La détermination de

la TVA exigible
- Le Fait Générateur
- L’assiette de la TVA
- Les Taux de la TVA
- Exercice d’application
 Le Fait Générateur de la TVA
► Définitions:
Le fait générateur est l’événement qui
entraîne l’exigibilité de la taxe.

L’exigibilité est l’événement qui accorde au

trésor public le droit de réclamer le paiement
de la taxe.
► Deux régimes possibles:
Régime de droit commun: Le régime des
encaissements :
►Montants à déclarer = Montants effectivement
réglés par les clients au comptant sous forme
d’espèces ou de chèques honorés et figurant sur
les relevés bancaires de l’entreprise
= TVA COLLECTEE
Régime des débits : Régime des facturation
►Montant à déclarer = Tout encaissement et toute
inscription de créance au débit du compte client.
= TVA FACTUREE
 Les cas particuliers
► Lors de l’importation : dédouanement
► En cas d’une livraison à soi même :
Biens meubles : livraison effective
Biens immeubles : achèvement des travaux
► En cas d’échange ou de compensation :
livraison effectives des biens échangés
 L’assiette de la TVA
► Les règles générales :
Les éléments constitutifs du prix de
revient imposable :
► Les frais financiers
► Les frais de transport
► Les frais d’emballage
Dans le cas où les emballages sont consignés
En ce qui concerne les emballages perdus
► Les frais fiscaux
► Les subventions
► Les éléments déductibles du prix
imposable
Les réductions commerciales et
financières
Les frais réglés directement par le
client
Les reprises
► La reprise considérée comme une double
vente :
► La reprise considérée comme un rabais
publicitaire :
► La reprise analysée comme une
réparation :
► Les pourboires
► Les pourboires facultatifs.
► Les pourboires obligatoires
 Les règles spéciales
► Les opérations particulières de ventes de
biens

► Des ventes réalisées entre entreprises

dépendantes :
► Des ventes réalisées par les négociants
importateurs
► Des travaux immobiliers
► Des opérations de livraison à soi-
soi-même
► Des opérations d’échange
Les opérations de prestation de
services
►Les prestations réalisées par des
intermédiaires
►les agents d’assurances
►Les banques et autres organismes financiers
►Les transitaires
►Les opérations de location
►Les opérations de restauration et de
consommation sur place de denrées
alimentaires
►Les opérations de réparation et de façon
 Exercice d’application :
► Un particulier commande à un concessionnaire de véhicules utilitaire
une camionnette neuve.
► Ce dernier accepte de lui reprendre son ancien véhicule pour un prix
de 30
30..000 dh.
► Les éléments du prix hors taxe de la nouvelle camionnette sont les
suivants (en dh):
► Prix catalogue : 200..000
200
► Remise 3 % sur le prix catalogue : 6.000
► Forfait livraison à domicile : 500
► Options supplémentaires : 7.000
► Carte grise et vignette : 6.500
► Reprise du véhicule ancien 30.
30.000
► Intérêts de règlement à terme : 8.000
► Déterminer la base imposable à la TVA et établir la facture.
 Solution
La facture définitive se présentera comme suit :

► Prix catalogue : 200.

200.000
► Remise 3% : - 6.000
► Net commercial : = 194.
194.000
► Options supplémentaires : + 7.000
► Forfait livraison : + 500
► Intérêts de règlement à terme : + 8.000
► Base imposable à la TVA : = 209
209..500
► TVA au taux de 20 20%
%: + 41.41.900
► Prix de revient TTC : = 251.
251.400
► Remboursement carte grise
► et vignette : + 6.500
► Montant à payer : = 257.
257.900
► Reprise ancien véhicule : - 30.
30.000
► Net à payer : = 227.
227.900
 Les taux de la TVA
Tableau récapitulatif des taux de la TVA.

Taux Opérations imposables

7% Sucre raffiné ou aggloméré, lait, conserves de sardines, savon de ménage

Eau, assainissement et location des compteurs d’eau et d’électricité.
Produits pharmaceutiques
Fournitures scolaires
Voiture économique

10% Huiles fluides alimentaires, sel de cuisine riz, farine de semoule, pates alimentaires
Opérations de restauration
Opérations de fourniture de logement dans les établissements touristiques
Opérations financières (opérations bancaires, commissions des intermédiaires de bourse).
Opérations effectués par certaines professions libérales à caractère judiciaire (avocats, interprète,
huissier, notaire, adel)
Péage des autoroutes

14%
Véhicules utilitaires économiques légers
Le transport des voyageurs et des marchandises
Les commissions des agents d’assurance (sans droit à déduction)
Le beurre, le thé, les graisses alimentaires

20%
Tout autre produit ou service pour lequel aucun taux n’est mentionné par les textes de lois
 Taux de la TVA -Suite
Suite--

Taux 400 Dh par hectolitre de vin et boissons

spécifiques alcoolisées.
4 Dh par gramme d’or et de platine
0,05 Dh par gramme d’argent
 Exercice
La société SAFA Electronics fabrique et commercialise des produits
électroménagers. Elle importe les pièces détachées de
l’étranger et exporte une partie de sa production.
Au titre du mois de septembre 2004 elle a réalisé les opérations
suivantes (en HT):
- CA local: 23
23..600.
600.000 Dh
- CA à l’export: 14
14..500.
500.000 Dh
- Achat d’un matériel immobilisé: 225 225..000 Dh TTC
Au titre du mois précédent (Août 2004
2004),), elle a effectué les
opérations suivantes
- Le CA du mois d’août 2004 sur le marché local s’élève à
21
21..900.
900.000 Dh, et à 16
16..780.
780.000 à l’export
- Achats de Composantes électroniques; 16. 16.800.
800.000 Dh
- Frais divers imposables à 2020%:
%: 120.
120.000 Dh
On vous informe que l’entreprise accorde à ses clients un mois
de crédit sur les ventes au Maroc et que tout les achats sont
réglées par chèques barrés non endossables.
Questions :
Quel est le montant de la TVA due par l’entreprise au titre du
mois de septembre selon les deux régimes d’encaissement et
des débits?
 Corrigé
TVA due au titre du mois de septembre =
TVA sur les ventes de septembre – TVA sur immobilisation de
septembre – TVA sur autres achats du mois d’août

Régime des Encaissements:

TVA collectée:
- Sur ventes du mois d’août encaissées en septembre:
21
21..900
900..000 x 20
20%
% = 4.380
380..000
- Sur ventes de septembre: Pas d’encaissement, donc aucune TVA
collectée à déclarer
- Les exportations sont exonérées de la TVA
Donc TVA collectée du mois de septembre est de: 4.380.
380.000
TVA récupérable sur Immobilisation Sept :
225000//6 = 37.
225000 37.500 Dh
TVA récupérable sur charges d’août:
- TVA sur achat de composantes électroniques:
16..800.
16 800.000 x 20
20%
% = 3.360.
360.000 Dh
- TVA sur frais divers: 120
120..000 x 20%
20% = 24
24..000
Total TVA récupérable: 3.384.
384.000

TVA due au titre du mois de septembre (régime des

encaissements) =
4.380.
380.000 – 37.
37.500 - 3.384.
384.000 =
958..500
958
 Régime des débits
► TVA due au titre de tous les montants facturées ayant
donné lieu à un encaissement ou non
► TVA facturée (septembre):
23
23..600.
600.000 x 20%
20% = 4.720.
720.000
► TVA récupérable au titre du mois d’août:3
d’août:3.384.
384.000
► TVA récupérable / Immob = 37 37..500
► TVA due au titre de septembre (Régime des débits)
4.720.
720.000 – 3.384.
384.000 – 37
37..500 = 1.298.
298.500