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CORRIGE EXERCICE D’APPLICATION

IMPOT SUR LE REVENU (SALARIAL+IRP)


Exercice 1 :
1. Calcul du revenu net imposable de M.Slaoui pour l’année 2020.
1 ère étape : Détermination du SBG
Eléments Montant
Salaire de base 36.000
+Prime d’ancienneté 9.400
+Prime de logement 16.800
+Prime de responsabilité 12.600
+Indemnité de déplacement justifiée 15.800
=SBG 90.600
2 ème étape : Détermination du SBI

SBI = SBG – Eléments exonérés


Eléments Montant
SBG 90.600
-Indemnité de déplacement justifiée 15.800
=SBI 74.800
3 ème étape : Détermination du SNI

SNI = SBI – Déductions sur salaire


Eléments Calcul Montant Plafond
SBI - 74.800,00 -
-Frais professionnel (74.800 – 16.800) x 20% 11.600,00 30.000
-CNSS 74.800 x 4,48% 3.351,04 3.225,60
-AMO 74.800 x 2,26% 1.690,48 -
-CIMR 450 x 12 5.400,00 37.400,00
-Intérêt d’emprunt 800 x 12 9.600,00 7.480,00
=SNI - 45.403,92 -
2. Calcul de l’IR :
4 ème étape : Détermination de l’IR brut

-I.R brut = SNI x taux – Somme à déduire


-I.R brut = 45.403,92 x 10% - 3.000
-I.R brut = 1.540,39 MAD

5 ème étape : Détermination de l’IR net

IR net = IR brut – Déductions sur impôt


Eléments Calcul Montant
IR brut - 1.540,39
-Charges de famille (30*12) x 4 1.440,00
=IR net - 100,39
EXERCICE 2 :
1. Calcul du revenu net imposable de M.AKRAMI.
1 ère étape : Détermination du SBG
Eléments Montant
Salaire de base 96.000
+Prime d’ancienneté 20.600
+ Indemnité de technicité 26.400
+Prime de rendement 19.000
+Indemnité de déplacement justifiée 18.500
+ Avantages en numéraires 36.000
=SBG 216.500
2 ème étape : Détermination du SBI

SBI = SBG – Eléments exonérés


Eléments Montant
SBG 216.500
-Indemnité de déplacement justifiée 18.500
=SBI 198.000
3 ème étape : Détermination du SNI

SNI = SBI – Déductions sur salaire


Eléments Calcul Montant Plafond
SBI - 198.000,00 -
-Frais professionnel (198.000 – 36.000) x 20% 32.400,00 30.000
-CNSS 198.000 x 4,48% 8.870,40 3.225,60
-AMO 198.000 x 2,26% 4.474,80 -
-CIMR 198.000 x 6% 11.880,00
-Intérêt d’emprunt 19.800,00 (10%du
Logement non économique 16.740,00
SBI)
=SNI - 131.679,60 -
2. Calcul de l’IR :
4 ème étape : Détermination de l’IR brut
-I.R brut = SNI x taux – Somme à déduire
-I.R brut = 131.679,60 x 34% - 17.200
-I.R brut = 27.571,06 MAD
5 ème étape : Détermination de l’IR net

IR net = IR brut – Déductions sur impôt


Eléments Calcul Montant
IR brut - 27.571,06
-Charges de famille (30*12)x 2 720
=IR net - 26.851,06
EXERCICE 3:

1. Détermination du résultat fiscal de l’entreprise pour l’exercice 2020.

Eléments R+ D-
-Résultat comptable 245.000 -

Analyse des produits :


-Chiffre d’affaires : Produit imposable. - -
-Revenus de location : Produits imposables. - -
-Intérêts bruts : Produits imposables (Crédit d’impôt= 16.000 x 20%= - -
3.200)
-Dividendes : Produit exonérés à 100%. - 6.000
-Subventions reçues : Produits imposables. -

Pour les charges :


-Salaire du directeur général : charge non déductible car il s’agit du 90.000
salaire du principale associé. -
-Amendes et pénalités : Charges non déductibles. 5.000 -
-Provision pour dépréciation des créances : charge non déductible car
elle n’a pas été individualisée. 3.000 -
-Règlement espèces, facture des frais généraux RAS -
-Cadeaux non publicitaires : charge non déductible même si le prix 15.000
unitaire est inférieur à 100 MAD l’unité -
-Rémunération du compte courant de l’associé : Charge non
déductible, sont des intérêts octroyés au principal associé. 9.000 -
Réintégration totale : 60.000 x 15%

-
TOTAL 367.000 6.000
-Résultat fiscal 361.000

2. Calcul de la CM de l’exercice 2020.

-CM = (CA + PA + PF + Subventions et dons reçus) x 0.50%

-CM = (3.000.000 + 850.000 + 16.000 + 25.000) x 0.50%

-CM = 3.891.000 x 0.50%

-CM = 19.455 MAD


3. Calcul de l’IR dû par le directeur général :

A. Détermination de l’IR brut

-I.R brut = RF x taux – Somme à déduire


-I.R brut = 361.000x 38% - 24.400
-I.R brut = 112.780 MAD
B. Détermination de l’IR net

IR net = IR brut – Déductions sur impôt


Eléments Calcul Montant Plafond
IR brut - 112.780 -
-Charges de famille (30*12) x 5 1.800 2.160
-Crédit d’impôt 16.000 x 20% 3.200 -
=IR net - 107.780 -

On a : -IR net = 107.780 MAD -cotisation minimale= 19.455 MAD

Donc, l’IR net est supérieur à la CM, l’entreprise doit verser le reliquat.

-Reliquat = IR net – CM

= 107.780 – 19.455

= 88325 MAD

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