FSEG de Nabeul 1ère Licence en Sciences de Gestion

Comptabilité Financière II Année universitaire : 2019-2020

SERIE 2: L’ETAT DE RAPPROCHEMENT

BANCAIRE
EXERCICE 1

Après avoir vérifié la balance au 31/03/N, le comptable de l’entreprise « SOTUFA » a

obtenu les totaux suivants à la dernière ligne du compte 532 Banque : Débit 29 750 D ;
Crédit 17 250 D.

L’extrait de compte envoyé par la banque fait apparaître un solde créditeur de

17 542,1 D au 31/03/N. Le pointage permet de constater que :

- des dividendes d’un montant de 500 D versés par la banque n’ont pas été
comptabilisés par l’entreprise ;
- des agios bancaires d’un montant 119 D TTC (TVA : 19%) ont été déduits par la
banque, l’entreprise n’a pas reçu l’avis de débit correspondant ;
- un chèque de 5 750D à l’ordre du fournisseur SOTUB n’a pas été présenté à la
banque par son bénéficiaire ;
- l’échéance en intérêts du crédit à moyen terme accordé par la banque, a été prélevée
directement du compte de l’entreprise sans que celle-ci n’en soit avisée. Le montant de cette
échéance s’élève à 3 252D.
- Un avis de crédit relatif à l’escompte d’un effet de commerce n’a pas été
comptabilisé par l’entreprise, valeur nominale de l’effet : 2 250D, intérêts : 75D, commission
TTC de 11.900D (TVA de 19%).

TAF

1. Présentez l’état de rapprochement bancaire du mois de Mars N.

2. Passez les écritures de régularisation nécessaires.

EXERCICE 2
Le 31/01/N, le compte 532 « Banque » de l’entreprise « ALPHA » présente un solde débiteur
de 485,300 D. Le relevé de compte, arrêté au 31/01/N, envoyé par la banque présente un solde
créditeur de 8746.770 D.

Le pointage a permis de dégager les opérations suivantes :

 La société « ALPHA » n’a pas enregistré les opérations suivantes :
- Des commissions bancaires de 249,900 TTC.
- Des virements auprès des clients de 4 820 D.
- Des intérêts relatifs aux découverts bancaires courants: 85 D.
- Un effet a été remis à l’escompte le 20/01/N : Valeur nominale : 2 520 D,
échéance dans 25 jours, intérêts 15%, commission fixe : 2 D HT (TVA 19%). Seule la remise
de l’effet à l’escompte a été comptabilisée par la société « ALPHA ».

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 La banque n’a pas enregistré les opérations suivantes :

- Des chèques remis aux fournisseurs de 4 285 D.
- Un versement d’espèces du 11/01/N de 3 000 D.

TAF

1. Etablir l’état de rapprochement bancaire du mois de Janvier de la société

« ALPHA ».
2. Passer les écritures comptables nécessaires.

EXERCICE N°3

Le relevé bancaire adressé par la banque à l’entreprise « ABC » fait apparaître au

31/12/N un solde créditeur de 20 000 DT. Le pointage des enregistrements comptables
indique :
- un chèque de 10 000 DT remis par la société à un fournisseur n’est pas
encore présenté à l’encaissement.
- Des intérêts de 100 DT et des commissions de 200 DT TTC (TVA : 19%) relatifs au
dernier trimestre ne sont pas encore enregistrés par l’entreprise.
- Un virement d’un client de 3 200 DT a été porté, par erreur de la part de la banque au
crédit du compte de l’entreprise pour 2 300 DT.
- Le règlement par la banque d’un effet domicilié de 1 200 D n’est pas enregistré par
l’entreprise.
- La banque a crédité le compte de l’entreprise de dividendes de 400 DT que cette
dernière n’a pas enregistré.
TAF
Etablir l’état de rapprochement bancaire, retrouver le solde du compte 532 « banque »
avant rapprochement et passer les écritures nécessaires pour régulariser le compte banque.

EXERCICE N°4

L’entreprise « BBM » a une activité de distribution de produits électroménagers. Son

dirigeant, monsieur AMINE, vous demande de réaliser l’état de rapprochement bancaire du
mois de Décembre N en tenant compte des annexes 1 et 2 et en respectant les étapes
suivantes :

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1. Calculer les soldes avant rapprochement.

2. Etablir l’état de rapprochement bancaire au 31 décembre N.
3. Enregistrer au journal de l’entreprise « BBM » les écritures qui conviennent.

Annexe 1 : Extrait du grand livre de l’entreprise

532 Banque

Date Libellé Sommes Soldes

Débit Crédit Débiteur Créditeur

01/12/N Solde initial 2 532,47

05/12/N Virement client TUAL 3 212,37
06/12/N Chèque n° 82833 fourn. 1 425,12
08/12/N Prélèvement STEG 842,28
09/12/N Virement Client XYZ 4 895,50
12/12/N Chèque n° 82334 Acpte s/salaire 324,18
15/12/N Virement Client ABC 3 529,99
18/12/N Effet remis à l’encaissement 5 290,25
25/12/N Virement salaires du mois 10 525,45
28/12/N Dépôt d’espèces 3 215,80

Annexe 2 : Relevé bancaire XXX

Extrait de compte au 31 décembre N

Date Libellé Débit Crédit Solde

1/12/N Solde initial + 2 532,47
3/12/N Virement TUAL 3 212,37
5/12/N Chèque impayé client Lotfi 845,90
8/12/N Revenu des VMP 250,30
13/12N Chèque n° 82334 324,18
14/12/N Virement client SAMI 3 215,25

16/12/N Virement Client ABC 3 529,99

21/12/N Effet encaissé 5 275,00
Remboursement emprunt (dont
25/12/N 412,12 d’intérêts) 1 230,50
30/12/N Frais de tenue de compte 29,90

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