Déclaration de TVA DU MOIS Mars selon le REGIME D' ENCAISSEMENT

CAS STRA-INOX
Dates Explications Encaissement
TVA facturée 4144
Nombre d'année d'utilisation de cette MO est de 3 ans, la régularisation de la TVA correspond
6 à un reversement de TVA des 2/5 : TVA R/Imm (en N-2) = 70000*20%*74% = 10360; DONC La 4144
TVA reversée à l'etat est de : 10360* 2/5 = 4144 ( C'est reversment d'impot)
10 Loyer est une opération HCA: Il s'agit d'un acte civil
TVA Récupérable sur Immobilisation 39360
2 TVA R/Imm = 65000 * 20% * 40% * 80% = 4160. Les 60% restants doivent être déclarer en juin 4160
il s'agit de véhicule de transport de personnel lié à l'exploitation de l'entreprise: la TVA est
4 déductible au prorata de 80%: TVA R/Imm = 264000/1,2*20% *80% = 35200 (Régelement par 35200
CBNE)
TVA Récupérable sur Charges 19619,73
Les importations sont soumises à la TVA au taux de 20% et déduite à hauteur du prorata de
1 7360
80% donc TVA R/Ch = 4000 € * 11,5 * 20% * 80% = 7360
3 Les salaires ne sont pas imposables à la TVA (HCA) mais soumis à l'IR
Le crédit bail est un engagement hors bilan. La Redevance de CB est une charge
d'exploitataion inscrite au débit du compte 6132, imposable au taux de 20%, déductible
5 896
fiscalement à hauteur de 80% même si elle est payée par caisse car son montant est < à 10000
dh TTC. donc TVA R/ch = 5600 * 20% * 80% = 896
Honoraire de l'avocat est imposable à la TVA au taux de 10 % avec droit à déduction en
7 200
appliquant le prorata de 80%. TVA R/ Chg = 2500 * 10%* 80% = 200
 Les Frais de transport auprés d'une Ste de transport sont soumis au taux de 14% avec DD. TVA
8 134,4
R/Ch = 1368/1,14* 14% * 80% = 134,4
La TVA sur les achats est déductible en totalité pour les règlements en CBNE et VB alors que
9 les 25% réglés en espèce par jour dépasse 10000 dh donc TVA R/Chg = ( 120000 * 50% * 20% * 10933,33
80%) + ( 10000/1,2 * 20% * 80%)= 10933,33
11 tva R/chg = 1200 * 10% *80% = 96 96
Déduction complémentaire de la régularisation du prorata 8617,95
Crédit de TVA 1050
Crédit de TVA 62403,68

27187,68
a) Prorata initial = 74% et Prorata réel = 80%
Le prorata a connu une augmentation de 6% (80% - 74%), l'Eses opère une déduction complémentaire.
Celle-ci est égale au cinquième de la différence entre la déduction calculée sur la base du prorata dégagé à la fin de l’année considérée (prorata
réel) (80%) et le montant de la déduction au prorata initial (74%).

TVA Déductible (n-1) = 15890

TVA Déductible (n) = ( 39360+ 19619,73) = 58979,73
Déduction complémentaire =(58979,73 - 15890) / 5 = 8617, 95

b) Prorata initial = 80% et Prorata réel = 65%

Le prorata calculé est inférieur de plus de 15% du prorata initial, l'Eses opère un versement de la taxe du 1/5 de la différence entre
la déduction calculée sur la base du prorata réel (65%) et le montant de la déduction au prorata initial (80%).

L'Eses a dégagé un crédit de TVA imputé (reporté) sur les déclarations des mois suivants
c) comptabilisation de TVA
30-mai
4455 TVA Facturée 4144
3456 Crédit de TVA 62403,68
34551 E TVA R/ imm 39360
34552 E TVA R/ Chg 27187,68

Déclaration de TVA mois Mai N

6583 Pénalités et amendes fiscales 500
5141 Banque 500

Paiement de l'amende pour défaut de dépôt de déclaration en mai

Exemple de dépôt de déclaration de TVA due du mois de mai en septembre

L'Ese Foxam dégage une TVA due de 52500 dh déposée et payée en septembre par chéque. Procéder à l'enregistrement comptable et au calcul
des majorations

Calcul des majorations et pénalités

TVA principal 52500
Majoration de 15% à 100% : (52500 * 15%) 7875
Pénalité 10% :(52500 * 10%) 5250
Majoration de retard 5%(1er mois) : (52500 * 5%) 2625
Majoration de retard 0,5%(Pour chaque mois de retard): (52500 * 0,5%*3) 787,5
Amende de 500 dh 500
Montant Total 69537,5
 30/05/N
4455 TVA Facturée 95060

34551 E TVA R/ imm 10000

34552 E TVA R/ Chg 32560
4456 E TVA due 52500

Déclaration de TVA mois Mai N

30/9/N
4456 TVA due 52500
6583 Pénalités et amendes fiscales 17037,5
5141 Banque 69537,5

Paiement du principal et majoration de TVA mois Mai N