ENCG- Settat Fiscalité approfondie Année 2019/2020

Semestre 5 Travaux dirigés M. CHAMI

-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Cas N° 1 :

Un contribuable, personne physique, exploite une entreprise individuelle qui a réalisé au titre de
l’exercice N un résultat fiscal de 412 750 dh. Ce contribuable est aussi associé principal dans une
SNC qui a réalisé au titre de l’exercice N un résultat fiscal de 145 870 dh.

1) Calculer le résultat fiscal que ce contribuable doit déclarer,

2) En supposant que le résultat de la SNC était une perte de 145 870, calculer le résultat
fiscal de ce contribuable.

Cas N° 2:

Un contribuable, salarié chez une entreprise et associé principal dans une SCS qui n’a pas opté
pour l’IS et qui exerce son activité au Maroc, en Tunisie et au Sénégal.

Au titre de l’exercice N, la SCS a réalisé les résultats suivants :

 Résultat net avant impôt d’origine marocaine : 524 000 dh,

 Résultat net avant impôt d’origine sénégalaise : 185 000 dh,

 Résultat net avant impôt d’origine tunisienne : une perte de 124 000 dh,

Les revenus fonciers nets imposables de ce contribuable, produits de location d’immeubles non
inscrits à l’actif, proviennent :

 Du Maroc : 248 000 dh,

 De la Tunisie : 146 000 dh.

Par ailleurs, le revenu salarial net imposable de ce contribuable s’est élevé à 152 000 dh. Ce
revenu a fait l’objet d’une retenue à la source de 32 520 dh.

Travail à faire :

1) Calculer le revenu global net imposable de ce contribuable,

2) Calculer l’IR dû de deux façons différentes.

Cas N° 3:

1
ENCG- Settat Fiscalité approfondie Année 2019/2020

Semestre 5 Travaux dirigés M. CHAMI

-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Mr MODRIB, marié et père de 6 enfants mineurs, est propriétaire d’une entreprise, salarié,
propriétaire foncier et détenteur de capitaux mobiliers. Au titre de l’exercice N, cet assujetti
a réalisé les résultats suivants :

 Revenus salariaux nets imposables : 125 000 dh,

 Revenus fonciers nets imposables : 68 250 dh,

 Des intérêts nets imposables : 68 000 dh,

 Des revenus professionnels nets imposables :

- De source marocaine : 385 240 dh,

- De source sénégalaise : 95 125 dh,

- De source tunisienne : une perte de 142 000 dh.

En outre, durant l’exercice N, Mr MODRIB a effectué les opérations suivantes :

. Mr MODRIB a payé au Sénégal, au titre de ses revenus d’origine sénégalaise,

21 700 dh d’impôts,

. Mr MODRIB avait contracté un emprunt pour construire son logement

d’habitation principale. Durant l’exercice N, il a remboursé à la banque des

mensualités de 207 000 dh, dont 82 000 dh d’intérêts,

. Il a payé une assurance vie de 15 000 dh, et une assurance retraite de 12 000 dh,

. Son employeur lui a retenu à la source 38 000 dh au titre de l’IR,

. Les banques lui ont retenu 20 400 dh sur ses intérêts acquis,

. En janvier N+1 il a payé une cotisation minimale au titre de ses revenus

professionnels de 75 850dh.

Travail à faire  :

Calculer l’IR dû par Mr MODRIB au titre de l’exercice N.

Cas N° 4:

1
ENCG- Settat Fiscalité approfondie Année 2019/2020

Semestre 5 Travaux dirigés M. CHAMI

-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Mr SINSAD, marié à 2 femmes et père de 4 enfants mineurs, a réalisé au titre de 2015 les
revenus et profits suivants :

- Il est propriétaire d’une entreprise individuelle qui a réalisé un résultat fiscal de 123 720
dh,
- Il est associé principal, à raison de 30%, dans une autre société en nom collectif qui n’a
pas opté pour l’IS et qui a généré un résultat avant impôt de 325 680 dh ,
- Il est propriétaire d’un immeuble de location acquis en son nom et dont le loyer acquis
au titre de 2015 s’est élevé à 200 000 dh, soit un revenu foncier net imposable de
120 000 dh,
- Un autre immeuble acquis au nom de son entreprise a été loué en 2015 pour 120 000 dh,
- Il est détenteur d’un portefeuille d’obligations nominatives qui lui ont procuré des
intérêts dont le montant encaissé est de 80 000 dh,
- Il avait acheté, en son nom, des actions d’une société cotée à la bourse de Casablanca et
qui lui ont procuré des dividendes de 17 200 dh,
- Mr SINSAD est salarié chez la société BELCHIC et a perçu au titre de 2015 un revenu
salarial net imposable de 121 250 dh. L’IR qui lui a été retenu par l’employeur s’est élevé
à 47 950 dh,
- Il a encaissé contre des vacations en tant que consultant 21 000 dh et en tant
qu’enseignant dans un institut de formation professionnelle 83 000 dh,
- Au titre de 2015, Mr SINSAD a payé à une banque des annuités de 175 000 dh dont
65 800 dh d’intérêts pour rembourser un emprunt contracté pour acquérir son logement
principal,
- Il cotise annuellement 15 700 dh d’assurance vie et 12800 dh d’assurance retraite,
- Il a payé le 19 janvier 2016 la cotisation minimale s’élevant à 78 900 dh.
Etablir la déclaration de l’IR de Mr SINSAD.

Cas N° 5:

Mr ZAHRANI, résidant au Maroc, a disposé au titre de 2015:

▪ d'un revenu salarial net imposable d'origine marocaine: 148 500 dh,l'IR retenu par
l'employeur est de 37 125dh,
▪ des vacations dont le montant encaissé après une retenue à la source de 30% est
10 500 dh,
▪d'un revenu locatif brut d'origine urbaine de 60 830 dh,
▪d'une redevance de 50 000 dh en provenance d'un pays étranger avec lequel le Maroc a
conclu une convention de non double imposition. L'impôt payé dans le pays de source
est de 18 000 dh.
TAF: Calculer l'IR dû par Mr ZAHRANI.

Cas N6:

1
ENCG- Settat Fiscalité approfondie Année 2019/2020

Semestre 5 Travaux dirigés M. CHAMI

-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Mr ADNANE, marié et père de 7 enfants dont l’ainé est âgé de 20 ans, a disposé, au titre
de 2017, des revenus et profit ci après :

- Revenus professionnels :

* 750 000 dh d’origine marocaine (Exploitation d’un café : SUCAFE) et ayant fait l’objet de
paiement d’une cotisation minimale de 53 450 dh,
* 250 000 d’origine sénégalaise ayant fait l’objet d’une imposition dans le pays d’origine
s’élevant à 48 000 dh,
- Revenus fonciers : Mr YASSINE a donné en location, pendant 7 mois, des immeubles
acquis en son nom pour 120 000 dh. Les charges déductibles conformément à la loi se
sont élevées à 48 000 dh,
- Il a cédé en mars un appartement, acquis en son nom, pour 1 200 000 dh. Le cout
d’acquisition déterminé conformément à la loi est de 800 000 dh. Le taux d’imposition
prévu par la loi est de 20%,
- Mr ADNANE travaille chez la société MRH en tant que cadre depuis 15 ans. Ses revenus
salariaux nets imposables se sont élevés à 234 800 dh. L’IR que l’employeur lui a retenu
au courant de 2017 est de 70 400dh.
- Il a cédé, en avril 2017, des titres acquis en son nom et dont le profit réalisé est de
121 000 dh, taux d’imposition 15%. De même, il a cédé en juillet des actions acquises au
nom de son entreprise SUCAFE et dont la plus value est de 57 600 dh,
- Il a travaillé en septembre 2017 en tant que vacataire consultant chez la société SERSER.
SA contre des vacations brutes de 50 000 dh, et comme vacataire enseignant auprès
d’une Ecole privée ECOPRIV contre des vacations nettes de 83 000 dh.
Mr ADNANE a payé en 2017 des primes d’assurance retraite de 23 000 dh et des primes
d’assurance Vie de 12 000 dh.
Mr ADNANE a emprunté auprès d’une banque pour acquérir un logement d’habitation
principale. Il a remboursé en 2017 une annuité de 120 000 dh dont 67 000 dh d’intérêts.
Travail à faire :
1) Calculer l’IR que la société SERSER.SA doit retenir sur les vacations de Mr ADNANE,
2) Calculer l’IR que L’école privée ECOPRIV doit retenir sur les vacations de Mr ADNANE,
3) Calculer le revenu global net imposable de Mr ADNANE,
4) Calculer l’IR dû par Mr ADNANE au titre de ses revenus.
5) Calculer l’IR dû par Mr ADNANE au titre de ses profits et préciser son mode de
paiement.

Barème de l’IR applicable à partir du 1er janvier 2010-

1
ENCG- Settat Fiscalité approfondie Année 2019/2020

Semestre 5 Travaux dirigés M. CHAMI

-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Barème annuel

Trache de revenu située entre Taux Somme à déduire

00 et 30 000 00% 00
30 001 et 50 000 10% 3000
50 001 et 60 000 20% 8000
60 001 et 80 000 30% 14000
80 001 et 180 000 34% 17200
Au-delà de 180 000 38% 24400
Barème mensuel

Applicable aux revenus salariaux

Trache de revenu située entre Taux Somme à déduire

00,00 et 2 500 00% 00,00
2 251 et 4 166,66 10% 250
4 166,67 et 5 000 20% 666.67
5 001 et 6 666,66 30% 1166.67
6666,67 et 15 000 34% 1433.33
Au-delà de 15 000 38% 2033.33

Pour ramener le barème annuel à la périodicité de paiement des revenus salariaux, il faut diviser
ses paramètres (tranches de revenus et sommes à déduire) par :

• 4 pour obtenir l’équivalent trimestriel,

• 12 pour obtenir l’équivalent mensuel,

• 24 pour obtenir l’équivalent par quinzaine,

• 50 pour obtenir l’équivalent hebdomadaire,

• 300 pour obtenir l’équivalent journalier.