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La démarche d’audit

La démarche d’audit

La démarche d’audit est à la fois spécifique et itérative


Spécifique : la planification de la mission ainsi que le choix des outils sont
ajuster selon l’entité audite
Itérative : la mission est orientée selon les résultats des premières phases
Etape 1 de la méthodologie d’audit :
prise de connaissance
Cette première étape permet à l’auditeur de prendre connaissance du
contexte général de la société et d’évaluer les principaux risques. Il va
ensuite s’appuyer sur cette prise de connaissance pour planifier et orienter
sa mission.
C’est au cours de cette première étape que l’auditeur met en place le
dossier permanent (ou le complète s’il existe déjà) et rédige le plan de
mission.
DOSSIER PERMANENT
fiche signalétique de l'entité ;
bref historique de l'entité ;
organigrammes ;
personnes ayant pouvoir pour engager l'entité ;
comptes annuels des derniers exercices ;
notes sur l'organisation,
le secteur d'activité,
la production;
le cadre légal et réglementaire dans lequel l'entité exerce ses activités,
statuts ;
procès­verbaux des conseils d'administration et des assemblées générales ;
liste des associés ou actionnaires ;
structure juridique du groupe ;
contrats, assurances.
etc.
Evaluation du contrôle Interne

L’évaluation du contrôle interne porte sur le bon fonctionnement des


procédures en place. Cette évaluation est effectuée grâce à des tests.
Les tests de conformité consistent en la vérification d’un nombre limité
d’opérations en vue de constater que les systèmes comptables et de
contrôle interne décrits sont appliqués. Ils permettent donc de suivre
certaines opérations sélectionnées dans le système comptable.
les tests des procédures a pour objectif de s’assurer que l’application des
procédures apporte vraiment des résultats en terme de sécurité. 
La grille d’analyse des taches

La grille d'analyse de tâches est un outil permettant à l'auditeur de
déceler sans erreur possible les manquements à la séparation des 
tâches et donc d'y porter remède. 
Dans une grille d'analyse, on aura autant de lignes que de tâches, en
deuxième colonne la nature de la tâche et pour les colonnes suivantes les 
personnes concernées.
Grille d’analyse d’une tache

Dans une PME le processus de paiement des factures fournisseurs comporte 10 opérations:
1) Réception au service courrier ;
2) Transcription des factures reçues ;
3) Rapprochement facture/bons de commande ;
4) Rapprochement factures/bons de réception ;
5) Vérification de la facture ;
6) Comptabilisation ;
7) Ordonnancement ;
8) Etablissement du chèque ;
9) Signature du chèque ;
10) Envoi du chèque.
Grille de séparation des taches
Diagramme de circulation

Diagramme: "flow chart" ou bien "diagramme de circulation des données:


dcd" est une technique utilisée dans le cadre d'une mission d'audit ou de
contrôle en générale .qui consiste à décrire un circuit d'informations d'une
entreprise ou d'un service de l'entreprise à l'aide d'une représentation
graphique .
C’est un schéma permettant de représenter la circulation des documents
et informations entre les différentes fonctions et centres de responsabilité,
d’indiquer leur origine et leur destination et donc de donner une vision
complète du cheminement des informations et leurs supports.
Diagramme de circulation

Il doit permettre de visualiser :


Le type de document,
Le nombre d'exemplaires,
L'origine du document,
La destination,
Son mode de classement,
Les contrôles effectués.
Symbole du Diagramme de circulation
La narration (mémorandum)

La narration par l'audité : Orale, elle est l'outil le plus élémentaire à ne pas
négliger pour autant. Passive dans son utilisation, l'auditeur se contente
d'écouter et de noter le récit de son interlocuteur. Par opposition à l'interview
qui est préparée et réalisée pour un but précis, la narration n'a d'autre objet
que de décrire un cadre général.
organigramme

L'organigramme   fonctionnel   est   un   outil   utilisé   dans   l'analyse


détaillée   des   procédures.   Il   permet   l'analyse   et   la   représentation  
des fonctions prises indépendamment les une des autres.
Cet organigramme a comme caractéristique que les mots figurant dans
les cases ne sont pas des noms de personnes mais des verbes désignant
des fonctions.
Diagramme Vente

Vendre

Prendre les Assurer les Assurer


Démarcher la
commandes publicité des l’assistance
clientèle
comptabilisées produits techniques
Diagramme achat

Acheter

Examiner les
Passer des Contrôler les Négocier les
appels
commandes factures contrats
d’offres
Le questionnaire du contrôle Interne

Le questionnaire de contrôle interne (QCI) est un document préétabli en
 avance;  chaque   QCI   porte  sur   une   organisation,   une   fonction,  
unprocessus donné.
 Il est spécifique à la mission  et son objectif est d’évaluer
le dispositif de contrôle interne pour chaque opération « à risque ».
La FRAP

La Feuille de Révélation et d'Analyse de Problème (F.R.A.P) est le papier de


travail synthétique par lequel l’auditeur présente et documente chaque
dysfonctionnement, conclut chaque section de travail et communique
avec l’audité concerné.
La  FRAP  est  un  papier  de  travail  structuré  qui  permet   d’atteindre  les  
cinq  objectifs suivants :
1. le problème,
2. les faits,
3. les causes,
4. les conséquences,
5. et la solution ou la recommandation.
FRAP : EXEMPLES

Problème 1 : absence de sélection des fournisseurs


problème 2: Absence d’une procédure régissant le délai de règlements
FRAP : problème : absence de séléction des
fournisseurs
FRAP: problème : Absence d’une
procédure régissant le délai de règlements
Observation physique

Une observation physique est la constatation de la réalité instantanée de


l'existence et du fonctionnement :
des procédures
De la gestion des stocks et immobilisations
Des enregistrements
Etc…