MESURE POUR
SITUATION ACTUELLE
2016
CONTRIBUTION SOCIALE DE SOLIDARITE
Sur salaire : Supprimée
2% à 6% sur le net>30000 dhs par mois
Sur bénéfice des entreprises individuelles et autres revenus Supprimée
des personnes physiques :
R<=300000 :0% ;
300000<R<600000=2% ; 600000<R<=
840000=4% ; R>840000=6% ; Supprimée
Sociétés :
1,5% à 2,5% sur le bénéfice net > 15 M MAD
· Bénéfice fiscal<=300 000 DH
10%
· 300000<Bénéfice fiscal<=1 000 000
TAXE DE L’IMPÔT SUR LES DH
SOCIÉTÉS 20%
· Bénéfice fiscal<=300 000 DH 10% · 1 000 000< Bénéfice fiscal<=5 000 000
· Bénéfice fiscal>300 000 DH 30% DH
30%
· Bénéfice fiscal> 5 000 000 DH
31%
COTISATION MINIMALE
· 0.5% du chiffre d’affaire en cas de · La CM reste acquis définitivement au
perte trésor
· Imputable sur l’IS ou l’IR des 3 · Suppression de l’imputation sur l’IS des
exercices suivant l’exercice déficitaire années suivantes
TAUX DE TVA
· Transport ferroviaire 14%
· L’importation des avions et leurs pièces 20%
destinées au transport international 20% exonération
· L’importation de l’orge et le mais 0%
pour alimentation humaine, 10% pour 10%
alimentation animale et 20% dans les autres cas
ÉCOTAXE
· 1.5% appliqué aux plasturgistes pour · Baisse à 1% mais applicables pour tous
les intrants les intrants plastiques.
Relevant de l’article 39
SANCTION EN CAS DE FRAUDE
Indépendants free-lance non identifiés Prescription de 10 ans pour les contribuables
Bénéficiaire de revenus locatifs …et non immatriculés
100% des impôts éludés, prescription de 4 ans
CONTRIBUTION SOCIALE ET DE
SOLIDARITÉ SUR L’ Superficie<=300 m ² = exonération
AAUTOCONSTRUCTION 301 à 400 m = 60 DH
60 DH /mètre carré couvert par unité de 401 à 500 m = 100 DH
lologement lorsque la superficie dépasse 300 sup à 500 m = 150 DH
mètres
BBIEN D’OCCASION FOND DE
COMMERCE Appliqué un taux de 10% aux meubles
cession de biens mobiliers d’occasion c d’occasion contenus dans le lieu du fonds de
cédée suite à la cession de fonds de commerce.
commerce : Exonérés
Ouverture de ce doit à toutes les entreprises
RREMBOURSEMENT DE LA TVA mais uniquement pour les biens
RRéservé aux exportateurs et aux activités ne d’investissements acquis à partir du 1erjanvier
pouvant facturer la TVA mais bénéficiant du 2016 mais à l’exclusion du matériel et mobilier
droit à déduction de bureau et les véhicules de transport des
personnes
IIMB
I Ijara montahia bitamlik, produit Déduction du montant de la marge
alternatif, cousin de la LOA locative<=10% du revenu global
Déduction sans plafond du montant de la
marge locative du revenu global s’il s’agit d’un
logement social
Prise en compte pour le calcul du profit foncier
de la marge locative
L’acquisition d’une habitation personnelle par
une personne physique supporte la TVA à 10%
RREVENUS FONCIERS DES
PROPRIÉTÉS AGRICOLES Abattements de 4% avant application de l’IR,
Revenus fonciers des propriétés agricoles : comme pour les revenus locatifs immobiliers
Taxés sans abattement
DÉLAI DE VACANCE D’UN BIEN
VENDU Pour permettre au contribuable de vendre son
Délai de vacance d’un bien immeuble v bien immeuble et bénéficier de l’exonération de
Vendu utilisé comme résrésidence principale : l’IR, le délai de vacance est porté à 12 mois
6 mois
DÉCLARATION DES En sont dispensés les forfaitaires dont l’impôt
FORFAITAIRES est inferieur en 2014 à 5000 DH à condition que
FForfaitaires : Dépôt de la déclaration leurs conditions fiscales n’ont pas changé, le fisc
« état 9000 » avant le 28 février se chargera de leur envoyer l’avis d’imposition,
sans faire de déclaration
FACTURES RÉGLÉS EN ESPÈCE
On pouvait théoriquement payer Les charges déductibles dont le règlement peut
plusieurs factures inférieures à 10 000 DH être effectué en espèce seront plafonnées à
d’un même fournisseur le même jour, et le 10 000 DH par jour et par fournisseur
déduire fiscalement.
INTÉRÊTS DE CRÉDIT SUR
LOGEMENT PRINCIPAL Celui des indivisaires qui a contracté le prêt
Chaque contractant ne peut déduire que même s’il n’a qu’une partie du bien peut déduire
la quotta part des intérêts selon son l’intégralité de l'intérêt dans la limite de 10% du
pourcentage dans le contrat, et dans la revenu imposable.
limite de 10% du revenu imposable.
DROIT D’ENREGISTREMENT SUR
TERRAIN A CONSTRUIRE Le taux de 4% est limité à 5 fois la superficie
4% couverte du terrain seulement.
Les déclarations de 2015 devront être
déclarées et payées électroniquement dès
janvier 2016 pour les professions libérales
dépassant 1 000 000 DH de chiffre d’affaire et
TÉLÉDÉCLARATION, toutes les autres entreprises dépassant
TELEPAIMENT 10 000 000 DH de chiffre d’affaire
N’était concernée que les entreprises qui Cela concerne notamment :
dépassent 50 000 000 DH de chiffre · La TVA de décembre ou bien du 4éme
d’affaire trimestre à déposer en janvier 2016
· La déclaration des traitements
et salaires (ex 9421) à déposer avant
28/02/2016
· La liasse fiscale à déposer avant le
31/03/2016
PRORATA DE TVA
La société qui cumule des activités hors
champs et d’autres soumise à la TVA, se Suppression de l’accord préalable pour la
doit de soumettre une demande d’accord détermination du prorata de déduction
préalable à l’administration pour appliquer
le prorata de TVA
· Maintien d’un seul niveau de recours :
- CLT pour les contrôles de l’IR/PF, des
RECOURS DEVANT LA CLT ET DE et des CA inferieurs à 10 MDH ;
LA CNRF - CNRF pour les vérifications de
Tous les contribuables au droit de comptabilité, lorsque le chiffre d’affaire égal
recours administratif : ou supérieure à 10 MDH
D’abord devant la CLT puis à la · La CLT est obligée de convoquer les
CNRF avant d’aller au tribunal parties 30 jours à l’avance, à l’instar de la
administratif CNRF
· Réduction du délai de décision de la
CLT de 24 à 12 mois.
-réduction de 15% à 5% si retard <=30jours
DIMINUTION DE SANCTIONS -de 10% à 5% si paiement<=30 jours
15% de majoration dès le délai est -De15% à 5% si déclaration rectificative
dépassé d’un jour spontanée
-télé déclaration en retard 1% au lieu de 15%
Augmentation de 15% à 20% si taxation
AGGRAVATION DE SANCTIONS d’office
15% de majoration dès que le délai est - De 15% à 30% en cas de
dépassé d’un jour rectification de la base imposable
- De 20% à 100% en cas de fraude
DURÉE DU CONTRÔLE FISCAL
6 mois si CA<=50 M MAD 3 mois si CA<= 50 M MAD
12 mois si CA > 50 M MAD 6 mois si CA > 50 M MAD
CNSS : Augmentation de l’assurance Maladie Obligatoire
Désignation Avant Apres Augmentation
AMO Part patronale 2% 2,26% 0,26%
AMO part salariale 2% 2,26% 0,26%
AMO solidarité
1,50% 1,85% 0,35%
patronale
AMO solidarité
0,00 0,00 0,00
salariale
