Manual - de - Procedimentos Contábeis

MANUAL DE PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS
Diretoria de Assuntos Legais

2009
___________________________________________________________________ 1
C 01 Lotes 1/12 Salas 229/232 Ed. Taguatinga Trade Center– 3201.7544/3963.8626
analisecontabilidade@terra.com.br
Cícero Pereira Arrais
Contador Responsável
Rosivaldo Marques de Oliveira

Contador Responsável
Odete Ferreira de Oliveira

Gerente Administrativa
Juarez de Oliveira Soares

Perito Judicial
Alessandra Batista da Cruz

DeRH
Rafael França
DeCont/Fisc
Samuel Messias
Deproj
Bonifácio Júnior
DeCon
Márcio Rangel
Assuntos Externos
Fabrícia Paiva
Secretária
Silvia Cimas
Perita Judicial e Extrajudicial/Auditoria
Vinicius Melo
Advogado
Otávio Macedo
Auditoria/Finanças Pessoais
___________________________________________________________________ 2
Apresentação
O Manual de Procedimentos Contábeis tem como objetivo facilitar o

desenvolvimento e a rotina de trabalhos pertinentes à área contábil em geral.
Partindo deste princípio, após inúmeras e proveitosas reuniões o Grupo de

Trabalho procedeu à implantação do Manual de Procedimentos Contábeis a fim
cooperar para o completo entendimento e satisfação dos clientes em matéria de
contabilidade em seus diferentes segmentos.
Considerando a diversidade de assuntos pertinentes à área de contabilidade e

ponderando suas necessidades, este Grupo resolveu enfrentar o desafio de compilar
todos os assuntos contábeis constantes do Manual de Procedimentos Contábeis.
Pesquisando e buscando nas mais diversas fontes, o Grupo conseguiu vencer o

desafio e organizou toda rotina de trabalhos contábeis, que a partir de agora passa a
integrar o Manual.
Procuramos organizar nosso Manual de maneira prática e de fácil manuseio, de

forma que sua atualização possa ser feita sempre que houver necessidade.
Conforme descrito na apresentação do Manual, este é um instrumento que pode

ser objeto de crítica por parte dos usuários, com a possibilidade de alteração e
atualização, sempre que necessário, uma vez que os assuntos envolvidos são dinâmicos
e passíveis de redirecionamento.
Brasília-DF, julho de 2009.
Grupo de Trabalho
___________________________________________________________________ 3
“Mil cairão ao teu lado e dez mil a tua
direita, mas tu não serás atingido”.
Salmos
___________________________________________________________________ 4
Agradecimentos:
Nós do Grupo de Trabalho agradecemos a todos que direta ou

indiretamente contribuíram para elaboração deste documento, em
especial à equipe Análise Contabilidade.
___________________________________________________________________ 5
ASSUNTOS
Departamento de Processos
Departamento Contábil e Fiscal
Departamento de Recursos Humanos
Departamento Financeiro
Departamento de Projetos
Rotinas Administrativas
Rotinas Gerais
___________________________________________________________________ 6
1 DEPARTAMENTO DE PROCESSOS
1.1 Das atribuições
Cumpre ao Departamento de Processos observar toda rotina processual, tais como:

Abertura e baixa de empresas, alteração cadastral, emissão de certidões negativas,
parcelamentos, compensações tributárias, defesas tributárias, o envio e a busca de
documentos no domicilio do cliente, recálculos de guias de pagamentos, alvará de
funcionamento bem como sua renovação, requerimento de licenças especiais, inscrição
no SICAF e outros órgãos governamentais e sua renovação e outras atividades inerentes
ao departamento. São responsáveis por este departamento o Sr. Márcio e a Sra. Odete
Ferreira.
1.1.1 Das solicitações feitas ao Departamento de Processos
Toda e qualquer solicitação ao Departamento de Processos deverá ser feita por escrito
e enviada por fax ou e-mail aos responsáveis, para as devidas providências. Não se
responsabilizando o escritório, caso essa solicitação seja efetuada verbalmente.
1.1.2 Dos prazos
Os serviços de responsabilidade do Departamento de Processos serão executados de

acordo com legislação vigente e obedecerão aos prazos estabelecidos pelos órgãos
competentes, a saber:
a) abertura de empresas: até 40 (quarenta) dias úteis;

b) baixa de empresas: até 180 (cento e oitenta) dias úteis;
c) alteração cadastral: até 60 (sessenta) dias;
d) emissão de certidões negativas: até 05 (cinco) dias úteis;
e) parcelamentos: até 30 (trinta) dias úteis;
f) compensações tributárias: até 60 (sessenta) dias úteis;
g) defesas tributárias: até 60 (sessenta) dias úteis;
h) recálculos de guias de pagamentos: até 03 (três) dias úteis;
i) alvará de funcionamento e outras licenças: até 60 (sessenta) dias úteis;
j) inscrição no SICAF e outros órgãos governamentais: até 30 (trinta) dias úteis.
OBSERVAÇÃO IMPORTANTE: Os prazos estabelecidos acima poderão ser

alterados em virtude de atraso na entrega da documentação solicitada ao cliente
e/ou entraves burocráticos por partes dos órgãos competentes.
___________________________________________________________________ 7
1.1.3 Dos preços
Os serviços de competência do departamento de processos listados no subitem 1.1.2

serão cobrados à parte e com preços previamente ajustados entre as partes mediante
proposta, e o pagamento deverá ser realizado em seguida à aceitação da proposta e por
metade, e o restante na entrega dos serviços contratados. No caso da letra “j” do subitem
1.1.2, o cliente se compromete a buscar os documentos no escritório.
Dos preços ajustados entre as partes estão incluídas todas as taxas cobradas pelos órgãos
responsáveis, exceto no caso de requerimento de alvará de funcionamento e sua
renovação e licenças especiais e serviços gráficos para emissão de notas fiscais.
OBSERVAÇÃO IMPORTANTE: Para confecção de notas fiscais, fica a cargo do

cliente a contratação de estabelecimento gráfico, entretanto, se este decidir pela
confecção através do escritório, o pagamento deverá ser efetuado à vista e será
cobrada taxa de entrega, previamente acertado com o cliente. Fica isento o
escritório de qualquer responsabilidade pelos documentos confeccionados,
restando ao escritório apenas a responsabilidade pela agilização da autorização
para impressão de documentos fiscais e posterior entrega ao cliente.
1.1.4 Das datas de vencimento dos documentos
É de responsabilidade do cliente a verificação das datas de validade do alvará de

funcionamento, licenças e demais documentos passíveis de renovação. Estão sujeitos à
renovação:
a) alvará de funcionamento, caso concedido a título precário;

b) licença de funcionamento, exigidas para alguns estabelecimentos em virtude
da atividade desenvolvida;
c) SICAF – Sistema de Cadastramento de Fornecedores, para empresas que
mantém relação profissional com entes públicos;
d) declaração de utilidade pública, para entidades sociais de interesse público
(OSCIP), e Organizações Sociais (OS) entre outras.
1.1.5 Dos documentos que devem estar em locais visíveis
Conforme determina a legislação deverão estar em local visível e de fácil acesso os

seguintes documentos:
a) CNPJ;
b) Inscrição estadual;
c) Alvará de funcionamento;
d) Licença de funcionamento;
e) Relação de empregados;
___________________________________________________________________ 8
f) Quadro de horários;
g) Placa indicativa do Simples Nacional;
h) Placa indicativa de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte;
i) Extintor de incêndio, conforme definido pelo Corpo de Bombeiros;
j) Placa indicativa do programa NOTA LEGAL;
k) Outras licenças especiais às quais esteja o contribuinte obrigado.
1.1.6 Das alterações cadastrais
Qualquer alteração cadastral deverá o cliente comunicar imediatamente ao escritório

para as devidas providências. Caso contrário isentará o escritório de qualquer
responsabilidade.
1.1.7 Do contrato de locação
O contrato de locação do imóvel sede da empresa, caso esteja em nome de um dos

sócios ou de ambos, deve ser imediatamente transferido para o nome da empresa logo
após a efetiva legalização desta. Observar o prazo para o término da locação. Em não
havendo cláusula de renovação automática deverá o cliente solicitar ao LOCADOR a
renovação do contrato.
2 DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS
Compete ao Departamento de Recursos Humanos envidar esforços para o

cumprimento das rotinas trabalhistas. São rotinas trabalhistas: A admissão e demissão
de empregados, anotação e atualização da carteira de trabalho, livro de registro de
empregados e livro de inspeção do trabalho, anotação de férias, aviso prévio,
afastamento, transferência de funcionários, elaboração da folha de 13º salário, e folha de
salários mensal bem como a emissão das guias de pagamentos das contribuições
previdenciárias, acompanhamento da legislação trabalhista e das decisões dos tribunais
trabalhistas e dos sindicatos das categorias profissionais, atendimento das notificações
trabalhistas, atendimentos das rotinas de aposentadoria, retenções das contribuições,
compensações das contribuições retidas e/ou pedido de ressarcimento, de afastamento
por motivo de doença ou acidente e outros procedimentos inerentes ao departamento.
Tendo como responsável a Sra. Alessandra.
2.1.1 Das solicitações feitas ao Departamento de Recursos Humanos
As solicitações feitas ao Departamento de Recursos Humanos deverão ser por escrito

e aos cuidados de seu responsável, não se responsabilizando o escritório pela não
observância deste procedimento.
___________________________________________________________________ 9
2.1.1.1 Os serviços de homologação e atendimento à fiscalização serão cobrados a parte,
com preços previamente acordados.
2.1.1.2 Conforme dispõe a Lei nº 8.212/91, é vedada a distribuição de lucros e outros

benefícios financeiros dispensados aos sócios e titulares de empresas que estejam em
débito com o INSS.
2.1.1.3 O prazo limite para contratação de funcionários será até dia 15 de cada mês,
tendo em vista o processo de admissão obedecer aos critérios legais. Após essa data o
funcionário será admitido no mês seguinte.
2.1.1.4 A empresa deverá contratar uma assessoria na área de segurança e medicina do

trabalho a fim de mensurar os riscos inerentes a cada atividade desenvolvida na
empresa. Essa ação evitará processos trabalhistas por questões ligadas à periculosidade
e insalubridade. Deverá ainda estar atenta às condições de trabalho oferecidas e
possibilitar aos empregados a realização de exames médicos periódicos de
conformidade com a legislação trabalhista e as convenções e acordos coletivos dos
sindicatos patronais.
2.1.1.5 A empresa cuja atividade desenvolvida envolva riscos aos empregados deverá
oferecer de acordo com a legislação e sob orientação da consultoria de que trata o item
2.1.1.4 equipamentos de proteção individual – EPI, para minimizar os riscos de
acidentes no ambiente de trabalho.
2.1.1.6 Resolvendo o empregador demitir um funcionário é importante observar a data-

base da categoria profissional, pois se a demissão ocorrer um mês antes ou depois da
data-base, incorrerá o empregador no pagamento de multa.
2.1.1.7 O empregador deverá manter um controle atualizado de férias, a fim de evitar o

pagamento em dobro desse benefício.
2.1.1.8 Tabela do INSS
Salário-de-Contribuição %
até R$ 965,67 8
de R$ 965,68 até 1.609,45 9
De R$ 1.609,46 até 3.218,90 11
Fonte: Portaria Interministerial nº 48 de 12/02/2009
2.1.1.9 O empregador depositará mensalmente em conta vinculada 8% sobre o salário

bruto do empregado para o FGTS – Fundo de Garantia por Tempo de Serviço.
___________________________________________________________________ 10
2.1.1.10 Tabela do IRRF
Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$)

Até 1.434,59 - -
De 1.434,60 até 2.150,00 7,5 107,59
De 2.150,01 até 2.866,70 15 268,84
De 2.866,71 até 3.582,00 22,5 483,84
Acima de 3.582,00 27,5 662,94
Fonte: MP 451 de 15/12/2008
Desconto por dependente 144,20
2.1.1.11 Farão jus ao salário família o empregado responsável por filhos menores de 14
anos de idade. Para a concessão do benefício o empregado terá que apresentar certidão
de nascimento e cartão vacina. Para o pagamento do benefício será observados o limite
salarial conforme determinado na legislação.
2.1.1.12 Com o advento da Lei Complementar 123/2006 que instituiu o Simples

Nacional, o pagamento do imposto obedecerá aos percentuais ali dispostos. Para
conhecer as alíquotas cobradas, acesse www.receita.fazenda.gov.br ou peça orientações
ao escritório.
3 DEPARTAMENTO CONTÁBIL E FISCAL
As rotinas deste departamento são orientadas em estrita observância ao disposto na

legislação comercial e aos ditames do Conselho Federal de Contabilidade através de
suas normas e resoluções e compreendem:
a) a escrituração do livro diário e razão;

b) a elaboração do balanço patrimonial, demonstração de resultado, e demais
demonstrações exigidas por lei;
c) escrituração do livro registro de inventário;
d) envio das declarações federais e estaduais;
e) consultoria na área fiscal e tributária e contábil;
f) controle das procurações eletrônicas;
g) elaboração de prestação de contas;
h) elaboração de fluxos de caixa;
i) conciliação bancária;
j) a escrituração do livro registro de duplicatas e
k) outros serviços inerentes ao departamento.
___________________________________________________________________ 11
3.1.1 Dos documentos a serem enviados à contabilidade
É de responsabilidade do cliente enviar ao escritório todos os documentos da sua
movimentação financeira, tais como:
a) boletim de caixa e documentos nele constantes;
b) extratos de todas as contas correntes bancárias, inclusive aplicações; e

documentos relativos aos lançamentos, tais como depósitos, cópias de cheques,
borderôs de cobrança, descontos, contratos de crédito, avisos de créditos, débitos,
conciliação bancária, etc;
c) notas-fiscais de compra (entradas) e de venda (saídas), bem como a comunicação

de eventual cancelamento das mesmas;
OBSERVAÇÃO IMPORTANTE: Fica o cliente obrigado a comunicar

imediatamente ao escritório o recebimento de qualquer notificação, seja em que
âmbito for, ficando este responsável pelas conseqüências advindas da não
observância deste item.
3.1.2 Das Notas Fiscais
As notas fiscais deverão obrigatoriamente estar na sede da empresa, sendo sua emissão
obrigatória, independentemente se solicitada ou não pelo cliente. No caso de
estabelecimento que utilizar a venda por meio de P.O.S (cartões de débito e crédito)
deverá comunicar por escrito ao escritório para as devidas providências em relação ao
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal – ECF ou outro procedimento que venha a
substituí-lo.
OBSERVAÇÃO IMPORTANTE1: O cliente deverá emitir nota fiscal das vendas

feitas no cartão de débito e crédito, pois a administradoras dos referidos cartões
informam à Secretaria de Fazenda toda movimentação efetuada, permitindo a esta
rastrear o faturamento da empresa e os valores declarados no Livro Eletrônicos.
Divergências serão apuradas por meio de processos de fiscalização.
OBSERVAÇÃO IMPORTANTE2: Para confecção de notas fiscais, fica a cargo do

cliente a contratação de estabelecimento gráfico, entretanto, se este decidir pela
confecção através do escritório, o pagamento deverá ser efetuado à vista e será
cobrada taxa de entrega, previamente acertado com o cliente. Fica isento o
escritório de qualquer responsabilidade pelos documentos confeccionados,
restando ao escritório apenas a responsabilidade pela agilização da autorização
para impressão de documentos fiscais e posterior entrega ao cliente.
___________________________________________________________________ 12
3.1.4 Da remessa de mercadorias
O cliente deverá estar atento quanto à remessa de mercadoria e/ou deslocamento do

estoque para exposição em feiras ou demonstração, para que seja orientado sobre os
procedimentos para emissão do documento fiscal correspondente. Tais procedimentos
evitarão a lavratura de autos de infração e o pagamento de multa.
3.1.5 Das informações do documento fiscal
São informações obrigatórias a constar na nota fiscal:
a) data de emissão;
b) destinatário;
c) quantidade, valor unitário e valor total dos produtos;
d) destaque dos impostos e suas alíquotas;
e) texto que indica a legislação caso o produto ou serviço seja amparado por
benefício fiscal;
f) carimbo de prorrogação quando a nota fiscal estiver com prazo de validade

vencido;
g) texto no corpo da nota fiscal quando houver retenção dos tributos e contribuições.
OBSERVAÇÃO IMPORTANTE: É de responsabilidade do cliente a verificação

da data de validade das notas fiscais e a comunicação das retenções sofridas que
deverão constar no corpo do documento fiscal.
3.1.6 Das retenções
Em caso de prestação de serviços, cujo valor seja superior a R$ 5.000,00 (cinco mil
reais) deverá constar no corpo da nota fiscal a seguinte redação:
IRRF 1,5% R$...

Contribuições Sócias 4,65% R$...
ISS x%¹ R$...
INSS 11%² R$...
¹ a retenção do ISS, bem como a alíquota dependerá do tipo de tomador dos serviços,
em alguns casos essa retenção será dispensada.
___________________________________________________________________ 13
² no caso da retenção do INSS, esta só ocorrerá se a empresa prestadora dos serviços
colocar a disposição da contratante seus funcionários, caracterizando a cessão e/ou
locação de mão-de-obra.
3.1.6.1 Para valores inferiores a R$ 5.000,00 (cinco mil reais) e dependendo do serviço
a ser prestado a retenção se limitará à 1,5% de Imposto de Renda.
OBSERVAÇÃO IMPORTANTE: As empresas enquadradas no Simples Nacional

estão dispensadas das retenções acima referidas, exceto, quando couber, da
retenção de 11% para o INSS.
3.1.7 Da apuração dos impostos
A apuração dos impostos se dará através dos documentos fiscais enviados ao escritório
e obedecerá a seguinte sistemática:
a) PIS – Alíquota 0,65%, com vencimento todo dia 20;
b) COFINS – Alíquota 3,00% com vencimento todo dia 20;
c) ISS – Alíquota 2% a 5%¹ com vencimento todo dia 20;
d) ICMS – Alíquota 12% a 25%² com vencimento todo dia 20;
e) INSS – Alíquota definida de acordo com atividade com vencimento todo dia 10;
f) FGTS – Alíquota 8% com vencimento todo dia 07;
g) IRPJ – Alíquota 1,2% a 4,8%¹ com vencimento no último dia útil do mês
subseqüente ao encerramento do trimestre³.
h) CSLL – alíquota 1,08% a 2,88% com vencimento idem item IRPJ.
¹ a alíquota é definida de acordo com o tipo de serviço.
² a alíquota é definida de acordo com o tipo de mercadoria comercializada;
³ o ano fiscal é dividido em quatro trimestres com encerramentos em 31 de março, 30

de junho, 30 de setembro, e 31 de dezembro.
3.1.7.1 Em caso de compra de mercadorias de outras unidades da federação deverá o

cliente comunicar ao escritório, quando do ingresso dessas mercadorias no Distrito
Federal, a fim de se apurar se haverá cobrança do ICMS Antecipado, conforme
legislação em vigor. O descumprimento a esta orientação isentará o escritório das
conseqüências fiscais que possivelmente se imputará ao contribuinte.
___________________________________________________________________ 14
3.1.7.2 Importante observar que o volume de receitas deve ser maior do que o volume
de despesas, sendo admitida situação inversa em caso de incorrer a empresa em
prejuízo.
OBSERVAÇÃO IMPPORTANTE: A escrita contábil e fiscal é elaborada em estrita

observância aos ditames legais, portanto às informações contidas nos livros contábeis e
fiscais são extraídas da documentação enviada pelo cliente, não cabendo ao escritório
julgar se tais informações são idôneas ou não.
3.1.8 Da Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física
É de responsabilidade dos sócios e titulares das empresas a elaboração da Declaração de

Imposto de Renda das Pessoas Físicas. Entretanto, se esta responsabilidade for
transferida ao escritório, deverá ser solicitada por escrito, e o preço será ajustado à
época da elaboração da referida declaração e deverá o interessado disponibilizar as
seguintes informações:
a) lista do patrimônio pessoal;

b) aplicações financeiras;
c) investimentos em ações, fundos e empresas;
d) participação acionária em outras empresas;
e) participação no capital social de outras empresas;
f) relatório de movimentação imobiliária (compra e venda de imóveis e
aluguéis);
g) declaração de movimentação financeira disponibilizada pelo bancos à época
da elaboração da declaração;
h) rendimentos dos dependentes;
i) relação de despesas dedutíveis;
j) relação de dependentes;
k) relatório de imposto de renda retido por ocasião de aplicação financeira ou
outros investimento;
l) declaração de rendimentos fornecida pelas empresas para as quais prestou
serviços remunerados;
m) livro caixa da movimentação de outras fontes de renda;
n) recebimento de doações e/ou heranças;
o) transferência de patrimônio ou doação que tenha realizado;
p) relatório de remessa de recursos financeiros para o exterior;
q) ganhos em moeda estrangeira;
r) outros documentos que julgar necessário.
É de inteira responsabilidade do contribuinte a omissão de informação e/ou o

descumprimento ao exposto neste subitem.
___________________________________________________________________ 15
3.1.9 Da emissão de DECORE
A EMISSÃO DE DECORE É DE RESPONSBILIDADE EXCLUISVA DO SR.

ARRAIS, CONTADOR RESPONSÁVEL PELO ESCRITÓRIO. PARA SUA
EMISSÃO É NECESSÁRIO QUE O BENEFICIÁRIO COMPROVE A RENDA
DECLARADA. PARA OS EMPRESÁRIOS QUE FAZEM RETIRADA DE LUCROS
E ESTA RETIRADA É EVIDENCIADA NA CONTABILIDADE, SERÁ EMITIDA
DECORE SEM QUE SEJA OBRIGATÓRIA A APRESENTAÇÃO DE QUALQUER
DOCUMENTO. DE OUTRO MODO, SE A CONTABILIDADE NÃO EVIDENCIAR
LUCRO SUFICIENTE PARA AMPARAR A EMISSÃO DA DECORE, SERÃO
EXIGIDOS OUTROS DOCUMENTOS, CONFORME CONSTA NO ANEXO II DA
RESOLUÇÃO CFC Nº 872/2000, ABAIXO TRANCRITA:
“ANEXO II – RESOLUÇÃO CFC Nº 872/2000

EXEMPLOS DE DOCUMENTOS QUE PODEM FUNDAMENTAR
A EMISSÃO DA DECORE
I – Quando for proveniente de:
1. retirada de pró-labore:
• escrituração no livro diário.
(Item I do inciso I do Anexo II, alterado pela Resolução CFC nº 1.047, de 16 de setembro de 2005).
2. distribuição de lucros:
• escrituração no livro diário;

• demonstrativo da distribuição.
3. honorários (profissionais liberais/autônomos):
• escrituração no livro caixa;

• DARF do Imposto de Renda Pessoa Física (carnê leão) com recolhimento regular; ou
• RPA ou Recibo com o contrato de prestação de serviços.
4. atividades rurais, extrativistas, etc.:
• escrituração no livro caixa ou no livro diário;

• nota de produtor;
• recibo e contrato de arrendamento;
• recibo e contrato de armazenagem;
• recibo e contrato de prestação de serviço de lavração, safra, pesqueira, etc.
5. prestação de serviços diversos ou comissões:
• escrituração no livro caixa;

• escrituração do livro ISSQN
• RPA com contrato de prestação de serviço ou com declaração do pagador;
• DARF do Imposto de Renda Pessoa Física (carnê leão), com recolhimento regular.
___________________________________________________________________ 16
6. aluguéis ou arrendamentos diversos:
• contrato (particular ou público);

• escrituração no livro caixa, se for o caso;
• DARF do Imposto de Renda Pessoa Física (carnê leão), com recolhimento regular.
7. rendimento de aplicações financeiras:
• extrato bancário ou resumo de aplicações.
8. venda de bens imóveis, móveis, valores mobiliários, etc.
• contrato de compra e venda, nota fiscal ou escritura, etc.
9. vencimentos de funcionário público, aposentados e pensionistas:
• documento da entidade pagadora.
Notas:
- Quando o RPA for aceito para comprovação do rendimento, este deverá possuir em seu verso
declaração do pagador atestando o pagamento do valor nele consignado ou, se for o caso, acompanhado
do respectivo contrato de prestação de serviços.
- Quando a DECORE referente ao exercício anterior for expedida, o contabilista poderá utilizar-se da
Declaração de Imposto de Renda do ano correspondente.
- Quando eventualmente a DECORE for expedida com base em informação salarial, a mesma somente
será fornecida aos empregados de clientes do contabilista, baseada na folha de pagamento.”
___________________________________________________________________ 17
4 DISPOSIÇÕES FINAIS
Os prazos para entrega dos documentos para contabilidade devem ser observados
conforme constam no contrato de prestação de serviços contábeis, ficando a cargo do
cliente a entrega desses documentos no escritório caso sejam ignorados tais prazos.
O cancelamento de notas fiscais deverá evidenciar o motivo e indicar na nota que a

substituiu o número do documento cancelado. O documento deverá ser enviado ao
escritório contendo todas as vias com carimbo de “CANCELADO”. A omissão de
qualquer das vias do documento cancelado ensejará por parte da autoridade tributária o
arbitramento do lucro e desconsideração de tal cancelamento.
O documento de correção de notas fiscais é indicado conforme legislação somente nos

casos que houve destaque equivocado do imposto a recolher, entretanto, é praxe no
mercado utilizar tal recurso para a correção de erros quaisquer o que configura uma
infração fiscal. Havendo necessidade de correção em documento fiscal emitido buscar
orientação dos profissionais contábeis. É importante destacar corretamente na nota
fiscal o código do produto, o que permitirá a identificação de algum benefício fiscal
e/ou o pagamento antecipado dos impostos.
___________________________________________________________________ 18
5 CONCLUSÃO
Concluímos o presente Manual na certeza de poder oferecer ao cliente da Análise

Contabilidade, informações precisas e importantes a cerca das rotinas contábeis. Este
Manual constitui-se em poderosa ferramenta de auxílio no tratamento das atividades
diárias da empresa, por isso, sua leitura permitirá, além de ser muita importante, ao
cliente entender o seu negócio e a administrá-lo com mais segurança. As constantes
mudanças na legislação impossibilitarão a atualização do presente Manual ao mesmo
tempo em que elas ocorrem, por isso, é de grande importância manter um
relacionamento estreito com os profissionais contábeis, a fim de que, seja possível
compartilhar essas atualizações verbalmente.
ANÁLISE CONTABILIDADE
___________________________________________________________________ 19

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Diretoria de Assuntos Legais

Rosivaldo Marques de Oliveira

Odete Ferreira de Oliveira

Juarez de Oliveira Soares

Alessandra Batista da Cruz

O Manual de Procedimentos Contábeis tem como objetivo facilitar o

Partindo deste princípio, após inúmeras e proveitosas reuniões o Grupo de

Considerando a diversidade de assuntos pertinentes à área de contabilidade e

Pesquisando e buscando nas mais diversas fontes, o Grupo conseguiu vencer o

Procuramos organizar nosso Manual de maneira prática e de fácil manuseio, de

Conforme descrito na apresentação do Manual, este é um instrumento que pode

Brasília-DF, julho de 2009.

Nós do Grupo de Trabalho agradecemos a todos que direta ou

1.1 Das atribuições

Cumpre ao Departamento de Processos observar toda rotina processual, tais como:

1.1.1 Das solicitações feitas ao Departamento de Processos

1.1.2 Dos prazos

Os serviços de responsabilidade do Departamento de Processos serão executados de

a) abertura de empresas: até 40 (quarenta) dias úteis;

OBSERVAÇÃO IMPORTANTE: Os prazos estabelecidos acima poderão ser

Os serviços de competência do departamento de processos listados no subitem 1.1.2

OBSERVAÇÃO IMPORTANTE: Para confecção de notas fiscais, fica a cargo do

1.1.4 Das datas de vencimento dos documentos

É de responsabilidade do cliente a verificação das datas de validade do alvará de

a) alvará de funcionamento, caso concedido a título precário;

1.1.5 Dos documentos que devem estar em locais visíveis

Conforme determina a legislação deverão estar em local visível e de fácil acesso os

1.1.6 Das alterações cadastrais

Qualquer alteração cadastral deverá o cliente comunicar imediatamente ao escritório

1.1.7 Do contrato de locação

O contrato de locação do imóvel sede da empresa, caso esteja em nome de um dos

2 DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS

2.1 Das atribuições

Compete ao Departamento de Recursos Humanos envidar esforços para o

2.1.1 Das solicitações feitas ao Departamento de Recursos Humanos

As solicitações feitas ao Departamento de Recursos Humanos deverão ser por escrito

2.1.1.2 Conforme dispõe a Lei nº 8.212/91, é vedada a distribuição de lucros e outros

2.1.1.4 A empresa deverá contratar uma assessoria na área de segurança e medicina do

2.1.1.6 Resolvendo o empregador demitir um funcionário é importante observar a data-

2.1.1.7 O empregador deverá manter um controle atualizado de férias, a fim de evitar o

2.1.1.8 Tabela do INSS

2.1.1.9 O empregador depositará mensalmente em conta vinculada 8% sobre o salário

Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$)

Desconto por dependente 144,20

2.1.1.12 Com o advento da Lei Complementar 123/2006 que instituiu o Simples

3 DEPARTAMENTO CONTÁBIL E FISCAL

3.1 Das atribuições

As rotinas deste departamento são orientadas em estrita observância ao disposto na

a) a escrituração do livro diário e razão;

a) boletim de caixa e documentos nele constantes;

b) extratos de todas as contas correntes bancárias, inclusive aplicações; e

c) notas-fiscais de compra (entradas) e de venda (saídas), bem como a comunicação

OBSERVAÇÃO IMPORTANTE: Fica o cliente obrigado a comunicar

3.1.2 Das Notas Fiscais

OBSERVAÇÃO IMPORTANTE1: O cliente deverá emitir nota fiscal das vendas

OBSERVAÇÃO IMPORTANTE2: Para confecção de notas fiscais, fica a cargo do

O cliente deverá estar atento quanto à remessa de mercadoria e/ou deslocamento do

3.1.5 Das informações do documento fiscal

São informações obrigatórias a constar na nota fiscal:

c) quantidade, valor unitário e valor total dos produtos;

d) destaque dos impostos e suas alíquotas;

f) carimbo de prorrogação quando a nota fiscal estiver com prazo de validade