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20181211 – Les relations ordonnateur et comptable

https://budgetplus.finances.gouv.fr/?action=spot&idSpot=125&hookView=file_bank#/app/file-
Lien Budget + :
bank/125/f/25435
Support : 20181211_Webconference_RelationsOrdonnateurComptable_V1.1.pdf
Vidéo : https://register.gotowebinar.com/recording/48872587744518915
20181211_Webconference_RelationsOrdonnateurComptable.mp4
Question posée Réponse donnée
La comptabilisation des autorisations
d’engagement est-elle fréquemment Nous ne disposons pas de statistiques sur la mise en œuvre de cette faculté par
déléguée par l’ordonnateur à l’agent les organismes.
comptable (art. 208 GBCP) ?
Est-ce à l’agent comptable de préparer le
L'ordonnateur prépare le budget, dont le plan de trésorerie fait partie
plan de trésorerie prévu dans la liasse
obligatoirement pour information. Le compte financier est quant à lui établi par
budgétaire en collaboration avec l'agent comptable avec les éléments fournis par l'ordonnateur. Les deux
l'ordonnateur ou est-ce à l’ordonnateur de exercices doivent s'effectuer en étroite collaboration entre les deux acteurs.
le préparer ?
La comptabilisation des valeurs inactives
En vertu de l'article 18 du décret GBCP, tout comptable public est chargé de la
implique-t-elle que le comptable public ait
garde et de la conservation des fonds et valeurs appartenant ou confiés aux
la responsabilité du stockage de ces organismes publics. Les tickets restaurants sont donc concernés par cette
valeurs, en particulier pour le stockage de obligation.
ticket restaurant ?
Si le comptable constate qu'une
délibération du conseil d'administration a Aucune action ne peut être engagée par le comptable car il n'exerce pas un
été votée mais que cette dernière est contrôle de légalité sur les actes de l’organisme. Il est obligé de l'exécuter.
irrégulière, quelle doit être son action ?
L’ordonnateur peut-il octroyer des délais
de paiement aux clients de l'établissement
ou est-ce une compétence exclusive du
Le comptable est chargé du recouvrement. Il fixe donc les délais de paiement
comptable ? (décret GBCP titre I Art 18-5°). L'ordonnateur quant à lui émet le titre.
S'il s'agit d'une compétence du
comptable, cette compétence est-elle
fondée sur un texte ?
Nous ne disposons pas de modèle, chaque établissement doit, dans le cadre d'une
démarche partenariale entre ordonnateur et agent comptable efficiente,
construire son propre document répartissant les rôles et tâches de chacun des
acteurs.
A cet effet, l'organisation des travaux de clôture peut être arrêtée conjointement
Pouvez-vous nous transmettre un modèle entre l'ordonnateur et l'agent comptable via, par exemple, un rétro planning des
de convention de partenariat entre opérations de clôture :
l’ordonnateur et l’agent comptable pour - Fixation, dès la fin juin, d'un calendrier sous forme de rétro planning ;
l’organisation des travaux de clôture ? - Édition d'une note conjointe ordonnateur/agent comptable pour fixer les
modalités de réalisation des opérations : définition des étapes du calendrier,
élaboration d'un plan d'action commun comportant une cartographie des
chantiers par cycles et processus ;
- Analyse anticipée, par rapport à la date d'arrêt des comptes, des opérations
d'inventaire spécifiques qui peuvent être traitées avant le mois de décembre.
Les produits de mon établissement sont
recouvrés par le CBCM. L’ordonnateur est-
il ordonnateur principal ou est-il L'agent comptable est chargé du recouvrement et non l'ordonnateur.
secondaire concernant le recouvrement de
ces recettes ?
Les tableaux 1, 2, 4 et 6 sont soumis au vote de l'organe délibérant pour les
organismes soumis à la comptabilité budgétaire. Pour les hors comptabilité
budgétaire, il s'agit des tableaux 1 et 2. Ces tableaux soumis au vote font l’objet
d’une présentation par l’ordonnateur, et leur approbation par les administrateurs
fait l’objet d’une délibération unique, qui regroupe les montants relatifs aux
Les tableaux budgétaires sont-ils votés un
éléments présents sur chaque tableau (cf. modèle de délibération figurant en
par un au conseil d'administration ? annexe de la circulaire pour 2019 : ETPT, AE et CP par enveloppe par nature,
prévision de recettes, solde budgétaire, variation de trésorerie, résultat
patrimonial, CAF, variation du fonds de roulement). Les tableaux 1, 2, 4 et 6 sont
par ailleurs annexés à la délibération. Il n’est dès lors pas nécessaire de les faire
voter un par un, il peut être demandé au conseil d’administration s’il approuve les
données présentes dans les tableaux soumis au vote, sans découper tableau par
tableau, le découpage n’apportant rien de particulier et n’étant pas retracé par
des délibérations distinctes par tableau.
Sous l’autorité de quelle personne est Le service facturier est placé sous l’autorité du comptable public.
placé le service facturier ?
La création de régies a pour but de rendre plus efficient le fonctionnement des
établissements au profit notamment de leurs usagers, fournisseurs et clients,
mais aussi de leurs agents et de permettre aux établissements de mieux assumer
les missions qui leur sont confiées.
En matière de recettes, cette procédure a pour objet d'autoriser un agent du
Est-il possible de mettre en place une service chargé de l'assiette et de la liquidation de la recette à percevoir son
régie au niveau du service ressources montant, dès la liquidation définitive de l'opération donnant lieu au versement.
humaines pour gérer la conservation des En matière de dépenses, cette procédure consiste à faire accorder par les agents
tickets-restaurant ? comptables des avances de fonds à un agent du service administratif ou
commercial appelé régisseur d'avances ; celui-ci, au moyen des fonds ainsi mis à
sa disposition, règle les créanciers dès que la créance est définitivement justifiée.

Les tickets restaurant sont des valeurs inactives devant être gérées par l'agent
comptable de l'organisme, la création d'une régie ne peut pas se justifier ici.
Les informations comptables nécessaires à l'établissement de la déclaration CA3
Les déclarations de TVA encaissées et
sont issues de la comptabilité générale (source : agent comptable). Une
décaissées incombent-elles à collaboration entre l’ordonnateur et l’agent comptable est donc nécessaire pour
l'ordonnateur ou à l'agent comptable ? établir conjointement la déclaration de TVA de l'entité juridique.
L'ordonnateur peut-il refuser de signer un En application du décret GBCP les ordonnateurs prescrivent l'exécution des
titre exécutoire ? Quelle est la recettes et des dépenses .Ils ne peuvent pas refuser de signer un titre exécutoire.
conséquence sur l'action et la Comme c'est une pièce justificative qui permet le recouvrement, le comptable ne
responsabilité du comptable? pourra pas recouvrer.
Une réquisition est le fait de réquisitionner l'agent comptable, elle entraîne un
Pouvez-vous nous éclairer sur la
transfert de responsabilité de l'agent comptable vers l'ordonnateur.
différence entre un certificat administratif Le certificat administratif ne peut quant à lui que constituer une pièce justificative
et une réquisition? d'une dépense.
Dans le cadre d'une demande de
paiement où il y aurait une erreur de RIB
et par conséquent une erreur de paiement En cas d'erreur de RIB, la régularisation du paiement fait partie des attributions de
au prestataire, est-ce bien au comptable l'agent comptable.
d’entamer les démarches pour récupérer
l'argent versé à tort ?
Le comptable peut-il signer
électroniquement la déclaration de TVA En raison du principe de séparation ordonnateur/comptable, cela est impossible.
pour le compte de l'ordonnateur?
L’agent comptable est-il responsable si
L'agent comptable doit effectuer toutes les diligences relatives au recouvrement
l'ordonnateur ne donne pas suite aux en accord avec l'ordonnateur.
demandes d'intérêts moratoires ?
La certification du service fait est-elle La certification du service fait est toujours de la responsabilité de l'ordonnateur, il
toujours sous la responsabilité de atteste par celle-ci la conformité à l’engagement juridique de la livraison ou de la
l'ordonnateur ? prestation.
Les opérations de recettes sur le compte
Les fonds étant encaissés au 31/12, le titre de recettes afférent doit être émis.
DFT en date du 31/12/2018 doivent-elles
Dans l'impossibilité, il faut effectivement enregistrer un produit à recevoir afin de
être passées en produits à recevoir en rattacher le produit à l'exercice.
tant qu’opération d'inventaire ?
Le compte financier est établi par l’agent comptable. L’ordonnateur lui
communique à cet effet les
états dont il est chargé, en application de l’article 208 du décret GBCP, c’est-à-dire
ceux relatifs à la
Qui de l’agent comptable ou de comptabilité des autorisations d’engagement et des autorisations d’emplois. Le
l’ordonnateur signe le compte financier ? compte financier est visé par
l’ordonnateur qui certifie qu’il retrace les comptabilités dont il est chargé, ainsi
que les ordres de recouvrer et
de payer transmis à l’agent comptable (article 212 du décret GBCP). L’agent
comptable effectue le scellement du compte financier dans l’infocentre.
Dans le cadre d'un paiement à tort par
une DV en compte de tiers, est-ce bien à L’indu doit être dénoué sans comptabilisation au budget ou au compte de
l'ordonnateur de réclamer l'indu au résultat. Le recouvrement de l'indu est effectué via une demande de versement
prestataire concerné et à l'agent sur laquelle la formule exécutoire a été apposée. Le recouvrement des fonds est
comptable d’établir une demande de comptabilisé uniquement en compte de tiers.
remboursement ?
L'ordonnateur ne peut-il pas donner une
L'ordonnateur ne peut pas donner délégation car il s’agit d’une compétence qui
délégation à l'agent comptable concernant lui est exclusive.
la déclaration de la TVA ?
L'agent comptable doit il veiller à la
L'agent comptable doit procéder au contrôle des habilitations en matière de
constatation du service fait par la constatation et de certification du service fait.
personne habilité ?
Le certificat du service fait de
l'ordonnateur peut-il dispenser le L'agent comptable ne peut pas se dispenser des pièces justificatives, même en
comptable de réclamer certaines pièces cas de certification du service fait. Cependant les certificats administratifs de
justificatives (type une remise de l'ordonnateur permettent d'éviter la transmission de pièces justificatives.
pénalité sur un marché public)?
Le compte financier est accompagné d’un rapport de gestion établi par
l’ordonnateur pour l’exercice écoulé, commentant les données figurant dans le
compte financier. Ce rapport doit être articulé avec les éléments constitutifs de la
note de présentation du budget de l’ordonnateur, de manière à permettre une
Les indicateurs financiers (trésorerie,
comparaison entre la prévision et l’exécution sur des bases identiques. Il a ainsi
BDR, FDR…) relèvent-ils bien d’une vocation à commenter les éléments saillants qui ressortent des tableaux de la
présentation exclusive du comptable dans liasse budgétaire présentée en exécution au sein du compte financier, et les
le rapport du compte financier ? expliciter au regard de la prévision (cf. Compte financier in recueil des règles
budgétaires). L'agent comptable établit l'annexe des états financiers. Cet annexe
est un document normé par le RNCEP et l'ICC mais ne constitue pas un document
d'analyse financière.
L’analyse de la trajectoire financière de l’organisme et de la soutenabilité de son
L'agent comptable n'est-il pas tenu de
budget relève de l’ordonnateur, en collaboration avec l’agent comptable dans la
faire une analyse financière au regard des mesure où les données issues de la comptabilité générale potentiellement
indicateurs et des états financiers? utilisées pour mener à bien cette analyse relèvent de son périmètre.
Dans le cadre d'un paiement à tort en
comptabilité non budgétaire, est-ce bien à
l'ordonnateur de réclamer l'avoir au L'ordonnateur doit établir la demande de remboursement et l'agent comptable
prestataire et au comptable à établir un recouvre.
courrier pour demande de remboursement
?

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