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Fatah_Abdelaaziz

CHAPITRE 1 : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

La Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect, occasionnée par l’intervention d’une dépense

Exemple

Paiement de Achats/Acquisition

...

...
Impôt indirect :
L'entreprise joue le rôle de collecteur de la TVA pour le compte du Trésor public

le consommateur
M/ses ou services majorée avec T.V.A
L’entreprise

Montant TTC

TVA

Le point de
chute de la taxe

Trésor public

La TVA n’est pas supportée par les entreprises même si ce sont elles qui le paient au trésor : Principe de neutralité
de la TVA
1-Champ d’application

Entrent dans le champ d'application de la TVA les activités à caractère industriel, commercial, artisanal, ou relevant
de l'exercice d'une profession libérale ainsi qu'aux opérations d'importation, et ce quelles que soient la nationalité
et le statut juridique des personnes exerçant les dites activités

Les opérations obligatoirement imposables :


En principe, les opérations obligatoirement imposables à la TVA sont toutes les opérations commerciales et les
opérations de prestation des services.
Article
-Les ventes et les livraisons effectuées par les entreprises industrielles, 89 du CGI

-Les ventes et les livraisons en l'état de produits importés réalisées par des importateurs
-Les ventes et les livraisons en l'état réalisées par les commerçants grossistes dont le chiffre d'affaire de l'année --
précédente est égal ou supérieur à 500 000 dh
-Les travaux immobiliers, les opérations de lotissement et de promotion immobilière
-Les opérations de banque, de crédit et les commissions de change
-Les opérations effectuées dans le cadre de leur profession, par toute personne physique ou morale au titre des -
professions de : avocat, interprète, notaire, architecte, ingénieur, topographe, dessinateur, Adel, huissier,
vétérinaire, conseil et expert en toute matière.

M.1ère TTC

Les consommateurs
Achats Ht + TVA Ventes HT + La TVA
Matériel de
transport TTC
Electricité TTC
L’eau TTC Paiement (HT+TVA) Ventes HT + La TVA
Le gasoil TTC

L'entreprise assujettie déduit de la TVA qu'elle collecte auprès des consommateurs celle sui a grevé ses
achats et ses charges d'exploitation, avant de procéder au paiement

Les opérations imposables par option :

Peuvent sur leur demande, prendre la qualité d'assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée :

1°- les commerçants et les prestataires de services qui exportent directement les produits, objets, marchandises ou
services pour leur chiffre d'affaires à l'exportation ;

2°- Les commerçants grossistes dont le chiffre d'affaires est inférieur à 2 000 000 dh Article
90 du CGI
3°- Les petits fabricants qui réalisent un chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 500 000 dh

4°- Les propriétaires de locaux non équipes donnés en location pour usage professionnel
Les opérations Exonérées

Ce sont des opérations qui entrent normalement dans le champ d'application de la TVA mais qui sont exonérées
par le législateur pour diverses raisons.

Les opérations Exonérées sans droit à déduction

Les exonérations sans droit Elles concernent essentiellement :


-Les ventes, autrement qu'à consommer sur place, des produits de consommation suivants :
Le pain
Le couscous
Le lai : l'exonération concerne ce produit sous toutes ses formes (lait frais conservé, lai concentré...)
La viande fraîche ou congelée
L'huile d'olive et les sous-produits de la trituration des olives fabriqués par les unités artisanales
Les dattes produites et conditionnées au Maroc Le sucre brut
-Les ventes portant sur :
Les tapis d'origine artisanale de production locale,
Les métaux de récupération Article
Les ouvrages en métaux précieux fabriqués au Maroc 91 du CGI
Les timbres fiscaux, papiers et impressions timbrés émis par l'Etat
Les journaux, les publications, les livres,
Les films documentaires ou éducatifs …
-Les opérations d'exploitation de douches publiques, de Hammams et de fours traditionnels.
-…

M.1ère TTC /ou


HT
Electricité TTC Produit : Vente HT

L’eau TTC
Four traditionnel Le client

- Les personnes Exonérées sans droit ; ne peuvent récupérer la TVA sur leurs achats de biens et services.

Les opérations Exonérées avec droit à déduction


Article
92 du CGI
-Les produits livrés et les prestations de services rendues à l'exportation
-Les produits placés sous le régime suspensif
-Les opérations de transport international
-Les opérations de cession de logements sociaux les biens d'équipement destinés à l'enseignement privé ou à la
formation professionnelle
-Les engrais et certains matériels à usage agricole
-….
M.1ère TTC
Electricité TTC Ventes HT
L’eau TTC

L'EADD signifie que le redevable, malgré qu'il vend sans TVA, a le droit de récupérer la TVA payée lors de ses
achats
Les opérations hors champ d’application :

Ce sont des opérations qui ne sont pas en leur nature couvertes par la TVA. Il s’agit :

- Des opérations a caractères civil.

- Des opérations appartenant au secteur de l’enseignement …

Remarque :

-la location nue des biens immeubles est une opération à caractère civil située hors champ d'application de la TVA,
par contre la location meublée ou la location de fonds de commerce est une opération à caractère commercial et
par conséquent imposable à la TVA.
- Les personnes hors champ d'application ne peuvent récupérer la TVA sur leurs achats de biens et services

2-Régle d’assiette

Le calcul de la TVA nécessite le prise en considération des paramètres suivantes :

➢ La Base d’imposition et le Fait générateur.


➢ Les taux et les déductions.

2-1 La base d’imposition et le fait générateur

a-la base d’imposition b- Le fait générateur

La base d'imposition ou l'assiette de la TVA Est l’événement qui donne la naissance à la dette fiscale du
comprend : redevable envers le Trésor publique, C’est le moment exigibilité
La Valeur nette des biens ou services fournis, de la taxe. Il faut distinguer entre deux régimes :
âpres déduction(-) de toute les réductions a
L’entreprise
caractère commercial (3R) et financière
(escompte)
+Les frais de transport facturés au client
Régime d’encaissement Régime des débits (Régime
+Les frais d'emballages non récupérables
(Régime de droit commun) optionnel)
+Les frais de commissions ou de courtage
+Les droits et les taxes afférents au produit Le fait générateur de la TVA Le fait générateur de la TVA
+Assurance sur le transport …. est constitué par " constitué par l'inscription du
+Les intérêts pour règlement à terme … l'encaissement total ou montant concerné au débit
partiel du prix des m/ses, des d'un compte.
Facture N° : … -TVA = Mt HT x Taux
travaux ou des services
-TVA = Mt TTC x Taux
M/ses MB : 1+taux
- Remise si le taux de TVA = 20% Achats Ventes Achats Ventes
=Net Commercial TVA = Mt TTC
-Escompte 6 TVA TVA TVA TVA
= Net Financier si le taux de TVA = 10% Récupérab Facturée Récupérab Facturée
+Frais TVA = Mt TTC le le
=Prix de vente Ht 11 Montant Montant Montant Montant
-Mt TTC = Mt HT + TVA décaissé encaissé décaissé Total
La base d’imposition
2-2 – Les taux et les déductions

a-Les taux b- Les déductions

Eléments Taux En principe, avant de procéder au paiement de la TVA,


Le taux normal de la TVA est fixé à 20 % pour les l'entreprise assujettie est autorisée de déduire de la TVA
biens et services non soumis aux taux réduits et non qu'elle collecte auprès des consommateurs celle qui a grevé
exonérés ses achats
Exemples :
-Abonnement internet Article
-Les frais liés au Péage des autoroutes 98 TVA due = TVA Facturée – TVA récupérable e
-Honoraire expert-comptable ... 20%
-Réparation d'un matériel - Le droit à déduction est généralisé à l'ensemble des dépenses
-Redevance leasing d'un camion engagées par l'entreprise pour les besoins de son activité.
-intérêts de retard Cependant, sont exclues du droit à déduction :
-Téléphone -les biens, produits, matières et services non utilisés pour les
-Le loyer
besoins de l'exploitation
-Achat d'un microordinateur
-les immeubles et locaux non liés à l'exploitation
-….
-L'eau livrée aux réseaux de distribution publique les produits pétroliers non utilisés
-La location de compteurs d'eau et d'électricité -les achats et prestations revêtant un caractère de libéralité
-Les produits pharmaceutiques ( cadeaux publicitaires …)
-Les emballages non récupérables des produits -les frais de mission, de réception, de déplacement et de
pharmaceutiques représentation
-Les fournitures scolaires, 7%
-les achats de biens et de services non justifiés par des
-Le sucre raffiné ou aggloméré Article
factures conformes aux dispositions prévues à l’article 146
-Les conserves de sardines 99
-Lait en poudre
-Le savon de ménage (en morceaux ou en pain) Remarque : Les paiements des factures en espèces
-La voiture automobile de tourisme dite "voiture
économique" Le plafond :
-Les opérations d’hébergement et de restauration 5 000 dhs par jour et par fournisseur
-Les prestations fournies par les exploitants de cafés 50 000 dhs par mois et par fournisseur
-Les huiles fluides alimentaires à l’exclusion de
l’huile de palme
-Le sel de cuisine (gemme ou marin) Les trois cas de déduction :
-Le riz usiné; Article 1er cas : La déduction totale
-Les pâtes alimentaires 99
-les chauffe-eaux solaires MP TTC Ventes TTC
-L’essence, Le gasoil, Le fuel industriel, Le gaz de 10%
L’eau TTC
pétrole, Les hydrocarbures gazeux (butane,propane)
-Les opérations de banque et de crédit et les Voiture TTC Vte HT (E.A.D.D)
commissions de change
-Les opérations effectuées dans le cadre de leur 2ème cas : La déduction nulle
profession, par les personnes visées à l’article 89
-Les engins et filets de pêche destinés aux MP TTC Prdts hors champ
professionnels de la pêche maritime. L’eau TTC
a) avec droit à déduction :
Voiture TTC Vte HT (E.S.D.D)
-le beurre à l’exclusion du beurre de fabrication
artisanale 3ème cas : La déduction partielle
-les opérations de transport de voyageurs et de
marchandises à l’exclusion des opérations de Ventes TTC
MP TTC
transport ferroviaire 14%
-l’énergie électrique Art L’eau TTC
b) sans droit à déduction : 99 Voiture TTC Vte HT (E.S.D.D)
Les prestations de services rendues par tout agent
démarcheur ou courtier d’assurances à raison de
Prorata2020 = CA imposable TTC2019 + (CA E.A.D.D + TVA Fictive) 2019
contrats apportés par lui à une entreprise
d’assurances. Numérateur + CA hors champ2019 + CA E.S.D.D2019
3- La régularisation de la TVA :

La déduction de la TVA n'est pas définitive. Elle peut être révisée ou remise en cause, ce qui donne lieu à une
régularisation de la taxe déjà récupérée par l'assujetti. La régularisation se traduit généralement par un reversement
de la TVA au Trésor public, mais elle peut donner lieu à une déduction complémentaire. Elle doit être opérée dans
les cas suivants :
La cession d'une immobilisation
Le changement du prorata dans le temps
La disparation non justifiée d'un bien ayant fait l'objet d'une récupération de la TVA
La réception d'une facture d'avoir
La cession d'une immobilisation Le changement du La disparation non facture d'avoir
prorata dans le temps justifiée
Lorsqu'une immobilisation est Cette régularisation Lorsque suite à c'est la facture établi
revendue avant l'expiration de concerne une disparition du par le fournisseur en
5ans, une partie de la TVA exclusivement les biens M/ses ou de cas de routeur de
déduite initialement doit être immobilisés. Elle a lieu Matières Premiers M/des ou de réduction
reversée à L'Etat lorsque le prorata de aucune justification hors facture La TVA
Si le matériel acquis Avant déduction varie de plus valable ni fourni rendue par le
2013 de 5 points au cour par l'e/se, il y a lieu fournisseur doit être
------------- des 5 années suivant la de reverser la TVA reversé à l'Etat par le
une entreprise cède en juin 2015 date d’acquisition ayant grevée client
un matériel pour 80.000.Ce Ainsi : l'achat si elle a été
matériel avait été acquis en Mars déjà déduite
2012 pour 300.000  Une augmentation
de plus de 5 points
TAF : donne lieu à une
Régulariser La TVA relative à la récupération de la
Cession du matériel TVA.
Solution :
-Déduction initiale au titre de  Une diminution de
mois Mars plus de 5 points donne
2012=300.000*20%=60.0000dh. lieu à un reversement
-Nombre d’années ou fractions de la TVA.
d’années écoulées
(2012.2013.2014.2015) :4ans
-Nombre d’années restant à Le montant de la
courir sur la période de 5ans : régularisation est égal
(2016) : 1an au (1/5) de la
différence entre la
TVA à reverser déduction initiale et la
=60.000*1/5=12.000 ou bien déduction
TVA à reverser= correspondant au
(300.000*20%)*1/5=12.000 nouveau prorata.

Si le matériel acquis Après


2013
-------------
-Prix de cession x 20% =TVA Fact
-Tva Facturée=
80.000*20%=16.000dh
4- Liquidation et recouvrement :

Apres avoir déterminé de la TVA Facturée (collectée) el la TVA récupérable (déductible), l’entreprise doit
procéder au calcul de la TVA Due
La déclaration de la TVA due se réalisé suivant le régime d'imposition auquel est soumise l'entreprise. En
effet, deux régimes d'imposition sont prévus pour la déclaration et le paiement de la TVA suivant
l'importance du CA réalisé par l'entreprise

La déclaration

Mensuelle Trimestrielle

Ce régime est obligatoire pour les E/ses Ce régime est obligatoire pour les E/ses
dont : dont :

➢ C.A (n-1)≥ 1.000.000 dh


➢ C.A (n-1) < 1.000.000 dh
➢ Les personnes n’ayant pas
d’établissement au Maroc
-La TVA Due de Trimestre (t) est payable
La TVA Due de mois (m) est payable avant avant le 20 du mois suivant le trimestre (t).
le 20 du mois (m+1)
-Le Crédit de TVA (t) est reportable sur la
Le Crédit de TVA (m) est reportable sur la
TVA des Trimestres suivants
TVA des mois suivants

Déclaration mensuelle
Application 1

Angela SA est une société spécialisée dans la confection et la vente de prêt-à-porter pour enfants. Elle dispose de points de
ventes dans les principales villes du Maroc, ses produits sont également distribués par des revendeurs et une partie est destinée
à l'exportation. La société imposable à la TVA selon le régime de droit commun. Elle est soumise à la déclaration mensuelle

Au cours du mois de septembre 2020, elle a rélaisé les opérations suivantes

A- Ventes et encaissements
TTC
1- Réception de l'avis d'encaissement d'un chèque de 30 000 dh, relatif à une livraison effectuée début septembre,
2-Livraison d'un lot de produits à un revendeur ; 124 000 HT, contre un chèque de 60 000, et un effet de commerce à échéance
de 60 Jours fin de mois pour le reste.
3-Encaissement d'un chèque relatif à une avance de 9 600 sur une commande qui sera livrée en octobre
4- Avis de crédit relatif à l'encaissement de la traite N° 205 de 18 600 tirée sur un client en aout 2020
5- Chèques encaissés au cours du mois : 345 000
6- Ventres contres espèces : 132 000 HT, les montants unitaires HT de ces ventes varient entre 300 et 4 500 dh
7- Ventes à l'export 150 000 HT
8- Livraison contre chèque d'un lot de produits à un exportateur bénéficiant du régime suspensif : 84 700 HT
9- Avis de crédit relatif à un virement de 162 000 TTC. Ce virement concerne des redevances sur brevet de fabrication concédée à
une entreprise marocaine installée au Sénégal

B-Achats et règlements

10- Achat de matières 86 200 HT, règlement de la moitié par chèque, pour le reste l'entreprise accepte une traite à échéance de
30 jours
11-Règlement par chèque d'une facture relative à des articles portant le sigle de la société 12 500 TTC. Ces articles seront
distribués gratuitement à la clientèle
12-Escompte d'un effet de commerce de 34 000, tiré sur un client, agios TTC : 770
13-Règlement de la consommation de carburant du mois de septembre : 7 800 TTC. Il s'agit de la consommation des voitures
mises à la disposition de certains cadres de la société.
14- Paiement en espèces d'une facture de fournitures diverses 12 600 TTC
15- Règlement des honoraires de l'avocat par virement bancaire 11 000 TTC
16- Versement d'une avance de 9 000 sur une commande de matières premières à recevoir au début du mois d'octobre. La
facture sera établie au moment de la livraison
17- Avis de débit relatif aux agios prélevés sur l'encaissement de la traite N°205 : 124 TTC
18- Règlement par chèque des frais de déplacement du directeur marketing : 7 500 TTC
19-Paiement, par chèques, des factures relatives à la consommation du mois de septembre ; D'électricité : 13 000 HT D'eau : 2
430 HT
20-Paiement par chèque du loyer du mois de septembre d'un local loué non équipé, utilisé pour le stockage de certaines
fournitures : 12 000
21-Avis de débit relatif au virement au profit d'une société de leasing des redevances liées à une voiture utilisée par le
responsable du service production pour ses déplacements professionnels : 7 452 TTC
22- Paiement par chèque de la location d'un espace publicitaire sur une revue nationale : 12 000 TTC
23-Paiement par chèque d'une facture relative à une réception organisée par le PDG de la société à l'occasion de son
anniversaire : 24 658 TTC
24- Acquisition d'un minibus destiné au transport collectif du personnel : 240 000 HT, paiement de la moitié par chèque, l'autre
moitié est payable à la fin du mois de novembre 2020
25- Acquisition d'une imprimante 6 7000 TTC, et paiement par lettre de change échéant le 15 novembre 2020
26-Achat d'un générateur de vapeur : 230 000 HT paiement de 75% par chèque, le reste et payable à la fin du mois suivant

Etablir la déclaration de TVA pour le mois de septembre 2020 selon le régime des encaissements
Éléments Calcul Septembre
1-Encaissement par chèque 30 000 / 6 5000
2-Livraison d'un lot de produits à un revendeur 60 000 / 6 10 000
3-Encaissement d'un chèque relatif à une avance 9 600 / 6 1 600
4-Avis de crédit relatif à l'encaissement de la traite N° 205 18 600 / 6 3 100
5-Chèques encaissés au cours 345 000 / 6 57 500
TVA Facturée

6-Ventres contres espèces 132 000 x 20% 26 400


7-Ventes à l'export exonérées -

8-Livraison contre chèque d'un lot de produits Régime suspensif : La vente est -
facturée hors taxe
9-Avis de crédit relatif à un virement L'opération est considérée comme -
une exportation de service :
exonérée de la TVA
Total : TVA Facturée [I] 103 600
10-Achat de matières 86 200 x 20% x 50% 8 620
11-Paiement des articles portant le sigle de la société : - -
ces articles sont considérés comme des cadeaux à la
clientèle, or en matière de TVA, les cadeaux et les libéralités
ne donnent pas droit à la récupération de la Taxe
12-Escompte d'un effet de commerce 770/11 70

13-La consommation de carburant (voitures de tourisme) exclue de droit à la déduction


14- fournitures diverses 5 000/6 833.33
Le montant du règlement TTC dépasse 5 000 dh TTC
15- honoraires de l'avocat 11 000/11 1 000
16- Avance sur commande : La récupération de la TVA exige sa -
facturation, la déduction sera fera
au moment de la réception de la
facture
17- Avis de débit relatif aux agios 124/11 11.27
18- frais de déplacement du directeur marketing exclue de droit à la déduction -
TVA récupérable

19- électricité 13 000 x 14% 1 820


L’eau 2 430 x 7% 170.10
20- Paiement du loyer du local de stockage : La location de locaux non équipés -
est une opération civile hors
champ d'application de la TVA
21- Redevances de leasing : L'acquisition, la location, les
redevances et toutes les charges
liées aux voitures de transport de
personnes ne donnent pas droit à
la déduction de la TVA
22- la location d'un espace publicitaire 12 000 / 6 2 000
(frais de publicité :20%)
23- réception organisée par le PDG de la société : il s'agit d'une charge supportée
en dehors des besoins de
l'exploitation, la TVA n'est donc
pas récupérable.
24- Acquisition d'un minibus 240 000 x 20% x 50% 24 000
25- Acquisition d'une imprimante aucun décaissement n'est -
effectué, la taxe sera récupérée au
titre du mois de son paiement
26- Achat d'un générateur de vapeur 230 000 x 20% x 75% 34 500
Total TVA Récupérable [II] 73 024,70
Report de TVA --
TVA Due : [ I – II > 0] 103 600 - 73024,7 30575,3
Crédit de TVA [ I - II < 0]
Application 2 : Prorata
F-4ECO
L’entreprise « ALPHA 7 » SA opère dans la fabrication des produits cosmétiques ainsi que des produits pharmaceutique textile
elle vous remet les éléments suivant HT:

Éléments 2019 2020

Janvier Février

Chiffre d’affaire local imposable à 20% 2 800 000 200 000 300 000

Chiffre d’affaire local imposable à 10% 1 000 000 150 000 140 000
Chiffre d’affaire local imposable à 7% 350 000 20 000 12 000
Chiffre d’affaire à l’export 480 000 20 000 25 000
(normalement imposable à 20%)
Locations des immeubles à l’état nu 200 000 70 000 80 000

C.A(Produits de première nécessité) 480 000 80 000 73 800


prestations de services réalisées à l'étranger 300 000 20 000 50 000

Au cours des deux mois de janvier et février 2020 l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :

Janvier :
1- Achat de MP (taux de 20%) 32 000dh payer comme suit, 60% au comptant et le reste par effet dans deux mois.
2- Disparition non justifié d’un stock de matières première 23 000dh (taux de 20%)
3- L’entreprise ALPHA retourne, pour défaut de fabrication des m/ses : ( taux : 20 %) : 10 000 Dh
4 -Paiement d’une facture relative à des travaux d’entretien réalisés dans les locaux administratif :7 200.
5 - Frais se rattachant aux locaux administratifs :
électricité 900
eau 400
téléphone 540,
6 - Acquisition d’une voiture de tourisme, 300 100 réglé à hauteur de 1/4 au comptant (dont 40% en espèce) le reste dans un
mois.
7- Achat d’une photocopieuse, 25 000 le règlement est à hauteur de ½ au comptant le reste le mois pour suivant.
8- Achat à crédit et installation d'un système de climatisation pour un coût ht de 45 000. Délai de paiement 60 jours

Février :
9- Règlement d’une facture 16 000 en espèce, relative à une réception organisé pour célébrer le 5ème anniversaire de
l’entreprise.
10 -Frais généraux 7 000 TTC (en espèce )
11- Paiement d’une prime d’assurance concernant un véhicule de port du personnel 3000 dh
12- honoraires de l'expert-comptable 7 500 Dh
13- honoraires de l’avocat 1 500 Dh
14- Facture de réparation d'une camionnette utilisée pour la livraison des produits ( EADD ) : 12 000 TTC
15- L'ancien matériel informatique est cédé à un revendeur pour 34 000 dh HT, il a été acheté en Mars 2017 au prix HT
de 115 000, le prorata applicable en 2017 était de 83%

Informations complémentaires :

Sauf précision tous les montants sont HT.


Pour les ventes on a encaisse : 60% au titre du même mois et le reste dans un mois
Sauf contre-indication les règlements sont effectués au comptant par chèque barré non endossable

Travail à faire :

1-Calculer le prorata de déduction applicable en 2020


2-Déterminer le montant de la TVA à payer par L’entreprise pour les deux mois
Régime d’encaissement (Régime de droit commun)

Prorata 2020 = [(2 800 000 x 1.20 ) + (1 000 000 x 1.10 ) + (350 000 x 1.07 ) + (480 000 + 300 000) x 1.20] x 100% = 90%
5 770 500 +200 000 + 400 000

Éléments Janvier Février


CA imposable (20%)
Janvier 200 000 x 60% x 20% 200 000 x 40% x 20%
Février + 300 000 x 60% x 20%
= =
CA imposable (10%)
Janvier 150 000 x 60% x 10% 150 000 x 40% x 10%
Février + 140 000 x 60% x 10%
= =
CA imposable (7%)
TVA Facturée

Janvier 20 000 x 60% x 7% 20 000 x40% x 7%


Février + 12 000 x 60% x 7%
= =
CA à l’export Exonérée Exonérée
Locations des immeu Exclu Exclu
er
CA (Produits de 1 Nécessité) Exonérée Exonérée
Prestations de services réalisées à Exonérée Exonérée
l’étranger
2-Disparation d’un stock 23 000 x 20% =
3-Retour de marchandises 10 000 x 20% =
15- Cession du matériel informatique 34 000 x 20% =
Total : TVA Facturée [I]
er
1- Achat de Matières 1 32 000 x 20% x 60% x 90%
=
4- Travaux d’entretien 7 200 x 20% x 90%
=
5- électricité 900 x 14% x 90%=
eau 400 x 7% x 90% =
téléphone 450 x 20% x 90% =
6- Voiture de tourisme Exclu
TVA récupérable

7- Achat d’une photocopieuse, 25 000 x 20% x 90%


8- système de climatisation L'opération est faite à crédit,
la déduction de la TVA n'est
possible qu'après son
décaissement
9- Réception organisé pour célébrer ,,, Exclu
10- Frais généraux (5 000/6) x 90% =
plafond : 5 000
11- Prime d’assurance Subis en régime d’impôt spécial
12- Honoraires de l’expert-comptable 7 500 x 20% x 90% =
13- Honoraire de l’avocat 1 500 x 10% x 90% =
14- Facture de réparation 12 000 / 6 =
Total TVA Récupérable [II]
Report de TVA -
TVA Due : [ I – II > 0]
Crédit de TVA [ I - II < 0]
TVA à paye
Régime des débits (Régime optionnel)

Prorata 2020 = [(2 800 000 x 1.20 ) + (1 000 000 x 1.10 ) + (350 000 x 1.07 ) + (480 000 + 300 000) x 1.20] x 100% = 90%
5 770 500 +200 000 + 400 000

Éléments Janvier Février


CA imposable (20%)
Janvier 200 000 x 20% =
Février 300 000 x 20% =
CA imposable (10%)
Janvier 150 000 x 10% =
Février 140 000 x 10% =
CA imposable (7%)
TVA Facturée

Janvier 20 000 x 7% =
Février 12 000 x 7% =
CA à l’export Exonérée Exonérée
Locations des immeu Exclue Exclue
er
CA (Produits de 1 Nécessité) Exonérée Exonérée
Prestations de services réalisées à Exonérée Exonérée
l’étranger
2-Disparation d’un stock 23 000 x 20% =
3-Retour de marchandises 10 000 x 20% =
15- Cession du matériel informatique 34 000 x 20% =
Total : TVA Facturée
er
1- Achat de Matières 1 32 000 x 20% x 60% x 90%
=
4- Travaux d’entretien 7 200 x 20% x 90%
=
5- électricité 900 x 14% x 90%=
eau 400 x 7% x 90% =
téléphone 450 x 20% x 90% =
6- Voiture de tourisme Exclu
TVA récupérable

7- Achat d’une photocopieuse, 25 000 x 20% x 90%


8- système de climatisation L'opération est faite à crédit,
la déduction de la TVA n'est
possible qu'après son
décaissement
9- Réception organisé pour célébrer,,, Exclue
10- Frais généraux (5 000/6) x 90% =
plafond : 5 000
11- Prime d’assurance subit en régime d'impôt spécial
12- Honoraires de l’expert-comptable 7 500 x 20% x 90% =
13- Honoraire de l’avocat 1 500 x 10% x 90% =
14- Facture de réparation 12 000 / 6 =
Total TVA Récupérable
Report de TVA -
TVA Due
Crédit de TVA
TVA à paye

Le 12-02-2020
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