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Sage : la référence pour vos solutions de gestion d'entreprise

Sage France - 10, rue Fructidor - 75834 Paris Cedex 17


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Sage a le plaisir de vous présenter sa
contribution au débat sur les enjeux de
la mise en œuvre des normes IAS/IFRS.
Préface par JPA

La globalisation des échanges impose aux acteurs écono- A ce jour, la France maintient l’application des règlements Il est évident que le champ d’application de ces décisions Les normes IAS/IFRS
miques l’utilisation d’un langage commun. En matière n ationaux pour l’établissement des comptes individuels de englobe plusieurs dizaines de milliers d’entreprises en France et une simple affaire de présentation ?
d’info r m ation financière, ce besoin est particulièrement vrai. toutes les entreprises et des comptes consolidés des groupes qu’il devient impératif de travailler activement sur cette transition
non cotés tout en réfléchissant activement sur les évolutions qui va bien au-delà d’évolutions purement comptables. Contrairement à certaines idées reçues, les Groupes qui ont
Depuis environ 30 ans, de nombreux pays ont participé au possibles compte tenu de l’environnement juridique et fiscal. engagé la transition considèrent que les évolutions ont
développement de normes comptables internationales dont la Cependant, la volonté du Conseil National de la Comptab i l i t é Les changements impliqués par l’adoption du référentiel de globalement conduit à une amélioration de la qualité des circuits
vocation est d’être appliquées au plus grand nombre. consiste à favoriser la convergence entre les positions l’IASB vont se traduire par des impacts touchant les choix de production de l’information comptable et financière.
n ationales et internationales. stratégiques et organisationnels des entreprises :
Sous l’impulsion de l’International Accounting Standards Board Cet ouvrage qui a pour objectif de détailler les enjeux et les
(IASB), ces normes d’abord qualifiées de comptables et La situation que nous vivons actuellement, un renforcement de la communication sur la performance conséquences de ces évolutions normatives indique dans des
désormais considérées comme des standards d’informations sectorielle nécessitant des outils analytiques adaptés à la termes clairs et compréhensibles les notions fondamentales que
peut se résumer en quelques points clés :
et de reporting financier, posent un certain nombre de stratégie de communication financière des groupes, chacun (dirigeant, manager, actionnaire, analyste, financier,
questions sur leur mise en application au regard des toutes les sociétés cotées devront établir leurs états financiers une approche économique des transactions entraînant des comptable, banquier…) doit avoir à l’esprit pour faire de cette
normalisations nationales existantes. consolidés selon le référentiel IFRS à compter du 01/01/2005, modifications sur les modes d’évaluation et de compta- évolution un atout contribuant à la performance de la
pour des raisons de comparabilité, les états financiers 2004 bilisation des opérations, communication financière. Nous ne pouvons que nous réjouir de
Au sein de l’Union Européenne, cette situation se traduit devront être présentés en IFRS impliquant des retraitements une analyse régulière du patrimoine nécessitant de recourir cette initiative.
aujourd’hui par l’obligation, à compter de 2005, pour les de première adoption sur le bilan d’ouverture de l’exercice, à des techniques d’évaluation pour valider les valeurs
sociétés cotées de respecter et d’appliquer ce référentiel les filiales des groupes consolidés devront sur cette même comptabilisées,
international dans le cadre de l’établissement de leurs période, produire des informations comptables et financières une analyse approfondie des engagements sociaux, environ-
comptes consolidés. conformes aux principes énoncés par les IFRS pour des nementaux, commerciaux et financiers qui devront être
raisons de reporting interne de consolidation (étant entendu traduits ou mentionnés dans les états financiers,
Toutefois, les entités qui n’entrent pas dans ce périmètre que ces structures individuelles devront poursuivre la
la valorisation de certains actifs et passifs en « juste valeur »
devront respecter les décisions prises par chaque pays production de comptes sociaux conformément aux
impliquant la prise en compte de positions latentes en résultat
membre qui pourra maintenir les normes nationales en règlements français applicables),
ou en capitaux propres,
vigueur, imposer l’application des standards internationaux ou enfin, les règlements français ont convergés récemment vers
encore rendre ces choix optionnels. certains principes développés par l’IASB et auront à très court ou encore le développement des informations qualitatives,
terme un impact significatif pour chaque entreprise sans quantitatives et prospectives à fournir en annexe.
considération de taille. Hervé PUTEAUX
JPA
Expert-Comptable
Commissaire aux comptes Associé

Cabinet Audit légal et contractuel, Expertise comptable, Conseil.


Formation, accompagnement et conseil en matière
d'implémentation et de reporting IFRS.
Sommaire

1. Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6


1.1 Qui est concerné par les normes IAS/IFRS et à quelle date ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
1.2 Rappel du contexte en Fr a n c e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
1.3 Il faut penser organisation avant de penser système d’information . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
1.4 Une affaire de marketing “ comptable” qui rigidifie l’organisation ? . . . . . . . . . . . . . . . . 12
1.5 Vers une nouvelle philosophie ? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
1.6 Le projet IAS/IFRS : plusieurs étapes s’imposent ! . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

2. Les impacts des normes IAS/IFRS sur les systèmes d’information de l’entreprise . . . 16
2.1 Le calendrier de mise en place . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
2.2 L’impact des normes IFRS sur les logiciels de gestion comptable et financière . . . . . . . 17
2.2.1 La compatibilité IFRS des logiciels de comptabilité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
2.2.2 La gestion des normes IFRS dans les logiciels de comptabilité Sage . . . . . . . . . . . 17
2.3 L’impact des normes IFRS sur les logiciels de gestion des immobilisations . . . . . . . . . . 19
2.3.1 Divergence dans la classification et la présentation des actifs . . . . . . . . . . . . . . . . 19
2.3.2 Impacts sur la gestion des actifs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
2.3.3 Méthodes d’amortissement autorisées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2.3.4 La compatibilité IFRS des logiciels d’immobilisations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2.3.5 La gestion des normes IFRS dans les logiciels d’immobilisations Sage . . . . . . . . . 22
2.4 L’impact des normes IFRS sur les logiciels de trésorerie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
2.4.1 Les changements induits par les normes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
2.4.2 La compatibilité IFRS des logiciels de trésorerie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
2.4.3 La gestion des normes IFRS dans les logiciels de trésorerie Sage . . . . . . . . . . . . . . . . 28
2.5 L’impact des normes IFRS sur les logiciels de consolidation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
2.5.1 Divergences avec le règlement CRC 99-02 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
2.5.2 La compatibilité IFRS des logiciels de consolidation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
2.5.3 Les impacts dans les logiciels de consolidation Sage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

Conclusion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Glossaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
Liste des normes IAS/IFRS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
Notes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
1.
Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS !

Transparence des bilans… projet concernant uniquement les encore une fois uniquement d’un problème d’outil de gestion présentaient dans les deux pays des comptes différents en Enfin, notons également que la convergence des règles françaises
maisons mères… évolution se résumant à la simple adap t ation des (comptabilité en l’occurrence), et qu’une version compatible raison de principes et de règles comptables différents. vers les standards internationaux est déjà bien amorcée et que par
outils de gestion… Ces mythes véhiculés par les nombreux articles IAS/IFRS suffirait à tout régler, d’un coup de baguette magique. voie de conséquence les règles applicables aux comptes individuels
déjà publiés sur la question, ont pour conséquence d’occulter Il s’agit bien d’une problématique totalement différente de celle de A l’heure de la mondialisation, et sur une échelle plus petite à pourraient bien d’ici peu leur ressembler (notons à titre d’exemple le
dangereusement le fait que sous couvert d’uniformisation de la “l'An 2000” ou de“ l ' E u r o ” et elle ne pourra se résoudre par une l’heure européenne, il devenait urgent de trouver une voie à règlement 2000-06 sur les passifs et 2002-10 sur les règles de
c o m m u n i c ation financière, les IAS/IFRS vont contraindre les simple mise à niveau des outils de gestion. Dans ce cas précis, les l ’ h a r m o n i s ation des principes et des règles comptables et dépréciation et d’amortissement des actifs). Trois groupes de trav a i l
entreprises à faire des choix fondamentaux d’organisation. Des l o giciels n'apporteront pas de solutions miracles, mais peuvent et financières au niveau mondial et européen. (IAS et PME, IAS et fiscalité, IAS et Droit) ont d’ailleurs été mis en
choix dont dépendra la survie de certaines entreprises. doivent en revanche accompagner avec succès une démarche Créé en 1973, l’IASC ( I n t e r n ational Accounting Standard place par le CNC en 2003 pour réfléchir à la possibilité d’utiliser à
d'entreprise mûrement réfléchie et résolument mise en œuvre. Committee ) devenu depuis IASB ( International Accounting terme (à horizon 2007-2010) les IFRS dans les comptes individuels.
Cette sonnette d’alarme est tout particulièrement destinée aux Standard Board ) a entrepris progressivement de déterminer des
presque 30.000 PME françaises qui sont potentiellement concer- C’est pourquoi l’objectif de ce présent document est normes internationales comptables et financières. C’est ainsi En France, les sociétés cotées auront l’obligation de publier des
nées d’ici la fin de l’année 2004 par l’ap p l i c ation des normes d’expliquer : que certaines entreprises ont adopté les normes internat i o n a l e s comptes consolidés annuels en IFRS pour les exercices ouverts à
IAS/IFRS au sein de leur groupe. En eff e t , pour ces entreprises de En quoi le projet IAS/IFRS diffère totalement des précédents, IAS/IFRS pour la publication de leurs comptes consolidés. Les compter du 1er janvier 2005. Ce qui, compte-tenu de la
taille moyenne, la stratégie de communication financière est sans “An 2000” et “Euro”, et pourquoi les éditeurs ne pourront m o d i f i c ations apportées en 1999 aux règles françaises de particularité du règlement concernant l’ap p l i c ation des normes
doute encore assez loin de leurs préoccupations lorsqu’elles seuls y apporter de réponse. consolidation (Règlement CRC 99-02) constituent une première IFRS impose de disposer d’au moins une année de comparabilité,
produisent aujourd’hui leur liasse fiscale, mais leur siège pourrait Comment ces normes figent les organisations et pourraient convergence vers ces normes internationales, complétées et donc de produire un bilan d’ouverture au 01/01/2004 confo r m e
leur demander, dès la 1ère application, de fournir des éléments de pénaliser les entreprises qui vont jouer cartes sur table les depuis par un certain nombre de règlements. aux normes IFRS (tout en conservant bien-sûr en parallèle pour
reporting en fo r m at IAS/IFRS. Les 300 grands comptes français premières. l ’ a d m i n i s t r ationfiscale une liasse fiscale 2004 conforme au PCG).
directement concernés doivent être également extrêmement Mais c’est surtout avec l’adoption par la Communauté
Comment les normes IAS/IFRS impactent toutes les filiales,
vigilants : jouer la transparence c’est aussi dévoiler son organi- Européenne en juin 2002 des normes IFRS (International Cependant le compte à rebours a déjà commencé car si les
tous les métiers et tous les niveaux de l’entreprise.
s ation et donc mettre sur la table ses atouts concurrentiels, et Financial Reporting Standards) que le processus d’harmonisation premiers comptes à publier ne sortiront qu’en 2005, il sera
p a r fois ses faiblesses. Là aussi des choix de fond s’imposent… Quelles sont les étapes clés nécessaires pour mener à bien va réellement pouvoir s’appliquer. Les Etats-Unis et la bourse nécessaire d’obtenir selon les même règles les comptes
ce projet et quelle est leur ampleur. américaine ont tenté à de multiples reprises d’imposer leurs 2004 pour des questions de comparaison.
Attention enfin aux sirènes de la communication de certains Et enfin comment les solutions de Sag e , dont la gamme US GAAP (dont les règles comptables ressemblent davantage à De la même façon, des sociétés non cotées pourront être
éditeurs autour du lancement de versions certifiées des outils de étendue couvre les besoins des entreprises et de leurs une encyclopédie pour experts qu’à des outils pratiques) plutôt conduites à procéder à ces modifications avant la date butoir
gestion IAS/IFRS (voire parfois US/GAAP : attention à filiales de toutes tailles, favorisent l’adhésion de masse, que les normes IAS, mais il semble que les derniers évènements car elles sont, soit filiales de sociétés cotées en France ( environ
l’amalgame…). Ce discours pourrait laisser supposer qu’il s’agit critères incontournables de la réussite des projets IAS/IFRS. sur les comptes de “ majors ” américaines permettent de rallier 25 000 ), soit filiales de sociétés étrangères, soit simplement sur
les américains aux normes internationales. pression de la part des établissements bancaires qui souhaiteront
au plus vite disposer d’éléments sur des bases communes.
1.1 Qui est concerné par les normes IAS/IFRS, et à quelle date ? Avant de faire un bref rappel du contexte en France, il est
nécessaire de rappeler qui va être concerné par l’application D’ailleurs, le comité des régulateurs européens, le CESR
Les règles comptables sont applicables en France selon le Plan sont une charge comme un loyer, et dans les comptes consolidés des nouvelles normes européennes. (Committee of European Securities Regulators) demande dans
Comptable Général (PGC) de 1999 et des règlements du CRC comme une acquisition amortissable avec un emprunt). Contrairement à certaines idées reçues, ce ne sont pas ses recommandations concernant la transition aux normes IFRS
votés depuis cette date. Les entreprises et sociétés françaises uniquement les grands comptes ou les grands noms du CAC 40 que les sociétés concernées décrivent dès la préparation du
sont soumises aux règles de ces textes nationaux. Dès lors, on pouvait légitimement s’interroger : qui sont concernés. En effet, ce sont toutes les entreprises cotées rapport annuel 2003 les dispositions prises pour assurer le
Le Plan Comptable définit pour les comptes sociaux des existait-il plusieurs vérités comptables ? ainsi que leurs filiales françaises ou étrangères qui doivent dès à passage aux IFRS et le degré d’avancement du projet. “ En
entreprises les règles applicables, étant précisé ici que les D’une façon encore plus fl agr a n t e , les divergences comptables présent se sentir impliquées. Par extension, les groupes non cotés outre, une information narrative décrivant les principales
entreprises qui établissent des comptes consolidés peuvent ou entre les règles françaises, américaines (US GAAP), anglaises ou pourraient également être concernés dès 2005 si la France décide divergences d’ores et déjà identifiées entre les principes
doivent appliquer d’autres règles dans les comptes consolidés allemandes étaient nombreuses. d’en ouvrir l’option comme le prévoit le règlement européen comptables actuellement suivis et ceux qui seront adoptés en
(pour exemple, les crédit bail qui dans les comptes individuels Les sociétés françaises cotées en France et aux Etats-Unis (le parlement français devrait se prononcer en 2004 sur ce point). 2005 serait hautement souhaitable ”*, ajoute le comité.

*Source : bfinance, janvier 2004

6 Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS 7
1.2 Rappel du contexte actuel en France
Aujourd’hui la plupart des entreprises françaises ont une vision pour conséquence majeure de devoir fluidifier l’ensemble des Sur ce second schéma, nous constatons Combien de fois par an
juridique et fiscale de la comptabilité liée sans doute au fo r t processus de remontée d’information afin de pouvoir produire que dans l’ensemble, les entreprises produisez-vous les comptes consolidés ?
impact de la fiscalité sur la production légale des comptes. les info r m ations en temps et en heure, et donc incitera françaises ont pour habitude de produire
Il n’y pas ou peu de séparation entre le bilan fiscal et la vue fortement les sociétés mères à demander à leurs filiales de leurs résultats consolidés, annuellement
économique des chiffres. préparer en amont des éléments de reporting déjà aux format en grande majorité. Les processus de Annuelle
IAS/IFRS. remontée d’informations, souvent longs
De plus, deux règlements distincts s’appliquent l’un pour les Les schémas suivants dressent un tableau des pratiques des et fastidieux, en grande partie manuels, 67 % Semestrielle
10 %
comptes individuels (CRC 99-03) et l’autre pour les comptes entreprises en France. risquent donc de ne pas être adaptés Trimestrielle
consolidés (CRC 99-02). pour produire des comptes consolidés
Sur le premier schéma, il apparaît clairement que ce ne sont trimestriels. Mensuelle
Cela sera aussi le cas dans un premier temps lors de l’application pas seulement les grands comptes qui établissent des comptes NR
en 2005 des normes IAS/IFRS puisque seuls les comptes consolidés, mais que certains groupes composés de sociétés de
12 %
consolidés des sociétés cotées sont pour l’instant concernés. petites taille pourront également être concernés s’ils sont cotés.
Cependant l’obligation de produire ces informations financières
Base : 265 (55 000)
tous les trimestres à destination des marchés aura sans doute
3% 8%

Enfin le troisième schéma montre le degré d’impact des normes encore rien entrepris au mois de juin 2003, un quart ap p l i-
IAS/IFRS sur les entreprises déclarant produire des comptes quaient déjà les normes, le quart restant ayant un projet. Ce qui
consolidés, ainsi que leur niveau de préparation en juin 2003 et n’est pas vraiment étonnant en soi si l’on se rappelle
en décembre 2003. l’attentisme qui avait frappé les PME-PMI françaises lors du
La moitié des entreprises interrogées et produisant des passage à l’euro, alors que pourtant aucune entreprise n’était
comptes consolidés n’est pas concernée, ne faisant pas partie sensée pouvoir y échapper. Les projets semblent cependant
des groupes cotés. Parmi les 50 % restants, une moitié n’avait avoir progressé entre juin et décembre 2003.

Avancement du projet
Où en est votre projet concernant les mise en place norme IAS / IFRS ?
50 %

Mai 2003
42 %
Décembre 2003
Source : étude Sage-Sofres du mois de

décembre 2003, enquête réalisée auprès de 28 %


26 % Projets d’application
2950 entreprises de 0 à 2000 salariés)

S1 2004 31 %
17 % S2 2004 22 %
13 % En 2005 41 %
9%
6%
4% 4%
Base : 211 (26 000)
Non concerné En projet, mais Projet en cours Applique déjà NR
non démarré les normes

8 Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS 9
Importance des ajustements à prévoir par pays et par domaines
D’ailleurs, une étude publiée en décembre 2003 par le cabinet allemandes. Seules 42 % des entreprises françaises interrogées
Mazars qui a interrogé 425 entreprises européennes confirme ont déjà effectué une comparaison normes locales / normes
ce retard de la France par rapport à certains autres pays IFRS pour évaluer les impacts contre 62 % en moyenne en Pays Titrisation Instruments Retraite Provisions Engagements/ R&D
européens, et notamment l’Allemagne. Europe. Quant à avoir effectué des simulations, la France fait Financiers Fonds propre s
F ra n c e
Par exemple, seulement 35 % des entreprises françaises figure de lanterne rouge avec 21 % contre une moyenne
Allemagne
interrogées ont mis en place une organisation dédiée au européenne de 32 % et allant même jusqu’à 54 % pour les
Italie
passage aux normes IFRS contre 55 % en moyenne pour les entreprises allemandes.
Pays-Bas
entreprises européennes et même 82 % pour les entreprises
Espagne
Suisse
Royaume-Uni
1.3 Il faut penser organisation avant de penser système d’information
Assez important Important Très important
Les chiffres que nous avons vu précédemment sur la pertinent de montrer au marché ? Jusqu’à quel niveau de détail
préparation à l’ap p l i c ation des normes IAS/IFRS pourraient doit-on descendre (décision souvent prise en fonction des
paraître dramatiques du fait que l’ap p l i c ation des normes résultats déjà présentés par les concurrents) ? Comment
IAS/IFRS dès janvier 2005 implique un bilan d’ouverture (donc valoriser certaines activités ? Ou, comment organiser les
un bilan au 01/01/2004) déjà aux normes IFRS. branches d’activité puis présenter les résultats de façon positive La mise en place des normes IAS/IFRS dans l’entreprise signifie Quels bouleversements pour l’entreprise ?
c’est-à-dire mettre en valeur les centres de profits ? une info r m ation financière plus économique, d é g agée des Les Directions Financières sont naturellement concernées au
Ce retard dans la prise de conscience des entreprises françaises contraintes fiscales ou juridiques, plus précise et surtout premier chef par l'adoption des nouvelles normes, mais elles ne
pourrait bien être la conséquence directe des deux précédents Pour les filiales, un certain nombre de questions d’un autre beaucoup plus détaillée (les comptes consolidés publiés au seront pas les seules. Elles vont devoir travailler en étroite
projets liés au passage à “ l’An 2000 ” et à “ l’ Euro ”, où les ordre se poseront également : Quelles informations est-on en format IFRS de certaines grandes sociétés internationales collab o r ation avec les Directions Informatiques.
retardataires n’ont finalement pas été pénalisés et où, in fine, mesure de remonter à la maison mère ? Comment s’organiser peuvent contenir jusqu’à 150 pages). Une refonte des systèmes Aux premières reviendront le recueil et le traitement de
nombres d’éditeurs ont apporté à leur client la solution clés en pour les remonter trimestriellement, voire plus fréquemment, d ’ i n fo r m ations sera sans doute nécessaire, notamment pour l'info r m ation comptable, aux secondes la mise en œuvre des
mains. Mais l’analogie pourrait coûter cher car le projet des sans alourdir la charge des opérationnels ? mettre en place de nouveaux outils automatisés de recen- démarches de migrations informatiques, qu'elles touchent aux
normes internationales n’est en rien assimilable aux deux autres. sement, de calcul et de production d’états, tout en fluidifiant au bases de données ou aux outils de gestion sur le terrain.
Et pour cause. L’An 2000 n’était “ qu’affaire de code ” et l’Euro Tout dans le projet IAS/IFRS converge vers ce but unique : maximum la remontée d’info r m ation des filiales vers la maison- Cette migration devra être effectuée dans un cadre le plus
“ qu'histoire de fonctionnalités pluri-monétaires ”. Nous étions donner de l’entreprise, quatre fois l’an, une image complète et mère qui consolide. souple possible, les normes adoptées étant de nature évolutive.
dans un schéma “ produit ”, où les directions des systèmes transparente. On est bien loin des préoccupations essentiel- Enfin, des impacts majeurs sont à prévoir sur les indicateurs et
d’informations pouvaient faire pression sur leurs fournisseurs lement centrées sur le système d’informations des projets r atios financiers utilisés par la Direction Générale qui devra Au-delà de ces problématiques comptables et informatiques,
pour obtenir une partie de la réponse. Les DSI pouvaient dans “ An 2000 ” et “ Euro ”. construire de nouveaux tableaux de bord et outils de pilotag e . les incidences du passage aux normes IAS/IFRS vont se faire
certains cas réaliser elles-même en toute autonomie les En eff e t , avec les normes IFRS, l ’ i n fo r m ation financière ne se sentir à tous les niveaux de l'entreprise. Plusieurs normes
ajustements nécessaires du système d’information, en attendant En eff e t , dans un tel projet, c’est l’ensemble des directions de contente plus de refléter le passé mais s’interroge sur l’avenir. touchent directement à la strat é gie et l'organisation, et ce dans
une solution plus rationnelle. l’entreprise qui est concerné : la Direction Générale, la Direction Il s’agit réellement pour l’entreprise d’élaborer une véritable stra- la plupart des services. Par exemple, en matière de R&D,
Les normes IAS/IFRS dépassent totalement cette dimension. Financière, le contrôle de gestion, la Direction Informatique, la tégie de communication financière à destination des marchés. l'IAS 38 prévoit la séparation des dépenses entre celles de
Certes elles impactent le plan comptable, donc les systèmes Direction des Ressources Humaines, la formation. Cette nouvelle organisation centrée autour de l’information Recherche (passées en charges), et celles de Développement
de gestion financière et de reporting en place. Mais elles financière pourrait bien donner lieu dans certaines entreprises (placées en immobilisations au bilan). Les DRH vont de leur côté
bouleversent aussi les méthodes comptables, c’est-à-dire L’esprit qui a prévalu à la mise en place des normes à la création d’un nouveau métier, qui existait essentiellement être affectées par l'IAS 19 : cette dernière transforme les règles
l’ensemble des flux de production de l’information internationales et du cadre conceptuel ainsi défini, font de ces dans les grandes entreprises, celui de Responsable de la Com- d'ap p r é c i ation et de comptab i l i s ation des avantages sociaux et
financière : sa collecte, son analyse et sa présentation. Elles normes une nouvelle philosophie par rapport aux normes m u n i c ation Financière dont le rôle sera hautement stratégique, des rémunérations, ainsi que la nécessité d’évaluer certaines
imposent une remise en question de l’organisation, et des appliquées actuellement dans la plupart des pays européens compte-tenu de l’importance qu’ont pris aujourd’hui les avis transactions à leur juste valeur.
choix qui dépassent le périmètre des outils. (cf page de droite un tableau comparatif des impacts par pays des analystes pour l’avenir de l’entreprise.
Ainsi, pour la direction générale, il est urgent de répondre à des issu d’une étude publiée en 2003 par Morgan Stanley ) .
questions cruciales telles que : Quelles info r m ations est-il

10 Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS 11
1.4 Une affaire de marketing “ comptable ” qui rigidifie l’organisation ?
Destinée à unifier au niveau international la publication des IT services, Services Financiers ; ainsi qu’une segmentation Un véritable défi s’ouvre aux entreprises françaises ! abordent l’information financière par la communication qui
comptes consolidés, pour favoriser, côté analystes et secondaire par zone géogr aphique ventilée ainsi : Europe En effet le marché distinguera sans doute nettement les est effectuée auprès des actionnaires, des marchés et des
investisseurs, l ’ é v a l u ation et la comparabilité des performances (incluant l’Allemagne), Amérique du Nord, Amérique entreprises qui auront su anticiper la transition, faire face à un tiers pour ensuite en définir des règles normées de contenu
des entreprises, l ’ ap p l i c ation des normes IAS/IFRS conduit ces Centrale et Sud, Asie/Pacifique, Middle-East, Afrique, Autres. calendrier tendu et gérer au mieux ce projet complexe. et d’appréciation. Leur orientation est majoritairement
dernières à faire du “ marketing comptable ”. C’est-à-dire à tournée vers les investisseurs. Il s’agit ici de principes et non
présenter les résultats de la meilleure façon qui soit, afin de Cette nouvelle transparence a de quoi intéresser la Une étude menée en 2002 par Price WaterHouseCoopers de règles, on parle de cadre conceptuel.
r e fléter au mieux leurs performances et leurs atouts face à leurs concurrence, lorsque l’on sait combien l’organisation dans auprès de 650 directeurs financiers de grandes entreprises
principaux concurrents. Elles induisent donc, pour toutes les bien des cas est le miroir de la stratégie de l’entreprise. Il dans 15 pays européens, “ 2005, ready or not ? ” faisait Notre PCG issu d’une “ approche régalienne ” de la compta-
entreprises qui n’ont jamais été confrontées aux US/GAAP, une s’agira donc pour la direction de trouver le juste milieu entre apparaître que 71 % des entreprises ayant mis en place les bilité dépend des pouvoirs publics français (Décisions du
v é r i t able “ révolution culturelle ” en terme de production de le trop d’informations qui renseignerait la concurrence et le IFRS considéraient que l’adoption de celles-ci avait eu un Comité de Réglementation Comptable) alors que les IFRS sont
l’info r m ation financière. Il ne s’agit plus de produire une trop peu qui ne convaincrait pas les investisseurs. impact bénéfique sur leur entreprise. décidés par des organisations de nature privée et indépen-
information factuelle destinée à l’administration fiscale, mais de De plus, la première publication à effectuer à l’issue du premier Les bénéfices mis en avant par les directeurs financiers au dante des pouvoirs publics et politiques.
construire un véritable outil de communication pour se présenter trimestre 2005 est d’autant plus critique qu’elle va figer une cours de cette enquête étaient les suivants :
au marché, aux actionnaires et aux investisseurs potentiels. bonne fois pour toute (ou presque) l’organisation de l’entreprise. Une meilleure information pour les décisions stratégiques en Les normes IFRS ne comportent qu’un seul référentiel qu’il
Une révolution sur fond de transparence qui cache un danger C’est pourquoi il est impératif de bien réfléchir à l’organisat i o n , alignant le reporting interne sur les IAS, faut appliquer dans son intégr a l i t é . Les normes françaises
de taille. En eff e t , grâce à la publication actuelle, de type aux méthodes et aux processus qui vont servir de base aux Un management des risques plus efficient, comportent quant à elles deux référentiels, un pour les comptes
“ compte de résultat ” annuel, les entreprises françaises IAS/IFRS, puisque ce choix aura dans la plupart des cas un Un système de reporting plus efficace et une publication des sociaux et un pour les comptes consolidés. Tandis que les
pouvaient jusqu’à présent occulter facilement des secteurs non caractère décisif, et qu’il sera difficile de revenir en arrière. r é s u l t ats plus rap i d e , normes IFRS ne feront pas de différence de méthode entre des
rentables, en les adossant, suivant les années, à d’autres Dans ce cadre, l’énergie déployée pour rassembler toutes les Des processus de remontée d’information internes et comptes sociaux et consolidés, l’application des deux
activités plus porteuses. La publication IAS/IFRS, de type info r m ations financières nécessaires à un tel niveau de détail sera externes réactualisés et plus performants, référentiels en France conduit parfois à des écarts surprenants
“ bilan ”, décrit de façon précise l’organisation de l’entreprise, telle, que les entreprises adoptant les IFRS renonceront dans la Une plus grande confiance dans les données produites et des divergences difficilement compréhensibles.
puisqu’il y a ventilation (avec notice d’explication obligatoire) plupart des cas ensuite à maintenir deux fo r m ats de reporting concernant le reporting et les prévisions,
par branche d’activité et par zone géogr aphique notamment. différents pour l’interne et pour la publication financière. Les rat i o s L’amélioration des relations et de l’image auprès des Le droit comptable français fait également une large part
On voit donc clairement que selon l’activité et les choix ainsi définis et utilisés dans cette publication deviendront alors les investisseurs et analystes, dans les méthodes comptables retenues à la forme des pièces
stratégiques, les segments reflétant l’activité d’une entreprise v é r i t ables outils de pilotage de l’entreprise et devront donc refléter comptables et des documents pour déterminer quelle en sera
pourront être très divers. au plus juste l’activité et les performances de l’entreprise. Mais, pour bien saisir les enjeux, il faut d’abord bien maîtriser la retranscription dans les comptes. Les IFRS, d’influence
les différences fondamentales entre les règlements français a n g l o - s a x o n n e , retiennent principalement le fond des
Exemples : actuels et les nouvelles normes internationales. opérations pour leur intégration dans les états financiers.
Un fabricant d’articles de sport présente ses différentes L’application des normes IFRS diffère de ce que nous connais- Différence sur le fond et la forme.
1.5 Vers une nouvelle philosophie ?
activités par grandes divisions, Sport Performance, Sport sons avec le Plan Comptable Général (PCG) français sur de
Heritage, Sport Style, Taylor Golf, … Divisions segmentées Si ce projet est bien mené, avec une forte implication de la nombreux aspects : Les règles fiscales, et en particulier les règles de déterminat i o n
sur 4 grandes régions : Europe, Amérique du Nord, Asie, Direction Générale, il pourra représenter une véritable Le PCG régit le droit comptable des sociétés et commerçants, des bases de l’impôt sur les bénéfices, r é gissent encore beaucoup
Amérique Latine. opportunité pour favoriser les relations avec les investisseurs alors que les normes IFRS s’adjugent le domaine de l’informat i o n de règles comptables et de méthodes employées dans les entre-
tout en optimisant le système de reporting interne. financière en général. C’est pourquoi le PCG ne s’applique pas à prises françaises car le PCG permet certaines exceptions ou que
Un constructeur automobile présente ses ratios segmentés en Il s’agit pour l’entreprise de favoriser la compréhension du l’ensemble du monde économique produisant des états financiers les règles fiscales imposent certaines comptab i l i s ations sous
2 grandes activités : Automobile et Services Financiers ; et par modèle économique par des tiers avec une réelle opportunité de alors que les IFRS se veulent d’une ap p l i c ation plus large. peine de se voir privé de droits à déduction de charges.
grandes zones géographiques : Allemagne, Reste de l’Europe, se différencier par rapport à ses concurrents, notamment en L’ approche des IFRS tranche complètement avec les règles
Amérique du Nord, Amérique du Sud, Afrique, Asie /Océanie. donnant une nouvelle image de ses indicateurs de perfo r- Le PCG définit prioritairement la comptabilité avec un plan fiscales car celles-ci sont traitées à part. Le calcul de l’impôt sur
mance, c’est ce qui fait partie maintenant de ce que l’on ap p e l l e comptable et des numéros de comptes, des règles de les bénéfices est fait en dehors des états financiers et de la
Un transporteur aérien a choisi quant à elle une segmen- la gouvernance ou le gouvernement d’entreprise. comptabilisation, et il a peu à peu élargi ses prérogatives aux comptabilité, ce qui impliquera en France une réforme importante
tation par nature d’activité : Passenger Business, Logistique, é t ats de restitution de l’information. En revanche, les IFRS de l’approche fiscale et de sa dé-corrélation avec la comptabilité.
MRO, Catering (approvisionnement/repas), Leisure travel,

12 Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS 13
L’évaluation en coût historique, principe Comptable Français mise en place de méthodes de calcul et de suivi de ces par une sensibilisat i o n , une responsab i l i s ation et peut-être pour PME possèdent aujourd’hui un outil décisionnel. Or les solutions
fondamental n’est pas systématiquement retenu par les IFRS qui Justes Valeurs : il devra être intégré la possibilité d’une certains, une formation. Mais l’adhésion dépendra aussi fortement de Business Intelligence du marché sont très coûteuses, surtout
introduisent le principe de juste valeur. v o l atilité plus grande de la valeur de certains actifs, et des de la qualité des outils mis entre les mains de ces mêmes s’il faut les déployer également dans toutes les filiales.
En effet, certains actifs font l’objet d’une évaluation à la juste procédures d’alerte dans le cadre de la dépréciation. o p é r ationnels pour faciliter leur tâche et minimiser la surcharge de
valeur “ Fair Value ”. Ceci impliquera pour ces comptes, la t r avail que pourrait impliquer l’ap p l i c ation des nouvelles normes. Fort de notre expérience du marché des Petites et Moyennes
Entreprises, avec une base installée mondiale de plus de 3
Troisième étape : millions de clients, nous savons combien la PME est pragmatique
1.6 Le projet IAS/IFRS : plusieurs étapes s’imposent ! Mise en œuvre en mode projet et combien il lui importe de pérenniser ses performances. Nous
Il est important de considérer la mise en place des normes IFRS savons aussi que, quand dans une grande entreprise, dix
Fort de ces nombreux constats, Sage France recommande comme les décisions de croissance externe ou les opérations comme un projet complexe. Il s’agit bien évidemment de personnes sont mobilisées pour produire une t â c h e, dans la PME
aujourd’hui à ses clients de mener leur projet IAS/IFRS en de financement, mais également des impacts sur la gestion nommer assez rapidement un chef de projet et de monter des une personne est souvent amenée à produire dix t â c h e s. C’est
plusieurs étapes, majeures. générale du groupe (par exemple : instauration d’un nouveau groupes de travail aussi bien dans la maison mère que dans les avec toutes ces données bien présentes à l’esprit que nous avons
langage comptable, alignement du reporting interne sur le d i fférentes filiales. Ces groupes de projets pourront concerner adapté nos offres aux normes IAS/IFRS, pour chacun des métiers
Première étape : reporting externe, révision de la politique de retraite, …) un grand nombre de directions, de divisions opérationnelles et concernés. Et parce que nos produits intègrent tous, de façon
Réflexion stratégique au sommet Les impacts pourraient également être lourds sur l’organisation de métiers, il est donc important d’établir un rétro-planning native, des outils décisionnels. Cette adaptation se traduit, pour
Pour bien contrôler la mise en œuvre des normes d’un point de interne. précis d’enchaînement des travaux, afin notamment d’éviter des les utilisateurs, par le prolongement de la solution qu’ils utilisent
vue strat é gique, une réflexion de fo n d , on l’a vu, est nécessaire. En effet, ces nouvelles normes impactent tous les niveaux de goulots d’étranglement (les personnes formées aux IFRS seront déjà au quotidien, et non par la nécessité de faire l’apprentissage
Elle doit se dérouler au niveau de la Direction Générale, avec l’entreprise et tous ses métiers : services comptables, contrôle sans doute en nombre restreint dans l’entreprise, elles seront d’une solution complémentaire. Nous avons en outre multiplié les
l’assistance du directeur financier au rang d’expert des normes. de gestion, immobilisations, trésorerie, mais aussi ressources donc fortement sollicitées par l’ensemble des groupes de travail). automatismes, pour faciliter la production de l’information
Son objectif : définir l’organisation, les axes et les indicateurs humaines, recherche et développement, gestion des stocks… Le groupe de travail devra diffuser ses connaissances en financière IAS/IFRS, notamment sa collecte. L’objectif étant
clés qui vont donner de l’entreprise, la meilleure imag e jusque dans la plus petite des filiales, quand bien même elle ne matière d’IFRS au sein de l’organisation au sens large. Cette qu’elle s’effectue sans alourdir le travail quotidien de chacun et
financière. Ces éléments serviront par la suite de nouveau comprendrait que deux personnes ! En fait, elles impactent tous d i ffusion des connaissances devra être adaptée en fonction des qu’elle ne soit surtout pas rébarbative. Il en va de l’adhésion de
référentiel pour le pilotage de l’entreprise par la direction. Av e c ceux, qui dans le cadre de leur activité, sont amenés à manipuler cibles et de leur degré d’implication dans le projet. Il s’agi r a tous, donc de la réussite du projet.
un écueil à éviter : celui d’élaborer une stratégie court terme en des données “ financières ” au sens IAS/IFRS (articles stockés, d ’ é l aborer un véritable cahier des charges des méthodes et
privilégiant les résultats immédiats plutôt que la pérennité et retard sur paiement d’une facture fournisseur, élément de processus à mettre en œuvre dans le cadre de la première Cinquième étape : mettre en place un
l’investissement. p a r t i c i p ation sur la feuille de paie des employés, etc.) ap p l i c ation ainsi que les années suivantes. programme de formation adapté pour accom-
pagner la mise en place des normes IAS/IFRS
Deuxième étape : Confrontation des choix Il convient donc de mesurer concrètement leurs effets av e c Quatrième étape : Cette étape est fondamentale et devra être menée dès le
stratégiques avec la réalité du terrain l’aide des services opérationnels concernés et du responsable l’adaptation du Système d’Information démarrage du projet. En effet les acteurs du projet devront avoir
Avant de s’attaquer aux aspects “ système d’information ”, une du “ système d’information ”, d’ajuster en conséquence les Certains grands cabinets de conseil préconisaient encore il y a été sensibilisés aux grands principes fo n d ateurs des normes en
seconde étape est indispensable (du moins fortement préconisée choix stratégiques en amont et de trouver un consensus entre un an de saisir l’opportunité de ce projet IAS/IFRS pour refo n- amont de la phase de diagnostic.
par Sage) : Confronter les choix effectués à l’issue de la réflexion l ’ o b l i g atoire (ou légal), le nécessaire marketing comptable et la dre le système d’info r m ation au profit, si possible, d’un ERP Des formations modulaires, par métier seront également à
stratégique précédente avec la réalité de terrain. Cette étape charge supplémentaire à imposer à chacun. Car charge supplé- “ grand compte ” unique. Outre le fait qu’un an plus tard le prévoir pour les équipes opérationnelles qui auront à appliquer
permet non seulement de vérifier ce que permet, en terme de mentaire il y a : plus question de remonter une fois l’an des temps est compté et que ce projet n’est pas réalisable dans un les normes, ces formations porteront autant sur le contenu des
recueil d’informations et d’indicateurs financiers, le système c h i ffres sur pap i e r, au mieux sur Excel. La communication est délai restreint, on imagine mal une grande entreprise dotée normes que par la suite sur les nouveaux outils de reporting
d’information en place, mais aussi de commencer à préparer désormais trimestrielle et les chiffres davantage détaillés d’une multitude de filiales de moins de 100 personnes (les éventuellement mis en place.
le changement induit par l’application des IAS/IFRS. (info r m ation sectorielle), les méthodes de valorisation pouvant exemples en France sont nombreux) déployer partout un outil Ce programme de formation aura pour objectif non seulement
C’est à l’issue de cette étape que les choix strat é giques devront être elles-mêmes changer (juste valeur oblige). Chacun doit aussi lourd et en un temps record ! de s’assurer que l’ensemble des collab o r ateurs concernés par
e ffectués et que sera définie la strat é gie globale de communication. s’appliquer à assurer sa remontée d’info r m ations utiles, en la mise en place des normes maîtrisent les normes se
Il s’agit effectivement de mesurer largement en amont les temps et en heure. Une grande partie de la réussite du projet Plus raisonnab l e s , d’autres experts suggèrent de passer par une rapportant à leur métier, mais également de faciliter l’adhésion
conséquences opérationnelles et organisationnelles induites par IAS/IFRS va se jouer dans cette adhésion en masse de chaque solution décisionnelle : alimentée par les outils de production, de tous au projet.
la mise en place des normes IFRS dans l’entreprise. Il peut y collaborateur impliqué dans le processus de production de elle pourrait servir de relais pour préparer la diffusion des Les impacts des nouvelles normes européennes n’auront pas le
avoir un impact non négligeable sur la strat é gie d’entreprise, l’information financière. Faciliter cette adhésion passe bien sûr r é s u l t ats aux normes. L’idée est certes bonne, mais bien peu de même degré d’importance suivant le domaine fonctionnel concerné.

14 Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS 15
2.
Les impacts de l’application des normes IFRS
2.2 L’impact des normes IFRS sur les logiciels de gestion
sur les Systèmes d’Information de l’entreprise comptable et financière

de trésorerie sera fortement impactée par la mise en place des Les normes IFRS impactent principalement les méthodes de Ainsi, il faudra saisir les écritures de retraitement CRC 99-02
Ainsi par exemple, les impacts seront faibles sur le moteur de normes IFRS et notamment la comptabilité de couverture ; comptab i l i s ation qui sont différentes selon que l’approche est pour présenter la vue fiscale et les écritures de retraitement
la comptabilité générale car en effet, s’il faudra parfois sachant de plus qu’à ce jour les principales normes impactant fiscale ou économique. IFRS pour présenter la vue économique.
compléter les informations déjà existantes, effectuer des ce domaine (IAS 32 et IAS 39) ne sont pas encore finalisées.
retraitements ou des ré-aff e c t ations ou modifier certains Les systèmes gérant des couvertures de risques de changes ou Parmi l’ensemble des normes IFRS, certaines concernent plus particulièrement
comptes ou modes de calcul, les principes et schémas compta- de taux seront les plus impactés, tandis qu’il y aura peu les domaines de la comptabilité générale ou analytique :
bles seront conservés dans l’ensemble. d’impact sur les outils de gestion quotidienne du cash.
Norme IAS 8 Résultat net de l’exercice, erreurs fondamentales et changement de méthodes comptables
Norme IAS 10 Evénements postérieurs à la cl ô t u r e
Par contre, les divergences entre le PCG 99 et les IFRS seront Enfin, concernant le domaine du reporting et de la consolidation,
Norme IAS 14 Information sectorielle
bien plus importantes concernant le domaine de la gestion des la mise en place du nouveau référentiel risque d’avoir un impact
Norme IAS 21 Effet des variations des cours des monnaies étrangères
immobilisations : méthodes de calcul des amortissements, d’une part sur les paramétrages à effectuer mais également au
Norme IAS 34 Information financière intermédiaire
v a l o r i s ation à la juste valeur, l’approche par composants de niveau du processus de remontée d’informations, portant
Norme IAS 35 Abandon d’activité
certaines immobilisations, le cas du crédit-bail, la gestion des notamment sur les points suivants : publication trimestrielle des
valeurs résiduelles, la notion de durée d’utilité. Un certain comptes consolidés, i n fo r m ations nouvelles issues du hors bilan ou
nombre d’aménagements sont donc à prévoir dans l’outil, dont financières, des changements de méthodes dans certains cas, une
les principaux sont les suivants : gestion de deux plans analyse sectorielle et géographique, une réévaluation en juste valeur 2.2.1 La compatibilité IFRS 2.2.2 La gestion des normes IFRS dans
d’amortissements en parallèle (PCG et IFRS), double suivi des de certains postes de bilan, un volume d’information beaucoup plus des logiciels de comptabilité les logiciels de comptabilité Sage
données de base pour une même immobilisation (coût histo- important, avec notamment l’introduction de commentaires liés à Aucune des normes IFRS n’impacte directement les L’ap p l i c ation des normes IFRS, va donc avoir un impact sur vos
rique et juste valeur), traçabilité des réévaluations successives chaque rubrique des états de la liasse consolidée (texte littéral). En applications de comptabilité qui ont pour vocation de récep- systèmes d’information et notamment sur le logiciel de
effectuées dans le cadre des IFRS, gestion de l’analytique effet, au niveau du volume d’information, on constate que les tionner et restituer les informations de la comptabilité indivi- comptabilité que vous utilisez.
(information sectorielle), possibilité de suivi de certaines immo- plaquettes au fo r m at IFRS comportent un nombre de page de 1.5 à duelle des entreprises.
b i l i s ations par composant (comme le prévoit le règlement CRC 2 fois plus important que celles au format CRC 99-02. Les différences entre la vue sociale et fiscale relative aux Fort de son expérience reconnue en matière de logiciels de
2002-10 ap p l i c able en 2005). o b l i g ations légales d’une part et la vue économique relative aux gestion de comptabilité, Sage est en mesure de vous accompa-
De même la gestion des instruments financiers par les logiciels normes IFRS d’autre part imposent cependant la tenue en gner dans l’évolution de ces nouveaux textes législatifs. Notre
parallèle d’une comptabilité locale et d’une comptabilité IFRS. dernière génération de produits de comptabilité, à la pointe
de la technologie et totalement orientée métier, Gestion
Un logiciel de comptabilité compatible “ IFRS ” Comptable et Financière 1000 présente les fonctionnalités
2.1 Le calendrier de mise en place devra notamment permettre : nécessaires à la compatibilité aux normes IFRS.

Le règlement européen impose aux sociétés européennes cotées Les entreprises concernées devront donc être capables soit de D'isoler une comptabilité IFRS sans perturber l'établis- Tenue en parallèle d’une comptabilité locale
de préparer et de publier des comptes consolidés conformes aux démarrer l’exercice 2004 avec une double comptabilité CRC 99- sement des comptes sociaux, et d’une comptabilité IFRS
IFRS au plus tard pour les exercices ouverts à compter du 02 / IFRS, soit de reconstituer à posteriori par retraitement un D'analyser les données selon deux axes distincts : Que ce soit pour les écritures du brouillard et pour les écritures
1er janvier 2005 ; ceci indépendamment de la taille de ces bilan d’ouverture 2004 aux normes IFRS. L’année 2004 constitue Activités et Zones Géographiques, de simulation, le logiciel comptable distingue deux types d’écri-
entreprises et même si elles font déjà référence aux US GAAP. donc une année de transition pour laquelle les deux référentiels D'intégrer des écritures de retraitement IFRS depuis des tures et donc deux modes de saisie :
devront ainsi cohabiter dans les systèmes d’informations. systèmes amont sans perturber la comptabilité locale,
Pour pouvoir être déclarés conformes aux IFRS, les premiers Cette cohab i t ation dépassera le cadre de l’exercice 2004 De créer des schémas d'écritures comptables IFRS en
états financiers établis au titre de l’année 2005 doivent puisque les entreprises cotées soumises aux normes IFRS parallèle des schémas conformes au PCG,
comprendre à titre d’information comparative, au moins consolideront des filiales non nécessairement soumises et qui De restituer sous forme d'édition ou d'extraire sous forme
une année de comparabilité, c’est-à-dire les comptes 2004 continueront à présenter leurs comptes individuels selon les de fichier, au choix, des balances, grands-livres, journaux,
établis en totale conformité avec ces normes. normes CRC 99-03 au-delà de l’année 2005. selon les normes nationales ou internationales.

16 Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise 17
Les écritures d’exploitation : il s’agit des écritures courantes tous les comptes généraux qu’ils soient d’exploitation ou de
d ’ a c h ats et de ventes par exemple, bilan ; il sera ainsi possible de produire des comptes de résultat
2.3 L’impact des normes IFRS sur les logiciels
par activités et zones géographiques. de gestion des immobilisations
Les écritures de retraitement : il s’agit des écritures de fin
de période comme l’enregistrement des amortissements par En cas de cession ou d’abandon d’activité, il est possible de
exemple. Ces écritures de retraitement sont distinguées en saisir les écritures d’extourne et de distinguer dans les états Le référentiel IFRS, appelé ci-après “ norme IFRS ”, est un ensem- 2.3.1 Divergence dans la classification
“ retraitement national ” et “ retraitement IFRS ”. produits les éléments relatifs aux activités poursuivies de ceux ble de normes (plus de 40 au total) dont certaines impactent plus et la présentation des actifs
relatifs aux cessions ou abandons d’activités. particulièrement le domaine des actifs de l’entreprise :
Ainsi, il sera possible de saisir les écritures de retraitement Les immobilisations incorporelles
visant à produire la vue fiscale dans la saisie des écritures de Cette possibilité de tenue d’un axe analytique dédié aux normes Selon les IFRS, la distinction entre les immobilisations
retraitement national et d’isoler sur des journaux de type IFRS IFRS permet à la Gestion Comptable de répondre aux normes incorporelles, amortissables et non amortissables est basée sur
les écritures de retraitement visant à produire la vue IAS 14 et IAS 36, et de tenir compte des projets en cours. la capacité d’identifier la durée de consommation des avantages
Norme IAS 38 Immobilisations incorporelles
économique dans la saisie des écritures de retraitement IFRS économiques attendus.
selon deux méthodes : Evénements postérieurs à la cl ô t u r e Norme IAS 16 Immobilisations corporelles
Tant que l’exercice comptable ne fait pas l’objet du traitement de Norme IAS 40 Immeubles de placement Les frais d’établissements ne sont plus immobilisab l e s ,
Extourne des écritures de retraitement national et saisie en clôture comptable, il est possible de saisir les écritures relatives Norme IAS 41 Agriculture ils doivent être comptabilisés en charges,
détail des écritures de retraitement IFRS : cette méthode est aux événements significatifs qui interviennent entre la date de
Norme IAS 36 Dépréciations
préconisée afin de permettre la justification détaillée du clôture et la date de publication des états financiers. Les immobilisations issues des frais de développement sont
passage de la vue fiscale à la vue économique, En cas de clôture de l’exercice comptable et si des événements Norme IAS 17 Leasing soumises à des critères plus nombreux que ceux imposés
significatifs doivent figurer sur les états produits relatifs à l’exer- par le PCG. Si l’ensemble de ces critères n’est pas respecté,
Saisie des écritures de retraitement IFRS pour la différence cice clos, il est possible de saisir des écritures de simulation sur les frais de recherches et développements concernés
entre la vue économique et la vue fiscale. un exercice clos. Les écritures de simulation peuvent ensuite être Les changements induits par les normes doivent être comptabilisés en charge.
inclues ou exclues de toutes les éditions standards. La mise en application des normes IFRS impose, pour certains
Les principales éditions livrées en standard permettent d’inclure actifs, une approche à la juste valeur. Cette nouvelle approche En règle générale, les opérations définies comme pouvant être
soit les écritures de “ retraitement national ”, soit les écritures Cette possibilité de saisir des écritures de simulation sur un présente un impact sur : immobilisées sont les suivantes :
de “ retraitement IAS-IFRS ” pour présenter respectivement la exercice clos permet à la Gestion Comptable de répondre à la
vue sociale et fiscale et la vue économique. norme IAS 10. les méthodes d’amortissements, Les marques et les brevets d’inventions acquis,
Toutes les éditions peuvent être lancées à tout moment permet-
tant ainsi de produire une info r m ation intermédiaire. Variations des cours des monnaies étrangères les méthodes de comptabilisation, les frais de développement,
Le traitement de Réévaluation disponible en standard dans la
Information sectorielle Gestion Comptable et Financière 1000 permet de réévaluer les les méthodes de valorisation des actifs immobilisés, les procédés industriels, know-how, et les modèles
Les Unités Génératrices de Trésorerie (UGT) dettes et créances en devise par rapport au cours du jour du et dessins acquis.
La gestion du multi-axe analytique dans le logiciel comptable, traitement de réévaluation, la moyenne des cours entre deux la mise en place d’un suivi par composants pour les
permet de créer un axe analytique dédié aux normes IFRS et d ates saisies, le cours mensuel ou le cours principal défini dans i m m o b i l i s ations corporelles, A contrario, les opérations générées par création, les parts de
composé d’un plan des activités et d’un plan des zones la table des devises. marchés ne peuvent pas être activées.
g é o gr ap h i q u e s . Les possibilités offertes en terme de Les comptes mouvementés et les paramètres des écritures l’obligation de produire les informations financières
restitutions analytiques permettent de disposer à tout moment d’écart générées automatiquement par ce traitement sont justificatives. Les immobilisations corporelles
de situations analysées par activités, zones géographiques, ou librement choisis par l’utilisateur. Le suivi des actifs immobilisés de l’entreprise repose, selon les
tout autre UGT mise en place par l’entreprise et paramétrée IFRS sur l’utilisation prévue d’un bien, et le rythme de
dans un plan analytique. Cette possibilité de générer automatiquement les écritures de consommation des avantages économiques attendus.
r é é v a l u ation des dettes et créances en devises permet à la Cette règle impacte particulièrement les immobilisations
Le logiciel comptable permet, de plus, de ventiler en analytique Gestion Comptable de répondre à la norme IAS 21.

18 Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise 19
corporelles, et nécessite une approche plus fine de ces Cette UGT va permettre de mesurer la juste valeur de ces Cette nouvelle approche imposera donc aux entreprises un 2.3.4 La compatibilité IFRS des logiciels
dernières. En conséquence : ensembles d’actifs, lorsqu’il n’est pas possible de disposer découpage de certains de leurs actifs (notamment dès lors qu’il d’Immobilisations
d’indicateurs fiables, permettant de la déterminer indivi- apparaît qu’il existe au sein d’un actif des composants ay a n t
L’ approche par composant des immobilisations corporelles duellement sur chaque bien. des durées d’utilisation différentes). Divergence dans les méthodes d’amortissement
entraîne la suppression des provisions pour grosses Le système de gestion des actifs immobilisés de l’entreprise
r é p a r ations et/ou gros entretiens. Chaque élément d’une Changement de méthodes – historique et traçabilité doit permettre la mise en place de méthodes divergentes et
2.3.2 Impacts sur la gestion des actifs
immobilisation procurant des av a n t ages économiques sur un La consommation des avantages économiques attendus de parallèles de suivi. La première permettant de répondre aux
rythme différent de l’immobilisation dans son ensemble étant Valorisation à l’entrée l’actif peut varier avec le temps. De fait, le plan d’amortis- obligations légales inhérentes à la fiscalité locale, la seconde
considéré comme un composant (exemple : moteur d’avion) Afin de respecter les principes de comptabilisation initiale, la valori- sement doit être révisé en conséquence. Par exemple, la durée soumise aux exigences imposées par les normes IFRS.
sation des actifs à l’entrée est soumise à des restrictions plus d’utilisation d’un bien en cours d’amortissement peut être
Une distinction est imposée pour les biens immobiliers importantes que pour le droit français. Selon les IFRS, les conditions allongée ou réduite (cela en fonction de certains évènements Selon ce principe, les dates de début d’amortissement définies
détenus par l’entreprise. Désormais, ceux ci sont présentés de rattachement de certains coûts accessoires à la valeur initiale d ’ o r i gine interne ou externe). pour les besoins légaux français doivent pouvoir différer de
au bilan de la manière suivante : d’une immobilisation doivent être analysés avecat t e n t i o n . Ces changements de méthodes d’amortissement doivent être celles définies pour les calculs d’amortissements répondant aux
Ainsi, un même bien peut bénéficier d’une valorisation diff é- historisés pour chaque bien afin de garantir une parfaite exigences des IFRS.
• Les immeubles de placement, représentant les biens rente en droit français et selon les IFRS. t r a ç abilité des changements successifs constatés. Les valorisations des bases d’amortissement doivent pouvoir être
immobiliers détenus dans le but d’en retirer des loyers réalisées de manière distincte afin d’intégrer les divergences de
ou d’en valoriser le cap i t a l , Suivi de la juste valeur positions affichées par les IFRS quant à l’imputation de certains
2.3.3 Méthodes d’amortissements
A chaque clôture, l’entreprise doit apprécier s’il existe un indice coûts associés à l’acquisition d’actifs immobilisés.
autorisées
• Les bâtiments d’exploitation qui eux doivent être pertinent permettant d’identifier une éventuelle perte de valeur
maintenus au sein des immobilisations corporelles. de ses actifs. Ces indices peuvent être de nature internes Modes et durées d’amortissement Les méthodes d’amortissement à appliquer sont-elles aussi
(dégradation, changement d’utilisation, performances inférieures Le mode d’amortissement retenu doit refléter le rythme de sujet à divergences : certains modes d’amortissements ap p l i-
Les biens en leasing et en location aux prévisions …) ou externes (valeurs de marché, taux consommation des avantages économiques attendus de l’actif qués et admis par la réglementation française ne sont pas
Désormais, il y a obligation de distinguer deux types de contrats d’intérêts …). par l’entreprise. Ce mode pourra en conséquence être linéaire, reconnus par les normes IFRS (mode dégressif par exemple). De
de locations : Sur la base de ces indices, des pertes de valeurs ou des reprises croissant ou décroissant ou basé sur la réalisation d’unités même, les IFRS préconisent lorsque cela est possible de
sur pertes de valeur doivent être opérées. d’œuvre (nombres de pièces produites par une machine, kms réaliser des calculs d’amortissements basés sur des unités
La location simple, parcourus par un véhicule de tourisme, etc.). Toutefois, faute d’œuvres (ce qui est loin d’être admis d’un point de vue fiscal).
La location financement. De plus, selon les IFRS, tout bien en cours d’utilisation doit avoir d’indicateurs adaptés (unités de temps ou d’œuvre), le mode Au même titre, les durées d’amortissement appliquées pour les
un plan d’amortissement non terminé. Ainsi, une entreprise qui linéaire sera privilégié. IFRS doivent impérativement représenter le délai de consom-
Cette obligation existe aussi dans le règlement français sur les exploite un bien totalement amorti d’un point de vue comptable Enfin, le mode dégressif n’est pas reconnu par les IFRS. mation des avantages économiques attendus par l’acquisition
comptes consolidés. Ces derniers sont repris et enrichis dans le devra retraiter cet actif au regard des conditions de première d’un actif. Cette définition implique inévitablement la possibilité
cadre de l’IAS 17. ap p l i c ation des normes (IFRS 1). Les dispositions définies par le PCG divergent des IFRS sur la de définir des durées divergentes pour les besoins locaux et
détermination de la date de début de l’amortissement. En eff e t , ceux relatifs aux IFRS.
Les Unités Génératrices de Trésorerie (UGT) Approche par composants celles-ci imposent désormais que la date de début de
En règle générale, une Unité Génératrice de Trésorerie corres- Il est approprié de ventiler le coût d’un actif par composant et l’amortissement soit basée sur la date de début de consom- Analyses par nature (UGT), zones géographiques
pond à un segment opérationnel de l’entreprise (secteur de les comptabiliser séparément lorsque chaque élément : mation des avantages économiques qui sont attachés à l’actif et secteurs d’activités
d’activité, zone géographique, ou tout autre segment significatif concerné. Dans la pratique la date retenue sera généralement Afin de respecter les exigences de restitutions imposées par
au vue de l’activité de l’entreprise). a une durée d’utilité différente, la date de mise en service de l‘actif (en adéquation avec les l’application des normes IFRS, le progiciel de suivi des
dispositions fiscales). immobilisations doit proposer des fonctionnalités de reporting
Chaque bien doit pouvoir être rattaché à une UGT, afin que la procure des avantages à l’entreprise selon un rythme permettant de constituer des états de synthèse à la demande.
valeur de l’actif immobilisé soit présentée selon un découpage différent. Par exemple, des états d’analyse des biens regroupés par Unité
sectoriel établit par l’entreprise.

20 Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise 21
Génératrice de Trésorerie doivent pouvoir être présentés. Pour finir, l’ensemble de ces opérations devra être archivé afin existent entre les IFRS et la réglementation comptable changement de méthode d’amortissement réalisées sur les
Au même titre, les biens doivent pouvoir être filtrés et/ou de disposer d’une traçabilité complète sur l’ensemble des française). Les méthodes d’amortissement proposées dans ce schémas IAS/IFRS, Technique, libre et retraité sont désormais
totalisés selon leurs aff e c t ations géogr aphiques ou d’activités. évènements constatés sur les biens de l’entreprise. Le progi c i e l schéma sont limitées à celles admises par les normes IFRS. historisés. Cette rigueur imposée dans le suivi des
Sur la base de ces critères de sélection, des actions de devra donc garantir le suivi de cet historique par des tables amortissements extra-comptables garantit une meilleure
réévaluation ou dépréciation doivent pouvoir être lancées sur dédiées à cet archivag e . 2. Suivi de la juste va l e u r justification des impacts financiers des événements survenus
des lots de biens (appartenant à une UGT). A chaque clôture, certains actifs de l’entreprise peuvent faire durant le cycle de vie de chaque actif. De plus, la disponibilité
l’objet de l’enregistrement d’une perte de valeur ou d’une de cet historique fournit une piste d’audit supplémentaire dans
2.3.5 La gestion des normes IFRS dans
Les impacts de l’approche par composants reprise de perte de valeur. Ces décisions sont conditionnées la quête permanente de la juste valeur qu’impose l’application
les logiciels d’Immobilisations Sage
La gestion des actifs par composants, sous-entend pour un par la disponibilité d’indicateurs pertinents permettant la des normes IAS/IFRS.
progiciel, de disposer de fonctionnalités offrant la possibilité Les progiciels d’immobilisations sont particulièrement détermination de la juste valeur de ces actifs.
d ’ é c l ater des immobilisations déjà présentes dans l’actif de impactés par ces normes, mais plus précisément c’est la Afin de répondre à cette exigence des IFRS, une action de 5. Analyses sectorielles : des restitutions
l’entreprise. Ces opérations d’éclatements de biens doivent pouvoir gestion traditionnelle des immobilisations qui est ici remise “ Réévaluation/Dépréciation IAS/IFRS ” est proposée. Cette adaptées aux besoins des utilisateurs
être réalisées en se basant sur la quantité des biens (notamment en cause : C’est une véritable gestion patrimoniale qui est de fait fonctionnalité peut être utilisée sur un seul bien comme sur un L’ap p l i c ation des normes IFRS impose au progiciel de suivi des
lorsqu’un bien représente un lot) ou sur leur valorisation d’entrée. imposée aux sociétés devant appliquer ces normes. Cette mise ensemble de biens répondant à un ensemble de critères immobilisations certaines contraintes de restitutions : la
en œuvre s’articulera souvent autour d’un véritable projet de communs. Le suivi des amortissements IAS/IFRS est alors production d’états d’analyse sectorielle de l’actif immobilisé. Le
Par ailleurs, il sera fort apprécié que le logiciel de suivi des actifs mise en place des normes IAS/IFRS pour la gestion des actifs de impacté par la réalisation de ce type d’action (suivi des écarts requêteur fourni au sein de l’ensemble des modules de l’offre
puisse proposer des critères de recherche permettant d’isoler l’entreprise. Dans cette approche, les entreprises s’adosseront de réévaluations / ajustement du plan d’amortissement en cas de gestion financière des infrastructures de Sage off r e , d’une
aisément un ensemble de composants ayant été généré lors souvent à des experts métiers pour mener à bien ces projets. de dépréciation). Chaque dépréciation &/ou réévaluation part, de larges possibilités aux utilisateurs dans la définition des
d’un éclatement de bien afin de reconstituer le bien d’origi n e . c o n s t atée est historisée bien par bien. filtres à appliquer au sein des états paramétrés. Cette ouverture
Fort de son expérience reconnue en matière de logiciels de gestion garantit un bon traitement des divergences de classification que
Suivi de la valeur de l’actif, historique et traçabilité des immobilisat i o n s , S age est en mesure de vous accompagner 3. Gestion par composants l’on constate entre les dispositions légales françaises et celles
Le suivi de la valeur des actifs est une notion forte imposée par dans la mise en place de ces nouvelles réglementations de présen- La gestion des éclatements proposée dans le logiciel d’immo- proposées par les normes IFRS. D’autre part, l’ensemble des
les IFRS. De fait, le logiciel de gestion des immobilisations devra tation de l’info r m ation financière. Notre dernière génération de b i l i s ation est totalement adaptée à la logique de l’approche par champs disponibles dans le dictionnaire des données de l’offre
permettre d’agir individuellement (fiche à fiche) ou sur des lots produits de gestion financière des infrastructures, à la pointe de composants préconisée par les IFRS. Elle garantit non de gestion des immobilisations de Sage peut être utilisé au sein
d’immobilisations (actifs partageants les mêmes propriétés) afin la technologie et totalement orientée métier, présenteront, dans seulement un découpage des actifs par durée d’utilité, mais d’un état comme critère de tri et/ou de regroupement. Cette
de constater les pertes de valeur ou les reprises de pertes de leur prochaine version, les fonctionnalités nécessaires à la également une parfaite liaison entre les différents composants. souplesse de paramétrage offre également aux utilisateurs un
valeur qui s’imposent. compatibilité aux normes IFRS. Ces fonctionnalités peuvent se Cette fonctionnalité va permettre notamment aux entreprises large éventail de possibilités de production d’états circonstan-
décliner selon les 5 thématiques suivantes : qui mettent en place les normes IFRS d’identifier au sein de ciés (synthétiques ou détaillés) répondant des critères définis
De plus, selon les IFRS, tout événement survenu susceptible de leurs actifs immobilisés des composants ayant des durées dans le découpage sectoriel de l’entreprise.
modifier la durée d’utilisation prévue d’un bien doit se traduire 1. Ajout d’un schéma d’amortissement dédié aux d’utilisation différentes. (exemple : Actif immobilisé ventilé par zone
par une révision de la durée de son amortissement. Par IAS/IFRS g é o gr aphique / activité exercée, etc.).
conséquent, le logiciel d’immobilisations devra proposer des Un nouveau schéma d’amortissement est proposé afin de 4. Suivi des changements de méthodes
fonctionnalités permettant de réaliser des changements de permettre la réalisation d’un suivi des actifs selon les règles d’amortissement extra-comptables historisés
méthodes d’amortissement. Ces évènements pourront être définies par les normes IAS/IFRS. Ce schéma, a c t i v able par Afin de répondre aux exigences de rigueur et de traçab i l i t é
constatés du point de vue du suivi réalisé pour les IFRS sans entité juridique sur option, autorise la définition de méthodes de imposées par les normes IFRS, l’offre de gestion des immo-
pour autant impacter le suivi comptable & fiscal des actifs dépréciation propres aux IFRS. La base d’amortissement de ce b i l i s ations proposée par Sage intègre un journal dédié au suivi
(répondant aux exigences légales françaises). plan peut en outre différer de la valorisation comptable du bien des changements de méthodes d’amortissements extra-
(ceci afin de gérer les différences de valorisation des actifs qui comptables. Grâce à ce nouveau journal, toutes les actions de

22 Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise 23
1. Le tableau des flux de trésore r i e
Les normes IAS 32 et 39 n’ayant pas été encore approuvées officiellement,
Le tableau des flux de trésorerie a pour objet de mesurer la les éléments non monétaires (immobilisations et stocks)
les éléments figurant dans ce document ne sont fournis qu’à titre indicatif.
c apacité pour une entité à générer ou à consommer des évalués au coût historique libellés dans une monnaie étran-
Ces normes font l’objet de révisions et sont en cours de finalisation.
liquidités. Cet état regroupe les flux par nature : opérationnel, gère sont comptabilisés en utilisant le cours de change à la
investissement, financement, permettant de mettre en évidence d ate de transaction,
une image complète des entrées et sorties réelles de trésorerie.
2.4 L’impact des normes IFRS sur les logiciels de gestion de Trésorerie les éléments non monétaires (immobilisations et stocks
2. Les variations associées au crédit bail dépréciés ou réévalués) évalués à leur juste valeur libellée
Les contrats de leasing peuvent être répartis en deux groupes : dans une monnaie étrangère sont comptabilisés en utilisant
leasing opérationnel et leasing financier. Cette classification doit les cours de change qui existaient à la date où ces valeurs
Certaines normes IFRS concernent plus particulièrement le domaine de la trésorerie : s ' e ffectuer en ap p l i c ation du principe de la primauté de la subs- ont été déterminées.
Norme IAS 7 Tableau des flux de trésorerie tance sur la forme (substance over form), ce qui signifie que la
réalité économique prime sur la forme juridique du contrat. Les différences de change résultant d'un tel traitement de
Norme IAS 17 Contrat de location (crédit-bail)
Le mode de comptab i l i s ation à adopter privilégie donc la notion réévaluation doivent être comptabilisées en charges ou en
Norme IAS 21 Effet des variations des cours des monnaies étrangères
de réalité économique. produits du même exercice que celui où le profit ou la perte
Norme IAS 32 Informations à fournir et présentation pour les instruments financiers Si la quasi-totalité des risques et avantages inhérents à la sur la sortie a été comptab i l i s é . Cependant, dans le cas de
Norme IAS 39 C o m p t a b i l i s ation et évaluation des instruments financiers propriété de l’actif sont transférés du donneur de leasing au certaines opérations à long terme, les différences de change
preneur de leasing, il s’agit d’un leasing financier. Dans ce cas, peuvent être systématiquement constatées dans le produit de
l’actif, ainsi que la dette correspondante, sont reconnus au bilan l’exercice courant et des exercices futurs.
par le preneur. Dans le cas contraire, le contrat est à analyser
A noter : la norme IFRS 1 (First Time Adoption of International Financial Reporting Standards) définit les modalités de transition comme un leasing opérat i o n n e l , c’est-à-dire comme une simple La gestion des risques de change et de taux
et d’établissement du bilan d’ouverture. Elle impose un an de comparabilité à l’exception des normes IAS 32 et IAS 39.
location. L’actif reste alors au bilan du donneur de leasing et les L’ap p l i c ation des normes IFRS impacte la gestion des risques de
En effet, une nouvelle version de ces deux normes devrait être soumise aux Autorités de l’Union Européenne pour une adoption
qui devrait intervenir courant 2004 (sous réserve d’un vote de l’IASB satisfaisant les utilisateurs européens en la mat i è r e ) . loyers sont comptabilisés en compte de résultat. change et de taux principalement dans les méthodes d’évalua-
tion et de comptab i l i s ation des instruments financiers.
3. Les variations des cours des monnaies étrangères En l’état actuel d’avancement des travaux relatifs à ces normes,
Une entreprise, peut exercer de deux façons ses activités à il reste quelques interrogations sur les conditions précises de
2.4.1 Les changements induits l’étranger : elle peut conclure des transactions en monnaie mise en œuvre des techniques de micro et macro couverture.
par les normes
Plusieurs notions nouvelles sont donc à intégrer par les étrangère ou elle peut avoir des activités à l’étranger.
Les normes IFRS impactent principalement le domaine de la services comptables et financiers dont le principe de la 1. L’ é valuation et la comptabilisation
gestion de trésorerie et de la gestion des risques. juste value (fair value). Les opérations en monnaie étrangère doivent être enregistrées des instruments financiers
Sans pour autant révolutionner les habitudes de travail du dans la monnaie du pays de l'entreprise et, pour les besoins de Les normes IFRS différencient quatre catégories d’actifs
trésorier, des changements interviennent : La gestion de trésore r i e comptabilisation, réévaluées au taux de change à la clôture financiers ainsi que deux catégories de passifs financiers :
L’application des normes IFRS est susceptible d’impacter la (exception faite des contrats à terme sur les devises, qui fo n t actifs financiers détenus à des fins de transaction (Held-for-
sur les méthodes d’évaluation de différents types gestion quotidienne de trésorerie dans trois cas : l’objet d'un traitement comptable particulier). Trading), placements détenus jusqu’à leur échéance (Held-to-
de flux de trésorerie, Les cours de change utilisés pour la comptab i l i s ation varient Maturity Investments), prêts et créances émis par l’entreprise
L’aide à la constitution du tableau des flux de trésorerie (IAS 7), selon la nature des opérations : (Loans and Receivables Origi n ated by the Enterprise), actifs
sur les méthodes de comptabilisation associées, financiers disponibles à la vente (Availab l e - fo r-sale) comprend
Les variations associées au crédit bail (IAS 17), les éléments monétaires (liquidités, créances et dettes) en tous les autres actifs financiers, les passifs financiers détenus
sur les informations financières à fournir et leur monnaie étrangère doivent être comptabilisés en utilisant le à des fins de transaction ainsi que les passifs financiers
présentation. Les variations des cours des monnaies étrangères (IAS 21), cours de clôture, détenus jusqu’à échéance.

24 Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise 25
Cette classification va impacter les règles d’évaluation et de le résultat global attendu (résultat de l'élément de couverture 3. Les variations des cours des monnaies étra n g è re s Différents traitements d’évaluation des instruments finan-
comptabilisation des instruments financiers. rapporté au résultat de l'instrument couvert) se situe dans un Les fonctionnalités évoquées ci-dessous concernent tout ciers peuvent être préparés par le logiciel.
intervalle compris entre 80 % et 125 %. La comptabilisation particulièrement les logiciels de trésorerie ayant un lien direct
Tous les actifs financiers et les passifs financiers, y compris tous qui en découle diffère selon que l’on se situe sur la partie avec le système comptable. • D’une part, pour identifier les instruments financiers à
les instruments dérivés, doivent être constatés dans le bilan. efficace ou sur la partie inefficace de l’instrument. réévaluer : il s’agit d’effectuer périodiquement les
A l’origine, ils doivent être “ mesurés ” au coût d’acquisition. L’application de trésorerie n’est que peu impactée par cette valorisations (juste valeur ou coût amorti) des différents
Après leur comptabilisation initiale, tous les instruments norme étant donné qu’en terme de flux financiers, la saisie instruments financiers issus du domaine de la trésorerie
financiers (Trading et Available For Sale) doivent être 2.4.2 La compatibilité IFRS des logiciels retient aujourd’hui le cours de transaction. dont les résultats sont archivés.
valorisés à leur juste valeur, alors que les instruments de trésorerie
financiers Held-To - M aturity et Loans and Receivables Lors du traitement comptab i l i s ation initiale, le logiciel de • D’autre part, pour isoler l’efficacité des couvertures à
doivent être comptabilisés selon la méthode du coût amorti ; La gestion de trésore r i e trésorerie permet d’enregistrer toute transaction en monnaie prouver : il s’agit pour chaque “ risque ” de mettre en
une analyse liée au risque de perte de valeur doit être 1. Le tableau des flux de trésore r i e étrangère dans la monnaie de présentat i o n , en appliquant au évidence et de vérifier l’application de la stratégie de
conduite périodiquement. La production d’un tableau des flux de trésorerie dans sa montant en monnaie étrangère le cours de change entre la couverture en effectuant des tests de validité entre
version finale au regard des normes IFRS ne représente pas la monnaie de présentation et la monnaie étrangère à la date l’instrument couvert et la couverture associée (tests
En outre, les normes précisent les conditions de traitement des finalité d’un logiciel de gestion de trésorerie. de la transaction. d’efficacité dont les résultats sont archivés).
o p é r ations de couverture.
La comptabilité de couverture vise à enregistrer de manière Cependant, le logiciel de trésorerie est susceptible d’apporter Le logiciel de trésorerie est susceptible de fournir les Les résultats de cette revalorisat i o n , comme notamment la
symétrique les variations de juste valeur de l'instrument de une aide à la constitution de ce tableau, notamment sur la éléments utiles pour réévaluer afin que les services distinction entre la partie efficace et la partie inefficace de la
couverture et de l'élément couvert qui affectent le résultat de classification des différents éléments. Il s’agit alors de procéder comptables puissent constater les écarts de change dans le couverture, sont en mesure d’accompagner les services
l'entité de manière contraire. Il existe donc un lien entre à une aff e c t ation de valeurs adaptées aux différents flux de système comptable au moment de la clôture. Cette aide se comptables en vue de la préparation de la comptabilisation
l’instrument de couverture et le sous jacent. Par ailleurs, il est trésorerie. Ceux–ci peuvent ainsi être repris dans le tableau des traduit notamment par la classification des différents de couverture des instruments financiers.
possible de lister trois types de relations de couverture : la flux de trésorerie construit par votre service comptable. éléments : nature des opérations en devises étrangères
couverture de juste valeur (fair value hedge), la couverture de (monétaires, non monétaires) et affectation au périmètre de En vue de la participation à l'élaboration de la documentat i o n
flux de trésorerie (cash flow hedge) et la couverture d'un 2. Les variations associées au crédit bail la structure à gérer (transaction en monnaie étrangère ou sur la stratégie de couverture, le logiciel de trésorerie doit
investissement net dans une entreprise étrangère (hedge of a Les fonctionnalités évoquées ci-dessous concernent tout activité à l‘étranger). permettre de restituer les données disponibles associées à
net investment in a foreign entity). particulièrement les logiciels de trésorerie ayant un lien direct chaque couverture (éléments de valorisation, de compta-
avec le système comptable. bilisation, alertes).
La relation de couverture n'est reconnue, entre autres, que si La gestion des risques de change et de taux
les conditions suivantes sont réunies : Le logiciel de trésorerie doit être en mesure d’opérer une De plus, le logiciel est susceptible d’apporter une aide à l’audit
1. L’évaluation et la comptabilisation
distinction par nature de crédit bail (crédit bail financier ou total de la strat é gie de couverture jusqu'au débouclement en
des instruments financiers
Des documents formalisés décrivent à la fois cette relation, crédit bail opérationnel), de façon à ce que ceux–ci puissent retraçant l'historique des évènements intervenus grâce au lien
l'objectif de l'entreprise en matière de gestion des risques et être valorisés et comptabilisés de manière cohérente relat i- Les instruments financiers doivent pouvoir être définis selon existant entre la couverture et la strat é gie retenue.
sa stratégie de couverture. vement à leur nature. la classification retenue par les normes IFRS. Pour cela, les
d i fférentes opérations de trésorerie sont affectées aux types
L'entreprise s'attend à ce que la couverture soit efficace Le logiciel doit être en mesure de fournir aux différents familles d’actif et de passif.
parce que les variations de juste valeur ou de flux de services les éléments utiles pour une évaluation de
trésorerie de l'élément couvert sont presque intégralement l’instrument selon la méthode de la juste valeur. Les Cette classification va faciliter également la valorisation et la
compensées par les variations de juste valeur ou de flux de éléments résultant de cette évaluation sont mis à la comptab i l i s ation des instruments financiers en fonction des
trésorerie de l'instrument de couverture. C’est le cas lorsque disposition des services comptables pour comptabilisation. méthodes prévues par les normes.

26 Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise 27
2.5 L’impact des normes IFRS sur les logiciels
de gestion de Consolidation

2.4.3 La gestion des normes IFRS dans les logiciels de trésorerie Sage
Certaines normes IFRS sont spécifiques au domaine de la consolidation :
L’ap p l i c ation des normes IFRS, va donc avoir un impact sur vos Il convient de noter que l’ensemble de cette offre prépare ce que
systèmes d’information et notamment sur les logiciels de les systèmes comptables seront en mesure de prendre en charge. Norme IAS 27 Etats financiers consolidés et comptabilisation des participations dans les filiales
trésorerie que vous utilisez. Norme IAS 28 C o m p t a b i l i s ation des participations dans des entreprises associées
L’ensemble de ces produits de l’offre finance Sage permettront Norme IAS 31 Information financière relative aux participations dans des co-entreprises
Les logiciels de trésorerie sont relativement peu impactés par notamment la mise en place :
Norme IAS 22 Regroupements d’entreprises
ces normes au niveau de la gestion traditionnelle de trésorerie.
Norme IAS 24 Informations relatives aux parties liées
Il s’agit le plus souvent de traitements connexes s’appuyant sur D’un paramétrage définissant la partie de la structure
les info r m ations issues de ce domaine concernant plus affectée par les différentes normes, S’appliquent également les autres normes comme IAS 14 qui définit précisément les informations
particulièrement la gestion des risques de change et de taux. sectorielles à fournir : secteur géographique et secteur d’activité.
D’un paramétrage définissant les éléments déclencheurs :
Fort de son expérience reconnue en matière de logiciels de périodicité de valorisation, d ate de référence, processus de
gestion de trésorerie, Sage est en mesure de vous traitement,
accompagner dans l’évolution de ces nouveaux textes trésorerie, tableau de variation des capitaux propres, annexe.
2.5.1 Divergences avec le règlement
législatifs. Notre dernière génération de produits de trésorerie, De la liste des différents types d’actif, de passif, de CRC 99-02 Mais les modalités de présentation diffèrent, notamment :
à la pointe de la technologie et totalement orientée métier, méthodes de valorisation retenues, des différents types de
Trésorerie Manager, e-cash / e-Currencies et Trésorerie 1000 regroupements et affectation des actifs / passifs – juste Le règlement CRC 99-02 et les évolutions réglementaires La présentation du compte de résultat se fera par desti-
présenteront, dans leur prochaine version, une grande part des valeur / coût amorti aux natures de flux concernées, votées depuis cette date conduisent aujourd’hui à une nation ou par nature, la pratique internationale se
fonctionnalités nécessaires à la compatibilité aux normes IFRS. convergence forte avec le référentiel international. Il reste tournant aujourd’hui beaucoup plus vers une présentation
Les fonctionnalités d’évaluation, de classification et de De différentes interfaces pour tenir compte des éléments certes quelques points de divergence : présentation des état s par destination,
comptab i l i s ation seront notamment facilitées*dans certains cas. nécessaires à l’application des normes, financiers, détail analytique, amortissement des écarts d’acqui- La distinction courant / non courant devient obligat o i r e ,
sition (goodwill), valorisation en juste valeur de certains
* Le contenu fonctionnel et les dates associées sont fournis à titre indicatif du La distinction exploitation / financier / exceptionnel
Des éditions associées aux différents traitements ainsi que la instruments financiers, comptab i l i s ation des engagements hors
fait que les normes IAS 32 et 39 ne sont pas approuvées officiellement à ce disparaît au profit d’une classification opérationnel et
possibilité de faire appel à un générateur d’états pour bilan, niveau de détail dans l’annexe (notes annexes), mais au-
jour. Tout décalage de mise à disposition ou modification du contenu
ordinaire,
fonctionnel décrit ne pourra en aucun cas engager la responsabilité de Sage personnaliser son reporting. delà de ceux-ci les principes sont sensiblement comparables.
France vis-à-vis de ses revendeurs ou utilisat e u r s . La norme IFRS ne substitue pas à proprement parler à la norme La disponibilité de l’information croisée par secteur
aujourd’hui applicable aux entreprises françaises (CRC 99-02), d’activité et par secteur géographique.
elle la complète et la modifie de façon peu importante, mais ne
lui substitue pas de nouveau plan comptab l e . Comptabilisation et éva l u a t i o n
Les principaux points de divergence en matière de compta-
Aussi est-il pertinent de présenter la norme IFRS par bilisation et d’évaluation sont les suivants :
comparaison à la norme CRC 99-02 selon trois aspects :
la présentation des comptes, la comptab i l i s ation et l’évaluation Frais de Recherche & Développement
des évènements, la constitution du périmètre du gr o u p e . Aucune immobilisation incorporelle résultant de la recherche ne
doit être comptab i l i s é e .
Présentation Les dépenses pour la recherche doivent être comptabilisées en
On retrouve les mêmes documents que dans la norme charges lorsqu’elles sont encourues. L’activation des frais de
CRC 99-02 : bilan, compte de résultat, tableau de flux de développement n’est possible que si l’entreprise peut démontrer :

28 Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise 29
La faisabilité technique, Le contrôle est défini comme le pouvoir de diriger les politiques 2.5.2 La compatibilité IFRS des logiciels “ générateur d’états ” capable de restituer cette information.
financières et opérationnelles d’une entreprise afin d’obtenir de consolidation
L’intention et la capacité d’achever l’immobilisation avantage de ses activités. Il ne se déduit pas uniquement La nouvelle norme va sensiblement modifier la quantité, la Postes du bilan actualisés ou réévalués à chaque exercice
ou de la vendre, d’actions détenues, notamment il est présumé exister lorsque n ature et la complexité de l’information financière. pour présenter une “ juste valeur ”.
les éléments suivants sont présents : Nous en analysons ici ses conséquences dans le logiciel de
La façon dont l’immobilisation générera des av a n t ages c o n s o l i d ation et dans son exploitation dont les principales Cela imposera le paramétrage de retraitements des données
économiques futurs probables, La mère détient (directement ou indirectement) plus de 50 % causes sont : sociales à partir d'éléments complémentaires à la liasse sociale
des droits de vote, fournie par les filiales (faible maîtrise par la maison mère des
La disponibilité de ressources pour achever, utiliser Un résultat par destination ou par nature, selon le choix de actifs et passifs concernés par cette “ juste valeur ” qui l’amè-
ou vendre l’immobilisation, Pouvoir sur plus de 50 % des droits de vote en vertu d’un l’entreprise, nera à exiger des info r m ations complémentaires).
accord avec d’autres investisseurs, Une analyse sectorielle et géographique, Le fonctionnement du logiciel de consolidation doit permettre le
La capacité à évaluer de façon fiable les dépenses attribuables paramétrage de “ retraitements automatiques ” et le dessin de
à l’immobilisation au cours de son développement. Pouvoir de fixer les politiques financières et opérationnelles Des postes du bilan valorisés selon une approche nouveaux états de saisie ou collecte (“ générateur d’états ”).
de l’entreprise en vertu des statuts ou d’un contrat, économique,
Réévaluations Une norme ap p l i c able au niveau consolidé uniquement, Accroissement du niveau de détail et de l'explication des
Le traitement de référence est la comptab i l i s ation au coût diminué Pouvoir de nommer ou de révoquer la majorité des membres chiffres consolidés et la possibilité d'obtenir à travers de
Une publication trimestrielle,
du cumul des amortissements et du cumul des pertes de valeur. du conseil d’administration, nombreuses annexes l'explication des comptes consolidés, va
Un autre traitement est également autorisé, la juste valeur à la Des info r m ations nouvelles (issues du “ hors bilan ” entraîner dans le logiciel un besoin important de nav i g ation dans
d ate de réévaluation diminuée du cumul des amortissements Pouvoir de réunir la majorité des droits de vote dans les ou financières), l'information, le stockage et le rattachement d'informations
ultérieurs et du cumul des pertes de valeur ultérieures. La juste réunions du conseil d’administration. Des périmètres de consolidation potentiellement différents, formelles et chiffrées avec une info r m ation littérale.
valeur est le montant pour lequel cet actif pourrait être échangé
entre parties bien informées, consentantes et agissant dans des La notion d’influence notable Un plus grand besoin d’info r m ations commentées et La coexistence en 2004 d'une consolidation aux normes
conditions de concurrence normales. L’influence notable est le pouvoir de participer aux décisions de expliquées (texte littéral). CRC 99-02 et IAS/IFRS
Des réévaluations doivent être effectuées avec une régularité politique financière et opérationnelle de l’entreprise détenue Pour la reconstruction de l'ouverture consolidée selon la norme
suffisante pour que la valeur comptable ne diffère pas de façon sans toutefois exercer un contrôle sur ces politiques. Pour identifier l’impact dans le logiciel, nous considérerons IFRS pour l'exercice 2004, le logiciel de consolidation devra être
significative de celle qui aurait été déterminée en utilisant la L’existence de l’influence notable est mise en évidence par les les modifications définitives imposées par la norme, celles cap able de faire deux consolidations en parallèles, l'une aux
juste valeur à la date de clôture. i n d i c ations suivantes : imposées par la cohabitation des normes entre social et normes nationales, l'autre aux normes IAS/IFRS à partir des
consolidé, enfin celle dues à la période de transition en 2004. mêmes données sociales.
Tests de dépréciation Détention de 20 % ou plus des droits de vote Le fonctionnement du logiciel de consolidation doit impéra-
Le calcul de la dépréciation fait à présent intervenir plusieurs dans l’entreprise détenue, L’exigence fonctionnelle découlant de l’application de la norme tivement être “ multi-norme ”.
évaluations (prix de marché, estimation des flux de trésorerie à en elle-même
venir…) comparées entre elles. Représentation dans les organes de direction, La cohabitation au niveau social des normes nationales
Résultat par destination ou par nat u r e . La cohab i t ation au niveau social des normes nationales et
Périmètre
Participation au processus d’élab o r ation des politiques, Cela oblige à prévoir un complément “ analytique ” du résultat l'utilisation des nouvelles normes au niveau consolidé, exigera
La constitution du périmètre et des méthodes et taux de
dans la liasse sociale qui par ailleurs restera dans de nombreux de nombreux retraitements dont la plupart pourront être traités
consolidation présente également quelques divergences avec la
Transactions significatives entre l’investisseur cas présentée selon les normes nationales, à collecter cette automatiquement.
norme CRC 99-02, pour l’essentiel dans l’interprétation de la
et les sociétés détenues, i n fo r m ation auprès des filiales et la consolider, c'est-à-dire ne On retrouve une même conséquence que celle des rééva-
notion de contrôle.
pas perdre ce niveau de détail et lui appliquer les règles de luations et actualisations des postes de bilan :
La notion de contrôle Échange de cadres et dirigeants, consolidation. paramétrage de “ retraitements automatiques ”.
La norme s’applique à une société mère et à ses filiales dans Le fonctionnement du logiciel de consolidation doit donc
un groupe contrôlé par la mère. Fournitures d’info r m ations techniques essentielles. i m p é r ativement être “ multi-axe analytique ” et disposer d’un

30 Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise 31
L’exploitation et l’organisation de la consolidation dans le 2.5.3 Les impacts sur les logiciels de
nouvel environnement. consolidation Sage Conclusion
Par ailleurs, l'organisation de la consolidation et l'exploitation
du logiciel de consolidation sont également impactées. Si la Les nouvelles générations de logiciels de consolidation, Conso Win,
Nous vous avons présenté à travers cet ouvrage
norme IFRS n’apporte pas d’éléments entièrement nouveaux, Corporate, e-Report, présentent dans leurs versions aujourd’hui
elle exacerbe les tendances déjà identifiées (données plus exploitées une grande part des fonctionnalités nécessaires à la les impacts et les spécificités de la mise en place
détaillées, remontées plus fréquentes, délais courts) : compatibilité IFRS, notamment les fonctionnalités : multinorme, des nouvelles normes européennes IFRS sur le
multidimension d'analyse, multipériode.
système d’information mais également sur
la nouvelle importance des retraitements et leur nécessaire To u t e fois l’ensemble de l’offre ne répond pas à la nécessaire
automatisation, comme l'accroissement général du détail et m o d i f i c ation du paramétrage des règles de retraitement ou du l’organisation et les processus internes de
de l'explication des chiffres consolidés, va engendrer une p a r a m é t r age de nouveaux états de restitutions. l’entreprise.
info r m ation sociale plus détaillée. Outre l'effet direct sur le
logiciel qui se traduit par une croissance des indicateurs et Conso Win paramétrable et Corporate Manager
des tableaux de saisie ou collecte et de leur rythme Les outils Conso Win version paramétrable et Corporate
Une simple affaire de présentation ?
(périodicité trimestrielle imposée), l'organisation de la Manager permettent à leurs utilisateurs de procéder à la L’objectif premier de ces nouvelles normes n’est certes pas
collecte de l'information auprès des filiales devra présenter bascule aux normes IFRS. Ils sont en plus déjà dotés des de fournir des outils de pilotage à l’entreprise, ni de remplacer
une nouvelle et réelle efficience. modules permettant l’ouverture de nouvelles dimensions ainsi les normes comptables en vigueur dans chaque pays. Il s’ag i t
que du générateur d’états. Il leur faudra cependant en modifier de permettre une meilleure comparabilité entre les entre-
La publication des instruments financiers dans le bilan va le paramétrage et créer de nouveaux états. prises et de fournir aux actionnaires et aux marchés
également impacter l'organisation de la collecte et la rendre financiers plus de visibilité sur les stratégies adoptées. Ce
“ multi-source ”. Dans de nombreux cas, ce seront les outils e-Report sera donc à chaque entreprise de saisir ou non l’opportunité
de trésorerie de la maison mère qui devront fournir l'info- La prochaine version de e-Report comprendra de nouvelles du projet de mise en œuvre des normes IFRS pour renforcer
rmation au service consolidat i o n . fonctionnalités dédiées aux IFRS. Il s'agit d'une part de ses outils de reporting interne et se doter d’une véritable
l'extériorisation de certaines dimensions d'analyse dans le solution de gestion décisionnelle adaptée à ses besoins.
Pour répondre à ces exigences, une reconsidération et g é n é r ateur d'état et, d'autre part, la possibilité de saisir des
éventuellement une réorganisation de la collecte s’imposera. La commentaires (texte) associés à des données sociales. On voit donc que les normes IFRS représentent une
démarche pourrait être : To u t e fois la version 5.17 actuellement disponible permet déjà contrainte réelle et une charge de travail importante,
l'édition de comptes consolidés aux normes IFRS (notamment touchant à l’organisation et aux processus internes de
Identifier l’information nécessaire : recensement des grâce aux fonctionnalités suivantes : multinorme, multi-axe l’entreprise qui les met en œuvre. Elles peuvent également
besoins, analyse des origines et systèmes concernés analytique, multipériode, générateur d'états...). représenter une réelle opportunité non seulement vis à vis de
[cartographie], disponibilité de l’information, la communication externe, mais également par la
Rationaliser la saisie : mise en place d’états de saisie L’offre e-Report est d’autant plus adaptée au passage au performance accrue des solutions de reporting qu’elles
homogènes, nouveau référentiel qu’elle : peuvent permettre d’implémenter, tout en donnant à chaque
Direction Générale de nouveaux outils de pilotage.
Sensibiliser les correspondants dans les filiales : un plan de Facilite l’ap p l i c ation de la norme IAS 14, traitant de l’analyse
formation, un guide des procédures tableaux, schéma sectorielle, via ses outils d’analyse multidimensionnelle, Nous espérons que cet ouvrage vous aura permis
d’écritures, délais… d ’ approfondir votre connaissance des nouvelles normes
Résout les problématiques de décentralisation et de collecte
Organiser la remontée des données : un tableau de bord de européennes et de mieux comprendre les implications
de l’info r m ation grâce à son architecture web,
suivi des remontées (dates théoriques et effectives de fonctionnelles au niveau du système d’information.
Répond aux exigences de productivité imposées par la
réception), liste des contrôles ap p l i c ables et effectués,
réduction des délais grâce à un moteur de consolidation
bloquants …
rapide et à une technologie adaptée. Il existe actuellement
Dématérialiser la collecte : éviter les ressaisies et fav o r i s e r
35 normes en vigueur dont certaines sont encore en cours
les automatismes et les interfaces.
d’évolution ou de révision :

32 Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise 33
Glossaire IAS/IFRS
On distingue quatre catégories d’actifs financiers de donner un avis préalable sur les toutes les dispositions Goodwill
A (normes IAS 32 et 39) : d’ordre comptable qu’elles soient d’origine nationales ou Différence entre le prix d’achat d’une entreprise et sa valeur
communautaires, nette comptable. Par conséquent le goodwill peut être positif ou
Actif Actif ou passif financier détenu à des fins de transaction
n é g atif (dans le cas où la valeur de cette différence est
de donner un avis sur les normes élaborées par les organismes
Elément du patrimoine ayant une valeur économique positive Placements détenus jusqu’à leur échéance négative, on parle alors de Badwill).
internationaux ou étrangers de normalisation comptab l e ,
pour l’entreprise ; ressource contrôlée par l’entreprise du fait
Prêts et créances émis par l’entreprise de proposer des mesures relatives à l’exploitation des Gouvernement d’entreprise
d’événements passés et dont des avantages économiques
futurs sont attendus Actifs financiers disponibles à la vente comptes, soit dans l’intérêt des entreprises et des ( c o r p o rate gouvernance)
regroupements professionnels d’entreprise, soit en vue de Organisation du pouvoir au sein d’une société ou d’une entreprise
Actif amortissable l ’ é t ablissement des statistiques nationales ou des budgets et visant à un meilleur équilibre entre les instances de direction, les
Actif dont l’utilisation par l’entité est déterminable. L’utilisation C comptes économiques de la nation, instances de contrôle et les actionnaires ou sociétaires.
se mesure par le rythme de consommation des avantages Ce système de gestion des entreprises d’origine américaine à
D’assurer la coordination et la synthèse des recherches
économiques futurs attendus de l’actif. Le montant amor- CAC 40 pour objectif de redonner le pouvoir aux actionnaires par
théoriques et méthodologiques, de réunir toutes info r-
tissable d’un actif est sa valeur brute sous déduction de sa Indice de la bourse de Paris comprenant les 40 plus fortes rapport au conseil d’administration et aux dirigeants.
valeur résiduelle. capitalisations boursières (Accor, Totalfina, France Telecom...). Il mations, de procéder à toutes études, de diffuser toutes
est très utilisé par l'ensemble des gestionnaires de portefeuilles d o c u m e n t ations relatives à l’enseignement comptable, à
Actif circulant qui peuvent comparer leurs performances par rapport à l’organisation, à la tenue et à l’exploitation des comptes. I
Ensemble des actifs destinés à être consommés ou cédés dans l'ensemble du marché. Les valeurs qui le composent sont
le cadre du cycle d’exploitat i o n . retenues à partir des 100 plus fortes capitalisations boursières Coût amorti IAS (International Accounting standard s )
de la Bourse de Paris. Ceci explique que certaines sociétés Montant auquel un actif ou un passif financier est évalué lors Norme(s) comptable(s) internationale(s)
Actif immobilisé étrangères peuvent le constituer. de sa comptabilisation initiale diminué des remboursements en Ancienne dénomination des normes publiée par l’IASC
Ensemble des biens qui ont une vocation de rester dans principal et majoré (ou diminué) de l’amortissement cumulé de
l’entreprise de manière durable. On distingue : Comptes consolidés toute différence entre ce montant initial et le montant à IASB (International Accounting Standards Board)
Comptes d'une société détenant des filiales. Les comptes l’échéance, et diminué de toute réduction pour dépréciation Conseil des normes comptables internationales
les immobilisations corporelles : actif physique consolidés permettent de regrouper l'ensemble des comptes non recouvrable. Il s’agit du comité exécutif de l’IASC
(exemple : terrains, constructions), des filiales afin de donner une image plus fidèle de la réalité de
l'entreprise dans son ensemble. IASC
les immobilisations incorporelles : actif non monétaire sans
substance physique (exemple : fonds de commerce, brevets)
G (International Accounting Standards Committee)
Capitaux propres Comité des normes comptables internationales.
les immobilisations financières : argent détenu ou sommes Intérêt résiduel dans les actifs de l’entreprise après déduction GAAP Cet organisme est chargé de favoriser l’émergence des règles
à recevoir en argent pour des montants fixes ou détermi- de l’ensemble de ses passifs. ( G e n e rally Accepted Accounting Principles) comptables globales.
nables (exemple : titre de participation, créances financières Principes comptables généralement admis
à long terme) C h a rges IFRIC (International Financial reporting
Diminution d’avantages économiques au cours de l’exercice, US/GAAP I n t e r p retation Committee)
Actif financier sous forme de sorties ou diminution d’actifs, ou de survenance Normes comptables américaines Comité d’interprétation des normes d’info r m ations financières
Tout actif qui est de la trésorerie, un droit contractuel de recevoir de passifs. internationales
d’une autre entité de la trésorerie ou un autre actif financier, un Gestion de Trésorerie (cash management)
droit contractuel d’échanger des instruments financiers avec une CNC (Conseil National de la Comptabilité) Ensemble des techniques permettant au trésorier d’un groupe IFRS (international Financial Reporting Standard s )
autre entité à des conditions potentiellement favorables, ou un Organisme français. En liaison avec les services, associations d’entreprises d’obtenir la meilleure gestion possible des fl u x Comité d’interprétation des normes financières internationales.
instrument de capitaux d’une autre entreprise. ou organismes compétents, il est chargé monétaires et financiers.

34 Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise 35
Information sectorielle propriété et il est donc comparable à celui d’une simple vente ERP comprend un ensemble de modules : C o m p t abilité et Finance, U
La norme IAS 14 introduit la notion d’information sectorielle qui assortie d’un financement. Facturation, Gestion de Production, Paie et GRH, …
recouvre deux niveaux : UGT (Unités Génératrices de Trésorerie)
Leasing fiscal L’UGT constitue une unité distincte pour laquelle des
Secteur d’activité : composante distincte d’une entreprise O p é r ation de crédit bail permettant d’optimiser l’impact fiscal S info r m ations financières sont disponibles. L’UGT présente des
qui est engagée dans la fourniture d’un produit ou service des loyers versés. caractéristiques économiques différentes des autres compo-
unique ou d’un groupe de produits ou services liés et qui est SAC (Standards Advisory Council) santes du segment d’activité. Dans la plupart des cas, une UGT
exposée à des risques et à une rentabilité différents des Leasing opérationnel Conseil consultatif de normalisation correspondra à un segment opérationnel.
risques et de la rentabilité des autres secteurs d’activité. Le leasing opérationnel est identique à la location de biens

Secteur géographique : composante distincte d’une entreprise


d’équipements. Dans le cas du leasing opérationnel, le locataire SIC (Standing Interpretations Comittee) V
n’a pas l’intention de devenir propriétaire du bien. Il souhaite Comité permanent d’interprétation des normes internationales
qui est engagée dans la fourniture de produits ou de services
uniquement pouvoir l’utiliser pendant une période limitée Valeur nette comptable
dans un environnement économique particulier, liés et exposés S t o ck
inférieure à la durée de vie économique du bien loué. La valeur nette comptable d’un actif est la valeur brute dimi-
à des risques et à une rentabilité différents des risques et de
Un stock est un actif détenu pour être vendu dans le cours nuée des amortissements cumulés et des dépréciat i o n s .
la rentabilité des autres secteurs géographiques opérant dans normal de l’activité, ou en cours de production pour une telle
d’autres environnements économiques. P vente, ou destiné à être consommé dans le processus de Valeur actuelle
production ou des prestations de services, sous forme de La valeur actuelle d’un actif est la valeur la plus élevée entre la
Instrument financier Passif matières premières ou de fournitures. valeur vénale et la valeur d’usag e .
Tout contrat qui donne lieu à la fois à un actif financier dans une Obligation actuelle de l’entreprise résultant d’événements
entité et à un passif financier ou à un instrument de capitaux passés et dont l’extinction devrait se traduire pour l’entreprise Stock-Option Valeur vénale
dans une autre entreprise. par une sortie de ressources Options sur titres. Possibilité, pour les salariés d'une entreprise, La valeur vénale d’un actif est le montant qui pourrait être
d'acquérir des actions de cette entreprise à un prix et une date obtenu, à la date de clôture, lors de la vente de cet actif au
Passif financier fixés à l'avance. cours d’une transaction conclue à des conditions normales de
J Tout passif qui est une obligation contractuelle de remettre à Titre financier émis par une entreprise dans le but principal de marché, net des coûts de sortie.
une autre entité de la trésorerie ou un autre actif financier, ou motiver ses salariés par une espérance de gains importante.
Juste valeur (Fair Value) d’échanger des instruments financiers avec une autre entité à Les stock-options permettront à leur détenteur d'acheter à un Valeur d’usage
Montant pour lequel un actif pourrait être échangé entre parties des conditions potentiellement défavorables. prix réduit des titres de leur entreprise. La valeur d’usage d’un actif est la valeur des av a n t ages écono-
bien informées, consentantes et agissant des conditions de miques futurs attendus de l’utilisation de cet actif et de sa sortie.
concurrence normales sur le marché. PCG (Plan Comptable Généra l ) Succursale
Le plan comptable actuellement en vigueur pour les comptes Une succursale est une entreprise directement rattachée à une Valeur re c o u v ra b l e
sociaux des entreprises françaises est le PCG 99. autre société. A la différence de la filiale, la succursale n'a pas Valeur la plus élevée entre le pris de vente net d’un actif et sa
L une personnalité morale distincte de sa “ maison-mère ”. C'est valeur d’utilité.
Produits une simple structure décentralisée. Par exemple, contrairement
Leasing financier Accroissement d’avantages économiques au cours de à une filiale, la maison mère et la succursale ont une compta- Valeur d’utilité
Le leasing financier met en présence l’exportateur (fabricant), le l’exercice, sous forme d’entrées ou d’accroissement d’actifs, ou bilité commune, é t ablissent la même liasse fiscale. Valeur actualisée des flux de trésorerie futurs estimés attendu
banquier (bailleur) et l’acheteur (preneur). de diminution de passifs de l’utilisation continue d’un actif et de sa sortie à la fin de sa
Dans un leasing financier, le preneur souhaite au moins jouir du durée d’utilité.
bien cédé en leasing pendant sa durée normale de vie Progiciel de Gestion Intégrée (PGI) ou ERP T
économique. Le plus souvent, il désire aussi en devenir Il s’agit d’un système d’info r m ation intégr é . Les différents modules Valeur de march é
propriétaire à l’échéance du contrat. Dans son chef, le résultat de l’ERP servent tous les départements de l’entreprise autour de Titrisation Montant qui pourrait être obtenu de la vente (ou qui serait dû
du leasing s’accompagnera finalement du transfert de la la notion de base de données commune. En règle générale, un Processus de transfo r m ation d’actifs financiers en titres. pour l’acquisition) d’un instrument financier sur un marché actif

36 Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise Les impacts de l’application des normes IFRS sur les Systèmes d’Information de l’entreprise 37
Liste des normes notes
Il existe actuellement 35 normes en vigueur dont certaines sont encore en cours d’évolution ou de révision :
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IAS 1 P r é s e n t ation des états financiers
IAS 2 Méthode de valorisation des stocks ..............................................................................................................................................................

IAS 7 Tableau des flux de trésorerie ..............................................................................................................................................................

IAS 8 R é s u l t at net de l’exercice, erreurs fondamentales et changement de méthode comptab l e ..............................................................................................................................................................

IAS 10 Événements survenant après la date de clôture ..............................................................................................................................................................

IAS 11 Contrats de construction ..............................................................................................................................................................

IAS 12 Impôt sur le résultat ..............................................................................................................................................................

IAS 14 I n fo r m ation sectorielle ..............................................................................................................................................................

IAS 15 I n fo r m ation reflétant les effets des variations de prix ..............................................................................................................................................................

IAS 16 Immobilisations corporelles


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IAS 17 Contrat de locat i o n , crédit-bail
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IAS 18 Produit des activités ordinaires
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IAS 19 Av a n t ages du personnel
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IAS 20 Comptab i l i s ation des subventions publiques
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IAS 21 Effets des variations de cours des monnaies étrangères
IAS 22 Regroupement d’entreprises ..............................................................................................................................................................

IAS 23 Coûts des emprunts ..............................................................................................................................................................

IAS 24 I n fo r m ations relatives aux parties liées ..............................................................................................................................................................

IAS 26 Comptabilité et rapports financiers des régimes de retraite ..............................................................................................................................................................

IAS 27 É t ats financiers consolidés et comptab i l i s ation des participations dans les filiales ..............................................................................................................................................................

IAS 28 Comptab i l i s ation des participations dans les entreprises associées ..............................................................................................................................................................

IAS 29 P r é s e n t ation des info r m ations dans les économies hyper inflationnistes ..............................................................................................................................................................

IAS 30 I n fo r m ations à fournir dans les états financiers des banques et des institutions financières assimilées ..............................................................................................................................................................

IAS 31 Information financière relative aux participations dans les co-entreprises (joint venture)
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IAS 32 Instruments financiers : i n fo r m ations à fournir et présentation
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IAS 33 Résultat par action
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IAS 34 I n fo r m ation financière intermédiaire
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IAS 35 Abandon d’activité
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IAS 36 D é p r é c i ation d’actifs
IAS 37 Provisions, passifs et actifs éventuels ..............................................................................................................................................................

IAS 38 Immobilisations incorporelles ..............................................................................................................................................................

IAS 39 Instruments financiers ..............................................................................................................................................................

IAS 40 Immeubles de placement ..............................................................................................................................................................

IAS 41 Agriculture ..............................................................................................................................................................

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IFRS 1 Première ap p l i c ation (FTA : First Time Adoption) ..............................................................................................................................................................

IFRS 2 Paiements à base d’actions (février 2004) ..............................................................................................................................................................

IFRS 3 Regroupements d’entreprises (mars 2004)


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IFRS 4 Contrats d’assurance (mars 2004)
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IFRS 5 Actifs non-courants détenus à des fins de ventes et activités abandonnées (mars 2004)
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38 Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS 39
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A propos de Sage
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technologiques, et assure le plus haut niveau de services et d'assistance possible. Sage propose des
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solutions adaptées à chaque métier de l’entreprise :
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• Gestion Comptable et Fiscale, Consolidation et Reporting, Logistique et Distribution
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• Gestion de Trésorerie
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• Gestion de la Relation Client (CRM)
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• Gestion des Ressources Humaines et de la Paie
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Sage France
10, rue Fructidor
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61 rue Jean-Pierre Timbaud
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95190 Goussainville
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Dépôt légal : Septembre 2004


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ISBN en cours
.............................................................................................................................................................. ref : DIV000GU032
Parution gratuite
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.............................................................................................................................................................. Bora Bora : 01 46 70 82 90


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« Toute représentation, traduction, adaptation ou reproduction, même partielle, par tous procédés, en tous pays,
faite sans autorisation préalable est illicite et exposerait le contrevenant à des poursuites judiciaires ».

40 Attention aux mythes qui entourent les normes IAS/IFRS

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