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Corrigé du TD 2

Exercice 1 :

- Capital de la SARL : ?
Apport de Molka :

- Matières premières : 14 580 D


- Matériel de fabrication : 15 300 D
- Espèces : 4 800 D
- Frais de constitution : 1 620 D

Donc apport de Molka = 36 300 D.

Apport de Amin :

- Ateliers 24 000 D
- 2 voitures 9 000 D
- Matériel industriel 2 700 D

Donc apport de Amin= 35 700 D

Apport de Mohamed Ali représente 55% du capital de l’entreprise. Donc apports de Molka et
Amin représentent 45% du capital

Apports de Molka et Amin = 36 300 + 35 700 = 72 000 D = 45% * capital

Donc le capital la S.A.R.L est égal à 72 000/45%= 160 000 D

- Bilan de constitution de la S.A.R.L au 02/01/2009 :

Actifs 2/1/2009 Capitaux propres et passifs 2/1/2009


Actifs non courants Capitaux propres
Actifs immobilisés Capital social 160 000
Immobilisations corporelles (1) 51 000 Total des capitaux propres 160 000
Total des actifs immobilisés 51 000
Autres actifs non courants 1 620
Total des actifs non courants 52 620
Actifs courants
Stocks 14 580
Liquidités et équivalents de 92 800
liquidités (2)
Total des actifs courants 107 380
Total des actifs 160 000 Total des CP et des passifs 160 000

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Note (1) : Imm.corporelles = matériel de fabrication (15 300) + ateliers (24 000 D) + 2
voitures (9 000) + matériel industriel (2 700) = 51 000 D.

Note (2) : Liquidités et équivalents de liquidités = 4 800 D (espèces apportées par Molka) +
espèces apportées par Mohamed Ali

Les espèces apportées par Mohamed Ali sont égales à 55%* 160 000 (capital) = 88 000 D.

Donc liquidités et équivalents de liquidités = 4 800 + 88 000 = 92 800 D.

Exercice 2:

1/ Résultat de l’exercice 2009 de l’entreprise Fatma : ?


Total actifs = terrain (20 000) + construction (73 500) + matériel industriel (36 000) +
matériel de transport (20 000) + frais préliminaires (5 000) + stocks de produits finis (10 000)
+ stocks de tissus (5 000) + créances clients (26 000) + banque (22 500) + caisse (12 000) =
230 000 D

Total capitaux propres et passifs = fournisseurs (23 000) + Etat TVA à payer (3 000) +
emprunt (40 000) + compte de l’exploitant (134 500) + résultat de l’exercice = 200 500 D+
résultat de l’exercice

Equilibre du bilan implique total actifs = total capitaux propres et passifs

Donc résultat de l’exercice = 230 000 – 200 500 = 29 500 D.

2/ Apport de l’entreprise « Fatma » = SNC + fonds commercial


SNC de l’entreprise Fatma = capitaux propres – actif fictif = [compte de l’exploitant
(134 500) + résultat de l’exercice (29 500)] – frais préliminaires (5 000) = 159 000 D.

Apport de Ali = machine (40 000) + camion (20 000) + brevet

Apport de Mohamed = construction (90 000) = 25% * capital

Donc capital = 90 000 / 0,25 = 360 000 D.

Apport de l’entreprise Fatma = 50% * 360 000 = 180 000 D.

Fonds commercial = apport de l’entreprise Fatma (180 000) – SNC (159 000) = 21 000 D.

Apport de Ali = 25% * 360 000 = 90 000 D

Donc brevet = apport de Ali (90 000) – 60 000 = 30 000 D

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3/ Bilan d’ouverture de la SARL

Actifs Notes 2/1/2009 Capitaux propres et passifs Notes 2/1/2009


Actifs non courants Capitaux propres
Actifs immobilisés Capital social CP1 360 000
Immobilisations incorporelles A1 15 000 Total des capitaux propres 360 000
Immobilisations corporelles A2 26 000 Passifs non courants
Total des actifs immobilisés 34 500 Emprunts P1 40 000
Total des actifs non courants 75 500 Total des passifs non courants 40 000
Actifs courants Passifs courants
Stocks A3 51 000 Fournisseurs et comptes rattachés P2 23 000
Clients A4 299 500 Autres passifs courants P3 3 000
Liquidités et équivalents de A5 350 500 Total des passifs courants 26 000
liquidités Total des passifs 66 000
Total des actifs courants 350 500 Total des capitaux propres et 426 000
Total des actifs 426 000 passifs

Notes aux états financiers :

A1  : Imm.inc.

Eléments Montants
Fonds commercial 21 000
Brevet 30 000
Total 51 000

A2  : Imm.corp

Eléments Montants
Terrain 20 000 + 30 000
Construction 73 500 + 60 000
Matériel industriel 36 000 + 40 000
Matériel de transport 20 000 + 20 000

Total 299 500

Soit X la valeur du terrain

90 000 = terrain + construction = X + 2X = 3X Donc X = 90 000 / 3= 30 000 D

A3  : Stocks

Eléments Montants
Stocks de PF 10 000
Stocks de tissus 5 000

Total 15 000

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A4  : Clients et comptes rattachés

Eléments Montants
Clients 26 000

Total 26 000

A5  : Liq. et éq.de liq

Eléments Montants
Banque 22 500
Caisse 12 000
Total 34 500

CP1 : Capitaux propres

Eléments Montants
Capital social 360 000

Total 360 000

P1  : Emprunts

Eléments Montants
Emprunt 40 000

Total 40 000

P2  : Fournisseurs et comptes rattachés

Eléments Montants
Fournisseurs 23 000

Total 23 000

P3  : Autres passifs courants

Eléments Montants
Etat TVA à 3 000
payer
Total 3 000

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Exercice 3 :
Au 31/12/2009 :

Capitaux propres

Capital social 200 000

Résultat reporté (de l’exercice 2001) (88 000)

Capitaux propres av. résultat 112 000

Résultat de l’exercice 18 000

Total des CP av. affectation 130 000

SNC au 31/12/2008 = capitaux propres au 31/12/2008 = capital social + résultat de l’exercice

112 000 = (100 000 + 100 000) + résultat

Donc résultat de l’exercice 2008 = 112 000 – 200 000 = - 88 000 D

SNC au 31/12/2009 = capitaux propres au 31/12/2009 = capital social + résultat reporté +


résultat de l’exercice

Le résultat de l’exercice 2008 est une perte , donc il est viré au poste « résultat reporté » de
l’exercice 2009.

130 000 = 200 000 - 88 000 + résultat

Donc résultat de l’exercice 2009 = 130 000 – 200 000 + 88 000 = 18 000 D

Exercice 4 :

1/ Equilibre du bilan : Total actifs = total capitaux propres et passifs


Banque (5000) + stocks de matières premières (4 200) + stocks d’emballages (600) + stocks
de produits finis (600) + caisse (500) + clients (2 000) + clients- effets à recevoir (2 500 +
4 500) + effets à l’encaissement (4 000) + effets à l’escompte (3 000) + matériel industriel
(6 500) + terrain (15 000) + construction (12 000) + frais préliminaires (1 000) = capital (à
déterminer) + réserves (3 000) + résultat de l’exercice 2007 (400) + emprunts bancaires
(20 000) + fournisseurs d’exploitation (8 000)

61 400 = capital (à déterminer) + 31 400

Capital = 61 400 – 31 400 = 30 000 D

2/ Apport de l’entreprise « Moez et Cie » = SNC + Fonds commercial

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SNC = capitaux propres – actifs fictifs = (capital (30 000)) + réserves (3 000) + résultat
antérieur (400)) – frais préliminaires (1 000) = 32 400 D

Apport du fournisseur Amani = matériel industriel (15 000*2/3) + créance sur l’entreprise


« Moez et Cie » (5 000) = 15 000 D

Apport de Amani = 20% du capital de la nouvelle société, donc capital de la nouvelle société
= 15 000 * 100/20 = 75 000 D

Apport de l’entreprise « Moez et Cie » = 80% du capital de la nouvelle société = 0,80 *


75 000 = 60 000 D.

Donc le fonds commercial apporté par l’entreprise « Moez et Cie » = 60 000 – 32 400 =
27 600 D.

3/ Le bilan de la nouvelle société « Tahfouna » au 02/01/2009

Actifs Notes 2/1/2009 Capitaux propres et passifs Notes 2/1/2009


Actifs non courants Capitaux propres
Actifs immobilisés Capital social 75 000
Immobilisations incorporelles 27 600 Total des capitaux propres 75 000
Immobilisations corporelles (1) 43 500 Passifs non courants
Total des actifs immobilisés 71 100 Emprunts 12 000
Total des actifs non courants 71 100 Total des passifs non courants 12 000
Actifs courants Passifs courants
Stocks (2) 5 400 Fournisseurs et comptes rattachés 3 000
Clients (3) 9 000 Concours bancaires et A.P.F 8 000
Liquidités et équivalents de (4) 12 500 Total des passifs courants 11 000
liquidités Total des passifs 23 000
Total des actifs courants 26 900 Total des capitaux propres et 98 000
Total des actifs 98 000 passifs

Notes aux états financiers :

Note 1  : Imm. Corp Note 2  : Stocks

Eléments Montants
Stocks de MP 4 200
Stocks d’’emballages 600
Stocks de PF 600

Total 5 400

Note 3  : Clients Note 4  : Liq et éq de liq


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Eléments Montants
Banque 5 000
Les emprunts bancaires sont remboursables sur Caisse 500
5 tranches semestrielles égales Effets à l’encaissement 4 000
Effets à l’escompte 3 000
Les deux premières tranches sont d’échéances Total 12 500
le 15/04/2009 et 15/10/2009 : < 1 an à partir de
la date du bilan (02/01/09) ; donc passifs courants (concours bancaires et autres passifs
financiers) = 20 000/5 * 2 = 8 000 D

Les trois autres tranches sont à partir de 15/04/2010 : >1 an à partir de la date du bilan
(02/01/09) ; donc passifs non courants (emprunts = 12 000)

Fournisseurs d’exploitation = 8 000 – 5 000 = 3 000 D

Exercice 5 :

1/ Résultat de l’exercice : ?
Actifs = capitaux propres + passifs

34 064 + 25 000 + 393 500 + 1 153 000 + 165 000 + 210 662 + 150 465 + 65 000 + 15 000 +


6 000 + 7 500 + 12 500 + 230 665 + 37 500 + 35 000 + 612 500 + 19 296 + 367 437 +
135 520 + 7 500 + 2 700 + 23 000 + 8 500 + 5 700 + 1 750 +25 000 = 3 000 000 + 386 784 +
50 000 + 908 500 + 50 000 + 195 160 + 48 205 + 241 200 + 125 994 + 72 022 + résultat

3 853 263 = 5 077 865 + résultat ; donc résultat = - 1 224 602

Actifs Notes 2/1/2009 Capitaux propres et passifs Notes 2/1/2009

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Actifs non courants Capitaux propres
Actifs immobilisés Capital social 3 000 000
Immobilisations incorporelles (1) 59 064 Réserves 386 784
Immobilisations corporelles (2) 2 176 131 Résultats reportés 50 000
Immobilisations financières (3) 86 000 Total cap propres av résultat 3 436 784
Total des actifs immobilisés 2 321 195 Résultat de l’exercice (1 224 602)
Autres actifs non courants (4) 20 000 Total des capitaux propres av 2 212 182
Total des actifs non courants 2 341 195 affectation
Actifs courants Passifs non courants
Stocks (5) 915 665 Emprunts 908 500
Clients (6) 522 253 Total des passifs non courants 908 500
Placements courants et AAF (7) 58 200 Passifs courants
Liquidités et équivalents de (8) 15 950 Fournisseurs et comptes rattachés (9) 293 365
liquidités Autres passifs courants (10) 367 194
Total des actifs courants 1 512 068 Concours bancaires et APF 72 022
Total des actifs 3 853 263 Total des passifs courants 732 581
Total des passifs 1 641 081
Total des capitaux propres et 3 853 263
passifs

2/ Bilan de la société « Infolus »

Notes aux états financiers :

Note 1  : Imm. inorp

Eléments Montants
Logiciels 34 064
Fonds commercial 25 000
Total 59 064

Note 2  : Imm corp Note 3 : Imm fin

Eléments Montants
Titres de participation 65 000
Prêts à + d’un an 15 000
Dépôts et caut versés 6 000
Total 86 000

Note 4  : Autres actifs non courants

Eléments Montants
Frais préliminaires 7 500
Charges à répartir 12 500
Total 20 000

Note 5  : Stocks

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Eléments Montants
Matières premières 230 665
Matières consommables 37 500
Produits en cours 35 000
Produits finis 612 500
Total 915 665

Note 6  : Clients et comptes rattachés

Eléments Montants
Clients 19 296
Clients – EAR 367 437
Clients douteux 135 520
Total 522 253

Note 7  : placements courants et AAF

Eléments Montants
Actions 7 500
Obligations 2 700
Autres placements courants 23 000
Ech à – d’1 an sur PNC 25 000
Total 58 200

Note 8  : Liq et éq de liq

Eléments Montants
Banque 8 500
CCP 5 700
Caisse 1 750
Total 15 950

Note 9  : Fsseurs et comptes rattachés Note 10 : Autres passifs courants

Eléments Montants
Personnel rémunération 241 200
Etat TVA à payer 125 994
Total 367 194

3/ SNC au 31/12/2009 = capitaux propres – actifs fictifs = 2 212 182 – 20 000 = 2 192 182

Ou encore actifs réels – passifs = (3 853 263 – 20 000) – 1 641 081 = 2 192 182