La base de la cotisation minimale ?

Quels sont les taux applicables La différence entre le bilan financier et le bilan RF= RC +Rient- deduct= a
la base de la cotisation minimale est constituée du montant hors TVA des comptable fonctionnel IS théorique= a*30%= b
produits d'exploitation suivants :
- le bilan financier : il correspond à la conception financière CM=(CA+PA+Pf+Sub reçu) *0.5%= c
- le chiffre d'affaires, constitué des recettes et créances acquises se
rapportant aux produits livrés, aux services rendus et aux travaux traditionnelle, privilégiant le critère de liquidité : il s’agit de Alors l’is théorique ≥ CM
immobiliers ayant fait l'objet d'une réception partielle ou totale (quelle soit s’assurer que l’entreprise peut payer ses dettes à court terme. Le Mt de l’impôt due= IS théorique = b
provisoire ou définitive) ainsi que les autres produits d'exploitation - le bilan comptable fonctionnel : il s’agit d’un bilan dans lequel Liquidation de l’impôt
(art.9,I,A,1°et 5°du CGI) ; les éléments de l’actif et du passif sont regroupés selon trois
- les produits financiers : produits des titres de participation et autres titres grandes fonctions permettant d’analyser la vie de l’entreprise :*
La somme de l’impôt =d
immobilisés, gains de change et intérêts courus ainsi que les autres produits la fonction financement IS due =b
financiers (art.9,I,B,1°,2°et3°du CGI) ; (y compris la quote-part de résultat sur *la fonction investissement L’IS due≥ acompte
opérations faites en commun notamment dans la cadre d'un groupement Reliquat =b-d =e
*la fonction exploitation
d'intérêt économique).
- les subventions d'exploitation et d'équilibre et les dons reçus de l'Etat, des RF s’utiluse en fiscalite des E/se et en comptabilite il sera a la Reliquat =e
collectivités locales et des tiers figurant parmi les produits d'exploitation determinition de la base imposable pour le’impot sur les ste et Le Mt des accompte
visés à l’article 9 (I-A-4°) et/ou les produits non courants visés à l'art.9,C,2°,4° l’impot sur le revenu  1 er acompte= IS due*taux+reliquat
du CGI, dont les dégrèvements obtenus sur les impôts déductibles. L’assiete de IS l’impot sur les ste vise les benifices des Payé 31/03/2015
- 0,25 % pour les opérations effectuées par les entreprises commerciales au E/ses constitueés sous forme de ste de capiteaux
titre des ventes portant sur :- les produits pétroliers ;- le gaz ;- le beurre ;-
2 eme acompte =IS due * 25%
essentiellement les ste anonyme et les ste en commandite par Paye 30/06/2015
l'huile ;- le sucre ;- la farine ;- l'eau ;- l'électricité.
-6 % pour les professions définies aux articles 89-I-12° et 91- VI-1° ci-dessus, action en plus de la forme hybride de l ste a responsabilité 3 eme acompte=IS due*25%
exercées par les personnes soumises à l’impôt sur le revenu. limte d’autres ste de personne peuvent opter pour l’imposition
a l IS
Payée 30/09/2015
Minimum de contribution :
Pour les contribuables soumis à l'IS, le montant de la cotisation minimale, Retenue a la source : est une technique de prélèvement 4eme acompte=IS due *25%
pour un exercice déterminé, ne peut être inférieur à 1.500 Dirhams. fiscal consistant a faire retenir par un tiers payer au fil des payée 31/12/2015
Exonération en début d'activité : La cotisation minimale n'est pas due par les revenus qu’il verse a la personne concerneé l’impot au titre ces Les produits imposables (____)
sociétés (autres que les sociétés concessionnaires de service public) Chiffre d’affaire
memes revenus
pendant les 36 mois qui suivent le début de leur exploitation. Toutefois, la
C M : 0.25 du le chiffre d’aff aire+ pdt accessoires+ pdt Produit de cession
durée d'exonération ne peut excéder 60 mois à compter de la date de
constitution de la société. Au delà de ce délai, et même en l'absence de financier+ dont les subventions reçus Produit accessoire
début d'activité, l'entreprise est soumise au minimum de la cotisation Les personne imposable a l IS : les personnes qui ont Transpooorts facture des client
minimale. France leur domicille fiscal sont passibles de l’impot sur le Gains de change
Une charge déductible fiscalement rvenu a raison de l’ensemble de leurs revenus.celles sont fiscal Reprise sur le pro déductible
Une charge déductible doit être engagée dans l’intérêt de la société, Produit de cession des immobile cèdes
est situhors de France sont passiblesde cet impot en raison de
appuyées par des pièces justificatives, comptabilisées et doit correspondre Mss recus
à des dépenses d’exploitation et non pas à des dépenses d’investissement. leurs seuls revenus de source francaiseSeules les personne
physique sont imposable sur l is .cependant l impot sur les ste RRR obtenus sur achat de l’exercice
Liquider l’impôt sur les sociétés  Les escopte obtenu
peut aussi aussi frapper les revenus de certaines personne
Par 4 acomptes sur la base de l’impôt de l’année précédente morales Les reprise fiancier
à la fin des 3/6/9/12 mois qui suivent la date de début de Les intérêts créditeurs
l’exercice
Droit de douane sur immobilisation doivent etre Les écarts de conversion
incorporés au cout d’acquisition de celles-ci (uniquement s’ils Les intérêts reçus sur prêts accordés au personnel
La cotisation minimale exigible dans le cadre de l’IR sont engages dans la période d’acquisition du bien ).en effet,il
La cotisation minimale est due pour chaque exercice, sur la base du : Prime gagné par l’entreprise
s’agit de cout directement attribuable a l’acquisition de Les reprises d’exploitation et transferts de charge
chiffre d’affaires HT, des produits accessoires, des produits
l’immobilisation Les immobilisations produites par l’entreprise pour elle-
financiers et des subventions, primes et dons.
Le regime du resultat net reel :est un regime optionnel même
Le taux de la CM est fixé à 0,50%. Avec un minimum de 1 500 DH.
toutefois selon lesdispositions de soumis obligatoirement a ce Les immobilisations produites par l’entreprise pour elle
La CM est à verser avant le 31 janvier, et ce quel que soit le résultat
regime même
de l’exercice. Elle est toutefois, imputable sur l'IR dû.
Les exploitation individuelles et les copriétaires dans Les subventions d’exploitation-
Cotisatio moinimale c’est le minimum d impot que ue E/se
possible del’impot sur les societe devrait acquitter au titre d’une l’indivision qui ont réalisé afférent un chiffre d’affaire annuel Jetons de présence reçu
exercice ce minimum est part toustes les les ste redevables par IS a l’activité agricole supérieur a 2 000 000 dirhams Le stock final sous évalué
sauf les ste etrangere ayant opté pour leur imposition fofitaire Variation du stock-
Les condition deductible deprovision : selon le - Services--
règles fiscales les provisions que l’entreprise souhaie déduire doivent
obéir a ces quatre conditions Les subventions d’équilibre
l’objet de la perte ou charge qui,implique la provisions ,doit etre Les subventions d’investissement: Les indemnités reçus
clairement défini.
-laperte ou charge doit etre probable et justifieé .
-la cause de la perte ou charge doit etre en lien direct avec des evenementes
Les produits non imposables deduction
Intérêt bancaire reçus Mt /0.8*20%=(…) Rt
Redevances sur brevet
Dévident de sortie
Dévident Mt (déduction
Les dégrèvements
Les reprises sur provision forfaitaires
Produits de titres de participation
Bonis de liquidation
Avances reçus sur commandes non livrés
Vente de produit finis montant encaissé mais non livré
Le prix de cession d’immobilisation
Les charge ( corriger) non déductible (Réintégrations)
Fourniture de bureau 30% Mt *30%=….Rt
Loyer annuel période 01/07/112 Mt*6/12=…Rt
Taxe d’habituation Mt(Rt)
Taxe urbaine Mt(Rt)
Intérêt de compte 4000 (8%.5%) Mt*5%=(Rt)
Acompte provisionnelle MT(Rt)
Pénalité et pour fraction de code Mt (Rt)
Facture Mss Mt≥10000 Rt 50% Rt
Cadeaux non publicitaires Mt (Rt)
Cadeaux pub (500unite)
Cadeaux pub (400unite) 52000 µ=52000/400=130≥≥100donc
52000(Rt)
Salaire mensuel cadre ayant quitté 2013 Mt *12=…(Rt)
Rehaut acquise (400000DH TTC) taux 20%
-dotation fiscal 400000*20%=80 000
Dota comptable 300000*20%=60 000 80000-60000=20000(Rt)
Prov pour garantie donnée clt Mt(Rt)
Droit de douane les DD sont relatif l’importat il omptabilisé
immob Mt (Rt)
Acquisition d’un brevets Mt (Rt)
Vignette de la voiture personnelle de Mr RAMDANI
Achat d’un micro ordinateur: Pénalités, majoration et
amendes
Achat de fournitures de bureau qui n’a pas été consommées à
la fin de l’exercice
Rénovation et remplacement :Avances versées sur
commande non reçu
TVA récupérable : La TVA: IGR
Importation de matières premières :Les indemnités de
licenciement: les indemnités de rachat
Provision d’amandes et pénalités: Provisions pour propre
assureur
Provision pour garanties données aux clients : Provision pour
charge du personnel
Dividendes versés aux associés: Intérêts sur avances en
compte courants d’associés
Les charges non courantes
Les charges charge déductible ( -----)
Mss reçu : Achat de biens corporels
Salaire nette : Achat de biens corporels
Fais d’émission
Pro pour créance client
Dons une association
Dons aux ouvriers sociaux du club sportif
Frais personnel (cotisation sociales et patronales et social
–CNSS –AMO-CIMR)
Impôt et taxe : l’IS .pénalité .allocation familiales,
majorations et retard
Droit de douane les DD sont relatif l’importât un élément
de charge (--- )
Autre charge externe
Le crédit de bai ou leasing : Prime d’assurance
Frais d’annonces et de publicité Frais de formation
professionnelle
Les jetons de présence et tantièmes spéciaux: Provision
pour litige
Les pertes sur créances irrécouvrable : Provision pour
dépréciation
Redevance leasing des voitures de tourisme: Impôts et
taxes
Allocations d’immeubles ou de matériel :Taxe
professionnelle
Les charges d’entretien et de réparation: Taxe sur
véhicules de tourisme
Tenues de travail du personnel: Frais de transport et
déplacement
Les cadeaux publicitaire mt ni depass100 dh ttc: Timbres
fiscaux et droit d’enregistrement
Les charges salariales: Cotisation patronale de sécurité sociale:
Gratification du personnel
Provision pour gratification du personnel
Provision pour indemnité de licenciement
Provisions réglementées:
La VNA de l’immobilisation cédée
Les charges financières dues à des tiers autres que les associés
Les escomptes de règlement:
Les pertes de changes
Les dotations aux provisions pour dépréciations des titres
de participation