur à deux cent mille (200 000) francs Article 156 bis
CFA.
Par dérogation aux dispositions de l’article
2° - les bénéfices tirés des activités de
156 du présent Code, l’impôt sur les sociétés
17

recherche, d’exploitation, de production et


dû par les sociétés nouvelles régulièrement
de vente d’hydrocarbures naturels, y compris
créées est réduit de :
les opérations de transport en République du
- 25% au titre de la première année d’activités ;
Bénin qui en sont l’accessoire, sont soumis
- 25% au titre de la deuxième année
à l’impôt sur les sociétés à un taux compris
d’activités ;
DU

entre 35% et 45% selon les clauses du


- 50% au titre de la troisième année
contrat de recherche et d’exploitation.
d’activités.
Si des règles spéciales concernant la
détermination du bénéfice imposable et des SECTION IV : OBLIGATIONS DES
modalités d’assiette et de recouvrement de PERSONNES MORALES

l’impôt sont spécifiées dans les conventions


d’octroi des titres pétroliers, les dispositions I. Modalités de paiement de l’impôt
du présent Code et des autres textes fiscaux
ne s’appliquent aux activités susvisées que Article 157
NI

dans la mesure où ces dispositions ne sont


pas modifiées par lesdites conventions ; L’impôt sur les sociétés est payé
conformément aux dispositions de l’article
N

3° - pour les stations-service, le montant 1120 nouveau du présent Code.


annuel de l’impôt ne peut, nonobstant les
dispositions prévues au 1 ci-dessus, être

Direction Générale des Impôts du Bénin 55


Code Général des Impôts 2017

II. Déclarations d’existence et de dans les sociétés dont le capital n’est pas
modification des statuts divisé en actions, d’un ou plusieurs associés,

IN
les sociétés visées à l’article 145 doivent en
Article 158 faire la déclaration dans le délai d’un mois et
déposer en même temps un exemplaire, sur

N
1 - Les sociétés, collectivités et autres papier non timbré, dûment certifié, de l’acte
personnes morales visées aux articles 145 modificatif.


et 153 du présent Code sont soumises à la
déclaration d’existence prévue à l’article 1018 Les déclarations prévues aux points 1 et
du présent Code. Cette déclaration doit être 2 qui précèdent doivent être adressées ou
accompagnée des renseignements ci-après : remises au service chargé de l’assiette de
a. l’acte constitutif dûment enregistré ; l’impôt dont la personne morale relève.
b. les noms, prénoms et domicile des

DU
dirigeants ou gérants et pour les sociétés III. Déclaration des résultats
dont le capital n’est pas divisé en actions,
les nom et prénoms et domicile précis Article 159
comportant l’indication d’une boîte postale
de chacun des associés ; 1- Les redevables de l’impôt sur les sociétés
17
c. la nature et la valeur des biens mobiliers et doivent souscrire avant le 1er mai de chaque
immobiliers constituant les apports ; année, une déclaration de leur bénéfice de
d. le nombre, la forme et le montant des l’année ou de l’exercice précédent.
titres négociables émis en distinguant les
20

actions des obligations et en précisant pour Cette déclaration doit être remise à
les premières, la somme dont chaque titre l’inspecteur des Impôts du lieu du siège
est libéré et pour les secondes, la durée social ou du principal établissement du
de l’amortissement et le taux de l’intérêt redevable en République du Bénin.
des parts sociales ou parts de capital non
représentées par des titres négociables des Si l’entreprise a été déficitaire, la déclaration
F

autres droits de toute nature attribués aux du montant du déficit est produite dans les
LP

associés dans le partage des bénéfices ou mêmes conditions et délais.


de l’actif social que ces droits soient ou non
La déclaration peut être transmise par voie
constatés par des titres ;
électronique.
e. la liste des détenteurs des titres, des parts
sociales ou parts de capital et des autres
Pour les compagnies et sociétés d’assurance,
droits.
le délai de dépôt est, nonobstant l’alinéa 1er
&

du présent article, fixé à six (06) mois après


2 - En cas de modification de la raison
la date statutaire de clôture de l’exercice.
sociale, de la forme juridique, de l’objet, de
la durée, du siège de la société ou du lieu de Les entreprises bénéficiaires du code des
son principal établissement, d’augmentation, investissements sont soumises aux mêmes
I

de réduction ou d’amortissement du obligations visées au point 1 du présent


CG

capital, de libération totale ou partielle des article.


actions, d’émission, de remboursement ou
d’amortissement d’emprunts représentés En cas d’absence de déclaration ou de
par des titres négociables, de remplacement déclaration tardive, la liquidation de l’impôt
d’un ou plusieurs dirigeants ou gérants ou, dû à raison de la période d’imposition est

56 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

faite d’office dans les conditions de l’article IV. Désignation d’un représentant au
1085-E du présent code. Bénin
CG
Article 160
2 - Les personnes morales et associations
Les personnes morales exerçant des
visées au point 1 du présent article sont
activités au Bénin ou y possédant des biens
I
tenues de fournir en même temps que leur
sans y avoir leur siège social et imposables
déclaration du bénéfice ou de déficit, outre
à l’impôt sur les sociétés comme prévu à
les pièces prévues à l’article 34 du présent
l’article 153 du présent Code, sont tenues
Code :
&
de désigner un représentant au Bénin nanti
- les comptes rendus et les extraits des
des pouvoirs en vue de les représenter
délibérations des conseils d’administration
valablement et, au respect des obligations
ou des actionnaires et, dans le mois suivant
prévues aux articles 34 à 37 du présent
leurs dates, si les délibérations interviennent
Code.
après le délai de dépôt des déclarations de
LP

résultats, un état indiquant les bénéfices


En outre, ces personnes morales qui ne
répartis aux associés actionnaires ou
satisfont pas aux prescriptions dudit article
porteurs de parts ainsi que les sommes ou
F

encourent la procédure de taxation d’office


valeurs mises à la disposition au cours de
dans les conditions de l’article 1085-E du
la période retenue pour l’assiette de l’impôt
présent Code sans préjudice des sanctions
sur les sociétés et présentant le caractère de
fiscales prévues aux articles 1096 bis et
revenus distribués au sens des articles 57 et
des sanctions pénales qui pourraient être
20

suivants ;
appliquées en vertu des dispositions des
- le relevé des mouvements ayant affecté
articles 1178 du présent Code.
pendant l’exercice les comptes courants des
associés, un état des intérêts payés au titre
17

V. Obligations comptables
des créances, dépôts et cautionnements
avec l’identité et l’adresse des bénéficiaires ;
Article 161
- pour les entreprises dont le siège social est
situé hors de la République du Bénin, deux Les dispositions des articles 34 à 39 du
exemplaires de leurs états financiers ; présent Code sont applicables aux personnes
DU

- pour les holdings ou sociétés mères, les soumises à l’impôt sur les sociétés.
états financiers consolidés de l’ensemble
constitué par toutes les entreprises qu’elles Toutefois, les établissements financiers
contrôlent ; de capital-risque ou les établissements
- les entreprises d’assurance ou de financiers d’investissement en fonds propres

réassurance, de capitalisation ou d’épargne et les sociétés de capital-risque ou les


remettent un double du compte détaillé et sociétés d’investissement en fonds propres
des tableaux annexes qu’elles fournissent qui se livrent à des activités annexes ou
au contrôle des assurances. connexes doivent tenir une comptabilité
NI

séparée desdites activités soumises d’office


au régime fiscal de droit commun.
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 57


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE III

IN
DISPOSITIONS COMMUNES AUX IMPÔTS VISES AUX
CHAPITRES PREMIER ET DEUXIEME

N

SECTION I état mentionnant pour chaque bénéficiaire
IMPOSITION DES CONTRIBUABLES le montant des prestations de services
DISPOSANT DE REVENUS PROFESSIONNELS consommées au cours de l’année
PROVENANT DE SOURCES DIVERSES précédente :
- le nom et l’adresse précise ;
Article 162 - l’Identifiant Fiscal Unique (IFU) du

DU
bénéficiaire ;
Lorsqu’une entreprise industrielle ou
- le montant toutes taxes comprises (TTC).
commerciale étend son activité à des
opérations relevant de la catégorie des
L’entreprise bénéficiaire des prestations de
professions non commerciales, les résultats
services qui n’a pas déclaré les charges
de ces opérations, déterminés suivant
17
visées au présent article perd le droit de les
les règles propres aux revenus tirés des
porter dans ses frais professionnels pour
bénéfices industriels et commerciaux, sont
l’établissement de ses propres impositions.
compris dans les bases de l’impôt sur le
L’application de cette sanction ne fait pas
20

revenu des personnes physiques.


obstacle à celle de l’amende fiscale prévue
à l’article 165 ci-après, ni à l’imposition des
SECTION II
mêmes sommes au nom du bénéficiaire.
DECLARATION DES COMMISSIONS,
COURTAGES, RISTOURNES, HONORAIRES,
Les entreprises, sociétés ou associations qui
DROITS D’AUTEUR, REMUNERATIONS
F

procèdent à l’encaissement ou au versement


D’ASSOCIES ET DE PARTS DE BENEFICE
des droits d’auteur ou inventeur sont tenues
LP

de déclarer dans les conditions prévues ci-


Article 163
dessus au présent article, le montant des
Les chefs d’entreprise ainsi que les sommes dépassant mille (1000) francs par
contribuables relevant de l’impôt sur le an qu’elles versent à leurs membres ou à
revenu ou de l’impôt sur les sociétés qui, à leurs mandants.
l’occasion de l’exercice de leur profession,
&

réalisent des opérations avec des tiers Toute autre modalité de communication des
ne faisant pas partie de leur personnel informations visées aux alinéas 1er, 2 et 4 du
salarié, doivent déclarer les montants de présent article est précisée par un arrêté du
ces prestations de services lorsqu’elles ministre en charge des Finances.
dépassent mille (1 000) francs par an pour
I

un même bénéficiaire. Article 164


CG

A cet effet, ils sont tenus de remettre, au 1 - Les gérants des sociétés en nom collectif
plus tard le 30 avril de chaque année à ou en commandite simple sont tenus de
l’inspecteur des Impôts en même temps fournir à l’inspecteur des Impôts, en même
que leurs déclarations de résultats, un temps que la déclaration annuelle du

58 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

bénéfice social prévue à l’article 159 ci- 4 - Les sociétés anonymes sont tenues
dessus, un état indiquant : de déclarer le montant des rémunérations
CG
- les noms, prénoms et domiciles des versées au cours de l’année précédente aux
associés ; membres de leur Conseil d’Administration et
- la part des bénéfices de l’exercice ou passibles de l’impôt sur le revenu.
des exercices clos au cours de l’année
I
précédente correspondant aux droits de Article 165
chacun des associés en nom collectif ou
commandités dans la société ; Toute infraction aux prescriptions des
articles 163 et 164 ci-dessus donne lieu à
&
En ce qui concerne les sociétés en l’application d’une amende égale au montant
commandite simple le montant des bénéfices des versements non déclarés.
distribués aux commanditaires au cours de
l’année précédente. Cette amende peut être atténuée de moitié
lorsqu’il s’agit de la première infraction
LP

2 - Les gérants des sociétés à responsabilité constatée.


limitée sont tenus de déclarer dans les
conditions prévues au paragraphe A Article 166
F

ci-dessus outre les noms, prénoms et


domiciles des associés : - le nombre de parts Les dispositions des articles 163 et 165
sociales appartenant en toute propriété ou ci-dessus ne seront appliquées qu’après
en usufruit à chaque associé ; - les sommes un refus d’obtempérer dans les trente (30)
20

versées à chacun des associés au cours de jours de la mise en demeure de produire


l’exercice précédent à titre soit de traitement, les déclarations, adressée au contribuable
émoluments, indemnités et autres de déclarer les sommes en cause ou de
rémunérations, soit d’intérêts, dividendes ou régulariser les erreurs relevées sur la
17

autres produits de leurs parts sociales. déclaration.

3 - Les gérants des associations L’application des sanctions ci-dessus ne


en participation et des sociétés de fait pas obstacle à la mise en œuvre de
copropriétaires de navires sont tenus de la solidarité au paiement des impôts qui
DU

fournir dans les conditions prévues au point seraient dus par les bénéficiaires des
1° susvisé un état indiquant : rémunérations.
- les noms, prénoms, professions et domiciles
des associés, gérants et des coparticipants ; SECTION III
- les parts des bénéfices de l’exercice
SUSPENSION, CESSATION D’ACTIVITES

précédent revenant à chaque associé-gérant


OU CESSION D’ENTREPRISES
ainsi qu’à chaque coparticipant, exploitant
personnellement une entreprise ou exerçant
Article 167
une profession dans les produits de laquelle
NI

entre sa part de bénéfices ;


1 - Toute suspension, cessation d’activités
- le montant des bénéfices distribués aux
ou cession d’entreprise est soumise à une
autres coparticipants, au cours de l’année
déclaration préalable auprès de la Direction
N

précédente.
Générale des Impôts.

Direction Générale des Impôts du Bénin 59


Code Général des Impôts 2017

La déclaration faite par l’entreprise trois mois ou de la cession, les bénéfices du dernier
avant le jour de la suspension, cessation, exercice sont imposés suivant les nouvelles

IN
ou de la cession indique les noms, prénoms dispositions, même si celles-ci ne doivent
ou raison sociale et adresse de l’exploitant entrer en vigueur qu’à partir du 1er janvier
ou du cessionnaire ainsi que la date d’effet suivant.

N
de la suspension, de la cessation ou de la
En cas de cession, qu’elle ait lieu à titre
cession.
onéreux ou à titre gratuit, qu’il s’agisse d’une


La déclaration est soumise à la formalité de vente forcée ou volontaire, le cessionnaire
l’enregistrement dans les dix (10) jours en est solidairement responsable avec le cédant
cas de cessation ou de cession. ou les ayants droit de celui-ci du paiement
des cotes relatives à l’impôt sur le revenu ou
La déclaration faite à la Direction Générale
à l’impôt sur les sociétés dû par le cédant

DU
des Impôts est annexée à l’acte de cession
jusqu’à la date de la cession même si elles
intervenu entre les parties qui en fait mention
ne sont pas encore mises au rôle.
obligatoirement.
3 - Dans le cas de cessation de l’exercice
2 - Dans le mois suivant l’accomplissement d’une profession non commerciale, l’impôt
des formalités prévues ci-dessus, les sur le revenu dû en raison des bénéfices
17
redevables font parvenir à l’inspecteur, provenant de l’exercice de cette profession,
la déclaration de leur bénéfice réel y compris ceux qui proviennent de créances
accompagnée des pièces indiquées à acquises et non encore recouvrées, et
l’article 34 du présent Code. qui n’ont pas encore été imposés est
20

En cas d’insuffisance de déclaration ou immédiatement établi.


d’inexactitude dans les renseignements Les contribuables doivent, dans le même
fournis à l’appui de la déclaration du bénéfice délai qu’au point 1 ci-dessus, aviser
réel, l’impôt est majoré ainsi qu’il est prévu à l’Administration de la cessation et lui faire
l’article 1096 ter du présent Code. connaître la date à laquelle elle a été ou
F

Dans le cas de suspension, cessation sera effective, ainsi que, s’il y a lieu, les nom,
prénoms et adresse du successeur.
LP

d’activités ou cession en totalité ou en partie


d’une entreprise, l’impôt sur le revenu ou
l’impôt sur les sociétés est dû en raison de Ce délai commence à courir :
tous les bénéfices qui n’ont pas encore été a. lorsqu’il s’agit de la cessation de l’exercice
taxés. Il est immédiatement établi. d’une profession autre que l’exploitation
Les bénéfices réalisés au cours de l’année d’une charge ou d’un office, du jour où la
&

ou de l’exercice de la suspension, de la cessation a été effective ;


cessation ou de la cession jusqu’au jour de b. lorsqu’il s’agit de la cessation de
celle-ci, sont imposables d’après les règles l’exploitation d’une charge ou d’un office,
en vigueur à la date de la suspension, de la du jour où a été publiée au Journal officiel la
cessation ou de la cession. Toutefois, si celle- nomination du nouveau titulaire de la charge
I

ou de l’office ou du jour de la cessation


CG

ci est postérieure à la date de publication de


nouvelles dispositions applicables au titre effective si elle est postérieure à cette
de l’année suivante pour l’imposition des publication.
bénéfices des exercices clos au cours de Les contribuables sont tenus de faire parvenir
l’année de la suspension, de la cessation à l’Administration dans le délai prévu au

60 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

point 1, la déclaration visée à l’article 44 du Le crédit n’est accordé que lorsque le salarié
présent Code. a accompli un an de service au moins. Le
CG
nombre d’emplois créés s’apprécie au 31
Si les contribuables ne produisent pas décembre de chaque année.
la déclaration visée au premier alinéa du
Le montant du crédit est déterminé comme
présent article, les bases d’imposition sont
suit :
I
arrêtées d’office.
- 100 000 francs CFA pour 1 à 5 emplois
créés ;
4 - Les dispositions du présent article sont
- 200 000 francs CFA pour 6 à 10
également applicables dans les cas suivants :
&
emplois créés ;
a. décès de l’exploitant
- 350 000 francs CFA pour 11 à 20
Les renseignements nécessaires pour
emplois créés ;
l’établissement de l’impôt sont alors produits
- 500 000 francs CFA pour plus de 20
par les ayants droit du défunt dans les six
emplois créés.
mois de la date du décès ;
LP

b. cessation d’entreprise visée à l’article 74


Le crédit est accordé sur demande introduite
du présent Code.
au cours du premier trimestre de l’année
F

suivant celle du recrutement accompagnée


SECTION IV
d’une attestation certifiée conforme par la
TRAITEMENT DES CONTRIBUABLES
Caisse Nationale de Sécurité Sociale et la
AYANT CRÉÉ DES EMPLOIS STABLES
Direction du Travail. Un certificat de crédit
D’UNE DURÉE D’AU MOINS UN AN
d’impôt est délivré à l’entreprise suivant la
20

procédure des régimes d’exception.


Article 167 bis

Les personnes physiques ou morales Les contribuables assujettis à la taxe


17

passibles de l’impôt sur les bénéfices suivant professionnelle synthétique et ceux agréés
un régime réel d’imposition et justifiant d’une à un régime privilégié prévu par le code des
année d’activité, peuvent bénéficier d’un investissements, la zone franche industrielle,
crédit d’impôt annuel non renouvelable suite le code minier, le code pétrolier ou tout autre
à la conclusion d’un contrat d’embauche à régime dérogatoire existant ou à venir ne
DU

durée indéterminée avec des personnes de peuvent bénéficier de cette mesure.


nationalité béninoise accédant à leur premier
emploi.

NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 61


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE IV

IN
LES RETENUES A LA SOURCE

N
SECTION I : ACOMPTE SUR IMPOT ASSIS 2 - les ventes d’électricité ;


SUR LES BENEFICES
3- les importations à but commercial ou
les achats intérieurs effectués par les
I. Champ d’application
contribuables relevant de l’un des régimes
du réel et figurant sur la liste établie chaque
Article 168
année par la Direction Générale des Impôts ;

DU
Il est institué un acompte sur impôt assis sur 4 – les entreprises en cours de création
les bénéfices (AIB) exigible sur : notamment à l’étape de formalisation ;

5- les importations à but commercial ou


1- les marchandises importées, y compris
les achats intérieurs effectués au cours
celles mises en régime suspensif, à
de leur première année d’activités, par les
17
l’exception des marchandises manifestées
entreprises nouvellement créées, figurant
en transit et celles en transbordement ;
sur une liste établie chaque année par la
Direction Générale des Impôts, au cours de
2- les achats commerciaux en régime
20

chaque trimestre ;
intérieur auprès d’importateurs, de
producteurs et de revendeurs effectués à 6- les paiements faits par les entreprises
titre onéreux dans un but commercial ou privées assujetties à l’impôt sur le revenu ou
présumé tel par un assujetti à l’impôt sur le à l’impôt sur les sociétés aux prestataires de
revenu ou à l’impôt sur les sociétés ; services relevant d’un régime réel et figurant
F

sur la liste établie chaque année par la


3- tous les paiements faits aux prestataires Direction Générale des Impôts.
LP

de services par les organismes de l’Etat, les


entreprises publiques et semi-publiques; 7- tous les paiements faits par les organismes
de l’Etat, les entreprises publiques et semi-
4- tous les paiements faits aux prestataires publiques aux prestataires de services
de services par les entreprises privées relevant de l’un des régimes du réel et
relevant de l’un des régimes du réel visés à figurant sur une liste établie chaque année
&

l’article 28 du présent code. par la Direction Générale des Impôts.

II. Exonérations III. Calcul du prélèvement et imputation

Article 169 Article 170


I
CG

L’acompte sur impôt assis sur les bénéfices


Sont dispensés de l’acompte sur impôt assis
est de :
sur les bénéfices :
1- 1% de la valeur en douane majorée de
1 - les ventes par les sociétés distributrices
l’ensemble des droits et taxes exigibles, à
d’eau non conditionnée ;
l’exception de la TVA, en ce qui concerne les

62 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

importations de marchandises réalisées par Article 173


les entreprises immatriculées à l’Identifiant
L’acompte sur impôt assis sur les bénéfices
CG
Fiscal Unique ;
(AIB) est perçu pour le compte de la Direction
2- 1% du prix toutes taxes comprises, à Générale des Impôts.
l’exception de la TVA, en ce qui concerne 1 - Il est retenu à la source, d’une part,
I
les achats commerciaux en régime intérieur par la Direction Générale des Douanes et
et les prestations de services réalisés par Droits Indirects (DGDDI), d’autre part, par
les entreprises immatriculées à l’Identifiant les régisseurs ou comptables de services
Fiscal Unique ; publics, par les entreprises publiques et
&
semi-publiques bénéficiaires de prestations
3- Supprimé
de services et enfin par les entreprises
privées, bénéficiaires de prestations ou
4- 5% du prix toutes taxes comprises, à
importateurs, producteurs et revendeurs
l’exception de la TVA, en ce qui concerne les
LP

qui vendent en gros ou demi-gros, et qui


achats commerciaux en régime intérieur et
relèvent d’un régime du réel ;
les prestations de services réalisés par les
entreprises non immatriculées à l’Identifiant 2 - l’acompte sur impôt assis sur les bénéfices
Fiscal Unique.
F

facturé ou retenu à la source doit être déclaré


et versé au guichet du receveur des Impôts
Article 171 au plus tard le 10 du mois suivant celui de sa
facturation ou de son prélèvement ;
L’acompte sur impôt assis sur les bénéfices
20

3 - la déclaration de l’AIB facturé ou retenu


est imputable sur les impôts dus au titre
à la source doit mentionner le nom, l’adresse
des bénéfices, par les assujettis relevant
précise et le numéro d’immatriculation à
d’un régime réel d’imposition ainsi que
17

l’IFU de l’assujetti ainsi que le montant de


sur les acomptes provisionnels au titre de
l’acompte sur impôt assis sur les bénéfices
ces mêmes impôts, objet de l’article 1120
et celui de la somme toutes taxes comprises
nouveau du présent Code.
ayant donné lieu au prélèvement.
Il représente en revanche un prélèvement 4 - la déclaration et le paiement visés aux
DU

définitif pour les assujettis autres que ceux points 2° et 3° du présent article peuvent être
visés à l’alinéa précédent. faits par voie électronique.

5 - la demande de validation de l’AIB payé


IV. Obligations et sanctions
au cordon douanier et en régime intérieur est
adressée au Directeur Général des Impôts
Article 172

au plus tard le 30 avril de l’année suivant


celle du paiement.
Les contribuables réalisant des ventes ou
des prestations de services entrant dans le
Article 174
NI

champ d’application de l’acompte sur impôt


assis sur les bénéfices sont tenus de délivrer 1- Les sanctions prévues par les articles 459
à leurs clients une facture mentionnant à 461 du Code des Douanes s’appliquent en
N

distinctement le montant du prélèvement matière d’acompte sur impôt assis sur les
exigible. bénéfices perçu au cordon douanier ;

Direction Générale des Impôts du Bénin 63


Code Général des Impôts 2017

2 - les sanctions prévues par l’article 1096 bis En cas de récidive, l’amende fiscale est au
du présent code s’appliquent au contribuable moins égale à un million (1 000 000) de

IN
qui a souscrit hors délai la déclaration de francs par facture non établie. Dans ce cas
l’acompte sur impôt assis sur les bénéfices l’amende est appliquée cumulativement
ou effectué hors délai le versement ; avec une fermeture administrative de trois

N
mois.
3 - les importateurs, producteurs ou
revendeurs, visés à l’article 168 du La fermeture administrative devient définitive


présent code qui n’ont pas effectué ou si l’entreprise récidive deux fois.
reversé la retenue à la source, sont tenus
Lorsqu’il s’agit d’une entreprise dont les
au reversement du montant de l’AIB
dirigeants sont de nationalité étrangère,
indépendamment de la sanction prévue à
l’interdiction de séjour en République
l’article 1096 quater-i du présent code ;

DU
du Bénin est faite à ces dirigeants
4 - le bénéficiaire de prestations de services cumulativement avec les sanctions ci-
qui n’a pas effectué ou reversé la retenue à dessus visées.
la source est tenu au reversement de l’AIB
La procédure d’interdiction de séjour est
et perd le droit de porter le montant des
mise en œuvre sur demande du ministre
prestations dans ses charges déductibles
chargé des Finances.
17
indépendamment des sanctions prévues à
l’article 1096 quater-i du présent code ;
SECTION I BIS
5 - les régisseurs ou comptables de RETENUE SUR LES PAIEMENTS
20

services publics qui n’ont pas effectué EFFECTUES PAR LES ASSOCIATIONS ET
ou reversé la retenue à la source sont ORGANISMES DIVERS
tenus au reversement du montant de l’AIB
indépendamment de la sanction prévue à Article 175 bis
l’article 1096 quater- i du présent code ;
Les organisations non gouvernementales,
F

6 - Les demandes de validation d’AIB payé les associations et organismes à but non
au cordon douanier ou en régime intérieur lucratif nationaux et internationaux, les
LP

introduites hors délai sont passibles des organismes d’aide au développement


sanctions prévues à l’article 1096 quater-h ainsi que les missions diplomatiques qui
du présent code. paient des sommes en rémunérations des
prestations de services reçues ou financées
V. Obligation de facturation par eux sont tenus d’effectuer une retenue
égale à :
&

Article 175
- 1% du montant des rémunérations toutes
Toute vente de biens ou de services doit faire taxes comprises, à l’exception de la TVA
l’objet d’une facture régulièrement établie. versées aux entreprises et personnes
Toute personne morale ou physique qui immatriculées à l’IFU ;
I

effectue une vente de biens ou de services


CG

- 5 % du montant des rémunérations toutes


sans facture établie dans les conditions taxes comprises, à l’exception de la TVA
visées au premier alinéa ci-dessus est versées aux entreprises et personnes non
passible d’une amende fiscale égale au immatriculées à l’IFU.
montant non facturé.

64 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

Article 175 ter e. les sommes payées en contrepartie des


travaux immobiliers au sens du troisième
Cette retenue est à faire valoir au niveau de
CG
tiret de l’article 221 du présent code.
l’Administration fiscale par les fournisseurs
de biens et services immatriculés à l’IFU
Article 177
conformément aux dispositions de l’article
171 du Code Général des Impôts. Le taux de la retenue est fixé à 25% pour
I
les personnes physiques et à 30% pour les
Article 175 quater personnes morales. Il s’applique aux sommes
versées après un abattement de 60%.
Les dispositions des articles 173 points
&
2, 3 et 4 et 174 point 2 du présent Code Article 178
sont applicables en matière de retenues
La retenue est opérée par le débiteur de la
sur paiements par les associations et
somme et reversée à la recette des impôts
organismes divers.
au plus tard le 10 du mois suivant celui du
LP

prélèvement.
SECTION II
RETENUE A LA SOURCE DE L’IMPOT SUR Le débiteur de la somme et le prestataire non
LES BENEFICES DES PRESTATAIRES résident sont solidairement responsables du
F

NON DOMICILIES AU BENIN paiement de l’impôt prélevé.

Article 176 Article 179


1 - les sanctions prévues par l’article 263
20

Il est institué une retenue à la source sur les


sommes payées aux prestataires de services nouveau du présent Code s’appliquent au
non domiciliés en République du Bénin. contribuable qui a souscrit hors délai la
déclaration de l’acompte sur impôt assis
17

Cette retenue concerne : sur les bénéfices ou effectué hors délai le


versement ;
a. les sommes versées en rémunération
d’une activité exercée en République du 2 - le bénéficiaire de prestations de services
Bénin dans l’exercice d’une profession non qui n’a pas effectué ou reversé la retenue à
DU

commerciale ; la source, perd le droit de porter le montant


de la (des) prestation (s) dans ses charges
b. les produits de droits d’auteurs perçus par déductibles et est passible d’une amende
les écrivains ou compositeurs ou par leurs égale au montant de la retenue non
héritiers ou légataires ; régulièrement déclarée.
c. les produits perçus par les inventeurs

au titre, soit de la concession de licences


d’exploitation de leurs brevets, soit de
la cession ou concession de marques
de fabriques, procédés ou formules de
NI

fabrication ;

d. les sommes payées en rémunération


N

des prestations de toute nature fournies ou


utilisées en République du Bénin ;

Direction Générale des Impôts du Bénin 65


Code Général des Impôts 2017

SECTION II BIS : l’exception de la TVA, en ce qui concerne les


PRELEVEMENT SUR LES IMPORTATIONS, importations de marchandises réalisées par

IN
LES VENTES ET LES PRESTATIONS les entreprises non connues au fichier de la
REALISEES PAR LES PERSONNES NON Direction Générale des Impôts. Ce taux est
CONNUES AU FICHIER DES CONTRIBUABLES porté à 20% lorsque le contribuable procède

N
DE LA DIRECTION GENERALE DES IMPOTS à des ventes sous douane. Ce prélèvement
est exigé de l’importateur et acquitté par


I. Champ d’application l’acheteur au moment des formalités
douanières. Toutefois, l’importateur et son
Article 179 bis client sont tenus solidairement responsables
du paiement dudit prélèvement.
Il est institué, indépendamment de l’Acompte
sur Impôt assis sur les Bénéfices (AIB) 2- 10% du prix toutes taxes comprises, à

DU
prévu aux articles 168 à 174 du présent l’exception de la TVA, en ce qui concerne les
code, un prélèvement sur les importations, paiements faits aux fournisseurs de biens et
les ventes et les prestations réalisées par aux prestataires de services non connus au
les personnes physiques ou morales non fichier de la Direction Générale des Impôts
connues au fichier des contribuables de la par les comptables publics, les organismes
Direction Générale des impôts. de l’Etat, les entreprises publiques et semi-
17
Le fichier des contribuables de la Direction publiques.
Générale des Impôts est constitué par
l’ensemble des contribuables relevant Article 179 quater
20

de ses structures opérationnelles et qui


accomplissement régulièrement leurs Le prélèvement n’est pas imputable sur
obligations déclaratives et de paiement. les impôts dus par les assujettis visés à
l’article 179 bis du présent code. Il est dû
Le prélèvement est exigible sur :
à titre définitif et ne les dispense pas des
1 - les marchandises importées, y compris
obligations fiscales découlant de leurs
F

celles mises en régime suspensif et


régimes d’imposition.
celles manifestées pour une destination
LP

autre que la République du Bénin dont le


III. Obligations et sanctions
connaissement est l’objet de rectification,
à l’exception des véhicules d’occasion, des
Article 179 quinquies
marchandises manifestées en transit et
celles en transbordement ;
Le prélèvement sur les opérations effectuées
2 - tous les paiements faits aux fournisseurs
&

par les personnes visées à l’article 179 bis


de biens et aux prestataires de services
du présent code est opéré pour le compte
visés à l’alinéa 1 par les comptables publics,
de la Direction Générale des Impôts d’une
les organismes de l’Etat, les entreprises
part, par la Direction Générale des Douanes
publiques et semi-publiques.
et Droits Indirects (DGDDI) et, d’autre part,
I

par les comptables publics, les entreprises


II. Calcul du prélèvement
CG

publiques et semi-publiques.
Article 179 ter
Le prélèvement opéré par les comptables
Le prélèvement est de :
publics, les entreprises publiques et semi-
1- 10% de la valeur en douane majorée de
publiques doit être déclaré et reversé au
l’ensemble des droits et taxes exigibles, à

66 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

guichet du receveur des Impôts compétent pièce justificative aux bénéficiaires, doivent
au plus tard le 10 du mois suivant. indiquer sur cette pièce les retenues opérées
CG
au titre de l’impôt sur le revenu.
La déclaration doit mentionner le
nom, l’adresse précise et le numéro Article 181
d’immatriculation à l’IFU de l’assujetti ainsi
I
que le montant du prélèvement et la base 1 - L’impôt est prélevé à la source pour le
imposable. compte du budget national au moment des
paiements des traitements, émoluments,
La déclaration et le paiement peuvent être salaires et rétributions accessoires, lorsque
&
faits par voie électronique. l’employeur est domicilié ou établi au Bénin.

Article 179 sexies : 2 - Les contribuables domiciliés au Bénin, qui


reçoivent de particuliers, d’administrations,
Les sanctions prévues aux points 1 et 5 de de sociétés ou d’associations domiciliés
LP

l’article 174 du présent code s’appliquent en ou établis hors du Bénin, des traitements,
matière de prélèvement sur les opérations émoluments, salaires et rétributions
des personnes physiques et morales ne quelconques, sont tenus de souscrire
F

relevant pas du fichier de la Direction spontanément, chaque mois, la déclaration


Générale des Impôts. de leurs revenus salariaux.

La déclaration peut être souscrite par voie


électronique.
20

SECTION III Ils doivent calculer et reverser les retenues


RETENUE SUR LES TRAITEMENTS ET correspondantes dans les mêmes conditions
SALAIRES
17

et délais que ceux imposés aux employeurs.

Article 180 3 - Les retenues opérées sont libératoires.

Toute personne physique ou morale qui paie


des sommes imposables au Bénin est tenue Obligations des employeurs et autres
DU

d’opérer pour le compte du Trésor Public, la redevables


retenue de l’impôt.
Article 182
Elle doit, pour chaque bénéficiaire d’un
paiement imposable, mentionner sur son Les retenues afférentes aux salaires relatifs
livre, fichier ou autre document destiné à à un mois déterminé doivent être reversées

l’enregistrement de la paie ou à défaut, sur un en espèces ou par chèque certifié émis à


livre spécial, la date, la nature et le montant l’ordre du Directeur Général des Impôts dans
des retenues opérées, les références de la les dix (10) premiers jours qui suivent la fin
dudit mois.
NI

quittance délivrée par la recette des Impôts


compétente.
Le montant correspondant aux retenues
faites à la source doit être présenté au
N

Les employeurs qui sont tenus, en vertu des


dispositions du Code du Travail, de délivrer guichet de la recette des Impôts compétente,
lors de chaque paiement de salaire une accompagné d’une déclaration fiscale

Direction Générale des Impôts du Bénin 67


Code Général des Impôts 2017

mensuelle établie telle que prévue au majoration pour paiement tardif égale à 20%
paragraphe précédent du présent article, des montants dus, ramenée à 10% s’il s’agit

IN
en double exemplaire sur le modèle des d’une première infraction.
imprimés fournis par l’Administration. Les propriétaires demeurent solidairement
responsables du reversement des retenues

N
La déclaration fiscale mensuelle peut être effectuées par les locataires. Ils peuvent
transmise par voie électronique. également faire l’objet des mêmes poursuites


et sanctions en cas de manquement.
SECTION IV
La retenue visée au premier alinéa du présent
RETENUE A LA SOURCE SUR LES
article est imputable sur les impôts dus au
REVENUS FONCIERS
titre de l’IRPP et de l’IS par les propriétaires,
ainsi que les acomptes provisionnels payés

DU
Article 183
au titre de ce même impôt, objet de l’article
Une retenue à la source égale à 10% du 1120 nouveau du même Code.
montant des loyers doit être prélevée par
les locataires autres que les personnes
SECTION V
physiques et reversée dans les conditions
RETENUES EN MATIERE DE REVENUS
fixées ci-après, pour les loyers mensuels au
17
DES CAPITAUX MOBILIERS
moins égaux à 50 000 F CFA.
I. Revenus des dépôts et cautionnements
Cette retenue doit être acquittée
spontanément dans les mois de janvier, avril,
20

Article 184
juillet et octobre de chaque année, pour les
1 - L’impôt sur le revenu est dans tous les cas
loyers échus au cours du trimestre précédent.
payé en numéraire, sur états, bordereaux ou
Les retenues effectuées et reversées par déclarations dans les conditions, formes et
les locataires en l’acquit des propriétaires délais fixés aux articles ci-après :
viendront en déduction des loyers dus.
F

L’impôt est acquitté sur bordereaux, lorsqu’il


En ce qui concerne les locations consenties à s’applique à des intérêts ou autres produits
LP

l’Etat, les services du Trésor sont autorisés à payés par des banquiers ou sociétés de
précompter l’impôt sur le revenu au taux fixé crédit ou inscrits par eux au crédit ou au
à l’alinéa 1 ci-dessus sur les mandats émis débit d’un compte.
pour le paiement des loyers. La direction 2 - Les banquiers ou sociétés de crédit
générale du Trésor et de la Comptabilité doivent tenir un registre spécial sur lequel
Publique adressera à la Direction Générale sont indiqués dans les colonnes distinctes :
&

des Impôts, dans les dix premiers jours de a) le nom du titulaire de tout compte à
chaque trimestre, un relevé nominatif des intérêts passibles de l’impôt et, s’il y a lieu, le
retenues effectuées au cours du trimestre numéro ou matricule du compte ;
précédent. b) le montant des intérêts taxables ;
c) la date de leur inscription au compte.
I

Nonobstant les dispositions relatives


CG

aux majorations pour paiement tardif, Le montant de l’impôt que doit acquitter
en cas de non-respect par les locataires le redevable est établi à la fin de chaque
des prescriptions édictées au second trimestre d’après les énonciations portées
paragraphe du présent article, ceux-ci au registre spécial.
seront personnellement passibles d’une

68 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

Article 185 des impôts de leur siège social ou principal


établissement.
Dans les mois de mai, août, novembre et
CG
février, le redevable dépose au service
Cette déclaration est déposée, et l’impôt
des impôts du siège de l’établissement un
est payé dans les trois mois de la clôture de
bordereau certifié faisant connaître pour le
l’exercice.
trimestre précédent de l’année civile :
I
1 - le total des sommes à raison desquelles
A l’appui de ce paiement les sociétés
l’impôt est dû ;
déposent :
2 - le montant de l’impôt exigible qui est
1 - un état faisant apparaître le total des
&
immédiatement acquitté.
intérêts et autres produits payés ou reçus
au cours de l’exercice, donnant ouverture à
Article 186
l’impôt ;
Lorsqu’un banquier ou une société de 2 - un autre état faisant apparaître pour
chacun des bénéficiaires avec les noms et
LP

crédit possède indépendamment de son


établissement principal, des agences ou adresse de chacun, le montant des intérêts
succursales autonomes, le bordereau prévu payés qui eussent été assujettis à l’impôt
à l’article 185 est déposé et l’impôt acquitté réglementé par la sous-section 4, du chapitre
F

au service des impôts dans le ressort duquel I du titre I du présent Code si les créanciers
se trouve l’agence ou la succursale. avaient eu leur domicile au Bénin.

Article 187 Ces dispositions du présent article ne


20

dispensent pas les sociétés intéressées de


Tout commerçant qui ouvre des comptes l’observation des formalités et obligations
pour l’inscription des produits visés par prévues aux articles 184 à 187.
17

l’article 90 du présent Code peut, sur sa


demande, être autorisé à bénéficier des Article 188 bis
dispositions des articles 184 et 186, à charge
de se conformer à toutes les prescriptions Les déclarations prévues par les articles
qui y sont contenues. 184 et 188 du présent Code peuvent être
transmises par voie électronique.
DU

La demande d’autorisation est adressée au


directeur général des Impôts qui statue. Article 189

Article 188 L’impôt sur les intérêts et autres produits


reçus de sociétés ou établissements non
Toutes sociétés, autres que celles énoncées installés au Bénin, ou de particuliers est payé

au point 2 de l’article 184, ayant leur siège par le bénéficiaire au service des impôts de
social ou un établissement stable au son domicile dans les trois premiers mois
Bénin, qui paient des intérêts donnant lieu de chaque année civile suivant celle de
NI

à l’impôt réglementé par la sous-section 4, l’encaissement.


du chapitre I du titre I du présent Code, à
des personnes domiciliées au Bénin, ou qui Cette déclaration peut être déposée au nom
reçoivent des intérêts donnant ouverture au
N

du créancier des intérêts, dans les mêmes


même impôt, retiennent obligatoirement cet délais, par le notaire en l’étude duquel
impôt et le paient sur déclaration au service les intérêts ont été payés. A l’appui de ce

Direction Générale des Impôts du Bénin 69


Code Général des Impôts 2017

payement, il est déposé une déclaration à l’avance, en quatre termes égaux, d’après
faisant connaître : les produits annuels afférents à ces valeurs ;

IN
1 - l’origine de la créance (acte notarié ou
sous signature privée, avec indication de 2 - pour les actions, parts d’intérêts,
sa date et de celle de son enregistrement, commandites et emprunts à revenus

N
jugement, etc.) ; variables, en quatre termes égaux,
2 - le montant des intérêts et autres produits déterminés provisoirement d’après le


encaissés au cours de l’année écoulée ; résultat du dernier exercice réglé et calculé
3 - le montant de l’impôt exigible ; sur les quatre cinquième du revenu s’il en est
4 - la période à laquelle s’appliquent les distribué.
intérêts payés et, éventuellement, les
Chaque année, après la clôture des écritures
montants des intérêts non payés aux
relatives à l’exercice, il est procédé à une
échéances.

DU
liquidation définitive de l’impôt dû pour
La déclaration peut être transmise par voie l’exercice entier. Si de cette liquidation il
électronique. résulte un complément d’impôt au profit du
Trésor, il est immédiatement acquitté.
Article 190
Dans le cas contraire, l’excédent versé est
17
Dans tous les cas où il est procédé au imputé sur l’exercice courant.
remboursement total ou partiel d’une
créance comportant des intérêts impayés, Si la société cesse de donner des revenus,
l’impôt doit être acquitté à due concurrence l’excédent versé au titre de l’impôt sur le
20

sur les intérêts arriérés. Il en est de même revenu est restituable après au minimum
s’il y a simplement mainlevée de garanties deux exercices consécutifs ne comportant
prises. pas de distribution et à la suite d’une
vérification de comptabilité.
Cette disposition ne s’applique ni aux
réductions de dettes judiciairement Si la société est arrivée à son terme,
F

constatées, ni aux remboursements par l’excédent versé est restituable s’il apparaît
voie d’ordre ou de contribution amiable ou nettement, au vu des résultats de la
LP

judiciaire. liquidation, que le fonds social ne comportera


pas de plus-values sur le capital social non
II. Revenus des valeurs mobilières amorti ;

Article 191 3 - dans les vingt premiers jours des


mois de janvier, avril, juillet et octobre de
&

Le montant de l’impôt est avancé, sauf chaque année pour les lots et primes de
leur recours, par les sociétés, compagnies, remboursement mis en paiement au cours
entreprises, communes, départements ou du trimestre précédent.
établissements publics. A l’appui du versement, il est remis à
l’inspecteur avec, s’il y a lieu, une copie
I

du procès-verbal de tirage au sort, un état


CG

Article 192
indiquant :
L’impôt est versé : a. le nombre des titres amortis ;
1 - pour les obligations, emprunts et autres b. le taux d’émission de ces titres déterminé
valeurs, dont le revenu est fixé et déterminé conformément à l’article 76, s’il s’agit de
primes de remboursement ;

70 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

c. le cas échéant, le prix de rachat en bourse Article 194


de ces mêmes titres ;
A l’appui du paiement de l’impôt sur les
CG
d. le montant des lots et des primes revenant
rémunérations de l’administrateur unique, ou
aux titres amortis ;
des membres des conseils d’administration,
e. la somme sur laquelle la taxe est exigible ;
les sociétés, compagnies ou entreprises
4 - pour les bénéfices et rémunérations sont tenues de déposer un état nominatif
I
diverses distribués aux membres des totalisé, certifié par leurs représentants
conseils d’administration des sociétés, légaux et énonçant le montant des sommes
compagnies ou entreprises, dans les vingt distribuées à chacun des membres des
&
premiers jours des mois de janvier, avril, conseils d’administration avec l’indication de
juillet et octobre de chaque année, pour les leur domicile ou de leur résidence.
sommes mises en distribution au cours du
trimestre précédent ;
SECTION VI :
LP

5 - pour les remboursements ou


CONTRIBUTION SPECIALE LIBERATOIRE
amortissements totaux ou partiels, dans les
SUR LES GAINS DES JEUX DE HASARD
trente jours qui suivent la mise en paiement
de ces remboursements.
F

Article 194 nouveau


Toutefois, si une demande d’exemption a
été présentée, l’impôt n’est exigible qu’après Il est institué une contribution spéciale
qu’il aura été statué sur ladite demande. libératoire sur les gains versés aux gagnants
des jeux de hasard par une retenue à la
20

Article 193 source libératoire de 15%.

Les paiements à faire en quatre termes Les retenues effectuées sont reversées au
17

égaux, prévus aux points 1 et 2 de l’article Receveur des Impôts par les personnes
192, doivent être effectués dans les vingt distributrices, dans les dix (10) premiers
premiers jours des mois de janvier, avril, jours du mois suivant celui de la retenue.
juillet et octobre de chaque année.

La liquidation définitive a lieu dans les trente Les personnes qui n’auraient pas effectué
DU

jours de la mise en distribution du dividende. ou reversé la retenue, sont tenues aux


reversements de la taxe en sus des sanctions
prévues à l’article 1096 quater du CGI.

NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 71


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE V : REGIME FISCAL DES PETITES ENTREPRISES

N IN
SECTION I : LE FORFAIT CLASSIQUE SECTION II : TAXE UNIQUE SUR LES
TRANSPORTS ROUTIERS


I. Champ d’application
Article 203 à Article 207
A. Personnes et bénéfices imposables
Supprimés par la loi N°2014-25 du 23
Article 195 à Article 202 décembre 2014 portant loi de finances pour
la gestion 2015.

DU
Supprimés par la loi N°2014-25 du 23
décembre 2014 portant loi de finances pour
la gestion 2015.
17
20
F
LP
&
I
CG

72 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VI
CG
AUTRES IMPOTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES
I
SECTION I revenu ou de l’impôt sur les sociétés. Elle
TAXE SUR LES VEHICULES DES est accompagnée du paiement de l’impôt
SOCIETES et contrôlée dans les mêmes conditions
que l’impôt sur le revenu ou l’impôt sur les
&
Article 208 sociétés.

Les véhicules immatriculés dans la catégorie La déclaration peut être souscrite par voie
des transports privés de personnes électronique.
LP

possédés ou utilisés par les sociétés ou


par tout établissement public ou privé à SECTION II : VERSEMENT PATRONAL
caractère industriel et commercial sont SUR SALAIRES
soumis à une taxe annuelle non déductible
F

pour l’établissement de l’impôt sur le revenu I. CHAMP D’APPLICATION


ou de l’impôt sur les sociétés dont le montant
est fixé à : A. Personnes imposables
- 150.000 francs pour les véhicules dont la
20

puissance fiscale n’excède pas 7 chevaux- Article 211


vapeur (CV) ;
- 200.000 francs pour les autres véhicules. Les personnes physiques ou morales qui
17

paient des traitements, émoluments, salaires


La taxe n’est toutefois pas applicable aux et rétributions accessoires, sont assujetties
véhicules affectés exclusivement à la au paiement du versement patronal sur
réalisation de l’objet social. salaires.

Article 209 B. Exonérations


DU

La taxe est annuelle, la période d’imposition Article 212


s’étendant du 1er janvier au 31 décembre.
Elle est liquidée par trimestre en fonction des Sont affranchis du versement patronal sur
véhicules possédés ou utilisés au premier salaires :

jour du trimestre. Le montant de la taxe 1 - l’Etat et les collectivités territoriales ;


due pour un trimestre est égal au quart du 2 - les services publics et offices exerçant
montant annuel. une activité non lucrative ;
3 - les représentations diplomatiques et
NI

Article 210 organisations internationales ;


4 - les contribuables assujettis à la taxe
La déclaration est déposée dans les dix professionnelle synthétique ;
N

(10) premiers jours des mois de mars, 5 - les entreprises nouvelles régulièrement
juin, septembre et décembre au même créées au titre de leur première année
endroit que la déclaration de l’impôt sur le d’activités ;

Direction Générale des Impôts du Bénin 73


Code Général des Impôts 2017

6 - les personnes visées à l’article précédent Articles 216 à 218


pendant deux ans sur les rémunérations

IN
versées au titre du premier emploi du Supprimés par la Loi de Finances 1989
salarié, à compter de la date d’embauche et
à condition que le salarié soit déclaré à la

N
SECTION III
Caisse Nationale de Sécurité Sociale ;
TAXE SUR LES VEHICULES A MOTEUR
7. les personnes physiques ou morales


promotrices d’activités sportives ou
Article 216 bis
artistiques pour les rémunérations versées
aux sportifs professionnels et aux artistes.
Il est institué au profit du budget de l’Etat
une taxe sur les véhicules à moteur à
quatre roues immatriculés en République du

DU
II. Base et taux d’imposition
Bénin et utilisés pour le transport privé des
personnes ou des marchandises.
Article 213

Article 216 ter


Entrent dans la base de calcul du versement
patronal sur salaires, les montants bruts des
La taxe est due par le propriétaire du véhicule
17
traitements, émoluments, salaires et autres
au nom duquel est établie la carte grise.
rétributions, y compris les avantages en
argent et en nature évalués conformément
Article 216 quater
à l’article 51 du présent Code et non
20

expressément exonérés.
Sont exemptés de la taxe sur les véhicules
à moteur :
Article 214
- les véhicules immatriculés au nom de l’Etat
du Bénin ou de ses démembrements ;
Le taux du versement patronal sur salaires
- les véhicules immatriculés au nom du
F

est fixé à 4%.


Corps Diplomatique (CD, CMD), du Corps
Consulaire (CC), des Organisations
LP

Il est réduit à 2% en ce qui concerne les


Internationales relevant du système de
établissements d’enseignement privé.
l’Organisation des Nations Unies, des
Organismes inter-Etats et fondations à
caractère international (OI, NU) ;
III. PAIEMENT
- les véhicules destinés au transport publics
des personnes et des marchandises soumis
&

Article 215
à la Taxe Professionnelle Synthétique ;
- les véhicules soumis à la Taxe sur les
Le versement patronal sur salaires est
Véhicules de Sociétés.
liquidé sur la même déclaration que l’impôt
sur le revenu dû au titre des traitements et
I

Article 216 quinquies


salaires.
CG

La taxe est due pour l’année entière à raison


Il est payé à la recette des Impôts compétente
des véhicules possédés au 1er janvier de
dans les conditions et délais précisés aux
l’année d’imposition. Toutefois, pour les
articles 180 à 182 du présent Code.
personnes qui mettent en circulation pour la

74 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

première fois des véhicules imposables dans circulation routière et sa restitution est
le courant de l’année, la taxe calculée au subordonnée au règlement de l’impôt dû, y
CG
prorata temporis est exigible le dernier jour compris les arriérés, le cas échéant.
du mois suivant celui de l’immatriculation.
Lorsque le véhicule est mis en circulation au Le propriétaire d’un véhicule hors d’usage
mois de décembre, la taxe est exigible au est dispensé du paiement de la taxe pour
I
plus tard le 31 décembre de la même année. ce véhicule, s’il apporte la preuve de
Tout trimestre entamé est dû. l’accomplissement, avant le 1er janvier de
ladite année, des formalités administratives
Article 216 sexies pour l’obtention de la réforme dudit véhicule.
&

La taxe sur les véhicules à moteur est fixée Article 216 octies
suivant la puissance fiscale ainsi qu’il suit :
Les services compétents chargés de la
- inférieure ou égale à 7 chevaux : 20.000
visite technique (Centre National de Sécurité
LP

francs CFA ;
Routière), doivent obligatoirement exiger la
- de 8 à 10 chevaux : 30.000 francs CFA ;
justification du paiement préalable de la taxe.
- de 11 à 15 chevaux : 40.000 francs CFA ;
F

- au-dessus de 15 chevaux : 60.000 francs


Un arrêté conjoint du Ministre chargé
CFA.
des Finances et du Ministre chargé
des Transports précise les modalités
Article 216 septies
d’application de l’alinéa ci-dessus.
20

La taxe est acquittée au plus tard le 31 mars


de chaque année au guichet de la recette
SECTION IV
des Impôts compétente sur présentation de
TAXE SUR L’EXPORTATION DE LA
17

la carte grise et du livret de bord du véhicule


FERRAILLE ET DES SOUS-PRODUITS
imposable.
FERREUX

Le paiement des droits est constaté par la


Article 217 bis
délivrance d’une quittance et par l’inscription
DU

dans le livret de bord des références dudit


Il est institué, pour compter du 1er janvier
paiement. A partir du 1er avril, tout retard
2017, une taxe dénommée taxe sur
dans le paiement de la taxe est sanctionné
l’exportation de la ferraille et des sous-
par l’application au montant dû d’une
produits ferreux, fixée à cinquante mille
pénalité de 20%.
(50.000) francs CFA par tonne.

Pour les véhicules mis en circulation au


La taxe est acquittée par les exportateurs de
cours de l‘année, la pénalité est due le
ferraille et des sous-produits ferreux.
premier jour suivant celui de l’exigibilité des
droits.
NI

La taxe est recouvrée par la Direction


Générale des Douanes et Droits Indirects
Le défaut de paiement de la taxe sur les
(DGDDI) pour le compte de la Direction
véhicules à moteur entraîne l’immobilisation
N

Générale des Impôts.


du véhicule avec le concours des agents
chargés de constater les infractions à la

Direction Générale des Impôts du Bénin 75


Code Général des Impôts 2017

TITRE II

IN
IMPÔTS INDIRECTS

CHAPITRE PREMIER

N
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE


SECTION PREMIERE : AFFAIRES - les ventes ; par vente, il faut entendre toutes
IMPOSABLES opérations ayant pour effet de transférer
la propriété de biens corporels à des tiers,
A. AFFAIRES IMPOSABLES DE PLEIN réalisées aux conditions de livraison définies

DU
DROIT à l’article 219 ci-dessus que ces biens soient
ou non fabriqués par le vendeur ;
Article 219
- les travaux immobiliers ; par travaux
Les affaires réalisées au Bénin par des immobiliers, il faut entendre tous les travaux
personnes physiques ou morales qui exécutés par les différents corps de métier
habituellement ou occasionnellement participant à la construction, à l’entretien et
17
achètent pour revendre ou accomplissent à la réparation de bâtiments et d’ouvrages
des actes relevant d’une activité industrielle, immobiliers, les travaux publics, les travaux
commerciale, agricole, artisanale, ou d’une de constructions métalliques, les travaux
20

activité non commerciale à l’exclusion des de démolition, ainsi que tous les travaux
activités salariées, sont soumises à la taxe accessoires ou préliminaires à des travaux
sur la valeur ajoutée. immobiliers ;

- les prestations de services : par prestation


Article 220
de service, il faut entendre toutes
F

Une affaire est réputée faite au Bénin : opérations autres que celles énumérées ci-
- s’il s’agit d’une vente, lorsque celle-ci est dessus, effectuées entre deux personnes
LP

réalisée aux conditions de livraison de la juridiquement distinctes et comportant une


marchandise au Bénin ; contrepartie en espèces ou en nature quels
- s’il s’agit de toute autre opération, lorsque que soient les buts visés et les résultats
le service rendu, le droit cédé ou l’objet loué obtenus, notamment :
sont utilisés ou exploités au Bénin. 1° les cessions et concessions de biens
incorporels ;
&

Article 221 2° les locations de fonds de commerce ;


3° les locations de biens meubles ;
Constituent des opérations imposables : 4° les locations d’immeubles et
d’emplacements à usage industriel et
- les importations ; par importation,
commercial ;
I

il faut entendre le franchissement du


5° les opérations d’intermédiaires ;
CG

cordon douanier au Bénin pour la mise


6° les opérations d’entretien et de réparation
à la consommation, qu’il s’agisse de
de biens meubles ;
marchandises provenant de l’extérieur ou
7° les opérations de tourisme, d’hôtellerie et
d’un régime douanier suspensif ;
de restauration ;
8° les opérations de transports ;

76 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

9° les prestations fournies dans le cadre des L’option qui doit être formulée avant le 30
professions libérales ; novembre s’exerce pour une période de 2
CG
10° les prestations de publicité, communiqué, ans à compter du 1er janvier de l’exercice
annonce, dédicace, avis et autres prestations suivant. Elle est subordonnée à l’agrément
assimilées ; du directeur général des Impôts et se
11° les opérations de crédit-bail ; renouvelle par tacite reconduction à l’issue
I
12° les opérations de transfert d’argent. de la période, sauf dénonciation avant le 30
novembre de la deuxième année.
Article 222
&
SECTION II : EXONERATIONS
Sont également passibles de la taxe sur la
valeur ajoutée :
A. CAS GENERAL
1 - les opérations de transformation de
produits agricoles et piscicoles et toutes
Article 224 nouveau
LP

autres opérations même réalisées par


les agriculteurs, les pêcheurs ou leurs Sont exonérés de la taxe sur la valeur
coopératives qui, en raison de leur nature ajoutée :
ou de leur importance sont assimilables
F

à celles réalisées par des industriels ou 1 - les ventes et prestations réalisées par les
des commerçants, que ces opérations personnes dont le chiffre d’affaires annuel
constituent ou non le prolongement de hors taxe ne dépasse pas le seuil fixé à
l’activité agricole ou piscicole ; l’article 1084-18 du présent code.
20

2 - les livraisons qu’un assujetti se fait à lui-


Cette limite d’assujettissement n’est pas
même, pour ses besoins propres ou pour
applicable lorsque l’administration a dressé
ceux de son exploitation et celles faites par
un procès-verbal de flagrance fiscale, dans
17

lui, à titre gratuit, au profit des tiers ;


les conditions prévues à l’article 1085
3- les prestations relatives aux
quinter, au titre de l’année ou de l’exercice
télécommunications ;
au cours duquel ce procès-verbal est établi.
4- la fourniture d’eau et d’électricité ainsi que
2 - l’importation, la production et la vente des
toutes les prestations annexes ;
produits énumérés à l’annexe 1 du présent
DU

5- d’une manière générale, toute activité


chapitre ;
lucrative autre que les activités agricoles et
3 - les activités d’enseignement scolaire,
les emplois salariés.
universitaire, technique et professionnel
réalisées par les établissements publics ou
B. AFFAIRES IMPOSABLES PAR OPTION
privés ou par des organismes assimilés ;
4 - les consultations médicales, les soins et

Article 223 nouveau


toutes prestations présentant un caractère
Peuvent être soumises à la taxe sur la valeur médical y compris le transport des blessés et
ajoutée sur option du redevable : des malades ainsi que les prestations entrant
NI

- les opérations de transport public de dans le cadre de l’hospitalisation fournies


voyageurs ; par les hôpitaux, les cliniques et autres
- l’importation, la production et la revente des établissements assimilés, à l’exclusion des
produits énumérés à l’annexe 1 du présent
N

soins prodigués par les vétérinaires ;


chapitre ; 5 - la composition, l’impression et la vente
- les activités agricoles. des journaux et périodiques, à l’exception

Direction Générale des Impôts du Bénin 77


Code Général des Impôts 2017

des recettes provenant de la publicité, des assemblées en module ou constituées en


communiqués, annonces, dédicaces, avis et panneaux diode émettrices de lumière.

IN
autres prestations assimilées;
6 - les consommations d’eau et d’électricité
B. CAS DES EXPORTATIONS
des premières tranches du tarif domestique ;

N
7 - les livres ;
Article 225 nouveau
8- les timbres-postes pour affranchissement,


timbres fiscaux et autres valeurs similaires ;
Sont également exonérés de la taxe sur la
9 - les services rendus bénévolement ou à
valeur ajoutée par application d’un taux zéro
un prix égal ou inférieur au prix de revient
à la base d’imposition, les exportations de
par les associations et organismes visés au
produits et de marchandises auxquelles sont
point 9 de l’article 146 et les établissements
assimilés :

DU
d’utilité publique ;
10 - les ventes, cessions ou prestations a) les affaires de vente, de réparation ou de
réalisées par l’Etat, les collectivités transformation portant sur des bâtiments
territoriales et les établissements publics destinés à la navigation maritime et
n’ayant pas un caractère industriel ou immatriculés comme tels ;
commercial à l’exception des recettes b) les ventes aux compagnies de navigation
17
provenant de la publicité, des communiqués, et aux pêcheurs professionnels de produits
annonces, dédicaces, avis et autres destinés à être incorporés dans leurs
prestations assimilées ; bâtiments ou à l’entretien de ceux-ci, ainsi
11 - les opérations de transport public de
20

que d’engins et de filets pour la pêche


voyageurs ;
maritime ;
12. les affaires réalisées par les sociétés
c) l’avitaillement des navires et aéronefs à
ou compagnies d’assurance et tous autres
assureurs, quelle que soit la nature des destination de l’étranger ;
risques assurés et qui sont soumises à la d) les affaires de vente, de réparation, de
F

taxe unique sur les contrats d’assurance, transformation et d’entretien d’aéronefs


y compris les commissions versées aux destinés aux compagnies de navigation
LP

intermédiaires d’assurances ; aérienne dont les services à destination de


13 - les opérations bancaires et financières l’étranger représentent au moins 60 % de
soumises à la taxe sur les activités l’ensemble des lignes qu’elles exploitent ;
financières ; e) les entrées en entrepôt fictif, en entrepôt
14 - les opérations ayant pour objet la
réel, en entrepôt spécial ou tout autre régime
transmission de propriété ou d’usufruit de
suspensif, dans les mêmes conditions que
&

biens immeubles, de fonds de commerce


pour les droits d’entrée et sous réserve
ou de clientèle, soumises à la formalité de
l’enregistrement ; d’exportation effective des biens concernés ;
15 - les ventes par leur auteur, d’œuvres f) les prestations de services liées aux biens
d’art originales ; placés sous le régime douanier du transit, à
I

16 - les activités agricoles ; l’exception de celles réalisées en République


CG

17 - les locations d’immeuble nu à usage du Bénin lorsque le prestataire y a le siège


d’habitation ; de son activité ou un établissement stable à
18- le gaz à usage domestique ; partir duquel le service est rendu ou, à défaut,
19. les dispositifs photosensibles y son domicile ou sa résidence habituelle ;
compris les cellules photovoltaïques même

78 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

g) les prestations de services directement SECTION III : BASE IMPOSABLE


liées aux opérations du marché financier et
CG
effectuées par les intermédiaires financiers Article 226
agréés par le Conseil Régional de l’Epargne
La base d’imposition de la TVA est
Publique et des Marchés Financiers
constituée :
(CREPMF), notamment :
I
a) pour les importations, par la valeur en
- le conseil en ingénierie financière liés aux
douane de la marchandise augmentée des
opérations de marché ;
droits et taxes de toute nature, à l’exclusion
- la structuration et l’arrangement
de la taxe sur la valeur ajoutée elle-même ;
&
d’opérations liées au marché financier ;
b) pour les livraisons de biens vendus et
- le placement et la garantie de placement
les prestations de service, par toutes les
de titres ;
sommes, valeurs, biens ou services reçus
- l’introduction de titres en bourse ;
ou à recevoir en contrepartie de la livraison
- la souscription et le rachat de titres
ou de la prestation ;
LP

d’Organisme de Placement Collectif en


c) pour les travaux immobiliers, par le
Valeurs Mobilières et de toute autre forme
montant des mémoires, marchés, factures
de placement collectif agréé par le Conseil
ou acomptes ;
Régional de l’Epargne Publique et des
F

d) pour les livraisons à eux-mêmes que se


Marchés Financiers ;
font les assujettis, par le prix d’achat de
- le conseil en placement ou investissements
biens ou de services similaires ou, à défaut,
boursiers ;
par leur prix de revient ;
- la négociation de valeurs mobilières ;
20

e) pour les opérations d’entremise


- l’animation de titres sur le marché
effectuées par les agences de voyages et
secondaire ;
les organisateurs de circuits touristiques,
- la tenue de compte de titres ;
par la différence entre le prix toutes taxes
17

- la conservation de titres ;
comprises payé par le client et le prix toutes
- le service financier de titres ;
taxes comprises facturé à l’agence ou à
- la gestion sous mandat ;
l’organisateur par les transporteurs, les
- le transfert et le nantissement de titres ;
hôteliers, les restaurateurs, les organisateurs
- tout autre service lié aux activités du
de spectacles et les autres assujettis qui
DU

marché financier et considéré comme tel par


exécutent matériellement les services
le Conseil Régional de l’Epargne Publique et
utilisés par le client ;
des Marchés Financiers.
f) pour les opérations effectuées par les
sociétés d’intérim consistant à recruter de
Pour la réalisation des opérations visées
la main d’œuvre pour le compte d’autres
ci-dessus, les entreprises exportatrices

entreprises, par la rémunération du service


bénéficient du droit à déduction de la taxe
uniquement.
sur la valeur ajoutée acquittée auprès des
fournisseurs dans les conditions prévues
Article 227
par les articles 234 et suivants du présent
NI

chapitre.
Les bases définies à l’article 226 ci-dessus
s’entendent tous frais et taxes compris
N

notamment les taxes ad valorem ou


spécifiques, à l’exclusion de la taxe sur la
valeur ajoutée, et le cas échéant, des rabais

Direction Générale des Impôts du Bénin 79


Code Général des Impôts 2017

ou réductions consentis au client sur facture Article 231


et dans des limites raisonnables.

IN
Les affaires soumises au régime de la
SECTION IV : FAIT GENERATEUR retenue à la source défini à l’article 230 ci-
dessus doivent figurer sur la déclaration des

N
Article 228 redevables au moment de la réalisation du
fait générateur qui leur est propre.


Le fait générateur de la taxe sur la valeur
ajoutée est constitué : La taxe acquittée du fait de la retenue à la
1- pour les importations, par la mise à la source est admise en déduction de l’impôt
consommation au sens douanier du terme ; exigible sur les opérations du mois de
2- pour les ventes, par la livraison des référence.
marchandises ;

DU
3- pour les travaux immobiliers, par SECTION V : TAUX
l’exécution des travaux ;
4- pour les prestations de services, par Article 232
l’accomplissement des services ;
5- pour les livraisons à soi-même, par la Le taux de la taxe sur la valeur ajoutée est
17
première utilisation du bien ou service. fixé à 18%.

La constatation du fait générateur ne peut en Article 233


aucun cas être postérieure à l’établissement
20

d’une facture totale ou partielle. Dans les cas de travaux ou fournitures sur
marché public ou de gré à gré, l’assiette et
Article 229 le taux applicables sont ceux en vigueur à la
date de signature du marché.
Pour les opérations autres que les
importations, le versement d’avances SECTION VI : REGIME DES DEDUCTIONS
F

ou acomptes rend la taxe exigible sur le


LP

montant dudit versement que l’opération soit A - PRINCIPE DU DROIT A DEDUCTION


matériellement réalisée ou non.
Article 234
Article 230
Sous réserve des conditions et restrictions
Pour toutes les opérations de fournitures prévues à la présente section, les assujettis
&

ou de livraison à l’Etat, aux collectivités à la taxe sur la valeur ajoutée sont autorisés
territoriales et aux sociétés, établissements à déduire, du montant de l’impôt exigible sur
et offices de l’Etat, la taxe n’est exigible leurs opérations :
qu’au moment du paiement du prix de la
1 - la taxe sur la valeur ajoutée facturée
marchandise ou du service ; le montant dû
I

ou acquittée lors de l’achat ou de


est retenu à la source par le service chargé
CG

l’importation des matières premières qui


du paiement, au taux fixé par arrêté du
entrent intégralement ou pour partie dans
Ministre chargé des finances et en vigueur
la composition d’opérations taxables,
lors du visa du marché ou du contrat.
effectivement taxées ou bénéficiant du
régime des exportations ;

80 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

2 - la taxe sur la valeur ajoutée figurant - les réfrigérateurs à usage domestique ;


sur les factures d’achat et acquittée lors de - les tapis et moquettes ;
CG
l’importation ou de la livraison à soi-même - les vases, pots à fleurs et autres objets
de biens meubles ou immeubles inscrits décoratifs ;
à l’actif du bilan et affectés à la réalisation - les gravures et sculptures ;
d’opérations taxables, effectivement taxées - les nappes, assiettes, plats et verres
I
ou bénéficiant du régime des exportations ; acquis pour l’usage du personnel ou pour
les réceptions organisées au nom de
3 - la taxe sur la valeur ajoutée facturée et
l’entreprise ;
acquittée pour des services se rapportant
&
aux mêmes opérations que celles visées ci- 5 - les dons et libéralités, y compris ceux
dessus. ayant un caractère publicitaire, d’une valeur
unitaire supérieure à 10.000 francs ;
B - EXCLUSION DU DROIT A DEDUCTION
6 - les services se rapportant à des biens
LP

exclus du droit à déduction.


Article 235 nouveau

Sont exclus du droit à déduction y compris C – CONDITIONS ET MODALITES


lorsque les biens ou services concernés D’EXERCICE DU DROIT A DEDUCTION
F

sont utilisés pour la réalisation d’opérations


ouvrant droit à déduction : Article 236

1 - les acquisitions de véhicules de a) Le droit à déduction s’exerce dans les


20

tourisme ou à usage mixte ainsi que leurs conditions et les modalités suivantes :
parties, pièces détachées ou accessoires,
Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée
à l’exception de celles effectuées par les
dont la déduction est demandée doit être
loueurs professionnels ou les crédits-
17

mentionné sur une facture ou un document


bailleurs ;
en tenant lieu dans les conditions fixées par
2- les frais de carburant pour véhicules, l’article 256 du Code général des impôts.
à l’exception de ceux engagés pour les
Les biens ou services pour lesquels la
véhicules affectés exclusivement aux
déduction est demandée doivent être
DU

activités de transport public de personnes ou


nécessaires à l’exploitation et utilisés
de marchandises assujetties à la TVA ;
exclusivement pour ses besoins.
3 - les dépenses engagées pour assurer le
Les biens ou services acquis doivent être
logement ou l’hébergement des dirigeants et
inscrits en comptabilité pour ouvrir droit à
du personnel non chargé de la surveillance
déduction.

ou de la sécurité de l’entreprise, ainsi que


les frais de réception, de restauration, de Les biens ou services pour lesquels la
spectacles, ou ceux à caractère somptuaire ; déduction est demandée ne doivent pas faire
l’objet d’une exclusion expressément prévue
4 - le mobilier et le matériel de logement
NI

par la loi.
ainsi que tous les objets qui ne sont pas
strictement indispensables à l’activité de b) Le droit à déduction de la taxe sur la
l’entreprise, notamment : valeur ajoutée s’exerce dans le mois de
N

- les climatiseurs et autres installations pour comptabilisation des factures la mentionnant


conditionnement d’air ; ou de tout autre document en tenant lieu.

Direction Générale des Impôts du Bénin 81


Code Général des Impôts 2017

Les déductions qui n’ont pas été prises qu’elles soient effectivement taxées ou
en compte au titre de la période définie ci- exportées et la totalité du chiffre d’affaires

IN
dessus peuvent être mentionnées sur les réalisé par l’entreprise.
déclarations déposées au plus tard le 30
Le prorata prévu à l’alinéa précédent est
avril de l’année suivant celle de l’omission.

N
déterminé provisoirement en fonction du
Cependant, le redevable a l’obligation de chiffre d’affaires de l’année, ou pour les
payer par chèque ou virement bancaire ou nouveaux assujettis, du chiffre d’affaires


postal, les achats de marchandises ou de prévisionnel.
prestations de services supérieurs ou égaux
à cent mille (100 000) francs hors taxe, sous Ne figurent pas dans la fraction permettant
peine des sanctions prévues à l’article 1096 de calculer le prorata :
quater du présent Code. - les livraisons à soi-même ;

DU
- les cessions d’immobilisations ;
c) La TVA dont la déduction est demandée
- les ventes de biens d’occasion ;
doit être facturée par un assujetti-redevable.
- les subventions d’équipement ;
La liste des assujettis-redevables est publiée
- les remboursements de débours perçus par
périodiquement par la direction générale des
un mandataire et non soumis à la TVA.
Impôts et un certificat d’assujettissement
17
est délivré à tout redevable qui en fait la Le prorata est arrondi à l’unité immédiatement
demande. supérieure.

Article 237 L’application du prorata se fait de la façon


20

suivante :
Les assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée 1- pour les immobilisations, seule une
ne sont autorisés à déduire que la taxe fraction de la TVA doit être déduite, quelle
sur la valeur ajoutée ayant grevé les biens que soit leur affectation ;
et services utilisés directement pour la 2- pour les biens autres que les
F

production, de biens ou services taxables et immobilisations et les services :


effectivement taxés ou exportés. - la déduction est totale si les biens et
LP

services sont exclusivement affectés à la


Lorsque leur utilisation aboutit réalisation d’opérations taxables à la TVA ;
concurremment à la réalisation d’opérations - la taxe n’est pas déductible si les biens
ouvrant ou n’ouvrant pas droit à déduction, et services concourent exclusivement à la
une fraction des taxes qui les ont grevées est réalisation d’une opération n’ouvrant pas
déductible. Cette fraction est déterminée par droit à déduction ;
&

application du prorata dans les conditions - la taxe ayant grevé les biens et services
prévues à l’article 238 nouveau. dont l’utilisation aboutit concurremment
à la réalisation d’opérations taxables et
Article 238 nouveau exonérées, est déductible suivant le prorata.
I

La fraction de la taxe sur la valeur ajoutée Toutes les déductions pratiquées sur la base
CG

déductible par les assujettis qui ne réalisent d’un prorata provisoire au cours de l’exercice
pas exclusivement des opérations ouvrant précédent doivent être régularisées, au plus
droit à déduction est déterminée par tard le 30 avril de l’année suivante, en tenant
le rapport existant entre les opérations compte du prorata définitif.
soumises à la taxe sur la valeur ajoutée,

82 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

Article 239 imputé sur la taxe exigible au titre de la ou


des déclarations ultérieures.
CG
En cas de modification intervenue dans
l’activité de l’entreprise, notamment la Article 242
cessation d’activités, la destruction de biens,
la cession séparée à titre onéreux ou gratuit Les déductions susvisées ne peuvent, sauf
I
d’éléments d’actif, l’abandon de la qualité aux cas prévus à l’article 243 nouveau du
d’assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée, présent chapitre, aboutir à un remboursement
l’affectation d’un bien à une activité ou à un de la taxe payée en amont.
usage n’ouvrant pas droit à déduction, les
&
redevables doivent reverser :
SECTION VII : REMBOURSEMENT DE LA
- s’il s’agit de biens non soumis à TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
amortissement, le montant des taxes
déduites lors de l’acquisition de ces biens, Article 243 nouveau
LP

à concurrence de la partie restant en stock à


la date de l’événement motivant la remise en Peuvent obtenir, sur leur demande,
cause de la déduction ; remboursement des crédits de taxe sur la
F

valeur ajoutée dont ils disposent à l’issue


- s’il s’agit de biens amortissables, une
d’un bimestre civil :
fraction de la même taxe calculée au prorata
-les producteurs
du temps d’amortissement restant à courir.
-Les assujettis qui réalisent, pour plus de la
20

moitié de leur chiffre d’affaires annuel, des


Le reversement est effectué par le redevable
opérations d’exportation ou des opérations
dans les trente (30) jours qui suivent
assimilées ;
l’événement ayant motivé la remise en
-les assujettis qui acquièrent des biens
17

cause du droit à déduction. Tout retard


d’investissement ouvrant droit à déduction
ou irrégularité entraîne l’application des
pour une valeur supérieure 40 000 000 de
sanctions prévues à l’article 263 du présent
francs CFA TTC.
code.
-les agréés suivant les dispositions du code
communautaire des investissements.
DU

Article 240
Les assujettis à la taxe sur la valeur Article 244 nouveau
ajoutée opèrent les déductions sous leur
responsabilité et sont tenus de justifier à tout Les assujettis visés à l’article 243 nouveau
moment de l’affectation réelle des biens dont ci-dessus qui, pour la période concernée,
l’acquisition a ouvert droit à déduction. Toute n’ont pas la possibilité d’imputer totalement

déduction injustifiée donne lieu au versement la taxe déductible sur la taxe exigible au titre
du montant de la taxe correspondante, sans d’opérations imposables, peuvent obtenir le
préjudice de l’application des pénalités remboursement de cet excédent. A cet effet,
prévues à l’article 1096 ter du présent code.
NI

ils sont tenus de déposer une demande de


remboursement au plus tard le dernier jour
Article 241 du mois suivant les délais précisés à l’article
N

Si le montant de la déduction autorisée est précédent. Toutefois, les demandes qui n’ont
supérieur au montant de la taxe exigible au pu être déposées à l’issue d’un bimestre
titre d’une déclaration donnée, l’excédent est pourront être introduites exceptionnellement,

Direction Générale des Impôts du Bénin 83


Code Général des Impôts 2017

sous peine de forclusion du droit à de détaxe approuvé par le ministre chargé


remboursement pour ladite période, jusqu’au des Finances. Celui-ci peut déléguer son

IN
30 avril suivant celle au cours de laquelle le pouvoir au directeur général des Impôts.
droit à remboursement est né.
Le certificat de détaxe peut être remis par

N
Article 245 nouveau le bénéficiaire en paiement de la TVA due
au titre d’autres opérations taxables ; il peut


La demande de remboursement être également transféré par endos à un
accompagnée d’un exemplaire des commissionnaire en douane pour être utilisé
documents portant TVA déductible, aux mêmes fins.
des déclarations d’exportation, des
titres d’exportation dûment signés des Le cas échéant, le certificat de détaxe peut

DU
responsables de la banque domiciliataire être remis en paiement d’autres impôts
des sommes provenant des ventes à d’Etat dus par le bénéficiaire.
l’étranger et du bureau des douanes
ayant constaté le franchissement des Toutefois, à compter du 1er janvier 2010, les
marchandises, de la facture d’acquisition de remboursements de la TVA s’effectueront
biens d’investissement ou de toutes pièces dans les trente (30) jours suivant la réception
17
justificatives, est adressée au directeur des demandes y relatives, à concurrence de
général des Impôts. 75%. A la fin de leur inscription, les soldes
validés pourront être remboursés aux
Elle ne peut porter que sur le crédit de TVA entreprises bénéficiaires. En cas de surplus
20

constaté à la fin de chaque période visée à de remboursement, la TVA remboursée à tort


l’article 243 nouveau ci-dessus. est mise au rôle avec exigibilité immédiate.
La liste des entreprises pouvant bénéficier
Toutefois, en attendant la création des de cette facilité est établie par la Direction
conditions pour le rapatriement par une Générale des Impôts au début de chaque
F

banque domiciliataire, des sommes année, en fonction de leur situation fiscale.


provenant des ventes à un Etat de la
LP

Communauté Economique des Etats de Article 247 nouveau


l’Afrique de l’Ouest (CEDEAO), utilisant
une monnaie autre que le franc CFA, la Le remboursement en espèces ne peut être
présentation des titres d’exportation dûment obtenu que si l’assujetti n’est pas redevable,
signés prévus au paragraphe 1er ci-dessus vis-à-vis du Trésor Public, d’une somme
n’est pas exigée pour le remboursement du quelconque due au titre des impôts et taxes
&

crédit de TVA lié à ces exportations. de toute nature.

Article 246 nouveau Article 248 nouveau


Les demandes de remboursement de la TVA
Le remboursement de la TVA prévu à l’article
I

doivent être instruites dans le délai maximum


243 nouveau ci-dessus et/ou l’imputation
CG

de deux (02) mois à compter de leur date de


du montant à restituer sur d’autres droits et
réception.
taxes dus, se fait contre remise de l’original
Celles qui sont reconnues fondées après
du certificat de détaxe.
instruction par les services des Impôts
L’original du certificat de détaxe, après
donnent lieu à l’établissement d’un certificat
consommation intégrale du crédit, ainsi que

84 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

les titres de consommations de crédit de TVA - les nom et adresse des comptables
autorisées par le service des Impôts, seront ou experts-comptables non-salariés de
CG
joints par le receveur général des Finances l’entreprise et dont elle utilise les services ;
au compte de gestion. - le chiffre d’affaires prévisionnel.

Article 249 nouveau Toute modification portant sur une ou


I
A cet effet, il est ouvert, dans les écritures du plusieurs des indications ci-dessus devra
receveur général des Finances, des comptes être déclarée au service des Impôts dans
appropriés. les trente (30) jours qui suivent la date dudit
changement.
&
Un arrêté du ministre chargé des Finances
précisera les modalités d’application Les cessions ou cessations d’activités,
des dispositions visées aux articles 247 qu’elles soient totales ou partielles, font
nouveau, 248 nouveau et à l’alinéa 1er du également l’objet d’une déclaration, dans les
présent article.
LP

mêmes délais que pour le commencement


des opérations.
SECTION VIII : OBLIGATIONS DES
REDEVABLES Article 252
F

Article 250 Tout assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée


La taxe sur la valeur ajoutée est à la charge est tenu de souscrire, auprès du service des
des consommateurs ou utilisateurs des biens Impôts au plus tard le dix (10) de chaque
20

et services. Toutefois, elle est acquittée par mois, et au titre du mois précédent, une
les personnes effectuant les opérations déclaration conforme au modèle prescrit,
imposables pour leur compte ou pour le indiquant :
17

compte de tiers établis ou non au Bénin. - les montants de ses opérations taxables et
non taxables ;
Article 251 - le montant brut de la taxe liquidée ;
- le détail des déductions opérées ;
Tout assujetti, même occasionnel à la taxe - le montant de la taxe exigible ou, le cas
sur la valeur ajoutée, doit souscrire une
DU

échéant, le crédit de la taxe.


déclaration d’existence dans les trente (30)
jours qui suivent celui du commencement Article 253
de ses opérations ou l’ouverture de son
établissement. Le retard de dépôt de la déclaration mensuelle
et de versement de l’impôt correspondant
Cette déclaration est adressée au service

est sanctionné par une pénalité établie


des Impôts et doit indiquer :
conformément aux dispositions de l’article
- le nom ou la raison sociale ;
263 nouveau ci-après.
- l’Identifiant Fiscal Unique (IFU) ;
NI

- le numéro du registre de commerce ;


En l’absence de déclaration mensuelle et de
- l’adresse exacte du siège de l’entreprise
versement de l’impôt dû dans les trente (30)
et, le cas échéant, celles de ses divers
jours suivant la mise en demeure adressée
magasins, entrepôts et succursales ;
N

par l’Administration, le contribuable fait l’objet


- le numéro de la boîte postale ;
d’une taxation d’office assortie de la pénalité
- les nom et adresse du dirigeant ;
prévue par l’article 1096 ter du présent code.

Direction Générale des Impôts du Bénin 85


Code Général des Impôts 2017

- le taux et le montant de la taxe due ;


Article 254 - le cas échéant la mention «exonéré» ;

IN
- le montant total dû par le client.
La taxe sur la valeur ajoutée sur les
opérations autres que les importations, est
Article 257

N
liquidée spontanément par le contribuable
qui effectue le versement de l’impôt dû à Toute personne qui mentionne la taxe sur la
l’appui de sa déclaration souscrite en deux valeur ajoutée sur une facture ou tout autre


exemplaires auprès de la recette des Impôts. document en tenant lieu est redevable de la
taxe sur la valeur ajoutée du seul fait de sa
Article 254 bis facturation.

Les déclarations prévues par les articles Article 258

DU
252 et 254 du présent Code peuvent être
souscrites par voie électronique. Indépendamment des obligations découlant
du Code du Commerce, toute personne
Article 255 physique ou morale assujettie à la taxe sur
la valeur ajoutée doit tenir une comptabilité
Pour les importations, le redevable est tenu régulière comportant au moins :
17
de faire apparaître distinctement sur la - un grand livre ;
déclaration de mise à la consommation, la - un livre-journal ;
valeur en douane de la marchandise ou du - un journal auxiliaire des ventes ;
produit et l’Identifiant Fiscal Unique (IFU). - un journal auxiliaire des achats.
20

La liquidation et le paiement de la taxe, la Article 259


constatation des infractions, le traitement du
contentieux sont soumis aux mêmes règles Toutes les opérations d’achats et de ventes,
de procédure qu’en matière de droits de qu’elles se rapportent à des marchandises
douane. ou à des éléments de l’actif immobilisé
F

doivent être comptabilisées hors taxe sur


LP

Article 256 la valeur ajoutée déductible ; la taxe sur la


valeur ajoutée est constatée au débit et au
Toute opération réalisée par un redevable crédit, dans le compte de tiers «Etat, impôts
doit faire l’objet d’une facture ou d’un et taxes».
document en tenant lieu : marché, décompte
de travaux, feuilles d’honoraires etc. Article 260
&

Les factures ou documents en tenant lieu Les redevables de la taxe sur la valeur
doivent obligatoirement faire apparaître : ajoutée doivent conserver, pendant un délai
- l’Identifiant Fiscal Unique (IFU) ; de dix (10) ans les livres comptables, les
- la date de la facturation ; doubles des factures, mémoires, marchés,
I

- les nom ou raison sociale, adresse et feuilles d’honoraires, bons de commande,


CG

numéro d’immatriculation au registre du bons de livraison et toutes autres pièces


commerce du fournisseur ; justificatives des éléments contenus dans les
- le nom ou la raison sociale du client ; déclarations souscrites au titre de l’exercice
- la nature et l’objet de la transaction ; de référence. Ces documents doivent
- le prix hors taxe sur la valeur ajoutée ; être présentés à toute requête des agents

86 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

de l’administration fiscale sous peine de Article 266


sanctions prévues à l’article 263 du présent
CG
chapitre. Toute facturation illégale de la taxe sur la
valeur ajoutée est passible des sanctions
Article 261 prévues à l’article 1096 ter du présent Code.

Constituent notamment des facturations


I
Lorsque l’assujetti n’est pas domicilié au
illégales :
Bénin, il doit faire accréditer auprès du
- la mention de la taxe sur la valeur ajoutée
service des Impôts un représentant domicilié
sur une facture par un non assujetti ;
au Bénin qui s’engage à remplir toutes les
&
- la facturation de la taxe sur la valeur ajoutée
formalités nécessaires et à exécuter tous
pour un produit exonéré ;
les paiements exigibles en lieu et place de
- l’application d’un taux supérieur au taux
l’assujetti.
légal.
A défaut, la taxe sur la valeur ajoutée, et
LP

le cas échéant, les pénalités sont dues par Article 267


les destinataires et les bénéficiaires des
opérations imposables. Outre les pénalités et amendes fiscales
F

prévues à la présente section, la facturation


SECTION IX : SANCTIONS - PENALITES illégale de la taxe sur la valeur ajoutée
ainsi que le non-reversement à la recette
Article 262 des Impôts de la taxe sur la valeur ajoutée
facturée, sont passibles des peines
20

Supprimé par la loi n° 2010-46 du 30 instituées par l’article 405 du Code Pénal en
Décembre 2010 portant loi de finances pour matière d’escroquerie.
la gestion 2011
17

Les poursuites sont engagées à l’initiative


Article 263 du directeur général des Impôts selon la
procédure fixée par l’article 1135 du Code
Les sanctions pour retard ou défaut
Général des Impôts.
de déclarations et pour minorations,
inexactitudes ou omissions d’un ou plusieurs
DU

SECTION X : REGIME DU CHIFFRE


éléments de la déclaration mensuelle sont
D’AFFAIRES REEL SIMPLIFIE
celles prévues aux articles 1096 bis et 1096
PERSONNES IMPOSABLES
ter et quater du présent Code.

Article 268 bis


Article 264

Supprimé par la loi n° 2010-46 du 30 Les redevables dont le chiffre d’affaires


Décembre 2010 portant loi de finances pour annuel correspond aux limites du régime
la gestion 2011 du bénéfice réel simplifié en matière d’impôt
sur le revenu des personnes physiques
NI

Article 265 ou d’impôt sur les sociétés sont soumis


également en matière de taxe sur la valeur
Supprimé par la loi n° 2010-46 du 30
ajoutée à un régime du chiffre d’affaires réel
N

Décembre 2010 portant loi de finances pour


simplifié.
la gestion 2011

Direction Générale des Impôts du Bénin 87


Code Général des Impôts 2017

OPTION au modèle prescrit et comportant les


renseignements précisés à l’article 252 du

IN
Article 268 ter présent Code.

Supprimé par la loi N°2014-25 du 23 La déclaration peut être transmise par voie

N
décembre 2014 portant loi de finances pour électronique.
la gestion 2015.


Le redevable qui relève du régime du chiffre
OBLIGATIONS DES REDEVABLES d’affaires réel simplifié est également soumis
à l’obligation de souscrire une déclaration
Article 268 quater d’existence, de tenir des documents
comptables et de délivrer des factures dans
Supprimé par l’article 6 la Loi n° 99-001 du les conditions et sous les sanctions prévues

DU
13 janvier 1999 portant Loi de Finances pour aux articles 251, 256 et suivants du présent
la gestion 1999. code.

Article 268 quater nouveau


SECTION XI : REGIME DU FORFAIT
17
Le redevable soumis au régime du chiffre
Articles 268 à 272
d’affaires réel simplifié est tenu de souscrire,
auprès du service des Impôts, au plus Supprimés par l’article 6 la Loi n° 99-001 du
tard le 10 de chaque mois, et au titre du
20

13 janvier 1999 portant Loi de Finances pour


mois précédent, une déclaration conforme la gestion 1999.
F

ANNEXE I :
Produits exonérés de taxe à l’importation, à la production et à la vente
LP

1. Produits médicaux

CODE PRODUIT LIBELLE PRODUIT


28.01.20.00.00 -iode
&

28.04.40.00.00 - Oxygène Médical


29.18.22.00.00 Acides O - acétylsalicylique, ses sels et ses esters.
29.30.40.00.00 Méthionine
29.32.21.00.00 Coumarine, méthylcoumarines et éthyl-coumarines
I

29.36 Provitamines et vitamines, naturelles ou reproduites...


CG

29.36.10.00.00 - Provitamines non mélangées


29.36.21.00.00 — Vitamines A et leurs dérivés
29.36.22.00.00 — Vitamines B1 et leurs dérivés

88 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

29.36.23.00.00 - Vitamines B2 et leurs dérivés


29.36.24.00.00 - Acides D ou DL pantothénique (Vitamines B3 ou B5) et ses dérivés
CG
29.36.25.00.00 - Vitamines B6 et leurs dérivés
29.36.26.00.00 - Vitamines B12 et leurs dérivés
29.36.27.00.00 — Vitamines C et leurs dérivés
I
29.36.28.00.00 — Vitamines E et leurs dérivés
29.36.29.00.00 - Autres Vitamines et leurs dérivés
29.36.90.00.00 - Autres, y compris les concentrais naturels
&
- Hormones du lobe antérieur de l'hypophyse et similaires, et leurs
29.37.10.00.00
dérivés
- Hormones corticosurrénales et leurs dérivés :
— Cortisone, hydrocortisone, prednisone (déhydrocortisone) et
LP

29.37.21.00.00
prednisolone (déhydrohydrocortisone).
29.37.22.00.00 — Dérivés halogènes des hormones cortico surrénales
29.37.29.00.00 — Autres
F

- Autres hormones et leurs dérivés ; autres stéroïdes utilisés


principalement comme hormones
29.37.91.00.00 — Insuline et ses sels
20

29.37.92.00.00 -- Oestrogènes et progestogènes


29.38.10.00.00 - Rutoside (rutine) et ses dérivés
29.39.10.00.00 -- Alcaloïdes de l'opium et leurs dérivés ; sels de ces produits
17

- Alcaloïdes du quinquina et leurs dérivés ; sels de ces produits :


29.39.21.00.00 - Quinine et ses sels
29.39.30.00.00 — Caféine et ses sels
- Ephédrines et leurs sels
DU

29.39.41.00.00 - Ephédrines et sels


29.39.42.00.00 - Pseudoéphédrine (DCI) et ses sels
- Théophylline et aminophylline (théophylline-éthylènediamîne) et leurs
29.39.50.00.00
dérivés ; sels de ces produits
- Alcaloïdes de l'ergot de seigle et leurs dérivés ; sels de ces produits :

29.39.61.00.00 -- Ergométrîne (DCI) et ses sels


29.39.62.00.00 - Ergométrine 1DCI) et ses sels
29.39.63.00.00 — Acide lysergique et ses sels
NI

29.39.70.00.00 - Nicotine et ses sels


29.40.00.00.0 Sucres chimiquement purs...
N

29.41 Antibiotiques

Direction Générale des Impôts du Bénin 89


Code Général des Impôts 2017

- Pénicillines et leurs dérivés, à structure d'acide pénicillanique ; sels de


29.41.10.00.00
ces produits

IN
29.41.20.00.00 - Streptomicynes et leurs dérivés ; sels de ces produits
29.41.30.00.00 - Tétracyclines et leurs dérivés ; sels de ces produits

N
29.41.40.00.00 - Chloramphénicoi et ses dérivés; sels de ces produits
29.41.50.00.00 - Erhytromycine et ses dérivés; sels de ces produits


29.41.90.00.00 - autres
29.42.00.00.00 Autres composés organiques
Glandes et autres organes à usages opothérapiques, à l'état desséché,
même pulvérisé ; extraits, à usages opothérapiques, de glandes ou

DU
30.01 d'autres organes ou de leurs sécrétions , héparine et ses sels ; autres
substances humaines ou animales préparées à des fins thérapeutiques
ou prophylactiques non dénommées ni comprises ailleurs.
30.01.10.00.00 - Glandes et autres organes, à l'état desséché, même pulvérisés
30.01.20.00.00 - Extraits de glandes ou d'autres organes ou de leurs sécrétions
17
30.01.90.00.00 - Autres
Sang humain ; sang animal préparé en vue d'usages thérapeutiques
prophylactiques ou de diagnostic ; antisérums, autres fractions du
20

30.02 sang, produits immunologiques modifiés, même obtenus par voie


biotechnologique ; vaccins, toxines, cultures de micro-organismes (à
l'exclusion des levures) et produits similaires.
- Antisérums, autres fractions du sang, produits immunologiques
30.02.10.00.00
modifiés, même obtenus par voie biotechnologique.
30.02.20.00.00 - Vaccins pour la médecine humaine
F

30.02.30.00.00 - Vaccins pour la médecine vétérinaire


LP

30.02.90.10.00 — Ferments
30.02.90.90.00 — Autres
Médicaments (à l'exclusion des produits des n°s 30.02, 30.05 ou 30.06)
constitués par des produits mélangés entre eux, préparés à des fins
30.03
thérapeutiques ou prophylactiques, mais ni présentés sous forme de
&

doses, ni conditionnés pour la vente au détail.


- Contenant des pénicillines ou des streptomycines ou des dérivés de
30.03.10.00.00 ces produits, à structure d'acide pénicillanique, ou des streptomycides
ou des dérivés de ces produits.
30.03.20.00.00 - Contenant d'autres antibiotiques
I
CG

- Contenant des hormones ou d'autres produits du n° 29.37, mais ne


contenant pas d'antibiotiques :
30.03.31.00.00 — Contenant de l'insuline
30.03.39.00.00 — Autres

90 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

- Contenant des alcaloïdes ou leurs dérivés, mais ne contenant ni


30.03.40.00.00
hormones, ni autres produits du n° 29.37, ni antibiotiques.
CG
30.03.90.00.00 - Autres
Médicaments (à l'exclusion des produits des n°s 30.02, 30.05 ou 30.06)
constitués par des produits mélangés ou non mélangés, préparés à des
30.04
I
fins thérapeutiques ou prophylactiques, présentés sous forme de doses
ou conditionnés pour la vente au détail
- Contenant des pénicillines ou des dérivés de ces produits, à structure
30.04.10.00.00 d'acide pénicilîanique, ou des streptomycines ou des dérivés de ces
&
produits.
30.04.20.00.00 - Contenant d'autres antibiotiques
- Contenant des hormones ou d'autres produits du n° 29.37, mais ne
30.04.20.00.00
contenant pas d'antibiotiques :
LP

30.04.31.00.00 — Contenant de l'insuline


30.04.32.00.00 - Contenant des hormones corticosurrénaîes
30.04.39.00.00 - Autres
F

- Contenant des alcaloïdes ou leurs dérivés , mais ne contenant ni


30.04.40.00.00
hormones, ni autres produits du n° 29.37, ni antibiotiques.
- Autres médicaments contenant des vitamines ou d'autres produits du
30.04.50.00.00
20

n° 29.36
30.04.90.00.00 - Autres
Ouates, gazes, bandes et articles analogues (pansements, sparadraps,
17

sinapismes, par exemple), imprégnés ou recouverts de substances


30.05
pharmaceutiques ou conditionnés pour la vente au détail à des fins
médicales, chirurgicales, dentaires ou vétérinaires.
30.05.10.00.00 - Pansements adhésifs et autres articles ayant une couche adhésive
30.05.90.00.00 - Autres
DU

Préparations et articles pharmaceutiques visés à la Note 4 du présent


30.06
Chapitre.
- Catguts stériles, ligatures stériles similaires pour sutures chirurgicales
30.06.10.00.00 et adhésifs stériles pour tissus organiques utilisés en chirurgie pour
refermer les plaies ;

laminaires stériles ; hémostatiques résorbables stériles pour la chirurgie


ou l'art dentaire.
- Réactifs destinés à la détermination des groupes ou des facteurs
30.06.20.00.00
NI

sanguins
- Préparations opacifiantes pour examens radiographiques ; réactifs de
30.06.30.00.00
diagnostic conçus pour être employés sur le patient.
N

- Ciments et autres produits d'obturation dentaire, ciments pour la


30.06.40.00.00
réfection osseuse

Direction Générale des Impôts du Bénin 91


Code Général des Impôts 2017

- Trousses et boîtes de pharmacie garnies, pour soins de première


30.06.50.00.00
urgence

IN
- Préparations chimiques contraceptives à base d'hormones ou de
30.06.60.00.00
spermicides

N
37.01.10.10.00 - Films pour rayons X
37.02.10.00.00 -Pellicules pour rayons X


Milieux de culture préparés pour le développement des micro-
38.21.00.00.00
organismes
38.22.00.00.00 Réactifs de diagnostic ou de laboratoire sur support et...
Ex.39.23.90.00.00 - Poche d'urine en matière plastique

DU
Ex.39.24.90.90.00 - Bassin de lit en matière plastique
40.14.10.00.00 - Préservatifs
40.14.90.20.00 - Poires à injections, poires compte-gouttes et similaires
40.15.11.00.00 - Gants pour chirurgie
63.04.91.00.10 — Moustiquaires imprégnées
17
70.15.10.00.00 - Verres de lunetterie médicale
70.17.10.00.00 - En quartz ou en autre silice fondus
- En autre verre d'un coefficient de dilatation linéaire n'excédant pas 5 x
20

70.17.20.00.00
10-6 par Kelvin entre 0° C et 300° C.
84.19.20.00.00 - Stérilisateurs médicaux
87.13 Fauteuils roulants et autres véhicules pour invalides...
87.13.10.00.00 - Sans mécanisme de propulsion
F

87.13.90.00.00 - Autres
87.14.20.00.00 - De fauteuils roulants ou d'autres véhicules pour invalides
LP

Microscopes optiques, y compris les microscopes pour la photo


90.11
micrographie, la cinéphotomicrographie ou la microprojection.
90.11.10.00.00 - Microscopes stéréoscopiques
- Autres microscopes, pour la photo micrographie, la
90.11.20.00.00
cinéphotomicrographie ou la microprojection.
&

90.11.80.00.00 - Autres microscopes


90.11.90.00.00 - Parties et accessoires.
90.12 Microscopes autres qu'optiques et diffractographes.
90.12.10.00.00 - Microscopes autres qu'optiques et diffractographes
I

90.12.90.00.00 - Parties et accessoires.


CG

Instruments et appareils pour la médecine, la chirurgie, l'art dentaire


ou l'art vétérinaire, y compris les appareils de scintigraphie et
90.18
autres appareils électromédicaux ainsi que les appareils pour tests
visuels.

92 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

- Appareils d'electrodiagnostic (y compris les appareils d'exploration


fonctionnelle ou de surveillance de paramètres physiologiques).
CG
90.18.11.00.00 - Electrocardiographes
90.18.12.00.00 - Appareils de diagnostic par balayage ultrasonique (scanners)
90.18.13.00.00 — Appareils de diagnostic par visualisation à résonance magnétique
I
90.18.14.00.00 - Appareils de scintîgraphie
90.18.19.00.00 - Autres
90.18.20.00.00 - Appareils à rayons ultraviolets ou infrarouges
&
- Seringues, aiguilles, cathéters, canules et instruments similaires.
90.18.31.00.00 - Seringues, avec ou sans aiguilles
90.18.32.00.00 — Aiguilles tubulaires en métal et aiguilles à sutures
90.18.39.00.00 - Autres
LP

- Tours dentaires, même combinés sur une base commune avec


90.18.41.00.00
d'autres équipements dentaires.
90.18.49.00.00 - Autres
F

90.18.50.00.00 — Autres instruments et appareils d'ophtalmologie


90.18.90.00.00 - Autres instruments et appareils.
Articles et appareils d'orthopédie, y compris les ceintures et bandages
20

90.21
médico-
chirurgicaux et les béquilles ; attelles, gouttières et autres articles et
appareils pour fractures ; articles et appareils de prothèse ; appareils
17

pour faciliter l'audition aux sourds et autres appareils à tenir à la main,


à porter sur la personne ou à implanter dans l'organisme, afin de
compenser une déficience ou une infirmité.
Prothèses articulaires et autres appareils d'orthopédie ou pour fractures.
90.21.11.00.00 - Prothèses articulaires
DU

90.21.19.00.00 - Autres
90.21.21.00.00 — Dents artificielles
90.21.29.00.00 - Autres
90.21.30.00.00 - Autres articles et appareils de prothèse

- Appareils pour faciliter l'audition aux sourds, à l'exclusion des


90.21.40.00.00
parties et accessoires
90.21.50.00.00 - Stimulateurs cardiaques, à l'exclusion des parties et accessoires
NI

90.21.90.00.00 - Autres.
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 93


Code Général des Impôts 2017

Appareils à rayons X et appareils utilisant les radiations alpha, bêta


ou gamma, même à usage médical, chirurgical, dentaire ou vétérinaire,

IN
y compris les appareils de radiophotographie ou de radiothérapie, les
90.22.
tubes à rayons X et autres dispositifs générateurs de rayons X, les
générateurs de tension, les pupitres de commande, les écrans, les

N
tables, fauteuils et supports similaires d'examen ou de traitement.


- Appareils à rayons X, même à usage médical, chirurgical, dentaire
ou vétérinaire, y compris les appareils de radiophotographie ou de
radiothérapie ;
-- Appareils de tomographie pilotés par une machine automatique de
90.22.12.00.00
traitement d'information.

DU
90.22.13.00.00 — Autres, pour l'art dentaire
90.22.14.00.00 - Autres, pour usages médicaux, chirurgicaux ou vétérinaires
90.22.21.00.00 -- A usage médical, chirurgical, dentaire ou vétérinaire
90.22.30.00.00 - Tubes à rayons X
90.22.90.00.00 - Autres, y compris les parties et accessoires.
17
90.25.12.00.00 — Thermomètres et Pyromètres, à liquide, à lecture directe et autres
20

2- Liste des produits alimentaires non transformés et de première nécessité exonérés


de la TVA :
• Pain ;
• maïs, mil, millet, sorgho, fonio, blé, riz à l’exception du riz de luxe et autres céréales ;
• manioc, patate, igname, pomme de terre, tarot et autres tubercules et racines ;
• haricot, soja, sésame, arachide, petit pois et autres légumineuses ;
F

• oignons, tomate, aubergine, gombo, piment et autres légumes et produits maraîchers ;


• œufs en coquille ;
LP

• viande à l’état frais ;


• poisson non transformé (frais, fumé, salé ou congelé) ;
• lait non transformé ;
• animaux reproducteurs ;
• déchets des industries alimentaires ;
• déchets de poisson.
&

Un arrêté du Ministre chargé des Finances précisera la notion de riz de luxe.


I
CG

94 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE II
CG
I TAXE SPECIFIQUE UNIQUE SUR LES PRODUITS PETROLIERS

Article 249 bis nouveau Article 255 bis nouveau

Il est institué une taxe spécifique unique sur


Le tarif de la taxe est de :
les produits pétroliers.
&
• 65 francs par litre pour le super carburant ;
• 55 francs par litre pour l’essence ordinaire ;
Article 250 bis nouveau
• 0 franc par litre pour le pétrole ;
Cette taxe frappe toutes les cessions de • 20 francs par litre pour le gas-oil;
produits pétroliers effectuées à titre onéreux • 17 francs par litre pour les lubrifiants
LP

ou gratuit et réalisées en droit ou en fait aux (huiles) ;


conditions de livraison sur le territoire du • 0 franc par litre pour le fuel oil ;
Bénin. • 23 francs par kilogramme pour les graisses ;
• 0 franc par kilogramme pour le pétrole
F

Article 251 bis liquéfié (butane).

Sont assimilés à des cessions les Toutefois, en fonction de la variation des


prélèvements effectués par les commerçants cours mondiaux des produits pétroliers et eu
20

pour leurs besoins propres. égard aux objectifs quantitatifs retenus dans
le budget de l’Etat, le gouvernement est
Article 252 bis nouveau autorisé à modifier par voie réglementaire
17

La taxe est due dès la première cession ce tarif.


réalisée dans les conditions fixées à l’article
250 bis ci-dessus, après entrée ou fabrication Article 256 bis
dans le territoire. Les modalités de déclaration, de contrôle et
de recouvrement, ainsi que les obligations
DU

Article 253 bis et sanctions sont celles prévues au chapitre


Le fait générateur est constitué soit par la premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.
livraison en cas de cession proprement dite,
soit par le prélèvement.

Article 254 bis nouveau

La base imposable est déterminée par le


nombre de litres ou de kilogrammes cédés
NI

ou prélevés.
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 95


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE III

IN
TAXE SUR LES TABACS ET CIGARETTES

N
Article 257 bis nouveau à l’exception de la taxe sur la valeur ajoutée ;


- en régime intérieur, au prix de vente sortie-
Il est créé une taxe sur les tabacs et
usine, à l’exclusion de la taxe sur la valeur
cigarettes. Cette taxe est applicable aux
ajoutée.
tabacs et cigarettes importés ou fabriqués
au Bénin et livrés à la consommation locale.
Lorsqu’une entreprise vendeuse et une

DU
entreprise acheteuse sont, quelle que soit
Elle frappe toutes importations ou cessions
leur forme juridique dans la dépendance
de tabacs et de cigarettes effectuées à titre
l’une de l’autre, la taxe spéciale ad valorem
onéreux ou à titre gratuit et réalisées en droit
due par la première doit être assise non sur
ou en fait aux conditions de livraison sur le
la valeur des livraisons qu’elle effectue à la
territoire du Bénin.
seconde, mais sur le prix de vente pratiqué
Sont assimilés à des cessions, les
17
par cette dernière.
prélèvements effectués par le producteur
pour ses besoins propres ou l’affectation à la
La taxe est perçue au cordon douanier par
consommation.
la direction générale des Douanes et Droits
20

Indirects pour le compte de la direction


Article 258 bis nouveau
générale des Impôts. A l’intérieur, la taxe est
Le fait générateur de la taxe est constitué : collectée et reversée par le producteur.
- pour les importations, par la mise à la
consommation au sens douanier du terme ; Article 260 bis nouveau
F

- pour la production, par la première cession


Les modalités de déclaration, de contrôle et
réalisée dans les conditions décrites ci-
de recouvrement ainsi que les obligations et
LP

dessus.
sanctions sont celles prévues au chapitre
premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.
Article 259 bis nouveau

Le taux de la taxe est fixé à 40%.

Il est appliqué :
&

- à l’importation, à la valeur en douane


majorée des droits et taxes perçus à l’entrée,
I
CG

96 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE IV
CG
TAXE SUR LES BOISSONS
I
Article 261 bis nouveau - 10% pour les boissons non alcoolisées
énergétiques ;
Il est institué une taxe sur les boissons.
- 20% pour les boissons alcoolisées que sont
Cette taxe est applicable aux boissons
les bières et cidres ;
&
importées ou fabriquées au Bénin et livrées
- 40% pour les vins ;
à la consommation locale.
- 45% pour les liqueurs et champagnes.
Elle frappe toutes importations ou cessions
de boissons, à l’exception de l’eau non Il est appliqué :
LP

gazéifiée, effectuées à titre onéreux ou à


- à l’importation, à la valeur en douane
titre gratuit et réalisées en droit ou en fait
majorée des droits et taxes perçus à l’entrée,
aux conditions de livraison sur le territoire du
à l’exception de la taxe sur la valeur ajoutée ;
Bénin.
F

- en régime intérieur, au prix de vente sortie-


Sont assimilés à des cessions, les usine à l’exclusion de la taxe sur la valeur
prélèvements effectués par les fabricants ajoutée.
pour leurs besoins propres ou l’affectation à
Article 264 bis nouveau
20

la consommation.
La taxe est perçue au cordon douanier par
Article 262 bis nouveau la direction générale des Douanes et Droits
17

Le fait générateur de la taxe est constitué : Indirects pour le compte de la direction


- pour les importations, par la mise à la générale des Impôts. A l’intérieur, la taxe est
consommation au sens douanier du terme ; collectée et reversée par le producteur.
- pour la production, par la première cession
réalisée dans les conditions décrites ci- Article 265 bis nouveau
DU

dessus. Les modalités de déclaration, de contrôle et


de recouvrement ainsi que les obligations et
Article 263 bis nouveau sanctions sont celles prévues au chapitre
Le taux de la taxe est fixé à : premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.

- 7% pour les boissons non alcoolisées à


l’exception de l’eau non gazéifiée ;


NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 97


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE V

IN
TAXE SUR LA FARINE DE BLE

N
Article 266 bis nouveau à l’exception de la taxe sur la valeur ajoutée ;


- en régime intérieur, au prix de vente sortie-
Il est créé une taxe sur la farine de blé.
usine, à l’exclusion de la taxe sur la valeur
Cette taxe est applicable à la farine de blé
ajoutée.
importée ou fabriquée au Bénin et livrée à la
Lorsqu’une entreprise vendeuse et une
consommation locale.
entreprise acheteuse sont, quelle que soit

DU
leur forme juridique, dans la dépendance
Elle frappe toutes importations ou cessions
l’une de l’autre, la taxe spéciale ad valorem
de farine de blé effectuées à titre onéreux ou
due par la première doit être assise non sur
à titre gratuit et réalisées en droit ou en fait
la valeur des livraisons qu’elle effectue à la
aux conditions de livraison sur le territoire du
seconde, mais sur le prix de vente pratiqué
Bénin.
par cette dernière.
Sont assimilés à des cessions, tous
17
prélèvements effectués par le producteur
Article 269 bis nouveau
pour ses besoins propres ou l’affectation à la
consommation.
La taxe est perçue au cordon douanier par
20

la direction générale des Douanes et Droits


Article 267 bis nouveau
Indirects pour le compte de la direction
générale des Impôts. A l’intérieur, la taxe est
Le fait générateur de la taxe est constitué :
collectée et reversée par le producteur.
- pour les importations, par la mise à la
consommation au sens douanier du terme ;
F

Article 270 bis nouveau


- pour la production, par la première cession
réalisée dans les conditions décrites ci-
LP

Les modalités de déclaration, de contrôle et


dessus.
de recouvrement ainsi que les obligations et
sanctions sont celles prévues au chapitre
Article 268 bis nouveau
premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.

Le taux de la taxe est fixé à 1 %. Il est


appliqué :
&

- à l’importation, à la valeur en douane


majorée des droits et taxes perçus à l’entrée,
I
CG

98 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VI
CG
I TAXE SUR LES PRODUITS DE PARFUMERIE ET COSMETIQUES

Article 271 bis nouveau - à l’importation, à la valeur en douane


majorée des droits et taxes perçus à l’entrée,
Il est créé une taxe sur les produits de
à l’exception de la taxe sur la valeur ajoutée ;
&
parfumerie et cosmétiques. Cette taxe est
- en régime intérieur, au prix de vente sortie-
applicable aux produits de parfumerie et
usine à l’exclusion de la taxe sur la valeur
cosmétiques importés ou fabriqués au Bénin
ajoutée.
et livrés à la consommation intérieure.

Lorsqu’une entreprise vendeuse et une


LP

Article 272 bis nouveau


entreprise acheteuse sont, quelle que soit
Cette taxe frappe toutes importations ou leur forme juridique, dans la dépendance
cessions de produits de parfumerie et l’une de l’autre, la taxe spéciale ad valorem
F

cosmétiques effectuées à titre onéreux ou à due par la première doit être assise non sur
titre gratuit et réalisées en droit ou en fait la valeur des livraisons qu’elle effectue à la
aux conditions de livraison au Bénin. seconde, mais sur le prix de vente pratiqué
par cette dernière.
Sont assimilés à des cessions, les
20

prélèvements effectués par le producteur La taxe est perçue au cordon douanier par
pour ses besoins propres ou l’affectation à la la Direction Générale des Douanes et Droits
consommation. Indirects pour le compte de la Direction
17

Générale des Impôts. A l’intérieur, la taxe est


Article 273 nouveau collectée et reversée par le producteur.
Le fait générateur de la taxe est constitué :
- pour les importations, par la mise à la
Article 275 nouveau
DU

consommation au sens douanier du terme ;


- pour la production, par la première cession Les modalités de déclaration, de contrôle et
réalisée dans les conditions définies ci- de recouvrement ainsi que les obligations et
dessus. sanctions sont celles prévues au chapitre
premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.
Article 274 nouveau

Le taux de la taxe est fixé à 7%. Il est


appliqué :
NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 99


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VII

IN
TAXE SUR LES HUILES ET CORPS GRAS ALIMENTAIRES

N
Article 276 nouveau - en régime intérieur, au prix de vente sortie-


usine, à l’exclusion de la taxe sur la valeur
Il est institué une taxe sur les huiles et corps
ajoutée.
gras alimentaires. Cette taxe est applicable
aux huiles et corps gras alimentaires Lorsqu’une entreprise vendeuse et une
importés ou fabriqués au Bénin et livrés à la entreprise acheteuse sont, quelle que soit
consommation intérieure. leur forme juridique, dans la dépendance

DU
l’une de l’autre, la taxe spéciale ad valorem
Elle frappe toutes importations ou cessions
due par la première doit être assise non sur
d’huiles et de corps gras alimentaires
la valeur des livraisons qu’elle effectue à la
effectuées à titre onéreux ou à titre gratuit et
seconde, mais sur le prix de vente pratiqué
réalisées en droit ou en fait aux conditions de
par cette dernière.
livraison au Bénin.
17
Sont assimilés à des cessions, les Article 279 nouveau
prélèvements effectués par le producteur
pour ses besoins propres ou l’affectation à la La taxe est perçue au cordon douanier par
20

consommation. la direction générale des Douanes et Droits


Indirects pour le compte de la direction
Article 277 nouveau générale des Impôts. A l’intérieur, la taxe est
collectée et reversée par le producteur.
Le fait générateur de la taxe est constitué :
- pour les importations, par la mise à la Article 280 nouveau
F

consommation au sens douanier du terme ;


- pour la production, par la première cession Les modalités de déclaration, de contrôle et
LP

réalisée dans les conditions définies ci- de recouvrement ainsi que les obligations et
dessus. sanctions sont celles prévues au chapitre
premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.
Article 278 nouveau

Le taux de la taxe est fixé à 1 %. Il est


&

appliqué :
- à l’importation, à la valeur en douane
majorée des droits et taxes perçus à l’entrée,
à l’exception de la taxe sur la valeur ajoutée ;
I
CG

100 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VII BIS


CG
I TAXE SUR LE CAFE

Article 280 nouveau-1 - en régime intérieur, au prix de vente sortie-


usine, à l’exclusion de la taxe sur la valeur
Il est institué une taxe sur le café. ajoutée.
&
Cette taxe frappe toutes importations ou Lorsqu’une entreprise vendeuse et une
cessions de café effectuées à titre onéreux entreprise acheteuse sont, quelle que soit
ou à titre gratuit et réalisées en droit ou en leur forme juridique, dans la dépendance
fait aux conditions de livraison au Bénin. l’une de l’autre, la taxe spéciale ad valorem
LP

due par la première doit être assise non sur


Sont assimilés à des cessions, les la valeur des livraisons qu’elle effectue à la
prélèvements effectués par le producteur seconde, mais sur le prix de vente pratiqué
pour ses besoins propres ou l’affectation à la par cette dernière.
F

consommation.
Article 280 nouveau-4
Article 280 nouveau-2
La taxe est perçue au cordon douanier par
20

Le fait générateur de la taxe est constitué : la direction générale des douanes et droits
- pour les importations, par la mise à la indirects pour le compte de la direction
consommation au sens douanier du terme ; générale des Impôts. A l’intérieur, la taxe est
17

- pour la production, par la première cession collectée et reversée par le producteur.


réalisée dans les conditions définies ci-
dessus. Article 280 nouveau-5

Article 280 nouveau-3 Les modalités de déclaration, de contrôle et


de recouvrement ainsi que les obligations et
DU

Le taux de la taxe est fixé à 5%. sanctions sont celles prévues au chapitre
premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.
Il est appliqué :
- à l’importation, à la valeur en douane
majorée des droits et taxes perçus à l’entrée,

à l’exception de la taxe sur la valeur ajoutée ;


NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 101


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VII TER

IN
TAXE SUR LES VEHICULES DE TOURISME DONT LA PUISSANCE
EST EGALE OU SUPERIEURE A 13 CHEVAUX

N
Article 280 nouveau-6 - à l’importation, à la valeur en douane
majorée des droits et taxes perçus à l’entrée,


Il est institué une taxe sur les véhicules de
à l’exception de la taxe sur la valeur ajoutée ;
tourisme dont la puissance est égale ou
- en régime intérieur, au prix de vente sortie-
supérieure à 13 chevaux.
usine à l’exclusion de la taxe sur la valeur
Cette taxe frappe toutes importations ou ajoutée.
cessions de véhicules visés à l’alinéa 1 du

DU
présent article effectuées à titre onéreux ou à Lorsqu’une entreprise vendeuse et une
titre gratuit et réalisées en droit ou en fait aux entreprise acheteuse sont, quelle que soit
conditions de livraison au Bénin. leur forme juridique, dans la dépendance
l’une de l’autre, la taxe spéciale ad valorem
Sont assimilés à des cessions, les due par la première doit être assise non sur
prélèvements effectués par l’importateur la valeur des livraisons qu’elle effectue à la
17
pour ses besoins propres ou l’affectation à la seconde, mais sur le prix de vente pratiqué
consommation. par cette dernière.
20

Article 280 nouveau-7 Article 280 nouveau-10


Sont exonérés de cette taxe :
Les véhicules de tourisme dont la puissance La taxe est perçue au cordon douanier par
est égale ou supérieure à 13 chevaux acquis la direction générale des douanes et droits
par les missions diplomatiques et consulaires, indirects pour le compte de la direction
les organisations internationales. générale des Impôts. A l’intérieur, la taxe est
F

collectée et reversée par le producteur.


LP

Article 280 nouveau-8


Article 280 nouveau-11
Le fait générateur de la taxe est constitué :
- pour les importations, par la mise à la Les modalités de déclaration, de contrôle et
consommation au sens douanier du terme ; de recouvrement ainsi que les obligations et
- pour la production, par la première cession sanctions sont celles prévues au chapitre
réalisée dans les conditions définies ci- premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.
&

dessus.

Article 280 nouveau-9

Le taux de la taxe est fixé à 10%. Il est


I

appliqué :
CG

102 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VII QUATER


CG
I TAXE SUR LES SACHETS EN MATIERE PLASTIQUE

Article 280 nouveau-12 à l’exception de la taxe sur la valeur ajoutée ;


- en régime intérieur, au prix de vente sortie-
Il est institué une taxe sur les sachets en
usine, à l’exclusion de la taxe sur la valeur
matière plastique.
ajoutée.
&
Cette taxe frappe toutes les importations ou
cessions de sachets en matière plastique Lorsqu’une entreprise vendeuse et une
visés à l’alinéa 1 du présent article effectuées entreprise acheteuse sont, quelle que soit
à titre onéreux ou à titre gratuit et réalisées leur forme juridique, dans la dépendance
LP

en droit ou en fait aux conditions de livraison l’une de l’autre, la taxe spéciale ad valorem
au Bénin. due par la première doit être assise non sur
la valeur des livraisons qu’elle effectue à la
Sont assimilés à des cessions, les seconde, mais sur le prix de vente pratiqué
F

prélèvements effectués par le producteur par cette dernière.


pour ses besoins propres ou l’affectation à la
consommation. Article 280 nouveau-15
20

Article 280 nouveau-13 La taxe est perçue au cordon douanier par


la direction générale des Douanes et Droits
Le fait générateur de la taxe est constitué : Indirects pour le compte de la direction
- pour les importations, par la mise à
17

générale des Impôts. A l’intérieur, la taxe est


la consommation au sens du code des
collectée et reversée par le producteur.
douanes ;
- pour la production, par la première cession Article 280 nouveau-16
réalisée dans les conditions définies ci-
dessus. Les modalités de déclaration, de contrôle et
DU

de recouvrement ainsi que les obligations et


Article 280 nouveau-14 sanctions sont celles prévues au chapitre
Le taux de la taxe est fixé à 5 %. Il est premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.
appliqué :
- à l’importation, à la valeur en douane

majorée des droits et taxes perçus à l’entrée,


NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 103


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VII QUINQUIES

IN
TAXE SUR LE THE

N
Article 280 nouveau-17 Lorsqu’une entreprise vendeuse et une


entreprise acheteuse sont, quelle que soit
Il est institué une taxe sur le thé. leur forme juridique, dans la dépendance
Cette taxe frappe toutes importations ou l’une de l’autre, la taxe spéciale ad valorem
cessions de thé effectuées à titre onéreux ou due par la première doit être assise non sur
à titre gratuit et réalisées en droit ou en fait la valeur des livraisons qu’elle effectue à la

DU
aux conditions de livraison en République du seconde, mais sur le prix de vente pratiqué
Bénin. par cette dernière.
Sont assimilés à des cessions, les
prélèvements effectués par le producteur Article 280 nouveau-20
pour ses besoins propres ou l’affectation à la
consommation. La taxe est perçue au cordon douanier par
17
la Direction Générale des Douanes et Droits
Article 280 nouveau-18 Indirects pour le compte de la Direction
Générale des Impôts. A l’intérieur, la taxe est
Le fait générateur de la taxe est constitué : collectée et reversée par le producteur.
20

- pour les importations, par la mise à la


consommation au sens douanier du terme ; Article 280 nouveau-21
- pour la production, par la première cession
réalisée dans les conditions définies ci- Les modalités de déclaration, de contrôle et
dessus. de recouvrement ainsi que les obligations et
F

sanctions sont celles prévues au chapitre


Article 280 nouveau-19 premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.
LP

Le taux de la taxe est fixé à 5%.


Il est appliqué :
- à l’importation, à la valeur en douane
majorée des droits et taxes perçus à l’entrée,
à l’exception de la taxe sur la valeur ajoutée ;
&

- en régime intérieur, au prix de vente sortie-


usine, à l’exclusion de la taxe sur la valeur
ajoutée.
I
CG

104 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VII SEXIES


CG
TAXE SUR LE MARBRE
I
Article 280 nouveau-22 - en régime intérieur, au prix de vente sortie-
usine, à l’exclusion de la taxe sur la valeur
Il est institué une taxe sur le marbre. ajoutée.
Cette taxe frappe toutes importations
&
ou cessions de marbre effectuées à titre Lorsqu’une entreprise vendeuse et une
onéreux ou à titre gratuit et réalisées en entreprise acheteuse sont, quelle que soit
droit ou en fait aux conditions de livraison en leur forme juridique, dans la dépendance
République du Bénin. l’une de l’autre, la taxe spéciale ad valorem
LP

Sont assimilés à des cessions, les due par la première doit être assise non sur
prélèvements effectués par le producteur la valeur des livraisons qu’elle effectue à la
pour ses besoins propres ou l’affectation à la seconde, mais sur le prix de vente pratiqué
consommation. par cette dernière.
F

Article 280 nouveau-23 Article 280 nouveau-25

Le fait générateur de la taxe est constitué : La taxe est perçue au cordon douanier par
20

la direction générale des douanes et droits


- pour les importations, par la mise à la
indirects pour le compte de la Direction
consommation au sens douanier du terme ;
Générale des Impôts. A l’intérieur, la taxe est
17

- pour la production, par la première cession collectée et reversée par le producteur.


réalisée dans les conditions définies ci-
dessus. Article 280 nouveau-26

Article 280 nouveau-24 Les modalités de déclaration, de contrôle et


de recouvrement ainsi que les obligations et
DU

Le taux de la taxe est fixé à 5%. sanctions sont celles prévues au chapitre
Il est appliqué : premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.

- à l’importation, à la valeur en douane


majorée des droits et taxes perçus à l’entrée,
à l’exception de la taxe sur la valeur ajoutée ;

NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 105


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VII SEPTIES

IN
TAXE SUR LES LINGOTS D’OR

N
Article 280 nouveau-27 - en régime intérieur, au prix de vente sortie-


usine, à l’exclusion de la taxe sur la valeur
Il est institué une taxe sur les lingots d’or. ajoutée.
Cette taxe frappe toutes importations ou Lorsqu’une entreprise vendeuse et une
cessions de lingots d’or effectuées à titre entreprise acheteuse sont, quelle que soit
onéreux ou à titre gratuit et réalisées en leur forme juridique, dans la dépendance

DU
droit ou en fait aux conditions de livraison en l’une de l’autre, la taxe spéciale ad valorem
République du Bénin. due par la première doit être assise non sur
Sont assimilés à des cessions, les la valeur des livraisons qu’elle effectue à la
prélèvements effectués par le producteur seconde, mais sur le prix de vente pratiqué
pour ses besoins propres ou l’affectation à la par cette dernière.
consommation.
17
Article 280 nouveau-30
Article 280 nouveau-28
La taxe est perçue au cordon douanier par
Le fait générateur de la taxe est constitué : la Direction Générale des Douanes et Droits
20

- pour les importations, par la mise à la Indirects pour le compte de la Direction


consommation au sens douanier du terme ; Générale des Impôts. A l’intérieur, la taxe est
- pour la production, par la première cession collectée et reversée par le producteur.
réalisée dans les conditions définies ci-
dessus. Article 280 nouveau-31
F

Article 280 nouveau-29 Les modalités de déclaration, de contrôle et


LP

de recouvrement ainsi que les obligations et


Le taux de la taxe est fixé à 5%. sanctions sont celles prévues au chapitre
Il est appliqué : premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.
- à l’importation, à la valeur en douane
majorée des droits et taxes perçus à l’entrée,
à l’exception de la taxe sur la valeur ajoutée ;
&
I
CG

106 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VII OCTIES


CG
TAXE SUR LES PIERRES PRECIEUSES
I
Article 280 nouveau-32 - en régime intérieur, au prix de vente sortie-
usine, à l’exclusion de la taxe sur la valeur
Il est institué une taxe sur les pierres ajoutée.
précieuses.
&
Cette taxe frappe toutes importations ou Lorsqu’une entreprise vendeuse et une
cessions de pierres précieuses effectuées à entreprise acheteuse sont, quelle que soit
titre onéreux ou à titre gratuit et réalisées en leur forme juridique, dans la dépendance
droit ou en fait aux conditions de livraison en l’une de l’autre, la taxe spéciale ad valorem
LP

République du Bénin. due par la première doit être assise non sur
Sont assimilés à des cessions, les la valeur des livraisons qu’elle effectue à la
prélèvements effectués par le producteur seconde, mais sur le prix de vente pratiqué
pour ses besoins propres ou l’affectation à la par cette dernière.
F

consommation.
Article 280 nouveau-35
Article 280 nouveau-33
La taxe est perçue au cordon douanier par
20

Le fait générateur de la taxe est constitué : la Direction Générale des Douanes et Droits
- pour les importations, par la mise à la Indirects pour le compte de la Direction
consommation au sens douanier du terme ; Générale des Impôts. A l’intérieur, la taxe est
17

- pour la production, par la première cession collectée et reversée par le producteur.


réalisée dans les conditions définies ci-
dessus. Article 280 nouveau-36

Article 280 nouveau-34 Les modalités de déclaration, de contrôle et


de recouvrement ainsi que les obligations et
DU

Le taux de la taxe est fixé à 10%. sanctions sont celles prévues au chapitre
Il est appliqué : premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.
- à l’importation, à la valeur en douane
majorée des droits et taxes perçus à l’entrée,
à l’exception de la taxe sur la valeur ajoutée ;

NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 107


Code Général des Impôts 2017

IN
CHAPITRE VIII
TAXE SUR LES VEHICULES A MOTEUR

N
Articles 281 à 289 : Supprimés


DU
17
20
F
LP
&
I
CG

108 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE IX
CG
I TAXE RADIOPHONIQUE ET TÉLÉVISUELLE INTÉRIEURE

Article 290 - toute personne physique ou morale qui paie


des sommes imposables au Bénin à l’impôt
Il est institué une taxe radiophonique et une sur le revenu salarial, est tenue d’opérer au
taxe télévisuelle perçues au profit de l’Office profit de l’Office national en charge de la
&
national en charge de la radiodiffusion et de radiodiffusion et de la télévision, les retenues
la télévision. de la taxe radiophonique sur les salaires du
mois de mars et de la taxe télévisuelle sur
Ces taxes sont dues par toutes les les salaires du mois de juin. Les taxes sont
LP

personnes assujetties à l’impôt sur le revenu reversées dans les mêmes conditions que la
des personnes physiques ou à l’impôt sur les retenue sur les salaires ;
sociétés au Bénin.
- les personnes assujetties à un impôt sur
F

Toutefois, les salariés dont le montant du le revenu autre que salarial doivent payer
revenu imposable n’excède pas la première la taxe radiophonique et la taxe télévisuelle
tranche du barème de l’impôt sur le revenu dans les mêmes conditions que le versement
salarial et les personnes relevant d’un du premier acompte de l’impôt sur le revenu.
20

régime forfaitaire d’imposition sont exonérés


de la taxe télévisuelle. Article 292
17

Article 291 Le défaut de paiement ou le paiement tardif


est sanctionné par une amende du même
Les tarifs annuels sont fixés comme suit : montant que les taxes.
- 1 000 francs pour la taxe radiophonique ;
- 3 000 francs pour la taxe télévisuelle. Article 293
DU

Les taxes sont acquittées suivant les L’assiette, le contrôle et le recouvrement


modalités ci-après : de ces taxes sont assurés dans les mêmes
conditions que les impôts sur le revenu.

NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 109


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE X

IN
TAXE SUR LES ACTIVITES FINANCIERES

N
Article 293-1 agréés par le CREPMF, citées par l’article
225 nouveau g) du présent Code.


Il est institué une taxe sur les activités
8- les opérations de crédits, de prêts,
financières (TAF).
avances et dépôts en compte, engagements
Cette taxe frappe les opérations réalisées ou opérations assimilées réalisées entre
par les banques, les bureaux de change et systèmes financiers décentralisés agréés
les établissements financiers à l’exception par l’Etat, entre systèmes financiers

DU
de celles qui ne se rattachent pas décentralisés agréés par l’Etat et les
spécifiquement au commerce des valeurs et banques, entre systèmes financiers
de l’argent. décentralisés agréés par l’Etat et les
établissements financiers installés ou non en
Article 293-2 nouveau République du Bénin ;
9- les opérations de collecte de l’épargne et
17
Sont exonérées de la taxe sur les activités de distribution du crédit effectuées par les
financières (TAF) : sociétés ayant le statut de système financier
1- les opérations réalisées par la BCEAO ; décentralisé.
2- les opérations de prêts et de crédits au
20

Trésor Public et aux collectivités locales ; Article 293-3


3- les opérations de cession des certificats
spéciaux de créances salariales sur l’Etat ; Le taux de la taxe est fixé à 10 %. Il s’applique
4- les opérations de crédits, de prêts, au montant brut hors taxe des intérêts,
avances, dépôts en compte, engagements commissions et autres rémunérations
ou opérations assimilées réalisées entre perçues par les banques et établissements
F

banques, entre banques et établissements financiers.


LP

financiers, entre établissements financiers


installés ou non en République du Bénin ; Article 293-4
5 - les opérations qui ne se rattachent pas
Le fait générateur de la taxe est constitué
spécifiquement au commerce des valeurs et
par :
de l’argent et qui sont passibles de la taxe sur
- l’inscription du montant des intérêts au
la valeur ajoutée telles que : ventes, locations,
crédit du compte du bénéficiaire du prêt, des
&

crédit-bail, études et consultations, transferts


avances et opérations assimilées ;
de charge, opérations de transfert d’argent ,
- l’accomplissement de la prestation.
affacturage et opérations assimilées ;
6- les opérations de prêts consentis par les
Article 293-5
banques aux entreprises de construction de
I

logements économiques ou sociaux agréées Les modalités de déclaration, de contrôle et


CG

comme telles et dont les prix de référence de recouvrement ainsi que les obligations et
sont fixés par les pouvoirs publics. sanctions sont celles prévues au chapitre
7- Les prestations de services directement premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.
liées aux opérations du marché financier et
effectuées par les intermédiaires financiers

110 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE XI
CG
I TAXE SUR LES JEUX DE HASARD

Article 293-6 Article 293-8

Il est institué une taxe sur les jeux de hasard. La taxe est collectée et reversée par
l’entreprise qui organise les jeux.
&
Cette taxe est applicable à tous les jeux de
hasard, à l’exclusion de ceux soumis à la Les modalités de déclaration, de contrôle et
taxe sur la valeur ajoutée. de recouvrement, ainsi que les obligations
et sanctions sont celles prévues au chapitre
LP

Article 293-7 premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.

La taxe est assise sur le prix de vente des


tickets ou billets des divers jeux mis à la
F

disposition du public.

Son taux est de 5 %.


20
17
DU

NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 111


Code Général des Impôts 2017

N IN

DU
IMPÔTS D’ETAT
17
DROITS D’ENREGISTREMENT, DE TIMBRE ET DE
PUBLICITÉ FONCIÈRE ET HYPOTHÉCAIRE
20

TAXE UNIQUE SUR LES CONTRATS D’ASSURANCE


F
LP
&
I
CG

112 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

TITRE III
DROITS D’ENREGISTREMENT, DE TIMBRE ET DE PUBLICITE FONCIERE ET
CG
HYPOTHECAIRE
TAXE UNIQUE SUR LES CONTRATS D’ASSURANCE
I
SOUS-TITRE I
DISPOSITIONS GENERALES
&
CHAPITRE PREMIER

ATTRIBUTIONS ET FONCTIONNEMENT DU SERVICE RESPONSABLE


LP

Article 294 mois ou les jours précédents quand ces


dates correspondent à des jours fériés.
F

L’assiette des droits, impôts et taxes qui


font l’objet de la présente codification, leur Les jours et heures d’ouverture et de
liquidation et leur recouvrement, incombent fermeture sont affichés dans chaque bureau.
au service de l’Enregistrement, du Timbre
20

et de la Conservation foncière, rattaché à la Article 297


direction générale des Impôts au Ministère En conséquence, les bureaux seront fermés
des Finances et dont l’organisation est fixée au public, outre les dimanches, fêtes légales
17

par décret. et jours de comptabilité, les jours réputés


fériés où il ne peut être exigé de paiement
Article 295 d’aucune sorte.

Dans le corps du présent texte, ce service Article 298


DU

est désigné en abrégé par les seuls mots :


«service de l’Enregistrement». Les délais fixés par le présent Code pour
l’enregistrement des actes, ainsi que pour
Article 296 le paiement de tous les impôts dont le
recouvrement est confié au service de
Les bureaux de l’Enregistrement, des
l’Enregistrement, ou pour le dépôt des

Domaines, du Timbre et de la Conservation


déclarations qui s’y réfèrent, sont prorogés
foncière sont ouverts au public tous les jours
jusqu’au premier jour ouvrable qui suit,
ouvrables, le matin de huit heures à douze
lorsque le dernier jour du délai expire un des
heures trente et l’après-midi de quinze
jours de fermeture prévus par l’article 297.
NI

heures à dix-sept heures, à l’exception du


jour fixé pour l’arrêté décadaire des écritures
Article 299
comptables.
N

§ 1er - Aucune autorité publique, ni le service,


Les dates de ces arrêtés décadaires sont ni ses préposés ne peuvent accorder de
fixées au 10, 20 et dernier jour de chaque remise ou de modération des droits ou taxes

Direction Générale des Impôts du Bénin 113


Code Général des Impôts 2017

dont le recouvrement est confié au service Article 300


de l’Enregistrement, ni en suspendre ou faire

IN
Dans la présente codification, l’appellation
suspendre le recouvrement sans en devenir
«inspecteur de l’Enregistrement» s’entend
personnellement responsable.
de tout gestionnaire d’un bureau à pleines

N
Sont punissables des peines prévues attributions ayant au moins le grade
à l’égard des concussionnaires tous d’inspecteur.


détenteurs de l’autorité publique qui, sous
une forme quelconque et pour quelque motif Au cas où la gestion intérimaire d’un tel
que ce soit, auront, sans autorisation de la bureau viendrait à être confiée à un agent ne
loi, accordé toute exonération ou franchise possédant pas cette qualification, la décision
de droits, impôts ou taxe publique prévus par de nomination fixerait les pouvoirs de cet
la présente codification. agent, spécialement en matière de remise

DU
de pénalités.
§ 2 - Toutefois, le Président de la République
est habilité à décider en Conseil des Il en serait de même pour le cas de création
ministres, par mesure de réciprocité, de bureau à attributions limitées.
l’exonération ou le remboursement des
droits exigibles ou perçus par application Article 301
17
de la présente codification sur des actes
passés au nom d’Etats étrangers par leurs Pour le fonctionnement de leur service, les
agents diplomatiques ou consulaires, gestionnaires de bureaux sont autorisés, ès-
20

lorsqu’il est justifié que les actes de même qualités, à se faire ouvrir tous comptes dans
nature passés dans ces Etats étrangers par les bureaux de chèques postaux.
le Gouvernement de la République du Bénin
bénéficient de la même exonération. Article 302

§ 3 - Le directeur général des Impôts statue


Les gestionnaires de bureaux pourront
F

sur toute transaction ou toute remise relative


être dotés chacun, par décision du ministre
aux pénalités et amendes fiscales lorsque le
chargé des Finances, d’une caisse de
LP

montant de la somme exigible n’excède pas


menues dépenses, renouvelable sur
un million (1 000 000) de francs. En cette
justification d’emploi des bons de caisse
matière, il peut donner délégation de pouvoir
successivement délivrés au nom de l’agent
à certains agents.
préposé par eux, en vue de permettre le
Au-delà d’un million (1 000 000) de francs, paiement comptant des frais postaux et
autres dépenses n’excédant pas chacune le
&

la décision appartient au ministre chargé des


Finances. montant fixé par la décision.
I
CG

114 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE II
DES POURSUITES POUR LE RECOUVREMENT DES DIVERS IMPÔTS
CG
Article 303 Article 305
I
Les droits, taxes, redevances, et, en général, Le redevable qui conteste le bien-fondé de
toutes impositions et sommes quelconques, la réclamation ou la quotité des sommes
dont la perception incombe au service de réclamées peut former opposition dans les
trois mois de la réception de la notification.
&
l’Enregistrement seront recouvrés suivant
les formes ci-après. L’opposition est motivée avec assignation
devant le Tribunal civil dans le ressort duquel
Article 304 se trouve le bureau de l’Enregistrement où
Ces créances feront, à défaut de paiement, les droits sont dus. L’assignation devra
LP

l’objet d’un titre de perception individuel ou contenir élection de domicile dans la localité
collectif établi par l’inspecteur compétent, où siège la juridiction.
visé et déclaré exécutoire sans frais par
L’opposition n’interrompt pas l’exécution du
F

le président du Tribunal civil de première


principal du titre de perception ; les amendes,
instance ou un juge délégué à cet effet de
pénalités, droits en sus et tous accessoires
la circonscription judiciaire où le bureau de
sont réservés jusqu’à décision de justice.
perception est établi.
Toutefois, le redevable peut surseoir au
20

Ce titre de perception est notifié par lettre paiement de la somme principale contestée,
recommandée avec accusé de réception. s’il le demande dans son opposition, à
La notification a lieu par extrait, s’il s’agit condition de fixer le montant du dégrèvement
17

d’un titre de perception collectif. Elle auquel il prétend ou d’en préciser les bases.
peut également être effectuée par voie
A défaut de garanties, le redevable qui
administrative.
a réclamé le bénéfice de la présente
La notification contient sommation d’avoir à disposition peut être poursuivi jusqu’à la
payer sans délai les droits réclamés, ceux-ci saisie inclusivement pour la partie contestée
DU

sont immédiatement exigibles. en principal, sans qu’il y ait lieu d’attendre la


décision de la juridiction compétente.
La notification du titre de perception
interrompt la prescription courant contre
Article 306
l’Administration et y substitue la prescription
du droit commun. Pour les impôts perçus par le service de

l’Enregistrement qui ne sont pas majorés


La prescription de l’action en restitution
de pénalités de retard par la réglementation
est interrompue par une demande motivée
en vigueur, il est ajouté à compter de la
adressée par le contribuable, à l’inspecteur
notification prévue à l’article 305 des intérêts
NI

du bureau où les droits ont été perçus,


moratoires calculés au taux de 6 % l’an
par lettre recommandée avec accusé de
sur la somme reconnue exigible. Tout mois
réception.
commencé est compté pour un mois entier.
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 115


Code Général des Impôts 2017

Article 307
Les tribunaux accordent, soit aux parties,

IN
Les poursuites procédant du titre de
soit aux préposés du Service qui suivent les
perception peuvent être engagées trente
instances, le délai qu’ils leur demandent pour
jours après la notification de ce titre à
produire leur défense ; il ne peut néanmoins

N
défaut de paiement ou d’opposition avec
être de plus de trois décades.
constitution de garanties dans les conditions


prévues à l’article 305.
Les jugements sont rendus sur le rapport
d’un juge, fait en audience publique, et sur
Elles ont lieu par ministère d’huissier ou
les conclusions du représentant du Ministère
de tout autre agent habilité à exercer des
public. Toutes les voies de recours prévues
poursuites à la requête du comptable chargé
par le Code de procédure sont ouvertes aux
du recouvrement.

DU
parties.
Les actes sont soumis, au point de vue de la
forme, aux règles du droit commun. Article 310

Toutefois, les commandements peuvent être Dans toute instance engagée à la suite d’une
notifiés par la poste, par lettre recommandée opposition au titre de perception décerné par
17
avec demande d’avis de réception ou par le service de l’Enregistrement, le redevable
voie de notification administrative ; ces a le droit de présenter par lui-même ou
actes de poursuites échappent alors aux par le ministère d’un avocat-défenseur
conditions générales de validité des exploits, des explications orales. La même faculté
20

telles qu’elles sont fixées par le Code de appartient à l’Administration.


procédure civile.
Article 311
Article 308
Les frais de poursuites payés par les
La solution des difficultés qui peuvent préposés de l’Enregistrement pour les
F

s’élever relativement à la perception des articles tombés en non-valeur pour


impôts avant l’introduction des instances cause d’insolvabilité reconnue des parties
LP

appartient au ministre chargé des Finances. condamnées leur sont remboursés sur
tous les meubles et effets mobiliers des
Article 309 redevables.

L’introduction et l’instruction des instances L’état est taxé sans frais par le président
ont lieu devant les Tribunaux civils de la du Tribunal civil ou un juge et appuyé des
&

situation du bureau chargé de la perception. pièces justificatives.

L’instruction se fait par simples mémoires Article 312


respectivement notifiés amiablement ou
signifiés. §1- Pour les recouvrements confiés au
I

Les parties ne sont point obligées d’employer service de l’Enregistrement en vertu du


CG

le ministère des avocats-défenseurs. Il n’y présent Code, autres que celui des droits
a d’autres frais à supporter pour la partie en sus, amendes et pénalités, le Trésor aura
qui succombe que ceux du papier timbré un privilège sur tous les meubles et effets
des significations éventuelles et des droits mobiliers des redevables.
d’enregistrement des exploits et jugements.

116 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

Ce privilège s’exercera immédiatement les biens immeubles des redevables. Cette


après celui de l’impôt sur le chiffre d’affaires hypothèque prend rang à la date de son
CG
ou des taxes instituées en remplacement. inscription au bureau de la Conservation
foncière. Elle ne peut être inscrite qu’à
§ 2 - En outre, pour le recouvrement des
partir de la date à laquelle le contribuable
impositions de toute nature et amendes
a encouru une majoration ou pénalité pour
fiscales dont le recouvrement incombe au
I
défaut de paiement.
service de l’Enregistrement et des Domaines,
le Trésor a une hypothèque forcée sur tous
&
LP
F
20
17
DU

NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 117


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE III

IN
DROIT DE COMMUNICATION

N
Article 313 Article 318


Supprimé par la loi N° 2016-33 du 15 Modifié et transféré à l’article 1096 nouveau
décembre 2016 portant loi de finances pour et 1097 nouveau
la gestion 2017
Article 319

DU
Article 314
Supprimé par la loi N° 2016-33 du 15
Supprimé par la loi N° 2016-33 du 15 décembre 2016 portant loi de finances pour
décembre 2016 portant loi de finances pour la gestion 2017
la gestion 2017
Article 320
17
Article 315 Modifié et transféré à l’article 1096 nouveau
et à l’article 1097 nouveau en ses dispositions
Modifié et transféré à l’article 1095 nouveau-1 particulières
20

Article 316 Article 321

Transféré à l’article 1095 nouveau-1 Supprimé par la loi N° 2016-33 du 15


décembre 2016 portant loi de finances pour
F

Article 317 la gestion 2017


LP

Transféré à l’article 1095 nouveau-1


&
I
CG

118 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE IV
CG
I DIVISIONS DU PRESENT TITRE

Article 322

Le présent titre comprend 6 sous-titres,


&
savoir :

sous-titre I Dispositions générales sous-titre V Taxe unique sur les


(articles 294 à 322) ; contrats d’assurance
(articles 913 à 934) ;
LP

sous-titre II Droits d’Enregistrement


(articles 323 à 612) ; sous-titre VI Droits de publicité
foncière
F

sous-titre III Droits de timbre et hypothécaire


(articles 613 à 777) ; (articles 935 à 961).

sous-titre IV Exonérations ou
20

dispenses de
timbre ou
d’enregistrement ; visa
en débet et assistance
17

judiciaire
(articles 778 à 912) ;
DU

NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 119


Code Général des Impôts 2017

SOUS-TITRE II

IN
DROITS D’ENREGISTREMENT

(Exemptions : Voir sous/titre IV)

N
CHAPITRE PREMIER


DE L’ENREGISTREMENT, DES DROITS ET DE LEUR APPLICATION

Généralités exempts de l’enregistrement, qui sont

DU
présentés volontairement à la formalité.
Article 323
Il est perçu aux taux réglés par les articles
541 à 549 bis de la présente codification.
Les droits d’enregistrement sont perçus
d’après les bases et suivant les règles
Les droits proportionnels
déterminées par la présente codification.
17
Article 326
Distinction des droits

Le droit proportionnel est établi pour les


20

Article 324
transmissions de jouissance de biens
meubles ou immeubles, les condamnations
Les droits d’enregistrement sont fixes ou
de sommes et valeurs, ainsi que pour les
proportionnels, suivant la nature des actes et
partages de biens meubles ou immeubles.
mutations qui y sont assujettis.
Les quotités du droit proportionnel sont
F

La perception des droits est réglée d’après la fixées par les articles 550 à 597 de la
forme extérieure des actes ou la substance présente codification.
LP

de leurs dispositions, sans égard à leur


validité, ni aux clauses quelconques de Ces droits sont assis sur les valeurs.
résolution ou d’annulation ultérieures, sauf
les exceptions prévues par le présent Code. Territorialité de l’impôt

Le droit fixe Article 327


&

Article 325 Sauf dispositions formelles du présent Code


en sens contraire, il est fait application du
Le droit fixe s’applique aux actes qui ne principe de la territorialité de l’impôt.
constatent ni transmission de propriété,
I

d’usufruit ou de jouissance de biens


CG

En conséquence, le droit proportionnel visé


meubles ou immeubles, ni condamnation de au premier alinéa de l’article qui précède
sommes et valeurs, ni apport en mariage, n’est pas applicable au Bénin aux mutations
ni apport en société, ni partage de biens de jouissance, à titre gratuit ou à titre
meubles ou immeubles, ni marché, et d’une onéreux, lorsque ces mutations portent sur
façon générale, à tous autres actes, même

120 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

des immeubles ou fonds de commerce ayant indépendantes donnant ouverture, les unes
leur assiette matérielle hors du territoire de la au droit proportionnel, les autres à un droit
CG
République du Bénin. fixe, il n’est rien perçu sur ces dernières
dispositions, sauf application du droit fixe le
Réalisation d’une condition suspensive. plus élevé comme minimum de perception
si le montant des droits proportionnels
I
Article 328 exigibles est inférieur.

En ce qui concerne les mutations et


Enregistrement sur minutes, brevets ou
conventions affectées d’une condition
originaux
&
suspensive, les tarifs applicables et les
valeurs imposables sont déterminés en Article 332
se plaçant à la date de la réalisation de la
condition. Les actes civils et extrajudiciaires sont
enregistrés sur les minutes, brevets ou
LP

Dispositions dépendantes ou indépendantes originaux.

Article 329 Article 333


F

Lorsqu’un acte renferme deux dispositions Tous actes judiciaires en matière civile,
tarifiées différemment, mais qui, à raison tous jugements en matière criminelle,
de leur corrélation, ne sont pas de nature à correctionnelle ou de police sont également,
donner ouverture à la pluralité des droits, la sans exception, soumis à l’enregistrement
20

disposition qui sert de base à la perception sur les minutes ou originaux.


est celle qui donne lieu au tarif le plus élevé.
Article 334
17

Article 330 Il n’est dû aucun droit d’enregistrement pour


Mais lorsque dans un acte quelconque, soit les extraits, copies ou expéditions des actes
civil, soit judiciaire ou extrajudiciaire, il y a qui doivent être enregistrés sur les minutes
plusieurs dispositions indépendantes ou ne ou originaux.
dérivant pas nécessairement les unes des
DU

autres, il est dû, pour chacune d’elles, et Minimum de perception


selon son espèce, un droit particulier.
Article 335
La quotité des divers droits est déterminée
Il ne peut être perçu moins de 2500 francs
par l’article du présent Code, dans lequel la
pour l’enregistrement des actes et mutations
disposition se trouve classée ou auquel elle

dont les sommes et valeurs ne produiraient


se rapporte.
pas 2500 francs de droit proportionnel sous
réserve de ce qui est dit à l’article 336 ci-
Article 331
après.
NI

Sont affranchies de la pluralité édictée


par l’article qui précède, dans les actes Article 336
civils, judiciaires ou extrajudiciaires, Le minimum du droit à percevoir pour les
N

les dispositions indépendantes et non jugements et arrêts des cours d’appel est
sujettes au droit proportionnel. Lorsqu’un déterminé conformément aux articles 542,
acte contient plusieurs dispositions 545, 547, 549.

Direction Générale des Impôts du Bénin 121


Code Général des Impôts 2017

Preuve des mutations


Article 337

IN
Article 341
Sont fixées à 2500 francs les amendes
d’enregistrement édictées par la présente
La mutation d’un immeuble en propriété

N
codification et les droits en sus dont le
ou usufruit est suffisamment établie pour
montant serait inférieur à ce chiffre.
la demande du droit d’enregistrement et la


poursuite du paiement contre le nouveau
Mode de liquidation du droit proportionnel
possesseur, soit par l’inscription de son nom
au rôle des contributions et des payements
Article 338
par lui faits d’après ce rôle, soit par des baux
Pour la perception du droit proportionnel et par lui passés, ou enfin par des transcriptions

DU
les taxes proportionnelles de toute nature ou autres actes constatant sa propriété ou
prévus par la présente codification, il est son usufruit.
fait abstraction des fractions de sommes
et valeurs inférieures à 1 000 francs, sauf Article 342
application, le cas échéant, du droit minimum
prévu à l’article 335 précédent. La mutation de propriété des fonds de
17
commerce ou des clientèles est suffisamment
Article 339 établie pour la demande et la poursuite des
droits d’enregistrement et des amendes, par
Lorsque la liquidation des sommes perçues
les actes ou écrits qui révèlent l’existence
20

par le service de l’Enregistrement, à quelque


de la mutation ou qui sont destinés à la
titre et pour quelque cause que ce soit,
rendre publique, ainsi que par l’inscription au
fait apparaître des fractions de francs, les
rôle des contributions au nom du nouveau
sommes résultant de cette liquidation sont
possesseur et des paiements faits en vertu
arrondies au franc le plus voisin.
de ces rôles, sauf preuve contraire.
F

Lorsque la recette intéresse plusieurs


comptes, lignes, articles ou rubriques Article 343
LP

ouverts dans la comptabilité des inspecteurs


de l’Enregistrement, l’arrondissement au La jouissance à titre de ferme ou de location
franc le plus voisin porte sur chaque somme d’un immeuble sera aussi suffisamment
faisant l’objet d’une imputation distincte. établie pour la demande et la poursuite du
paiement des droits des baux non enregistrés,
Mutations simultanées de meubles et par des actes qui la font connaître ou par des
&

immeubles paiements de contributions imposées aux


fermiers ou locataires.
Prix uniques

Article 340
I

Supprimé par la loi n°2016-14 du 20 juillet


CG

2016 portant loi de finances rectificative pour


la gestion 2016.

122 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE II :

DES VALEURS SUR LESQUELLES


CG
EST ASSIS LE DROIT PROPORTIONNEL
I
Article 344 règles qui précèdent, quelle que soit la date
du bail auquel ils se rapportent.
La valeur de la propriété et de la jouissance § 4 - Les prescriptions des paragraphes 2
des biens de toute nature ou les sommes et 3 ci-dessus sont applicables aux baux à
&
servant d’assiette à l’impôt sont déterminées, portion de fruits, pour la part revenant au
pour la liquidation et le paiement du droit bailleur, dont la quotité sera préalablement
proportionnel, ainsi qu’il est dit aux articles déclarée.
ci-après.
LP

Article 346
Baux et locations
Pour les baux dont la durée est illimitée, la
Article 345 valeur visée à l’article 344 est déterminée
F

par un capital formé de vingt fois la rente ou


§ 1er - Pour les baux, sous-baux et le prix annuel et les charges aussi annuelles
prorogations de baux de biens meubles, en y ajoutant également les autres charges
fonds de commerce et immeubles, la valeur en capital et les deniers d’entrée s’il en est
20

visée à l’article 344 est déterminée par le prix stipulé.


annuel exprimé en y ajoutant les charges
imposées au preneur. Les objets en nature s’évaluent comme il est
17

prescrit à l’article précédent.


§ 2 - Si le prix du bail ou de la location est
stipulé payable en nature ou sur la base Article 347
du cours de certains produits, le droit
proportionnel est liquidé d’après la valeur Pour les baux à vie, sans distinction de ceux
des produits au jour du contrat, déterminée faits sur une ou plusieurs têtes, la valeur est
DU

par une déclaration estimative des parties. déterminée par un capital formé de dix fois le
prix et les charges annuelles, en y ajoutant
§ 3 - Si le montant du droit est fractionné de même les deniers d’entrée et les autres
comme il est prévu à l’article 394 ci-après, charges, s’il s’en trouve d’exprimés.
cette estimation ne vaudra que pour la Les objets en nature s’évaluent pareillement,

première période. Pour chacune des comme il est prescrit, à l’article 345 ci-
périodes ultérieures, les parties seront dessus.
tenues de souscrire une nouvelle déclaration
estimative de la valeur des produits au jour Article 348
NI

du commencement de la période qui servira


de base à la liquidation des droits. Les baux sans durée déterminée, résiliables
annuellement, ou selon l’usage des
N

Les droits afférents aux périodes lieux, seront enregistrés pour un an, sauf
commencées après l’entrée en vigueur du réquisition des parties pour une plus longue
présent Code seront liquidés d’après les durée, les droits pour les années suivantes

Direction Générale des Impôts du Bénin 123


Code Général des Impôts 2017

étant acquittés annuellement comme il est amortissement ou rachat, ladite valeur est
dit pour les baux à périodes en l’article 394. déterminée par le capital constitué, quel

IN
que soit le prix stipulé pour le transport ou
Contrats de mariage l’amortissement.

N
Article 349 Article 355

Pour les contrats de mariage, le droit est


§ 1er - Pour les rentes et pensions créées
liquidé sur le montant net des apports
sans expression de capital, leurs transports
personnels des futurs époux.
et amortissements, ladite valeur est
déterminée à raison d’un capital formé
Créances
de vingt fois la rente perpétuelle et de dix
fois la rente viagère ou la pension, quel

DU
Article 350
que soit le prix stipulé pour le transport ou
Supprimé par la loi n°2016-14 du 20 juillet
l’amortissement.
2016 portant loi de finances rectificative pour
la gestion 2016
§ 2 - Toutefois, lorsque l’amortissement ou le
rachat d’une rente ou pension constituée à
Échanges d’immeubles
17
titre gratuit est effectué moyennant l’abandon
d’un capital supérieur à celui formé de vingt
Article 351
fois la rente perpétuelle et de dix fois la rente
Supprimé par la loi n°2016-14 du 20 juillet
viagère ou la pension, un supplément de
20

2016 portant loi de finances rectificative pour


droit de donation est exigible sur la différence
la gestion 2016
entre ce capital et la valeur imposée lors de
la constitution.
Partages

§ 3 - Il ne sera fait aucune distinction entre


Article 352
les rentes viagères et pensions créées sur
F

Pour les partages de biens, meubles et une tête et celles créées sur plusieurs têtes,
LP

immeubles entre copropriétaires, cohéritiers quant à l’évaluation.


et coassociés, à quelque titre que ce soit, le
droit est liquidé sur le montant de l’actif net § 4 - Les rentes et pensions stipulées
partagé. payables en nature ou sur la base du cours
de certains produits sont évaluées aux
Rentes mêmes capitaux, d’après une déclaration
&

estimative de la valeur des produits à la date


Article 353 de l’acte.

Pour les créations de rentes, soit Sociétés


perpétuelles, soit viagères ou de pensions à
I

titre onéreux, la valeur est déterminée par le Article 356


CG

capital constitué et aliéné.


Pour les actes de formation et de prorogation
Article 354 de sociétés, qui ne contiennent aucune
Pour les cessions ou transports transmission de biens, meubles ou
desdites rentes ou pensions et pour leur immeubles, entre les associés ou autres

124 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

personnes, le droit est liquidé sur le montant agricoles ou autres, même si les droits
total des apports mobiliers et immobiliers, cédés ne sont pas représentés par un titre
CG
déduction faite du passif. foncier, la valeur taxable ne devra pas être
inférieure à celle résultant de l’évaluation
Transmissions à titre gratuit assignée aux terrains, selon leur situation,
par la réglementation sur les baux à loyer
I
Article 357 d’habitation. Cette évaluation formera une
base légale minima.
Pour les transmissions à titre gratuit, entre
vifs ou par décès, la valeur visée à l’article § 3 - Lorsque la mutation porte à la fois
&
344 est déterminée ainsi qu’il est dit plus sur des immeubles par nature et sur des
loin, à la section II du chapitre VIII intitulé immeubles par destination, ces derniers
«Transmissions à titre gratuit». doivent faire l’objet d’un prix particulier et
d’une désignation détaillée.
Transmissions à titre onéreux
LP

Article 360
Dispositions générales

Lorsqu’elles s’opèrent par acte passé au


F

Article 358
Bénin ou par acte passé hors du Bénin
dont il est fait usage dans la République,
Pour les ventes et autres transmissions à
les transmissions à titre onéreux de biens
titre onéreux de biens meubles, la valeur
mobiliers sis hors du Bénin, corporels ou
visée à l’article 344 est déterminée par le prix
20

incorporels, sont soumises aux droits de


exprimé et le capital des charges qui peuvent
mutation dans les mêmes conditions que
s’ajouter au prix ou par une estimation des
si elles ont pour objet des biens de même
parties si la valeur est supérieure au prix
nature sis au Bénin.
17

augmenté des charges.

Par exception, le seul droit fixe des actes


Article 359
innomés sera appliqué au Bénin, dans les
§ 1er - Pour les ventes, adjudications, hypothèses visées à l’alinéa précédent,
si l’acte a déjà supporté les droits dans un
DU

cessions, rétrocessions, licitations et tous


autres actes civils, extrajudiciaires ou autre Etat, sous réserve que la réciprocité
judiciaires portant translation de propriété soit prévue dans l’autre Etat.
ou d’usufruit d’immeubles à titre onéreux,
la valeur est déterminée par le prix exprimé Valeur de la nue-propriété et de l’usufruit
en y ajoutant toutes les charges, en capital,

ainsi que toutes les indemnités stipulées Article 361


au profit du cédant, à quelque titre et pour
quelque cause que ce soit, ou par une La valeur de la nue-propriété et de l’usufruit
estimation d’experts, dans les cas autorisés des biens meubles et immeubles est
NI

par la présente codification. déterminée, pour la liquidation et le paiement


des droits, ainsi qu’il suit :
§ 2 - Dans tous les cas où la cession
N

amiable intervenue entre des particuliers 1 - pour les transmissions à titre onéreux
portera sur un terrain nu ou sur un terrain de biens autres que créances, rentes ou
ne portant que de faibles aménagements pensions, par le prix exprimé, en y ajoutant

Direction Générale des Impôts du Bénin 125


Code Général des Impôts 2017

toutes les charges en capital sauf application d’indications inexactes, la date et le lieu de
des articles 410 et 422 ; naissance de l’usufruitier et, si la naissance

IN
est arrivée hors du Bénin, il sera, en outre,
2 - pour les créances à terme, les rentes justifié de cette date avant l’enregistrement,
perpétuelles ou non perpétuelles et les à défaut de quoi, il sera perçu les droits les

N
pensions créées ou transmises à quelque plus élevés qui pourraient être dus au Trésor,
titre que ce soit, par une quotité de la valeur sauf restitution du trop-perçu dans le délai


de la propriété entière, établie suivant les de deux ans, sur la représentation de l’acte
règles indiquées en l’article 446 ci-après, de naissance, dans le cas où la naissance
d’après le capital déterminé par les articles aurait eu lieu hors du Bénin.
350 et 355 ;
Déclaration estimative
3 - pour les apports en mariage, par une

DU
évaluation faite comme il est indiqué en Article 363
l’article 446 pour les transmissions entre vifs
à titre gratuit ou celles par décès. Si les sommes et valeurs ne sont pas
déterminées dans un acte ou un jugement
Il n’est rien dû pour la réunion de l’usufruit donnant lieu au droit proportionnel, les
17
à la propriété, lorsque cette réunion a lieu parties sont tenues d’y suppléer, avant
par le décès de l’usufruitier ou l’expiration du l’enregistrement, par une déclaration
temps fixé pour la durée de l’usufruit. estimative certifiée et signée au pied de
l’acte.
20

Article 362
Dans tous les cas où les droits sont perçus
Les actes régis par les 2e et 3e de l’article d’après une déclaration estimative des
précédent feront connaître, sous les parties, la déclaration et l’estimation doivent
sanctions édictées par l’article 475 en cas être détaillées.
F
LP
&
I
CG

126 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE III

DES DELAIS POUR L’ENREGISTREMENT


CG
DES ACTES ET DECLARATIONS

Actes publics et sous signatures privées


§ 2 - Les dispositions de la présente
I
codification, applicables aux mutations à
Article 364
titre onéreux de fonds de commerce ou de
Les actes des notaires doivent être clientèles, sont étendues à toute convention
&
enregistrés dans le délai d’un mois. à titre onéreux, ayant pour effet de permettre
à une personne d’exercer une profession,
Article 365 une fonction ou un emploi occupé par un
précédent titulaire, même lorsque ladite
Doivent également être enregistrés dans le
convention conclue avec ce titulaire ou ses
LP

délai d’un mois, à compter de leur date, les


ayants cause ne s’accompagne pas d’une
procès-verbaux de conciliation dressés par
cession de clientèle.
les juges, les sentences arbitrales en cas
d’ordonnance d’exequatur, les sentences
Les droits sont exigibles sur toutes les
F

arbitrales et les accords survenus en cours


sommes dont le paiement est imposé
d’instance, ou en cours, ou en suite de
au chef de la convention, sous quelque
la procédure prévue par l’article 429 du
dénomination que ce soit, au successeur,
Code de Procédure civile, les décisions de
ainsi que toutes les charges lui incombant au
20

nomination d’expert par les tribunaux, les


même titre.
ordonnances de toute nature, ainsi que les
jugements et arrêts en premier ou en dernier
Article 368
ressort contenant des dispositions définitives
17

en toutes matières.
Doivent être enregistrés dans le délai d’un
mois, à compter de leur date, les actes
Article 366
portant mutation de propriété ou d’usufruit
Les actes des huissiers, fonctionnaires- de biens meubles.
DU

huissiers et autres ayant pouvoir de faire


des exploits et procès-verbaux doivent être Article 369
enregistrés dans le délai de quinze jours à
compter de leur date. Sont assujettis à l’enregistrement dans le
délai d’un mois, à compter de leur date, les
Article 367 actes portant mutation de jouissance de

biens meubles et immeubles.


§ 1er - Les actes portant transmission de
propriété ou d’usufruit de biens immeubles, Marchands de biens
de fonds de commerce ou de clientèle, ou
NI

cession de droit à un bail ou au bénéfice Article 370


d’une promesse de bail portant sur tout
ou partie d’un immeuble, doivent être Tous les mandats, promesses de ventes,
N

enregistrés dans le délai d’un mois, à actes translatifs de propriétés et, d’une
compter de leur date. manière générale, tous actes se rattachant

Direction Générale des Impôts du Bénin 127


Code Général des Impôts 2017

à la profession d’intermédiaire pour l’achat 7 - les adjudications au rabais et marchés


et la vente des immeubles ou des fonds de visés à l’article 573.

IN
commerce, ou à la qualité de propriétaire
acquise par l’achat habituel des mêmes Le délai pour l’enregistrement de ceux
biens en vue de les revendre, sont assujettis de ces derniers actes assujettis avant

N
à l’enregistrement dans le délai de trente de recevoir exécution, à l’approbation de
(30) jours de leur date ; il n’est pas dérogé l’autorité supérieure, ne prendra cours qu’à


aux dispositions de l’article 367 pour le cas compter de la date à laquelle la décision sera
où ces actes auraient été rédigés par acte parvenue au fonctionnaire qui doit rester
public. dépositaire de la minute ou de l’original. Ce
fonctionnaire devra mentionner cette date en
Testaments marge de l’acte par une attestation dûment
signée.

DU
Article 371
Actes extérieurs
Les testaments déposés chez les notaires
ou par eux reçus sont enregistrés dans Article 373
les trois mois du décès des testateurs à la
17
diligence des héritiers, donataires, légataires Les délais sont portés à deux mois, lorsque
ou exécuteurs testamentaires. les officiers publics ou ministériels qui
reçoivent les actes visés aux articles 364
Actes divers à 371 et les parties pour les actes sous
20

seings privés, résidant au Bénin dans une


Article 372 localité autre que celle où le bureau de
l’Enregistrement est établi, ou bien lorsque
Sont assujettis à l’enregistrement dans le ces actes, quelle qu’en soit la forme, ont été
délai d’un mois, à compter de leur date : passés hors du Bénin.
1 - les actes portant acceptation ou
F

répudiation de succession, legs ou Mutations verbales


LP

communautés ;
2 - les certificats de propriété ; Article 374
3 - les inventaires de meubles, objets
mobiliers, titres et papiers et les prisées de A défaut d’actes, les mutations visées à
meubles ; l’article 367 font l’objet, dans le mois de
4 - tous actes ou écrits constatant la nature, l’entrée en possession, de déclarations
&

la consistance ou la valeur des biens détaillées et estimatives sur des formules


appartenant à chacun des époux lors de la spéciales délivrées par l’Administration.
célébration du mariage ;
5 - tous les actes constatant la formation, Déclarations des locations verbales
la prorogation, la transformation ou la d’immeubles
I

dissolution d’une société, l’augmentation,


CG

l’amortissement ou la réduction de son Article 375


capital ;
6 - les actes constatant un partage de biens § 1er.- A défaut de conventions écrites,
meubles et immeubles, à quelque titre que les mutations, ainsi que les prorogations
ce soit ; conventionnelles ou légales de jouissance de

128 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

biens immeubles, font l’objet de déclarations solidaires pour le recouvrement du droit


détaillées et estimatives, qui sont déposées simple.
CG
dans les trois premiers mois de chaque
année au bureau de l’Enregistrement de la Déclaration des locations verbales de
situation de l’immeuble loué. fonds de commerce
I
Les déclarations sont établies sur les formules Article 376
spéciales fournies par l’Administration.
Elles s’appliquent à la période courue du § 1er.- A défaut de conventions écrites,
1er janvier au 31 décembre de l’année les mutations ainsi que prorogations
&
précédente. conventionnelles ou légales de jouissance
§ 2 - Les déclarations sont souscrites par la de fonds de commerce, font l’objet, par
personne qui est propriétaire ou usufruitière le bailleur, de déclarations détaillées et
de l’immeuble loué au premier jour du délai estimatives qui sont déposées dans le
fixé au premier alinéa du paragraphe premier délai d’un mois, à compter de l’entrée en
LP

ci-dessus, quelles que soient les mutations jouissance, au bureau de l’Enregistrement


de propriété intervenues en cours d’année. de la situation du fonds de commerce loué.
Les déclarations sont établies en triple
F

En cas de sous-location, une déclaration exemplaire sur les formules spéciales


est, en outre, souscrite par chacun des fournies par l’Administration.
sous-bailleurs, locataires principaux ou
cessionnaires. § 2 - La déclaration mentionne
20

obligatoirement :
§ 3 - Chaque immeuble fait l’objet d’une a) les noms, prénoms, profession, domicile,
déclaration particulière qui mentionne date et lieu de naissance du bailleur et, le
obligatoirement : cas échéant, de son conjoint ;
17

a) les noms, prénoms, professions et b) les noms, prénoms, profession, domicile,


domiciles des propriétaires ou usufruitiers de date et lieu de naissance du preneur ou
l’immeuble pendant la période d’imposition ; du gérant libre, et, le cas échéant, de son
b) les noms, prénoms et professions des conjoint ;
divers locataires ayant occupé l’immeuble c) la nature, la situation du fonds de
DU

pendant la période d’imposition, la commerce loué et, le cas échéant, la valeur


consistance des locaux loués à chacun des marchandises reprises ;
d’eux ; d) le point de départ de la location et sa
c) le montant pour chaque locataire des durée ;
loyers, charges comprises, pendant la e) le montant détaillé du loyer ou redevances

période envisagée ; et les charges ;


d) le point de départ de chaque location et f) la date de la dernière mutation du fonds
sa durée ; ou, à défaut, celle de sa création ;
e) le montant total des loyers, charges g) le montant des bénéfices (réels ou
NI

comprises, pour l’ensemble des locataires, forfaitaires, suivant le cas, des trois dernières
pendant la période d’imposition. années).
N

§ 4 - Le déclarant est tenu au paiement des § 3 - Le déclarant est tenu au paiement des
droits exigibles, sauf son recours contre le droits exigibles, sauf son recours contre le
preneur. Néanmoins, les parties restent preneur. Néanmoins, les parties restent

Direction Générale des Impôts du Bénin 129


Code Général des Impôts 2017

solidaires pour le recouvrement des droits intervient sur ces marchés ou traités ou
simples. lorsqu’un acte public est fait ou rédigé en

IN
conséquence, mais seulement sur la partie
Autres actes du prix et des sommes faisant l’objet, soit
de la condamnation ou reconnaissance, soit

N
Article 377 des dispositions de l’acte public.


Il n’y a pas de délai de rigueur pour Calculs des délais
l’enregistrement de tous autres actes que
ceux mentionnés dans les articles 364 à 369, Article 379
372 et 374 à 376 ci-dessus, sauf ce qui est
dit en l’article 438 pour les déclarations de Dans tous les cas où un délai est fixé par la
successions. présente codification pour l’Enregistrement

DU
d’un acte ou d’une déclaration,
Article 378 pour le paiement d’un droit ou pour
La disposition de l’article qui précède est l’accomplissement d’une formalité, le jour
applicable aux marchés et traités réputés de la date de l’acte ou celui de l’ouverture
actes de commerce par les articles 3 et 4 de du point de départ du délai ne sera point
17
l’acte uniforme du Traité de l’OHADA du 17 compté.
avril 1997 relatif au droit commercial général, Ainsi qu’il a été dit en l’article 298, les délais
faits ou passés sous signature privée et sont prorogés jusqu’au premier jour ouvrable
qui suit, lorsque le dernier jour de délai
20

donnant lieu aux droits proportionnels établis


par les articles 573 et 591 de la présente expire un des jours de fermeture prévus par
codification. l’article 297.

Ces droits sont perçus lorsqu’un jugement


portant condamnation ou reconnaissance
F
LP
&
I
CG

130 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE IV

DES BUREAUX OU LES ACTES ET MUTATIONS DOIVENT ETRE ENREGISTRES


CG
I
Article 380 - pour ceux portant transmission de
propriété, d’usufruit ou de jouissance de
§1er - Les notaires ne pourront faire biens immeubles, de fonds de commerce
enregistrer leurs actes qu’aux bureaux dans ou de clientèle, ainsi que pour les actes de
&
l’arrondissement desquels ils résident. cession d’un droit à un bail ou du bénéfice
d’une promesse de bail portant sur tout
§2 - Les huissiers et tous autres ayant ou partie d’un immeuble, au bureau de la
pouvoir de faire des exploits, procès-verbaux situation des biens ;
LP

ou rapports, feront enregistrer leurs actes, - pour tous actes constitutifs ou modificatifs
soit au bureau de leur résidence, soit au de société, énumérés au numéro 5 de
bureau du lieu où ils auront été faits. l’article 372 ci-avant, au bureau du siège
social, si la société en cause tombe sous le
F

§ 3 - Les greffiers et les secrétaires des coup des articles 384 et 405 de la présente
administrations locales et municipales feront codification ;
enregistrer les actes qu’ils sont tenus de - et pour tous autres actes, au bureau du
soumettre à cette formalité au bureau dans domicile de l’une des parties contractantes.
20

l’arrondissement duquel ils exercent leurs


fonctions. Pour l’application du présent article, les actes
passés hors du Bénin, sont assimilés aux
17

Les marchés administratifs soumis à actes sous signatures privées intervenus au


l’approbation de l’autorité supérieure seront Bénin, même s’ils ont la forme authentique
présentés à la formalité au bureau dans le au lieu de rédaction.
ressort duquel réside le fonctionnaire qui
reste dépositaire de la minute ou de l’original. Article 383
DU

Article 381 Les déclarations de mutations verbales


d’immeubles, de fonds de commerce ou
Les procès-verbaux de vente publique et par de clientèle, ainsi que les déclarations de
enchères de meubles, effets, marchandises, cessions verbales d’un droit à un bail ou du
bois, fruits, récoltes et tous autres objets bénéfice d’une promesse de bail portant sur

mobiliers ne pourront être enregistrés qu’aux tout ou partie d’un immeuble doivent être
bureaux où les déclarations prescrites à faites au bureau de la situation des biens.
l’article 501 du présent Code auront été
faites. Article 384
NI

Article 382 Les actes sous signatures privées, autres que


ceux visés à l’article 382 et les actes passés
N

L’enregistrement des actes sous seings en pays étranger pourront être enregistrés
privés soumis obligatoirement à cette dans tous les bureaux indistinctement.
formalité aura lieu soit :

Direction Générale des Impôts du Bénin 131


Code Général des Impôts 2017

Article 385

IN
Les testaments faits hors de la République
du Bénin ne peuvent être exécutés sur
les biens situés au Bénin qu’après avoir

N
été enregistrés au bureau du domicile du
testateur, s’il en a conservé un, sinon, au


bureau de son dernier domicile au Bénin ;
et dans le cas où le testament contient des
dispositions d’immeubles qui y sont situés, il
doit être, en outre, enregistré au bureau de la
situation de ces immeubles sans qu’il puisse

DU
être exigé un double droit.

17
20
F
LP
&
I
CG

132 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE V

DU PAYEMENT DES DROITS ET DE CEUX QUI DOIVENT LES ACQUITTER


CG
PAYEMENT DES DROITS AVANT L’ENREGISTREMENT

Article 386 les certificats qui leur sont immédiatement


I
délivrés par les juges ; et pour les actes et
Les droits des actes et ceux des mutations par décisions qu’elles obtiennent des arbitres, si
décès seront payés avant l’enregistrement ceux-ci ne les ont pas fait enregistrer ;
&
aux taux et quotités réglés par le présent § 6 - et par les héritiers, légataires et
Code, sous réserve de la possibilité du donataires, leurs tuteurs et curateurs, et
fractionnement qu’il prévoit en certains cas. les exécuteurs testamentaires, pour les
testaments et autres actes de libéralité à
Nul ne pourra en atténuer ni différer le cause de mort.
LP

paiement sous le prétexte de contestation


sur la quotité, ni pour quelque autre motif Article 388
que ce soit, sauf à se pourvoir en restitution
s’il y a lieu. Les greffiers et secrétaires ne seront
F

personnellement tenus de l’acquittement des


Actes civils, extrajudiciaires et judiciaires droits que dans les cas prévus par l’article
399. Ils continueront à jouir de la faculté
Obligation au paiement accordée par l’article 401 pour les jugements
20

et actes énoncés.
Article 387
Article 389
17

Les droits des actes à enregistrer seront


acquittés à savoir : § 1er - Les parties sont solidaires vis-à-vis du
§ 1er - par les notaires, pour les actes passés Trésor pour le paiement des droits simples et
devant eux ; en sus exigibles sur les jugements ou arrêts.
§ 2 - par les huissiers et autres ayant pouvoir
DU

de faire des actes et procès-verbaux, pour Toutefois, le demandeur est seul débiteur
ceux de leur ministère ; de l’impôt, si le jugement ou arrêt le déboute
§ 3 - par les greffiers ou secrétaires pour les entièrement de sa demande.
actes et jugements (sauf le cas prévu par
l’article 401 ci-après) et ceux passés et reçus Sont également seules débitrices des droits
aux greffes et secrétariats des juridictions ; les parties condamnées aux dépens, lorsque

§ 4 - Par les secrétaires des administrations le jugement ou l’arrêt alloue une indemnité,
locales et municipales pour les actes de ces une pension, une rente ou des dommages-
administrations qui sont soumis à la formalité intérêts en matière d’accidents.
de l’enregistrement, sauf aussi le cas prévu
NI

par l’article 401 ; § 2 - Dans le cas prévu par le 3e alinéa


§ 5 - par les parties, pour les actes sous du §1er du présent article, les parties
signatures privées et ceux passés hors du non condamnées aux dépens peuvent
N

Bénin, qu’elles auront à faire enregistrer ; pour faire enregistrer les décisions moyennant
les ordonnances sur requête ou mémoire et le paiement du droit fixe prévu pour

Direction Générale des Impôts du Bénin 133


Code Général des Impôts 2017

l’enregistrement des jugements non sujets au montant du droit exigible, sans pouvoir
au droit proportionnel. être inférieure à 2500 francs.

IN
Nonobstant les dispositions du précédent
Contribution au paiement
alinéa, tous les jugements et arrêts

N
favorables à l’Etat et aux Collectivités
Article 391
locales ainsi que ceux qui les condamnent


aux dépens sont enregistrés « gratis », sur
Les officiers publics qui, aux termes des
requête de l’Agent Judiciaire du Trésor, du
articles 387 et 388 ci-dessus, auraient
mandant de la Collectivité Publique ou par la
fait pour les parties l’avance des droits
partie gagnante.
d’enregistrement, pourront en poursuivre le
A cet effet, le greffier doit certifier en marge paiement conformément aux dispositions

DU
de la minute que la formalité est requise de la loi du 24 décembre 1897, relative au
par la partie non condamnée aux dépens. recouvrement des frais dus aux notaires,
Le greffier précise en outre la Collectivité avoués et huissiers.
Publique ayant requis l’enregistrement, le
cas échéant. Article 392

La décision ainsi enregistrée au droit fixe


17
Les droits des actes civils et judiciaires,
est réputée non enregistrée à l’égard des comportant transmission de propriété ou
parties condamnées aux dépens qui ne d’usufruit de meuble ou immeuble, seront
peuvent lever la décision sans acquitter le supportés par les nouveaux possesseurs ; et
20

complément des droits. ceux de tous les autres actes le seront par
Les obligations et sanctions qui incombent les parties auxquelles les actes profiteront,
aux greffiers en matière de délivrance de lorsque dans ces divers cas il n’aura pas été
grosses ou expéditions sont applicables. stipulé de dispositions contraires dans les
actes.
Le droit fixe, acquitté conformément aux
F

dispositions du premier alinéa du § 2 du Dans tous les cas, en ce qui concerne


LP

présent article, est imputé sur les droits dus les baux administratifs, les droits seront
par les parties condamnées aux dépens. supportés par le cocontractant de l’Etat
qui est tenu d’accomplir la formalité de
Article 390 l’enregistrement.

Les sentences arbitrales et les accords Article 393


&

entrant dans les prévisions de l’article 365


doivent faire l’objet d’un procès-verbal, Lorsqu’il aura été rendu un jugement sur une
lequel est déposé au greffe du tribunal dans demande en reconnaissance d’obligation
le délai d’un mois et enregistré. sous seings privés, formée avant l’échéance
ou l’exigibilité de ladite obligation, les frais
I

Les pièces sont annexées au procès-verbal. d’enregistrement seront à la charge du


CG

Les droits exigibles sont acquittés par le débiteur tant dans le cas où il aura dénié
greffier. sa signature que lorsqu’il aura refusé de se
libérer après l’échéance ou l’exigibilité de la
Toute contravention aux dispositions du dette.
présent article est punie d’une amende égale

134 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

Baux de meubles et d’immeubles de l’acte ou de la déclaration ; celui afférent


Fractionnement des droits aux périodes suivantes est payé dans le
CG
mois du commencement de la nouvelle
Article 394 période à la diligence du propriétaire ou du
locataire, sous la peine édictée à l’article
§ 1er - Le droit proportionnel exigible sur 409. Il est perçu d’après le tarif en vigueur au
I
les mutations de jouissance d’immeubles commencement de la période.
et de fonds de commerce est perçu lors
de l’enregistrement de l’acte ou de la Les règles de perception fixées au présent
déclaration. paragraphe s’appliquent aux baux de
&
pâturage et nourriture d’animaux, aux baux à
§ 2 - Toutefois, le montant du droit est cheptel ou reconnaissance de bestiaux.
fractionné :
Marchés - Fractionnement des droits
a) s’il s’agit d’un bail à durée fixe, en autant
LP

de paiements qu’il y a de périodes triennales Article 395


dans la durée du bail ; Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet
b) s’il s’agit d’un bail à périodes, en autant de 2016 portant loi de finances rectificative pour
F

paiements que le bail comporte de périodes. la gestion 2016


Chaque paiement représente le droit
afférent au loyer et aux charges stipulées Ventes de maisons d’habitation
pour la période à laquelle il s’applique sauf Fractionnement des droits
20

aux parties, si le bail est à périodes et si


la période dépasse trois ans, à requérir le Article 396
fractionnement prévu ci-dessus. Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet
17

2016 portant loi de finances rectificative pour


Le droit afférent à la première période du la gestion 2016
bail est seul acquitté lors de l’enregistrement
DU

NI
N

Direction Générale des Impôts du Bénin 135


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VI

IN
DES PEINES POUR DEFAUT D’ENREGISTREMENT DES ACTES ET
DECLARATIONS DANS LES DELAIS

N
Actes publics que l’amende puisse être inférieure à 2500
francs.


Article 397
Ils acquitteront en même temps le droit sauf
Les notaires qui n’auront pas fait enregistrer leur recours, pour ce droit seulement, contre
leurs actes dans les délais prescrits payeront la partie.
personnellement, à titre d’amende et pour
chaque contravention, une somme de 2500 Article 400

DU
francs, s’il s’agit d’un acte sujet au droit fixe
ou une somme égale au montant du droit, s’il Les dispositions de l’article précédent
s’agit d’un acte sujet au droit proportionnel, s’appliquent également aux secrétaires des
sans que, dans ce dernier cas, la peine administrations locales et municipales pour
puisse être au-dessous de 2500 francs. chacun des actes qu’il leur est prescrit de
17
faire enregistrer, s’ils ne les ont pas soumis à
Ils seront tenus, en outre, du paiement des
l’enregistrement dans le délai.
droits, sauf recours contre les parties pour
ces droits seulement.
Article 401
20

Article 398
Il est néanmoins fait exception aux
Les huissiers et tous autres ayant le dispositions des deux articles précédents,
pouvoir de faire des exploits ou procès- quant aux jugements rendus à l’audience,
verbaux, qui auront négligé de soumettre qui doivent être enregistrés sur les minutes,
F

à l’enregistrement dans le délai fixé les et aux actes d’adjudication passés en séance
actes qu’ils sont tenus de présenter à cette publique des administrations, lorsque les
LP

formalité, payeront personnellement, à titre parties n’auront pas consigné aux mains
d’amende, et pour chaque contravention, des greffiers et des secrétaires, dans le délai
une somme égale au montant du droit, sans prescrit pour l’enregistrement, le montant
que l’amende puisse être inférieure à 2500 des droits fixés par le présent Code. Dans
francs. ce cas, le recouvrement en sera poursuivi,
contre les parties par les inspecteurs et elles
Ils acquitteront en même temps le droit, sauf
&

supporteront, en outre, la peine du droit en


leur recours, pour ce droit seulement, contre sus.
la partie.
Pour cet effet, les greffiers et les
Article 399 secrétaires fourniront aux inspecteurs de
I

Les greffiers ou secrétaires qui auront négligé l’Enregistrement, dans la décade qui suivra
CG

de soumettre à l’enregistrement dans le délai l’expiration du délai, des extraits par eux
fixé les actes qu’ils sont tenus de présenter à certifiés des actes et jugements dont les
cette formalité payeront personnellement, à droits ne leur auront pas été remis par les
titre d’amende et pour chaque contravention, parties, à peine d’une amende de 500 francs
une somme égale au montant du droit, sans pour chaque acte de jugement, et d’être,

136 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

en outre, personnellement contraints au ans : pénalité 40% du droit simple ;


paiement des doubles droits. - retard de six (06) ans à moins de neuf (09)
CG
ans : pénalité 80% du droit simple ;
Il sera délivré aux greffiers et secrétaires
- retard de neuf (09) ans et plus : pénalité
par les inspecteurs de l’Enregistrement,
100% du droit simple ;
des récépissés, sur papier non timbré,
- sans que la peine puisse être inférieure à 2
des extraits d’actes ou de jugements qu’ils
I
500 francs CFA.
doivent fournir en exécution de l’alinéa
précédent. Ces récépissés seront inscrits
Article 405
sur leurs répertoires.
&
A défaut de déclaration dans le délai fixé
Article 402 par l’article 375 ci-dessus, des mutations
de jouissance d’immeubles visées audit
Les dispositions de l’article 401 qui
article, le bailleur est tenu personnellement
autorisent pour les adjudications en séance
et sans recours, nonobstant toute stipulation
LP

publique seulement la remise d’un extrait


contraire, d’une pénalité dont le montant est
à l’inspecteur de l’Enregistrement pour la
déterminé ainsi qu’il suit :
décharge du secrétaire, lorsque les parties
- moins de trois (03) ans de retard : pénalité
n’ont pas consigné les droits en ses mains,
F

20% du droit simple ;


sont étendues aux autres actes assujettis
- retard de trois (03) ans à moins de six (06)
obligatoirement à la formalité.
ans : pénalité 40% du droit simple ;
- retard de six (06) ans à moins de neuf (09)
Testaments
ans : pénalité 80% du droit simple ;
20

- retard de neuf (09) ans et plus : pénalité


Article 403
100% du droit simple ;
Les testaments non enregistrés dans le délai - sans que la peine puisse être inférieure à 2
17

sont soumis au double droit d’enregistrement. 500 francs CFA.

Actes sous seings privés et mutations Article 406


verbales
A défaut de déclaration dans le délai fixé
DU

Article 404 par l’article 376 ci-dessus, des mutations


verbales de jouissance de fonds de
A défaut d’enregistrement ou de déclaration commerce visées audit article, le bailleur
dans les délais fixés par les articles 367 à est tenu personnellement et sans recours,
369 et 374 ci-dessus des actes et mutations nonobstant toute stipulation contraire, d’une
visés dans lesdits articles et non soumis à pénalité dont le montant est déterminé ainsi

l’Enregistrement « gratis », les parties sont qu’il suit :


tenues solidairement d’une amende égale - moins de trois (03) ans de retard : pénalité
au montant du droit, s’il s’agit d’un acte sujet 20% du droit simple ;
- retard de trois (03) ans à moins de six (06)
NI

au droit fixe. S’il s’agit d’un acte sujet au droit


proportionnel, elles payeront une pénalité ans : pénalité 40% du droit simple ;
dont le montant est déterminé ainsi qu’il suit : - retard de six (06) ans à moins de neuf (09)
- moins de trois (03) ans de retard : pénalité ans : pénalité 80% du droit simple ;
N

20% du droit simple ; - retard de neuf (09) ans et plus : pénalité


- retard de trois (03) ans à moins de six (06) 100% du droit simple ;

Direction Générale des Impôts du Bénin 137


Code Général des Impôts 2017

- sans que la peine puisse être inférieure à


2 500 francs CFA. Article 409

IN
Article 407 En ce qui concerne les baux ayant donné lieu
au fractionnement prévu au paragraphe 2 de

N
A défaut d’enregistrement dans le délai
l’article 394, le paiement des droits afférents
fixé par l’article 372 ci-dessus, des actes
aux périodes autres que la première a lieu
ou écrits visés audit article et non soumis à


dans le délai fixé au paragraphe 2 dudit
l’Enregistrement « gratis », les parties sont
article à peine, pour chacune des parties,
tenues solidairement au paiement d’une
d’une pénalité de 20% du droit simple avec
amende égale au montant du droit, s’il
un minimum de 2 500 francs CFA.
s’agit d’un acte sujet au droit fixe. S’il s’agit
d’un acte sujet au droit proportionnel, elles
Article 409 bis

DU
payeront une pénalité dont le montant est
déterminé ainsi qu’il suit :
A défaut d’enregistrement dans un délai d’un
- moins de trois (03) ans de retard : pénalité
mois des actes visés aux articles 540 bis, 559
20% du droit simple ;
nouveau, 564, 567 nouveau, 573, 586, 587,
- retard de trois (03) ans à moins de six (06)
588, 590, 591, 596 et 597 du présent code et
ans : pénalité 40% du droit simple ;
17
soumis à la formalité gratis, il est perçu une
- retard de six (06) ans à moins de neuf (09)
amende principale de 100 000 francs CFA ;
ans : pénalité 80% du droit simple ;
cette amende est majorée de 50 000 francs
- retard de neuf (09) ans et plus : pénalité
CFA par mois ou fraction de mois de retard
20

100% du droit simple ;


à partir du quatrième mois à compter de la
- sans que la peine puisse être inférieure à
date de signature de ces actes. En aucun
2 500 francs CFA.
cas, l’amende ne peut excéder 500 000
francs CFA.
Article 408

Lorsque les actes visés aux articles 802 et


F

A défaut d’enregistrement dans le délai fixé


par l’article 370 des actes visés audit article 890 du présent code sont présentés hors
LP

et non soumis à l’Enregistrement « gratis », il délai, il est perçu avant leur enregistrement
est perçu une amende égale au montant du une amende de 10 000 francs CFA.
droit, s’il s’agit d’un acte sujet au droit fixe. S’il
s’agit d’un acte sujet au droit proportionnel, il
est perçu une pénalité dont le montant est
déterminé ainsi qu’il suit :
&

- moins de trois (03) ans de retard : pénalité


20% du droit simple ;
- retard de trois (03) ans à moins de six (06)
ans : pénalité 40% du droit simple ;
I

- retard de six (06) ans à moins de neuf (09)


CG

ans : pénalité 80% du droit simple ;


- retard de neuf (09) ans et plus : pénalité
100% du droit simple ;
- sans que la peine puisse être inférieure à
2.500 francs CFA.

138 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VII

DES INSUFFISANCES ET DES DISSIMULATIONS DE LA MANIERE DONT ELLES


CG
SONT ETABLIES ET DES PEINES AUXQUELLES ELLES DONNENT LIEU

Section première 2. du directeur général des Impôts ou de son


I
délégué, premier vice-président ;
Des insuffisances 3. d’un représentant de la Chambre de
Commerce et d’Industrie du Bénin (CCIB),
&
Article 410 deuxième vice-président ;
4. du directeur des domaines, de
Si le prix ou l’évaluation ayant servi de l’enregistrement et du timbre ou de son
base à la perception du droit proportionnel délégué ;
paraît inférieur à la valeur réelle des biens 5. d’un représentant de la Chambre
LP

transmis ou énoncés, l’Administration peut, d’Agriculture du Bénin ;


lorsque l’accord sur l’estimation ne s’est pas 6. d’un expert immobilier désigné par le
fait à l’amiable, déférer le redevable devant président de la cour d’appel ;
la commission de conciliation instituée par 7. d’un magistrat désigné par le Ministre en
F

l’article 411, en vue de fixer la valeur taxable. charge de la justice ;


8. d’un notaire désigné par l’ordre des
Cette commission peut aussi être saisie par le notaires ;
contribuable et pour les mêmes causes lorsque 9. du directeur de la législation et du
20

le différend porte sur au moins 5 000 000 de contentieux.


francs CFA.
§ 2 - Un fonctionnaire de l’enregistrement,
17

Le recours à cette commission est autorisé autre que le chef de service, remplit les
pour tous les actes ou déclarations fonctions de secrétaire et assiste aux
constatant la transmission ou l’énonciation : séances avec voix consultative.
1 - de la propriété, de l’usufruit ou de la
§ 3 - Les membres non fonctionnaires de
jouissance de biens immeubles, de fonds
la commission sont désignés par les divers
DU

de commerce y compris les marchandises


ordres et organismes légalement constitués
neuves qui en dépendent, de clientèle, de
et les institutions étatiques pour un mandat
navires ou de bateaux ;
de deux ans renouvelable une seule fois.
2 - d’un droit à un bail ou du bénéfice d’une
promesse de bail portant sur tout ou partie Ils sont soumis aux obligations du secret
d’un immeuble. professionnel.

Article 411 § 4 - La commission peut faire appel à toute


personne dont la compétence et l’expérience
§ 1er - Il est institué à Cotonou, une seraient jugées utiles.
NI

commission de conciliation ayant


§ 5 - La commission se réunit sur la
compétence sur toute l’étendue du territoire
convocation du président ou de son vice-
de la République du Bénin et composée :
N

président.
1. du Ministre chargé des finances ou de son
délégué, président ;
§ 6 - Elle délibère valablement à condition

Direction Générale des Impôts du Bénin 139


Code Général des Impôts 2017

qu’il y ait au moins cinq membres présents, Lorsqu’il y a lieu de requérir l’expertise
y compris le président ou l’un des deux vice- d’un immeuble ou d’un corps de domaine

IN
présidents. ne formant qu’une seule exploitation située
dans le ressort de plusieurs tribunaux, la
Article 412 demande sera portée au tribunal dans le

N
ressort duquel se trouve le chef-lieu de
Le contribuable est cité par simple avis l’exploitation ou, à défaut du chef-lieu, la


recommandé ou par voie administrative partie des biens présentant le plus grand
devant la commission de conciliation qui est revenu d’après la matrice du rôle.
compétente pour tous les biens situés ou
immatriculés au Bénin. Article 415

§ 1er- L’expertise est ordonnée dans le mois

DU
La citation qui est interruptive de prescription
doit être adressée dans les trois ans, à de la demande et il y est procédé par un
compter du jour de l’enregistrement de l’acte seul expert, qui est nommé par le tribunal,
ou de la déclaration. Ce délai est réduit à un statuant en chambre du Conseil. Toutefois,
an en matière de fonds de commerce. si le contribuable ou l’Administration le
requiert, l’expertise pourra être confiée à
17
Les contribuables intéressés sont convoqués trois experts.
un mois avant la date de la réunion. Ils sont
§ 2 - Si l’Administration ou les parties
invités à se faire entendre ou à faire parvenir
n’acceptent pas les conclusions de l’expert,
leurs observations écrites. Ils peuvent se
20

il peut être procédé à une contre-expertise.


faire assister par une personne de leur choix
La demande en est faite par la partie la
ou désigner un mandataire dûment habilité.
plus diligente et par simple requête au
tribunal, notifiée à la partie adverse, sous
Article 413
peine de déchéance, dans le mois qui
suit la notification que fera le greffier, par
F

Si l’accord ne peut s’établir entre


lettre recommandée, du dépôt du rapport
l’Administration et les parties ou si ces
d’expertise au greffe du tribunal.
LP

dernières ne comparaissent pas ou ne


se sont pas fait représenter ou n’ont pas § 3 - La contre-expertise est ordonnée dans
fait parvenir leurs observations écrites, la les mêmes conditions et suivant les mêmes
commission émet un avis qui est notifié formes que la première expertise. Toutefois,
par lettre recommandée ou par voie si l’une des parties le requiert expressément,
administrative. cette contre-expertise sera confiée à trois
&

experts.
Article 414
§ 4 - Le procès-verbal d’expertise ou de
Dans le délai d’un mois, à compter de contre-expertise est rapporté au plus tard
la notification de l’avis de la commission dans les trois mois qui suivent la remise à
I

instituée par l’article 411, l’Administration et l’expert de la décision de justice.


CG

les parties peuvent saisir d’une requête en


expertise la juridiction civile (Tribunal civil § 5 - Il sera statué sur l’expertise ou la
de première instance) dans le ressort de contre-expertise par le tribunal jugeant en
laquelle les biens sont situés. matière sommaire.

140 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

Article 416 sus pour les insuffisances ainsi établies, mais


elle ne s’applique que lorsque l’insuffisance
CG
Indépendamment du droit simple exigible est égale ou supérieure à un huitième du prix
sur le complément d’estimation, les parties exprimé ou de la valeur déclarée.
acquittent solidairement, savoir :
Les tuteurs ou curateurs supportent
I
1 - si l’insuffisance est reconnue amiablement personnellement la peine, lorsqu’ils ont fait
avant citation des redevables devant la des estimations d’une insuffisance égale ou
commission ou au cours de la procédure de supérieure à la quotité fixée par le texte.
conciliation, un demi-droit en sus ;
&
Article 418
2 - si l’insuffisance est reconnue
amiablement après la notification de l’avis de Pour les biens dont la valeur doit être
la commission, mais avant le dépôt au greffe déterminée conformément à l’article 450
LP

du rapport d’expertise, un droit en sus et les la peine du droit en sus ne s’applique


frais de toute nature auxquels ont donné lieu que si l’insuffisance dans l’estimation des
les procédures ; biens déclarés résulte d’un acte antérieur
à la déclaration. Si, au contraire, l’acte est
F

3 - dans les autres cas, un double droit en sus postérieur à cette déclaration, il n’est perçu
et les frais de toute nature des procédures. qu’un droit simple sur la différence existant
Toutefois, aucune pénalité n’est encourue entre l’estimation des parties et l’évaluation
et les frais de procédure restent à la charge contenue dans les actes.
20

de l’Administration lorsque l’insuffisance est


inférieure au huitième du prix exprimé ou de Article 419
la valeur déclarée. En aucun cas, les frais
17

de procédure susceptibles d’être mis à la Toute contravention aux deux premiers


charge de l’Administration ne comprennent alinéas de l’article 447 entraîne,
les frais engagés par le redevable pour indépendamment du complément de droits
se faire assister ou représenter devant la simples exigibles, l’application d’un droit
commission de conciliation. en sus encouru personnellement par le
DU

rédacteur de l’acte ou, en cas de déclaration


Article 417 de succession, par les personnes désignées
à l’article 433.
Concurremment, le cas échéant, avec la
procédure prévue à l’article 411 ci-dessus Droit de préemption
et dans un délai de trois ans, à compter de

l’acte ou de la déclaration, l’Administration Article 420


est autorisée à établir, par tous les moyens
de preuve compatibles avec la procédure Pendant un délai de six mois, à compter
spéciale en matière d’enregistrement, du jour de l’enregistrement au Bénin, de
NI

l’insuffisance des prix exprimés et des l’acte ou de la déclaration, l’Administration


évaluations fournies dans les actes ou de l’Enregistrement peut exercer au profit
déclarations passibles du droit proportionnel. du Trésor un droit de préemption sur les
N

immeubles, droits immobiliers, fonds de


Indépendamment du complément de droits commerce ou clientèle, droit à un bail ou au
simples exigibles la peine est d’un droit en bénéfice d’une promesse de bail portant sur

Direction Générale des Impôts du Bénin 141


Code Général des Impôts 2017

tout ou partie d’un immeuble dont elle estime Article 422


le prix de vente insuffisant, en offrant de

IN
verser aux ayants droit le montant de ce prix Les dissimulations visées à l’article précédent
majoré d’un dixième. peuvent être établies par tous les modes de
preuve admis en matière d’enregistrement.

N
Toutefois, le délai sera réduit à trois mois
lorsque l’acte ou la déclaration aura été Article 423


enregistré à Cotonou et concernera un bien
Toute dissimulation dans le prix d’une
situé à Cotonou ou dans les communes
vente d’immeuble, d’une cession de fonds
d’Abomey-Calavi, Ouidah ou Porto-Novo.
de commerce ou de clientèle ou d’une
cession de droit à bail ou promesse de bail
Ce droit est exercé sur autorisation du
immobilier et dans la soulte d’un échange

DU
ministre chargé des Finances, mais sans que
ou d’un partage est punie d’une amende
le service ait à justifier de cette autorisation.
égale à la moitié de la somme dissimulée et
payée solidairement par les parties, sauf à la
Il résulte d’une notification à l’acquéreur, soit
répartir entre elles par égales parts.
à domicile réel, soit au domicile élu dans
l’acte ou, éventuellement, à la personne qui
Article 424
17
a signé pour lui l’acte d’acquisition, par acte
extrajudiciaire non susceptible de recours. Quiconque aura été convaincu de s’être,
Notification semblable est faite au vendeur. d’une façon quelconque, rendu complice
20

de manœuvres destinées à éluder le


Le bien objet de cet acte extrajudiciaire est paiement de l’impôt, sera personnellement
immédiatement, de ce seul fait, incorporé au passible, indépendamment des sanctions
domaine privé. disciplinaires s’il est officier public ou
ministériel, d’une amende égale au double
Section II de la somme dont le Trésor aura été privé.
F

Des dissimulations Article 425


LP

Sanctions civiles et fiscales


Lorsqu’est constatée l’existence d’une
Article 421 contre-lettre sous signature privée, autre que
celles relatives aux dissimulations visées
Est nulle et de nul effet toute convention à l’article 421, et qui aurait pour objet une
ayant pour but de dissimuler partie du prix augmentation du prix stipulé dans un acte
&

d’une vente d’immeubles, d’une cession de public ou dans un acte sous signature privée
fonds de commerce ou de clientèle ou du précédemment enregistré, il y a lieu d’exiger,
prix de cession d’un droit à un bail ou au à titre d’amende, une somme triple du droit
bénéfice d’une promesse de bail portant sur qui aurait eu lieu sur les sommes et valeurs
tout ou partie d’un immeuble, et tout ou partie ainsi stipulées.
I

de la soulte d’un échange ou d’un partage


CG

comprenant des biens immeubles, un fonds Article 426


de commerce, une clientèle ou le bénéfice
d’un droit à un bail ou une promesse de bail Lorsqu’il est amiablement reconnu ou
portant sur tout ou partie d’un immeuble. judiciairement établi que le véritable
caractère des stipulations d’un contrat

142 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

ou d’une contravention a été dissimulé bail, chacun des vendeurs, acquéreurs,


sous l’apparence de stipulations donnant échangistes, copartageants, leurs maris,
CG
ouverture à des droits moins élevés, il est tuteurs ou administrateurs légaux est tenu
dû un double droit en sus. Cette pénalité de terminer l’acte ou la déclaration par une
est due solidairement par toutes les parties affirmation ainsi conçue :
contractantes.
I
«La partie soussignée affirme, sous les
Sanctions correctionnelles peines édictées par l’article 430 du présent
Code, que le présent acte (ou la présente
Article 427 déclaration) exprime l’intégralité du prix ou
&
de la soulte convenue».
Toute déclaration de mutation par décès
souscrite par les héritiers donataires et Cette mention devra être écrite de la main
légataires, leurs maris, tuteurs, curateurs ou du déclarant ou de la partie à l’acte, si ce
LP

administrateurs légaux, sera terminée par dernier est sous signature privée.
une mention ainsi conçue :
Si l’acte est passé dans la forme prévue par
«Le déclarant affirme sincère et véritable la le décret du 2 mai 1906 et que les parties
F

présente déclaration ; il affirme, en outre, affirment ne savoir ou ne pouvoir signer,


sous les peines édictées par l’article 430 l’autorité devant laquelle ces parties auront
du présent Code, que cette déclaration comparu leur donnera lecture de la mention
comprend l’argent comptant, les créances et prévue plus haut, ainsi que de l’article 430 ci-
20

toutes autres valeurs mobilières béninoises, après, et certifiera au pied de l’acte que cette
extra-béninoises ou étrangères qui, à sa formalité a été accomplie et que les parties
connaissance, appartenaient au défunt, soit ont affirmé que la présente convention
17

en totalité, soit en partie». exprime l’intégralité du prix ou de la soulte


convenue.
Lorsque le déclarant affirmera ne savoir ou
ne pouvoir signer, l’inspecteur ou le notaire Article 429
lui donnera lecture de la mention prescrite
DU

au paragraphe qui précède ainsi que de Le notaire qui reçoit un acte de vente,
l’article 430 ci-après, et certifiera au pied d’échange ou de partage est tenu de donner
de la déclaration que cette formalité a été lecture aux parties des articles 421, 423,
accomplie et que le déclarant a affirmé 428 et 430 de la présente loi et de l’article
l’exactitude complète de sa déclaration. 366 du Code Pénal, à peine d’une amende
de 1 000 francs. Il mentionnera cette lecture

Article 428 dans l’acte et y affirmera, sous la même


sanction, qu’à sa connaissance cet acte
Dans tout acte ou déclaration ayant pour n’est modifié ou contredit par aucune contre-
objet, soit une vente d’immeubles, soit lettre contenant une augmentation du prix ou
NI

une cession de fonds de commerce ou du de la soulte.


bénéfice d’un droit au bail ou du bénéfice
d’une promesse de bail portant sur tout ou Le présent article ne s’applique pas aux
N

partie d’un immeuble, soit un échange ou adjudications publiques.


un partage comprenant des immeubles,
un fonds de commerce ou un droit au

Direction Générale des Impôts du Bénin 143


Code Général des Impôts 2017

Article 430 présent Code frappe les omissions et les


dissimulations.

IN
Celui qui aura formulé frauduleusement les
affirmations prescrites par les articles 427 et Les articles 59, 60 et 463 du Code Pénal
428 précédents sera puni des peines portées sont applicables au délit spécifié au présent

N
à l’article 366 du Code Pénal. article.


Lorsque l’affirmation jugée frauduleuse Article 431
émanera d’un ou plusieurs des cohéritiers
solidaires, ou que la déclaration aura été Les poursuites seront engagées à la requête
souscrite par un mandataire, les autres du ministre chargé des Finances dans les
héritiers solidaires ou le mandant seront trois ans qui suivront l’affirmation jugée

DU
passibles des mêmes peines, s’il est établi frauduleuse.
qu’ils ont eu connaissance de la fraude et
s’ils n’ont pas complété la déclaration dans Elles seront portées devant le tribunal
un délai de six mois. correctionnel dans le ressort duquel se
trouve le bureau de l’Enregistrement où les
Les peines correctionnelles édictées droits sont dus.
17
par le présent article se cumulent avec
les sanctions civiles ou fiscales dont le
20
F
LP
&
I
CG

144 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE VIII
CG
TRANSMISSIONS A TITRE GRATUIT

Article 432 de l’ouverture des droits de ces derniers à


la succession.
I
Sans préjudice des règles générales
édictées par le présent sous-titre, Si la naissance est arrivée hors du Bénin,
concernant notamment les insuffisances il est, en outre, justifié de cette date avant
d’évaluation et les déclarations estimatives, l’enregistrement de la déclaration ; à défaut
&
les transmissions à titre gratuit entre vifs ou à de quoi, il sera perçu les droits les plus
cause de mort sont soumises à tout ou partie élevés qui pourraient être dus au Trésor,
des dispositions spéciales ci-après, selon sauf restitution du trop perçu s’il y a lieu.
qu’il y a lieu.
Les dispositions des articles 473 et 537 sont
LP

applicables à toute indication inexacte dans


Section première
les mentions prévues au présent article.
Condition de forme et de fond de la
déclaration de succession Article 435
F

Les agents du service de l’Enregistrement


FORME DES DECLARATIONS
peuvent demander aux héritiers et autres
ayants droit des éclaircissements, ainsi
Article 433
20

que toutes justifications au sujet des titres


Les héritiers, légataires ou donataires, et valeurs mobilières non énoncés dans la
leurs tuteurs ou curateurs seront tenus de déclaration et rentrant dans les prévisions de
17

souscrire une déclaration et de la signer l’article 464.


sur une formule imprimée fournie par
Lorsque la demande de justification aura
l’Administration. Toutefois, en ce qui
été formulée par lettre recommandée
concerne éventuellement les immeubles
avec accusé de réception, il devra y être
situés dans la circonscription de bureaux,
satisfait dans le délai fixé par le service
autres que celui où est passée la déclaration,
DU

de l’Enregistrement, et qui ne pourra être


le détail sera présenté non dans cette
inférieur à trente jours.
déclaration mais distinctement pour chaque
bureau de la situation des biens, sur une A défaut de réponse dans le délai assigné ou
formule fournie par l’Administration et signée si la réponse constitue un refus de réponse,
par le déclarant. la preuve contraire réservée par l’article 464

ne sera plus recevable sous réserve des


Article 434 restitutions qui apparaîtraient ultérieurement
justifiées.
La déclaration prévue à l’article précédent
NI

doit mentionner les noms, prénoms, date et


AFFIRMATION DE SINCERITE
lieu de naissance :
1 - de chacun des héritiers, légataires ou
Article 436
donataires ;
N

2 - de chacun des enfants des héritiers, Concernant l’affirmation de sincérité qui


donataires ou légataires vivant au moment doit clore toute déclaration de mutation par

Direction Générale des Impôts du Bénin 145


Code Général des Impôts 2017

décès, il est renvoyé à l’article 427 de la héritiers prennent possession des biens, il
présente loi. ne restera d’autre délai à courir, pour passer

IN
déclaration, que celui de six mois, à compter
BUREAU COMPETENT du jour de la prise de possession.

N
Article 437 Article 441


Les mutations par décès seront enregistrées Les héritiers, légataires et tous autres
au bureau du domicile du décédé, quelle appelés à exercer les droits subordonnés
que soit la situation des valeurs mobilières au décès d’un individu dont l’absence
ou immobilières à déclarer. est déclarée, sont tenus de faire, dans les
six mois du jour de l’envoi en possession
A défaut de domicile au Bénin, la déclaration provisoire, la déclaration à laquelle ils

DU
sera passée au bureau du lieu du décès ou, seraient tenus s’ils étaient appelés par
si le décès n’est pas survenu au Bénin, au effet de la mort et d’acquitter les droits sur
bureau des successions de Cotonou. la valeur entière des biens ou droits qu’ils
recueillent.
DELAIS
17
Article 442
Article 438
A l’égard de tous les biens légués à l’Etat,
Les délais pour l’enregistrement des aux collectivités locales ou à tous autres
20

déclarations que les héritiers, donataires établissements publics ou d’utilité publique,


ou légataires auront à passer, des biens à le délai pour le paiement des droits de
eux échus ou transmis par décès, courront à mutation par décès ne court contre les
compter du jour du décès et seront: héritiers ou légataires saisis de la succession
1 - de six mois, lorsque le décès sera arrivé qu’à compter du jour où l’autorité compétente
au Bénin ; a statué sur la demande en autorisation
F

2 - d’un an, lorsque le décès sera arrivé hors d’accepter le legs, sans que le paiement des
LP

du Bénin. droits puisse être différé au-delà de deux


années, à compter du jour du décès.
Article 439
Article 443
Le délai de six mois ne courra que du jour
de la mise en possession pour la succession Doivent être entendues comme s’appliquant
&

d’un condamné, si ces biens sont séquestrés, à toute succession comprenant des biens
celle qui aurait été séquestrée pour toute légués à l’Etat, aux collectivités locales et
autre cause, celle d’un militaire ou d’un autres établissements publics ou d’utilité
marin, ou d’un employé civil, s’il est mort en publique, les dispositions de l’article
activité de service hors du Bénin. précédent relatives au délai dans lequel les
I

héritiers ou légataires saisis de la succession


CG

Article 440 sont tenus de payer ces droits de mutation


par décès sur ces biens. Ce délai ne court
Si avant les derniers six mois des délais pour chaque hérédité qu’à compter du jour
fixés pour les déclarations de succession où l’autorité compétente a statué sur la
de personnes décédées hors du Bénin, les demande en autorisation d’accepter les legs,

146 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

sans que le paiement des droits puisse être VALEUR DE LA NUE-PROPRIETE ET DE


différé au-delà de deux années, à compter L’USUFRUIT
CG
du décès de l’auteur de la succession.
Article 446
Section II
La valeur de la nue-propriété et de l’usufruit
Des bases d’imposition
de tous les biens est déterminée, pour la
I
liquidation et le paiement des droits pour
Article 444
les transmissions entre vifs à titre gratuit ou
celles qui s’opèrent par décès des mêmes
Pour les transmissions de biens meubles
&
biens, par une évaluation faite de la manière
entre vifs, à titre gratuit, et celles de ces
suivante :
mêmes biens qui s’opèrent par décès, ladite
valeur est déterminée par la déclaration si l’usufruitier a moins de vingt ans révolus,
détaillée et estimative des parties, sans l’usufruit est estimé aux sept dixièmes et
distraction des charges, sauf ce qui est dit
LP

la nue-propriété aux trois dixièmes, de la


aux articles 447, 448, 450, 451 et 452 ci- propriété entière, telle qu’elle doit être évaluée
après. d’après les règles sur l’enregistrement ainsi
qu’il est précisé au chapitre II précédent pour
F

Article 445 les différents biens. Au-dessus de cet âge,


cette proportion est diminuée pour l’usufruit
Pour la liquidation et le paiement des droits et augmentée pour la nue-propriété d’un
sur les mutations à titre gratuit entre vifs dixième pour chaque période de dix ans,
20

et par décès, les immeubles, quelle que sans fraction. A partir de soixante-dix ans
soit leur nature, sont estimés d’après la révolus de l’âge de l’usufruitier, la proportion
déclaration détaillée et estimative des parties est fixée à un dixième pour l’usufruit et à
sans distraction des charges sauf, en ce qui
17

neuf dixièmes pour la nue-propriété. Pour


concerne celles-ci, ce qui est dit aux articles déterminer la valeur de la nue-propriété il
454 et suivants. n’est tenu compte que des usufruits ouverts
au jour de la mutation de cette nue-propriété.
Néanmoins, si, dans les deux années
qui auront précédé ou suivi, soit l’acte de Toutefois, dans le cas d’usufruits successifs,
DU

donation, soit le point de départ des délais l’usufruit éventuel venant à s’ouvrir, le nu-
pour souscrire la déclaration de succession, propriétaire aura droit à la restitution d’une
les immeubles transmis ont fait l’objet somme égale à ce qu’il aurait été payé en
d’une adjudication, soit par autorité de moins, si le droit acquitté par lui avait été
justice, soit volontaire avec admission des calculé d’après l’âge de l’usufruitier éventuel.

étrangers, les droits exigibles ne pourront


L’action en restitution ouverte au profit du
être calculés sur une somme inférieure au
nu-propriétaire se prescrit par deux ans,
prix de l’adjudication, en y ajoutant toutes
à compter du jour du décès du précédent
les charges en capital, à moins qu’il ne soit
usufruitier.
NI

justifié que la consistance des immeubles a


subi, dans l’intervalle, des transformations L’usufruit constitué pour une durée fixe est
susceptibles d’en modifier la valeur. estimé aux deux dixièmes de la valeur de
N

la propriété entière pour chaque période


de deux ans de la durée de l’usufruit, sans
fraction et sans égard à l’âge de l’usufruitier.

Direction Générale des Impôts du Bénin 147


Code Général des Impôts 2017

il est fait usage au Bénin, les transmissions


Il n’est rien dû pour la réunion de l’usufruit entre vifs à titre gratuit de biens mobiliers sis

IN
à la propriété, lorsque cette réunion a lieu hors du Bénin, corporels ou incorporels, sont
par le décès de l’usufruitier ou l’expiration du soumises aux droits de mutation dans les
temps fixé pour la durée de l’usufruit. mêmes conditions que si elles ont pour objet

N
des biens de même nature sis au Bénin.
L’article 362 précédent est applicable aux
transmissions à titre gratuit, en cas de


MEUBLES ET CREANCES
déclarations inexactes.
BASES LEGALES DE TAXATION

VALEURS MOBILIERES
Article 450

Article 447 § 1er - Pour la liquidation et le paiement des

DU
droits de mutation par décès, la valeur de la
Pour les valeurs mobilières béninoises, extra-
propriété des biens meubles est déterminée,
béninoises ou étrangères de toute nature
sauf preuve contraire :
admises en France à une cote officielle ou à
1 - par le prix exprimé dans les actes de vente,
une cote de courtiers en valeurs mobilières,
lorsque cette vente a lieu publiquement dans
le capital servant de base à la liquidation et
les deux années du décès ;
17
au paiement des droits de mutation à titre
2 - à défaut d’acte de vente, par l’estimation
gratuit entre vifs ou par décès est déterminé
contenue dans les inventaires, s’il en est
par le cours moyen de la bourse au jour de
dressé dans les formes prescrites par
la transmission.
20

l’article 943 du Code de procédure civile et


A l’égard des valeurs cotées à la fois dans commerciale, et dans les cinq années du
les bourses de province et à la bourse de décès pour les meubles meublants, et par
Paris, il est tenu compte exclusivement du l’estimation contenue dans les inventaires et
cours de cette dernière bourse. autres actes, s’il en est passé dans le même
délai, pour les autres biens meubles, sauf les
F

S’il s’agit de valeurs non cotées en bourse, dispositions ci-après du paragraphe 2 ;


le capital est déterminé par la déclaration 3 - à défaut des bases d’évaluation
LP

estimative des parties conformément à établies par les deux alinéas précédents,
l’article 444, sauf application de l’article 417. par la déclaration détaillée et estimative
des parties, toutefois, pour les meubles
Article 448 meublants, et sans que l’Administration ait à
Sont soumis aux droits de mutation par décès en justifier l’existence, la valeur imposable ne
peut être inférieure à 5 % de l’ensemble des
&

les fonds publics, actions, obligations, parts


d’intérêts, créances et généralement toutes autres valeurs mobilières et immobilières de
les valeurs mobilières extra-béninoises ou la succession, la preuve contraire étant aussi
étrangères de quelque nature qu’elles soient réservée.
dépendant d’une succession assujettie § 2 - En ce qui concerne les bijoux,
I

à déclaration au Bénin quelle que soit la pierreries, objets d’art ou de collection, la


CG

nationalité du défunt. valeur imposable ne peut, sous réserve de


ce qui est dit au paragraphe 1er,
Article 449 être inférieure à 60 % de l’évaluation
Lorsqu’elles s’opèrent par acte passé au faite dans les contrats ou conventions
Bénin ou par acte passé hors du Bénin dont d’assurance contre le vol ou contre l’incendie

148 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

en cours au jour du décès et conclus par le les déclarations de mutation par décès
défunt, son conjoint ou ses auteurs moins de en général, notamment au point de vue
CG
dix ans avant l’ouverture de la succession, des délais, des pénalités de retard et de
sauf preuve contraire. la prescription, l’exigibilité de l’impôt étant
seulement reportée au jour du recouvrement
S’il existe plusieurs polices susceptibles
de tout ou partie de la créance transmise.
d’être retenues pour l’application du forfait,
I
celui-ci est calculé sur la moyenne des
LEGS PARTICULIERS
évaluations figurant dans ces polices.

Article 453
&
§ 3 - Les dispositions du présent article ne
sont applicables ni aux créances, ni aux Lorsque les héritiers ou légataires universels
rentes, actions, obligations, effets publics sont grevés de legs particuliers et sommes
et autres biens meubles, dont la valeur et le d’argent non existantes dans la succession
mode d’évaluation sont déterminés par des et qu’ils ont acquitté le droit sur l’intégralité
LP

dispositions spéciales. des biens de cette même succession, le


même droit n’est pas dû pour ce legs ;
Article 451 conséquemment, les droits déjà payés par
F

les légataires particuliers doivent s’imputer


Les dispositions des paragraphes 1er et
sur ceux dus par les héritiers ou légataires
3 de l’article précédent sont applicables à
universels.
la liquidation et au paiement des droits de
mutation entre vifs à titre gratuit toutes les
Section III
20

fois que les meubles transmis sont vendus


Déduction des dettes et charges
dans les deux ans de l’acte de donation
ou que, s’agissant de bijoux, de pierreries,
Article 454
d’objets d’art ou de collection, ils font l’objet
17

d’une assurance contre le vol ou contre Pour la liquidation et le paiement des droits
l’incendie en cours à la date de cet acte et de mutation par décès, seront déduites les
conclue par le donateur, son conjoint ou ses dettes à la charge du défunt dont l’existence
auteurs depuis moins de dix ans. au jour de l’ouverture de la succession sera
dûment justifiée par des titres susceptibles
DU

Article 452 de faire preuve en justice contre le


défunt. S’il s’agit de dettes commerciales,
Par dérogation à l’article ci-dessus, les droits
l’Administration pourra exiger, sous peine de
de mutation à titre gratuit entre vifs ou par
rejet, la production des livres de commerce
décès sont liquidés d’après la déclaration
du défunt.
estimative des parties, en ce qui concerne

les créances dont le débiteur se trouvera Ces livres seront déposés pendant cinq
en état de faillite, liquidation judiciaire ou jours au bureau qui reçoit la déclaration et ils
déconfiture au moment de l’acte de donation seront, s’il y a lieu, communiqués une fois,
ou de l’ouverture de la succession.
NI

sans déplacement, aux agents du Service


pendant les deux années qui suivront la
Toute somme recouvrée sur le débiteur de
déclaration, sous peine d’une amende égale
la créance postérieurement à l’évaluation
aux droits, qui n’auraient pas été perçus par
N

et en sus de celle-ci devra faire l’objet


suite de la déduction du passif.
d’une déclaration. Seront applicables à ces
déclarations, les principes qui régissent

Direction Générale des Impôts du Bénin 149


Code Général des Impôts 2017

L’Administration aura le droit de puiser ou du jugement définitif de la distribution par


dans les titres ou livres produits les contribution.

IN
renseignements permettant de contrôler la
Ils devront présenter les autres titres ou en
sincérité de la déclaration de l’actif dépendant
produire une copie collationnée.
de la succession et, en cas d’instance, la

N
production de ces titres ou livres ne pourra Le créancier ne pourra, sous peine
être refusée. de dommages-intérêts, se refuser à


communiquer le titre sous récépissé ou en
S’il s’agit d’une dette grevant une succession
laisser prendre, sans déplacement, une
dévolue à une personne pour la nue-
copie collationnée par un notaire, ou le
propriété et à une autre pour l’usufruit, le
greffier du tribunal civil de première instance.
droit de mutation sera perçu sur l’actif de la
Cette copie portera la mention de sa
succession diminué du montant de la dette,

DU
destination ; elle sera dispensée du timbre
dans les conditions de l’article 446 ci-avant.
et de l’enregistrement tant qu’il n’en sera pas
fait usage, soit par acte public, soit en justice
Article 455
ou devant toute autre autorité constituée.
Sur justifications fournies par les héritiers les Elle ne rendra pas par elle-même obligatoire
frais de dernière maladie du de cujus seront l’enregistrement du titre.
17
déduits de l’actif de la succession dans la
limite d’un maximum de 150 000 francs. Article 458

Toute dette au sujet de laquelle l’agent de


Article 456
20

l’Administration aura jugé les justifications


Les impositions établies après le décès d’un insuffisantes, ne sera pas retranchée de
contribuable en vertu de la réglementation l’actif de la succession pour la perception
fiscale du Bénin et dues par les héritiers du droit, sauf aux parties à se pourvoir en
du chef du défunt, constituent une dette restitution, s’il y a lieu, dans les deux années,
déductible de l’actif successoral pour la à compter du jour de la déclaration.
F

perception des droits de mutation par décès.


Néanmoins, toute dette constatée par
LP

acte authentique et non échue au jour de


Article 457
l’ouverture de la succession ne pourra être
Les dettes dont la déduction est demandée écartée par l’Administration, tant que celle-
sont détaillées article par article, dans un ci n’aura pas fait juger qu’elle est simulée,
inventaire sur papier non timbré, qui est l’action pour prouver la simulation sera
déposé au bureau lors de la déclaration de prescrite après cinq ans, à compter du jour
&

la succession et certifié par le déposant. de la déclaration. Les héritiers ou légataires


seront admis dans le délai de deux ans, à
A l’appui de leur demande en déduction,
compter du jour de la déclaration, à réclamer,
les héritiers ou leurs représentants devront
sous les justifications prescrites ci-dessus,
indiquer soit la date de l’acte, le nom et la
la déduction des dettes établies par les
I

résidence de l’officier public qui l’a reçu, soit


opérations de la faillite ou de la liquidation
CG

la date du jugement et la juridiction dont il


judiciaire ou par le règlement définitif de la
émane, soit la date du jugement déclaratif de
distribution par contribution postérieure à la
la faillite ou de la liquidation judiciaire, ainsi
déclaration et obtenir le remboursement des
que la date du procès-verbal des opérations
droits qu’ils auraient payés en trop.
de vérifications et d’affirmation de créances

150 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

Article 459 5 - les dettes résultant de titres passés ou


de jugements rendus hors du Bénin, à
L’agent de l’Administration aura, dans tous
CG
moins qu’ils n’aient été rendus exécutoires
les cas, la faculté d’exiger de l’héritier la
dans ce pays, celles qui sont hypothéquées
production de l’attestation du créancier
exclusivement sur des immeubles
certifiant l’existence de la dette à l’époque
situés hors du Bénin ou sont garanties
de l’ouverture de la succession. Cette
I
exclusivement par des fonds de commerce
attestation, qui sera sur papier non timbré,
situés hors du Bénin, celles enfin qui grèvent
ne pourra être refusée, sous peine de
des successions d’étranger, à moins qu’elles
dommages-intérêts, toutes les fois qu’elle
n’aient été contractées au Bénin et envers
&
sera légitimement réclamée.
des citoyens du Bénin ou envers des
Le créancier qui attestera l’existence d’une sociétés ou compagnies étrangères ayant
dette déclarera, par une mention expresse, une succursale au Bénin ;
connaître les dispositions de l’article 473 6 - les dettes en capital et intérêts pour
lesquelles le délai de prescription est
LP

relatives aux peines en cas de fausse


attestation. accompli, à moins qu’il ne soit justifié que la
prescription a été interrompue.
Article 460
F

Article 461
Toutefois, ne sont pas déduites :
1 - les dettes échues depuis plus de trois L’inexactitude des déclarations ou
mois avant l’ouverture de la succession, à attestations de dettes pourra être établie par
moins qu’il ne soit produit une attestation tous les moyens de preuve admis par le droit
20

du créancier en certifiant l’existence à cette commun, excepté le serment.


époque dans la forme et suivant les règles
déterminées à l’article 457 ; Section IV
17

2 - les dettes consenties par le défunt au De certains biens taxables


profit de ses héritiers ou de personnes
ASSURANCES
interposées. Sont réputées personnes
interposées les personnes désignées dans
Article 462
les articles 911 (dernier alinéa) et 1 100 du
DU

Code Civil. Néanmoins, lorsque la dette Les sommes, rentes ou émoluments


aura été consentie par un acte authentique quelconques dus par un assureur, à raison
ou par acte sous seing privé ayant date ou à l’occasion du décès de l’assuré, c’est-
certaine avant l’ouverture de la succession à-dire de la personne sur la tête de laquelle
autrement que par le décès d’une des parties l’assurance a été contractée, ne donnent
contractantes, les héritiers, donataires ouverture aux droits de mutation par décès,

et légataires et les personnes réputées suivant le degré de parenté existant entre


interposées auront le droit de prouver la le bénéficiaire à titre gratuit et l’assuré, que
sincérité de cette dette et son existence au dans la mesure où le capital est réputé par la
NI

jour de l’ouverture de la succession ; loi faire partie de la succession.


3 - les dettes reconnues par testament ;
4 - en cas de dettes garanties par une
inscription hypothécaire, si le chiffre en
N

principal de la garantie a été réduit, le solde


garanti sera seul déduit, s’il y a lieu ;

Direction Générale des Impôts du Bénin 151


Code Général des Impôts 2017

PRESOMPTIONS DE PROPRIETE au paragraphe 1er de l’article 515 et faisant


l’objet de comptes indivis ou collectifs avec

IN
Article 463 solidarité, sont considérés, pour la perception
Sont réputés, au point de vue fiscal, faire des droits de mutation par décès, comme
partie, jusqu’à preuve du contraire, de la appartenant conjointement aux déposants et

N
succession de l’usufruitier, toute valeur dépendant de la succession de chacun d’eux
mobilière, tout bien meuble ou immeuble, pour une part virile, sauf preuve contraire


appartenant pour l’usufruit au défunt et, pour réservée tant à l’Administration qu’aux
la nue-propriété, à ses présomptifs héritiers redevables et résultant pour ces derniers,
ou descendants d’eux, même exclus par soit des énonciations du contrat de dépôt,
testament, ou ses donataires ou légataires soit des titres prévus par l’article 460, 2 du
institués même par testament postérieur ou à présent code.

DU
des personnes interposées, à moins qu’il n’y
ait eu donation régulière et que cette donation Article 466
si elle n’est pas constatée dans un contrat de Les sommes, titres ou objets trouvés, dans
mariage, ait été consentie plus de trois mois un coffre-fort loué conjointement à plusieurs
avant le décès. Sont réputées interposées personnes sont réputés, à défaut de preuve
les personnes désignées dans les articles contraire et seulement pour la perception
17
911 (2e alinéa) et 1100 du Code Civil. des droits, être la propriété conjointe de ces
Toute réclamation de ce chef sera prescrite personnes et dépendre pour une part virile
dans un délai de cinq ans, à compter de de la succession.
20

l’ouverture de la succession. Cette disposition est applicable aux plis


Toutefois, si la nue-propriété provient à cachetés et cassettes fermées, remis
l’héritier, au donataire, au légataire ou à la en dépôt aux banquiers, changeurs,
personne interposée, d’une vente ou d’une escompteurs et à toute personne recevant
donation à lui consentie par le défunt, les habituellement des plis de même nature.
F

droits de mutation acquittés par le nu-


propriétaire et dont il est justifié sont imputés Section V
LP

sur l’impôt de transmission par décès Du paiement des droits


exigible à raison de l’incorporation des biens
dans la succession. OBLIGATION ET CONTRIBUTION AU
PAIEMENT
Article 464
Article 467
Sont présumés, jusqu’à preuve contraire,
&

faire partie de la succession pour la liquidation Les droits des déclarations des mutations
et le paiement des droits de mutation par par décès seront payés par les héritiers,
décès, les titres et les valeurs dont le défunt donataires ou légataires. Les cohéritiers
a perçu les revenus ou à raison desquels il a seront solidaires.
I

effectué des opérations quelconques moins


CG

d’un an avant son décès. Article 468

Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet


Article 465
2016 portant loi de finances rectificative pour
Tous les titres, sommes ou valeurs la gestion 2016
existants chez les dépositaires désignés

152 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

PAIEMENT FRACTIONNE OU DIFFERE FAUSSES DECLARATIONS OU


ATTESTATIONS DE DETTES
CG
Article 469
Article 473
Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet
2016 portant loi de finances rectificative pour Toute déclaration de mutation par décès
la gestion 2016 ayant indûment entraîné la déduction d’une
I
dette sera punie d’une amende égale à 20%
Section VI du montant de la dette sans que cette pénalité
Pénalités puisse être inférieure à 2500 francs. Le
&
prétendu créancier qui en aura faussement
DECLARATION TARDIVE attesté l’existence sera tenu solidairement
avec le déclarant au paiement de l’amende
Article 470 et en supportera définitivement le tiers.
Les héritiers, donataires ou légataires, qui
LP

n’ont pas fait dans les délais prescrits les Article 474
déclarations des biens à eux transmis par Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet
décès, payent, à titre d’amende, sauf ce qui 2016 portant loi de finances rectificative pour
F

concerne les successions visées à l’article la gestion 2016


594, 200 francs par mois ou fraction de mois
de retard. DE LA DATE DE NAISSANCE DES
Les tuteurs ou curateurs supporteront USUFRUITIERS
20

personnellement la peine ci-dessus, lorsqu’ils


auront négligé de faire les déclarations dans INDICATION INEXACTE
les délais.
Article 475
17

OMISSIONS L’indication inexacte de la date de naissance


de l’usufruitier dans les actes et déclarations
Article 471
régis par les articles 362 et 446 précédents
Les omissions qui seront reconnues avoir est passible, à titre d’amende, d’un droit
DU

été faites dans les déclarations de biens en sus égal au supplément de droit simple
transmis par décès, seront sanctionnées par exigible, sans pouvoir être inférieur à 2500
une pénalité de 20% de la valeur des objets francs.
omis. Le droit le plus élevé devient exigible si
l’inexactitude de la déclaration porte sur le
Les tuteurs ou curateurs supporteront lieu de naissance, sauf restitution si la date

personnellement les peines ci-dessus, de naissance est reconnue exacte.


lorsqu’ils auront fait des omissions ou des
dissimulations frauduleuses. INDICATION INEXACTE DES LIENS DE
PARENTE
NI

Article 472
Article 476
Supprimé par la loi N° 2016-33 du 15
N

décembre 2016 portant loi de finances pour L’indication inexacte, dans un acte de
la gestion 2017. donation entre vifs ou dans une déclaration
de mutation par décès, du lien de parenté

Direction Générale des Impôts du Bénin 153


Code Général des Impôts 2017

entre le donateur ou le défunt et les Les mêmes sanctions atteindront encore


donataires, héritiers ou légataires, ainsi toute personne qui aura sciemment commis

IN
que toute indication inexacte du nombre une inexactitude dans la déclaration prévue
d’enfants du défunt ou de l’héritier, donataire à l’article 518, 3 du présent Code.
ou légataire est passible, à titre d’amende,

N
d’un double droit en sus de celui qui sera dû L’héritier, donataire ou légataire est tenu au
à titre supplémentaire. paiement de l’amende solidairement avec


les contrevenants visés aux trois alinéas
Les tuteurs, curateurs ou administrateurs
précédents s’il omet, dans sa déclaration, les
légaux supporteront personnellement la
titres, sommes ou objets en cause.
peine du double droit en sus lorsqu’ils auront
passé une déclaration inexacte.
Le bailleur du coffre-fort ou dépositaire des
plis et cassettes qui a laissé ouvrir ceux-ci

DU
OUVERTURE DE COFFRE-FORT APRES
hors de la présence du notaire ou greffier-
DECES
notaire est, s’il avait connaissance du
décès, tenu personnellement à la même
Article 477
obligation et passible également d’une
Toute personne qui, ayant connaissance amende de 10 000 à 1 000 000 de francs.
17
du décès soit du locataire d’un coffre-fort
ou compartiment de coffre-fort, soit de Chaque contravention aux dispositions de
l’un des locataires, soit du conjoint de ce l’article 521 est sanctionnée par une amende
locataire ou co-locataire, s’il n’y a pas entre de 5 000 à 50 000 francs.
20

eux séparation de corps, l’a ouvert ou fait


ouvrir sans observer les prescriptions de Article 478
l’article 519, est tenue personnellement
La preuve des contraventions visées à
des droits de mutation par décès et des
l’article précédent peut être établie par tous
pénalités exigibles en raison des sommes,
les modes de preuve du droit commun.
F

titres ou objets contenus dans le coffre-fort,


sauf recours contre le redevable de ces
LP

INSUFFISANCES
droits et pénalités, s’il y a lieu, et est, en
outre, passible d’une amende de 10 000 à
Article 479
1 000 000 de francs.

Il en est de même en cas d’ouverture Les insuffisances sont sanctionnées


irrégulière des plis cachetés et cassettes conformément aux articles 470 et suivants.
fermées visées à l’article 520 du présent
&

Code.
I
CG

154 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

CHAPITRE IX

MOYENS DE CONTROLE ET PRESCRIPTIONS DIVERSES


CG
Section première dans lequel il se trouve mentionné, qu’il soit
I
Obligations générales des officiers soumis en même temps que lui à la formalité
ministériels, secrétaires, juges, arbitres, de l’enregistrement et que les notaires
fonctionnaires publics ou assujettis soient personnellement responsables, non
divers et des parties seulement des droits d’enregistrement
&
et de timbre, mais encore des amendes
ACTES EN CONSEQUENCE auxquelles cet acte peut se trouver assujetti.

Article 480 Sous réserve des exceptions spéciales


LP

prévues par la présente codification, aucun


Les notaires, huissiers, greffiers, avocats-
acte ne peut être déposé en vue d’une
défenseurs et autres officiers publics et les
formalité à la Conservation foncière, s’il n’a
autorités administratives ne peuvent faire ou
été enregistré au préalable.
F

rédiger un acte en vertu ou en conséquence


d’un acte soumis obligatoirement à
Article 481
l’enregistrement sur la minute ou l’original,
l’annexer à leurs minutes, le recevoir en
Il est défendu, sous peine de 2 000 francs
dépôt, ni le délivrer en brevet, extrait,
20

d’amende, à tout notaire ou greffier, de


copie ou expédition, avant qu’il ait été
recevoir aucun acte en dépôt sans dresser
enregistré, alors même que le délai pour
acte du dépôt.
l’enregistrement ne serait pas encore expiré,
17

à peine de 2 000 francs d’amende, et de


Sont exceptés les testaments déposés chez
répondre personnellement du droit.
les notaires par les testateurs.
Sont exceptés les exploits et autres actes
de cette nature qui se signifient à parties par Article 482
DU

affiches et proclamations.
Il est fait mention dans toutes les expéditions
De même, les greffiers des juridictions de des actes publics, civils ou judiciaires qui
simple police ou correctionnelle pourront, doivent être enregistrés sur les minutes, de
sans encourir l’amende prévue au premier la quittance des droits par une transcription
alinéa ci-dessus, délivrer aux parquets, littérale et entière de cette quittance.
avant l’enregistrement, expédition des actes

par eux reçus, sous réserve que la relation Pareille mention est faite dans les minutes
de l’enregistrement soit inscrite sur ces des actes publics, civils, judiciaires ou
expéditions à la diligence des parquets avant extrajudiciaires, qui se font en vertu d’actes
NI

utilisation. sous signatures privées ou passés hors du


Les notaires peuvent toutefois faire des Bénin et qui sont soumis à l’enregistrement.
actes en vertu ou en conséquence d’actes
N

dont le délai d’enregistrement n’est pas Chaque contravention est punie d’une
encore expiré, mais sous la condition que amende de 2 000 francs.
chacun de ces actes soit annexé à celui

Direction Générale des Impôts du Bénin 155


Code Général des Impôts 2017

Article 483
Ce double doit comporter une marge non

IN
Dans le cas de fausse mention
utilisée de cinq centimètres au moins, à
d’enregistrement, soit dans une minute,
gauche au recto et à droite au verso, afin de
soit dans une expédition, le délinquant
permettre l’enliassement et la conservation

N
est poursuivi par la partie publique sur la
des documents.
dénonciation du faux qui est faite par le
préposé du service.


AFFIRMATION DE SINCERITE

Article 484
Article 487
Tout acte portant sous-bail, subrogation,
cession ou rétrocession de bail doit, sous Concernant l’affirmation de sincérité qui doit
suivre certains actes ou déclarations portant

DU
peine d’une amende de 2 000 francs,
contenir la reproduction littérale de la sur des immeubles, fonds de commerce ou
mention d’enregistrement du bail cédé en droits à un bail ou à une promesse de bail
totalité ou en partie. d’immeuble, il est renvoyé à l’article 428 ci-
avant.
Article 485
17
Article 488
Toutes les fois qu’une condamnation est
rendue sur un acte enregistré, le jugement Il est renvoyé à l’article 429 de la présente
ou la sentence arbitrale en fait mention et loi pour lecture imposée au notaire qui reçoit
20

énonce le montant du droit payé, la date certains actes de vente, d’échange ou de


du paiement et le nom du bureau où il a partage.
été acquitté, en cas d’omission, et s’il s’agit
d’un acte soumis à la formalité dans un délai INVENTAIRE APRES DECES
déterminé l’inspecteur exige le droit, si l’acte
n’a pas été enregistré dans son bureau, Article 489
F

sauf restitution dans le délai prescrit s’il est


Le notaire qui dresse un inventaire après
ensuite justifié de l’enregistrement de l’acte
LP

décès est tenu, avant la clôture, d’affirmer


sur lequel le jugement a été prononcé.
qu’au cours des opérations il n’a constaté
l’existence d’aucune valeur ou créance
ACTES SOUS SEINGS PRIVES
autres que celles portées dans l’acte, ni
d’aucun compte en banque hors du Bénin
Article 486
et qu’il n’a découvert l’existence hors du
&

Les parties qui rédigent un acte sous seings Bénin, soit d’un compte individuel de dépôt
privés soumis à l’enregistrement dans de fonds, de titres, soit d’un compte indivis
un délai déterminé doivent en établir un ou collectif avec solidarité.
double, soit sur du papier normal, ou sur
demi-feuille de papier normal de la régie, L’officier public qui a sciemment
I

soit sur tout autre papier du même format contrevenu aux dispositions qui précèdent
CG

revêtu du timbre dans les conditions prévues ou souscrit une affirmation incomplète ou
à l’article 641. Ce double est revêtu des inexacte est passible, sans préjudice des
mêmes signatures que l’acte lui-même et sanctions disciplinaires, d’une amende de
reste déposé au bureau de l’Enregistrement 1000 à 10 000 francs.
lorsque la formalité est requise.

156 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

ETAT DE FRAIS 2 - tenir deux répertoires à colonnes, non


sujets au timbre, présentant jour par jour
CG
INDICATION DU MONTANT DES DROITS sans blanc ni interligne et par ordre de
PAYES AU TRESOR numéros, tous les mandats, promesses de
vente, actes translatifs de propriété et, d’une
Article 490 manière générale, tous actes se rattachant
I
à sa profession d’intermédiaire ou à sa
Les greffiers sont tenus, dans le mois du
qualité de propriétaire ; l’un des répertoires
jugement contenant liquidation des dépens
est affecté aux opérations d’intermédiaire,
ou de la taxe des frais par le juge, de
l’autre aux opérations effectuées en qualité
&
transmettre à l’inspecteur de l’Enregistrement
de propriétaire ;
l’extrait du jugement ou l’exécutoire sous
3 - se conformer, pour l’exercice du droit
peine de 2 000 francs d’amende par chaque
de communication des agents du service
extrait de jugement ou chaque exécutoire
de l’Enregistrement, aux prescriptions de
non transmis dans ledit délai.
l’article 321.
LP

Article 491
Toute infraction aux dispositions du présent
Les états de frais dressés par les avocats- article est punie d’une amende de 5 000
F

défenseurs, huissiers, greffiers, notaires, francs.


commis, doivent faire ressortir distinctement,
dans une colonne spéciale et pour chaque REPERTOIRE DES NOTAIRES,
débours, le montant des droits de toute HUISSIERS, GREFFIERS, SECRETAIRES,
20

nature payés au Trésor. COMMISSAIRES-PRISEURS ET


COURTIERS DE COMMERCE
Toute contravention à cette disposition
est punie d’une amende de 2000 francs Article 493
17

qui est recouvrée comme en matière


d’enregistrement. Les notaires, huissiers, greffiers ou assimilés
et les fonctionnaires de l’Etat et des
MARCHANDS DE BIENS ET DE collectivités locales tiendront des répertoires
FONDS DE COMMERCE OBLIGATIONS à colonnes sur lesquels ils inscriront jour par
DU

PARTICULIERES jour, sans blanc ni interligne et par ordre de


numéro, savoir :
Article 492
1 - les notaires, tous les actes et contrats
Toute personne ou société se livrant à des qu’ils recevront, même ceux qui seront
opérations d’intermédiaire pour l’achat ou passés en brevet, à peine de 2 000 francs

la vente des immeubles ou des fonds de d’amende pour chaque omission ;


commerce ou qui, habituellement, achète en 2 - les huissiers, tous les actes et exploits de
son nom les mêmes biens dont elle devient leur ministère, sous peine d’une amende de
propriétaire en vue de les revendre doit : 2 000 francs pour chaque omission ;
NI

1 - en faire la déclaration dans le délai d’un 3 - les greffiers et assimilés, tous les actes et
mois à compter du commencement des jugements qui, aux termes du présent Code
opérations ci-dessus visées, au bureau de doivent être enregistrés sur les minutes, à
N

l’Enregistrement de sa résidence et, s’il y peine d’une amende de 2 000 francs pour
a lieu de chacune de ses succursales ou chaque omission ;
agences ;

Direction Générale des Impôts du Bénin 157


Code Général des Impôts 2017

4 - et les fonctionnaires, les actes des Pour les notaires, huissiers, greffiers
administrations dénommés dans les articles ou assimilés et les fonctionnaires des

IN
367 § 1er, 368 et 369 du présent Code, à administrations, autres que ceux de
peine d’une amende de 2 000 francs pour Cotonou, de Porto-Novo et de Parakou, la
chaque omission. date de présentation sera, pour l’application

N
du présent article, celle de la remise à la
Article 494 poste des répertoires.


§ 1er.- Chaque article du répertoire
Article 496 nouveau
contiendra :
1 - son numéro ; Indépendamment de la représentation
2 - la date de l’acte ; ordonnée par l’article précédent, les
3 - sa nature ; notaires, huissiers, greffiers ou assimilés et

DU
4 - les noms et prénoms des parties et leur fonctionnaires des administrations seront
domicile ; tenus de communiquer leur répertoire à toute
5 - l’indication des biens, leur situation et le réquisition aux préposés de l’Enregistrement
prix lorsqu’il s’agira d’actes qui auront pour qui se présenteront chez eux pour les vérifier,
objet la propriété, l’usufruit ou la jouissance sous peine d’une amende de 10 000 francs
de biens fonds ; en cas de refus.
17
6 - la relation de l’enregistrement.
Le préposé, dans ce cas, pourra requérir
l’assistance du chef d’arrondissement, du
§ 2 - Les répertoires des huissiers doivent
maire ou de leur délégué, pour dresser, en
20

contenir 4 colonnes supplémentaires dans


sa présence, le procès-verbal du refus qui lui
lesquelles sont indiqués :
aura été fait.
1 - le coût de chaque acte ou exploit ;
2 - le coût du transport applicable à chaque
Article 497
acte ;
3 - le nombre des feuilles de papier Les répertoires seront cotés et paraphés,
F

employées tant pour les copies de l’original savoir :


que pour les copies des pièces signifiées ; - ceux des notaires, par le président ou,
LP

4 - le montant des droits de timbre dus à à défaut, par un juge du tribunal de la


raison de la dimension de ces feuilles. résidence ;
- ceux des huissiers et greffiers ou assimilés,
Article 495 nouveau par le juge de leur domicile ;
- ceux des huissiers et greffiers des cours
Les notaires, huissiers, greffiers et assimilés
et tribunaux, par le président ou le juge qu’il
&

et les fonctionnaires des administrations


aura commis à cet effet ;
présentent tous les trois mois leur répertoire
- et ceux des fonctionnaires des
aux inspecteurs de l’Enregistrement de leur
administrations, par le directeur de leur
résidence, qui les visiteront et qui énonceront
administration.
dans leur visa le nombre des actes inscrits.
I

Cette présentation aura lieu dans la première


CG

Article 498
décade des mois de janvier, avril, juillet et
octobre de chaque année, sous peine d’une Les dispositions relatives à la tenue et au
amende de 10 000 francs par trimestre de dépôt des répertoires sont applicables aux
retard. commissaires-priseurs et aux courtiers
de commerce, mais seulement pour les

158 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

procès-verbaux de vente de meubles et VENTES PUBLIQUES DE MEUBLES


de marchandises et pour les actes faits en
CG
conséquence de ces ventes. Article 501

Les meubles, effets, marchandises, bois,


Article 499
fruits, récoltes et tous autres objets mobiliers
Indépendamment des obligations qui ne pourront être vendus publiquement et par
I
leur incombent en vertu des articles 494 enchères qu’en présence et par le ministère
et suivants, les huissiers et les greffiers d’officiers publics ayant qualité pour y
tiendront sur registre non timbré, coté et procéder.
&
paraphé par le président du tribunal civil,
Aucun officier public ne pourra procéder à
des répertoires à colonnes, sur lesquels
une vente publique par enchères d’objets
ils inscrivent, jour par jour, sans blanc ni
mobiliers, qu’il n’en ait préalablement fait la
interligne et par ordre de numéros, tous les
déclaration au bureau de l’Enregistrement
actes, exploits , jugements et arrêts qui sont
LP

dans le ressort duquel la vente aura lieu.


dispensés des formalités du timbre et de
l’enregistrement.
Article 502
F

Chaque article du répertoire contiendra : La déclaration sera rédigée en double


1 - son numéro ; exemplaire datée et signée par l’officier
2 - la date de l’acte ; public. Elle contiendra les noms, qualité et
3 - sa nature ; domicile de l’officier, ceux du requérant, ceux
4 - les noms et prénoms des parties et leur de la personne dont le mobilier sera mis en
20

domicile. vente, l’indication de l’endroit où se fait la


vente et celle du jour et de l’heure de son
Chaque acte porté sur ce répertoire devra ouverture. Elle ne pourra servir que pour
17

être annoté de son numéro d’ordre. le mobilier de celui qui y sera dénommé et
devra être soumise ou parvenir à l’inspecteur
Article 500 au moins un jour franc avant la date fixée
pour la vente.
Les huissiers et les greffiers présenteront
sous les sanctions prévues à l’article 493,
DU

Article 503
ce répertoire au visa de l’inspecteur de leur
résidence, qui le visera et qui énoncera dans Chaque objet adjugé sera porté de suite au
son visa le numéro du dernier acte inscrit. procès-verbal ; le prix sera écrit en toutes
Cette présentation aura lieu le 16 de chaque lettres et tiré hors ligne en chiffres.
mois.
Chaque séance sera close et signée par

l’officier public.
Si le jour fixé pour le visa est un jour férié, le
visa sera apposé le lendemain.
Lorsqu’une vente aura lieu par suite
d’inventaire, il en sera fait mention au
NI

Les greffiers seront tenus, sous peine d’une


procès-verbal de l’officier avec indication
amende de 2 000 francs, pour chaque
de la date de l’inventaire, du nom du notaire
omission, d’inscrire au répertoire spécial
qui y aura procédé et de la quittance de
N

prévu à l’article précédent, les bulletins n° 3


l’Enregistrement.
du casier judiciaire par eux délivrés.

Direction Générale des Impôts du Bénin 159


Code Général des Impôts 2017

Article 504 Article 506

IN
Comme il est dit à l’article 381, les procès- Les préposés du service de l’Enregistrement
verbaux de vente ne pourront être enregistrés sont autorisés à se transporter dans tous
qu’aux bureaux où les déclarations auront les lieux où se feront des ventes publiques

N
été faites. par enchères et à s’y faire présenter les
procès-verbaux de vente et les copies des


Le droit d’enregistrement sera perçu sur déclarations préalables.
le montant des sommes que contiendra
cumulativement le procès-verbal des Ils dresseront des procès-verbaux des
séances à enregistrer dans le délai prescrit contraventions qu’ils auront reconnues
à l’article 368. et constatées, ils pourront même requérir
l’assistance du chef d’arrondissement, du

DU
Article 505 maire ou de leur délégué.

Les contraventions aux dispositions ci- Les poursuites et instances auront lieu à la
dessus seront punies par une amende de manière prescrite au chapitre II du sous-titre
2 000 francs, savoir : 1er de la présente Codification.
17
- pour toute vente à laquelle procéderait un
officier public ou ministériel sans en avoir fait La preuve testimoniale pourra être admise
la déclaration au procès-verbal ; sur les ventes faites en contravention aux
- pour chaque article adjugé et non porté au dispositions qui précèdent.
20

procès-verbal de vente, outre la restitution


du droit ; Article 507
- pour chaque altération du prix des articles
adjugés faite dans le procès-verbal, Sont dispensés de la déclaration ordonnée
indépendamment de la restitution du droit et par l’article 501 les fonctionnaires qui auront
des peines de faux. à procéder aux ventes de mobilier de l’Etat et
F

des administrations locales.


LP

Les autres contraventions que pourraient


commettre les officiers publics contre En sont également dispensés les agents
les dispositions de la réglementation sur chargés des ventes de biens dépendant
l’enregistrement seront punies par les des successions de fonctionnaires et des
amendes et restitutions qu’elle prononce. successions gérées par la Curatelle d’office.
&

L’amende qu’aura encourue tout citoyen pour Article 508


contravention à l’article 501 (1er alinéa) , en
vendant ou en faisant vendre publiquement Les courtiers qui procèdent à des ventes
et par enchères, sans le ministère d’un publiques de marchandises en gros ou
officier public, sera déterminée en raison d’objets donnés en gage, dans les conditions
I

de l’importance de la contravention ; elle ne prévues par l’article 56 de l’acte uniforme du


CG

pourra cependant être au-dessous de 2 000 17 avril 1997 de l’OHADA portant organisation
francs, ni excéder 100 000 francs pour chaque des sûretés, se conforment aux dispositions
vente, outre la restitution des droits qui se des articles 501 à 506 concernant les ventes
trouveront dus. publiques de meubles.

160 Direction Générale des Impôts du Bénin


Code Général des Impôts 2017

Section II des fonds ne pourra être effectuée que sur


Obligations spéciales concernant les la présentation d’un certificat délivré sans
CG
biens dépendant de succession et les frais par l’inspecteur de l’Enregistrement,
mutations par décès. constatant l’acquittement ou la non exigibilité
de l’impôt de mutation par décès.
IMMEUBLES ET FONDS DE COMMERCE
I
OBLIGATION DES ACQUEREURS, DES § 5 - Le conservateur ou le greffier
NOTAIRES, DES CONSERVATEURS du tribunal qui aura contrevenu aux
DE LA PROPRIETE FONCIERE ET DES dispositions du paragraphe 4 ci-dessus sera
GREFFIERS personnellement tenu des droits et pénalités
&
exigibles, sauf recours contre le redevable,
Article 509 et passible, en outre, d’une amende de 2 000
francs.
§ 1er. - Tout acquéreur de droits réels
immobiliers ou de fonds de commerce situé
NOTICE DE DECES
LP

au Bénin et dépendant d’une succession ne


pourra se libérer du prix d’acquisition, si ce
Article 510
n’est sur la présentation d’un certificat délivré
F

sans frais par l’inspecteur de l’Enregistrement


Les chefs d’arrondissement, les maires
et constatant, soit l’acquittement, soit la non
ou autres fonctionnaires compétents pour
exigibilité de l’impôt de mutation par décès, à
recevoir les actes de l’état civil fourniront
moins qu’il ne préfère retenir pour la garantie
chaque trimestre, aux inspecteurs de
du Trésor, et conserver, jusqu’à la présentation
20

l’Enregistrement, les relevés par eux certifiés


du certificat de l’inspecteur, une somme égale
des actes de décès. Ces relevés seront
au montant de l’impôt calculé sur le prix.
délivrés sur papier non timbré et remis dans
les mois de janvier, avril, juillet et octobre, le
17

§ 2 - Quiconque aura contrevenu aux


tout à peine d’une amende de 2 000 francs à
dispositions du paragraphe 1er ci-dessus
la charge de l’autorité responsable.
sera personnellement tenu des droits et
pénalités exigibles, sauf recours contre
Il en sera retiré récépissé, aussi sur papier
le redevable et passible, en outre, d’une
non timbré.
DU

amende de 2 000 francs.

Les relevés visés à l’alinéa premier du


§ 3 - Le notaire qui aura reçu un acte constatant
présent article seront limités à l’énumération
l’acquisition de droits réels immobiliers ou
des personnes décédées, présumées laisser
de fonds de commerce dépendant d’une
une succession d’un montant brut supérieur à
succession sera solidairement responsable

100.000 francs et indiqueront succinctement


des droits, pénalités et amendes visés au
la consistance de l’actif connu et l’adresse
paragraphe 2 ci-dessus.
de l’un des héritiers.

§ 4 - L’inscription aux livres fonciers (ou


NI

Au cas où aucune succession de l’espèce


à tous autres documents analogues qui
ne serait ouverte pendant un trimestre
viendraient à être institués) d’actes ou écrits
déterminé, il sera dressé un état négatif,
constatant la transmission par décès de
N

dans le délai fixé au premier alinéa du


droits réels immobiliers, ou l’inscription au
présent article et sous la même sanction.
registre du commerce de la transmission

Direction Générale des Impôts du Bénin 161


Code Général des Impôts 2017

CERTIFICAT D’ACQUIT DES DROITS l’intermédiaire chargé de la négociation.

IN
Au cas où tout ou partie des titres serait
Article 511
amorti, la remise audit intermédiaire des
§ 1er - Le transfert, la mutation, la conversion fonds provenant du remboursement libérera

N
au porteur ou le remboursement des l’établissement émetteur dans les mêmes
inscriptions de rentes sur l’Etat ou des titres conditions que la remise des titres eux-
nominatifs de sociétés ou de collectivités mêmes.


publiques provenant de titulaires décédés ou
Tout intermédiaire qui n’effectue pas le
déclarés absents ne pourra être effectué que
versement prévu aux alinéas précédents est
sur la présentation du certificat délivré sans
passible, personnellement, d’une amende
frais par l’inspecteur de l’Enregistrement,
égale au montant des sommes dont il s’est
constatant l’acquittement du droit de