(Formation Préparatoire) - M. Samir MESSAADI Année Universitaire: 2017/2018 (Session de contrôle)
EXAMEN EN MATIERE D’AVANTAGES FISCAUX (Durée : 3 Heures)
I/ QUESTIONS DE COURS (5 points)
Quels sont les différents avantages accordés au titre des équipements importés ou acquis localement (5 points)
II/ EXERCICE (15 points)
La société "Le Know-How" est une SARL totalement exportatrice exerçant une activité d’étude et d’expertise, ayant réalisé au cours de l’année 2017 un bénéfice global s’élevant à 470.000 D dont 85% provenant de l’exportation Afin d’optimiser la gestion du dossier fiscal de la société, le Gérant de la société vous présente les données suivantes : - Lieu d’implantation : Zone Industrielle de CHARGUIA - Date de la constitution : 1er Avril 2013 - Date d’entrée en activité : 1er Octobre 2013 - CA de l’année 2017 : 4MD Hors TVA En outre, la société a réalisé les opérations d’investissements suivantes :
Participation à l’augmentation du capital d’une société implantée dans une ZDR le 15
Décembre 2017 pour un montant de 50.000 D ; Acquisition d’une machine le 1er Juin 2018 pour un montant global de 60.000 D ; Participation à l’augmentation du capital d’une agence de transport touristique implantée à Tozeur le 5 Mars 2018 pour un montant de 10.000 D dont ¾ ont été libérés. Acquisition de 1000 parts sociales auprès d’une SARL exerçant une activité agricole le 1er Février 2018, sachant que la valeur nominale de la part sociale étant égale à 10 D. Souscription au capital d’une société de commerce international totalement exportatrice le 2 Mars 2018 pour un montant de 30.000 D.
1 TRAVAIL A FAIRE : I/ Sachant que la société ait opté pour la déduction totale des bénéfices provenant de l’exportation, calculer l’I.S à payer par ladite société au titre de l’exercice 2017 (5 points)
II/ Supposons qu’en 2019, la société aurait opté pour le régime partiellement exportateur et qu’elle aurait a présenté les données suivantes :
- Bénéfice global : 550.000 D dont 40% sont réalisés à l’exportation et dont un
montant de 150.000 D qui représente une subvention à l’exportation accordée par le CEPEX. - C.A : 5MD Hors TVA - Opérations d’investissement se rapportant : Au dépôt d’un montant de 8000 D le 8 Mai 2019 dans un fond à capital risque auprès d’une SICAR qui s’est engagée à employer 68% de ses fonds propres pour le financement d’un projet d’un nouveau promoteur, implanté dans une zone de développement régional. Acquisition d’actions nouvellement émises par une SICAF le 15 Septembre 2019 pour un montant de 10.000 D dont 1/4 est libéré. Acquisition d’un logiciel le 10 Mars 2020 pour un montant de 10.000 D Souscription au capital d’une société implantée dans un Parc d’activités économiques le 20 Juin 2019 pour un montant de 60.000 D
Travail A Faire : 1/ Calculez l’I.S à payer au titre de l’exercice 2019 (3 points) 2/ Calculez l’I.S à payer au titre de l’exercice 2023 en retenant les mêmes hypothèses prévues pour l’année 2019, et qui s’appliqueraient en 2023. (2 points) III/ Le gérant de la société, a réalisé au cours de l’exercice 2017, les revenus suivants : - Un salaire brut imposable mensuel égal à 3000 D. - Des loyers bruts provenant de la location d’un Duplex à une société pour un loyer mensuel brut égal à 1500 D - Des revenus nets de valeurs mobilières au titre : Des dividendes : 4000 D. Des jetons de présence : 5000 D. Sachant que le Gérant ait participé à : - L’augmentation du capital de la société « Le Know-How" pour un montant de 5000 D sachant qu’il n’a pas présenté l’attestation de libération aux services chargés de la paie ;
2 - L’augmentation du capital d’une société de leasing pour un montant de 3000 D dont 2/4 ont été libérés ; En outre, il a contracté en 2017 une police d’assurance-vie pour un montant global de 12.000 D à concurrence d’une prime d’assurance annuelle égale à 1200 D et a déposé un montant de 55000 D dans un compte Epargne en Actions au cours de la même année.
Calculer l’I.R à payer par le Gérant de la société au titre de l’année 2017. (5 points) REMARQUES 1°/ L’activité d’étude et d’expertise exercée par la société "Le Know-How" est soumise à la TVA au taux de 12% en 2017 et au taux de 13% à partir du 1er/01/2018.
2°/ Tozeur est une zone de développement régional prioritaire ;
3°/ L’augmentation du capital de la société "Le Know-How" a été décidée suite à la réunion de son Assemblée Générale Extraordinaire qui a eu lieu le 20 Mai 2018 pour un montant de 120.000 D et supposons que l’incorporation des bénéfices investis au capital ait lieu le 20 Décembre 2018.
4°/ Le Gérant est veuf ayant 3 enfants à charge :
Le premier âgé de 26 ans étudiant boursier ;
Le deuxième âgé de 23 ans étudiant non boursier ; Le troisième âgé de 19 ans, étudiant non boursier 5°/ Les comptes de la société "Le Know-How" sont audités par un commissaire aux comptes. 6°/ Barème de l’impôt sur le revenu. En Dinars Tranches du revenu Taux à la limite Taux de la tranche Net imposable Supérieure de la tranche
0 à 5.000 Dinars 0% 0% 5.000,001 à 20.000 Dinars 26 % 19,50 % 20.000,001 à 30.000 Dinars 28 % 22,33 % 30.000,001 à 50.000 Dinars 32 % 26,20 % Au delà de 50.000 Dinars 35 % -
N.B : Les réponses doivent être commentées et justifiées. En cas d’absence d’une donnée, proposez une hypothèse de travail. 3
