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Institut Supérieur de Commerce et de Comptabilité de Bizerte

Matière : Comptabilité Financière I


1ère année LF & 1ère année LA
Session de rattrapage Juin 2018
Durée : 1H 30 mn
Enseignants responsables  : Mr A. Telmoudi, Mme A. Annabi & Mme O. Ben Jemâa

Exercice 1 :
Vous êtes nouvellement embauché au service comptabilité pour effectuer votre stage de fin d’études
au sein de la société « SFT ». Le stagiaire précédent a établi le bilan, arrêté le 31/12/2017, comme
suit :
Bilan de la société « SFT » au 31/12/2017
Exprimé en DT
ACTIFS CAPITAUX PROPRES & PASSIFS
ACTIFS NON COURANTS CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles Capital social 120 000
Terrain 101 400 Résultat de l’exercice 32 012
Subvention d’investissement 20 000 Frais préliminaires 7 000
Réserves 30 000 Brevet 20 000
Total 1 151 400 Logiciel 30 000
Immobilisations corporelles TOTAL CAPITAUX PROPRES 209 012
Matériel de transport 97 500
Fournisseurs d’immobilisations 290 000 PASSIFS
Fonds commercial 292 500 PASSIFS NON COURANTS
Bâtiments 500 000 ITM&OI 290 000
Total 2 1 180 000 Titres de participation 1 442
Immobilisation financière Dépôts et cautionnements versés 3 558
Personnel- avances et acomptes 21 442 TOTAL PASSIFS NON COURANTS 295 000
Dépôts et cautionnements reçus 3 558
Concours bancaires 1 442 PASSIFS COURANTS
Banque 78 024 Stocks de matières premières 20 000
Total 3 104 466 Stocks de Produits finis 5 430
TOTAL ACTIF NON COURANT 1 435 866 Clients 91 558
ACTIFS COURANTS Emprunt bancaire à plus d’un an 1 000 000
Emprunts bancaires à moins d’un an 7 000 TOTAL PASSIFS COURANTS 1 116 988
Fournisseurs d’exploitation 62 071
Dettes fiscales 29 487
Personnel – rémunération due 25 430
Crédit de TVA 768
Matériel de bureau 45 000
Caisse 2 558
Prêt 12 820
TOTAL ACTIF COURANT 185 134
TOTAL DES ACTIFS 1 621000 TOTAL CP &PASSIFS 1 621 000

Bien que le bilan soit équilibré, le comptable a constaté que le stagiaire a commis des erreurs.
Travail à faire :
1. Présenter le bilan correct de la société « SFT » au 31/12/2017 ainsi que les notes
explicatives sachant que les montants de tous les postes qui figurent dans le bilan ci-
dessus sont corrects.
2. Calculer de deux manières la situation nette comptable.

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Exercice 2 :

L’entreprise « STV » spécialisée dans l’achat et la vente d’automobiles d’occasion a effectué


les opérations suivantes au cours du mois de mars 2017 en dinars :

02/03 : Paiement en espèces des frais relatifs à la constitution de la société : 2000

03/03 : Achat d’ordinateurs de bord, pour équiper les voitures à vendre, auprès du Fournisseur
« Slim » dans les conditions suivantes : Brut 18000 (TVA 18%), rabais 5%, ristourne 4%,
règlement fin mars. Le fournisseur « Slim » a facturé aussi le port : 150, TVA : 12%

05/03 : Vente au client « Khaled » de 3 voitures identiques dans les conditions suivantes :


Brut 75000 (TVA 18%). Le client a payé la facture, 1/3 en espèces ; le reste par deux traites
de même montant, échéances : fin mai de 2017 et fin juillet 2017.

La livraison est assurée par « STV », qui a eu recours aux services d’un transporteur ; port
500, TVA : 12%, payé en espèces. Le transport est facturé au client qui le règle
immédiatement par chèque.

07/03 : L’entreprise passe une commande pour l’achat d’une nouvelle voiture de 37000,
TVA : 18%. Elle règle une avance de 10 000 sur l’achat par virement bancaire.

15/03 : Retour du 1/3 des ordinateurs de bord achetés le 3/03 pour non-conformité à la
commande. « STV » obtient un rabais de 5% sur les ordinateurs de bord gardés.

20/03 : L’entreprise remet à l’escompte la traite détenue sur « Khaled », échéance fin mai.

23/03 : Avis de crédit de la banque relatif au bordereau d’escompte, intérêts : 320,


commission : 30 HT, TVA : 18%.

27/03 : Réception et paiement des factures de consommation d’électricité 354 TTC, TVA :
18% et des frais de réparation du matériel de transport 780 HT, TVA : 18% par virement
bancaire.

30/03 : L’entreprise reçoit la voiture commandée le 07/03 ainsi que la facture


correspondante : Montant Brut : 40 000, TVA : 18%. L’entreprise a réglé son fournisseur par
chèque bancaire.

Travail à faire : Passer toutes les écritures nécessaires dans le journal général de la
société « STV ».

Bonne chance

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