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ISCAE Enseignants:

CES Révision Comptable - M. Mohamed Salah AYARI


(Formation Préparatoire) - M. Samir MESSAADI
Année Universitaire: 2017/2018
(Session de contrôle)

EXAMEN EN MATIERE
D’AVANTAGES FISCAUX
(Durée : 3 Heures)

I/ QUESTIONS DE COURS (5 points)

Quels sont les différents avantages accordés au titre des équipements importés ou acquis
localement (5 points)

II/ EXERCICE (15 points)


La société "Le Know-How" est une SARL totalement exportatrice exerçant une activité
d’étude et d’expertise, ayant réalisé au cours de l’année 2017 un bénéfice global s’élevant à
470.000 D dont 85% provenant de l’exportation
Afin d’optimiser la gestion du dossier fiscal de la société, le Gérant de la société vous
présente les données suivantes :
- Lieu d’implantation : Zone Industrielle de CHARGUIA
- Date de la constitution : 1er Avril 2013
- Date d’entrée en activité : 1er Octobre 2013
- CA de l’année 2017 : 4MD Hors TVA
En outre, la société a réalisé les opérations d’investissements suivantes :

 Participation à l’augmentation du capital d’une société implantée dans une ZDR le 15


Décembre 2017 pour un montant de 50.000 D ;
 Acquisition d’une machine le 1er Juin 2018 pour un montant global de 60.000 D ;
 Participation à l’augmentation du capital d’une agence de transport touristique
implantée à Tozeur le 5 Mars 2018 pour un montant de 10.000 D dont ¾ ont été libérés.
 Acquisition de 1000 parts sociales auprès d’une SARL exerçant une activité agricole le
1er Février 2018, sachant que la valeur nominale de la part sociale étant égale à 10 D.
 Souscription au capital d’une société de commerce international totalement exportatrice
le 2 Mars 2018 pour un montant de 30.000 D.

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TRAVAIL A FAIRE :
I/ Sachant que la société ait opté pour la déduction totale des bénéfices provenant de
l’exportation, calculer l’I.S à payer par ladite société au titre de l’exercice 2017 (5 points)

II/ Supposons qu’en 2019, la société aurait opté pour le régime partiellement exportateur et
qu’elle aurait a présenté les données suivantes :

- Bénéfice global : 550.000 D dont 40% sont réalisés à l’exportation et dont un


montant de 150.000 D qui représente une subvention à l’exportation accordée
par le CEPEX.
- C.A : 5MD Hors TVA
- Opérations d’investissement se rapportant :
 Au dépôt d’un montant de 8000 D le 8 Mai 2019 dans un fond à capital
risque auprès d’une SICAR qui s’est engagée à employer 68% de ses
fonds propres pour le financement d’un projet d’un nouveau promoteur,
implanté dans une zone de développement régional.
 Acquisition d’actions nouvellement émises par une SICAF le 15
Septembre 2019 pour un montant de 10.000 D dont 1/4 est libéré.
 Acquisition d’un logiciel le 10 Mars 2020 pour un montant de 10.000 D
 Souscription au capital d’une société implantée dans un Parc d’activités
économiques le 20 Juin 2019 pour un montant de 60.000 D

Travail A Faire :
1/ Calculez l’I.S à payer au titre de l’exercice 2019 (3 points)
2/ Calculez l’I.S à payer au titre de l’exercice 2023 en retenant les mêmes hypothèses
prévues pour l’année 2019, et qui s’appliqueraient en 2023. (2 points)
III/ Le gérant de la société, a réalisé au cours de l’exercice 2017, les revenus suivants :
- Un salaire brut imposable mensuel égal à 3000 D.
- Des loyers bruts provenant de la location d’un Duplex à une société pour un loyer
mensuel brut égal à 1500 D
- Des revenus nets de valeurs mobilières au titre :
 Des dividendes : 4000 D.
 Des jetons de présence : 5000 D.
Sachant que le Gérant ait participé à :
- L’augmentation du capital de la société « Le Know-How" pour un montant de
5000 D sachant qu’il n’a pas présenté l’attestation de libération aux services
chargés de la paie ;

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- L’augmentation du capital d’une société de leasing pour un montant de 3000 D
dont 2/4 ont été libérés ;
En outre, il a contracté en 2017 une police d’assurance-vie pour un montant
global de 12.000 D à concurrence d’une prime d’assurance annuelle égale à
1200 D et a déposé un montant de 55000 D dans un compte Epargne en
Actions au cours de la même année.

Calculer l’I.R à payer par le Gérant de la société au titre de l’année 2017. (5 points)
REMARQUES
1°/ L’activité d’étude et d’expertise exercée par la société "Le Know-How" est soumise à la
TVA au taux de 12% en 2017 et au taux de 13% à partir du 1er/01/2018.

2°/ Tozeur est une zone de développement régional prioritaire ;

3°/ L’augmentation du capital de la société "Le Know-How" a été décidée suite à la réunion
de son Assemblée Générale Extraordinaire qui a eu lieu le 20 Mai 2018 pour un montant de
120.000 D et supposons que l’incorporation des bénéfices investis au capital ait lieu le 20
Décembre 2018.

4°/ Le Gérant est veuf ayant 3 enfants à charge :

 Le premier âgé de 26 ans étudiant boursier ;


 Le deuxième âgé de 23 ans étudiant non boursier ;
 Le troisième âgé de 19 ans, étudiant non boursier
5°/ Les comptes de la société "Le Know-How" sont audités par un commissaire aux comptes.
6°/ Barème de l’impôt sur le revenu.
En Dinars
Tranches du revenu Taux à la limite
Taux de la tranche
Net imposable Supérieure de la tranche

0 à 5.000 Dinars 0% 0%
5.000,001 à 20.000 Dinars 26 % 19,50 %
20.000,001 à 30.000 Dinars 28 % 22,33 %
30.000,001 à 50.000 Dinars 32 % 26,20 %
Au delà de 50.000 Dinars 35 % -

N.B :
 Les réponses doivent être commentées et justifiées.
 En cas d’absence d’une donnée, proposez une hypothèse de travail.
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