ENCG- Settat Fiscalité approfondie AU 

: 2020/2021

Semestre 5 Les revenus et profits fonciers M. CHAMI

Exercice N°1 
Mr RYAD est propriétaire de deux immeubles situés à l'intérieur du périmètre urbain et
d'un terrain agricole situé à l'extérieur du périmètre urbain.
● Le premier immeuble, constitué de 5 appartements de même standing, est donné en
location pour 2 500 dh par mois par appartement.
- Les appartements A1, A2 et A3 ont été occupés durant toute l'année 2019,
- L’appartement A4 est resté vacant depuis octobre 2019,
- Par ailleurs, le locataire de l’appartement A5 n'a pas payé 15 mois de loyer et est
attaqué en justice par Mr RYAD.
●Le deuxième immeuble se compose de 12 appartements de même valeur locative de
2500 DH. Ces appartements sont ainsi affectés :
- Les appartements AP1 et AP2 sont loués à 3000 dh chacun par mois pendant toute
l'année 2019,
- L’appartement AP3 est occupé par Mr RYAD comme logement d'habitation principale,
- L’appartement AP4 est affecté gratuitement à ses beaux parents qui l'utilisent
pour leur habitation principale,
- L’appartement AP5 est loué à une administration publique pour 3 000 dh par mois,
- L’appartement AP6 est utilisé, gratuitement, par la femme de Mr RYAD comme
Salon de coiffure,
- L’appartement AP7 est loué à une association d'utilité publique pour 3 200 dh dont 200 dh
de frais de syndic et ce depuis le début du mois d'avril 2019,
- L’appartement AP8 est occupé par un locataire en difficulté qui n'a pas payé le loyer
depuis mars 2019 ; cet appartement est loué à 3000 dh par mois. Mr RYAD ne l'a pas
attaqué en justice,
- Un autre appartement AP9 est loué à ses parents, pour leur servir de logement
d'habitation principale, pour 3000 dh par mois,
- Les trois autres appartements AP10, AP11 et AP12 sont donnés en location pour
3 000 dh par mois et ce depuis le 1er janvier 2017.
● le terrain agricole dont la superficie est de 10 hectares équipés d'un appartement,
est ainsi affecté:
▪ Cinq hectares sont exploités par Mr RYAD et ont généré un revenu net de 67 000 dh,
▪ Les cinq autres hectares sur lesquels est édifié l'appartement sont loués pour
35 000 dh par an, dont 10 000 dh pour l'appartement.
TAF: Calculer le revenu foncier net imposable de Mr RYAD au titre de 2019.

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Semestre 5 Les revenus et profits fonciers M. CHAMI

Exercice N°2  :
Un contribuable a cédé en 2020 un appartement qu’il n’occupait pas à titre d’habitation
principale pour 500 000 dh. Cet appartement a été acheté en 2007 pour 320 000dh. Les frais
d’acquisition n’ont pas été justifiés.
TAF : Calculer l’IR dû.

Exercice N°3  :
Un appartement acquis en 1982 pour 100 000 dh est revendu en 2020 pour 950 000
dh. Le cédant qui louait l’appartement a justifié les frais d’acquisition qui se sont élevés à
17 500 dh. Par ailleurs, en 1998, le contribuable avait agrandi son appartement en procédant
à une addition de construction dont le coût a été de 40 000dh dont 30 000 dh empruntés à
une banque et payable en trois annuités. La première annuité de 12 400 dh dont 2 400 dh
d’intérêts est payée en 1999 ; la deuxième annuité de 11 600 dh dont 1 600 dh d’intérêts est
payée en 2000, et la troisième annuité de 10 800 dh dont 800 dh d’intérêts, il est payé en
2001.
TAF : Calculer l’IR dû.

Exercice N°4  :
Un contribuable cède en 2020 un immeuble qu’il n’occupait pas à titre d’habitation
principale pour 860 000 dh. Cet immeuble avait été acquis en 1976 par voie d’héritage. La
valeur vénale de l’immeuble lors de l’héritage est fixée à 70 000 dh. En 2009, le contribuable
avait procédé à des aménagements évalués à 187 000 dh. Les frais d’acquisition n’ont pas été
justifiés.
TAF : Calculer l’IR dû.

Exercice N°5  :
Au cours de 2020, un contribuable a fait donation d’un appartement à une tierce
personne. Pour les besoins de l’enregistrement, la valeur de la donation est estimée à
300 000 dh. L’origine de la propriété, telle qu’elle figure sur l’acte de donation, résulte
d’un héritage en 1984. La valeur déclarée dans l’acte de l’héritage est de 38 000 dh.
TAF : Calculer l’IR dû.