Comptabilité Générale S1 Chapitre 2 Notion Du Bilan

FACULTÉ POLYDISCIPLINAIRE DE LARACHE
Département : Sciences Economiques et Gestion

Licence en Sciences Economiques et Gestion
Matière: Comptabilité Générale Semestre 1 Année universitaire 2020-2021

Semestre 1
Matière: Comptabilité Générale
Pr. Nabil RIZQI
Chapitre 1: La Comptabilité Générale et Son Rôle
1
La Comptabilité est un système d’organisation des données financières d’une entreprise
permettant de fournir de manière continue et en temps réel un état de la situation
financière de l’entreprise.
- La comptabilité générale a pour vocation de compter l'ensemble
des flux économiques générés par une entreprise.
- Elle offre une vision concrète de l'évolution de la valeur d'une entreprise en
produisant à chaque fin d'exercice deux documents importants : le bilan et le compte
de résultat.
I. L’entreprise et les flux économiques
A. Les activités de l’entreprise
On peut distinguer:
- L’activité Industrielle : L’entreprise fabrique des produits qui seront vendus sur le
marché. Pour cela, elle achète des matières premières qu’elle transforme en produits
finis;
- L’activité commerciale: l’entreprise achète des marchandises et les revends en l’état
(c’est-à-dire sans aucune transformation)
- L’activité de service: l’entreprise produit des biens immatériels qu’elle vend.
- Les autres activités: comme les activités agricoles, artisanales, de professions
libérales, …
B. Les partenaires de l’entreprise:
 Les clients: Ce sont les personnes qui achètent les biens et services que propose
l'entreprise.
 Les fournisseurs: Ce sont des entreprises qui offrent des produits à d'autres
entreprises (on distingue fournisseurs de Matières premières, Produits finis ou semi
finis, Equipment, Services).
 Les associés: Ces personnes apportent les capitaux nécessaires lors de la création de
l'entreprise. Ces capitaux sont utiles au démarrage de l'activité pour l'acquisition
des locaux, des machines, des matières premières, des marchandises, etc.
 Les banques et autres institutions financières: Elles permettent d'apporter des
capitaux supplémentaires sous la forme d'un prêt en contrepartie d'une
rémunération (les intérêts).
 L’Etat: Ils concernent les différentes administrations publiques et les organismes
sociaux (exemple: CNSS).
 Le personnel: il est constitué des salariés liés à l’entreprise par un contrat de travail
et rémunérés par un salaire.
C. Les flux économiques
1. Définition:
C’est l’ensemble des opérations réalisées par une entreprise pendant une période
donnée (Exercice = Année comptable).
Ce sont également les mouvements des biens et service et des valeurs (argent) qui se
produisent dans un intervalle de temps déterminé. Il en découle que le flux économique a un
sens (Flux d’entrée et de sortie) et une valeur (les quantités en mouvements sont toujours
mesurées en unité monétaire).
2. Typologies des flux économiques

 Les flux réels: Ils correspondent aux mouvements des biens et des services.
2
 Les flux financiers: Ils correspondent aux mouvements de monnaie ou autre moyen
de règlement.
 Les flux externes: Ce sont des opérations effectuées entre l’entreprise et l’extérieur
(fournisseur, client, banque,…).
 Les flux internes: Ce sont les opérations effectuées uniquement au sein de
l’entreprise (virement de fonds, sortie des matières premières du magasin pour
l’atelier de production)
 Les flux d'entrée (Débit) : entrée de biens, de services et d'argent pour le compte de
l'entreprise.
 Les flux de sortie (Crédit) : sortie de biens, de services et d'argent de l'entreprise.
II. Rôle et objectifs de la comptabilité Générale

A. Définition:
La comptabilité générale est un système d'information permettant de classer, saisir et
traiter des informations, en vue de prendre des décisions.
B. De quelles informations s'agit-il?
Il s'agit des flux économiques (mouvements de biens et services ainsi que les mouvements
d'argents (modes de paiement)). Les documents et les pièces comptables servent de
supports matériels à ses flux.
Ces documents sont classés et conservés car ils constituent des instruments de vérification
et de preuve.
C. En quoi consiste le traitement des informations?
Le traitement des informations répond à trois objectifs essentiels:
- Conserver la mémoire des opérations qui rythment la vie de l'entreprise,
- Connaître à tout moment la position de la trésorerie de l'entreprise,
- Produire de façon intermittente (au moins une fois par an) des documents appelés
documents de synthèse.
1. La mémoire des opérations qui rythment la vie de l'entreprise
L'année civile sert le plus souvent de référence à l'activité de l'entreprise. On parle
également "d'exercice comptable". Les opérations réalisées par l'entreprise (achats à crédit,
acquisitions d'immobilisations, emprunt,…) ont des conséquences sur un ou plusieurs
exercices comptables; il est donc nécessaire de garder en mémoire la trace de ces
opérations.
2. La connaissance et le suivi de la trésorerie
Ils ont pour objet de maitriser en permanence la solvabilité de l'entreprise, de façon à
assurer l'équilibre financier des opérations des opérations réalisées.
3. La production d'états de synthèse (le Bilan (BL), le Compte de Produits et Charges
(CPC), l'Etat des Soldes de Gestion (ESG), le Tableau de Financement (TF) et l'Etat
des Informations Complémentaires (ETIC)
Ces états reflètent la réalité de l'entreprise, et constituent des outils de communication,
grâce à la mise en place d'un système d'informations fiable et crédible.
D. Un moyen de prise de décisions
3
Gérer une entreprise, consiste pour tout dirigeant à recueillir des informations afin de
prendre des décisions pour atteindre les objectifs assignés.
L'objectif principal étant la réalisation de bénéfices et l'extension de l'activité. La
comptabilité générale a pour objectifs:
- D'aider les dirigeants à prendre les bonnes décisions pour améliorer la rentabilité de
l'entreprise;
- D'informer les partenaires sur la situation financière de l'entreprise;
- D'informer l'administration fiscale sur les sommes dues au titre de l'impôt;
- D'informer les salariés et les propriétaires de capitaux sur les résultats dégagés par
l'activité de l'entreprise.
Chapitre 2 : Notion de Bilan.

I. Notion de patrimoine
A. Mise en situation :
L’entreprise "ABC.SARL est créée le 01/01/2019. Son propriétaire apporte :
- un terrain valant 4 500 000 dh
- un bâtiment valant 30 000 000 dh
- des mobiliers de bureau évalués à 2 000 000 dh
- un stock de marchandises évalué à 8 000 000 dh
En Août, le propriétaire a contracté un emprunt bancaire de 9 000 000 dh dont 1 500 000 dh
versé à la caisse et le reste à la banque. Lors de l’achat du stock de marchandises,
l’Entreprise a contracté une dette envers le fournisseur de 3 000 000 dh.
Travail à faire :
1. Dans un tableau, préciser les biens et les dettes de l’entreprise "ABC SARL" :
Biens Montant Dettes Montant
Terrain 4 500 000 emprunt bancaire 9 000 000
Bâtiment 30 000 000 dettes fournisseurs 3 000 000
Mobiliers de bureau 2 000 000
Stock de marchandises 8 000 000 + 3 000 000
Caisse 1 500 000
Banque 7 500 000
Total 56 500 000 Total 12 000 000
2. Déterminer le patrimoine de l’entreprise « ABC » :
Formule : Patrimoine = ∑ des biens - ∑ des dettes
Application numérique : Patrimoine = 56 500 000 – 12 000 000
Résultat: Patrimoine = 44 500 000
B. Définition :
Le patrimoine est l'ensemble des biens que possède une personne à un moment donné,
après déduction de l'ensemble de ses dettes.
C. Notion d'apport
1. Définition :
L'apport consiste dans le transfert du patrimoine de l'apporteur à celui de l'entreprise.
L'exemple type est l'apport que fait une personne à une société en vue d'obtenir des parts
productrice de dividendes. L'apport obéit aux règles de la vente.
2. Typologie:
4
On divise les apports en :
- Des Apports en numéraire : Il s'agit d'une somme d'argent versée en caisse ou à la
banque au nom de la société.
- Des apports en nature: peuvent porter sur des biens ou des droits.
 Exemple de biens : Terrains, Local, Matériel, Stock, …
 Exemple de droits: Bail, des actions, une marque commercial, …
L'ensemble des apports effectués par le créateur et ses associés représentent le capital de
l'entreprise.
Capital = ∑ des apports = Apports en numéraire + Apports en nature
3. Exemple: Prenons le même exemple de l'entreprise ABC (Voir mise en situation):
Il s'agit d'un apport en nature dont la valeur s'élève à :
Apport en nature = Terrain + Bâtiment + Mobiliers de bureau + Stock de marchandises
Apport en nature = 4 500 000 + 30 000 000 + 2 000 000 + 8 000 000
Apport en nature = 44 500 000
Donc:
Capital = Patrimoine = 44 500 000 dh
II. Présentation de la situation de l’entreprise : Le Bilan

A. Notion de situation
La situation d’une entreprise à un moment donné se compose :
- D’une part, de l’ensemble des biens qu’elle possède (Emplois ou Actif) ;
- D’autre part, de l’ensemble des sommes qui lui ont permis de posséder ces biens
(Ressources ou Passif)
En comptabilité :
 la situation d’une entreprise à une date donnée est représentée par un tableau
appelé « BILAN ». la structure du Bilan est composée de :
- Les ressources s’inscrivant à droite et constituent le passif de l’entreprise.
- Les emplois s’inscrivant à gauche et constituent l’actif de l’entreprise.
- Les différents éléments constitutifs de l’actif et du passif sont appelés « POSTES »
du Bilan.
5
 La durée légale entre deux bilans successifs est d’une année : c’est « L’EXERCICE
COMPTABLE ».
 A chaque ressource correspond (au moins) un emploi. La somme des ressources est
égale à la somme des emplois :
Emplois = Ressources
B. Présentation du Bilan
1. Exemple :
Mr Ahmed crée une entreprise en apportant 150 000dh déposés à la BMCI au compte
bancaire de l’entreprise et mobilier de bureau d’une valeur de 10 000dh et un local estimé à
190 000dh.
Le bilan de départ de l’entreprise d’Ahmed se présente de la manière suivante :
Actif = Emplois Passif = Ressources
Eléments Montant Eléments Montant
Bâtiments (local) 190 000 Capital 350 000
mobilier de bureau 10 000
Banque (BMCI) 150 000
Total 350 000 Total 350 000

2. la structure du bilan :
a. La signification du bilan :
Le bilan est un état représentatif de la situation patrimoniales de l’entreprise à une date
donnée et décrivant :
- Au passif, les origines des capitaux utilisés (ressources) ;
- A l’actif, l’emploi qui en fait
b. Représentation graphique du bilan :
Le Code Général de la Normalisation Comptable (C.G.N.C) a retenu une classification
fonctionnelle pour le bilan. Celui-ci est présenté en cinq grandes masses, la cinquième étant
en trois rubriques, une au passif et deux à l’actif :
- Actif immobilisé : Biens durables (Fonds commercial, Terrains, Constructions, …);

- Actif circulant (hors trésorerie) : Biens renouvelables (Stocks, créances sur les
clients, TVP, …);
- Trésorerie Actif : Les disponibilités (Liquidités), les chèques et valeurs à encaisser.
Les avoirs en banque et centre de chèques postaux.
- Financement permanent : Les sommes mises à la disposition de l'entreprise pour
une longue durée (capitaux propres, dettes de financement)
- Passif circulant (hors trésorerie) : Dettes momentanées (Dettes envers les
fournisseurs, l'Etat, les autres créanciers…);
- Trésorerie Passif : les crédits bancaires de courte durée.
6
Exemple de Bilan : Bilan de l’entreprise « ALAMI » au 01/01/2019 :
III. Variation du bilan et résultat.

Le bilan exprime la situation patrimoniale de l’entreprise à une date donnée. Mais
l’entreprise effectue quotidiennement des opérations achats et ventes de marchandises,
encaissements des créances, payements des dettes, acquisitions ou cessions des
immobilisations,… qui influencent énormément la situation précédente et font varier le
bilan.
Deux types d’opérations sont à distinguer :
- les opérations qui ont une incidence sur les capitaux propres ;
- les opérations qui n’ont pas cette incidence.
A. Les opérations ayant une incidence sur les capitaux propres.

Les capitaux propres sont des fonds appartenant à l’entreprise. Ils peuvent provenir d’un
apport de l’entrepreneur à son entreprise, comme ils peuvent être générés par l’entreprise
elle-même sous forme de bénéfices.
1. les opérations augmentant les capitaux propres

a) les opérations générant un bénéfice.
Exemple :
Les éléments relatifs à la situation de l’entreprise « BRICOMA » se présentent ainsi au
31/12/2018 (en dirhams) :
- Construction 30000 - Capital 60000
- Mobilier de bureau 8000 - Emprunt 9000
- Fonds commercial 13000 - Fournisseurs 34500
- Prêts (à plus d’un an) 5000
- Marchandises 20000
- Clients (créances) 9500
7
- Banque (avoir) 12000
- Caisse 6000
Le 02/01/2019, l’entreprise a vendu un stock de marchandise ayant coûté 3000 DH à 4000
DH, en espèces.
Travail à faire :
1. Dresser le Bilan de l’entreprise le 31/12/2006.
2. Analyser l’opération de vente.
1/- Bilan de l’entreprise« BRICOMA » au 31/12/2006

Actif Montant Passif Montant
trésoreriePassif circulant HorspermanentFinancement

Actif immobilisé
…………………………. ………………………….
…………………………. ………………………….
…………………………. ………………………….
…………………………. ………………………….
…………………………. ………………………….
…………………………. ………………………….
…………………………. ………………………….
…………………………. ………………………….
Actif circulant Hors
…………………………. ………………………….
…………………………. ………………………….
trésorerie
…………………………. ………………………….
…………………………. ………………………….
…………………………. ………………………….
…………………………. ………………………….
…………………………. ………………………….
Trésorerie
PassifTrésorerie
…………………………. ………………………….
Actif
…………………………. ………………………….
…………………………. ………………………….
…………………………. ………………………….
Total Total
2/- Analyse de l’opération de vente.

- l’opération de vente a deux incidences :
 A l’actif on note deux variations au niveau des emplois :
 Diminution du stock de marchandise de 3000 DH :
Stock de marchandise au bilan : 20000
Sortie de marchandise (à leur valeur d’entrée) : - 3000
Stock de marchandise après la vente : 17000
 Augmentation des espèces en caisse de 4000 DH :

Les marchandises sont vendues à 4000 DH en espèces. Donc l’entreprise reçoit 4000 DH
(entrée d’argent) qui viennent augmenter l’avoir en caisse :
Avoir en caisses au bilan : 6000

Entrée des espèces : + 4000
Avoir en caisse après la vente : 10000
8
 Au passif on note une ressource supplémentaire grâce au bénéfice

réalisé après la vente :
Vente de marchandise = 4000 DH
Coût des même marchandises = 3000 DH
Donc, le résultat (Bénéfice) = Vente de marchandises – Coût de marchandises = 4000 – 3000

= 1000 DH (Ressource).
Au passif les capitaux propres augmentent de : Capital + Bénéfice = 60000 + 1000 = 61000
DH
Conclusion : toutes les opérations de ventes des éléments de l’actif (marchandises,

constructions, mobiliers…) à une valeur dépassant celle enregistrée au bilan entraîne un
bénéfice qui augmente les capitaux propres de l’entreprise.
b) Les opérations d’apports nouveaux à l’entreprise

Exemple : Le 05/01/2019, l’entreprise « BRICOMA » effectue un apport de fonds à son
entreprise de 9000 DH qu’il verse au compte bancaire de cette dernière.
 Au passif, l’apport de fonds de 9000 DH est une ………………….. (source de

financement) qui appartient à l’entreprise. Elle ……………………….sont capital et par
conséquent les ……………………………………..
Capital = ……………..+…………………. = ……………………..
 A l’actif, ces fonds sont déposés en banque, c’est un …………………….. qui…………………..

les avoirs en banque de l’entreprise de 9000 DH.
Conclusion : tous les apports supplémentaires, en espèces ou nature, à l’entreprise,

augmentent les capitaux propres.
2. les opérations diminuant les Capitaux propres.

a) Les opérations dégageant une perte.
Exemple : Bilan de l’entreprise « Electrolux » au 31/12/2019 :
9
Actif Montan Passif Montant
t
trésorerieActif circulant Actif immobilisé
permanentFinancement
Immobilisations Capitaux propres :
incorporelles : 12 000 . Capital 100 000
. Fonds commercial
Immobilisations 34 000 Dettes de Financement :
corporelles : 16 000 . Emprunt auprès des 30 000
. Construction établissements de crédit
Trésoreri Passif circulant

Stock :
.Marchandises 40 000
Créances de l’actif Dettes du passif

circulant : 8 000 circulant : 25 000
Hors trésorerie
HorsTrésoreri
. Client . Fournisseurs
. Banque 18 000
. Caisse 12 000
e Actif
e Passif
Total 155 000 Total 155 000
Le 02/01/2020, l’entrepreneur vend un lot de marchandises ayant coûté 10 000 DH à 8000

DH contre espèces.
L’opération de vente engendre les variations suivantes :
 A l’actif :
 le stock de marchandise diminue :
Stock au bilan : 40 000
Sortie de marchandise : - 10 000
Stock de marchandise après la vente = 30 000
 l’entrepreneur reçoit, en contrepartie des marchandises vendues
8000 DH qui vient augmenter les avoirs en caisse :
Avoir en caisse au bilan : 12 000
Entrée des espèces : + 8 000
Avoir en caisse après la vente : = 20 000
 au passif, les espèces reçues (8000 DH) sont inférieures à la valeur des marchandises
au bilan (10 000 DH). La vente a engendré une perte de 2 000 DH.
Vente de Marchandises = 8 000 DH

Coût d’achat des marchandises = 10 000 DH
Résultat = Vente de Marchandise – Coût d’achat des marchandises = 8000 – 10000 =

(-) 2000
Le résultat est négatif donc il s’agit d’une perte. Cette perte entraîne une diminution des
capitaux propres de l’entreprise :
Capitaux propres = Capitale – Perte = 100 000 – 2 000 = 98 000 DH
b) les opérations de retrait de fonds.
10
Exemple : le 05/01/2020, l’entrepreneur de l’entreprise « Electrolux » retire définitivement
8 000 DH du compte bancaire de l’entreprise.
L’opération de retrait définitif de fonds entraîne les variations suivantes :
 A l’actif, le retrait est une diminution des avoirs en banque de 8 000 DH.
Avoir en banque au bilan : 18 000 DH

Retrait : - 8 000 DH
Avoir en banque après l’opération de retrait = 10 000
DH
 Au passif, le retrait de fonds est une diminution des capitaux propres de l’entreprise.
Il les réduits du montant du retrait :
Capital avant le retrait : 100 000 DH
Retrait : - 8 000 DH
Capital après le retrait : 92 000 DH
B. Les opérations sans incidence sur les capitaux propres.

Plusieurs autres opérations effectuées quotidiennement par l’entreprise n’ont aucune
incidence sur les capitaux propres.
C’est le cas, par exemple, des opérations suivantes :
- l’acquisition d’un lot de marchandise ;
- le règlement d’une dette ;
- le règlement d’une créance par les clients ;
- les transferts de fonds entre la banque et la caisse.
1) L’acquisition de marchandise.
Exemple : soit le bilan de l’entreprise « Electrolux » au 02/01/2020.
Le 03/01/2007, l’entrepreneur achète un lot de marchandises à 13 000 DH.
L’acquisition des marchandises aura des conséquences sur les éléments de l’Actif.
a. Cas 1 : Règlement en espèce.

 Le stock de marchandise augmente de 13 000 DH. Il passera alors de 30 000 DH à
…………………………...
 L’avoir en caisse diminuera du même montant. Il passera de
…………………….à……………………………
Le total de l’actif ne subit aucune modification, seule la composition interne de l’Actif a
changé.
. Cas 2 : achat est à crédit :

- A l’actif,…………………………………………………………………………………………………………...............
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….
- Au Passif,…………………………………………………………………………………………………………………..
11
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….
2) Le règlement d’une dette.
Exemple : Supposons que l’entreprise « Electrolux » a effectué le 03/01/2020 une opération
d’achat de marchandise de 13 000 DH à crédit.
Le 06/01/2020, il règle le fournisseur une dette de 8 000 DH par chèque bancaire.
- A l’Actif, …………………………………………………………………………………………….................................
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
- Au Passif, …………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….
3) Le recouvrement d’une créance.

Exemple : le 08/01/2020c, l’entrepreneur recouvre une créance client chiffrée à 4000 DH
qu’il dépose au compte bancaire de l’entreprise.
Le recouvrement de la créance à des effets uniquement sur l’actif du bilan :
 La créance client……………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………….
 L’avoir en banque…………………………………………………………………………………………………..
Exercices
Exercice 1 : L’entreprise et les flux économiques
Vous êtes employé(e) aux établissements « Vêtluxe » en qualité de comptable. Cette entreprise est
spécialisée dans la fabrication de vêtements. Le créateur de l'entreprise à fait un apport de 100 000
Dh déposé à la banque.
L'entreprise a effectué les opérations suivantes:
12
1. Achat de tissus à crédit au fournisseur "SOCOMATEX" : 150 000 Dh
2. Vente de vêtements au comptant contre chèque bancaire au client "ZARA" : 65 000 Dh
3. Une machine destinée à la fabrication est transférée de l'atelier 1 à l'atelier 2. Cette machine
est évaluée à 480 000 Dh. Le règlement de la machine est effectué comme suit: 20% réglé
par chèque bancaire et le reste à crédit de 5 ans.
4. Paiement contre espèces de frais de transport : 860 Dh.
5. Achat à crédit au fournisseur Mourad d’articles: 16 000 Dh
6. Paiement contre chèque bancaire des salaires du mois : 39 000 Dh
Travail à faire :
1. Justifier la nature de l'activité de l'entreprise « Vêtluxe ».
2. Dans un schéma, présenter les flux internes et les flux externes de l’entreprise Vêtluxe.
3. Relever les partenaires de l'entreprise « Vêtluxe ».
4. Pour chaque opération déterminer les flux physiques et les flux monétaires (sus forme d'un
schéma).
5. Calculer la valeur du capital est déterminé la nature de l’apport.
6. Pour chaque opération déterminer les flux d'entrée (Débit) et les flux de sortie (Crédit).
7. Calculer la valeur du compte banque.
Exercice 2 : La notion du bilan

Comptoir du sud est une entreprise individuelle ayant pour activité la commercialisation des
matériaux de construction. Des documents comptables de ladite entreprise au début de l’exercice
2020, nous tirons les renseignements suivants :
Comptes Montant en DH
Avoir en banque 25 000
Caisse 15 000
Capital individuel 1 000 000
Chèques postaux 35 000
Constructions 200 000
Clients 40 000
Emprunts auprès des établissements de crédit ?
Fonds commercial 60 000
Fournisseurs ?
Installations techniques et outillage 60 000
Stock de marchandises 400 000
Matériel de transport 185 000
Mobilier, matériel de bureau et aménagements 30 000
divers
Terrains 250 000
Personnels créditeurs 20 000
Etat créditeur 35 000
Autres débiteurs 15 000
- La valeur des emprunts représente 3 fois les dettes fournisseurs ;

Travail à faire:
1. Déterminer les éléments actifs et passifs du bilan.
2. Calculer les valeurs manquantes (les calculs doivent figurer sur la copie).
3. Présenter le Bilan de l’entreprise au 01/01/2020.
13
Annexe : Bilan de l'entreprise "Comptoir du sud" au 01/01/2020 (A rendre avec la copie)
Actif Passif
Masse 2 : …………………………………… Masse 1: …………………………….
Total …………………………………….. Total……………………………………..

Masse 3: ………………………………….. Masse 4:……………………………….
Total ………………………………………… Total………………………………………

Rubrique 51: ………………………….. Rubrique 55: ……………………..
Total …………………………………………. Total …………………………………..

Total Actif Total Passif
Exercice 3:
L’entreprise « HAKIM ET FRERES » est une entreprise commerciale. Elle est spécialisée dans l’achat et
la vente des appareils électroménagers.
Des documents comptables de la dites entreprises nous tirons les informations suivantes :
 Installations techniques : 50 000 DH

 Fonds commercial : 120 000 DH
 Banque : 60 000 DH
 Caisse : 21 500 DH
 Capital social : à déterminer
 Constructions : 160 000 DH
 Emprunts auprès des établissements de crédit : à déterminer
 Fournisseurs : 52 000 DH
 Matériel de transport : à déterminer
 Marchandises : 90 000 DH
 Clients : 55 500 DH
 Titres de participation : 30 000 DH
Travail à faire 1 :
Sachant que :
14
- L’emprunt représente 10% du capital ;
- Le total de l’actif s’élève à 800 000.
Présenter le bilan de l’entreprise au 01/01/2019
Travail à faire 2 :
Au cours de l’année 2019 l’entreprise « HAKIM ET FRERES » à effectuer les opérations suivantes :
- 02/01 : Achat d’un stock de marchandises à crédit 30 000 DH ;

- 02/02 : Acquisition d’un matériel et outillage 100 000 DH, 30% par chèque bancaire, 20% à
crédit dans 6 mois et le reste remboursable dans 2 ans.
- 03/03 : vente d’un stock de marchandises ayant couté 15000 DH à 20000 DH ;
- 05/04 : un associé de l’entreprise fait un apport en nature sous forme de terrain dont la
valeur s’élève à 200 000 DH.
- 07/04 : Règlement d’une dette fournisseur 20000 DH, 1/3 par chèque le reste en espèces.
- 18/05 : Recouvrement d’une créance client 5500 DH en espèce.
1. Analyser chacune des opérations en précisant les différentes variations sur le bilan.
2. Présenter le bilan de l’entreprise le 18/05/2019 (2 points)
Travail à faire 3 : Des opérations précitées relever 4 exemples de flux en précisant leur nature. (2
points)
Exercice 4 :
L’entreprise « ALTAFEC SARL » vous fournit la liste des comptes suivants au 01/01/2019 :
Capital Social ?
Réserve légale 30000
Réserves facultatives 70000
Report à nouveaux (SD) 10000
Emprunts auprès des établissements de crédit 210000
Fournisseurs d’immobilisations 75000
Provisions pour litiges 100000
Fournisseurs 85000
CNSS 15000
Crédit d’escompte 25000
Frais de constitution 22000
Frais de publicité 18000
Fonds commercial 260000
Terrains nus 350000
Bâtiments 250000
Installations techniques 170000
Matériels de transport 75000
Mobiliers de bureau 25000
Titres de participation 44000
Matières premières 36000
Produits finis 50000
15
Clients 115000
Clients effets à recevoir 45000
Banque 120000
Caisse 20000
Travail à faire:
1. Calculez le montant du capital
2. Dressez le bilan de l’entreprise au 01/01/2019.
Exercice 5:
Mr. ALAMI a créé son entreprise le 01/01/2019 en apportant les éléments suivants:
- Local: 400 000 dh;
- Matériel de transport : 70 000 dh;
- Matériel de bureau : 10 000 dh;
- Un montant de 20 000 dh en espèces dont 12 000 dh déposés à la banque BP.
Au cours du mois de janvier 2019, il a effectué les opérations suivantes :
- 02/01/19 : Achats d’un mobilier de bureau par la caisse 5 000 dh;
- 05/01/19 : Acquisition d’un micro-ordinateur 15 000 dh par chèque bancaire
- 08/01/19 : Achats de marchandises 6 000 dh: ½ en espèces et ½ à crédit.
- 10/01/19 : Ventes de marchandises 9 000 dh, 1/3 en banque, 1/3 en espèces et 1/3 à
crédit
- 13/01/19 : Règlement d’une dette fournisseur 2 000 dh par la caisse
- 16/01/19 : Achats de marchandises par chèque bancaire 3 500 dh
- 19/01/19 : Ventes de marchandises à 6 400 dh : 4 000 par la banque et le reste à
crédit
- 23/01/19 : Encaissement d’une créance sur le client en espèces 3 250 dh
- 27/01/19 : Versement d’espèces à la banque 4 000 dh
- 28/01/19 : Contracter un emprunt bancaire (versé à la banque) 20 000 dh.
- 29/01/19 : Acquisition d’une voiture à 50 000 dh, ½ par chèque et le reste à crédit
(18mois)
- 31/01/19 : Vente de marchandises 8 400 dh, 5 400 dh par la banque et le reste par la
caisse
Travail à faire :
1. Calculez le capital en précisant la nature des apports
2. Pour chaque opération, déterminez le débit et le crédit
3. Analyser dans un tableau les opérations du mois janvier en termes de
ressources/emplois.
4. Analyser dans un tableau les opérations du mois de janvier en termes d'Actif
/Passif.
5. Analyser dans un tableau les opérations du mois de janvier en termes de
Produits/Charges
Exercice 6:
La situation patrimoniale de l’entreprise SUPMETAL crée le 01/10/2019, se présente comme
suit:
16
Matériel et outillage 20 000 dh, Matériel de bureau 9 500 dh, Caisse 4 500 dh, Clients 4 000
dh Avoirs en banque 30 000 dh, Fournisseur 5 000 dh, Stock de marchandises 2 000 dh,
Local 200 000 dh, Emprunt 50 000 dh, Capital : à déterminer
Au cours du mois octobre 2010, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :
- 01/10 : Achats de marchandises 6 000dh. ½ par la banque et le reste à crédit. Facture
A10;
- 03/10 : Versement de 3 000 dh à titre de caution par chèque n° BM 25 à la RADEEF;
- 05/10 : Ventes de marchandises 8 000dh. ½ par la banque et le reste en espèces.
Facture V1;
- 07/10 : Encaissement, par virement, des intérêts bancaires 3 500 dh. Avis n° R01;
- 10/10 : Recouvrement d’une créance du client 2 500 dh par la banque. Chèque
n°BP143 ;
- 12/10 : Règlement par chèque n° BM 34 des frais publicitaires 2 500 dh ;
- 14/10 : Paiement des frais de transport 1 500 dh par chèque n° BM 35
- 18/10 : Reçu un avis de débit relatif au remboursement de l’emprunt 10 000 dhs ;
- 20/10 : Achat de timbres postaux en espèces 1 200 dh. Pièce de caisse n° D 01 ;
- 22/10 : Paiement de frais de réparation par chèque n° BP 145, valeur 1 500 dh ;
- 24/10 : Vente de marchandises contre la banque 5 000 dh ; Facture V05
- 28/10 : Règlement d’une dette fournisseur par chèque 2 000 dh. Chèque n° BP147 ;
- 30/10 : Versement d’espèces à la banque 2 500 dh ; Pièce de caisse n° D 11 ;
- 31/10 : Règlement des salaires par virement bancaire 18 000 dh; Avis n° R 09.
Travail à faire :
1. Etablir le bilan initial au 01/10/2019
2. Analysez les variations des comptes du bilan
3. Etablir le bilan au 31/10/2019 et déterminer le résultat net de l’exercice
17

Langue

Comptabilité Générale S1 Chapitre 2 Notion Du Bilan

Transféré par

Informations du document

Description :

Titre original

Copyright

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Description :

Droits d'auteur :

Comptabilité Générale S1 Chapitre 2 Notion Du Bilan

Titre original :

Transféré par

Description :

Droits d'auteur :

FACULTÉ POLYDISCIPLINAIRE DE LARACHE

Département : Sciences Economiques et Gestion

FACULTÉ POLYDISCIPLINAIRE DE LARACHE

Département : Sciences Economiques et Gestion

Licence en Sciences Economiques et Gestion

Matière: Comptabilité Générale

Pr. Nabil RIZQI

Chapitre 1: La Comptabilité Générale et Son Rôle

2. Typologies des flux économiques

II. Rôle et objectifs de la comptabilité Générale

D. Un moyen de prise de décisions

Chapitre 2 : Notion de Bilan.

II. Présentation de la situation de l’entreprise : Le Bilan

Total 350 000 Total 350 000

- Actif immobilisé : Biens durables (Fonds commercial, Terrains, Constructions, …);

Exemple de Bilan : Bilan de l’entreprise « ALAMI » au 01/01/2019 :

III. Variation du bilan et résultat.

A. Les opérations ayant une incidence sur les capitaux propres.

1. les opérations augmentant les capitaux propres

1/- Bilan de l’entreprise« BRICOMA » au 31/12/2006

trésoreriePassif circulant HorspermanentFinancement

2/- Analyse de l’opération de vente.

 Augmentation des espèces en caisse de 4000 DH :

Avoir en caisses au bilan : 6000

 Au passif on note une ressource supplémentaire grâce au bénéfice

Donc, le résultat (Bénéfice) = Vente de marchandises – Coût de marchandises = 4000 – 3000

Conclusion : toutes les opérations de ventes des éléments de l’actif (marchandises,

b) Les opérations d’apports nouveaux à l’entreprise

 Au passif, l’apport de fonds de 9000 DH est une ………………….. (source de

 A l’actif, ces fonds sont déposés en banque, c’est un …………………….. qui…………………..

Conclusion : tous les apports supplémentaires, en espèces ou nature, à l’entreprise,

2. les opérations diminuant les Capitaux propres.

Trésoreri Passif circulant

Créances de l’actif Dettes du passif

Le 02/01/2020, l’entrepreneur vend un lot de marchandises ayant coûté 10 000 DH à 8000

Vente de Marchandises = 8 000 DH

Résultat = Vente de Marchandise – Coût d’achat des marchandises = 8000 – 10000 =

b) les opérations de retrait de fonds.

L’opération de retrait définitif de fonds entraîne les variations suivantes :

Avoir en banque au bilan : 18 000 DH

B. Les opérations sans incidence sur les capitaux propres.

a. Cas 1 : Règlement en espèce.

. Cas 2 : achat est à crédit :

3) Le recouvrement d’une créance.

Exercice 2 : La notion du bilan

- La valeur des emprunts représente 3 fois les dettes fournisseurs ;

Total …………………………………….. Total……………………………………..

Total ………………………………………… Total………………………………………

Total …………………………………………. Total …………………………………..

 Installations techniques : 50 000 DH

Présenter le bilan de l’entreprise au 01/01/2019

- 02/01 : Achat d’un stock de marchandises à crédit 30 000 DH ;

Centres d'intérêt liés

Vous aimerez peut-être aussi