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Objet Objectif Procédure Conséquences

Bénéficier du taux Réduction de l’impôt à  Option du  Réduction dans une large


réduit de L’IS de payer contribuable pour mesure de l’impôt à payer
15 % L’impôt sur les
sociétés
 Réaliser un chiffre
d’affaire < ou =
3000000 DH hors
valeur ajoutée
Choix du régime  Choix du régime du Option du  Atténuation des
d’imposition Ir Bénéfice Forfaitaire contribuable pour le obligations comptables
applicable aux Ca TTC inférieur à : régime du Bénéfice  Abattement de 15% pour
revenus  1000000 dhs pour les forfaitaire la société en cas
professionnels professions d’adhésion à un centre de
commerciales ou comptabilité agrée
artisanales ect ..
 250000 dhs pour
certaines professions
libérales
Choix du Régime du Option du
résultat net simplifié contribuable pour le
Ca TTC inférieur à : Régime du Résultat
 2000000 dhs pour les Net Simplifié RNS
professions avant le 1er Avril. Par
commerciales ou lettre recommandée
artisanales ect .. avec accusé de
 500000 dhs pour réception
certaines professions
libérales
Choix du Régime du Option du Régime de droit commun
résultat net Réel contribuable pour Homologue de L’Is en ce
Ca TTC dépasse : Choix du Régime du qui concerne la base
 2000000 dhs pour les résultat net Réel par imposable, il offre
professions lettre remise, contre clairement moins
commerciales ou récépissé, à d’avantages que ce
l'inspecteur précité dernier comme par
artisanales ect ..
lors de la période de exemple la déductibilité
 500000 dhs pour recensement. des rémunérations des
certaines professions associés gérant. L’exercice
libérales soumis au RNR doit être
clôture le 31 décembre
Choix IS vs IR
Choix de l’impôt en Réduction de l’impôt à Choix de L’Is par le Versement d’un impôt moins
fonction de payer contribuable si le important que dans le cas où
l’importance du contribuable à un résultat le contribuable a opté pour
résultat fiscal de fiscal > 305000 L’Ir applicable aux revenus
l’entreprise professionnels
Choix de l’impôt en Réduction de l’impôt à Choix de L’Ir par le Versement d’un impôt moins
fonction de payer contribuable si le important que dans le cas où
l’importance du contribuable à un résultat le contribuable a opté pour
résultat fiscal de fiscal < 305000 l’impôt sur les sociétés
l’entreprise

Incidence du régime fiscal sur la trésorerie


Assujettissement Atténuation des charges Assujettissement L’assujettissement volontaire
volontaire du d’approvisionnement volontaire du fournisseur du fournisseur permet au
fournisseur à la Tva à la Tva. Option client professionnel
applicable après d’atténuer le coût d’achat car
demande auprès de la ce dernier peut déduire la tva
personne intéressée et facturée
effective 30 jours à partir
de la date d’envoi qui
s’exerce à toute époque
de l’année
Régime encaissement VS Régime des débits
Choix du régime Consolidation de des Choix du régime des  Facilite la gestion de
des débits comme moyens de financement débits par le l’entreprise et
fait générateur pour les entreprises qui contribuable en diminution des charges
possèdent un délai remettant à (suppression du
fournisseur important l’administration fiscale personnel qui se charge
une déclaration fiscale des encaissements et
avant le 1er Janvier. Pour décaissement dans le
les nouveaux assujettis à régime des
la tva ce délai est de 30 encaissements
jours à compter de la  Déduction intervenant
date du début d’activité dès la naissance de la
dette immobilisée
Vente de franco vs Vente de départ
Choix de la bonne Supporter moins Choix de la proposition Fiscalement le client doit
proposition d’achat d’impôts lors de l’achat d’achat : Acheter le choisir l’option « ventes
envers un produit de l’usine et le départs » dans lequel il paie
fournisseur transporter grâce à des 14% de Tva au détriment de
tiers « ventes départ » l’option « ventes franco »
dans lequel ce taux sera de
20%
Achat en Acheter sans Tva les Opter pour le régime Les achats de l’entreprise
exonération de la biens d’investissement suspensif ou achat en seront effectués en hors taxe
tva pour les destinés à être inscris en exonération pour les
entreprises compte d’immobilisation entreprises bénéficiant
soumises à du régime de
l’exonération avec l’exonération avec droit à
droit à déduction déduction.
Cette option n’est
généralement valable que
durant les premier 24
mois à partir de la date de
début d’activité de la
firme
Assujettissement partiel vs La séparation des opérations taxables et non taxables
Choix de la Refuser de suivre les L’option à se régime se Cette option constitue un
séparation des règles du prorata de fait en adressant à choix idéal lorsque
opérations déduction pour les l’administration des l’entreprise estime que le
taxables et non personnes s’estimant impôts une lettre en pourcentage des charges
taxables lésés par elles. Permet s’engagent à tenir une mixtes afférentes aux
d’établir divers comptabilité permettant produits ayant droit à
pourcentages de l’affectation des dépenses déduction que représente le
récupération par secteur déductibles. La société ne C.A desdits produits dans le
d’activité sur la base sera autorisée à C.A global.
d’un système récupérer ces déductions Cependant cette alternative
performant de qu’après l’aval de engendre un coût de gestion à
comptabilité analytique l’administration ne pas sous-estimer
Paiement des Acomptes VS dispense de paiement d’impôt
Choix de la Optimiser la trésorerie Pour Bénéficier de la  La présente option
dispense de de l’entreprise pour une dispense l’entreprise permet aux contribuables
versement entreprise en devra remettre une d’éviter le processus de
d’acomptes s’abstenant de nouveaux déclaration datée et récupération « imputation
acomptes si elle estime signée et remise à ou restitution » qui prends
que le montant de l’un l’inspecteur des impôts du temps et peut ainsi
ou plusieurs acomptes du lieu du siège social ou nuire à la trésorerie de
versés dépassent le du principal l’entreprise
montant de l’impôt dont établissement au Maroc  Mais pénalité de 10% et
elle sera finalement 15 jours avant la date du de majoration de 5%
redevable pour cet prochain versement lorsque le montant de
exercice. l’impôt si le montant de
l’impôt effectivement due
est > de plus de 10% à
celui des acomptes versés.

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