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Correction Exercice 3

Chapitre 2 Notion du Bilan

Exercice 3:

L’entreprise « HAKIM ET FRERES » est une entreprise commerciale. Elle est spécialisée dans l’achat et
la vente des appareils électroménagers.

Des documents comptables de la dites entreprises nous tirons les informations suivantes :

 Installations techniques (Actif Immobilisé) : 50 000 DH


 Fonds commercial (Actif Immobilisé) : 120 000 DH
 Banque (Trésorerie Actif) : 60 000 DH
 Caisse (Trésorerie Actif) : 21 500 DH
 Capital social (Financement Permanent) : 680 000
 Constructions (Actif Immobilisé) : 160 000 DH
 Emprunts auprès des établissements de crédit (Financement Permanent) : 68 000
 Fournisseurs (Passif circulant Hors Trésorerie) : 52 000 DH
 Matériel de transport (Actif Immobilisé) : à déterminer
 Marchandises (Actif Circulant Hors Trésorerie) : 90 000 DH
 Clients (Actif Circulant Hors Trésorerie) : 55 500 DH
 Titres de participation (Actif Immobilisé) : 30 000 DH

Travail à faire 1  :

Sachant que :

- L’emprunt représente 10% du capital ;


- Le total de l’actif s’élève à 800 000.

Présenter le bilan de l’entreprise au 01/01/2019

On sait que :

Total Actif = Total Passif

Et Total Actif = 800 000

Total Passif = Capital + Emprunt + Fournisseur

Total Passif = Capital + Emprunt + 52 000

A savoir que : Emprunt = 0,1 * Capital

Total Passif = Capital + Emprunt + 52 000

Total Passif = Capital + (0,1 * Capital) + 52 000

Total Passif = Capital (1+0.1) + 52 000

800 000 – 52 000 = 1,1 * Capital

Capital = (800 000 – 52 000)/1,1

Capital = 680 000

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Chapitre 2 Notion du Bilan

Donc: Emprunt = 0,1* Capital

Emprunt = 0.1* 680 000

Emprunt = 68 000

Calcul de la valeur du matériel de transport:

Total Actif = 587 000 + Matériel de transport

Donc: Matériel de transport = 800 000 – 587 000 = 213 000

Annexe : Bilan d'ouverture de l'entreprise "HAKIM ET FRERES" au 01/01/2020

Actif Passif
Masse 2 : Actif Immobilisé Masse 1: Financement
Immobilisation en Non Valeur Permanent
Capital 680 000
Immobilisation Incorporelle Emprunt 68 000
Fonds commercial 120 000

Immobilisation Corporelle
Construction 160 000
Installation technique 50 000
Matériel de transport 213 000

Immobilisation Financière
Titres de participation 30 000
Total Actif Immobilisé 573 000 Total Financement Permanent 748 000
Masse 3: Actif Circulant Hors Masse 4: Passif Circulant Hors
Trésorerie Trésorerie
Stock de Marchandises 90 000 Fournisseur 52 000
Clients 55 500

Total Actif Circulant HT 145 500 Total Passif circulant HT 52 000


Rubrique 51: Trésorerie Actif Rubrique 55: Trésorerie Passif
Banque 60 000
Caisses 21 500
Total Trésorerie Actif 81 500 Total Trésorerie Passif
Total Actif 800 000 Total Passif 800 000

Travail à faire 2  :

1. Analyser chacune des opérations en précisant les différentes variations sur le bilan.

Les comptes de situation (comptes du bilan) peuvent connaitre des variations (des augmentations
soit des diminutions ou les deux)

- 02/01 : Achat d’un stock de marchandises à crédit 30 000 DH ;

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Chapitre 2 Notion du Bilan

Débit: Achat de marchandises: 30 000

Crédit: Fournisseur: 30 000

Le compte de situation (le compte de bilan) est :

Fournisseur = 52 000 (Solde Initial = Voir le bilan d'ouverture) + 30 000 = 82 000

- 02/02 : Acquisition d’un matériel et outillage 100 000 DH, 30% par chèque bancaire, 20% à
crédit dans 6 mois et le reste remboursable dans 2 ans.

Débit = Matériel et outillage = 100 000

Crédit =

Banque = 100 000 * 0.3 = 30 000

Dettes sur acquisition d'immobilisation (Masse 4) = 20 000

Fournisseur d'immobilisation (Masse 1) = 50 000

Analyse de la variation des comptes de situation:

Matériel et Outillage = 0 (Solde initial) + 100 000 = 100 000

Banque = 60 000 – 30 000 = 30 000

Dettes sur acquisition d'immobilisation = 0 + 20 000 = 20 000

Fournisseur d'immobilisation = 0 + 50 000 = 50 000

- 03/03 : vente d’un stock de marchandises 20 000 DH contre chèque bancaire.

Débit = Banque = 20 000

Crédit = Vente de Marchandises = 20 000

Analyse de la variation des comptes de situation:

Banque = 30 000 + 20 000 = 50 000

- 05/04 : un associé de l’entreprise fait un apport en nature sous forme de terrain dont la
valeur s’élève à 200 000 DH.

Débit = Terrain = 200 000

Crédit = Capital = 200 000

Actif (Débit) = 2; 3; 51

Passif (Crédit) = 1; 4; 55

Analyse de la variation des comptes de situation:

Terrain = 0 + 200 000 = 200 000

Capital = 680 000 + 200 000 = 880 000

(Chaque Nouvel Apport entraine une augmentation du Capital)

- 07/04 : Règlement d’une dette fournisseur 20000 DH, 1/2 par chèque le reste en espèces.

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Correction Exercice 3
Chapitre 2 Notion du Bilan

Débit : Fournisseur = 20 000

Crédit: Banque = 10 000

Caisse = 10 000

Analyse de la variation des comptes de situation:

Fournisseur = 82 000 – 20 000 = 62 000

Banque = 50 000 – 10 000 = 40 000

Caisse = 21 500 – 10 000 = 11 500

- 18/05 : Recouvrement d’une créance client 5500 DH en espèce.

Débit : Caisse = 5 500

Crédit : Client = 5 500

Analyse de la variation des comptes de situation:

Caisse = 11 500 + 5 500 = 17 000

Client = 55 500 – 5 500 = 50 000

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Correction Exercice 3
Chapitre 2 Notion du Bilan

2. Présenter le bilan de l’entreprise le 18/05/2019 (2 points)

Annexe : Bilan de clôture de l'entreprise "HAKIM ET FRERES" au 18/05/2019

Actif Passif
Masse 2 : Actif Immobilisé Masse 1: Financement
Immobilisation en Non Valeur Permanent
Capital 880 000
Immobilisation Incorporelle Résultat -10 000
Fonds commercial 120 000 Emprunt 68 000
Fournisseur d'immobilisation 50 000
Immobilisation Corporelle
Terrain 200 000
Construction 160 000
Installation technique 50 000
Matériel et Outillage 100 000
Matériel de transport 213 000

Immobilisation Financière
Titres de participation 30 000
Total Actif Immobilisé 873 000 Total Financement Permanent 988 000
Masse 3: Actif Circulant Hors Masse 4: Passif Circulant Hors
Trésorerie Trésorerie
Stock de Marchandises 90 000 Fournisseur 62 000
Clients 50 000 Dettes sur acquisition d'immo 20 000

Total Actif Circulant HT 140 000 Total Passif circulant HT 82 000


Rubrique 51: Trésorerie Actif Rubrique 55: Trésorerie Passif
Banque 40 000
Caisses 17 000
Total Trésorerie Actif 57 000 Total Trésorerie Passif
Total Actif 1 070 000 Total Passif 1 070 000

Résultat = Total Actif – Total Passif = 1 070 000 – 1 080 000 = - 10 000 (Déficit)