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PLUS VALUES, GAINS DIVERS

PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS


1 ı traitements, salaires, pensions, rentes
Si vous déclarez ci-dessous des salaires versés par une société que vous contrôlez, remplissez également les lignes “Dirigeants de sociétés” page 1 de la déclaration n° 2042C.
gains de cession
traitements, de valeurs mobilières et droits sociaux
salaires .. . . . . . . . . . 128
déclarant 1 reportdéclarant
et sursis
2 d’imposition.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .e. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
1re pers. à charge 2 pers. à charge

abattements
Revenus d’activité
.. . . . . . . . . . ..... .. .. ... .. .. ... .. .. ... .. .. ... .. .. ..... .. ..... .. .. ... .. .. ... .. .. ... .. .. ... .. .. ... .. .. ..... .. .. ... .. .. ... .. .. ... .. .. . .1AJ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129

transfert
....... 1BJ du domicile

. . . . fiscal
. . . 1CJ hors de france
. . ..... .. .. ... 1DJ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137

– Revenus des salariés des particuliers employeurs


pour durée de détention de droit commun.. . . . . . . . ..... .. ..... .. .. ... .. . 1AA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129

...... 1BA
options . . . . . . 1CA
de souscription

. . . . . . 1DA
ou d’achat d’actions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139

Abattement forfaitaire Assistants maternels/familiaux. Journalistes . 1GA ...... 1HA . . . . . . . 1IA . . . . . . . 1JA
. . . .attribution d’actions. . . gratuites

– Revenus des a
pour durée dessociés et gérants
détention renforcé article. . 62 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
du CGI . . . . . . . . . . . . . . 1GB
. . 1HB
. . . . 1IB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

. . . . . . . 1JB

Droits d’auteur, agents gén. d’assurance, fonct. chercheurs


– en cas de départ à la retraite d’un dirigeant de PME. ... .. .. .1GF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131

. . 1HF de souscription
. . . .bons
. . .de 1IF
. . . . parts de créateur .d’entreprise
. . . . . . 1JF . . . . . . . . . . . 142

Autres revenus imposables Chômage, préretraite . . . . . . . . . . . . . . . . 1AP . . . . . . 1BP . . . . . . 1CP . . . . . . 1DP


profits réalisés sur les
Salaires perçus par les non-résidents. Salaires de source
marchés financiers à terme .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 plus-values immobilières .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143

moins-values
étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. ... .. .. ... .. .. .1AF

. . . . . . . 1BF
. . . . . . . 1CF
...... 1DF

Autres salaires imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . 1AG ...... 1BG ...... 1CG . . . . . . 1DG
autres gains. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
Précisez, si vous en avez, vos salaires de nature exceptionnelle
– gains imposables.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

déjà inclus dans les montants des lignes 1AJ, 1AA, 1GB, 1GF, 1AP, 1AG. . . 1AX ...... 1BX ...... 1CX ...... 1DX
– gains exonérés

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
Frais réels Joignez la liste détaillée sur papier libre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK ...... 1BK ...... 1CK ...... 1DK
– plus-values des non-résidents
pensions, retraites, rentes .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
déclarant 1 déclarant 2 1re pers. à charge 2e pers. à charge

Pensions, retraites et rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS


...... 1BS
. . . . . . . 1CS ...... 1DS
Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . 1AT
. . . . . . . 1BT

Pensions d’invalidité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ


. . . . . . . 1BZ
. . . . . . . 1CZ
...... 1DZ

Pensions alimentaires perçues . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AO . . . . . . 1BO ...... 1CO . . . . . . 1DO


Pensions perçues par les non-résidents. Pensions de source

étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français . . . . . . . 1AL . . . . . . . 1BL ....... 1CL ...... 1DL
Vous pouvez indiquer directement le montant de vos plus-values ou
Dans tous les autres cas, vous devez souscrire une 2074 .

Autres pensions imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . 1AM . . . . . . 1BM . . . . . . 1CM . . . . . 1DM


de vos moins-values de cession de droits sociaux et de valeurs mobi-
Précisez, si vous en avez, vos pensions de nature exceptionnelle Il s’agit des situations suivantes :
lières sur ladans 2042 ou surdes la lignes
2042 C 1AS,et vous 1AO,dispenser
1AM . . . . . . . . . de 1ADsouscrire une – l’établissement financier n’a pas calculé toutes vos plus ou moins-

déjà incluses les montants 1AZ, . . . . . . 1BD . . . . . . 1CD . . . . . . 1DD


2074 si vous avez
rentes viagères à titre onéreux
réalisé une seule des opérations suivantes : values ;
–Montant
cession perçudepar valeurs
le foyer par mobilières
âge d’entréeou droits sociaux ;
en jouissance moins de 50 ans

– vousdeavez réalisé
50 à 59

ans plusieursdedes 60 àopérations
69 ans précitées ; à partir de 70 ans

–Rentes
clôture . . . .d’un
. . . . . . . .PEA
. . . . . . (moins
. . . . . . . . . . . .de
. . . . .5
. . .ans
. . . . . .à
. . .compter
. . . . . . . . . . . . . .de
. . . . son
. . 1AW ouverture ou . . . .– vous
. 1BW demandez l’application
. . . . . . 1CW de l’abattement
. . . . . 1DW pour durée de

plus de 5 ans après son ouverture


Rentes de nature exceptionnelle déjà incluses si le PEA est
ci-dessus . . . . . en
. . . . perte) ;
1AU . . . .détention
. . 1BU renforcé prévu au 1 quater de l’article
. . . . . . 1CU . . . . . . 1DU150-0 D du CGI ;
etRentes perçues par les non-résidents. Rentes de source
si vos plus-values (non éligibles à l’abattement pour durée de
– vous avez bénéficié de la réduction d’impôt prévue par l’article

détention renforcé) ou moins-values ont été intégralement


étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français 1AR calcu- . . . .199
. . 1BRterdecies 0-A du . . . .même
. . 1CR code (réduction . . . . . . d’impôt
1DR “Madelin”
lées par vos établissements financiers. pour souscription au capital des PME) lors de l’acquisition ou de la
2 ı revenus des valeurs et capitaux mobiliers souscription des titres cédés.
SiProduits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de 8 ans et plus
vous avez réalisé à la fois des plus-values et des moins-values
(ou si vous disposez de moins-values reportables des années anté-
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 À NOTER

rieures), ces moins-values sont imputables


• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . .sur
. . . . . .les
. . . . . plus-values
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . . . . . . . . . . Les
. . . . . .plus-values
. . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . cession
. . . . . . . . . . . .de
. . . . .valeurs
. . . . . . . . . . . mobilières
. . . . . . . . . . . . . . 2DHse trouvent hors

• autres produits
votre choix dans . la. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CH
limite du montant de vos plus-values. du champ d’application du PAS. Elles n’ouvrent donc pas droit au
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017
CIMR et l’impôt y afférent n’est pas effacé.

• produits imposables à 7,5 % produits correspondant aux primes n’excédant pas 150 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VV
Si vous êtes dispensé de souscrire une 2074 et si vous avez réalisé à

• produits imposables à 12,8 % produits correspondant aux primes excédant 150 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2WW
la fois des plus-values et des moins-values calculées par vos établis-
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de moins de 8 ans
sements financiers, vous pouvez effectuer la compensation entre
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017
Les plus-values réalisées à compter du 1.1.2018 sont soumises à
plus-values
• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .l’impôt
brutes et moins-values brutes sur la fiche 2074-CMV. Si le . . . . . . . . . . . . . sur
. . . . . . . le
. . . . .revenu
. . . . . . . . . . . . .au
. . . . . .taux
. . . . . . . . forfaitaire
. . . . . . . . . . . . . . . . . . de 12,8 % (auquel

. . 2XX

résultat de la compensation
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . est
. . . . . . positif,
. . . . . . . . . . . .vous
. . . . . . . pouvez
. . . . . . . . . . . . .calculer
. . . . . . . . . . . . .sur
. . . . . . . . . . . . .s’ajoutent
. . . . . . . . . . . . . . . . . les
. . . . . . prélèvements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .sociaux
. . . . . . . . . . . . .de
. . . . . 17,2 %)
. . . . . . . 2YY ou, sur option

– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017


cette fiche, lorsqu’il est applicable, le montant de l’abattement . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . . . . . . . . .globale
. . . . . . . . . . . . .du
. . . . . contribuable
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . pour
. . . . . . . . .l’imposition
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . de 2ZZ
. . . . . .l’ensemble de ses

droit commun sur la plus-value


Revenus des actions et parts Abattement restante. de 40 % si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .revenus . . . . . . . . . . . . . .et
. . . .gains
. . . . . . . . . .mobiliers,
. . . . . . . . . . . . . . . . .au
. . . . .barème
. . . . . . . . . . . . .de
. . . . . l’impôt
. . . . 2DC sur le revenu

SiRevenus imposables des titres non cotés détenus dans le PEA ou le PEA-PME
vous n’avez réalisé que des plus-values vous pouvez calculer, . . . . . . .(auquel . . . . . . . . . . . . .s’ajoutent
. . . . . . . . . . . . . . . . les
. . . . . .prélèvements
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .sociaux).
. . . . . . . . . . . . . . . 2FU

Autres revenus distribués et assimilés


lorsqu’il est applicable, le montant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TS
de l’abattement de droit

Intérêts et autres produits de placement à revenu fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TR


commun à l’aide de la fiche 2074-ABT. L’option pour l’imposition au barème est formulée en cochant la

Intérêts des prêts participatifs et des minibons . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TT


Reportez ensuite le montant de la plus-value et de l’abattement case 2OP.

Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux sans CSG déductible


directement sur la 2042 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG

Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux avec CSG déductible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH

Frais et charges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA

Crédits d’impôt sur valeurs étrangères . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2AB

Crédit d’impôt égal au prélèvement forfaitaire non libératoire effectué en 2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK

Autres revenus soumis à un prélèvement ou une retenue libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2EE




Figure 1.  Déclaration no 2042.

Vous optez pour l’imposition au barème de l’ensemble de vos revenus de capitaux mobiliers (rubrique 2)
et de vos gains de cession de valeurs mobilières (rubrique 3) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2OP cochez

3 ı gains de cession de valeurs mobilières, droits sociaux et gains assimilés


Plus-value sans application d’abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG

Moins-value 2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH

3
127
Les abattements pour durée de détention de droit commun et – complément de prix reçu par le cédant en exécution de la clause
renforcé, prévus au 1 ter et quater de l’article 150-0 D du CGI, d’indexation en relation directe avec l’activité de la société,
réservés aux titres acquis avant 2018, sont applicables unique- prévue dans le contrat de cession de valeurs mobilières ou de
ment en cas d’option pour l’imposition au barème. droits sociaux (CGI, art. 150-0 A, I-2-al. 1) ;
– cession ou apport d’une créance qui trouve son origine dans une
En revanche, l’abattement fixe de 500 000 € prévu par l’article clause contractuelle de complément de prix (CGI, art. 150-0 A, I-2-al. 2) ;
150-0 D ter du CGI s’applique aux cessions réalisées par les diri- – don en pleine propriété de titres de sociétés admis aux négocia-
geants de PME lors de leur départ à la retraite que la plus-value tions sur un marché réglementé français ou étranger prévu au I de
soit imposée au taux forfaitaire de 12,8 % ou au barème. l’article 978 du CGI en faveur de certains organismes d’intérêt
général (CGI, art. 150 duodecies) ;
Une fraction de la CSG afférente aux plus values est déductible du – soulte n’excédant pas 10 % de la valeur nominale des titres
revenu global de l’année de son paiement uniquement en cas perçue en cas d’échange de titres bénéficiant du sursis d’imposition
d’option pour l’imposition au barème. prévu par l’article 150-0 B du CGI ou d’apport de titres bénéficiant
du report d’imposition prévu par l’article 150-0 B ter du CGI.

GAINS DE CESSION DE VALEURS MOBILIÈRES Déclarez également ligne 3VG les plus-values suivantes, placées
ET DROITS SOCIAUX en report d’imposition, dont le report a expiré en 2018 :
(CGI, art. 150-0A et 200-A ; BOI-RPPM-PVBMI-10-10-10 ; PF 1 401) – plus-values d’échange ou d’apport de titres réalisées avant le
1.1.2000 (II de l’art. 92 B et I ter de l’art.160 du CGI) ;
Indiquez ligne 3VG de la 2042 le montant des plus-values réalisés – plus-values de cession réalisées avant le 1.1.2006 lorsque le
en 2018 lors de  la cession à titre onéreux de valeurs mobilières produit de la cession a été réinvesti dans le capital d’une société
(actions, obligations, effets publics et autres titres d’emprunt négo- nouvelle non cotée (art. 92 B decies, II de l’art. 160 et art. 150-0 C du CGI) ;
ciables…), de droits sociaux (parts de sociétés à responsabilité limi- – gains d’apport de créance représentative d’un complément de
tée, en nom collectif ou en commandite, parts de l’associé unique prix à recevoir en exécution d’une clause d’indexation, réalisés
d’une EURL ou d’une EARL…) et de droits portant sur ces titres. depuis le 1.1.2007 (art. 150-0 B bis du CGI).

Indiquez ligne 3VG le montant des plus-values avant abattement Déclarez également ligne 3VG les distributions suivantes, relevant
pour durée de détention (voir ci-dessous) applicable uniquement en du régime des gains de cession de valeurs mobilières (BOI-RPPM-
cas d’option pour l’imposition au barème et lorsque les titres cédés PVBMI-10-10-20) :
sont des actions, des parts de sociétés ou de FCP ou des droits – distributions d’une fraction des actifs d’un fonds commun de
démembrés portant sur ces actions ou parts acquis avant 2018. placement à risques (FCPR), d’un fonds professionnel spécialisé ou
d’un fonds professionnel de capital d’investissement ;
À NOTER – distributions de certaines plus-values par les fonds de placement
Ne déclarez pas ligne 3VG : immobilier (FPI) ;
– les plus-values réalisées par les dirigeants de PME partant à la – distributions de certaines plus-values par les sociétés de capital-
retraite bénéficiant de l’abattement fixe de 500 000 € prévu par risque (SCR) ;
l’article 150-0 D ter du CGI ; – distributions de plus-values de cession d’éléments d’actifs par
– les plus-values pour lesquelles vous demandez l’application de les organismes de placement collectif en valeurs mobilières
l’abattement pour durée de détention renforcé, en cas d ‘option (OPCVM) et certains placements collectifs.
pour l’imposition de vos revenus et gains mobiliers au barème
progressif. À NOTER
Le montant de ces plus-values doit être déclaré uniquement Si vous avez bénéficié de la réduction d’impôt prévue par l’article
ligne 3UA de la 2042 C . 199 terdecies 0-A du CGI (réduction d’impôt “Madelin” pour
souscription au capital des PME) au titre de la souscription des
titres cédés, le prix d’acquisition retenu pour le calcul de la
Déclarez également ligne 3VG les gains réalisés notamment lors plus-value doit être diminué du montant de la réduction d’impôt
des opérations suivantes (BOI-RPPM-PVBMI-10-10-10) : obtenue.
– cession d’actions acquises par les bénéficiaires d’options sur
titres ou d’attributions d’actions gratuites ; En cas de décès d’un conjoint en cours d’année, les plus-values
– cession de parts de fonds communs de créances dont la durée à doivent être déclarées sur la déclaration relative à la période au
l’émission est supérieure à cinq ans ; cours de laquelle la cession a été effectuée.
– cession de titres de sociétés immobilières pour le commerce et
l’industrie non cotées (CGI, art. 150-0 A, II-3) ;
– rachat d’actions de sociétés d’investissement à capital variable
(SICAV) et rachat de parts de fonds communs de placement (FCP)
ou dissolution de ces fonds ou sociétés (CGI, art. 150-0 A, II-4) ;
– rachat d’actions de sociétés de placement à prépondérance
immobilière à capital variable ;
– cession ou rachat de parts ou actions de carried interest, sous
réserve du respect de certaines conditions ;

128 – PLUS VALUES, GAINS DIVERS


PLUS VALUES, GAINS DIVERS

ABATTEMENTS POUR DURÉE DE DÉTENTION Abattement pour durée de détention


de droit commun
À compter de l’imposition des revenus de 2018, l’abattement pour (CGI, art. 150-0 D, 1 ter ; BOI-RPPM-PVBMI-20-20)
durée de détention prévu par l’article 150-0 D du CGI (abattement L’abattement pour durée de détention de droit commun s’applique
de droit commun ou renforcé) s’applique uniquement aux plus- aux plus-values de cession de titres acquis avant 2018 et distributions
values de cession de titres acquis avant 2018 et lorsque le contri- suivantes (après compensation, le cas échéant, avec les moins-values
buable a opté pour l’imposition au barème progressif de l’en- de même nature de l’année et des années antérieures reportables)
semble de ses revenus de capitaux mobiliers et gains de cession et uniquement lorsque le contribuable a opté pour l’imposition de
de valeurs mobilières. l’ensemble de ses revenus et gains mobiliers au barème progressif :
– plus-values de cession à titre onéreux ou de rachat d’actions ou
Cet abattement concerne, sous certaines conditions, les gains de de parts de sociétés ;
cession à titre onéreux ou de rachat d’actions ou de parts de socié- – plus-values de cession de droits portant sur ces actions ou parts
tés, de droits démembrés portant sur ces actions ou parts, ou de (titres démembrés : usufruit et nue-propriété) ;
titres représentatifs de ces mêmes actions ou parts, les complé- – compléments de prix reçus en exécution d’une clause d’indexation
ments de prix, les distributions de plus-values de cession de titres du contrat de cession d’actions ou de parts de sociétés, y compris les
par un OPCVM ou un placement collectif, une SCR ou un FPI et les compléments de prix afférents à des cessions antérieures au
distributions de fractions d’actifs d’un FCPR. 1.1.2013 ou à des cessions n’ayant dégagé aucune plus-value, dès
L’abattement pour durée de détention s’applique aux plus-values lors que la condition de durée de détention était remplie à la date
subsistantes après compensation entre les plus-values et les moins- de la cession (2 du I de l’article 150-0 A du CGI). Le taux de l’abattement
values de même nature de l’année et les moins-values des années applicable au complément de prix est déterminé en fonction de la
antérieures reportables. Pour chaque plus-value restante à l’issue de durée de détention des titres à la date de la cession ;
la compensation, l’abattement pour durée de détention est calculé – les gains de cession ou de rachat de parts ou actions d’OPCVM et
en fonction de la durée de détention des titres cédés. de certains placements collectifs et les gains de dissolution de ces
organismes à condition que ceux-ci emploient plus de 75 % de
L’abattement pour durée de détention (de droit commun ou leurs actifs en parts ou actions de sociétés, sauf exception ;
renforcé) peut également s’appliquer, en cas d’option globale
pour l’imposition des revenus et gains mobiliers au barème À NOTER
progressif, aux plus-values de cessions de titres de PME réalisées Ce quota de 75 % doit être respecté au plus tard lors de la clôture
par les dirigeants faisant valoir leurs droits à la retraite (voir de l’exercice suivant celui de la constitution de l’OPCVM, ou du
ci-après). Dans ce cas, l’abattement pour durée de détention et placement collectif et, de manière continue, jusqu’à la date de
l’abattement fixe de 500 000 € prévu par l’article 150-0 D ter du cession ou du rachat des actions ou parts, de la dissolution de
CGI ne peuvent pas se cumuler. l’organisme ou de la distribution.

Les abattements pour durée de détention s’appliquent uniquement


pour le calcul de la plus-value imposable à l’impôt sur le revenu. – gains de cession ou de rachat de parts de FCPR, de FIP (fonds
Ils ne sont applicables ni pour l’imposition aux prélèvements d’investissement de proximité), de FCPI (fonds communs de place-
sociaux, qui restent dus sur le montant total de la plus-value ment dans l’innovation) et de fonds professionnels de capital
(montant de la plus-value avant abattement), ni pour le calcul du investissement ; gains de cession ou de rachat de parts ou actions
revenu fiscal de référence. de carried interest de FCPR, de SCR ou d’entités européennes
(premier et dernier alinéas du 8 du II de l’article 150-0 A du CGI). Ces gains
Par ailleurs, les gains suivants notamment sont exclus du champ bénéficient de l’abattement pour durée de détention de droit
d’application de cet abattement (BOI-RPPM-PVBMI-20-20-10) : commun sans que le fonds (à l’exception des FCPR contractuels)
– les profits réalisés sur les instruments financiers à terme ; ou la société n’ait à respecter le quota de 75 % ;
– les gains de cession ou de remboursement d’obligations ;
– les gains, lorsqu’ils sont imposables, réalisés sur un plan d’épargne – distributions de plus-values de cession de titres effectuées par
en actions (PEA) ; les FPI (article 150-0 F du CGI) ;
– les gains de levée d’option sur titres (stock-options) ;
– les gains d’acquisition d’actions gratuites attribuées sur autorisa- – distributions de plus-values de cession d’éléments d’actifs effec-
tion de l’assemblée générale extraordinaire intervenue avant le tuées par les OPCVM (FCP, SICAV) et certains placements collectifs
8.8.2015 ; (7 bis du II de l’article 150-0 A du CGI), à condition que ces organismes
– les gains nets réalisés lors de la cession de titres souscrits en emploient plus de 75 % de leurs actifs en actions ou parts de
exercice de bons de souscription de parts de créateur d’entreprise sociétés ;
(BSPCE) ;
– les plus-values de cession ou d’échange placées en report d’im- – distributions d’une fraction des actifs d’un FCPR, FCPI, FIP ou FPCI
position et réalisées avant le 1.1.2013, quel que soit le dispositif (7 du II de l’article 150-0 A du CGI) ; distributions de plus-values de
de report d’imposition concerné. cession d’éléments d’actifs effectuées par ces mêmes fonds ;
distributions de plus-values de cession de titres effectuées par les
SCR ; distributions d’une fraction des actifs d’un FCPR, afférentes à
des parts ou actions de carried interest (8 du II de l’article 150-0 A du
CGI et 1 du II de l’article 163 quinquies C du CGI). Ces distributions béné-

129
ficient de l’abattement pour durée de détention de droit commun L’abattement pour durée de détention renforcé s’applique égale-
sans que le fonds ou la société n’ait à respecter le quota de 75 %. ment aux plus-values de cessions de titres de PME réalisées par
les dirigeants faisant valoir leurs droits à la retraite (voir ci-après).
Cet abattement, appliqué au montant de la plus-value ou de la Dans ce cas, l’abattement pour durée de détention renforcé et
distribution après imputation, le cas échéant, des moins-values, l’abattement fixe de 500 000 € prévu par l’article 150-0 D ter du
est égal à : CGI ne peuvent pas se cumuler.
–  50 % lorsque les titres sont détenus depuis au moins deux ans
et moins de huit ans ; L’abattement renforcé ne s’applique notamment pas aux gains et
–  65 % lorsque les titres sont détenus depuis au moins huit ans. distributions suivants (BOI-RPPM-PVBMI-20-30-40-10) :
– gains de cession ou rachat de parts ou d’actions d’OPCVM, de
La durée de détention est décomptée à partir de la date d’acquisi- certains placements collectifs (SICAV, FCP, FCPR) et d’entités étran-
tion ou de souscription des titres et jusqu’à la date de la cession gères de même nature ;
ou de la distribution. – gains de cession ou de rachat de parts ou actions de carried
interest de FCPR, de SCR ou d’entités européennes (premier et
Le montant de l’abattement de droit commun doit être déclaré dernier alinéas du 8 du II de l’article 150-0 A du CGI) ;
ligne 3SG de la 2042 C et le montant de la plus-value avant abat- – distributions d’une fraction des actifs d’un FCPR ou d’un fonds
tement ligne 3VG de la 2042 . L’abattement ne s’applique ni pour professionnel de capital investissement (7 du II de l’article 150-0 A du CGI) ;
la détermination de la base soumise aux prélèvements sociaux ni – distributions de plus-values de cession d’éléments d’actifs effec-
pour le calcul du revenu fiscal de référence. tuées par les OPCVM et certains placements collectifs (7 bis du II de
l’article 150-0 A du CGI) ;
Abattement pour durée de détention renforcé – distributions de plus-values de cession de titres effectuées par
(CGI, art. 150-0 D, 1 quater ; BOI-RPPM-PVBMI-20-30) les SCR ; distributions de plus-values de cession d’éléments d’actifs
L’abattement pour durée de détention renforcé s’applique aux par un FCPR ; distributions d’une fraction des actifs d’un FCPR, affé-
plus-values de cessions de titres de PME acquis avant 2018 et rentes à des parts ou actions de carried interest (8 du II de l’article
uniquement en cas d’option pour l’imposition de l’ensemble des 150-0 A du CGI et 1 du II de l’article 163 quinquies C du CGI) ;
revenus et gains mobiliers au barème progressif, lorsque la société – distributions de plus-values de cession de titres effectuées par
émettrice des droits cédés remplit les conditions suivantes : les FPI (article 150-0 F du CGI).
– elle est créée depuis moins de dix ans et n’est pas issue d’une
concentration, d’une restructuration, d’une extension ou d’une Cet abattement, appliqué au montant du gain net, est égal à :
reprise d’activités préexistantes. Cette condition s’apprécie à la –  50 % lorsque les titres sont détenus depuis au moins un an et
date de souscription ou d’acquisition des titres cédés ; moins de quatre ans ;
– il s’agit d’une petite ou moyenne entreprise (PME) au sens du –  65 % lorsque les titres sont détenus depuis au moins quatre ans
droit de l’Union européenne : elle emploie moins de 250 personnes et moins de huit ans ;
2 ısoit
et, REVENUS réalise DES un chiffre VALEURS d’affaires ET CAPITAUX annuel n’excédant MOBILIERSpas 50 –  85 % lorsque les titres sont détenus depuis au moins huit ans.
Revenus d’euros,
millions réputés distribués soit a un et total
revenus dudes bilan structures
annuelsoumises n’excédant hors de pasFrance 43 à un régime fiscal privilégié . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
Déficits des
millions d’euros.annéesCette antérieures condition non encore s’apprécie déduitsà: la date de la clôture La durée de détention est décomptée à partir de la date d’acquisi-
du dernier exercice précédant la date de2012 souscription ou d’acquisi- 2013
tion 2014
ou de souscription 2015
des titres et jusqu’à 2016
la date de la 2017
cession.
2AA . . . . 2AL . . 2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
tion des droits ou, à défaut d’exercice clos, à la date du premier
Impatriés : revenus perçus à l'étranger exonérés (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM
exercice clos suivant cette date ; Le montant de la plus-value avant abattement doit être déclaré
Pertes nettes sur prêts participatifs et minibons non imputées à reporter sur l'année 2019, provenant de l'année :
– elle n’accorde aucune garantie en capital à ses
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2016. . . . . 2TU
associés ou ligne 3UA et le montant de l’abattement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2017 ..... 2TV
renforcé ligne 3SL de la
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2018 . . . 2TW
2 ı REVENUS
actionnaires en DES contrepartie VALEURS de ET leurCAPITAUX souscription ; MOBILIERS 2042 C .
Gains
– elle
Revenus de réputés
est cession
passible des de
distribués bons l’impôt et
etcontrats
revenussur les dedes capitalisation
bénéfices
structures (impôt et d'assurance-vie
soumises sur hors le de revenu France à un régime fiscal privilégié . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
– gains
Déficits attachés
dessur années aux versements
antérieuresounon effectués
encore avant
déduits le
: 27.9.2017 :
ou impôt les sociétés) d’un impôt équivalent ; À NOTER
gains soumis au prélèvement libératoire . 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VM
2013euro- autres gains . . . . . . . . .2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VN
– elle a son siège social dans un État membre de l’Union La2014 CSG déductible afférente aux plus-values 2016 bénéficiant 2017 de
– gains attachés aux versements effectués 2AAà compter du . 27.9.2017 . . . 2AL
: . . 2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
péenne ou
gains :imposables
dans un autre
à 7,5à%l'étranger
État partie à l’accord sur l’Espace écono- l’abattement pour durée de détention renforcé (applicable
Impatriés revenus perçus exonérés (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .gains
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO imposables à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM
mique
– moins-valueeuropéen ayant conclu avec la France une convention d’as- uniquement en cas d’option pour l’imposition au barème) est
Pertes nettes surde prêts cession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VQ
participatifs et minibons non imputées à reporter sur l'année 2019, provenant de l'année :
sistance administrative en vue de lutter contre la fraude et retenue à hauteur du rapport entre le montant de la plus-value
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2016. . . . . 2TU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2017 ..... 2TV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2018 . . . 2TW
l’évasion fiscales (Islande,
3 ı PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS Norvège et Liechtenstein) ; soumise à l’impôt sur le revenu (plus-value après abattement)
Gains de
– elle exerce cessionune des activité
bons et contrats commerciale, de capitalisation industrielle, et d'assurance-vie artisanale, et le montant de la plus-value soumise à la CSG (plus-value avant
Gains
– gains de levée attachés d'options
aux versements sur titres eteffectués gains d'acquisition avant le 27.9.2017 d'actions: gratuites attribuées avant le 28.9.2012 :
libérale
– gains
ou agricole, à l’exception de la gestion de son propre patri- abattement).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 % 3VF
gains taxables soumis auà :prélèvement . . . . . . . . . . . . . . . . 18 % 3VD
libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .2VM . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 3VI
autres gains . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VN
moine mobilier ou immobilier.
– gains imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK
– gains attachés aux versements effectués à compter du 27.9.2017 :
– gains
gains sur options et
imposables actions
à 7,5 % . .gratuites attribuées à compter du 16.10.2007, soumis àgains
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO
la contribution
imposablessalariale
à 12,8 %de. 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
Figure 2.  Déclaration no 2042 C.
Gains– moins-value
de cession de de cession
titres souscrits . . . . . . . . . . .en
. . . .exercice
. . . . . . . . . . . .de
. . . .bons
. . . . . . .de
. . . . souscription
. . . . . . . . . . . . . . . . .de . . . .parts
. . . . . . . de . . . . créateur
. . . . . . . . . . . .d’entreprise
. . . . . . . . . . . . . . . . .(BSPCE) . . . . . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VQ

– activité exercée depuis au moins trois ans : BSPCE attribués


3 ı avant PLUS-VALUES le 1.1.2018 . .ET . . . . .GAINS
. . . . . . . . . . . . DIVERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ à compter du 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TJ
. . . .–. .activité
. . . . . . . . . exercée
. . . . . . . . . . depuis
. . . . . . . . .moins
. . . . . . . .de. . . .trois
. . . . . ans
. . . . .:. gains
. . . . . . . taxables
. . . . . . . . . . .à . . 30
. . . .% . . .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. . . 3SK
Gains de levée d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012 : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

– gains taxables
Abattement à : . . . de
pour durée . . . . . . . . . 18 %
. . . . détention de droit 3VD commun sur plus-values . . . . . . . . . 30
. . . . . . . . . . . . . déclarées ligne% 3VG 3VIde la déclaration. .n.o. 2042 . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .41
. . . .% 3VF
. . . 3SG
– gains imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK
Plus-values
– gains surbénéficiant
options etde l'abattement
actions gratuitespour durée de
attribuées détentiondu
à compter renforcé
16.10.2007, ou de soumis l’abattement pour départsalariale
à la contribution à la retraite de 10 des%dirigeants de PME :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
– plus-value avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
–Gains de cession
abattement pourdedurée
titres de souscrits
détention en exercice
renforcéde. . .bons . . . . . . .de
. . . . souscription
. . . 3SL de parts de créateur abattement d’entreprise fixe . . .(BSPCE) . . . . . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA
– activité exercée depuis au moins trois ans : BSPCE attribués
Clôture dulePEA
avant ou du PEA-PME
1.1.2018 :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ à compter du 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TJ
avant expiration
– activité la 2e année
exercéededepuis moins :de gain trois taxable
ans : gains à 22,5taxables % . . . . 3VM à 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .entre la 2e et la 5e année : gain taxable à 19 % . . . . . . . . . . 3VT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
130 – PLUS VALUES, GAINS DIVERS
Profits sur instruments
Abattement pour duréefinanciers
de détention taxables de droit à 50commun % . . . . . . . . .sur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . o. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3PI
plus-values déclarées ligne 3VG de la déclaration n 2042 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG

Cession de titres
Plus-values détenus
bénéficiant de àl'abattement
l'étranger par pour lesdurée impatriés :
de détention renforcé ou de l’abattement pour départ à la retraite des dirigeants de PME :
– plus-value avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .moins-values
plus-values exonérées (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VQ non imputables (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
PLUS VALUES, GAINS DIVERS

Abattement applicable en cas de départ • emploie moins de 250 salariés au 31 décembre de l’une au
à1la
ı traitements, salaires,
retraite d’un pensions,
dirigeant rentes
de PME moins des trois années précédant celle de la cession.
Si vous
(CGI, art.déclarez
150-0ci-dessous D ter) des salaires versés par une société que vous contrôlez, remplissez également Elle a réalisé les lignes un “Dirigeantschiffre d’affaires
de sociétés” pageannuel 1 de la déclaration inférieur à 50 millions
n° 2042C.

Les plus-values
traitements, salaires de cession de titres ou droits de déclarant
petites1 et d’euros

ou a un
déclarant 2 bilan inférieur
1reàpers. 43 àmillionscharge d’euros 2àe pers.

la clôture
à chargede
moyennes
Revenus d’activité entreprises . . . . . . . . . .(PME)
. . . . . . . . . . européennes
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . réalisés
. . . . . . . . . 1AJpar les diri-

. . . .l’un
. . . 1BJ

des trois derniers . . . . .exercices

. . 1CJ précédant. .celui
au cours duquel
. . . . . 1DJ
Revenus des salariés des particuliers employeurs
geants qui partent à la retraite sont réduits, .sous 1AA
. . . . . . . .certaines
condi- . . . .intervient . . 1BA
la cession.. . . . . . 1CA
. . . . . . 1DA
Abattement forfaitaire Assistants maternels/familiaux. Journalistes . 1GA . . . . . . 1HA . . . . . . . 1IA . . . . . . . 1JA
tions, d’un abattement fixe de 500 000 € pour l’imposition à l’im-

Revenus des associés et gérants article 62 du CGI . . . . . . . . . . . . . . 1GB . . . . . . 1HB . . . . . . . 1IB . . . . . . . 1JB
pôt sur le revenu (art. 150-0 D ter du CGI). Cet abattement s’applique . . . .–. .les 1HFtitres ont été détenus pendant au moins un an à la date de la

Droits d’auteur, agents gén. d’assurance, fonct. chercheurs . . . . 1GF


. . . . . . . 1IF

. . . . . . . 1JF
aux cessions réalisées du
Autres revenus imposables 1.1.2018
Chômage, préretraite au .31.12.2022.
. . . . . . . . . . . . . . . 1AP Il s’applique . . . .cession ; . . 1BP . . . . . . 1CP . . . . . . 1DP
quelle que soit la modalité d’imposition de la plus-value : taux
Salaires perçus par les non-résidents. Salaires de source

étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français


forfaitaire de 12,8 % ou barème progressif. . . . . . . . 1AF
. 1BF
. . . .–. .en cas de cession des . . . 1CF à une entreprise,
. . . . titres

. 1DF
. . . . .le cédant ne détient
Autres salaires imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . . . 1AG . . . . . . 1BG . . . . . . 1CG . . . . . . 1DG
pas directement ou indirectement de droits dans les bénéfices de
Précisez, si vous en avez, vos salaires de nature exceptionnelle
L’abattement fixe ne peut pas se cumuler avec l’abattement pour
la société cessionnaire.

déjà inclus dans les montants des lignes 1AJ, 1AA, 1GB, 1GF, 1AP, 1AG. . . 1AX . . . . . . 1BX . . . . . . 1CX . . . . . . 1DX
durée de détention renforcé applicable, pour les titres acquis avant

Frais réels Joignez la liste détaillée sur papier libre. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AK . . . . . . 1BK . . . . . . 1CK . . . . . . 1DK
2018, lorsque le contribuable opte pour l’imposition de l’ensemble Déposez une 2074-DIR afin de calculer la plus ou moins-value.
pensions, retraites, rentes
de ses revenus et gains mobiliers au barème progressif (CGI, art.
déclarant 1
Reportez ensuite :

déclarant 2

1re pers. à charge

2e pers. à charge
Pensions, retraites et rentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AS . . . . . . 1BS . . . . . . . 1CS . . . . . . 1DS
150-0 D 1 quater).
– ligne 3UA de la 2042 C le montant de la plus-value imposable,

Pensions de retraite en capital taxables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . 1AT . . . . . . . 1BT


avant déduction de l’abattement fixe de 500 000 € ou de l’abatte-

Pensions d’invalidité . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AZ


. . . . . . . 1BZ

. . . . . . . 1CZ

. . . . . . 1DZ
L’abattement
Pensions alimentaires perçues fixe s’applique. . .lorsque les . . . . . . . . . . . . . . . . . .conditions
. . . . . . . . . . . . . . 1AOsuivantes sont . . . .ment . . 1BO pour durée de .détention . . . . . 1CO renforcé ; . . . . . . 1DO
remplies :
Pensions perçues par les non-résidents. Pensions de source
– ligne 3VA de la 2042 C le montant de l’abattement fixe ou ligne

– étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français


la cession porte sur l’intégralité des titres ou. .droits . . . . . 1AL
détenus par . . . .3SL . . . 1BL
le montant de l’abattement . . . . . . . 1CL
pour durée .de
1DL
. . . . .détention renforcé.
Autres pensions imposables de source étrangère . . . . . . . . . . . 1AM . . . . . . 1BM . . . . . . 1CM . . . . . 1DM
le cédant dans la société ou sur plus de 50 % des droits de vote ou,
Précisez, si vous en avez, vos pensions de nature exceptionnelle
en cas de la seule détention de l’usufruit, sur plus de 50 % des
Si vous demandez l’application de l’abattement pour durée de

déjà incluses dans les montants des lignes 1AS, 1AZ, 1AO, 1AM . . . . . . . . . 1AD . . . . . . 1BD . . . . . . 1CD . . . . . . 1DD
droits dans les bénéfices sociaux ; détention de droit commun, déclarez la plus-value avant abatte-
rentes viagères à titre onéreux
Montant perçu par le foyer par âge d’entrée en jouissance moins de 50 ans ment de ligne 50 à 3VG 59 ansde la 2042 de et60leà montant 69 ans de l’abattement à partir de 70ligne
ans
– Rentes
le cédant : 3SG de la 2042 C .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AW . . . . . 1BW . . . . . . 1CW . . . . . 1DW


• a exercé dans la société, dedéjàmanière continue pendant les cinq . . . . . . 1BU

Rentes de nature exceptionnelle incluses ci-dessus . . . . . . . . . 1AU . . . . . . 1CU . . . . . . 1DU


années précédant la
Rentes perçues par les non-résidents. Rentes de source cession, une fonction de direction dont la Les abattements ne s’appliquent ni pour le calcul du revenu fiscal

rémunération représente plus de la moitié de ses revenus


étrangère avec crédit d’impôt égal à l’impôt français 1AR profes- . . . .de . . 1BR référence ni pour. . . .la. . 1CR détermination de. . la . . . . base
1DR soumise aux
sionnels ; prélèvements sociaux.
• a
2 ıdétenu
revenus seul des ouvaleurs par l’intermédiaire et capitauxd’une mobiliers personne interposée
ou de son groupe familial, au moins 25 % des droits de vote ou À NOTER
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de 8 ans et plus
des droits dans les bénéfices
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017 sociaux de manière continue pendant La CSG déductible afférente aux plus-values bénéficiant de

les• produits soumis au prélèvement libératoire


cinq années précédant la cession et. . .il. . .peut . . . . . . . . justifier
. . . . . . . . . . . . . de
. . . . . .cette
. . . . . . . . . . . . . . . . . l’abattement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . fixe
. . . . . . .de
. . . . 500 000 €
. . . . . . . . . . . . . . . ou
. . . . .de
. . . . .l’abattement
. . . . . . . . . . . . . . 2DHpour durée de

durée de détention ;
• autres produits . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . détention
. . . . . . . . . . . . . . . renforcé
. . . . . . . . . . . . . est
. . . . . .retenue
. . . . . . . . . . . .à. . .hauteur
. . . . . . . . . . . . du
. . . . . rapport
. . . . 2CH entre le
– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017
• cesse toute fonction dans la société et fait valoir ses droits à la montant de la plus-value soumise à l’impôt sur le revenu

• produits imposables à 7,5 % produits correspondant aux primes n’excédant pas 150 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VV
retraite soit au cours des deux années suivant la cession, soit au (plus-value après abattement) et le montant de la plus-value

• produits imposables à 12,8 % produits correspondant aux primes excédant 150 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2WW
cours des deux années précédant celle-ci. Le délai de 2 ans est soumise à la CSG (plus-value avant abattement).
Produits des bons et contrats de capitalisation et d’assurance-vie de moins de 8 ans
apprécié de date à date ;
– produits des versements effectués avant le 27.9.2017
En cas de cession de titres de plusieurs sociétés éligibles, un

• produits soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2XX


– la• autres produits
société : abattement de 500 000 € s’applique à la plus-value de cession de

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2YY

• est soumise à l’impôt sur les sociétés ou à un impôt. .équivalent ;


– produits des versements effectués à compter du 27.9.2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . titres
. . . . . . . . .de
. . . . chaque
. . . . . . . . . . . .société.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2ZZ

• exerce, de manière continue pendant les cinq années précédant


Revenus des actions et parts Abattement de 40 % si option barème . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DC

laRevenus imposables des titres non cotés détenus dans le PEA ou le PEA-PME
cession, une activité commerciale, industrielle, artisanale, libé- . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2FU

rale, agricole ou financière, à l’exception


Autres revenus distribués et assimilés . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .la
. . . . gestion
. . . . . . . . . . . . . de
. . . . . .son
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TS

Intérêts et autres produits de placement à revenu fixe


propre patrimoine mobilier ou immobilier, ou a pour . . . . . . . .objet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .PROFITS
. . . . . . . . .exclusif . . . . . . . . . . . . . . . . .SUR
. . . . . . . . . INSTRUMENTS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .FINANCIERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . 2TR À TERME

Intérêts des prêts participatifs et des minibons . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2TT


de détenir des participations dans des sociétés exerçant les activi- (CGI, art. 150 ter ; BOI-RPPM-PVBMI-70)

tés précitées ;
Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux sans CSG déductible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CG

Revenus déjà soumis aux prélèvements sociaux avec CSG déductible


• a son siège social dans un État membre de l’Union européenne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2BH
Indiquez ligne 3VG de la 2042 les profits réalisés à titre occasionnel

Frais et charges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CA


ou dans un autre État partie à l’accord sur l’Espace économique sur les instruments financiers à terme en France ou à l’étranger.

Crédits d’impôt sur valeurs étrangères . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2AB


européen
Crédit d’impôt égal au prélèvement forfaitaire non libératoire effectué en 2018 . . .Ces
ayant conclu avec la France une convention d’assistance gains ne peuvent pas bénéficier de l’abattement pour durée

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2CK

administrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion


Autres revenus soumis à un prélèvement ou une retenue libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .détention
. . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . . .droit
. . . . . . . .commun
. . . . . . . . . . . . . . ou
. . . . . renforcé.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2EE

fiscales
(Islande, Norvège et Liechtenstein) ;

Vous optez pour l’imposition au barème de l’ensemble de vos revenus de capitaux mobiliers (rubrique 2)
Figure 3.  Déclaration no 2042.
et de vos gains de cession de valeurs mobilières (rubrique 3) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2OP cochez

3 ı gains de cession de valeurs mobilières, droits sociaux et gains assimilés


Plus-value sans application d’abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VG

Moins-value 2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VH

3
131
Les profits sur instruments financiers sont imposés au taux forfai- En cas de moins-values antérieures reportables
taire de 50 % lorsque le teneur de compte ou le cocontractant est Indiquez le détail des moins-values subies de 2008 à 2017 ainsi que
établi dans un État ou territoire non coopératif, sauf si le contri- leur imputation sur les plus-values de l’année 2018 sur la 2074
buable établit que ces opérations ne sont pas réalisées dans un (si vous en souscrivez une) ou sur la fiche 2074-CMV.
but de fraude fiscale. Déclarez ligne 3PI de la 2042 C les profits
imposables au taux de 50 %. Les moins-values sont imputables sur les gains de même nature
réalisés au cours de la même année et des 10 années suivantes.

MOINS-VALUES Les moins-values des années antérieures ne doivent pas être cumu-
lées avec la moins-value de l’année ligne 3VH. Indiquez ligne 3VH
Indiquez ligne 3VH le montant de la moins-value de l’année résul- de la 2042 uniquement la moins-value subie en 2018 (après
tant de la cession de valeurs mobilières et droits sociaux, la perte compensation, le cas échéant, avec les plus-values de l’année).
constatée lors de la clôture d’un PEA de plus de 5 ans ainsi que la
perte résultant d’opérations sur les instruments financiers à terme.

Vous devez imputer sur les plus-values de l’année 2018 (avant AUTRES GAINS
application éventuelle des abattements) les moins-values de
cession de valeurs mobilières de l’année 2018 puis les moins- Gains imposables
values reportables au titre des années antérieures (les plus Clôture de PEA ou de PEA-PME avant cinq ans
anciennes s’imputent en priorité) dans la limite du montant de ces En cas de clôture en 2018 d’un PEA ou d’un PEA-PME :
plus-values. – avant l’expiration de la 2e année, portez le montant du gain net
réalisé depuis son ouverture ligne 3VM de la 2042 C . Le gain est
Les moins-values peuvent s’imputer sur : imposé au taux forfaitaire de 22,5 % ;
– les gains relevant des cases 3VG et 3UA (y compris les plus- – entre la 2e et la 5e année, portez le montant du gain net ligne
values
2 ı REVENUS en reportDES d’imposition
VALEURSdont ET CAPITAUXle report a expiré MOBILIERS en 2018) ; 3VT. Le gain est imposé au taux forfaitaire de 19 %.
– les gains réalisés lors de la clôture d’un PEA (3VM,3VT) ;
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à un régime fiscal privilégié . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
– les gains de levée d’options imposables à un taux forfaitaire L’abattement pour durée de détention ne s’applique pas à ces
Déficits des années antérieures non encore déduits :
(déclarés cases 3VD, 3VI, 3VF) uniquement 2012
lorsque l’option 2013
a été gains. 2014 2015 2016 2017
attribuée avant le 20.6.2007 ; 2AA . . . . 2AL . . 2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
–Impatriés
les gains de cession
: revenus perçus de titres souscrits
à l'étranger exonérés en (50 exercice
%) . . . . . . . . . .de
. . . . .bons . . . . . . . . . . . . Gains
. . . . . . . . .de . . . . . . . . . . . .exonérés
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM
souscription
Pertes nettes de sur parts de créateur
prêts participatifs et d’entreprise
minibons non (cases imputées 3SJ, 3TJ, 3SK) ;
à reporter sur l'annéeClôture 2019, provenant du PEA après de l'année cinq: ans
– les
. . . . .plus-values
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .dont
. . . . . . . . le
. . . . report
. . . . . . . . . . . d’imposition
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2016 150-0 D bis et . . . . . . Les
. . . . . 2TU
(articles . . . . . .gains réalisés
. . . . . . . 2017 ..... 2TV lors d’un retrait, . . . . . .d’un
. . . . . . . rachat
. . . . . . . 2018 ou. de . . 2TWla clôture d’un
150-0 B ter du CGI) a expiré en 2018 (cases 3SA et 3WI et suivantes). PEA de plus de cinq ans sont exonérés et n’ont pas à être déclarés.
Gains de cession des bons et contrats de capitalisation et d'assurance-vie
– gains attachés aux versements effectués avant le 27.9.2017 :
En revanche,
gains soumis lesaumoins-values
prélèvement libératoire de cession . . . .de . . . . .valeurs
. . . . . . . . . . . .mobilières
2VM ne Retrait autresdu gains PEA. .avant . . . . . . . . . .cinq . . . . . . . ans . . . . . . .sous . . . . . . . .condition
. . . . . . . . . . . . . . . .de . . . . .financement
. 2VN
sont pas imputables
– gains attachés aux versements sur : effectués à compter du 27.9.2017 : d’une entreprise
–2 lesıgains
gains
REVENUS d’acquisition
imposables DES à 7,5 VALEURS% d’actions
. . . . . . . . . . . gratuites ;
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO
ET. . . CAPITAUX MOBILIERS Vous gains pouvez imposables retirerà des 12,8 sommes % . . . . . . . . . . ou . . . . . racheter
. . . . . . . . . . . . . .des . . . . . . valeurs
. . 2VP d’un PEA
– moins-value
– les gains dedelevée cessiond’options . . . . . . . . . . . . . . . sur
. . . . . . .titres
. . . . . . . . . .attribuées
. . . . . . . . . . . . . . . . . .depuis
. . . . . . . . . . . .le
. . . . . . . . . . . dans
. . . . . . . . les
. . . . . 5 ans
. . . . . . . . . .de . . . . son . . . . . . .ouverture
. . . . . . . . . . . . . . . en . . . . . franchise
. . . . . . . . . . . . . . .d’impôt
. . . . . . . . . 2VQ sur le revenu
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à un régime fiscal privilégié . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
20.6.2007 ;
Déficits des années antérieures non encore déduits : et sans entraîner la clôture du plan à condition de les affecter,
–3lesı PLUS-VALUES
gains de levée d’options ET GAINSimposés, DIVERSsur 2012 option, selon les 2013 règles dans2014 les 3 mois suivant 2015 le retrait, à la 2016 création ou à la2017 reprise
des
Gains traitements
de levée d'options et salaires. sur titres et gains2AA d'acquisition d'actions . . . . 2ALgratuites attribuées d’une
. . 2AM avantentreprise le 28.9.2012 . . . 2AN dont
: vous (ou. . .votre 2AQ conjoint .ou l’un de vos
. . . 2AR
– gains taxables
Impatriés : revenusà :perçus . . . . . . 18 % exonérés
. . . . . . . .à. .l'étranger 3VD (50 %) . . ........................ .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . 30
. . . .% ascendants
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . . .3VI . . .. .. ..descendants)
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .assurez
. .. ......................personnellement
..................... .. . 41. . . .% . . . . 3VF . 2DMl’exploita-
– gains
Lorsque
Pertes nettesimposables
l’imputation sur prêts surparticipatifs
option
des dansetlaminibons
moins-values catégorie denon desl’année salairessur
imputées . . . . déclarant
. les
. .à. . reporter plus- sur l'année 1 3VJ tion2019, ou la direction
provenant . . . . . . de . . . . . . . . . .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant
. .l'année
. . . (BOI-RPPM-RCM-40-50-40) . 2 3VK
–. .gains
values . . . sur
. . . .de . . . options
. .l’année . .et
. . .actions
. . . . . . . . .génère . . .gratuites
. . . . . . .un . solde . . attribuées
. . . . . . . . . négatif
. . . . . . . . . .(un . . . .à. .excédent
compter
2016. . . . .du 2TU de16.10.2007,
moins- soumis ....à . . .la
. . . contribution
. . . . L’investissement . . . . . 2017 .....salariale peut
2TV prendre de 10 %la....forme .....................de
..........la . . . . . . . .. .3VN
2018
.... .. souscription . 2TW au capi-

value
Gains non
de imputé
cession de à
titres déclarersouscrits
Gains de cession des bons et contrats de capitalisation et d'assurance-vie ligneen 3VH),
exercice decelui-ci bons de est reporté
souscription pour
de parts de tal
créateurinitial d’une
d’entreprise société, (BSPCE) de
: l’acquisition de titres d’une société
son–– activité
montant exercée brut sur
depuis les au
gains attachés aux versements effectués avant le 27.9.2017 : plus-values
moins trois des
ans : dix
BSPCE années attribués suivantes. existante, de l’acquisition d’un fonds de commerce ou d’un fonds
avant
gains le soumis1.1.2018 au prélèvement
. . . . . . . . . . . . . . . . . libératoire 3SJ
. . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. ................................ 2VM de clientèle
à autres
compter gains ou
du 1.1.2018du . . . . versement
. . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .sur . .. ........le
........compte
........................courant
... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .de
3TJ l’exploitant
. 2VN
–– activité
gains attachés exercéeaux depuis versementsmoins deeffectués trois ans :àgains compter taxables du 27.9.2017 à 30 % . . .: . . . . . . . . . . . . . . .d’une . . . . . . . . . . entreprise
. . . . . . . . . . . . . . . . . individuelle
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .créée . . . . . . . . . .depuis
. . . . . . . . . . . moins
. . . . . . . . . de 3SK 3 mois à la
gains imposables
Abattement pour duréeà de 7,5détention
% . . . . . . . . .de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO
droit commun sur plus-values déclarées ligne 3VG date de ladu
gains versement.
imposables
déclaration
à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
no 2042 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
– moins-value
Figure dencession
4.  Déclaration o
 2042 C.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VQ
Plus-values bénéficiant de l'abattement pour durée de détention renforcé ou de l’abattement pour départ à la retraite des dirigeants de PME :
– plus-value avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
3 ı PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
. .–. .abattement
. . . . . . . . . . . . . . pour
. . . . . . durée
. . . . . . . .de
. . . .détention
. . . . . . . . . . . .renforcé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .abattement
. . . . . . . . . . . .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .3SL . . . . . . . . . . . . . . fixe
. . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .3VA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gains de levée d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012 :
Clôture du PEA ou du PEA-PME
– gains taxables à : . . . . . . . . . . . . . . . . 18 % 3VD : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 3VI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 % 3VF
avant expiration de la e année : gain taxable à 22,5 % . . . . 3VM e 5e année : gain taxable à 19 % . . . . . . . . . . 3VT
– gains imposables sur2 option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . déclarant 1 3VJentre la 2 et la . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK

– gains
Profits sur sur options etfinanciers
instruments actions gratuites taxables attribuées à 50 % . . . . .à. . compter . . . . . . . . . . . . du . . . . 16.10.2007,
. . . . . . . . . . . . . . . . .soumis
. . . . . . . . . .à. . .la
. . .contribution
. . . . . . . . . . . . . . . . .salariale
. . . . . . . . . . . .de . . . .10 . . . .% . . ................................... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .3PI . 3VN

Gains dedecession
Cession de titresà souscrits
titres détenus l'étrangerenpar exercice
les impatriés de bons : de souscription de parts de créateur d’entreprise (BSPCE) :
– activité exercée
plus-values depuis
exonérées (50au %)moins . . . . . . . .trois
. . . . . . ans
. . . . . .:. BSPCE
. . . . . . . . . attribués
. . . . . . 3VQ moins-values non imputables (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
avant le 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ à compter du 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TJ
Produits et plus-values
– activité exonérés
exercée depuis moins provenant
de trois ans de structures
: gains taxables de capital-risque
à 30 % . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ..................................................... .. .. .. .. .. .. . 3VC
. 3SK

Plus-values
Abattementimmobilières et plus-values
pour durée de détention dededroit
cession de droits
commun sociaux réalisées par les non-résidents. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
sur plus-values déclarées ligne 3VG de la déclaration no 2042 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
Plus-values
Plus-values en report d'imposition
bénéficiant Article 150-0 D bis du CGI :
de l'abattement pour durée de détention renforcé ou de l’abattement pour départ à la retraite des dirigeants de PME :
– plus-values dont le report a expiré en 2018 : avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . 3SA plus-values imposables . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
– plus-value
132– complémentavant
– PLUS VALUES,
abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
GAINS DIVERS
de prix perçu en 2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
– abattement pour durée de détention renforcé . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL abattement fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA
Plus-values en report d’imposition Article 150-0 B ter du CGI :
Clôture du PEA ou du PEA-PME :
– plus-values réalisées ene 2018 : avant abattement . . . . . . . . . . . . . 3WH après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WG
avant expiration de la 2 année : gain taxable à 22,5 % . . . . 3VM entre la 2e et la 5e année : gain taxable à 19 % . . . . . . . . . . 3VT
PLUS VALUES, GAINS DIVERS

Produits et plus-values provenant de structures de capital- Plus-values et distributions des non-résidents


risque Les plus-values de cession à titre onéreux ou de rachat de partici-
Indiquez ligne 3VC de la 2042 C  : pations substantielles réalisées en 2018 par les non-résidents et
– les produits des parts de fonds communs de placements à les distributions de plus-values opérées par certains organismes
risques et les plus-values de cession de ces parts exonérés d’impôt de placement collectif (OPC) soumises à un prélèvement forfai-
sur le revenu en application des articles 150-0 A, III-1 et 163 quin- taire de 12,8 % au moment de la cession ou de la distribution (CGI,
quies B du CGI ; art. 244 bis B du CGI) ainsi que les plus-values immobilières réalisées
– les distributions effectuées par les sociétés de capital-risque et par les non-résidents soumises à un prélèvement de 19 % lors de
les plus-values de cession d’actions de ces sociétés exonérées la cession (CGI, art. 244 bis A du CGI) sont retenues pour le calcul du
d’impôt sur le revenu en application des articles 150-0 A, III-1 bis revenu fiscal de référence.
et 163 quinquies C du CGI ;
– les distributions effectuées par les sociétés unipersonnelles d’in- Les plus-values concernées sont notamment les plus-values de
vestissement à risque exonérées d’impôt sur le revenu en applica- cession de titres réalisées par les personnes qui ont détenu, à un
tion de l’article 163 quinquies C bis du CGI. moment quelconque au cours des cinq années précédant la
Le montant déclaré ligne 3VC est retenu uniquement pour la cession, directement ou indirectement, avec leur groupe familial
détermination du revenu fiscal de référence. Les prélèvements (conjoint, ascendants, descendants) plus de 25 % des droits dans
sociaux ont déjà été effectués à la source. les bénéfices sociaux d’une société soumise à l’impôt sur les
sociétés et ayant son siège social en France.
Exonération des impatriés À compter de l’imposition des revenus de 2018, sont également
(CGI, art. 155 B ; BOI-RSA-GEO-40-10) concernées les plus-values réalisées lors de la cession de biens
Les impatriés (voir p. 96) qui ont pris leurs fonctions en France immobiliers, de parts de FPI, d’actions de sociétés d’investisse-
depuis le 1.1.2008 bénéficient d’une exonération d’impôt sur le ments immobiliers cotées dans lesquelles le cédant détient au
revenu à hauteur de 50 % du montant de certaines plus-values de moins 10 % du capital.
cession de valeurs mobilières et droits sociaux réalisées jusqu’au
31 décembre de la 5e année suivant celle de leur prise de fonc- Indiquez ligne 3SE le montant de ces plus-values. Il sera pris en
tions en France (8e année pour les impatriés qui ont pris leurs compte uniquement pour le calcul du revenu fiscal de référence.
fonctions à compter du 6.7.2016).
À NOTER
L’exonération s’applique aux gains réalisés lors de la cession de Lorsque le bénéficiaire des plus-values de cession de titres ou des
titres dont le dépositaire (teneur du compte-titres) ou, à défaut de distributions de plus-values d’OPC est domicilié dans un État ou
dépositaire, la société dont les titres sont cédés, est établi à territoire non coopératif, ces plus-values et distributions sont
l’étranger dans un État ou un territoire ayant conclu avec la France soumises à un prélèvement de 75 % quel que soit le pourcentage
une convention d’assistance administrative en vue de lutter contre de titres détenus dans les bénéfices de la société. Lorsque le
la fraude et l’évasion fiscales. bénéficiaire des distributions de SCR est domicilié dans un État ou
Corrélativement, les moins-values réalisées lors de la cession de territoire non coopératif, ces distributions sont soumises à un
ces titres ne sont retenues qu’à hauteur de 50 % de leur montant. prélèvement de 75 %. Ces plus-values et distributions sont prises
en compte pour le calcul du revenu fiscal de référence.
L’exonération de 50 % ne concerne que l’impôt sur le revenu. La
fraction de plus-value exonérée (ou la fraction de moins-value non
imputable) est soumise aux prélèvements sociaux et retenue pour
le calcul du revenu fiscal de référence. REPORT ET SURSIS D’IMPOSITION

Pour calculer la plus-value ou la moins-value réalisée lors de la Report d’imposition et exonération


cession des titres, vous devez remplir la 2074-IMP . des plus-values sous condition de remploi
(CGI, art. 150-0 D bis ; BOI-RPPM-PVBMI-30-10-50)
La plus-value doit être déclarée de la manière suivante : L’article 150-0 D bis du CGI dans sa rédaction en vigueur du
– la fraction de plus-value imposable à l’impôt sur le revenu, après 1.1.2011 au 31.12.2013 prévoyait un régime de report d’imposi-
application de l’exonération de 50 % puis, le cas échéant, des tion et d’exonération d’impôt sur le revenu de certaines plus-
moins-values (avant application éventuelle de l’abattement pour values de cession de titres sous condition de réinvestissement du
durée de détention) : ligne 3VG de la 2042 ou 3UA de la 2042 C  ; produit de la cession.
– l’abattement pour durée de détention (en cas d’option pour l’im-
position au barème) : ligne 3SG ou 3SL de la 2042 C  ; Expiration du report
– la fraction de plus-value exonérée : ligne 3VQ de la 2042 C . Le report d’imposition expire pour la plus-value régulièrement
réinvestie, en cas de survenue de l’un des événements suivants :
En cas de moins-value, vous devez déclarer : – cession à titre onéreux (vente, apport, échange) ou à titre gratuit
– la fraction de moins-value imputable, après application de (donation), rachat ou annulation des titres reçus en contrepartie
l’abattement de 50 % : ligne 3VH de la 2042  ; de l’investissement ;
– la fraction de moins-value non imputable : ligne 3VR de la – transfert de domicile fiscal hors de France dans les conditions
2042 C . prévues à l’article 167 bis du CGI.

133
La plus-value dont le report d’imposition a expiré en 2018 doit Sursis d’imposition
être déclarée : (CGI, art. 150-0 B)
– ligne 3SA pour son montant total avant application, le cas Les plus-values résultant d’opérations d’échange de titres (offre
échéant, de l’abattement pour durée de détention, s’agissant des publique, fusion, scission, apport à une société soumise à l’impôt
plus-values réalisées à compter du 1.1.2013. Ce montant sera sur les sociétés ou à un impôt équivalent…) font automatique-
ajouté au revenu fiscal de référence utilisé pour le calcul de la ment l’objet d’un sursis d’imposition.
réduction d’impôt sous condition de revenu (CGI, art.197-I-4, b) ; Toutefois, si vous réalisez une opération d’apport de titres à une
– et ligne 3SB pour son montant imposable à l’impôt sur le revenu, société que vous contrôlez, vous ne pouvez pas bénéficier du
après application, le cas échéant, de l’abattement pour durée de sursis d’imposition prévu à l’article 150-0 B du CGI mais vous
détention s’agissant des plus-values réalisées à compter du bénéficiez de droit du report d’imposition prévu à l’article 150-0 B
1.1.2013. ter du CGI (voir ci-après).

Exonération
2 ı REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS En cas d’échange avec soulte, le sursis d’imposition ne s’applique
Lorsque les titres reçus lors du
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à unqu’aux réinvestissement sont détenus régime fiscal opérations privilégié pour lesquelles le montant de la soulte perçue
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
depuis plus de cinq
Déficits des années antérieures non encore déduits : ans, la plus-value en report est définitivement n’excède pas 10 % de la valeur nominale des titres reçus. Dans
exonérée d’impôt sur le revenu. 2012 2013 cette 2014situation, pour 2015 les échanges réalisés 2016 avant le 1.1.2017, 2017 le
Cette exonération est applicable avant 2AAl’expiration du . . . . délai
2AL de cinq . . 2AM montant de la. .soute . 2AN reçue bénéficiait . . . 2AQ également. .du sursis d’impo-
. . 2AR

Impatriés
ans en cas : revenus
de licenciement, perçus à l'étranger de survenance exonérés (50 de %) .l’invalidité
. . . . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . . .du
. . . . . . . . . . . . sition.
. . . . . . . . . . . .Pour
. . . . . . . . .les
. . . . . .échanges
. . . . . . . . . . . . . . . . .réalisés
. . . . . . . . . . . . . .à. . . compter
. . . . . . . . . . . . . . . du
. 2DM 1.1.2017, le
Pertes du
décès nettes sur prêts participatifs
contribuable ou de l’un et minibons
des conjoints non imputées soumis à reporter
à imposi- sur l'annéemontant 2019, provenant de la soute de l'année reçue : est imposable au titre de l’année de
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2016. . . . . 2TU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2017 ..... 2TV . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2018 . . . 2TW
tion. . . commune ou en cas de liquidation judiciaire de la société. l’échange. Déclarez le montant. .de la soulte ligne 3VG. Le montant
Gains de cession des bons et contrats de capitalisation et d'assurance-vie de la plus-value réalisée lors de l’échange, sous déduction de la
En –cas gains deattachésremboursement aux versements des apports effectués avant avant lela27.9.2017 10e année : suivant soulte immédiatement imposable, bénéficie du sursis d’imposition
cellegains de l’apportsoumis auen numéraire,
prélèvement les plus-values
libératoire . . . . . . . . . . . . . . placées
. . . . . . . 2VM en report et n’a autres pasgains à être . . . . .déclarée.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VN

– gains attachés
d’imposition deviennent aux versements imposables. effectués à compter du 27.9.2017 :
gains imposables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO En cas gainsde imposables
cession àà 12,8 titre%onéreux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
ultérieure, de rachat, d’annula-
– moins-value de cession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VQ
Demande de report tion ou de remboursement des titres reçus en échange, le gain net
Pour l’imposition des revenus 2018, seul un complément de prix imposable est calculé à partir du prix ou de la valeur d’acquisition
3 ı PLUS-VALUES
perçu en 2018 (en complément ET GAINS DIVERS d’une plus-value en report réali- des titres remis à l’échange (c’est-à-dire le prix de revient d’ori-
Gains
sée dude1.1.2011 levée d'options au 31.12.2013) sur titres et gains d'acquisition d'actions
est susceptible de bénéficier gratuitesdu attribuées gine), avantlelecas 28.9.2012 échéant : diminué de la soulte reçue ou majoré de la
– gains
report taxables à : . . . . . . . . . . . . . . . . 18 % 3VD
d’imposition. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 3VI
soulte versée .lors . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 % 3VF
de l’échange.
gains imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ
Le –montant du complément de prix brut (sans application de En cas de transmission . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK
à titre gratuit des titres reçus en échange,
– gains sur options et actions gratuites attribuées à compter du 16.10.2007, soumis à la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
l’abattement pour durée de détention) doit être déclaré ligne 3WE la plus-value en sursis est définitivement exonérée d’impôt sur le
de ılaREVENUS
2Gains de cession
2042 C et de ligne
DES titres 8UT
VALEURS de la en
souscrits
ETexercice
2042 .
CAPITAUX de bons de souscription de parts derevenu.
MOBILIERS créateur d’entreprise (BSPCE) :
– activité exercée depuis au moins trois ans : BSPCE attribués
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à un régime fiscal privilégié . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
avant le 1.1.2018 à compter du
Le montant déclaré . ligne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
3WE est retenu pour le calcul du revenu En revanche, si 1.1.2018
vous avez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TJ
perçu lors de l’échange une soulte excé-
Déficits
– activité des exercéeannées antérieures depuis moins non deencoretrois ans déduits
: gains: taxables à 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
fiscal de référence et des prélèvements 2012 sociaux. 2013
dant 2014
10 % de la valeur 2015
nominale des titres 2016
reçus, la plus-value 2017
est
Abattement pour durée de détention de droit 2AA commun sur plus-values
. . . . 2AL déclarées ligne 3VG
. . 2AM
imposable
de la déclaration immédiatement
n o 2042 . . . . . . . . . . . . . . .et
. . . 2AN . . . . ne
. . .
. . . 2AQ . . .bénéficie
. . . . . . . . . . . . . . . donc
. . . . . . . pas
3SG
. . . . 2AR
du sursis
À NOTER: revenus perçus à l'étranger exonérés (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .d’imposition.
Impatriés . . . . . . . . . . . pour . . . Dans
. . . . . . .départ . ce
. . . . . .à. . la . . . cas,
. . retraite remplissez
. . . . . . . des . . . . . . . . . . . . une
. . . . . .dirigeants .de . . .2074 I
. . . .PME et déclarez la
. . .: . . . . . . 2DM
Plus-values bénéficiant de l'abattement pour durée de détention renforcé ou de l’abattement
Les
Pertes plus-values
nettes sur placées
prêts en
participatifs report et d’imposition
minibons non (ou
imputées en sursis
à reporter sur l'année plus-value
2019, provenant ligne 3VG
de de
l'année votre: 2042 .
– plus-value avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
–d’imposition) . . . sur
. . . . . . . . . . . . . . . . pour
abattement . .option
. . . .durée . . . .sont
. . . . . . de . . . . . . . imposables
détention . . . . . . . . . . .au
. . . . . . .renforcé . .. .. .. .taux . . . . .applicable
. .. . 2016 . .. .. .. .... 2TU
3SL à la . . . . . . . . . 2017fixe
. . . . . . . . . . abattement ..... 2TV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .............2018 2TW
. . . . . . ...... 3VA
date de l’imposition (c’est-à-dire à la date d’expiration du report
Gains
Clôturededucession PEA oudes du bons
PEA-PME et contrats
: de capitalisation et d'assurance-vie
ou du sursis).
– gains attachés aux versements e effectués avant le 27.9.2017 : e e
avant expiration de la 2 année : gain taxable à 22,5 % . . . . 3VM entre la 2 et la 5 année : gain taxable à 19 % . . . . . . . . . . 3VT
gains soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VM autres gains . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VN
Profits surattachés
– gains instruments financiers taxables
aux versements effectués à 50 à% compter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3PI
du 27.9.2017 :
gainsdeimposables
Cession à 7,5à %
titres détenus l'étranger
. . . . . . . . . .par . . . . .les . . . . . . . . . . . .:. . . . . . . . 2VO
. . . . .impatriés gains imposables à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
–plus-values
moins-value
Figure de cession
5.  Déclaration no 2042
exonérées (50.C..%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . moins-values
. . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .3VQ . . . . . . . . . . . . . . . . . .non
. . . . . .imputables
. . . . . . . . . . . . . . .(50
. . . . %) . 2VQ
. . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ................................ 3VR

Produits et plus-values exonérés provenant de structures de capital-risque. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC


3 ı PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
Plus-values immobilières et plus-values de cession de droits sociaux réalisées par les non-résidents 3SE
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gains de levée d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012 :
– gains taxables à : . . . . . . 18 %
Plus-values en report d'imposition Article 150-0 D bis du CGI :
. . . . . . . . . . 3VD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 3VI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 % 3VF
–– gains imposables
plus-values dont lesur option
report dans laencatégorie
a expiré 2018 : des avant salaires abattement . . . . . . . . . déclarant
.............1 . . 3SA 3VJ . . . . . . . . . .plus-values . . . . . . . . . . . . . . . . .déclarant
. . . . . . . . . . . . . . .imposables . . . . . . . . . . . . .2. 3SB
3VK
–– gains sur options
complément et actions
de prix perçu en gratuites
2018 . . .attribuées
. . . . . . . . . . . . . .à. . compter
. . . . . . . . . . . .du. . . . 16.10.2007,
. . . . . . . . . . . . . . . . .soumis
. . . . . . . . . .à
. . .la
. . .contribution
. . . . . . . . . . . . . . . . .salariale
. . . . . . . . . . . de
. . . . .10...% . 3VN
. . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .............................. .3WE

Gains de cession
Plus-values de titres
en report souscritsArticle
d’imposition en exercice 150-0 B de ter du bons CGI :de souscription de parts de créateur d’entreprise (BSPCE) :
–– activité exercée
plus-values depuis
réalisées enau 2018 moins : trois ans : BSPCE avant attribués abattement . . . . . . . . . . . . . 3WH après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WG
– avant le 1.1.2018
plus-values dont le. . report
. . . . . . . . .a. . expiré
. . . . . . . . . en
. . . . 2018
. . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ à compter du 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TJ
– activité exercée
• réalisées depuis moins
du 14.11.2012 de trois ans : gainstaxables
au 31.12.2012 taxablesà à2430 %%. ....................... .. .. .. . . 3WI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .taxables
. . . . . . . . . . .à. . .19...% . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ................................ 3WJ3SK
• plus-values réalisées à compter du 1.1.2013 :
Abattement pour durée de détention de droit commun sur plus-values déclarées ligne 3VG de la déclaration no 2042 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
plus-values avant abattement réalisées de 2013 à 2016 . . . 3WN réalisées à compter du 1.1.2017 . . . . 3XN
Plus-values bénéficiant
plus-values après de l'abattement
abattement . . . . .pour
. . . . . . .durée
. . . . . . . .de
. . . . détention
. . . . . . . . . . . . . .renforcé
. . . . . . . . . . .ou
. . . . de
. . . . l’abattement
. . . . . . . . . . . . . . . . . .pour
. . . . . . .départ
. . . . . . . . .à. . la
. . . retraite
. . . . . . . . . . .des
. . . . .dirigeants
. . . . . . . . . . . . . .de . . . .PME
. . . . . .: . . 3WP
impôt sur
– plus-value le revenu
avant abattement (IR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. ...... .3WR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .contribution
. . . . . . . . . . . . . . . . exceptionnelle
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .sur
. . . . .les
. . . . hauts
. . . . . . . . revenus
. . . . . . . . . . . (CEHR) . . . . . . . . . ......... .3WT
. 3UA

– abattement pour durée de détention renforcé . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL abattement fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA


Plus-values de cession de titres d'OPC monétaires dont le report d'imposition a expiré en 2018 Article 150-0 B quater du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SZ
Clôture du PEA ou du PEA-PME :
Transfert du domicile fiscale hors de France Report de la déclaration no 2074 -ETD “Exit Tax”
avant expiration de la 2 année : gain taxable à 22,5 % . . . . 3VM entre la 2e et la 5e année : gain taxable à 19 % . . . . . . . . . . 3VT
– plus-values et créances dont l’imposition est en sursis de paiement
134 • –plus-values
PLUS VALUES, GAINS DIVERS
et créances soumises : à 50 % . . . aux
Profits sur instruments financiers taxables . . . . . .prélèvements
. . . . . . . . . . . . . . . . . .sociaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .au
. . . . . . . . . .. .. .. . .3WM . . . .barème
. . . . . . . . . . .de. . . .l’IR
. . . . .. .. .. .. .. .. .. .............................. 3WA. . . 3PI
• plus-values art. 150-0 B ter du CGI : IR et CEHR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TA
Cession de titres détenus à l'étranger par les impatriés :
prélèvements sociaux 15,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3XM prélèvements sociaux 17,2 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3XA
plus-values exonérées (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VQ moins-values non imputables (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
PLUS VALUES, GAINS DIVERS

À NOTER Si, lors de l’apport des titres, vous avez perçu une soulte n’excé-
L’imposition des plus-values réalisées lors d’échanges opérés dant pas 10 % de la valeur nominale des titres, déclarez le
avant le 1.1.2000 est reportée jusqu’à la cession, au rachat, au montant de la soulte ligne 3VG. Ce montant est imposable à l’im-
remboursement ou à l’annulation des titres reçus en échange. pôt sur le revenu, aux prélèvements sociaux et retenu pour la
Elles doivent être portées sur la 2074-I au titre de l’année de détermination du revenu fiscal de référence.
survenance de l’un de ces événements. Dans cette situation indiquez lignes 3WH et 3WG le montant de la
plus-value sous déduction de la soulte déclarée ligne 3VG.

Report d’imposition des plus-values réalisées Expiration du report


lors d’un apport de titres à une société contrôlée Le report d’imposition expire et la plus-value devient alors imposable
par l’apporteur au titre de l’année de survenance de l’un des événements suivants :
(CGI, art. 150-0 B ter ; BOI-RPPM-PVBMI-30-10-60) – cession à titre onéreux (vente, apport, échange), rachat, rembour-
Les opérations d’apport de droits sociaux, valeurs mobilières ou de sement ou annulation des titres reçus en rémunération de l’apport ;
droits démembrés réalisées depuis le 14.11.2012 à une société
soumise à l’impôt sur les sociétés ou à un impôt équivalent, – cession à titre onéreux, rachat, remboursement ou annulation
contrôlée par l’apporteur, sont exclues du régime du sursis d’impo- des titres apportés, par la société bénéficiaire de l’apport dans un
sition prévu à l’article 150-0 B du CGI mais bénéficient de plein délai de trois ans à compter de l’apport des titres.
droit d’un report d’imposition obligatoire prévu à l’article 150-0 B Toutefois, il n’est pas mis fin au report d’imposition lorsque la
ter du CGI sous certaines conditions. société bénéficiaire de l’apport cède les titres dans ce délai de
trois ans et prend l’engagement d’investir au moins 50 % du
Conditions d’application du report produit de leur cession dans un délai de deux ans dans :
La société bénéficiaire de l’apport doit être : • le financement de moyens permanents d’exploitation affectés à
– contrôlée par l’apporteur personne physique. Cette condition est son activité commerciale, industrielle, artisanale, libérale, agricole
appréciée à la date de l’apport, en tenant compte des droits déte- ou financière (à l’exception de la gestion d’un patrimoine mobilier
nus par le contribuable à l’issue de l’opération d’apport. Un contri- ou immobilier) ;
buable est considéré comme contrôlant une société : • l’acquisition d’une fraction du capital d’une société dont elle
• lorsqu’il détient la majorité des droits de vote ou des droits dans prend le contrôle, exerçant les activités précitées ;
les bénéfices sociaux de la société, directement ou indirectement, • la souscription au capital d’une PME exerçant les activités préci-
ou par l’intermédiaire de son conjoint, ou de leurs ascendants ou tées, soumise à l’impôt sur les sociétés ou à un impôt équivalent
descendants ou de leurs frères et sœurs ; et établies dans un État membre de l’UE ou dans un État ayant
• ou lorsqu’il dispose seul de la majorité des droits de votre ou des conclu avec la France une convention fiscale contenant une clause
droits dans les bénéfices sociaux en vertu d’un accord conclu avec d’assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et
d’autres associés ou actionnaires ; l’évasion fiscales.
• ou lorsqu’il y exerce en fait le pouvoir de décision ; Si cette condition de réinvestissement n’est pas respectée, la plus-
– soumise à l’impôt sur les sociétés ou à un impôt équivalent ; value placée précédemment en report d’imposition est imposable
– établie en France ou dans un État membre de l’UE ou dans un au titre de l’année au cours de laquelle le délai de deux ans
État ayant conclu avec la France une convention fiscale contenant expire.
une clause d’assistance administrative en vue de lutter contre la En outre, les biens ou titres objets du réinvestissement doivent
fraude et l’évasion fiscales. être conservés pendant au moins douze mois. Le non-respect de
cette condition met fin au report d’imposition au titre de l’année
Le report d’imposition s’applique également lorsque l’apport s’ac- au cours de laquelle cette condition cesse d’être respectée ;
compagne d’une soulte, à condition que cette soulte n’excède pas
10 % de la valeur nominale des titres. – cession à titre onéreux, rachat, remboursement ou annulation
Toutefois pour les opérations d’apport réalisées depuis le 1.1.2017, des parts ou droits dans les sociétés ou groupements interposés ;
la plus-value est imposée au titre de l’année de l’apport à concur-
rence du montant de cette soulte. Le montant placé en report – transfert du domicile fiscal hors de France dans les conditions
d’imposition est donc égal au montant de la plus-value sous prévues à l’article 167 bis du CGI, si cet événement est antérieur
déduction de la soulte imposée immédiatement. aux événements mentionnés ci-dessus.

Modalités déclaratives Modalités d’imposition


Le montant des plus-values placées en report d’imposition est à La plus-value placée en report d’imposition automatique est impo-
indiquer sur la déclaration de revenus de l’année de l’opération sable l’année de l’expiration du report selon les règles applicables
d’apport : au titre de l’année de sa réalisation (l’année de l’apport).
– ligne 3WH de la 2042 C pour leur montant brut avant application,
le cas échant, de l’abattement pour durée de détention. La plus-value dont le report d’imposition a expiré en 2018 doit
Ce montant doit également être reporté ligne 8UT de la 2042  ; être déclarée sur la 2042 C , selon les modalités suivantes :
– ligne 3WG pour leur montant net après abattement. – la plus-value réalisée du 14.11.2012 au 31.12.2012 doit être
Le report d’imposition s’applique pour l’imposition à l’impôt sur le déclarée :
revenu et aux prélèvements sociaux. • ligne 3WI si elle est taxable à 24 % ;
Cette plus-value n’est pas retenue pour la détermination du • ligne 3WJ si elle est taxable à 19 % (plus-value de cession de
revenu fiscal de référence de l’année de réalisation de l’apport. titres réalisée par un créateur d’entreprise remplissant les condi-

135
tions prévues par l’article 200 A, 2bis, du CGI dans sa rédaction Toutefois, en cas de donation des titres reçus en rémunération de
applicable en 2012). l’apport, et si la société bénéficiaire de l’apport est contrôlée par
Ce montant de plus-value est également retenu pour le calcul des le donataire, celui-ci doit indiquer sur sa déclaration de revenus,
prélèvements sociaux et pour la détermination du revenu fiscal de ligne 3WH de la 2042 C , le montant de la plus-value en report dans
référence ; la proportion des titres qui lui ont été transmis.
Dans ce cas, la plus-value en report sera imposée au nom du dona-
– la plus-value réalisée à compter du 1.1.2013 doit être déclarée : taire :
• pour son montant avant application de l’abattement pour durée – en cas de cession, d’apport, de remboursement ou d’annulation
de détention ligne 3WN si elle a été réalisée de 2013 à 2016 des titres dans un délai de dix-huit mois à compter de leur acqui-
(prélèvements sociaux applicables au taux de 15,5 %) ou ligne sition à titre gratuit (sauf invalidité de 2e ou 3e catégorie, licencie-
3XN si elle a été réalisée à compter du 1.1.2017 (prélèvements ment ou décès du donataire ou de son conjoint) ;
sociaux applicables au taux de 17,2 %). Ce montant est retenu – ou lorsque la condition relative au réinvestissement du produit
pour le calcul du revenu fiscal de référence et des prélèvements de cession en cas de cession des titres apportés dans le délai de
sociaux ; trois ans par la société bénéficiaire de l’apport n’est pas respectée.
• ligne 3WP pour son montant après abattement.
La plus-value réalisée à compter du 1.1.2013 doit être imposée aux Report d’imposition des plus-values de cession de
taux d’impôt sur le revenu et de contribution exceptionnelle sur les titres d’OPC monétaires sous condition de remploi
hauts revenus (CEHR) qui lui étaient applicables l’année de l’apport. (CGI, art. 150-0 B quater ; BOI-RPPM-PVBMI-30-10-70)
Les plus-values réalisées du 1.4.2016 au 31.3.2017 lors de la
Le taux d’impôt sur le revenu (taux “historique”) déterminé au cession à titre onéreux, du rachat ou de l’annulation de parts ou
titre de l’année de l’apport selon les modalités prévues à l’article actions émises par certains organismes de placement collectif (FCP
200 A, 2 ter du CGI est égal au rapport entre : ou SICAV) monétaires pouvaient bénéficier d’un report d’imposi-
– au numérateur, la différence entre le montant d’impôt résultant tion à l’impôt sur le revenu sous condition du versement du prix
de l’application du barème au revenu imposable du foyer de l’an- de cession sur un PEA-PME.
née de l’apport majoré des plus-values placées en report d’impo-
sition (après application de l’abattement pour durée de détention) Le prix de cession, net des prélèvements sociaux exigibles au titre
et le montant d’impôt résultant de l’application du barème au de la cession, devait être versé dans le délai d’un mois sur le PEA-
revenu imposable du foyer ; PME. Lorsque seule une partie du prix de cession, net des prélève-
– au dénominateur, le montant des plus-values placées en report ments sociaux, était versée sur le PEA-PME, seule la fraction de
d’imposition (après application de l’abattement). plus-value correspondant à ce versement était éligible au report
d’imposition.
À NOTER
Pour les plus-values placées en report d’imposition à compter de Les plus-values en report d’imposition sont définitivement exoné-
2018, le taux “historique” est calculé selon les modalités précitées rées lorsqu’aucun retrait ou rachat n’est effectué à l’expiration du
uniquement lorsque le contribuable a opté pour l’imposition au délai de cinq ans.
barème progressif de l’ensemble de ses revenus et gains mobiliers
de l’année de réalisation de la plus-value. S’il n’a pas formulé Tout retrait de titres ou de liquidités ou rachat effectué sur le PEA-
cette option, le taux historique est de 12,8 %. PME dans le délai de cinq ans suivant le versement entraîne l’expi-
ration du report d’imposition. L’imposition est alors établie au titre
de l’année de l’expiration du report.
Le taux de CEHR déterminé au titre de l’année de l’apport est égal Toutefois, la plus-value est définitivement exonérée lorsque le
au rapport entre : retrait ou le rachat résulte du licenciement, de l’invalidité, corres-
– au numérateur, la différence entre le montant de CEHR calculé pondant au classement dans la 2e ou la 3e catégories prévues à
sur le revenu imposable du foyer de l’année de l’apport majoré l’article L 341-4 du code de la sécurité sociale, ou du décès du
des plus-values placées en report d’imposition (avant application contribuable ou de l’un des deux conjoints.
de l’abattement) et le montant de CEHR calculé sur le revenu En outre, le transfert du domicile fiscal à l’étranger avant l’expira-
imposable du foyer ; tion du délai de cinq ans met fin au report d’imposition.
– au dénominateur, le montant des plus-values placées en report
d’imposition (avant application de l’abattement). Si le report d’une plus-value placée en report en 2016 ou en 2017
a expiré en 2018, indiquez le montant de cette plus-value ligne
Ainsi pour les plus-values réalisées à compter du 1.1.2013 dont le 3SZ. Ce montant est soumis à l’impôt sur le revenu. En outre,
report a expiré en 2018, vous devez indiquer ligne 3WR le montant modifiez le montant inscrit ligne 8UT.
de l’impôt sur le revenu et, le cas échéant, ligne 3WT le montant de
la CEHR que vous avez calculés sur la 2074 I au titre de la plus-value. Prorogation de report d’imposition
(CGI, art. 150-0 C en vigueur avant le 1.1.2006)
Cas particulier de la donation des titres reçus en rémunération Si, jusqu’au 31.12.2005, vous avez cédé les titres d’une société
de l’apport dont vous déteniez, directement ou avec les membres de votre
La transmission par voie de donation ou de don manuel ne consti- foyer fiscal, plus de 5 % du capital et dans laquelle vous aviez
tue pas un événement mettant fin au report d’imposition pour le exercé des fonctions effectives de salarié ou de dirigeant de façon
contribuable qui a réalisé l’apport des titres. Dès lors, la plus-value continue pendant les 3 ans précédant la cession, vous avez pu
en report est définitivement exonérée pour le donateur. demander le report d’imposition de la plus-value sur la 2074-I à

136 – PLUS VALUES, GAINS DIVERS


PLUS VALUES, GAINS DIVERS

condition de réinvestir le produit de la cession dans la souscription TRANSFERT DU DOMICILE FISCAL HORS DE FRANCE
en numéraire au capital d’une société non cotée passible de l’im- (EXIT TAX)
pôt sur les sociétés et créée depuis moins de 15 ans à la date de (CGI, art. 167 bis ; BOI-RPPM-PVBMI-50)
2 ı REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS
l’apport.
Revenus réputés
L’imposition de distribués
la plus-value et revenus réalisée des structures
avant le soumises 1.1.2006hors estde repor- France à unDepuis régime fiscal le 3.3.2011, privilégié .le . . . . transfert
. . . . . . . . . . . . . . .de . . . . .votre . . . . . . . . . . . . . 2GO
. . . . . . . . . domicile fiscal hors de
Déficits des années antérieures
tée au moment où s’opère la transmission, le rachat ou l’annula- non encore déduits : France entraîne l’imposition des plus-values latentes afférentes
2012 2013 2014 2015 2016 2017
tion des titres de la société bénéficiaire de l’apport (CGI, art. 150-0 C). aux droits sociaux, valeurs, titres ou droits – sous condition tenant
2AA . . . . 2AL . . 2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
La plus-value en report d’imposition est alors imposée en même à l’importance des participations détenues – et des créances trou-
Impatriés : revenus perçus à l'étranger exonérés (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM
temps que la plus-value de cession des
Pertes nettes sur prêts participatifs et minibons non imputées à reporter sur l'année 2019, provenant de l'année :
titres reçus en rémunéra- vant leur origine dans une clause contractuelle de complément de
tion. . . de l’apport.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2016. . . . . 2TU
prix, si vous étiez fiscalement. . .domicilié
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2017 ..... 2TV
en France pendant au
. . . . . . . . . . . . . . . . . 2018 . . . 2TW
moins six des dix années précédant le transfert, ainsi que des
Gains de cession des bons et contrats de capitalisation et d'assurance-vie
Ce report d’imposition peut toutefois faire l’objet de prorogations : plus-values en report d’imposition.
– gains attachés aux versements effectués avant le 27.9.2017 :
– de plein droit, en cas d’échange de titres bénéficiant du sursis
gains soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VM autres gains . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VN
d’imposition prévu à l’article 150-0 B du CGI ; Les plus-values latentes sont imposables lorsque, à la date du
– gains attachés aux versements effectués à compter du 27.9.2017 :
– surgains votre demande,
imposables à 7,5 lorsque
% . . . . . .les titres reçus en rémunération de
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO
transfert gains imposables du domicile, à 12,8 le%contribuable détient, avec les membres
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
l’apport initial font eux-mêmes l’objet d’une cession dont le de son foyer fiscal :
– moins-value de cession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VQ
produit est de nouveau réinvesti dans la souscription en numéraire – une participation directe ou indirecte d’au moins 50 % dans les
au capital d’une
3 ı PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS société nouvelle non cotée dans les conditions bénéfices d’une société ;
prévues à l’article 150-0 C du CGI (dans sa rédaction en vigueur au – une ou plusieurs participations directes dans des sociétés, dont la
Gains de levée d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012 :
31.12.2005). Vous devez
– gains taxables à : . . . . . . . . . . . . . . . . 18 % 3VD alors souscrire une 2074-I .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 3VI
valeur globale . excède 800 000 € à la date du transfert du domicile.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 % 3VF
Dans ce dernier cas, la plus-value
– gains imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ de cession des titres réalisée en . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK
2018– gains estsur toutefois
options etimposable actions gratuites à l’impôt attribuées surà le compter revenu dans les soumis
du 16.10.2007, La plus-value
à la contribution latente salariale est de égale 10 %à. . .la . . . différence
. . . . . . . . . . . . . . . . .entre
. . . . . . 3VNla valeur des
conditions de droit commun, son imposition ne pouvant être titres à la date du transfert du domicile fiscal et leur valeur d’ac-
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de créateur d’entreprise (BSPCE) :
reportée. quisition. La plus-value est, le cas échéant, diminuée de l’abatte-
– activité exercée depuis au moins trois ans : BSPCE attribués
avant le 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
ment pour durée de détention de droit commun, renforcé ou
à compter du 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TJ
À– NOTER
activité exercée depuis moins de trois ans : gains taxables à 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . aux réservé dirigeants partant à la retraite. La créance est égale à
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
Le montant des plus-values réalisées en 2018 placées en report la valeur réelle de la créance au jour du transfert.
Abattement pour durée de détention de droit commun sur plus-values déclarées ligne 3VG de la déclaration no 2042 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
d’imposition (avant application, le cas échéant, de l’abattement
pour durée
Plus-values de détention)
bénéficiant de l'abattement doit êtrepour indiqué duréeligne de détention 8UT de renforcé la 2042ou . de l’abattement Les plus-values pour départ (plus-values
à la retraite des latentes dirigeants et de plus-values
PME : en report) et
– plus-value avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .les . . . . . créances
. . . . . . . . . . . . . . sont
. . . . . . . .imposées
. . . . . . . . . . . . . . . .au . . . . barème
. . . . . . . . . . . . . progressif
. . . . . . . . . . . . . . . .de. . 3UAl’impôt sur le
–Leabattement
montant pour durée de détention
des plus-values en report renforcé d’imposition . . . . . . . . . . . . .au 3SL
. . . . 31.12.2017 revenu. abattement Elles fixe sont . . . . .également
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .imposables
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . aux 3VA
. . . . . . . prélèvements

est inscrit page


Clôture du PEA ou du PEA-PME : 4 de votre 2042 . Si le report d’imposition de sociaux.
certaines
avant expiration de cesde plus-values
la 2e annéea: expiré gain taxable en 2018, à 22,5modifiez % . . . . 3VM le montant entre la 2e et la 5e année : gain taxable à 19 % . . . . . . . . . . 3VT
prérempli. Seul le montant des plus-values demeurant en report Les moins-values latentes calculées lors du transfert de domicile
Profits sur instruments financiers taxables à 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3PI
d’imposition au 31.12.2018 doit figurer ligne 8UT. fiscal hors de France ne sont ni imputables sur les plus-values,
Cession de titres détenus à l'étranger par les impatriés : quelle que soit leur nature (plus-values latentes, plus-values en
2 ı REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS
plus-values exonérées (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VQ report, moins-values créances, nonplus-valuesimputables (50 de%)cession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
de titres), ni reportables
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à un régime fiscal privilégié . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
Produits et plus-values
Déficits des années antérieures non encore déduits : exonérés provenant de structures de capital-risque . . . . . . . . . . . .sur
. . . . . les
. . . . . .dix
. . . . . années
. . . . . . . . . . . . suivantes.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC

2012 2013 Les moins-values


2014 de cession
2015 de droits sociaux,
2016 valeurs mobilières, 2017
Plus-values immobilières et plus-values de cession de droits sociaux réalisées par les non-résidents . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
2AA . . . . 2AL . . 2AM titres ou droits. . mentionnés . 2AN au I. .de . 2AQ l’article 150-0 . . . .A2ARdu CGI réali-
Plus-values
Impatriés : revenus en reportperçus d'imposition à l'étranger Articleexonérés150-0 D bis (50 du%) CGI .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . sées. . . . . . . . entre
. . . . . . . . . .le. . . .1. . . . .janvier
er
. . . . . . . . . . . de. . . . . l’année
. . . . . . . . . . . . .du . . . . .transfert
. . . . . . . . . . . . . . de
. . . 2DMdomicile et la
– plus-values dont le report a expiré
Pertes nettes sur prêts participatifs et minibons non imputées à reporter sur l'année en 2018 : avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . 3SA
date 2019, deprovenantce transfert de l'année plus-values
et les: moins-values imposables . .de . . . . . . . . . 3SB
. . . . . cession réalisées les
–. .complément
. . . . . . . . . . . . . . . . . de
. . . . .prix
. . . . . perçu
. . . . . . . . en
. . . . .2018
. . . . . . .................................... 2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....................................... .2017
. . . . . . ...........2TU
années antérieures . . . . . . ...... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......................................... 2018
. . . . 2TV
encore reportables ne sont . . . . . . ...... 3WE
pas imputables2TW sur
Plus-values en report d’imposition
Gains de cession des bons et contrats de capitalisation et d'assurance-vie Article 150-0 B ter du CGI : les plus-values latentes et les créances trouvant leur origine dans
–– plus-values
gains attachés réaliséesaux versements en 2018 : effectués avant le avant 27.9.2017 abattement : . . . . . . . . . . . . . 3WH une clause de complément après abattement de prix. . . . . . En. . . . . .revanche,
. . . . . . . . . . 3WGces mêmes
– plus-values
gains soumis dont au le report a expiré
prélèvement libératoire en 2018 . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VM moins-valuesautres gains peuvent . . . . . . . . . . . . . être
. . . . . . . .imputées
. . . . . . . . . . . . . . . .sur . . . . . .les
. . . . . .plus-values
. . . . . . . 2VN dont le
– •gains
réalisées attachés du 14.11.2012
aux versements au 31.12.2012 effectués à compter taxables du 27.9.2017à 24 % . . :. . . . . . . . . . . . . . 3WI report d’imposition prend taxablesfin à 19 lors % . .du . . . . .transfert
. . . . . . . . . . . . . . .du 3WJ
. . . . domicile fiscal
•gains
plus-values imposables réalisées à 7,5à%compter . . . . . . . . .du
. . . .1.1.2013
. . . . . . . . . . . .:. . . . . . . . . . . . . . . 2VO horsgains de France. imposables à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
plus-values avant
– moins-value de ncession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .réalisées
abattement . . . . . . . . . . . .de
. . . .2013
. . . . . . .à
. . .2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . réalisées
. . . . . . ....... . .3WN . . . . . . . . . . . . .à. . compter
. . . . . . . . . . . .du
. . . . 1.1.2017
. . . . . . . . . . . .........3XN
2VQ
Figure 6.  Déclaration o
 2042 C.
plus-values après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WP
impôt sur le revenu (IR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WR contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR) . . . . 3WT
3 ı PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
Plus-values
Gains de levéede cession
d'optionsde sur titres titresd'OPC monétaires
et gains dont led'actions
d'acquisition report d'imposition gratuites attribuées a expiré avant
en 2018
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Article
le 28.9.2012 : . . . . . . . 150-0
. . . . . . . B. .quater 3SZ
. . . . . . . du
. . . CGI
. . . . .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

– gains taxables à : . . . . . . . . . . . . . . . . 18 % 3VD . . . . . . . o. . . . . . . . . . . . . . . 30 % 3VI


Transfert du domicile fiscal hors de France Report de la déclaration n 2074 -ETD “Exit Tax” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 % 3VF

– gains imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ
– plus-values et créances dont l’imposition est en sursis de paiement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK

– •gains sur options et actions


plus-values et créances soumises : gratuites attribuées à compter du 16.10.2007,
aux prélèvements sociaux . . . 3WM soumis à la contribution salarialeau barème de 10 % de. .l’IR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WA
• plus-values
Gains de cessionart.
de 150-0 B ter du en
titres souscrits CGIexercice
: IR et CEHR
de bons de souscription de parts de créateur d’entreprise . . . . . . . . . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TA
. . . . . . . . . . . (BSPCE)
prélèvements
– activité exercéesociaux
depuis15,5 % . . . . .trois
au moins . . . . . . .ans
. . . . .:. .BSPCE . . . . . . . 3XM
. . . . . . . . attribués prélèvements sociaux 17,2 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3XA
avant le 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
– plus-values et créances dont l’imposition ne bénéficie pas du sursis de paiement
à compter du 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TJ
– •activité exercée
plus-values depuis moins
et créances de trois
soumises : ans : gains taxables
aux à 30 % .sociaux
prélèvements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
. . . 3WD au barème de l’IR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WB
• plus-values
Abattement pourart. 150-0
durée de Bdétention
ter du CGIde : droit commun sur plus-values déclarées ligne 3VG deIRlaetdéclaration CEHR . . . . n. .o.2042 . . . . . .............................................................................................. 3TB
3SG
prélèvements sociaux 15,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3XD prélèvements sociaux 17,2 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3YA
Plus-values bénéficiant de l'abattement pour durée de détention renforcé ou de l’abattement pour départ à la retraite des dirigeants de PME :
Plus-values
– plus-valuenettes
avant de cession d’immeubles
abattement . . . . . . . . . . . . . . . . .ou
. . . . de
. . . . biens
. . . . . . . . meubles
. . . . . . . . . . . . déjà
. . . . . . .imposées
.............à
. . .19
. . . .% 3VZ
. . ................................................................................................................................................. 3UA
Plus-value
– abattementexonérée au titre
pour durée de de la première
détention renforcé cession . . . . d'un
. . . . . . .logement,
. . . . . . 3SL autre que la résidence abattement principale, fixesous . . . . .condition
. . . . . . . . . . . . de
. . . . .remploi
. . . . . . . . . ..................................... .3VW
3VA
137
Clôture du PEA ou du PEA-PME :
2 avant expiration de la 2e année : gain taxable à 22,5 % . . . . 3VM entre la 2e et la 5e année : gain taxable à 19 % .......... 3VT

Profits sur instruments financiers taxables à 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3PI


Vous pouvez bénéficier du sursis de paiement de l’impôt sur le Reportez en outre ligne 8TN de la 2042 C le montant global des
revenu et des prélèvements sociaux. droits en sursis de paiement.
– Ce sursis de paiement est accordé de façon automatique si vous
transférez votre domicile fiscal dans un État membre de l’Union Si vous ne bénéficiez pas du sursis de paiement, indiquez :
européenne ou dans un autre État partie à l’accord sur l’EEE ayant – pour les plus-values et créances (à l’exception des plus-values en
conclu avec la France une convention d’assistance administrative report d’imposition en application de l’article 150-0 B ter du CGI) :
en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales ainsi qu’une • ligne 3WB le montant soumis à l’impôt sur le revenu (le cas
convention d’assistance mutuelle en matière de recouvrement. échéant, après abattement pour durée de détention) ;
– Lorsque vous transférez votre domicile fiscal dans un autre État • ligne 3WD le montant soumis aux prélèvements sociaux (avant
que ceux-ci, vous pouvez demander à bénéficier d’un sursis de abattement pour durée de détention) ;
paiement sous réserve (à l’exception du Liechtenstein) de consti- – pour les plus-values placées en report d’imposition en application
tuer des garanties. Ces garanties ne sont pas exigées en cas de de l’article 150-0 B ter du CGI :
transfert de domicile fiscal pour des raisons professionnelles dans • ligne 3TB le montant de l’impôt sur le revenu et, le cas échéant,
un État ou territoire qui n’est pas partie à l’accord sur l’EEE mais qui de la CEHR, calculé sur la 2074 ETD selon les modalités applicables
a conclu avec la France une convention d’assistance administrative l’année de la mise en report ;
en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales ainsi qu’une • le montant des prélèvements sociaux, ligne 3XD (au taux de
convention d’assistance mutuelle en matière de recouvrement. 15,5 %) ou 3YA (au taux de 17,2 %).

Le sursis de paiement prend fin notamment lors de la cession, du


rachat, du remboursement ou de l’annulation des titres et, dans
certains cas, lors de la donation des titres ou du décès du contri-
buable.

Lorsque le transfert de domicile est intervenu avant le 1.1.2014,


l’impôt sur le revenu afférent aux plus-values latentes constatées
lors du transfert du domicile est dégrevé ou restitué lorsque les
titres demeurent dans le patrimoine du contribuable à l’expiration
d’un délai de huit ans suivant ce transfert. En revanche, les prélè-
vements sociaux restent dus même après ce délai.
Lorsque le transfert de domicile est intervenu à compter du
1.1.2014, l’impôt sur le revenu et les prélèvements sociaux sont
dégrevés ou restitués lorsque les titres demeurent dans le patri-
moine du contribuable à l’expiration d’un délai de quinze ans
suivant le transfert.

Lorsque vous transférez de nouveau votre domicile fiscal en France,


l’impôt sur le revenu et les prélèvements sociaux afférents à l’en-
semble des plus-values et créances sont dégrevés ou restitués si les
titres et les créances concernés demeurent dans votre patrimoine.

Si vous avez transféré votre domicile fiscal à l’étranger en 2018, vous


devez calculer le montant de vos plus-values et créances sur la décla-
ration 2074-ETD et la joindre à votre déclaration de revenus.
Reportez le montant de ces plus-values et créances sur la 2042 C .

Si vous bénéficiez d’un sursis de paiement, automatique ou sur


demande, indiquez :
– pour les plus-values et créances (à l’exception des plus-values en
report d’imposition en application de l’article 150-0 B ter du CGI) :
• ligne 3WA le montant soumis à l’impôt sur le revenu (le cas
échéant, après abattement pour durée de détention) ;
• ligne 3WM le montant soumis aux prélèvements sociaux (avant
abattement pour durée de détention) ;
– pour les plus-values placées en report d’imposition en application
de l’article 150-0 B ter du CGI :
• ligne 3TA le montant de l’impôt sur le revenu et, le cas échéant,
de la CEHR, calculé sur la 2074 ETD selon les modalités applicables
l’année de la mise en report ;
• le montant des prélèvements sociaux, ligne 3XM (au taux de
15,5 %) ou 3XA (au taux de 17,2 %).

138 – PLUS VALUES, GAINS DIVERS


PLUS VALUES, GAINS DIVERS

OPTIONS DE SOUSCRIPTION OU D’ACHAT D’ACTIONS – 18 % pour la fraction annuelle du gain qui n’excède pas 152 500 €
(CGI, art. 80 bis, 163 bis C et 200 A-6 ; BOI-RSA-ES-20-10 ; PF 1046) (ligne 3VD) ;
– 30 % pour la fraction supérieure à 152 500 € (ligne 3VI).
En 2018, vous avez cédé, converti au porteur ou donné en location
vos actions acquises dans le cadre d’un plan d’options de souscrip- Vous pouvez également opter pour la taxation de cette somme
tion ou d’achat d’actions (options sur titres ou “stock-options”) selon les règles des traitements et salaires (lignes 3VJ et 3VK).
accordé par la société dans laquelle vous êtes salarié (ou manda- Cette option est annuelle et s’applique à l’ensemble des gains
taire social). imposables réalisés par chaque membre du foyer fiscal.

À NOTER Vous devez déclarer la différence entre le prix de cession et la


Les gains de levée d’options sur titres n’ouvrent pas droit au valeur réelle du titre lors de la levée de l’option (plus-value de
bénéfice des abattements pour durée de détention prévus aux cession) ligne 3VG (ou 3UA) en cas de cession à titre onéreux.
articles 150-0 D ni à l’abattement de 500 000 € prévu à l’article
150-0 D ter du CGI. À NOTER
Le seuil de 152 500 € s’apprécie en totalisant l’ensemble des gains
de levée d’option imposables réalisés au cours de l’année par
Options attribuées avant le 27.4.2000 chaque membre du foyer fiscal.
Actions acquises 1 avant le 1.1.1990
Vous devez déclarer la différence entre le prix de cession et la
valeur réelle des actions à la date de levée de l’option (c’est-à- EXEMPLE
dire la plus-value excédant le montant de l’avantage tiré de la Des options d’achat d’actions ont été attribuées après le 27.4.2000 au
levée de l’option) ligne 3VG de la 2042 (ou ligne 3UA de la prix de 160 €. La valeur réelle de l’action est alors de 200 €. Le rabais
consenti est de 40 €.
2042 C ).
Lors de la levée de l’option, la valeur des actions est de 300 €. Les
La différence entre la valeur de l’action à la date de la levée de
actions sont ensuite vendues 400 €.
l’option et le prix de souscription ou d’achat est définitivement
exonérée. 1. L’année de la levée d’option
Le rabais excédentaire (rabais qui excède 5 % de la valeur de l’action à
Actions acquises 1 depuis le 1.1.1990 la date de l’attribution) est imposé en salaire :
Si l’option a été attribuée avant le 20.9.1995, vous devez déclarer (200 € – 160 €) – (5 % × 200 €) = 30 €
la différence entre le prix de cession et le prix d’acquisition (dimi-
2. L’année de cession des actions
nuée, s’il y a lieu, du rabais excédentaire déjà taxé comme un
• Le gain de levée d’option (140 €) sous déduction du rabais excéden-
salaire l’année de la levée d’option) ligne 3VG de la 2042 (ou taire (30 €), soit 110 €, est taxable à :
ligne 3UA de la 2042 C ). > 30 % (ligne 3VI) ;
> 18 % si les actions ont été conservées sous la forme nominative, sans
Si l’option a été attribuée du 20.9.1995 au 26.4.2000, vous devez être données en location, pendant au moins deux ans au-delà du délai
déclarer : d’indisponibilité (ligne 3VD).
Dans les deux cas, il est possible d’opter pour une taxation du gain de
– la différence entre la valeur de l’action lors de la levée d’option
levée d’option en salaires (ligne 3VJ ou 3VK).
et le prix d’acquisition (diminuée, s’il y a lieu, du rabais excéden-
• La plus-value de cession (100 €) est taxable comme une plus-value de
taire déjà taxé en salaire) ligne 3VI de la 2042 C . cession de valeurs mobilières (ligne 3VG ou 3UA).
Vous pouvez également opter pour la taxation de cette somme
selon les règles des traitements et salaires : inscrivez-la alors ligne
3VJ ou 3VK de la 2042 C  ; Les gains de levée d’options sur titres attribuées à compter du
– la différence entre le prix de cession et la valeur de l’action lors 16.10.2007 sont, en outre, soumis à une contribution salariale de
de la levée d’option ligne 3VG (ou ligne 3UA). 10 %, lorsque le bénéficiaire est affilié à un régime obligatoire
français d’assurance maladie à la date de cession des titres.
Options attribuées du 27.4.2000 au 27.9.2012 Cette contribution est mise en recouvrement selon les mêmes
Si vous avez cédé les titres en 2018 2, vous devez déclarer le gain de modalités que la CSG sur les revenus du patrimoine (art. L. 136-6 du
levée d’option (différence entre la valeur de l’action lors de la levée code de la sécurité sociale).
de l’option et le prix d’acquisition)  sous déduction, le cas échéant, du
rabais excédentaire déjà taxé lors de la levée des options : Indiquez ligne 3VN le montant total des gains issus d’options sur
– pour la fraction annuelle du gain qui n’excède pas 152 500 €, titres attribuées à compter du 16.10.2007, soumis à l’impôt sur le
taxable à 30 % : ligne 3VI ; revenu au taux de 18 %, 30 % ou 41 % (déclarés lignes 3VD, 3SD,
– pour la fraction supérieure à 152 500 €, taxable à 41 % : ligne 3VF. 3VI) ou imposés selon les règles des traitements et salaires (décla-
rés lignes 3VJ ou 3VK) pour qu’ils soient soumis à la contribution
Toutefois, si vous conservez, sous la forme nominative, les titres salariale de 10 %.
pendant au moins deux ans au-delà du délai d’indisponibilité de
quatre ans, les taux d’imposition sont réduits à : PRÉCISIONS
Lorsque le prix de cession des titres est inférieur à leur valeur
1.  Options levées. réelle à la date de levée de l’option, la différence (moins-value de
2.  Cession réalisée à titre onéreux pour les options consenties jusqu’au cession) peut être imputée sur le gain de levée d’option imposé
19.6.2007 ; cession réalisée à titre onéreux ou à titre gratuit pour les options
au taux de 18 %, 30 % ou 41 % (lignes 3VD, 3VI ou 3VF) ou selon
consenties à compter du 20.6.2007.

139
les règles des traitements et salaires (ligne 3VJ ou 3VK). Reportez ATTRIBUTION D’ACTIONS GRATUITES
sur ces lignes le montant du gain net après imputation de la (CGI, art. 80 quaterdecies et 200 A, 6 bis ; BOI-RSA-ES-20-20 ; PF 1049)
moins-value.
Si le montant de la moins-value excède le montant du gain de Les sociétés par actions, cotées ou non, peuvent attribuer des
levée d’option, le surplus peut être imputé sur les autres plus- actions gratuites à leurs salariés et mandataires sociaux ou à ceux
values et sur les gains réalisés lors de la clôture d’un PEA taxés à des sociétés qui leur sont liées, sous certaines conditions et dans
19 % ou 22,5 %. certaines limites prévues par les articles L 225-197-1 à
L 225-197-3 du code de commerce.
Les moins-values de cession d’autres valeurs mobilières sont impu-
tables uniquement sur les gains de levée d’options attribuées avant Le bénéficiaire d’une attribution d’actions gratuites autorisée par
le 20.6.2007 qui sont imposés aux taux de 18 %, 30 % ou 41 %. Seul l’assemblée générale extraordinaire au plus tard le 7.8.2015 ne
le gain net taxable est alors indiqué lignes 3VD, 3VI ou 3VF. devient propriétaire des titres correspondants qu’au terme d’une
période d’acquisition qui ne peut être inférieure à deux ans et ne
En revanche, ces moins-values ne sont pas imputables sur : peut pleinement en disposer qu’à l’issue d’une période de conser-
– les gains de levée d’options imposés, sur option, selon les règles vation dont la durée minimale est également de deux ans.
des traitements et salaires ;
– les gains de levée d’options attribuées à compter du 20.6.2007. Pour les actions gratuites dont l’attribution résulte d’une autorisa-
tion de l’assemblée générale extraordinaire intervenue à compter
Options attribuées à compter du 28.9.2012 du 8.8.2015, la période d’acquisition des actions ne peut être infé-
Si vous avez cédé des actions acquises dans le cadre d’options rieure à un an. Cette assemblée n’est pas tenue de prévoir une
attribuées à compter du 28.9.2012, les gains de levée d’option période minimale de conservation. Cela étant, la durée cumulée
sont imposables dans la catégorie des salaires. Vous devez décla- des périodes d’acquisition et de conservation ne peut pas être
rer le montant de ce gain ligne 1TT ou 1UT de la 2042 C , sous inférieure à deux ans.
déduction, le cas échéant, du rabais excédentaire déjà taxé.
Toutefois, en cas de décès ou d’invalidité du bénéficiaire (invali-
Vous devez déclarer la différence entre le prix de cession et le prix dité correspondant au classement en 2e ou 3e catégorie) au cours
d’acquisition (plus-value de cession) ligne 3VG de la 2042 ou ligne de la période d’acquisition ou de conservation, les titres
3UA de la 2042 C . deviennent librement cessibles.

À NOTER Actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012


Lorsque le prix de cession des titres est inférieur au prix Si vous avez cédé (à titre onéreux ou à titre gratuit) en 2018 des
d’acquisition, la différence (moins-value de cession) peut être actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012, vous devez
imputée sur le gain de levée d’option. Reportez ligne 1TT ou 1UT déclarer :
le montant du gain net après imputation de la moins-value. – l’avantage ou gain d’acquisition égal à la valeur des actions à
leur date d’attribution définitive (c’est-à-dire au terme de la
Si le montant de la moins-value excède le montant du gain de période d’acquisition). Il est imposable au taux de 30 % (déclaré
levée d’option, le surplus peut être imputé sur les autres plus- ligne 3VI de la 2042 C ) ou, sur option, selon les règles des traite-
values et sur les gains réalisés lors de la clôture d’un PEA taxés à ments et salaires (déclaré ligne 3VJ ou 3VK de la 2042 C ) ;
19 % ou 22,5 %. – la plus-value de cession (différence entre le prix de cession et la
valeur de l’action à la date d’acquisition). Elle est imposée selon le
Les moins-values de cession d’autres valeurs mobilières ne sont régime des plus-values de cession de valeurs mobilières (à décla-
pas imputables sur les gains de levée d’options attribuées à rer ligne 3VG de la 2042 ou ligne 3UA de la 2042 C ).
2 ı REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS
compter du 28.9.2012.
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à un régime fiscal privilégié . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
Le gain d’acquisition est soumis aux prélèvements sociaux sur les
Déficits des années antérieures non encore déduits :
revenus du patrimoine (17,2 %) auxquels s’ajoute, pour les gains
2012 2013 2014 2015 2016 2017
Les gains de levée d’options attribuées 2AA
à compter du
. . . . 2AL
28.9.2012, . . 2AM
d’acquisition d’actions . . . 2AN
gratuites. . attribuées . 2AQ
depuis le 16.10.2007,
. . . . 2AR
déclarés
Impatriés :ligne revenus 1TT perçus ou 1UT, à l'étranger sont exonérés automatiquement (50 %) . . . . . . . . .soumis à la une contribution salariale de 10 % lorsque le bénéficiaire est affilié
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM
contribution salariale de 10 %.
Pertes nettes sur prêts participatifs et minibons non imputées à reporter sur l'année Ne les reportez pas ligne 3VN. à 2019,
un régime provenant obligatoirede l'année français
: d’assurance maladie à la date de
Les. .gains
. . . . . . . . .déclarés
. . . . . . . . . . . . . .ligne
. . . . . . . . 1TT
. . . . . . ou
. . . . .1UT
. . . . . . .sont,
. . . . . . . .en
. . . . .outre,
. . 2016.soumis
. . . . 2TU à la CSG . . . . . .cession . . . . . . . . . . . .des
. 2017 titres.
..... 2TV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2018 . . . 2TW
(au taux de 9,2 %) et la CRDS (au taux de 0,5 %) sur les revenus
Gains de cession des bons et contrats de capitalisation et d'assurance-vie
d’activité. Indiquez également le montant des gains d’acquisition d’actions
– gains attachés aux versements effectués avant le 27.9.2017 :
gains soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VM gratuites autres gains attribuées à compter du 16.10.2007 ligne 3VN pour le
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VN

– gains attachés aux versements effectués à compter du 27.9.2017 : calcul de à la contribution salariale de 10 %.
gains imposables à 7,5 % ........................................ 2VO gains imposables à 12,8 % ..................................... 2VP
– moins-value
Figure de ncession
7.  Déclaration o
 2042 C.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VQ

3 ı PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS


Gains de levée d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012 :
– gains taxables à : . . . . . . . . . . . . . . . . 18 % 3VD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 3VI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 % 3VF

– gains imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK

– gains sur options et actions gratuites attribuées à compter du 16.10.2007, soumis à la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN

Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de créateur d’entreprise (BSPCE) :
– activité exercée depuis au moins trois ans : BSPCE attribués
140 avant
– PLUSle VALUES,
1.1.2018GAINS
. . . . . . .DIVERS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ à compter du 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TJ
– activité exercée depuis moins de trois ans : gains taxables à 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK

Abattement pour durée de détention de droit commun sur plus-values déclarées ligne 3VG de la déclaration no 2042 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
PLUS VALUES, GAINS DIVERS

Actions gratuites attribuées à compter en faveur des dirigeants de PME qui partent à la retraite si les titres
du 28.9.2012 ont été détenus pendant au moins un an (à hauteur de son reliquat
Si vous avez cédé (à titre onéreux ou à titre gratuit) en 2018 des restant après imputation sur la plus-value de cession). La durée de
actions gratuites attribuées à compter du 28.9.2012, vous devez détention est décomptée à partir de la date d’acquisition des
déclarer d’une part, l’avantage salarial (ou gain d’acquisition) et, actions. Les deux abattements ne peuvent pas se cumuler.
d’autre part, la plus-value de cession des actions. Le gain d’acquisition déclaré ligne 1TZ de la 2042 C , le cas échéant
après application de l’abattement, est soumis au barème progressif
Imposition du gain d’acquisition de l’impôt sur le revenu et aux prélèvements sociaux dus au titre
Décision de l’assemblée générale intervenue au plus tard le des revenus du patrimoine (17,2 %). Il n’est pas soumis à la contri-
7.8.2015 bution salariale de 10 %.
Vous devez déclarer le gain d’acquisition, ligne 1TT ou 1UT de la L’abattement pour durée de détention déclaré ligne 1UZ et l’abatte-
2042 C . Il est imposable au barème progressif, dans la catégorie ment fixe prévu par l’article 150-0 D ter du CGI déclaré ligne 1VZ
des traitements et salaires (après déduction de 10 %). Le montant sont soumis aux prélèvements sociaux ;
déclaré ligne 1TT ou 1UT est, en outre, automatiquement soumis – la fraction qui excède 300 000 € est imposée au barème (après
à la contribution salariale de 10 % ainsi qu’à la CSG (9,2 %) et à la déduction forfaitaire de 10 % applicable aux salaires) et soumise,
CRDS (0,5 %) au titre des revenus d’activité. pour son montant déclaré, à la CSG et à la CRDS sur les revenus
d’activité (au taux global de 9,7 %) ainsi qu’à la contribution sala-
Décision de l’assemblée générale intervenue du 8.8.2015 au riale de 10 %. Déclarez cette fraction du gain ligne 1TT ou 1UT.
30.12.2016
Le gain d’acquisition (avantage salarial) est imposable après Décision de l’assemblée générale intervenue à compter du
application, le cas échéant, de l’abattement pour durée de déten- 1.1.2018
tion prévu au 1 de l’article 150-0 D (abattement pour durée de Le gain d’acquisition est imposable selon les modalités suivantes :
détention de droit commun ou renforcé) si les titres ont été acquis – la fraction qui n’excède pas 300 000 € bénéficie de l’abattement
avant 2018 ou de l’abattement fixe de 500 000 € prévu à l’article de 50 % prévu au 3 de l’article 200 A du CGI ou, pour un dirigeant
150-0 D ter du CGI prévu en faveur des dirigeants de PME qui de PME partant à la retraite lorsque les titres ont été détenus
partent à la retraite si les titres ont été détenus pendant au moins pendant au moins un an, de l’abattement fixe de 500 000 € prévu
un an (à hauteur de son reliquat restant après imputation sur la à l’article 150-0 D ter du CGI puis de l’abattement de 50 %. L’abat-
plus-value de cession). La durée de détention est décomptée à tement fixe de 500 000 € s’applique en priorité à la plus-value de
partir de la date d’acquisition des actions. Les deux abattements cession et le reliquat restant disponible s’applique au gain d’acqui-
ne peuvent pas se cumuler. sition (compte tenu de la date de décision d’attribution des actions
gratuites concernées, cet abattement n’est pas susceptible de
Vous devez déclarer le gain d’acquisition ligne 1TZ de la 2042 C , le s’appliquer pour l’imposition des gains réalisés en 2018) ;
cas échéant, après application des abattements. Ce gain est Le gain, pour son montant avant abattement, est soumis aux
soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu et aux prélè- prélèvements sociaux de 17,2 %. Déclarez le gain ligne 1TZ et
vements sociaux dus au titre des revenus du patrimoine (17,2 %). l’abattement de 50 % ligne 1WZ ;
Il n’est pas soumis à la contribution salariale de 10 %. – la fraction qui excède 300 000 € est imposée au barème (après
L’abattement pour durée de détention doit être déclaré ligne 1UZ et déduction forfaitaire de 10 % applicable aux salaires) et soumise,
l’abattement fixe prévu par l’article 150-0 D ter du CGI, ligne 1VZ. Le pour son montant déclaré, à la CSG et à la CRDS sur les revenus
2042 C DÉCLARATION COMPLÉMENTAIRE
montant de ces abattements est soumis aux prélèvements sociaux. d’activité (au taux global de 9,7 %) ainsi qu’à la contribution sala-
2042 C
REVENUS 2018
DÉCLARATION COMPLÉMENTAIRE
COMPLÉMENTAIRE riale de 10 %. Déclarez cette fraction du gain ligne 1TT ou 1UT.

REVENUS 2018
N°11222 * 21
Décision de l’assemblée générale intervenue du 31.12.2016 au
COMPLÉMENTAIRE

18
31.12.2017
N°11222 * 21 Imposition de la plus-value de cession

18
Le gain d’acquisition est imposable selon les modalités suivantes : Nom La plus-value de cession des actions doit être déclarée ligne 3VG
– la fraction qui n’excède pas 300 000 € peut bénéficier, le cas de la 2042 . Le cas échéant, elle peut bénéficier de l’abattement
Nom
Prénom
échéant, de l’abattement pour durée de détention prévu au 1 de fixe de 500 000 € prévu par l’article 150-0 D quater du CGI en
l’article 150-0 D (abattement pour durée de détention de droit Prénom
Adresse faveur des dirigeants de PME qui partent à la retraite, si les titres
commun ou renforcé) si les générale
direction titres ont été acquis avant 2018 ou de
Adresse
ont été détenus pendant au moins un an. La plus-value doit alors
l’abattement fixe dedes finances publiques
500 000 € prévu
direction générale à l’article 150-0 D ter du CGI être déclarée ligne 3UA de la 2042 C et l’abattement ligne 3VA. La

des finances publiques
Figure 8.  Déclaration no 2042 C.
1 ı SALAIRES, GAINS DE LEVÉE D’OPTIONS
déclarant 1 déclarant 2
1 ı SALAIRES, GAINS DE LEVÉE D’OPTIONS
Rabais excédentaire sur options sur titres . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TP . . . . . . . . . . .1. . . . . . . .1UP
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant . . . . .déclarant
. . . . . . . . . .2
. . . . .

Rabaisde
Gains excédentaire sur options
levée d'options attribuées sur àtitres compter . . . . . . .du
. . . .28.9.2012
. . . . . . . . . . . . . ;. .gains
. . . . . . . .d'acquisition
. . . . . . . . . . . . . . . . .d'actions . . . . . . . . . . . . gratuites . . . . . . . . . . . . .attribuées . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TP 1UP
à compter du 28.9.2012 sur décision prise au plus tard le 7.8.2015 ; gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées
Gains de levée d'options attribuées à compter du 28.9.2012 ; gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées
sur décision prise à compter du 31.12.2016 pour leur fraction excédant 300 000 € . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TT 1UT
à compter du 28.9.2012 sur décision prise au plus tard le 7.8.2015 ; gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées
sur décision
Gains prise àd'actions
d'acquisition comptergratuites
du 31.12.2016 attribuées poursur leur fractionprise
décision excédant du 8.8.2015 300 000 au€30.12.2016 . . . . . . . . . . . . . . .;. .gains . . . . . . . d'acquisition
. . . . . . . . . . . . . . . . . d'actions
. . . . . . . . . . . . .gratuites
1TT attribuées 1UT
sur décision prise à compter du 31.12.2016 pour leur fraction n’excédant pas 300 000 €
Gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées sur décision prise du 8.8.2015 au 30.12.2016 ; gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées
– gain imposable Après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
sur décision prise à compter du 31.12.2016 pour leur fraction n’excédant pas 300 000 €
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

– abattement pour durée de détention . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1UZ


– gain imposable Après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1TZ
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

– abattement de 50 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1WZ
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

– abattement pour durée de détention . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1UZ


.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

– abattement fixe Départ à la retraite d'un dirigeant de PME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1VZ


.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

– abattement de 50 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1WZ
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

– abattement
Gains fixe Départ
et distributions provenant
à la retraite de d'un partsdirigeant ou actions de PME de. .carried-interest
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .1VZ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NX
.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

1OX
Gains et distributions provenant de parts de carried-interest soumis à la contribution salariale de 30 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY 1OY 141
Gains et distributions provenant de parts ou actions de carried-interest . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NX 1OX
Indemnités pour préjudice moral Fraction supérieure à 1 million d'euros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1PM 1QM
Gains et distributions provenant de parts de carried-interest soumis à la contribution salariale de 30 %. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1NY 1OY
Agents d’assurance : salaires exonérés Option pour le régime fiscal des salariés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ 1BQ
Indemnités pour préjudice moral Fraction supérieure à 1 million d'euros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1PM 1QM
Salariés impatriés : salaires et primes exonérés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DY 1EY
Agents d’assurance : salaires exonérés Option pour le régime fiscal des salariés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1AQ 1BQ
plus-value est imposée au taux de 12,8 % sauf si le contribuable BONS DE SOUSCRIPTION DE PARTS
opte pour l’imposition de l’ensemble de ses revenus et gains DE CRÉATEUR D’ENTREPRISE (BSPCE)
mobiliers au barème progressif. (CGI, art. 163 bis G ; BOI-RSA-ES-20-40 ; PF 1058)
Lorsque cette option est formulée et si les titres ont été acquis
avant 2018, la plus-value peut bénéficier : Les sociétés par actions peuvent attribuer, à leurs salariés et à
– de l’abattement pour durée de détention de droit commun. La leurs dirigeants soumis au régime fiscal des salariés 3, des bons de
plus-value doit alors être déclarée ligne 3VG de la 2042 et l’abat- souscription de parts de créateur d’entreprise. Ces bons donnent
tement ligne 3SG de la 2042 C  ; le droit aux bénéficiaires de souscrire des titres de la société à un
– ou de l’abattement pour durée de détention renforcé. La plus- prix définitivement fixé lors de l’attribution du bon.
value doit alors être déclarée ligne 3UA et l’abattement pour
durée de détention renforcé ligne 3SL de la 2042 C . La société doit :
– être non cotée ou cotée sur un marché réglementé ou organisé
La plus-value (avant application des abattements, le cas échéant) de l’Espace économique européen et avoir une capitalisation bour-
est en outre soumise aux prélèvements sociaux au taux de 17,2 %. sière inférieure à 150 millions d’euros . Les sociétés dont la capita-
lisation boursière franchit ce seuil peuvent continuer à attribuer
À NOTER des bons pendant les 3 ans qui suivent la date de franchissement ;
L’abattement de 500 000 € prévu par l’article 150-0 D ter du CGI – être immatriculée au registre du commerce et des sociétés
en vigueur à compter de l’imposition des revenus de 2018 depuis moins de 15 ans ;
s’applique aux gains d’acquisition d’actions gratuites attribuées à – être passible de l’impôt sur les sociétés ;
compter du 8.8.2015. Il s’applique en priorité sur la plus-value de – avoir un capital détenu à 25 %, de manière continue, par des
cession et, pour le reliquat, sur le gain d’acquisition. L’application personnes physiques ou par des personnes morales elles-mêmes
de cet abattement fixe est exclusive de l’application de détenues à 75 % au moins par des personnes physiques ;
l’abattement pour durée de détention concernant les actions – pour les BSPCE attribués avant le 8.8.2015, ne pas avoir été
gratuites attribuées sur décision intervenue avant le 1.1.2018. créée dans le cadre d’une concentration, restructuration, extension
ou reprise d’activités préexistantes.
Au titre des revenus de 2018, la cession d’actions gratuites
attribuées sur autorisation intervenue à compter du 31/12/2016 Vous devez déclarer les gains réalisés lors de la cession des titres
ne peut se produire qu’en cas de décès ou d’invalidité du souscrits en exercice des BSPCE selon les modalités suivantes :
bénéficiaire. – BSPCE attribués avant le 1.1.2018
• ligne 3SJ : gain taxé à 19 % ;
Lorsque les actions gratuites sont vendues à un prix inférieur à • ou ligne 3SK : gain taxé à 30 % si, à la date de cession des titres,
leur valeur à la date d’acquisition, la moins-value de cession peut vous exercez votre activité dans la société depuis moins de trois
être déduite du montant du gain d’acquisition. Dans ce cas, ans ou si, n’étant plus salarié de la société à la même date, vous
2déclarez
ı REVENUS le montant DES VALEURS du gain netET surCAPITAUXla 2042 C (après MOBILIERS déduction de y avez exercé votre activité pendant moins de trois ans.
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à unLe
la moins-value). régime gainfiscal de cession privilégiéne . . . . .bénéficie
. . . . . . . . . . . . . . . pas . . . . . . .des . . . . . . abattements
. . . . . . . . . . . . . . 2GO prévus par
En revanche,
Déficits des années les moins-values
antérieures nonde encorecession déduits d’autres : valeurs les articles 150-0 D et 150-0 D ter du CGI ;
2mobilières ne sont pas imputables sur les gains d’acquisition
2012 2013 2014 2015 2016 2017
ı REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS
d’actions gratuites (quelle que soit la 2AA date de leur attribution). . . . . 2AL . . 2AM – BSPCE attribués . . . 2AN à compter du . 1.1.2018 . . 2AQ . . . . 2AR
Revenus réputés
Impatriés : revenus distribués
perçus àetl'étranger revenus exonérés des structures (50 %) soumises hors de France à un régime
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . •. . .ligne
fiscal .privilégié
. . . . . . . . 3TJ :
. . . . . . . gain
. . . . . . .imposé
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
. . . . . . . . . . . . au
. . . . . taux
. . . . . . . .de . . . . .12,8 %. . . . . . . . . . . ou, . . . . 2DM
. . . . . . sur option globale,
Déficits
Pertes des années
nettes sur prêts antérieures
participatifs nonetencore minibons déduits non : imputées à reporter sur l'année 2019, provenant de l'année :
Lorsque le gain bénéficie de l’abattement 2012
pour durée de détention
2013
au barème
2014
progressif. 2015
Lorsque les titres 2016
ont été détenus pendant
2017
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2016. . . . . 2TU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2017 ..... 2TV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2018 . . . 2TW
(de droit commun ou renforcé) ou de 2AA l’abattement fixe
. . . . 2AL
de . . 2AM
au moins un an,
. . . 2AN
le gain peut bénéficier
. . . 2AQ
de l’abattement
. . . . 2AR
fixe de
500 000 €,
Gains de cession la CSG des déductible
bons et contrats afférente de à
capitalisation ce gain est
et retenue
d'assurance-vie à 500 000 € prévu par
Impatriés : revenus perçus à l'étranger exonérés (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM l’article 150-0 D ter du CGI (compte tenu de la
– gains
hauteur
Pertes nettes attachés
du sur rapport aux entre
prêts versements
participatifs le montant effectués
et minibons duavant gain nonle 27.9.2017
soumis
imputées :
à àl’impôt
reporter sursur l'annéedate 2019,d’attribution
provenant de des l'année BSPCE : concernés, cet abattement n’est pas
le. . gains
. . . . . . . . soumis
revenu . . . . . . au
. . . .(gain . . prélèvement
. . après . . . . . . . . . . . libératoire
. . . . . . . abattements) . . . . . . . . . . et
. . . . le
.. .. .. ..montant .. .. .. .2VM
. . . . . . ..du
.. .. .. .. .. .. .2016 gain
2TU soumis . . . . . autres
. . . . . . susceptible. . . . . . . . gains
2017 de...... .s’appliquer
. . . . . . . . . . . . . . . .pour
. .2TV . . . . . .. .. .. l’imposition . des
. . . . . .. ..gains
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .2018 2VN réalisés en
.. . 2TW
– gains attachés
à la CSG (gain avant abattements). aux versements effectués à compter du 27.9.2017 : 2018) ;
Gains gains de cessionimposables des bons à 7,5 et % contrats de capitalisation et d'assurance-vie
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO gains imposables à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
–– gains attachés • ou ligne 3SK : gain taxé à 30 % si, à la date de cession des titres,
moins-value deaux cession versements effectués avant le 27.9.2017 :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VQ
gains soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VM vous exercez
autres gainsvotre . . . . . . .activité
. . . . . . . . . . . .dans
. . . . . . . .la . . . société
. . . . . . . . . . . .depuis . . . . . . . . . . .moins. . . 2VN de trois ans

– gains attachés aux versements effectués à compter du 27.9.2017 : ou si, n’étant plus salarié de la société à la même date, vous y
3 ı gains PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
imposables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO avez gains exercé imposables votre activité à 12,8 % pendant . . . . . . . . . . . . . .moins . . . . . . . . . . de . . . . . trois
. . . . . . . .ans.2VP
Gains deDéclaration
levée d'options
– moins-value
Figure 9.  de cession
no 2042 surC. . . .titres
. . . . . . .et
. . . .gains
. . . . . . . d'acquisition
. . . . . . . . . . . . . . . . . d'actions
. . . . . . . . . . . . .gratuites
. . . . . . . . . . . .attribuées
. . . . . . . . . . . . . .avant
. . . . . . . . le
. . . 28.9.2012
. . . . . . . . . . . . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VQ
– gains taxables à : . . . . . . . . . . . . . . . . 18 % 3VD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 3VI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 % 3VF

– gains imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK
3 ı PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
– gains sur options et actions gratuites attribuées à compter du 16.10.2007, soumis à la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
Gains de levée d'options sur titres et gains d'acquisition d'actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012 :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Gains de cession
– gains taxablesdeà :titres
. . . . . .souscrits
. . . . . . . . . . 18 en%exercice 3VD de bons de . souscription . . . . . . . . . . . . . . . . .de
. . . .parts
30 %de3VI créateur d’entreprise . . . . . . . . .(BSPCE)
. . . . . . . . . . :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 % 3VF
–– gains
activité exercée depuis au moins trois ans : BSPCE
imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ attribués . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK
avant sur
– gains le 1.1.2018
options et. . .actions
. . . . . . . . . . gratuites
. . . . . . . . . . . . attribuées
. . . . . . . . . . . . . .à. . .compter du 16.10.2007, soumis àà lacompter
. . . . . . . . . . 3SJ contribution du 1.1.2018 salariale. . de . . . . .10 . . .% 3TJ
. . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .3VN

– activité exercée depuis moins de trois ans : gains taxables à 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK


Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de créateur d’entreprise (BSPCE) :
Abattement pour durée
– activité exercée depuis de au détention
moins trois de droit ans commun : BSPCE attribués sur plus-values déclarées ligne 3VG de la déclaration no 2042 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG

avant lebénéficiant
Plus-values 1.1.2018 . .de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
l'abattement pour durée de détention renforcé ou de l’abattement 3.  Les à comptersalariés
pour départ du
des1.1.2018sociétés
à la retraite . . . . . . . . .ne
filiales des . . . . peuvent
. . . . . . . . . . . pas
dirigeants . . . . . .bénéficier
de PME . . . . . . . . . . . . .des
: 3TJ BSPCE émis
– activité exercée depuis moins de trois ans : gains taxables à 30 %
– plus-value avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UAles salariés des
. . . . . . . . . . . . . . . . . . par
. . . . . la
. . . société-mère
. . . . . . . . . . . . . . . . . . avant
. . . . . . . .le . . . 8.8.2015.
. . . . . . . . . . . . .À . . .compter
. . . . . . . . . . .de . . . . cette
. . . . . . . date, . . 3SK
sociétés filiales pour au moins 75 % peuvent bénéficier des BSPCE émis par la
–Abattement
abattementpour pourdurée
duréedededétention détentionderenforcé droit commun . . . . . . . . . .sur . . . 3SL
. . . .plus-values déclarées ligne 3VG deabattement
la déclarationfixe no 2042 . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 3VA
3SG
société-mère.
Clôture du PEA
Plus-values ou du PEA-PME
bénéficiant :
de l'abattement pour durée de détention renforcé ou de l’abattement pour départ à la retraite des dirigeants de PME :
e année : gain taxable à 22,5 % . . . . 3VM e e
– plus-value avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . entre
avant expiration de la 2 . . . . . . . .la
. . .2
. . . .et
. . . la
. . . .5. . . année
. . . . . . . . .:. .gain
. . . . . . taxable
. . . . . . . . . . .à. . 19
. . . .% 3VT
. . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 3UA
142 – PLUS VALUES, GAINS DIVERS
–Profits
abattement pour durée de détention renforcé . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL abattement fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA
sur instruments financiers taxables à 50 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3PI
Clôture du
Cession de PEA
titresoudétenus
du PEA-PME :
à l'étranger par les impatriés :
avant expiration e année : gain taxable à 22,5 % . . . . 3VM
de la 2(50 entre la 2e et non
la 5eimputables
année : gain
plus-values exonérées %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VQ moins-values (50taxable
%) . . . . .à. . 19 % . . . . . . . . . . 3VT
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
PLUS VALUES, GAINS DIVERS

PLUS-VALUES IMMOBILIÈRES
2 ı REVENUS DES VALEURS ET CAPITAUX MOBILIERS
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à un régime fiscal privilégié . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
Plus-values deantérieures
Déficits des années cessionnon d’immeubles
encore déduits :
et de biens meubles 2012 2013 2014 2015 2016 2017
(CGI, art. 170 et 150 U à 150 UD ; BOI-RFPI-PVI 2AA et BOI-RPPM-PVBMC-20-20) . . . . 2AL . . 2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
Impatriés
Les plus-values : revenusimposables perçus à l'étranger réalisées exonérés en 2018 (50 %) lors . . . . . . . de
. . . . . la . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM
. . . . cession

Pertes nettes sur


d’immeubles ouprêts de biens participatifs meubles et minibons ont été nondéclarées
imputées àau reporter
moment sur l'année 2019, provenant de l'année :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2016. . . . . 2TU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2017 ..... 2TV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2018 . . . 2TW
de la cession du bien :
–Gains
sur ladedéclaration no 2048
cession des bons IMM pour
et contrats les plus-values
de capitalisation immobilières
et d'assurance-vie
– gains
– sur attachés aux
la déclaration versements
no 2048 M pour effectués
les plus-values avant le 27.9.2017 de cession : de biens
gains ou
meubles soumis au prélèvement
de parts de sociétés libératoire
à prépondérance . . . . . . 2VM
. . . . . . . . . . . . . . . immobilière ; autres gains . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VN
– gains attachés aux versements effectués
– sur la déclaration n  2092 pour les plus-values de cession de
o à compter du 27.9.2017 :
gains imposables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO gains imposables à 12,8 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
métaux précieux, bijoux, objets d’art, de collection ou d’antiquité,
– moins-value de cession . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VQ
en cas d’option pour le régime de droit commun des plus-values
de cession de biens meubles prévu à l’article 150 UA du CGI.
3 ı PLUS-VALUES ET GAINS DIVERS
Gains desur
L’impôt levée
le d'options
revenu au surtaux titresde et gains
19 % d'acquisition d'actions gratuites
et les prélèvements sociauxattribuées avant le 28.9.2012 :
– gains taxables à : . . . . . . . . . . . . . . . . 18 % 3VD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 3VI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 % 3VF
ont été acquittés lors du dépôt de ces déclarations.
– gains imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK

– gains sur options et actions gratuites attribuées à compter du 16.10.2007, soumis à la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
Indiquez ligne 3VZ de la 2042 C le montant net de la plus-value
Gains de en
réalisée cession
2018 dedéjà
titressoumise
souscrits en exercice sur
à l’impôt de bons le revenu. de souscription de parts de créateur d’entreprise (BSPCE) :
– activité exercée depuis au moins trois
Ce montant sera retenu pour le calcul du revenu fiscal de référence. ans : BSPCE attribués
avant le 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ à compter du 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TJ
– activité exercée depuis moins de trois ans : gains taxables à 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
Plus-value exonérée au titre de la première cession
d’un logement,
Abattement pour duréeautre quedeladroit
de détention résidence
commun surprincipale,
plus-values déclarées ligne 3VG de la déclaration no 2042 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG

sous condition
Plus-values bénéficiantde remploi pour durée de détention renforcé ou de l’abattement pour départ à la retraite des dirigeants de PME :
de l'abattement
(CGI, art. 150avant
– plus-value U, II, 1° bis ; BOI-RFPI-PVI-10-40-30)
abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
La plus-valuepour
– abattement résultant
durée dede la première
détention renforcé cession . . . . . . . . . . . .d’un
. . . . . 3SL logement, abattement fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA
autre que la résidence principale, est exonérée sous condition de
Clôture du PEA ou du PEA-PME :
remploi par le cédant de tout ou partie du prix de cession, dans un
avant expiration de la 2e année : gain taxable à 22,5 % . . . . 3VM entre la 2e et la 5e année : gain taxable à 19 % . . . . . . . . . . 3VT
délai de vingt-quatre mois à compter de la cession, à l’acquisition
Profits
ou sur instrumentsd’un
la construction financiers taxables
logement affectéà 50 %à. . .son . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3PI
habitation princi-
pale. Lede
Cession cédant ne doità pas
titres détenus avoirpar
l'étranger étélespropriétaire
impatriés : de sa résidence
principale
plus-valuesauexonérées
cours des(50
quatre
%) . . . .années
. . . . . . . . . . . .précédant
. . . . . . . . . . . . . . . . cette
. . . . 3VQ cession. moins-values non imputables (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
Le montant exonéré a été déterminé par le notaire sur la déclaration
Produits et plus-values exonérés provenant de structures de capital-risque. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC
de plus-values immobilières no 2048-IMM, au moment de la cession.
Plus-values immobilières et plus-values de cession de droits sociaux réalisées par les non-résidents. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
Indiquez
Plus-valuesligne 3VWd'imposition
en report de la 2042 C le150-0
Article montant D bis dunet CGI : de la fraction de
la plus-value
– plus-values exonérée réalisée
dont le report a expiréenen2018,
2018 : afférente avant abattement à la première . . . . . . . . . . . . . . . 3SA plus-values imposables . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
– complément
cession de prix perçu
d’un logement. en 2018 . . .n’est
Ce montant . . . . . . . . .pas
. . . . . .pris
. . . . . . en
. . . . . compte
. . . . . . . . . . . . .pour
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE

lePlus-values
calcul duenrevenu fiscal de référence.
report d’imposition Article 150-0 B ter du CGI :

2–ıplus-values
REVENUSréalisées en 2018 : ET CAPITAUX
DES VALEURS avant abattement . . . . . . . . . . . . .
MOBILIERS 3WH après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WG
Le –montant
plus-valuesnet delelareport
dont fraction de laenplus-value
a expiré 2018 : non exonérée réali-
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à un régime fiscal privilégié . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
sée •en 2018, du
réalisées afférente à laaupremière
14.11.2012 31.12.2012cession d’un logement,
taxables à 24 % . . . .est
. . . . .à
. . . . . . . 3WI taxables à 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WJ
Déficits des années antérieures non encore déduits :
reporter ligne 3VZ.
• plus-values réalisées à compter du 1.1.2013 :
2012 2013 2014 2015 2016 2017
plus-values avant abattement réalisées de 2013 à 2016 . . . 3WN réalisées à compter du 1.1.2017 . . . . 3XN
2AA . . . . 2AL . . 2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
plus-values après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WP
Impatriés : revenus perçus à l'étranger exonérés (50 %) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM
impôt sur le revenu (IR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WR contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR) . . . . 3WT
Pertes nettes sur prêts participatifs et minibons non imputées à reporter sur l'année 2019, provenant de l'année :
Plus-values
. . . . . . . . . . . . .de
. . . .cession
. . . . . . . . . . de
. . . . titres
. . . . . . . .d'OPC
. . . . . . . . monétaires
. . . . . . . . . . . . . . . .dont le report
. . . 2016 d'imposition a .expiré
. . . . . 2TU . . . . . . . . .en
. . . . 2018
. . . . . 2017
Article..... 2TV B quater du CGI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2018
150-0 3SZ
. . . . . . . . . 2TW

2Transfert
Gains de du domicile
cession des fiscal
bons hors
et de France
contrats
ETdeCAPITAUX
capitalisation et d'assurance-vie
Report de la déclaration n 2074 -ETD “Exit Tax” o
ı REVENUS DES VALEURS MOBILIERS
–– plus-values et créances
gains attachés dont l’imposition
aux versements effectuésest en sursis
avant de paiement
le 27.9.2017 :
Revenus réputés distribués et revenus des structures soumises hors de France à un régime fiscal privilégié . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2GO
•gains
plus-values
soumisetaucréances soumises
prélèvement libératoire: . . . . . . . . .aux
. . . . . prélèvements
. . . . . . . 2VM sociaux . . . 3WM autres gains . . . . . . . . .au . . . .barème
. . . . . . . . . . .de
. . . . l’IR
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3WA
. 2VN
Déficits des années antérieures non encore déduits :
– •gains
plus-values art.aux
attachés 150-0 B ter du effectués
versements CGI : à compter du 27.9.2017 : IR et CEHR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TA
2012 2013 2014 2015 2016 2017
prélèvements
gains imposablessociaux
à 7,5 15,5
% . .%
. . ..................................................................... .3XM
2VO prélèvements
gains imposables sociaux à 12,8 17,2 %%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3XA 2VP
2AA . . . . 2AL . . 2AM . . . 2AN . . . 2AQ . . . . 2AR
– moins-value
Figure de cession
10.  Déclaration no 2042 C.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VQ
– plus-values
Impatriés et créances
: revenus perçus àdont
l'étrangerl’imposition exonérés ne bénéficie(50 %) . .pas . . . . . du
. . . . sursis
. . . . . . . . de
. . . . paiement
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2DM

Pertes • plus-values
nettes sur et prêts créancesparticipatifs soumises et minibons : non aux imputées prélèvements à reporter sociauxsur l'année . . . 3WD 2019, provenant de l'année au barème : de l’IR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WB
3. .ı.•.PLUS-VALUES
.plus-values
. . . . . . . . . . . . . . . art.
. . . . . 150-0
ET GAINS
. . . . . . . . .B. . .ter
. . . .du
. . . . CGI
DIVERS
. . . . .: . . . . . . . . . . . . . . . . 2016. . . . . 2TU . . . . . . . . . . . .IR
. . .et
. . . CEHR
. 2017 . . ..... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .2018
. . . . 2TV . . . . . . .. .. .. . 2TW 3TB
. . . . . .prélèvements
. .Gains . de
. . . . levée . . . . sociaux
. . . . . . . d'options . . . . . . . .sur. .15,5 . . .%
. . titres . . . .. et
... .. ..gains
.. .. .. .. .. .. ...d'acquisition .. ... .. . . 3XD
.. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. ..d'actions . . . . . .gratuites
. . . . . . . . . . .attribuées . prélèvements
. . . . . . . . . . . . avant. . . . . . .le . . . . . . .sociaux
. . .28.9.2012 . . . . . :. . . . 17,2
. . . . . .% . . .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. . 3YA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gains de cession des bons et contrats de capitalisation et d'assurance-vie
– gains taxables à : . . . . . . . . . . . . . . . . 18 % 3VD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 % 3VI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 % 3VF
Plus-values
– gains attachés nettes aux de cessionversements d’immeubles effectuésouavant de biens le 27.9.2017 meubles: déjà imposées à 19 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
– gains imposables sur option dans la catégorie des salaires . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK
Plus-value
gains soumis au prélèvement libératoire . . . . . . . . . . . . . . . . .logement,
exonérée au titre de la première cession d'un . . . . 2VM autre que la résidence autres principale,
gains . . . sous . . . . . . . condition
. . . . . . . . . . . . .de . . . . remploi
. . . . . . . . . . .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .3VW 2VN
– gains sur options et actions gratuites attribuées à compter du 16.10.2007, soumis à la contribution salariale de 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
– gains attachés aux versements effectués à compter du 27.9.2017 :
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de créateur d’entrepriseà (BSPCE) 12,8 % :. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VP
2 gains imposables à 7,5 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VO gains imposables
––moins-value
activité exercée de cession depuis. au . . . . moins
. . . . . . . . . trois
. . . . . . .ans . . . . . :. .BSPCE. . . . . . . . .attribués
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2VQ
avant le 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ à compter du 1.1.2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TJ 143
3 ı– activité exercée depuis
PLUS-VALUES moins deDIVERS
ET GAINS trois ans : gains taxables à 30 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK

Abattement
Gains pour
de levée durée de
d'options surdétention de droit
titres et gains commun d'actions
d'acquisition gratuites
sur plus-values attribuées
déclarées ligne 3VG avant le 28.9.2012
de la déclaration : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SG
no 2042