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FSEG de Nabeul Comptabilité Financière II

1 ère Gestion Année Universitaire : 2019-2020

Série 1 : La Comptabilité des Salaires

EXERCICE N°1

La société commerciale « ART ET DECO » vous communique les éléments suivants


(exprimés en dinars) relatifs à la paie du mois d’Avril N :

 Rémunérations de base : 435 000


 Heures supplémentaires : 40 000
 Avantages en nature : 15 000
 Oppositions : 5 000
 Retenue de l’IRPP : 80 000
 Avances : 8 000 (payées le 15 Avril)
 Cotisation pour assurance maladie : 7 000
 Primes et indemnités : 20 000

L’assurance maladie est contractée avec une mutuelle en plus des cotisations sociales
normales. On vous informe que 30% de la cotisation à l’assurance maladie est supportée par
les employés et le reste par l’employeur.

Travail à Faire :

1. Calculer les retenues sociales du mois d’Avril.


2. Calculer les charges patronales pour le mois d’Avril.
3. Enregistrer au journal les écritures liées à la paie du mois en supposant que tous les
règlements ont été réalisés à la fin du mois par chèque bancaire.

EXERCICE N°2
L’état de paie pour le mois de Mars N de l’entreprise Oméga est le suivant
Eléments Montant
Salaires de base 12 125
Heures supplémentaires 1 720
Primes et indemnités 5 850
Avantages en nature 705
Montant Brut des salaires 20 400

Travail à Faire :
Quelles sont les écritures qui doivent être enregistrées, sachant que :

- Le taux des cotisations sociales à la charge des employés est égal à 9,18%
- Les cotisations sociales de l’employeur sont de 16,57%,

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- L’entreprise est soumise à la TFP au taux de 1% et au FOPROLOS au taux de


1%,
- La retenue d’impôts est de 2 819D.

EXERCICE N°3

L’entreprise industrielle « Gloire » vous présente l’état récapitulatif de la paie des


mois Avril, Mai et Juin N :

ELEMENTS AVRIL MAI JUIN


Salaires de base 11 250 14 125 10 320
Appointements 6 350 8 420 6 210
Total des salaires de base et appointements 17 600 22 545 16 530
Compléments de salaires 1 580 1 460 1 280
Compléments d’appointements 920 1 230 ……
Indemnité de logement 1 750 1 750 1 750
Indemnité de fonction 2 150 2 150 2 150
Indemnité de transport 1 100 1 100 1 100
Prime de productivité 1 120 …….. 1 210
Prime de présence …….. 205 205
Total Salaires Bruts …….. …… …….
Retenues CNSS ……. …… ……..
Retenues IRPP 2 450 2 740 2 630
Avances sur salaires 1 500 1 950 ……..
Retenues prêts « Banque de l’habitat » 1 400 1 400 1 400
Total des retenues …… 9 590 7 127,262
Salaires Nets à payer 19 027,063 …….. 18 127,738

Travail à Faire
1. Compléter l’état de la paie des mois Avril, Mai et Juin N.
2. Passer au journal les écritures relatives à la paie du mois d’Avril.
3. Etablir un tableau permettant de déterminer le montant de la CNSS déclaré au 30
Juin N.
4. Passer les écritures qui en découlent sachant que le paiement des cotisations a été
effectué le 13 Juillet N par chèque bancaire.

EXERCICE N°4
L’entreprise publique « SOTUVER » vous transmet l’état de paie relatif au mois de
Mars de l’année N :

Désignations Montants
Salaire de Base 10 000
Heures Supplémentaires 2 500
Primes 1 750
Avantages en Nature 1 250
Salaire Brut 15 500

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Sachant que l’entreprise SOTUVER est industrielle et qu’elle a versé le 11/03/N des
avances de 1 250 D, on vous demande de :
1. calculer le résultat imposable ;
2. calculer le salaire net sachant que la retenue d’impôt est de 1 200D ;
3. calculer le salaire net à payer
4. calculer les charges patronales
5. passer les écritures comptables nécessaires, en supposant que tous les virements
ont été effectués à la fin du mois de Mars par chèque bancaire.

EXERCICE N°5

Le chef de service Personnel de l’entreprise « Poly Siège » vous transmet l’état de paie
suivant relatif au mois de Juin de l’année N :

Désignations Montant
Salaire de Base 20 000
Heures Supplémentaires 5 000
Primes de rendement 2 000
Indemnité de transport 1 250
Avantages en Nature 3 250
Salaire Brut 31 500

En se basant sur le code de l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques IRPP et
celui de l’Impôt sur les Sociétés IS, la retenue d’impôts pour le mois de Juin est de 1
215,75D. Le 15/06/N, on a versé une avance totale sur salaire de 1 000D. Le montant des
oppositions relatif au mois de Juin s’élève à 500D. Sachant que l’entreprise commerciale
« Poly Siège » opère dans le secteur privé, on vous demande de :

1. Calculer le salaire imposable, le salaire net et le salaire net à payer ?


2. Calculer les charges patronales fiscales et sociales ?
3. Passer les écritures nécessaires au journal pour le mois de Juin sachant que le
paiement des salaires et des cotisations est effectué par chèque bancaire au 05
Juillet N ?