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LE STATUT DE LA

profession d’auditeur interne


EN AFRIQUE

PHASE II
Par Rigobert Pinga Pinga

RECONNAISSANCE À PROPOS DE LA RE-


L’Institut des auditeurs internes (Institute of Internal CHERCHE
Auditors -IIA) souhaite remercier les dirigeants de Cette recherche a été réalisée dans le cadre
ses affiliés locaux, ainsi que les praticiens locaux du mémorandum d’accord conclu entre l’IIA et
au Cameroun, en République démocratique du la vice-présidence chargée de l’Audit interne
Congo, au Lesotho, au Mali, à Maurice, au Maroc, du Groupe de la Banque mondiale (DAI). La
au Mozambique, au Togo et en Tunisie. pour leur phase I de la recherche a étudié l'état de la
participation à cette recherche. Leur contribution profession d'auditeur interne dans 11 pays
et leur soutien avec les contacts et les documents africains anglophones, à la demande de l'IIA.
nécessaires était primordial pour la collecte des Cette recherche a porté sur neuf pays africains,
données et informations pertinentes nécessaires à principalement francophones.
cette recherche.

L’IIA reconnaît également les contributions À PROPOS DE L'AUTEUR


significatives de tous les répondants au
questionnaire de l’enquête, notamment : Rigobert Pinga Pinga,
CIA, CPA, CFE, CGMA
nn Directeur de l'audit interne gouvernemental
pour le Lesotho, le Togo et la Tunisie ; est spécialiste de l’audit
au Groupe de la Banque
nn Ernst & Young Cameroun, Lesotho et Tunisie ; mondiale. Rigo a plus de 20 ans
nn KPMG Cameroun, République démocratique d'expérience professionnelle
du Congo et Mozambique ; dans l'audit externe et interne chez Ernst &
nn PwC République démocratique du Congo ; Young et le Groupe de la Banque mondiale. Ses
domaines d'expertise incluent la gouvernance, la
nn Banque centrale du Lesotho, de la République gestion des risques, le contrôle interne, l'analyse
démocratique du Congo et du Maroc ;
de données d'audit, l'assurance qualité de l'audit
nn Association de comptabilité pour le Maroc ; interne et l'amélioration des processus. Il est
nn Bourse des valeurs pour Maurice ; et l'auteur de nombreux articles liés à l'audit interne,
notamment Budgeting for Analytics1. Rigo parle
nn Comptable général pour le Mali et Maurice. le français, l’anglais, l’espagnol et l’italien, et est
L'auteur souhaite remercier Guilherme Lopes, directeur un membre actif de l'équipe de facilitation des
général des relations internationales de l'IIA; Robert volontaires de l'IIA.
Perez, directeur du plaidoyer mondial de l'IIA ; Yuko
Keicho, directrice de la stratégie et des opérations
de l'Audit interne du Groupe de la Banque mondiale Avertissement : Le contenu de ce rapport relève de la
et Honeylet Tuanda, responsable des technologies responsabilité exclusive de l'IIA et de l'auteur, à titre
personnel. Il ne reflète pas les vues de la Banque mondiale.
de l'information et de l'analyse des données à l'Audit
interne du groupe de la Banque mondiale; pour leur
direction, leurs conseils et leur soutien tout au long de
la période de recherche. L’auteur souhaite également
exprimer sa gratitude à Jane Mwebi, qui a mené la
phase I de cette recherche et qui a fourni des conseils
utiles tout au long de cette étude.
1
Internal Auditor Magazine (Ia), numéro d'octobre 2015, https://iaonline.theiia.org/2015/budgeting-for-analytics

2 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


TABLE DES MATIÈRES
Reconnaissance.....................................................2 3.1.7. Indicateur des ressources du secteur
privé................................................................21
À propos de la recherche......................................2
3,2. Résultats par pays.....................................22
À propos de l'auteur.............................................2
3.2.1. Cameroun...........................................22
Acronymes et abréviations...................................4
3.2.2. République démocratique du Congo...... 23
Résumé analytique................................................4
3.2.3. Lesotho...............................................24
1. Introduction.......................................................8
3.2.4. Mali......................................................26
1,1. Contexte......................................................8
3.2.5. Maurice...............................................27
1,2. But de la recherche....................................8
3.2.6. Maroc..................................................28
2. Méthodologie de la recherche et limites........9
3.2.7. Mozambique......................................30
2,1. Méthodologie de la recherche...................9
3.2.8. Togo....................................................31
2,2. Limites de la recherche..............................10
3.2.9. Tunisie.................................................32
3. Résultats de la recherche................................11
4. Conclusions.....................................................34
3,1. Analyse transnationale.............................11
5. Prochaines étapes et facteurs clés de réussite...... 39
3.1.1. Indicateur de contexte national........11
5,1. Prochaines étapes....................................39
3.1.2. Indicateur de gouvernance du secteur
public..............................................................13 5,2. Facteurs clés de réussite..........................43

3.1.3. Indicateur de qualité du secteur Ressources de la recherche................................44


public..............................................................15
Annexe I : Modèle de maturité
3.1.4. Indicateur des ressources du secteur nationale de l'audit interne.................................49

public..............................................................17 Annexe II : Résultats détaillés par pays.............55

3.1.5. Indicateur de gouvernance du secteur Annexe III : Liste des personnes


privé................................................................18 interrogées / répondants à l’enquête................87

3.1.6. Indicateur de qualité du secteur privé......20

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 3


ACRONYMES ET RÉSUMÉ ANALYTIQUE
ABRÉVIATIONS Pour éclairer la planification et la mise en œuvre du
CA Comité d’audit renforcement futur des capacités de la profession
d’auditeur interne et répondre aux attentes croissantes
BAD Banque africaine de développement
des principaux acteurs de la profession en Afrique, l'IIA
Fédération africaine des instituts des a commandé une étude sur le statut de la profession sur
FAIAI
auditeurs internes
le continent. La phase I de la recherche s'est achevée en
Outils et techniques d'audit assisté par
OTAAO
ordinateur
2016 et couvrait 11 pays anglophones. Cette deuxième
phase de l’étude prend en compte la situation actuelle
DPA Directeur principal de l’audit
de la profession d’auditeur interne dans neuf pays
CCC Corps commun de connaissances essentiellement francophones, à savoir le Cameroun, la
PDG Président-directeur général République démocratique du Congo, le Lesotho, le Mali,
Maurice, le Maroc, le Mozambique, le Togo et la Tunisie.
Communauté économique et
CEMAC
monétaire de l'Afrique centrale
L'analyse initiale de la situation en Afrique effectuée par l'IIA
DF Directeur financier
a révélé qu'il était de plus en plus nécessaire de réaliser un
CIA Auditeur interne certifié audit interne efficace dans les secteurs public et privé, de faire
FPC Formation professionnelle continue connaître l'audit interne et sa contribution à la gouvernance,
ainsi que les ressources disponibles pour la formation.
IPC Indice de perception de la corruption
L'évaluation préliminaire a également noté que les efforts visant
Département du Développement
DDI
international (Royaume-Uni)
à soutenir le développement d'une bonne gouvernance sur
tout le continent n'étaient pas optimisés, que le soutien des
Communauté économique des États de
CEDEAO
l'Afrique de l'Ouest affiliés locaux de l'IIA était limité par des ressources limitées
et que, enfin, les associations de comptables disposant d'une
EY Ernst & Young
connaissance et d'une capacité limitées en matière d'audit
Deutsche Gesellschaft für Internationale
Zusammenarbeit - Agence de interne évoluaient de manière agressive afin d’assumer des
GIZ
coopération internationale allemande responsabilités dans le domaine des audits internes.
pour le développement

FIDC Fédération internationale des comptables Le modèle national de maturité pour l'audit interne développé
AI Audit interne au cours de la première phase de cette recherche a été utilisé
comme base pour l'évaluation des neuf pays. Le modèle met
IIA Institut des auditeurs internes - Institute
of Internal Auditors l'accent sur les éléments les plus pertinents pour la maturité de
FMI Fond monétaire international l'audit interne, regroupés sous quatre indicateurs : Contexte
Cadre international des pratiques
national, gouvernance, qualité et ressources. Le modèle
CIPP
professionnelles comprend également cinq niveaux distincts pour indiquer
Responsabilité financière des dépenses le niveau de maturité du pays pour chacun des indicateurs :
RFDP
publiques Initiale, émergente, établie, intégrée et optimisée.
PwC PricewaterhouseCoopers
La principale conclusion de la recherche est que la
PME Petites et moyennes entreprises profession d’auditeur interne est largement émergente
Agence des États-Unis pour le dans les neuf pays étudiés et que le niveau de maturité
USAID développement international - United States
Agency for International Development
pour le contexte national et la gouvernance donne le
ton pour les niveaux de maturité de la qualité et des
Union Économique et Monétaire Ouest
UEMOA ressources dans les secteurs public et privé.
Africaine

4 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


Les facteurs qui contribuent à la situation actuelle Graphique I : Niveaux de maturité nationale de l’audit
sont les suivants : interne du secteur public
Public Sector Internal Audit National Maturity Levels

nn Les principaux acteurs de l'audit interne ont


5

une compréhension et une reconnaissance


limitées du rôle et de la valeur de la
4

profession. Dans la majorité des pays,

Level of Maturity
les fonctions d'auditeur interne sont
3

généralement considérées et positionnées


comme le deuxième moyen de défense, la
2

portée de leurs travaux se limite souvent à la


vérification de la conformité et aux contrôles
1
Cameroon Congo Lesotho Mali Mauritius Morocco Mozambique Togo Tunisia

Countries
financiers, et les ressources allouées à leurs Governance Quality Resources National Context

travaux sont généralement insuffisantes pour


exécuter le plan d'audit ;
Sur les neuf pays étudiés, seuls deux (Maurice et le
nn Mauvaise gouvernance, principalement en Maroc) démontrent avoir une « maturité établie »
raison de l’absence de comités d’audit (ou de sur l'indicateur de contexte national. Ceci est
leurs équivalents) ou de leur efficacité pour principalement dû aux éléments suivants:
que l'organisation et le directeur de l’audit
soient tenus de rendre compte ; nn Classement relativement bon sur l'indice de
perception de la fraude et de la corruption ;
nn La gestion des risques organisationnels est
naissante dans le secteur public et commence nn Cadre de gouvernance reconnu dans les
à émerger dans le secteur privé ; secteurs public et privé ;
nn Le nombre de membres de l'IIA et le nombre nn Compréhension et reconnaissance par les
de professionnels qualifiés en audit interne principales parties prenantes du rôle et de la
sont très faibles. En outre, les cabinets d’audit valeur de l’audit interne ;
et les associations comptables fournissent
des services et des conseils très limités pour nn Plaidoyer actif pour la fonction d'audit interne
l’audit interne. Par conséquent, la planification dans les organisations par les Bourses des
de l'audit, la portée des travaux, la qualité valeurs, les banques centrales et les instituts
des rapports d'audit, le suivi des problèmes des administrateurs nationaux ; et
d'audit et les activités d'assurance qualité ne
répondent pas aux normes de l'IIA ; et nn Participation active des quatre grands
cabinets comptables au marketing de la
nn L’indice de perception de la fraude et de la profession pour la fourniture de services
corruption de Transparency International est d'audit interne.
élevé dans sept des neuf pays examinés.
Parmi les facteurs qui empêchent les sept autres
Le graphique I montre les niveaux de maturité pays d’atteindre un niveau de « maturité établie »,
des quatre indicateurs du modèle de maturité on peut citer le fait que les principales parties
nationale de l'audit interne dans le secteur public prenantes considèrent que l’audit interne a peu
pour chaque pays de l'étude. L'indicateur de de valeur, la pénurie de professionnels qualifiés
contexte national est représenté par une ligne car en audit interne, le faible classement de l’indice
il reste le même pour les secteurs public et privé de la fraude et de la corruption et le financement
et fournit un contexte pour les autres indicateurs. insuffisant de la formation et du plaidoyer par les
agences de développement.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 5


Les fonctions d'audit interne dans le secteur Sensibiliser et approfondir la proposition de
privé sont plus matures que leurs homologues du valeur de l'audit interne par les principales parties
secteur public dans les indicateurs de gouvernance prenantes est une condition sine qua non pour
et de qualité, tandis que des ressources un enracinement de la profession en Afrique. L’IIA
insuffisantes sont communes pour les deux. pourrait atteindre ces objectifs en envisageant les
actions ou domaines suivants :
Par rapport au secteur public, le secteur privé
affiche un meilleur niveau de maturité dans les nn Partenariat avec les principaux acteurs de
indicateurs de gouvernance et de qualité, tandis l'audit interne, notamment les agences de
développement (par exemple : Institutions
que l'indicateur de maturité des ressources pour
du Groupe de la Banque mondiale, Banque
les deux secteurs est émergent. La différence de africaine de développement, Fonds
maturité entre les indicateurs de gouvernance et de monétaire international), cabinets d'audit,
qualité s’explique en grande partie comme suit : associations comptables, instituts des
administrateurs et associations régionales
nn Gouvernance : Les fonctions d'audit interne dans d'auditeurs internes telles que la Fédération
le secteur privé ont une meilleure identité avec africaine des instituts d’auditeurs internes
des liaisons hiérarchiques fonctionnelles vers des (AFIIA), afin de promouvoir des pratiques
comités d'audit de plus en plus indépendants et de bonne gouvernance pour l'audit interne,
influents, et les organisations ont une approche coordonner les efforts en matière de
cohérente de la gestion des risques. renforcement des capacités dans le domaine
de l’audit interne et, conjointement,
nn Qualité : En général, les fonctions d'audit
contacter et fournir des conseils sur l'audit
interne du secteur privé appliquent de
interne aux dirigeants gouvernementaux afin
meilleures pratiques en matière de planification
de les aider à créer ou à améliorer le cadre
d'audit basée sur les risques, de stratégies
réglementaire de la bonne gouvernance en
et de chartes d'audit, d'étendue des travaux
général, et de l'audit interne en particulier.
d'audit, de qualité des rapports d'audit et
d'efficacité en matière de suivi des problèmes. nn Renforcement des capacités et du
Cependant, les fonctions d'audit interne dans leadership des affiliés locaux de l'IIA : Les
les deux secteurs accusent encore un retard affiliés locaux de l'IIA restent relativement
dans les programmes d'assurance de la qualité. sous-équipés pour sensibiliser et faire mieux
comprendre le rôle et la valeur de l'audit
Le graphique II montre les niveaux de maturité interne. Très peu ont une stratégie claire ou
des quatre indicateurs du modèle de maturité ont des activités génératrices de revenus
nationale de l'audit interne dans le secteur privé (comme la formation) et leurs ressources
pour chaque pays examiné durant cette phase. dépendent généralement des cotisations,
qui sont notablement instables. Les affiliés
de l'IIA doivent développer leur capacité
Graphique II : Niveaux de maturité nationale de à défendre et à valoriser la valeur ajoutée
l’audit interne du secteur privé que les professionnels de l'audit interne
Private Sector Internal Audit National Maturity Levels
5
apportent à leur organisation, à fournir
des opportunités complètes de formation
4 et de développement professionnels et à
rassembler les auditeurs internes locaux
Level of Maturity

3 afin de partager des informations et les


expériences.
2

1
Cameroon Congo Lesotho Mali Mauritius Morocco Mozambique Togo Tunisia

Countries
Governance Quality Resources National Context

6 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


nn Diffuser et promouvoir les directives Pour assurer un impact plus important de la mise
législatives et réglementaires récemment en œuvre des activités suggérées précédemment,
approuvées par le conseil d'administration IIA International pourrait prendre en compte les
de IIA international : La recherche a montré
trois facteurs de réussites importants suivants :
que la majorité des pays n’ont pas de
réglementation / législation en matière d’AI. nn Renforcer le rôle de la Fédération africaine
À ce sujet, très peu d’affiliés sont considérés des instituts d’auditeurs internes (AFIIA),
comme des partenaires de confiance dans qui pourrait servir d'institution centrale pour
leur pays ; certains sont mis au défi de développer des outils, des directives et des
proposer un cadre ou des lignes directrices capacités pouvant être utilisés par tous les
pour la réglementation / législation en affiliés au niveau national ;
matière d'AI, domaine dans lequel ils ne
sont pas bien équipés. Les affiliés locaux nn Créer un partenariat avec des institutions
peuvent adopter et adapter les directives régionales telles que la Communauté
recommandées par l'IIA à leur contexte économique et monétaire de l'Afrique
respectif. centrale (CEMAC), l'Union économique
et monétaire ouest africaine (UEMOA), la
nn Développer une stratégie pour augmenter communauté plus large de la Communauté
le nombre de membres de l'IIA et le économique des États de l’Afrique centrale
nombre de professionnels certifiés : Dans (CEEAC) et la Communauté économique
la majorité des pays examinés au cours de des États de l’Afrique de l’ouest (CEDEAO),
cette phase, les frais d’adhésion, la qualité ces institutions jouant un rôle important
de la formation en audit interne et les dans la promotion de la bonne gouvernance
certifications semblent élevés, en particulier d’entreprise ; et
compte tenu du pouvoir d’achat relativement
faible de la plupart des praticiens de l’audit nn Renforcer les partenariats avec la
interne (comme en témoigne le PIB par profession comptable afin de développer
habitant). des institutions IIA et des pratiques d'audit
interne fortes.
nn Augmenter la disponibilité de ressources
de qualité en audit interne, en français :
Dans sept des neuf pays étudiés, le français
est la langue officielle ou une langue très
utilisée par les entreprises. L'étude a révélé
que les auditeurs internes de ces pays ont
un accès limité à des ressources en français
à des prix abordables et de qualité. La mise
à disposition de ressources éducatives sur
l’audit interne en français à des prix plus
abordables peut s'avérer importante.
nn Développement des partenariats avec les
universités locales : Même si beaucoup
reconnaissent la valeur de la collaboration
avec les universités pour renforcer les
programmes liés à l'audit interne, les affiliés
locaux de l'IIA ont des interactions limitées
avec les universités. Très peu de dirigeants
de l'IIA sont au courant des boîtes à outils
et des ressources développés par l'équipe
chargée des relations académiques de l'IIA.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 7


1. INTRODUCTION
1,1. Contexte Les défis varient d'un pays à l'autre et sont
Les opportunités, les défis et les besoins de influencés par de nombreux facteurs, notamment
l’Afrique sont immenses. L'audit interne devient une connaissance limitée de l'audit interne
de plus en plus important à mesure que les en tant que profession, une portée limitée, le
économies se développent et souhaitent créer manque d'auditeurs internes qualifiés, un accès
un succès durable, alors que les gouvernements limité à une formation de qualité, l'absence de
tentent de s'attaquer aux problèmes de fraude et réglementation / législation nationale et une
de corruption et que les donateurs et les agences implication faible des cabinets d’audit dans
de développement cherchent à s'assurer du la prestation de services d’audit interne et de
versement responsable des fonds. Les institutions conseils pour la profession.
du Groupe de la Banque mondiale2, la Banque
africaine de développement et d'autres agences 1.2 But de la recherche
de développement s'emploient depuis de Le but de cette recherche était d’informer la
nombreuses années à renforcer les capacités planification et la mise en œuvre du renforcement
d'audit interne des pays africains afin de renforcer futur des capacités de la profession de l’audit
les capacités fiduciaires de gestion des fonds interne en Afrique en général. La phase I de
publics. L'audit interne peut jouer un rôle central la recherche couvrait 11 pays anglophones.
dans ces domaines en apportant un défi et Cette deuxième phase de l’étude prend en
une rigueur, et en favorisant la transparence, la compte la situation actuelle de la profession
responsabilité et le changement positif. d’auditeur interne dans neuf pays essentiellement
francophones, à savoir : Cameroun, République
L'IIA a identifié l'Afrique comme une priorité démocratique du Congo, Lesotho, Mali, Maurice,
stratégique pour le renforcement des capacités. Maroc, Mozambique, Togo et Tunisie.
L'IIA compte 25 affiliés en Afrique (d'autres sont
en cours de développement) et compte environ La recherche s’est tout particulièrement attachée
15 000 membres, dont environ la moitié en à identifier : les activités offrant le plus grand
Afrique du Sud. Cela représente une très faible potentiel de développement des capacités de
pénétration de la profession de l'audit interne et la profession d’auditeur interne dans les pays
de la contribution potentielle que l'audit interne sélectionnés ; les défis les plus importants pour
pourrait apporter. de tels efforts ; et les organisations et agences
qui ont des objectifs complémentaires en Afrique
Une évaluation préliminaire a montré, et la phase et dont les efforts devraient être coordonnés
I de la recherche a confirmé, que la profession pour tenter de maximiser leur impact.
de l'audit interne fonctionne au-dessous de
ses capacités dans de nombreux pays africains.

2
Le groupe de la Banque mondiale comprend cinq organisations : La Banque internationale pour la reconstruction et le développement
(BIRD) ; l’Association internationale de développement (IDA) - ensemble, la BIRD et l’IDA constituent la Banque mondiale ; La Société
financière internationale (SFI) ; L'Agence multilatérale de garantie des investissements (MIGA); et le Centre international pour le règlement
des différends relatifs aux investissements (CIRDI). Dans le présent rapport, le terme « Institutions du groupe de la Banque mondiale » désigne
principalement la Banque mondiale et la SFI.

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2. MÉTHODOLOGIE DE LA RECHERCHE ET LIMITES
2,1. Méthodologie de la recherche Toutes les données des neuf pays, collectées à
partir des sources primaire et secondaire, ont
Cette recherche a été menée en combinant des
été analysées à l'aide du modèle de maturité
recherches primaires et secondaires. La recherche
nationale de l'audit interne développé au cours
primaire a consisté à déployer des enquêtes et à mener
de la première phase de cette recherche.
des entretiens avec les principaux acteurs, comme suit :
nn Entretiens avec les responsables des pays Le modèle comporte quatre indicateurs, qui sont
affiliés de l’IIA et un questionnaire décomposés en 19 éléments, puis en 41 sous-
éléments. Il met l'accent sur les éléments / sous-
nn Enquêtes auprès des cabinets d'expertise éléments les plus pertinents à la maturité de l'audit
comptable : PwC, Deloitte, KPMG, EY et interne, regroupés sous quatre indicateurs :
d’autres grands cabinets d’audit locaux ; et
nn Contexte National : Cet indicateur examine
nn Enquêtes auprès des responsables de banques les facteurs macro-économiques du pays,
centrales, des commissaires aux comptes, des notamment le professionnalisme, les
responsables de l'audit interne des administrations programmes d’éducation et la reconnaissance ;
centrales et nationales, des responsables des indicateurs nationaux de fraude et de corruption;
marchés des capitaux / Bourses des valeurs et rôle des cabinets d'audit et des associations de
des responsables d'associations / organismes comptables ; agences de développement; et
comptables des neuf pays concernés par l'étude. rôle d'autres organismes, y compris la Bourse
des valeurs et la banque centrale.
L'annexe III énumère les personnes interrogées et
les répondants à l'enquête. nn Gouvernance : Cet indicateur évalue
La recherche secondaire a consisté en un examen des éléments tels que la législation, la
théorique de (i) documents réglementaires / législatifs, réglementation, le code de gouvernance
par exemple, les codes de gouvernance d’entreprise, d’entreprise et les politiques nationales ;
les lois pertinentes, circulaires ; (ii) les rapports de le leadership et le ton au sommet de la
hiérarchie des organisations, des PDG aux
la Banque mondiale accessibles au public, par
conseils d'administration ; le positionnement
exemple, les évaluations de la gouvernance des
de l'audit interne dans les organisations et sa
pays, les évaluations des dépenses publiques et de réelle indépendance ; les comités d'audit; et
la responsabilité financière (Public Expenditure and les pratiques de gestion des risques.
Financial Accountability - PEFA) et les rapports sur
le respect des normes et des codes (Assessments, nn Qualité : Cet indicateur se concentre sur
and Reports on the Observance of Standards and la fonction d'audit interne et les éléments
Codes - ROSC) ; et (iii) d'autres recherches antérieures considérés incluent : la stratégie et la
pertinentes, par exemple des recherches locales, charte d'audit ; la planification de l'audit,
des rapports de cabinets comptables, d'organismes notamment l'évaluation des risques ;
comptables et d'instituts des administrateurs locaux. l’utilisation des normes d'audit interne ;
la portée des travaux d'audit interne, des
En outre, les données existantes de l’enquête de rapports et du suivi ; l’assurance qualité et la
l’IIA ont été utilisées pour compléter les données planification des améliorations.
de la recherche primaire. Les données utilisées
comprenaient les données les plus récentes sur nn Ressources : Cet indicateur examine les ressources
les sociétés affiliées de l'IIA et les données du pour la fonction d'audit interne, notamment
« Common Body of Knowledge » (ensemble de l'adéquation des ressources en personnel ; les
connaissances communes », (CBOK) de2015. Les compétences du personnel ; la formation du
données de 2016 de Transparency International personnel ; et l’utilisation de la technologie.
ont également été utilisées pour le classement et
le résultat de l’IPC de chaque pays.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 9


Le modèle comprend cinq niveaux distincts pour
indiquer le niveau de maturité du pays pour chacun
des indicateurs :
nn Niveau 1 - Initiale,
nn Niveau 2 - Émergente,
nn Niveau 3 - Établie,
nn Niveau 4 - Intégrée, et
nn Niveau 5 - Optimisée

Un exemple de modèle est présenté à l'annexe I. Les


détails de l'analyse de chaque pays à l'aide du modèle
figurent à l'annexe II.

2.2 Limites de la recherche


Le rapport reconnaît le fait que l'analyse effectuée
présente des limites. Premièrement, la portée de la
recherche est limitée en raison de la forte dépendance à
l'égard de quelques personnes clés, en particulier pour
les enquêtes. Les réponses à l’enquête présentaient des
disparités quant au caractère suffisant des informations,
certaines étant plus complètes que d’autres. En
outre, toutes les personnes interrogées n’ayant pas
répondu au questionnaire, les données n’étaient pas
comparables entre les pays dans presque tous les cas.

En outre, certaines des données secondaires utilisées


ne sont pas à jour. Par exemple, certains rapports
sur l’Évaluations des dépenses publiques et de la
responsabilité financière (Public Expenditure and Financial
Accountability - PEFA) datent de 2013. En outre, pour
certains pays, les données du CBOK de 2015 étaient
basées sur un très petit nombre d'échantillons en raison
des mauvaises réponses de ces pays. Enfin, l'indice de
perception de la corruption de 2016 de Transparency
International (publié en 2017) a été utilisé pour identifier le
classement des pays en matière de fraude et de corruption.

En dépit de ces limitations, l'auteur a tenté de


corroborer les éléments de preuve en i) comparant les
déclarations et les statistiques recueillies auprès de
multiples sources indépendantes, et ii) en conduisant
des entretiens de suivi avec les répondants ciblés.
Ainsi, le chercheur est confiant quant aux résultats
présentés dans ce rapport.

10 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


3. RÉSULTATS DE LA RECHERCHE
3,1. Analyse transnationale Le graphique III présente les niveaux de maturité
de l'indicateur de contexte national par pays.
3.1.1. Indicateur de contexte national
Graphique III : Niveau de maturité de l'indicateur de
À l'exception de Maurice et du Maroc, tous les contexte national
pays ont un niveau de « maturité émergente » en National Context Indicator Maturity Level

ce qui concerne l'indicateur de contexte national. Cameroon

Les facteurs contributifs sont les suivants : Congo

Lesotho

nn Les principales parties prenantes considèrent Mali

que l'audit interne a peu de valeur,

Countries
Mauritius
principalement les universitaires, les cabinets
Morocco
d'audit, les conseils d'administration ou les
comptables. En règle générale, les universités Mozambique

de ces pays ont peu ou pas de programmes Togo

liés à l'audit interne, et le rôle des cabinets Tunisia

d'audit et des associations de comptables 1 2 3


Level of Maturity
4 5

dans la prestation de services d'audit interne,


de conseils et de formation en audit interne
est limité à un petit nombre d'organisations ; Maurice et le Maroc ont une « maturité établie »
sur l'indicateur de contexte national. Ceci est
nn Pénurie de professionnels qualifiés en audit
interne, comme en témoignent le faible principalement dû aux éléments suivants :
nombre de membres et le nombre très limité nn Classement relativement bon sur l'indice de
d'auditeurs internes certifiés par l’IIA ; perception de la fraude et de la corruption ;
nn Classement élevé de l'indice de perception nn Cadre de gouvernance reconnu dans les
de la fraude et de la corruption de secteurs public et privé ;
Transparency International. La plupart des
résultats des pays en ce qui concerne cet nn Compréhension et reconnaissance par les
indice vont de « initiale » à « émergente », ce principales parties prenantes du rôle et de la
qui témoigne d'une perception défavorable valeur de l’audit interne ;
du niveau de corruption du secteur public ; et
nn Plaidoyer actif pour la fonction d'audit interne
nn Importante demande de financement et de dans les organisations par les Bourses des
plaidoyer en faveur de l'audit interne de la valeurs, les banques centrales et les instituts
part des agences de développement, mais des administrateurs nationaux ; et
le financement n'est pas à la mesure des
besoins. nn Participation active des quatre grands
cabinets comptables au marketing de la
profession pour la fourniture de services
d'audit interne.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 11


Le niveau de maturité est une moyenne des maturités des 14 sous-éléments de cet indicateur. Certains
sous-éléments ont un niveau de maturité plus avancé que d’autres, comme le montre le Tableau 1. Les
niveaux de maturité des sous-éléments vont de « initiale » à « intégrée » (Maurice). Aucun des sous-
éléments n’a été trouvé au niveau de « maturité optimisée ».

Tableau 1 : Indicateur de contexte national - Niveau de maturité des sous-éléments (par pays)

Éléments Sous-éléments Cameroun Congo Lesotho Mali Maurice Maroc Mozambique Togo Tunisie

1. Présence de programmes
universitaires liés à l’audit interne
A. 2. Compréhension et reconnaissance
Professionnalisme, par les principales parties prenantes
programmes du rôle et de la valeur de l’audit
d'éducation, interne
reconnaissance
3. Adhésion à l'IIA et PIB par habitant
4. Certification IIA et PIB par habitant

B. Indicateurs 1. Résultat de l'IPC de Transparency


nationaux de International de 2016 (/ 100)
fraude et de 2. Classement de l’IPC de
corruption Transparency International (/ 168)
1. Rôle des cabinets d'audit dans la
prestation de services d'audit interne
(assurance et conseil)
2. Rôle des cabinets d'audit dans
C. Rôle des la formation et les conseils en audit
cabinets d'audit et interne
des associations de 3. Rôle des associations de
comptables comptables dans la formation et les
conseils en audit interne
4. Rôle des associations de
comptables dans la formation et les
conseils aux comités d'audit
1. Disponibilité de fonds pour une
formation en audit interne à la mesure
D. Agences de des besoins
développement 2. Prestation d'un plaidoyer en faveur
de l'audit interne à la mesure des
besoins
E. Rôle d'autres 1. Prestation de plaidoyer pour l'audit
organismes, interne
notamment des
Bourses des valeurs 2. Définition de la politique relative à
et des banques l'audit interne et assurance de sa mise
centrales en application

LÉGENDE: Initiale Émergente Établie Intégrée

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3.1.2. Indicateur de gouvernance du Enfin, Maurice et le Maroc sont au niveau de
secteur public « maturité établie », grâce aux éléments suivants :

Il existe une disparité significative dans les nn Il y a des exigences pour les fonctions
d'audit interne et les comités d'audit dans
niveaux de maturité de la gouvernance dans le
le secteur public, notamment par l'adoption
secteur public. Seuls deux pays sont au stade des dispositions du code national de
de la « maturité établie », quatre au stade de gouvernance des entités publiques ;
la « maturité émergente » et trois au stade de
la « maturité initiale ». Parmi les principaux nn L’audit interne fait pour la plupart partie des
deuxième et troisième lignes de défense
facteurs contribuant à la « maturité initiale » du combinées et les responsables de l’audit
Cameroun, du Congo et du Togo, citons le fait interne relèvent des comités d’audit ; et
qu’il n’y a aucune exigence en matière d'audit
interne et de comités d'audit dans le secteur nn Existence d’une approche cohérente de la
gestion des risques dans le secteur public.
public, ou lorsqu'il y en a, les fonctions d'audit
interne ne sont pas pleinement opérationnelles et Le graphique IV présente les niveaux de maturité
/ ou les comités d'audit sont faibles ; les fonctions de l'indicateur de gouvernance du secteur public,
d'audit interne se positionnent généralement par pays.
comme une deuxième ligne de défense; et les
entités publiques manquent généralement de Graphique IV : Indicateur de gouvernance du secteur
cadre de gestion des risques officiel. public
Public Sector Governance Indicator Maturity Model
Les facteurs contribuant au stade de « maturité Cameroon

émergente » pour le Lesotho, le Mali, le Congo

Mozambique et la Tunisie comprennent : Lesotho

Mali
nn Il existe certaines exigences en matière
Countries

Mauritius
d’audit interne, mais le contrôle est
Morocco
inefficace ;
Mozambique

nn Existence de fonctions d'audit interne Togo

et de comités d'audit malgré l'absence Tunisia

d'exigences claires pour les avoir ; 1 2 3 4 5


Level of Maturity

nn Élaboration récente ou en cours de cadres


de gestion des risques dans le secteur
public ;
nn Positionnement de la fonction d'audit
interne en tant que deuxième ligne de
défense ; et
nn La majorité des responsables de l’AI
travaillent dans des entreprises publiques
et relèvent du PDG, à la fois sur le plan
fonctionnel et administratif.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 13


Le niveau de maturité est une moyenne des maturités des 13 sous-éléments de cet indicateur. Certains
sous-éléments ont un niveau de maturité plus avancé que d’autres, comme le montre le Tableau 2. Les
niveaux de maturité des sous-éléments vont de « initiale » à « intégrée ». Aucun des sous-éléments n’a
été trouvé au niveau de « maturité optimisée ».

Tableau 2 : Indicateur de gouvernance (secteur public) - Niveau de maturité des sous-éléments (par pays)

Éléments Sous-éléments Cameroun Congo Lesotho Mali Maurice Maroc Mozambique Togo Tunisie

1. Exigences en matière d'audit


A. Législation, interne
réglementation,
code de 2. Statut de l'audit interne
gouvernance 3. Normes relatives à l'audit interne
d’entreprise
et politiques 4. Comités d’audit
nationales 5. Contrôle et assurance de la mise en
œuvre
B. Leadership et
ton au sommet de
1. La mesure dans laquelle les PDG
la hiérarchie des
et les conseils d'administration
organisations, des
soutiennent l’audit interne
PDG aux conseils
d’administration
C. Positionnement 1. Les liaisons hiérarchiques et
de l'audit l’indépendance
interne dans les
organisations 2. Positionnement de l'audit interne
et sa réelle dans l'organisation
indépendance
1. Indépendance et force des
membres du comité d'audit
2. Compréhension de l'audit interne
3. Les pouvoirs du comité d'audit
D. Comités d’audit comprennent le recrutement et le
licenciement du DPA, l'approbation du
plan d'audit et des ressources.
4. Efficacité pour que le DPA et
l'organisation soient tenus de rendre
compte
E. Gestion des 1. Maturité de la gestion des risques
risques organisationnels

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3.1.3. Indicateur de qualité du secteur public
Tout comme l’indicateur de gouvernance du secteur public, l'indicateur de qualité diffère d'un pays
à l'autre, Maurice se rapprochant de la « maturité établie ». L'absence de chartes et de stratégies en
matière d’AI, l'absence d'un plan d'audit basé sur les risques, une portée faible axée sur la conformité
et les contrôles financiers, l'absence ou le suivi peu fréquent des problèmes d'audit et le manque
de dispositions en matière d'assurance qualité sont les principaux facteurs contribuant au niveau de
« maturité initiale » du Cameroun, du Congo, du Mali et du Togo.

Les facteurs ayant un impact négatif sur la maturité du Lesotho, du Maroc, du Mozambique et de
la Tunisie comprennent les chartes de base d'AI, la mise en œuvre partielle des normes de l’IIA, les
programmes de travail d'audit interne non dynamiques et les dispositions en matière d'assurance
qualité absentes ou récemment adoptées.

À Maurice, la majorité des ministères concernés ont des chartes d'audit interne qui sont en adéquation
avec le CIPP. En outre, les fonctions d'AI appliquent une méthodologie basée sur les risques, les plans
annuels sont conformes aux priorités des entités et les dispositions en matière d'assurance qualité sont
quelque peu formalisées.

Le graphique V présente les niveaux de maturité de l'indicateur de qualité du secteur public, par pays.

Graphique V : Niveau de maturité de l’indicateur de qualité du secteur public


Public Sector Quality Indicator Maturity Level

Cameroon

Congo

Lesotho

Mali
Countries

Mauritius

Morocco

Mozambique

Togo

Tunisia

1 2 3 4 5
Level of Maturity

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 15


Le niveau de maturité est une moyenne des maturités des huit sous-éléments de cet indicateur.
Certains sous-éléments ont un niveau de maturité plus avancé que d’autres, comme le montre le
Tableau 3. Les niveaux de maturité des sous-éléments vont de « initiale » à « intégrée ». Aucun des
sous-éléments n’a été trouvé au niveau de « maturité optimisée ».

Tableau 3 : Indicateur de qualité (secteur public) - Niveau de maturité des sous-éléments (par pays)

Éléments Sous-éléments Cameroun Congo Lesotho Mali Maurice Maroc Mozambique Togo Tunisie

A. Stratégie et 1. Présence et force de la charte, du


charte d'audit sens de l'objectif et de la concentration
1. Mesure dans laquelle la planification
B. Planification de de l'audit est basée sur les risques et
l'audit, y compris est en adéquation avec la stratégie
l'évaluation des
risques 2. Fréquence de l'évaluation des risques
et adéquation avec la stratégie
C. Utilisation des 1. Utilisation de normes d'audit interne
normes robustes
1. Portée des travaux d'audit
2. Qualité des rapports d'audit -
D. Portée, compte efficacité dans l'identification et la
rendu et suivi communication des problèmes
3. Efficacité en matière de suivi des
problèmes
1. Interne (contrôle, supervision,
E. Assurance
évaluation, formation, examen des
qualité et
documents d'audit, autoévaluation) et
planification des
externe (examen aux fins de l'assurance
améliorations
de la qualité)

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3.1.4. Indicateur des ressources du secteur public
L'indicateur des ressources est au niveau de « maturité initiale » pour le Congo et au stade de
la « maturité émergente » pour le reste des pays. Le résultat global faible de l'indicateur est
principalement dû à la combinaison d'une pénurie de professionnels qualifiés en audit interne, d'un
accès limité à une formation en audit interne de qualité et d'un recours limité aux OTAAO.

Le graphique VI présente les niveaux de maturité de l'indicateur des ressources du secteur public, par
pays.

Graphique VI : Niveau de maturité de l’indicateur des ressources du secteur public


Public Sector Resources Indicator Maturity Level

Cameroon

Congo

Lesotho

Mali
Countries

Mauritius

Morocco

Mozambique

Togo

Tunisia

1 2 3 4 5
Level of Maturity

Le niveau de maturité est une moyenne des maturités des six sous-éléments de cet indicateur. Certains
sous-éléments ont un niveau de maturité plus avancé que d’autres, comme le montre le Tableau 4. Les
niveaux de maturité des sous-éléments vont de « initiale » à « établie ». Aucun des sous-éléments n’a
été trouvé au niveau de « maturité intégrée » ou de « maturité optimisée ».

Tableau 4 : Indicateur des ressources (secteur public) - Niveau de maturité des sous-éléments (par pays)

Éléments Sous-éléments Cameroun Congo Lesotho Mali Maurice Maroc Mozambique Togo Tunisie

A. Adéquation
des ressources
1. Caractère adéquat des ressources
en personnel,
en personnel
notamment la
structure
1. Compétence et expérience
2. Certifications spécifiques d'audit
B. Compétences
interne acquises
3. Plus haut niveau d'éducation
C. FPC et formation 1. Accès et fréquence de la formation
D. Technologie 1. Utilisation des OTAAO

LÉGENDE: Initiale Émergente Établie

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 17


3.1.5. Indicateur de gouvernance du Le graphique VII présente les niveaux de maturité
secteur privé de l'indicateur de gouvernance du secteur privé,
par pays.
Contrairement au secteur public, la maturité
de la gouvernance du secteur privé est répartie Graphique VII : Niveau de maturité de l’indicateur de
presque également entre les pays, Maurice se gouvernance du secteur privé
situant en tête de liste. L'indicateur est au niveau Private Sector Governance Indicator Maturity Model
de « maturité intégrée » pour Maurice car la Cameroon

plupart des organisations ont adopté le Code Congo

national de gouvernance d’entreprise. L'absence Lesotho

de comité d'audit ou de fonction d'audit est Mali

considérée comme une exception, sur le plan

Countries
Mauritius

fonctionnel les auditeurs internes relèvent des Morocco

comités d’audit et sur le plan administratif Mozambique

des PDG, les comités d’audit contrôlent le Togo

fonctionnement de l’audit interne et la plupart Tunisia

des entreprises disposent d’un cadre de gestion 1 2 3


Level of Maturity
4 5

des risques.

En général, les aspects négatifs qui entravent la


maturité de la gouvernance pour les autres pays
incluent :
nn Exigence limitée voir aucune exigence
en matière d'audit interne et de comités
d'audit, à l’exception des institutions
financières et des sociétés cotées en Bourse ;
nn Contrôle et assurance de la mise en œuvre
limités de l'audit interne par des organismes
de réglementation tels que les banques
centrales et les Bourses des valeurs ;
nn Le positionnement inapproprié de
l'auditeur interne, en tant que responsable
de la fonction, il fait partie de la direction
intermédiaire et relève sur le plan fonctionnel
et administratif du PDG ; et
nn Absence d’adoption explicite des normes
d’audit interne de l’IIA et absence de
cohérence dans la gestion des risques pour
la plupart des entreprises.

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Le niveau de maturité est une moyenne des maturités des 13 sous-éléments de cet indicateur. Certains
sous-éléments ont un niveau de maturité plus avancé que d’autres, comme le montre le Tableau 5. Les
niveaux de maturité des sous-éléments vont de « initiale » à « intégrée ». Aucun des sous-éléments n’a
été trouvé au niveau de « maturité optimisée ».

Tableau 5 : Indicateur de gouvernance (secteur privé) - Niveau de maturité des sous-éléments (par pays)

Éléments Sous-éléments Cameroun Congo Lesotho Mali Maurice Maroc Mozambique Togo Tunisie

1. Exigences en matière d'audit


A. Législation, interne
réglementation,
code de 2. Statut de l'audit interne
gouvernance 3. Normes relatives à l'audit interne
d’entreprise
et politiques 4. Comités d’audit
nationales 5. Contrôle et assurance de la mise en
œuvre
B. Leadership et
ton au sommet de
1. La mesure dans laquelle les PDG
la hiérarchie des
et les conseils d'administration
organisations, des
soutiennent l’audit interne
PDG aux conseils
d’administration
C. Positionnement 1. Les liaisons hiérarchiques et
de l'audit l’indépendance
interne dans les
organisations 2. Positionnement de l'audit interne
et sa réelle dans l'organisation
indépendance
1. Indépendance et force des
membres du comité d'audit
2. Compréhension de l'audit interne
3. Les pouvoirs du comité d'audit
D. Comités d’audit comprennent le recrutement et le
licenciement du DPA, l'approbation du
plan d'audit et des ressources.
4. Efficacité pour que le DPA et
l'organisation soient tenus de rendre
compte
E. Gestion des 1. Maturité de la gestion des risques
risques organisationnels

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Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 19


3.1.6. Indicateur de qualité du secteur À Maurice et au Maroc, la plupart des entreprises
privé ont adopté des chartes et des stratégies d'audit et
la planification fondée sur les risques est courante.
À l'exception de Maurice et du Maroc, qui ont un
Le graphique VIII présente les niveaux de maturité
niveau de « maturité établie », tous les pays ont
de l'indicateur de qualité du secteur privé, par pays.
un niveau de « maturité émergente » en ce qui
concerne l'indicateur de qualité du secteur privé.
Les facteurs négatifs qui contribuent à la situation Graphique VIII : Niveau de maturité de l’indicateur de
qualité du secteur privé
actuelle sont les suivants : Private Sector Quality Indicator Maturity Level

nn Peu de fonctions d'audit interne disposent de Cameroon

chartes et de programmes d'assurance qualité ; Congo

Lesotho
nn Les travaux d’audit interne portent Mali
principalement sur les aspects financiers et

Countries
sur la conformité, et les normes de l’IIA ne
Mauritius

sont que partiellement appliquées ; Morocco

Mozambique

nn Le suivi des problèmes d'audit est Togo

sporadique et incomplet ; et Tunisia

1 2 3 4 5

nn Les dispositions prises pour l’assurance Level of Maturity

qualité sont très limitées.


Le niveau de maturité est une moyenne des maturités des huit sous-éléments de cet indicateur.
Certains sous-éléments ont un niveau de maturité plus avancé que d’autres, comme le montre le
Tableau 6. Les niveaux de maturité des sous-éléments vont de « initiale » à « établie ». Aucun des sous-
éléments n’a été trouvé au niveau de « maturité intégrée » ou de « maturité optimisée ».

Tableau 6 : Indicateur de qualité (secteur privé) - Niveau de maturité des sous-éléments (par pays)

Éléments Sous-éléments Cameroun Congo Lesotho Mali Maurice Maroc Mozambique Togo Tunisie

A. Stratégie et 1. Présence et force de la charte, du sens


charte d'audit de l'objectif et de la concentration
1. Mesure dans laquelle la planification
B. Planification de de l'audit est basée sur les risques et est
l'audit, y compris en adéquation avec la stratégie
l'évaluation des
risques 2. Fréquence de l'évaluation des risques
et adéquation avec la stratégie
C. Utilisation des 1. Utilisation de normes d'audit interne
normes robustes
1. Portée des travaux d'audit
2. Qualité des rapports d'audit -
D. Portée, compte efficacité dans l'identification et la
rendu et suivi communication des problèmes
3. Efficacité en matière de suivi des
problèmes
E. Assurance 1. Interne (contrôle, supervision, évaluation,
qualité et formation, examen des documents d'audit,
planification des autoévaluation) et externe (examen aux fins
améliorations de l'assurance de la qualité)

LÉGENDE: Initiale Émergente Établie

20 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


3.1.7. Indicateur des ressources du Le graphique IX présente les niveaux de maturité
secteur privé de l'indicateur des ressources du secteur privé,
par pays.
Tout comme l'indicateur de qualité, l'indicateur
des ressources du secteur privé est au niveau de Graphique IX : Niveau de maturité de l’indicateur des
« maturité émergente », à l'exception de Maurice ressources du secteur privé
et du Maroc. Cela s'explique par la pénurie de Private Sector Resources Indicator Maturity Level

personnel qualifié possédant les compétences Cameroon

pertinentes dans le domaine de l'audit interne, Congo

l'accès limité à une formation de qualité en audit Lesotho

interne et l'utilisation limitée des OTAAO par les Mali

fonctions d'audit interne.

Countries
Mauritius

Morocco

Maurice et le Maroc tendent vers la « maturité Mozambique

établie », principalement en raison de la dotation Togo

en personnel quelque peu adéquate, de la bonne Tunisia

expérience des auditeurs internes et de l'accès à 1 2 3


Level of Maturity
4 5

une formation de qualité en audit interne.

Le niveau de maturité est une moyenne des maturités des six sous-éléments de cet indicateur. Certains
sous-éléments ont un niveau de maturité plus avancé que d’autres, comme le montre le Tableau 7. Les
niveaux de maturité des sous-éléments vont de « initiale » à « intégrée ». Aucun des sous-éléments n’a
été trouvé au niveau de « maturité optimisée ».

Tableau 7 : Indicateur des Ressources (secteur privé) - Niveau de maturité des sous-éléments (par pays)

Éléments Sous-éléments Cameroun Congo Lesotho Mali Maurice Maroc Mozambique Togo Tunisie

A. Adéquation
des ressources
1. Caractère adéquat des ressources
en personnel,
en personnel
notamment la
structure
1. Compétence et expérience
2. Certifications spécifiques d'audit
B. Compétences
interne acquises
3. Plus haut niveau d'éducation
C. FPC et formation 1. Accès et fréquence de la formation
D. Technologie 1. Utilisation des OTAAO

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Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 21


3,2. Résultats par pays Le graphique X montre les niveaux de maturité
nationaux de l'audit interne pour les secteurs
3.2.1. Cameroun privé et public au Cameroun.

Le pays est situé en Afrique centrale; son littoral Graphique X : Indicateurs nationaux de maturité de
se situe sur la baie de Biafra, une partie du golfe l'audit interne au Cameroun
de Guinée et de l'océan Atlantique. Il compte Chart xx: [Country] Internal Audit National Maturity Indicators
5
23,4 millions d’habitants et un PIB de 24,20
milliards de dollars en 2016. Le Cameroun est 4

considéré comme un pays à revenu intermédiaire

Maturity Level
inférieur3 avec un PIB par habitant de 1 033 3

dollars.
2

L'audit interne dans le secteur public n'est pas


réglementé et la pratique de l'audit interne 1

moderne est absente. Le cadre d'audit interne Governance

Public
Quality

Private National Context


Resources

dans le secteur public est centré sur le Contrôle


supérieur de l'État (CONSUPE), également créé
en tant qu'Institution supérieure de contrôle. Secteur public : Les indicateurs de gouvernance
La banque centrale régionale et l’organisation et de qualité sont au stade de la « maturité
d’assurance réglementent et contrôlent initiale », tandis que l’indicateur des ressources
respectivement les exigences en matière de est au niveau de « maturité émergente ».
gouvernance d’entreprise et de contrôle interne nn L'indicateur de gouvernance est au stade de la
des institutions financières et des sociétés « maturité initiale » principalement parce que :
d’assurance. L'audit interne dans les entités »» un audit interne strict n’est pleinement
restantes du secteur privé en est encore à ses opérationnel dans aucun service de
balbutiements. l’administration publique ;
La situation actuelle de l'audit interne au »» l’audit interne se positionne largement
Cameroun montre que l'indicateur de comme une deuxième ligne de défense ;
contexte national est à un stade de « maturité »» les comités d'audit dans l'administration
émergente ». Malgré d'importants programmes publique ne sont pas obligatoires, et les
d'amélioration mis en œuvre au cours de la comités d'audit dans les organisations
dernière décennie, le Cameroun souffre d'un parapubliques sont faibles ; et
classement élevé en matière d'indice de la »» les entités publiques manquent de
fraude et de la corruption, de l'absence d'un cadre de gestion des risques officiel.
cadre de bonne gouvernance dans les secteurs
nn L'indicateur de qualité est au stade de la
public et privé et les universitaires, les conseils
« maturité initiale » parce que :
de comptables agréés et les cabinets d’audit
»» les fonctions d'audit interne manquent
considèrent que l'audit interne a peu de valeur. 
de chartes et de stratégies ;
»» la planification fondée sur les risques est
naissante ;

3
http://data.worldbank.org/country/cameroon

22 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


»» la méthodologie est en cours de pénurie de personnel qualifié et possédant
développement ; les compétences pertinentes dans le domaine
de l'audit interne, de l'accès limité des
»» la portée des travaux est faible et met auditeurs internes à une formation de qualité
l'accent sur les contrôles de conformité ; et en audit interne et de l'utilisation limitée des
»» les dispositions prises pour l’assurance OTAAO par les fonctions d'audit interne.
qualité ne sont pas formalisées.
3.2.2. République démocratique du Congo
nn L'indicateur des ressources est au stade de la
« maturité émergente » parce que : La République démocratique du Congo est
»» le personnel d'audit a une un pays situé en Afrique centrale. Avec une
compréhension limitée du travail d'audit population de 78,7 millions d’habitants, il s’agit du
quatrième pays le plus peuplé d’Afrique. En 2016,
interne moderne ;
le PIB du pays s'élevait à 35 milliards de dollars.
»» les auditeurs internes ont un accès limité à Avec un PIB par habitant de 445 dollars, le Congo
une formation de qualité en audit interne ; et est classé parmi les pays à faible revenu 5.
»» l'utilisation des OTAAO dans le Le premier décret visant à renforcer l'audit interne
domaine de l'audit interne est limitée. dans les sociétés faisant publiquement appel à
l'épargne a été signé en 1999. Depuis lors et malgré
Secteur privé : Comme le montre le graphique X,
les efforts du gouvernement et des agences de
les indicateurs de gouvernance, de qualité et des
développement, l'audit interne moderne dans le
ressources sont à un niveau de « maturité émergente ». secteur public souffre d'un manque de reconnaissance
nn L'indicateur de gouvernance est au niveau et d'un plaidoyer fort. Dans le secteur privé, à
de « maturité émergente » en raison des l'exception des institutions financières réglementées
exigences limitées en matière de comités par la Banque centrale du Congo, il n’y a aucune
d'audit4, du contrôle et de l’assurance de exigence concernant les fonctions d'audit interne ou
la mise en œuvre limités de l'audit interne de comités d'audit. Les organisations privées - en
par les organismes de réglementation, de particulier les filiales de sociétés multinationales -
l'absence de référence pour l'utilisation tentent de suivre les meilleures pratiques, mais une
de normes pour l'audit interne et d'une compréhension limitée du rôle des auditeurs internes
approche limitée et incohérente des risques. empêche d’obtenir de bons résultats.
nn L’indicateur de qualité se situe au niveau La situation actuelle de l'audit interne au Congo
de « maturité émergente » car très peu de
montre que l'indicateur de contexte national est
fonctions d’audit interne ont des chartes et des
programmes d’assurance qualité, la portée des à un stade de « maturité émergente ». Cela est
travaux d’audit interne concerne principalement principalement dû au fait que les universitaires
les finances et la conformité, les normes de et le monde professionnel considèrent que la
l’IIA ne sont que partiellement appliquées, profession d’auditeur interne a peu de valeur et
les rapports d’audit ne communiquent pas cette dernière n’est pas reconnue ; un plaidoyer
efficacement les résultats et le suivi des limité pour l'audit interne des cabinets d'audit,
problèmes d'audit est sporadique et incomplet. des associations comptables et des agences de
développement ; et une pénurie de praticiens
nn L’indicateur des ressources en est au stade
de la « maturité émergente » en raison de la qualifiés en audit interne.

4
À l’exception des sociétés réglementées des secteurs de la finance et des assurances. Seules trois sociétés sont cotées à la Bourse de
Douala et il n’y a aucune exigence en matière d'audit interne.
5
http://data.worldbank.org/country/congo-dem-rep

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 23


Le graphique XI montre les niveaux de maturité »» le personnel qualifié possédant les
nationaux de l'audit interne pour les secteurs compétences requises en matière
privé et public au Congo. d'audit interne est insuffisant ;
»» la plupart des auditeurs internes ont
Graphique XI : Indicateurs nationaux de maturité de un accès très limité à une formation de
l'audit interne au Congo qualité en audit interne ; et
Chart xx: [Country] Internal Audit National Maturity Indicators
5 »» l'utilisation des OTAAO dans le domaine
de l'audit interne est très limitée.
4
Secteur privé : Contrairement au secteur public,
les indicateurs de gouvernance, de qualité et des
Maturity Level

3 ressources sont à un niveau de « maturité émergente ».


nn L’indicateur de gouvernance est au stade de
2
la « maturité émergente », car l’audit interne
est requis dans les institutions financières, le
1
Governance Quality Resources
responsable de la fonction de l’audit interne
Public Private National Context
fait partie de la direction intermédiaire et relève
du PDG, à la fois sur le plan fonctionnel et
Secteur public : Les indicateurs de gouvernance, administratif, et les comités d’audit sont composés
de qualité et des ressources sont au stade de de personnel de direction et de personnel ne
« maturité initiale ». faisant pas partie de la direction, jouant un
rôle consultatif dans la nomination du DPA,
nn L'indicateur de gouvernance est au stade de l'approbation du plan d'audit et des ressources.
la « maturité initiale » parce que :
nn L'indicateur de qualité est au niveau de
»» Il n’y a aucune exigence en matière d’audit la « maturité émergente », car certaines
interne moderne dans le secteur public ; fonctions d'audit interne ont des chartes
»» l'audit interne est positionné comme et des stratégies, la planification basée
une fonction de contrôle ; sur les risques et les normes de l’IIA est
»» il n'y a pas de comité d'audit dans le partiellement appliquée et le suivi des
secteur public ; et problèmes d'audit n’est pas systématique.
»» les entités publiques manquent de nn L'indicateur des ressources est au stade de
cadre de gestion des risques officiel. la « maturité émergente » principalement
nn L'indicateur de qualité est au stade de la parce que les qualifications académiques
« maturité initiale » parce que : des auditeurs internes sont au minimum du
premier degré (licence) ou supérieur. Les
»» les fonctions d'audit interne en sont à leurs
ressources en personnel restent insuffisantes ;
balbutiements, sans chartes ni stratégies ;
l’accès à une formation sur l’AI de qualité et
»» la planification de l'audit n'est pas basée l’utilisation des OTAAO sont limités.
sur le risque ;
»» les normes de l'IIA ne sont que 3.2.3. Lesotho
partiellement mises en œuvre ;
»» les fonctions d'audit interne ont une faible Le Royaume du Lesotho est un pays situé au sud
portée centrée sur les finances et la conformité ; de l’Afrique, une enclave de l’Afrique du Sud,
avec une population de 2,2 millions d’habitants.
»» les problèmes d'audit ne font pas
En 2016, le PIB du pays s'élevait à 2,20 milliards
systématiquement l'objet d'un suivi et
de dollars. Avec un PIB par habitant de 998
de rapports ; et
dollars, le Lesotho est classé parmi les pays à
»» aucune disposition n’est prise en revenu intermédiaire inférieur6.
matière d'assurance qualité.
nn l'indicateur des ressources est aussi au stade
6
de la « maturité initiale » parce que : http://data.worldbank.org/country/lesotho

24 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


L’audit interne dans le secteur public est régi par nn L'indicateur de qualité est au stade de la
la Loi sur la gestion des finances publiques et la « maturité émergente » parce que :
responsabilité financière et la Réglementation du Trésor. »» la charte de l'audit interne du secteur
Dans le secteur privé, la Banque centrale du Lesotho public a été révisée, bien qu’elle n’ait
a défini des exigences en matière d’audit interne. En pas été mise en œuvre ;
dépit de ces efforts, le manque de compréhension et
»» la planification de l'audit n'est
de reconnaissance du rôle et de la valeur de l'audit
entièrement pas basée sur le risque ;
interne par les principales parties prenantes maintient le
Lesotho dans le stade de « maturité émergente ». »» les normes de l'IIA ne sont que
partiellement mises en œuvre ;
La situation actuelle de l'audit interne au Lesotho »» les rapports d'audit sont généralement
montre que l'indicateur de contexte national est à de mauvaise qualité et leur utilisation
un stade de « maturité émergente ». Bien que le rôle par la direction est limitée ;
des cabinets d'audit dans la prestation de services
et de conseils en matière d’AI soit notable, et que la »» les problèmes d'audit ne font pas
Banque centrale du Lesotho ait défini des exigences systématiquement l'objet d'un suivi et
en matière d'AI pour les établissements financiers, la de rapports ; et
profession est considérée comme ayant peu de valeur »» aucune disposition n’est prise en
et la reconnaissance de cette dernière reste faible. matière d'assurance qualité.
Le graphique XII montre les niveaux de maturité nn L'indicateur des ressources est au stade de la
nationaux de l'audit interne pour les secteurs « maturité émergente » parce que :
privé et public au Lesotho. »» le personnel qualifié possédant les
compétences requises en matière
Graphique XII : Indicateurs nationaux de maturité de d'audit interne est insuffisant ; et
l'audit interne au Lesotho »» la majorité des fonctions d'audit interne
5
Chart xx: [Country] Internal Audit National Maturity Indicators
n'utilisent pas d’OTAAO.
Secteur privé : L’indicateur de la gouvernance
4 est au niveau de la « maturité établie » et les
indicateurs de la qualité et des ressources sont à
Maturity Level

3 un niveau de « maturité émergente ».


nn L’indicateur de gouvernance est au stade de
2
« maturité établie », car les fonctions d’audit
interne et les comités d’audit sont requis
1
Governance Quality Resources
dans les institutions financières, la majorité
Public Private National Context des responsables de la fonction de l’audit
interne fait partie de la direction intermédiaire
Secteur public : Tout comme l'indicateur et relève du CA sur le plan fonctionnel et du
de contexte national, les indicateurs de PDG sur le plan administratif, et les comités
gouvernance, de qualité et des ressources sont à d’audit sont composés de personnel de
un stade de « maturité émergente ». direction et de personnel ne faisant pas partie
de la direction jouant un rôle consultatif dans
nn L'indicateur de gouvernance est au stade de la nomination du DPA, l'approbation du plan
la « maturité émergente » parce que : d'audit et des ressources.
»» l’AI est requis dans le secteur public, nn L'indicateur de qualité est au niveau de la
même si les fonctions de l’AI ne sont « maturité émergente », car la plupart des
pas encore pleinement opérationnelles fonctions d'audit interne ont des chartes et
dans les ministères concernés ; des stratégies, la planification basée sur les
risques et les normes de l’IIA est partiellement
»» bien que requis, dans la pratique, les comités appliquée, il y existe un suivi des problèmes
d'audit ne sont pas encore établis ; et d'audit et il n’y a pas d’assurance qualité ni de
»» les entités publiques manquent de programme d’amélioration.
cadre de gestion des risques officiel.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 25


nn L'indicateur des ressources en est au Graphique XIII : Indicateurs nationaux de maturité de
stade de la « maturité émergente » car les l'audit interne au Mali
ressources en personnel restent insuffisantes, 5
Chart xx: [Country] Internal Audit National Maturity Indicators

la plupart des auditeurs internes ont une


expérience pratique limitée de l’AI et 4
l'utilisation des OTAAO est limitée.

Maturity Level
3

3.2.4. Mali
2

La République du Mali est un pays enclavé


d’Afrique de l’Ouest avec une population de 18,0 1
Governance Quality Resources

millions d’habitants et un PIB de 14,05 milliards Public Private National Context

de dollars en 2016. Avec un PIB par habitant de


781 dollars, le Mali est classé parmi les pays à Secteur public : Tout comme l'indicateur de
faible revenu7. contexte national, les indicateurs de gouvernance
et des ressources sont au niveau de la « maturité
Depuis 2002, le Mali a entrepris plusieurs actions émergente », tandis que l'indicateur de qualité
pour promouvoir et renforcer l’audit interne dans est au stade de la « maturité initiale ».
le secteur public. Mais ces actions n’ont pas
nn L'indicateur de gouvernance est au stade de la
encore produit d’impact notable. À l'exception « maturité émergente » principalement parce que :
des 13 institutions financières présentes dans
»» l'élaboration d'un cadre d'audit interne
le pays, l'audit interne dans le secteur privé
robuste pour le secteur public est en cours ;
peine à être pleinement reconnu et renforcé.
»» il n’existe aucune obligation de créer des
Cela est principalement attribué à l'absence de comités d’audit dans les administrations
réglementation claire, à la faible capacité de centrales ou parapubliques ;
l'affilié local de l'IIA et à la participation limitée »» l’audit interne est toujours largement
des principaux acteurs de l'AI. considéré comme une deuxième ligne
de défense ; et
La situation actuelle de l'audit interne au Mali »» la gestion des risques en est à ses
montre que l'indicateur de contexte national est balbutiements.
à un stade de « maturité émergente ». Malgré la
contribution des agences de développement8 et nn L'indicateur de qualité est au stade de la
« maturité initiale » parce que :
les exigences en matière d’audit interne définies
par la Bourse des valeurs et la commission »» les fonctions d'audit interne ont des
chartes de base ;
bancaire régionales, l’audit interne moderne
»» la planification des audits fondée sur les
est mal compris et mal reconnu, et les cabinets
risques est naissante ;
d’audit et les conseils des comptables ne
»» les normes de l'IIA ne sont que
participent pratiquement pas aux activités de partiellement mises en œuvre ;
plaidoyer en faveur de l’AI.
»» la portée des travaux d'audit est axée
Le graphique XIII montre les niveaux de maturité sur les finances et la conformité ; et
nationaux de l'audit interne pour les secteurs »» les dispositions prises pour l’assurance
qualité ne sont pas formalisées.
privé et public au Mali.

7
http://data.worldbank.org/country/mali
8
Principalement la Banque mondiale, la Direction du développement et de la coopération (DDC), Agence canadienne de développement
international (ACDI), Banque africaine de développement (BAD) et l’Agence des États-Unis pour le développement international (USAID).

26 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


nn L'indicateur des ressources est au stade de la Maurice a une longue expérience de la mise
« maturité émergente » parce que : en place d’un cadre d’audit interne solide dans
le secteur public. En 2007, le pays a adopté
»» le personnel qualifié possédant les
la politique d'audit interne et la charte de
compétences requises en matière l'audit interne dans le cadre de la décision du
d'audit interne est insuffisant ; gouvernement de renforcer la gouvernance
»» les auditeurs internes ont un accès limité dans le secteur public. Dans le secteur privé, la
à une formation sur l’audit interne ; et plupart des organisations ont adopté le Code
national de gouvernance d’entreprise10, qui
»» l'utilisation des OTAAO est limitée. fournit des directives solides en matière d’audit
Secteur privé : Comme le montre le graphique XIII, interne, applicables aux entités cotées en Bourse,
aux institutions financières réglementées par la
les indicateurs de gouvernance, de qualité et des
Banque de Maurice et aux sociétés d’assurance.
ressources sont à un niveau de « maturité émergente ».
La situation actuelle de l'audit interne à Maurice
nn L'indicateur de gouvernance est au stade de montre que l'indicateur de contexte national
la « maturité émergente », car il n’y a aucune est à un stade de « maturité établie ». Maurice
exigence concernant les fonctions d'audit est considérée comme l'un des pays les plus
interne et les comités d'audit, excepté pour transparents d'Afrique, dotée d'un cadre de
les institutions financières, et la plupart des gouvernance solide dans les secteurs public
sociétés n'ont pas une approche cohérente et privé. Alors que les parties prenantes
de la gestion des risques. comprennent et reconnaissent généralement le
rôle et la valeur de l'audit interne, la profession a
nn L’indicateur de qualité est au niveau de
du mal à s'imposer en raison d'un taux d'adhésion
la « maturité émergente » en raison de
très faible à l'IIA, de fonds insuffisants pour son
l’absence de stratégie claire en matière d’AI,
plaidoyer et d'une faible présence de l’audit
de l’absence de plan d’audit fondé sur les
interne dans les programmes universitaires.
risques, du suivi peu fréquent des problèmes
d’audit et de l’absence de dispositif Le graphique XIV montre les niveaux de maturité
d’assurance qualité. nationaux de l'audit interne pour les secteurs
privé et public à Maurice.
nn L’indicateur des ressources en est au stade de la
« maturité émergente » en raison de la pénurie
de personnel qualifié dans le domaine de Graphique XIV : Indicateurs nationaux de maturité de
l'audit interne, de l'accès limité des auditeurs l'audit interne à Maurice
Chart xx: [Country] Internal Audit National Maturity Indicators
internes à une formation de qualité en audit 5

interne et de l'utilisation limitée des OTAAO.


4

3.2.5. Maurice
Maturity Level

La République de Maurice est un État insulaire


de l'Océan Indien avec une population estimée 2
de 1,263 million d’habitants et un PIB de 12,16
milliards de dollars en 2016. Avec un PIB par
habitant de 9 628 dollars, Maurice est classé 1
Governance Quality Resources

parmi les pays à revenu intermédiaire supérieur9. Public Private National Context

9
http://data.worldbank.org/country/mauritius
10
Lancé en 2003, il a depuis été révisé à deux reprises (en avril 2004 et en novembre 2016). En outre, la Loi sur les rapports financiers de 2004
exige des auditeurs externes qu’ils signalent le non-respect des principes codifiés.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 27


Secteur public : Tout comme l'indicateur nn L'indicateur est au stade de « maturité
de contexte national, les indicateurs de intégrée » car la plupart des organisations
gouvernance, de qualité et des ressources sont à ont adopté le Code national de gouvernance
un stade de « maturité établie ». d’entreprise (qui fournit un cadre fort pour
l’audit interne), l'absence de comité d'audit
nn L'indicateur de gouvernance est au stade de la ou de fonction d'audit est considérée
« maturité établie » principalement parce que : comme une exception qui doit être justifiée,
»» tous les ministères concernés ont mis en sur le plan fonctionnel les auditeurs internes
place des comités d'audit ; relèvent des comités d’audit composés
»» l'audit interne fait partie des deuxième principalement d’administrateurs ne faisant
et troisième lignes de défense pas partie du personnel de direction, et sur
combinées et est présent dans tous les le plan administratif des PDG, les comités
grands ministères et départements ; d’audit contrôlent le fonctionnement de
»» les responsables des fonctions relatives l’audit interne et la plupart des entreprises
à l’AI relèvent des comités d'audit ; disposent d’un cadre de gestion des risques.
»» les unités chargées de l’AI appliquent une nn L'indicateur de qualité est au niveau de la
méthodologie en matière d’AI qui est en « maturité établie », car les fonctions d'audit
adéquation avec les directives du CIPP ; et interne ont des chartes et des stratégies,
»» Il existe une approche cohérente de la la planification basée sur les risques a
gestion des risques. été adoptée et les rapports d’audits sont
produits dans les délais et communiquent
nn L'indicateur de qualité est au stade de la efficacement les résultats.
« maturité établie » parce que :
»» des chartes d'audit interne en nn Comme dans le secteur public, l'indicateur
adéquation avec le CIPP existent dans la des ressources est au stade de la « maturité
majorité des ministères concernés ; établie » car les fonctions d'audit interne
disposent généralement d'un personnel
»» les fonctions relatives à l’AI appliquent qualifié et suffisant, doté des compétences
une méthodologie fondée sur les requises en matière d’audit interne, et les
risques et les plans annuels sont auditeurs internes ont accès à une formation
conformes aux priorités. de qualité en audit interne.
»» les rapports d'audit sont produits au
moment opportun et communiquent
efficacement les résultats ; et 3.2.6. Maroc
»» les dispositions prises pour l’assurance Le Royaume du Maroc est un pays situé dans
qualité sont formalisées. la région du Maghreb en Afrique du Nord. Il
compte 35 277 millions d’habitants et un PIB de
nn l'indicateur des ressources est aussi au stade 101,45 milliards de dollars en 2016. Avec un PIB
de la « maturité établie » parce que : par habitant de 2 832 dollars, le Maroc est classé
»» le personnel qualifié possédant les parmi les pays à revenu intermédiaire inférieur11.
compétences requises en matière
d'audit interne est suffisant ; et Depuis 2005, le Maroc a lancé des projets de
transformation visant à mettre en place un cadre
»» il existe plusieurs sources de formation
de gouvernance solide dans les secteurs public et
de qualité en audit interne.
privé, avec un impact notable sur l'audit interne.
Secteur privé : Comme le montre le graphique XIV, la L'adoption d'un code de bonne gouvernance
gouvernance est à un niveau de « maturité intégrée », en 2008 et son déploiement ultérieur auprès
tandis que les indicateurs de qualité et des ressources des entités publiques et des PME privées
sont à un niveau de « maturité établie ». ont commencé à modifier la perception de la
profession de l'audit interne dans le pays.

11
http://data.worldbank.org/country/morocco

28 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


La situation actuelle de l'audit interne au Maroc »» les exigences relatives aux fonctions
montre que l'indicateur de contexte national est d'AI et aux comités d'audit sont de plus
à un stade de « maturité établie ». La Banque en plus contrôlées, l'IGF étant chargé
centrale du Maroc (Banque Al-Maghrib), la d'introduire les fonctions d'AI dans les
Bourse de Casablanca, l’Institut marocain des ministères concernés.
administrateurs (IMA) et les cabinets d’audit
plaident avec force pour l’audit interne. Si les nn L'indicateur de qualité est au stade de la
parties prenantes des institutions financières, des « maturité émergente » parce que :
compagnies d’assurances et des sociétés cotées »» L’IGF et l’IGM ont des chartes de base ;
en Bourse comprennent généralement le rôle des
auditeurs internes, des efforts supplémentaires sont »» la planification de l'audit est de plus en
nécessaires pour promouvoir la profession dans les plus basée sur le risque ;
PME, en particulier les entreprises familiales. »» la portée des travaux est axée sur les
finances et la conformité ; et
Le graphique XV montre les niveaux de maturité
nationaux de l'audit interne pour les secteurs »» les dispositions en matière d’assurance
privé et public au Maroc. qualité sont formalisées et en cours de
mise en œuvre.
Graphique XV : Indicateurs nationaux de maturité de nn l'indicateur des ressources est aussi au stade
l'audit interne au Maroc de la « maturité émergente » parce que :
Chart xx: [Country] Internal Audit National Maturity Indicators
5 »» le personnel qualifié possédant les
compétences requises en matière
4 d'audit interne est plutôt suffisant ;
»» il existe plusieurs sources de formation
Maturity Level

3
de qualité en audit interne ;
»» les OTAAO sont de plus en plus utilisés.
2

Secteur privé : Comme le montre le graphique XV,


1
Governance Quality Resources
les indicateurs de gouvernance, de qualité et des
Public Private National Context
ressources sont à un niveau de « maturité établie ».

Secteur public : L’indicateur de la gouvernance nn L’indicateur de gouvernance est au stade de la


« maturité établie » car il existe des exigences
est au stade de la « maturité établie » et les relatives à la constitution de comités d’audit
indicateurs de la qualité et des ressources sont à et de fonctions d’audit interne, la fonction
un niveau de « maturité émergente ». d’audit interne fait partie des deuxième et
troisième lignes de défense combinées, les
nn L'indicateur de gouvernance est au stade de la comités d’audit sont composés de personnel de
« maturité établie » principalement parce que : direction et de personnel ne faisant pas partie de
»» tous les ministères concernés sont la direction et fournissent un rôle consultatif dans
tenus d'établir des fonctions d'AI et des l'approbation du plan d'audit et des ressources,
comités d'audit dans toutes les entités et l'adoption d'un cadre de gestion des risques
gouvernementales (État, administrations par les entreprises est de plus en plus courante.
locales et entreprises publiques) ;
nn L'indicateur de qualité est au niveau de la
»» l'utilisation des normes de l'IIA est définie ; « maturité établie », car les fonctions d'audit
»» les responsables des fonctions d'AI interne ont des chartes et des stratégies, la
(IGF et IGM) relèvent du ministère des planification annuelle ou pluri-annuelle basée
Finances / responsables des ministères sur les risques a été adoptée et des rapports
concernés ; et d’audits qui communiquent efficacement les
problèmes sont produits et sont pris en compte.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 29


nn L'indicateur des ressources est au stade Graphique XVI : Indicateurs nationaux de maturité de
de la « maturité établie » car les fonctions l'audit interne au Mozambique
d'audit interne disposent généralement 5
Chart xx: [Country] Internal Audit National Maturity Indicators

d'un personnel qualifié et suffisant, doté des


compétences requises en matière d’audit
interne, et les auditeurs internes ont accès à
4

une formation de qualité en audit interne.

Maturity Level
3

3.2.7. Mozambique 2

La République du Mozambique est un pays


1
situé dans la région du sud-est de l’Afrique. En Governance Quality Resources

Public Private National Context


2016, la population était estimée à 28,8 millions
d'habitants et le PIB du pays à 11,01 milliards de
Secteur public : Tout comme l'indicateur
dollars. Le Mozambique est considéré comme un
de contexte national, les indicateurs de
pays à revenu faible12 avec un PIB par habitant de
gouvernance, de qualité et des ressources sont à
382 dollars.
un stade de « maturité émergente ».
Bien qu'un décret ait consacré l'Inspeção-Geral nn L'indicateur de gouvernance est au stade de
de Finanças en tant qu'organe de surveillance la « maturité émergente » parce que :
du système de contrôle interne du secteur »» il n'y a pas de réglementation
public, il n'existe pas de réglementation officielle concernant l'audit interne ;
sur l'audit interne dans le secteur public au
»» l'utilisation des normes en matière d’AI
Mozambique. L’audit interne est régi dans le
est recommandée mais non définie ;
secteur privé par des règles définies par la
Banque centrale du Mozambique et la Bourse. »» l’audit interne se positionne largement
Les autres entreprises sont encouragées à comme une deuxième ligne de défense ;
adopter le Code de gouvernance d'entreprise du »» la majorité des responsables de
Mozambique publié en 2011. l’AI travaillent dans des entreprises
publiques et relèvent du PDG, à la fois
La situation actuelle de l'audit interne au sur le plan fonctionnel et administratif ;
Mozambique montre que l'indicateur de
»» il n'y a pas de comité d'audit dans le
contexte national est à un stade de « maturité
secteur public.
émergente ». Ce niveau de maturité s'explique
par la reconnaissance accrue de la valeur de nn L'indicateur de qualité est au stade de la
l'audit interne par les universitaires, les cabinets « maturité émergente » parce que :
d'audit, la Banque centrale du Mozambique et »» certaines fonctions de l'AI ont des chartes
l'Institut des administrateurs du Mozambique. et des stratégies d’audit de base ;
»» la planification des audits est basée sur
Le graphique XVI montre les niveaux de maturité
les risques, mais n'est pas mise à jour
nationaux de l'audit interne pour les secteurs
systématiquement ;
privé et public au Mozambique.
»» les normes de l'IIA ne sont que
partiellement mises en œuvre ; et
»» aucune disposition n’est prise en
matière d'assurance qualité.

12
http://data.worldbank.org/country/mozambique

30 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


nn l'indicateur des ressources est aussi au stade Depuis 2008, le gouvernement du Togo a pris
de la « maturité émergente » parce que : des mesures pour moderniser et renforcer la
»» le personnel qualifié possédant les pratique de l'audit interne moderne au sein de
compétences requises en matière l'administration centrale et des organisations
d'audit interne est insuffisant ; et publiques. Mais aucun résultat tangible ne peut
»» l'utilisation des OTAAO dans le domaine encore être observé. Dans le secteur privé, les
de l'audit interne est très limitée. fonctions d'audit interne, lorsqu'elles existent,
Secteur privé : Tout comme pour le secteur sont largement considérées comme une deuxième
public, les indicateurs de gouvernance, de qualité ligne de défense. Cela est principalement dû à
et des ressources sont à un niveau de « maturité l'absence de réglementation ou de directives
émergente ». sur l'audit interne, à la faible capacité de l’affilié
local de l'IIA à mener des activités de plaidoyer
nn L’indicateur de gouvernance est au stade de
la « maturité émergente » car un audit interne et aux actions limitées prises par les principales
est requis dans les institutions financières et les parties prenantes de l'AI, y compris le conseil des
sociétés cotées en Bourse, les responsables comptables et les cabinets d'audit.
des fonctions d’audit interne font partie de la
direction intermédiaire et une majorité relève La situation actuelle de l'audit interne au Togo
du PDG sur le plan fonctionnel et sur le plan montre que l'indicateur de contexte national est
administratif, et il existe une approche quelque à un stade de « maturité émergente ». Cela est
peu cohérente de la gestion des risques. principalement dû à la compréhension et à la
nn L’indicateur de qualité se situe au niveau reconnaissance limitées de l'audit interne par les
de la « maturité émergente », certaines principales parties prenantes, au rôle limité des
fonctions d’audit interne ayant des chartes cabinets d'audit dans la prestation de services d’AI
et des stratégies, très peu ayant adopté une et de formation, et au plaidoyer en faveur de l'audit
planification d’audit systématique basée sur interne essentiellement effectué conformément
le risque et les normes de l’IIA ne sont que
partiellement suivies, la priorité et la portée du aux exigences de la banque centrale régionale.
travail d’AI étant principalement la conformité Le graphique XVII montre les niveaux de maturité
et le financement, et les dispositions prises
nationaux de l'audit interne pour les secteurs
pour l'assurance de la qualité sont très limitées.
privé et public au Togo.
nn L’indicateur des ressources en est au stade
de la « maturité émergente » car, même si Graphique XVII : Indicateurs nationaux de maturité
les qualifications des auditeurs internes sont de l'audit interne au Togo
du premier degré (licence) ou supérieur, et Chart xx: [Country] Internal Audit National Maturity Indicators

que les auditeurs ont accès à une formation 5

de qualité en audit interne, les ressources en


personnel restent insuffisantes et l’utilisation 4

des OTAAO est limitée.


Maturity Level

3.2.8. Togo
2

La République togolaise est un pays d’Afrique


de l’ouest avec une population de 7,6 millions 1
Governance Quality Resources

d’habitants et un PIB de 4,40 milliards de dollars Public Private National Context

en 2016. Avec un PIB par habitant de 578 dollars,


le Togo est classé parmi les pays à faible revenu13.

13
http://data.worldbank.org/country/togo

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 31


Secteur public : Les indicateurs de gouvernance nn L'indicateur de gouvernance est au stade de
et de qualité sont au stade de la « maturité la « maturité émergente », car il n’y a aucune
initiale », tandis que l’indicateur des ressources exigence concernant les fonctions d'audit
est au stade de la « maturité émergente ». interne et les comités d'audit, excepté pour les
institutions financières, le rôle de l’audit interne
nn L'indicateur de gouvernance est au stade de la est limité et la plupart des sociétés n'ont pas une
« maturité initiale » principalement parce que : approche cohérente de la gestion des risques.
»» L’administration centrale n’exige pas de comité nn L’indicateur de qualité est au stade de
d’audit et très peu de sociétés parapubliques la « maturité émergente » en raison de
sont dotées d’un comité d’audit ; l’absence de stratégie claire en matière d’AI,
»» l’audit interne est toujours largement de l’absence de plan d’audit fondé sur les
considéré comme une deuxième ligne risques, de l’utilisation partielle des normes
de défense ; et en matière d’AI, du suivi peu fréquent
des problèmes d’audit et de l’absence de
»» la gestion des risques en est encore à dispositif d’assurance qualité.
ses débuts, malgré les mesures prises
par le gouvernement pour élaborer une nn L’indicateur des ressources en est au stade
de la « maturité émergente » en raison de
cartographie des risques.
la pénurie de personnel qualifié dans le
nn L'indicateur de qualité est au stade de la domaine de l'audit interne, de l'accès limité
« maturité initiale » parce que : des auditeurs internes à une formation de
»» la planification des audits fondée sur les qualité en audit interne et de l'utilisation
limitée des OTAAO.
risques est naissante ;
»» les rapports d'audit sont de mauvaise
qualité et leur utilisation par la direction
3.2.9. Tunisie
est limitée ; La République tunisienne est située à l'est du
»» la portée des travaux d'audit est axée Maghreb ; l’Algérie et la Libye sont des pays
sur les finances ; et voisins. Elle compte 11,403 millions d’habitants et
un PIB de 42,06 milliards de dollars en 2016. Avec
»» les dispositions prises pour l’assurance
un PIB par habitant de 3 689 dollars en 2016,
qualité ne sont pas formalisées.
la Tunisie est classée parmi les pays à revenu
nn L'indicateur des ressources est au stade de la intermédiaire inférieur14.
« maturité émergente » parce que :
Plusieurs réglementations, notamment la loi de 2005
»» le personnel qualifié possédant les sur la sécurité des relations financières, soutiennent
compétences requises en matière ou imposent l’adoption de l’audit interne dans
d'audit interne est insuffisant ; les institutions financières et les sociétés cotées
»» les auditeurs internes ont une en Bourse, ainsi que dans les entités publiques.
compréhension et une expérience La plupart des PME ne comprennent pas encore
pleinement le rôle et la valeur de l'audit interne.
limitées de l'audit interne moderne ;
Bien qu'il n'y ait pas de soutien institutionnel concret
»» les auditeurs internes ont un accès limité pour l'audit interne dans l'administration publique,
à une formation sur l’audit interne ; et l'unité « La gestion avec les objectifs » du ministère
»» l'utilisation des OTAAO est limitée à des Finances plaide en faveur de l'adoption de la
quelques membres du personnel. profession de l'audit interne dans le secteur public. À
l’heure actuelle, il existe trois fonctions d’inspection
Secteur privé : Comme le montre le graphique XVII, des audits interministériels et la plupart des
les indicateurs de gouvernance, de qualité et des ministères concernés disposent d’unités d’inspection
ressources sont à un niveau de « maturité émergente ». générale, à la discrétion des responsable de service.

14
http://data.worldbank.org/country/Tunisia

32 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


La situation actuelle de l'audit interne en Tunisie »» les normes de l'IIA ne sont que
montre que l'indicateur de contexte national partiellement mises en œuvre ; et
est à un stade de « maturité émergente ». »» les dispositions prises pour l’assurance
Les universitaires, les gouvernements et les qualité ne sont pas formalisées.
organismes de réglementation adoptent l’audit
interne, mais les activités de plaidoyer et les fonds nn l'indicateur des ressources est aussi au stade
pour soutenir la profession restent insuffisants. de la « maturité émergente » parce que :
»» le personnel qualifié possédant les
Le graphique XVIII montre les niveaux de compétences requises en matière
maturité nationaux de l'audit interne pour les d'audit interne est insuffisant ;
secteurs privé et public en Tunisie.
»» les auditeurs internes ont un accès limité
à une formation sur l’audit interne ; et
Graphique XVIII : Indicateurs nationaux de maturité
de l'audit interne en Tunisie »» l'utilisation des OTAAO par les auditeurs
Chart xx: [Country] IA National Maturity Indicators internes est limitée.
5

Secteur privé : Comme le montre le graphique XVIII,


4 les indicateurs de gouvernance, de qualité et des
ressources sont à un niveau de « maturité émergente ».
3
nn L'indicateur de gouvernance est au niveau de la
2
« maturité émergente » en raison de l'absence
de référence pour l'utilisation de normes
1
en matière d’audit interne, du rôle limité de
Governance Quality Resources l'audit interne dans la plupart des PME15, du
Public Private National Context
contrôle et de l'assurance de la mise en œuvre
limités de l'audit interne par les organismes de
Secteur public : Tout comme l'indicateur réglementation et d'une approche limitée et
de contexte national, les indicateurs de incohérente en matière de gestion du risque.
gouvernance, de qualité et des ressources sont à
nn L’indicateur de qualité est au niveau de la
un niveau de « maturité émergente ».
« maturité émergente » en raison de l’utilisation
nn L'indicateur de gouvernance est au stade de la partielle des normes de l’IIA, la portée du travail
« maturité émergente » principalement parce que : d’audit est principalement liée à la finance et à
la conformité, le manque d’assurance qualité et
»» il n'y a pas de soutien institutionnel pour de programmes d’amélioration, et l’incapacité
l'audit interne dans l'administration publique ; des rapports d’audit à communiquer
»» les entités publiques manquent de efficacement les résultats.
cadres de gestion des risques officiel ; et
nn L’indicateur des ressources est au niveau de
»» il n'y a pas de contrôle efficace des la « maturité émergente » en raison de la
exigences relatives à l'audit interne ou pénurie de personnel qualifié possédant les
aux comités d'audit. compétences pertinentes dans le domaine
de l'audit interne, de l'accès limité des
L'indicateur de qualité est au stade de la auditeurs internes à une formation en audit
« maturité émergente » parce que : interne et de l'utilisation limitée des OTAAO
»» les fonctions d'audit interne disposent par les fonctions d'audit interne.
de chartes et de stratégies de base ;
Des analyses détaillées des indicateurs nationaux
»» la planification de l'audit n'est que de maturité de l'audit interne pour les neuf pays
partiellement basée sur le risque ; figurent à l'annexe II.

15
La plupart des DPA relèvent des PDG sur le plan fonctionnel et administratif.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 33


4. CONCLUSIONS
Cette deuxième phase de la recherche confirme Les principaux atouts et domaines à améliorer pour
que la profession de l'audit interne est en deçà de chacun des neuf pays sont présentés ci-dessous.
ses capacités dans la majorité des pays africains,
Cameroun : Deux indicateurs du secteur public
avec une capacité encore plus faible dans les pays
(gouvernance et qualité) ont un niveau de
francophones. Les principaux facteurs qui justifient
« maturité initiale », les autres ont un niveau de
cette situation sont notamment l’absence de
« maturité émergente ». Les principaux domaines
réglementation / législation nationale ou régionale
à améliorer, où les sous-éléments sont au stade
en matière d’audit interne ; une connaissance
de la « maturité initiale », comprennent :
limitée de l'audit interne en tant que profession et
un manque de compréhension de son rôle et de nn Augmentation du nombre de membres de l’IIA et
sa contribution à la bonne gouvernance ; souvent, du nombre de professionnels certifiés par l’IIA ;
la portée de l'audit interne est faible ; pénurie
nn Résoudre la situation concernant le haut
de professionnels qualifiés ; et un accès limité niveau de fraude et de corruption ;
aux possibilités de formation en audit interne de
qualité, en particulier dans les pays francophones. nn Participation de cabinets comptables et de
conseils d’experts-comptables pour soutenir
Les résultats montrent également que les indicateurs la profession d'auditeur interne ;
de contexte national et de gouvernance déterminent
l’état général de la profession d’auditeur interne nn Législation et réglementation de l'audit interne ;
dans tous les pays examinés. Maurice et le Maroc nn Améliorer la compréhension et la
présentent un cadre de gouvernance d'entreprise reconnaissance du rôle et de la valeur de
bien établi, impliquant des organismes de l'audit interne par les principales parties
réglementation (principalement la banque centrale prenantes ;
et la Bourse), des cabinets d'audit actifs et des nn Renforcement de l'autonomie des comités
instituts des administrateurs, et un engagement d'audit dans le secteur public ;
notable du gouvernement à moderniser la gestion
de l'administration publique. Cela justifie la meilleure nn Améliorer les cadres organisationnels de
performance relative de ces deux pays. gestion des risques dans le secteur public ; et
nn Formaliser les dispositifs d'assurance qualité
Au contraire, le faible niveau de maturité de la
dans le secteur public.
profession d’audit interne dans des pays comme le
Cameroun, la République démocratique du Congo République démocratique du Congo : Tous les
et le Togo s’explique principalement par l’absence indicateurs du secteur public ont le niveau de
de cadre national de bonne gouvernance dans les « maturité initiale », tandis que ceux du secteur
secteurs public et privé, par la faible implication privé commencent à atteindre le niveau de
des principales parties prenantes telles que les « maturité émergente ». Les principaux domaines
à améliorer, où les sous-éléments sont au stade
cabinets d’audit et les associations comptables et
de la « maturité initiale », comprennent :
par une modernisation lente du contrôle interne de
l’administration publique. nn Introduction de programmes liés à l'audit
interne dans les collèges et les universités ;
Enfin, par rapport au secteur public, le secteur privé
nn Augmentation du nombre de membres de l’IIA et
affiche un niveau légèrement plus mature d’indicateurs
du nombre de professionnels certifiés par l’IIA ;
de gouvernance, de qualité et de ressources16.
nn Résoudre la situation concernant le haut
niveau de fraude et de corruption ;

16
Mais toujours en retard par rapport au secteur privé étudié dans la phase I de la recherche, notamment en ce qui concerne les indicateurs
de gouvernance et de qualité.

34 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


nn Augmentation de la participation de nn Établissement et renforcement de
cabinets comptables et de conseils l'autonomie des comités d'audit dans le
d’experts-comptables pour soutenir la secteur public ;
profession d'auditeur interne ;
nn Améliorer les cadres organisationnels de
nn Législation et réglementation de l'audit gestion des risques dans le secteur public ;
interne ;
nn Mettre en œuvre la charte révisée de l’audit
nn Améliorer la compréhension et la interne du secteur public ; et
reconnaissance du rôle et de la valeur de l'audit
interne par les principales parties prenantes ; nn Établissement d’arrangements officiels pour
l’assurance qualité dans le secteur public.
nn Renforcement de l'autonomie des comités
d'audit dans le secteur public et privé ; Mali : À l'exception de l'indicateur de qualité
du secteur public, qui est au stade la « maturité
nn Améliorer les cadres organisationnels de initiale », tous les autres indicateurs ont au niveau
gestion des risques dans le secteur public ; de la « maturité émergente ». Les principaux
domaines à améliorer sont les suivants :
nn Adoption des normes de l'IIA relatives à
la stratégie et aux chartes d'audit et à la nn Améliorer la compréhension et la
planification d'audit basée sur les risques ; et reconnaissance du rôle et de la valeur de l'audit
interne par les principales parties prenantes ;
nn Formaliser les dispositifs d'assurance qualité
dans les secteurs public et privé ; et nn Augmentation du nombre de membres de
l’IIA et du nombre de professionnels certifiés
nn Meilleur accès à une formation de qualité par l’IIA ;
pour les auditeurs internes des secteurs
public et privé. nn Augmentation de la participation de
cabinets comptables et de conseils
Lesotho : L'indicateur de gouvernance pour d’experts-comptables pour soutenir la
le secteur privé est au niveau de la « maturité profession d'auditeur interne ;
établie » ; tous les autres indicateurs pour les
secteurs public et privé sont au niveau de la nn Établissement et renforcement de
« maturité émergente ». Le principal atout réside l'autonomie des comités d'audit dans le
principalement dans le statut de l’audit interne secteur public et privé ;
dans le secteur privé : il s’agit d’une combinaison
des deuxième et troisième lignes de défense, nn Améliorer les cadres organisationnels de gestion
et la majorité des responsables des fonctions des risques dans le secteur public et privé ;
d’AI relèvent du PDG sur le plan administratif et nn Mettre en œuvre les normes de l'IIA relatives
du CA sur le plan fonctionnel, qui est composé à la stratégie et aux chartes d'audit et à la
de personnel de direction et de personnel ne planification d'audit basée sur les risques,
faisant pas partie de la direction. Les principaux dans le secteur public et privé ; et
domaines à améliorer, où les sous-éléments sont
au stade de la « maturité initiale », comprennent : nn Formaliser les dispositifs d'assurance qualité
dans les secteurs public et privé ; et
nn Augmentation du nombre de membres de l’IIA et
du nombre de professionnels certifiés par l’IIA ; nn Augmentation de l’utilisation des OTAAO.

nn Augmentation de la participation de Maurice : L'indicateur de gouvernance du secteur


cabinets comptables et de conseils privé est au niveau de la « maturité intégrée »,
d’experts-comptables pour soutenir la tandis que les autres sont principalement au stade
profession d'auditeur interne ; de la « maturité établie ». Les principaux atouts
sont la compréhension et la reconnaissance du rôle
nn Améliorer la compréhension et la et de la valeur de l’audit interne par les principales
reconnaissance du rôle et de la valeur de parties prenantes, le fait que Maurice figure parmi
l'audit interne par les principales parties les rares pays d’Afrique subsaharienne à avoir un
prenantes dans le secteur public ; bon classement sur l’indice de la fraude et de la

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 35


corruption, l’existence d’un Code de gouvernance secteur privé. Les domaines à améliorer, où les sous-
d'entreprise (2003) avec de fortes dispositions sur éléments sont au stade de la « maturité initiale » ou
l'audit interne, un rôle accru des cabinets d'audit de la « maturité émergente », comprennent :
dans la prestation de services d'audit interne et de
formation, une gestion du risque organisationnel nn Augmentation du nombre de membres de
développée dans les secteurs public et privé, la l’IIA et du nombre de professionnels certifiés
fonction d’audit interne se situant largement en par l’IIA ;
troisième ligne de la défense et le rôle joué par les
comités d'audit, qui comprennent généralement nn Résoudre la situation concernant le haut
un personnel ne faisant pas partie de la direction. niveau de fraude et de corruption ;
Les principaux domaines à améliorer, où les sous- nn Améliorer les cadres organisationnels de
éléments sont au stade de la « maturité initiale » ou gestion des risques dans le secteur public ;
de la « maturité émergente », comprennent :
nn Augmentation du renforcement de
nn Introduction de programmes liés à l'audit l'autonomie des comités d'audit dans le
interne autonomes dans les collèges et les secteur public et privé ;
universités ;
nn Augmentation de la mise en œuvre des normes
nn Augmentation du nombre de membres de de l'IIA relatives à la stratégie et aux chartes
l’IIA et du nombre de professionnels certifiés d'audit et à la planification d'audit basée sur les
par l’IIA ; risques, dans le secteur public et privé ;
nn Renforcement du contrôle et de l'assurance nn Formaliser les dispositifs d'assurance qualité
du respect du Code dans le secteur public ; dans le secteur public ; et
nn Terminer l’établissement et le renforcement nn Augmentation de l’utilisation des OTAAO
de l'autonomie des comités d'audit dans le dans le secteur public.
secteur public ; et
Mozambique : Les quatre indicateurs sont au niveau
nn Formaliser les dispositifs d'assurance qualité de « maturité émergente » pour les secteurs public
dans le secteur privé. et privé. Les principaux atouts sont notamment une
Maroc : Les indicateurs nationaux de maturité de forte adhésion à l'IIA, le rôle des cabinets d'audit
l’audit interne pour le Maroc vont du niveau de dans la prestation de services d'audit interne, le
« maturité émergente » au niveau de « maturité positionnement de la fonction d'audit interne et du
rôle du CA dans les secteurs public et privé, ainsi
établie ». Les indicateurs de gouvernance, de
qu'un recours accru à la planification fondée sur
qualité et des ressources dans le secteur privé ont
les risques dans le secteur public. Les domaines à
tous le niveau de « maturité établie », tandis que améliorer, où les sous-éléments sont au stade de la
dans le secteur public l’indicateur de gouvernance « maturité initiale », comprennent :
a le niveau de « maturité établie » et les indicateurs
de qualité et des ressources ont un niveau de nn Augmentation du nombre de membres de
l’IIA et du nombre de professionnels certifiés
« maturité émergente ». Les principaux atouts sont par l’IIA ;
la présence de programmes liés à l'audit interne
autonomes dans les programmes des universités, nn Résoudre la situation concernant le haut
niveau de fraude et de corruption ;
la compréhension et la reconnaissance du rôle et
de la valeur de l'audit interne par les principales nn Rôle accru des cabinets d’audit dans la
parties prenantes, le rôle des cabinets d'audit prestation de formation et de conseils aux
dans la fourniture de services d'audit interne et de comités d’audit ;
formation, les audits sont requis dans les secteurs nn Formaliser les dispositifs d'assurance qualité
public et privé, l’adoption d'un code de bonne dans les secteurs public et privé ; et
gouvernance en 2008 et le positionnement de la nn Augmentation de l’utilisation des OTAAO
fonction d'audit interne et du rôle du CA dans le dans le secteur public.

36 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


Togo : Tous les indicateurs ont le niveau de Tunisie : Les quatre indicateurs des secteurs
la « maturité émergente », à l'exception des public et privé ont le niveau de « maturité
indicateurs de gouvernance et de qualité pour émergente ». Les principaux atouts de la
le secteur public, qui ont le niveau de « maturité Tunisie sont la présence de cours sur l’audit
initiale ». Les domaines à améliorer, où les sous- interne dans les programmes des universités, la
éléments sont au stade de la « maturité initiale », compréhension et la reconnaissance du rôle et
comprennent : de la valeur de l’audit interne par les principales
parties prenantes, un assez bon classement sur
nn Introduction de programmes liés à l'audit
interne dans les collèges et les universités ; l’indice de la fraude et de la corruption, l’ampleur
du soutien apporté à l’audit interne malgré
nn Améliorer la compréhension et la l’absence de réglementation institutionnelle et
reconnaissance du rôle et de la valeur de la planification accrue des audits basée sur les
l'audit interne par les principales parties
risques dans les secteurs public et privé. Les
prenantes ;
domaines à améliorer, où les sous-éléments sont
nn Augmentation du nombre de membres de au stade de la « maturité initiale », comprennent :
l’IIA et du nombre de professionnels certifiés
par l’IIA ; nn Augmentation du nombre de membres de
l’IIA et du nombre de professionnels certifiés
nn Résoudre la situation concernant le haut par l’IIA ;
niveau de fraude et de corruption ;
nn Rôle accru des cabinets d’audit dans la
nn Augmentation de la participation de prestation de formation et de conseils aux
cabinets comptables et de conseils comités d’audit ;
d’experts-comptables pour soutenir la
profession d'auditeur interne ; nn Législation et réglementation de l'audit
interne ;
nn Améliorer les cadres organisationnels de
gestion des risques dans le secteur public et nn Améliorer les cadres organisationnels de
privé ; gestion des risques dans le secteur public ;

nn Renforcement de l'autonomie des comités nn Formaliser les dispositifs d'assurance qualité


d'audit dans le secteur public et privé ; dans les secteurs public et privé ; et

nn Augmentation de l’adoption des normes nn Meilleur accès à une formation de qualité


de l'IIA relatives à la stratégie et aux chartes pour les auditeurs internes des secteurs
d'audit et à la planification d'audit basée sur public et privé.
les risques ;
nn Meilleur accès à une formation de qualité
pour les auditeurs internes des secteurs
public et privé ; et
nn Augmentation de l’utilisation des OTAAO
dans le secteur public.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 37


Le tableau 8 présente un résumé des domaines à améliorer, où les sous-éléments sont aux stades de la
« maturité initiale » et de la « maturité émergente ».

Tableau 8 : Domaines à améliorer - Sous-éléments ayant un niveau de « maturité initiale » ou de « maturité
émergente »17

Domaines à améliorer Cameroun Congo Lesotho Mali Maurice Maroc Mozambique Togo Tunisie

Introduction de l'audit interne dans les programmes


universitaires
Augmentation du nombre de membres de l’IIA et du
nombre d’auditeurs internes certifiés par l’IIA

Adoption / mise en œuvre des normes de l'IIA

Résoudre la situation concernant le classement élevé en


matière d'indice de la fraude et de la corruption
Participation des cabinets d'audit et des conseils de
comptables

Législation et réglementation de l'audit interne

Contrôle accru du respect du code

Amélioration de la compréhension et de la reconnaissance


de l’AI

Création / autonomisation des CA dans le secteur public

Autonomisation des AC dans le secteur privé

Formaliser l’assurance qualité dans le secteur public/privé

Augmenter l'accès à une formation de qualité

Améliorer le cadre de gestion des risques de l'organisation

Augmentation de l’utilisation des OTAAO dans le secteur


public

17
Principalement pour Maurice et le Maroc.

38 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


5. PROCHAINES ÉTAPES ET FACTEURS CLÉS DE RÉUSSITE
5,1. Prochaines étapes
La recherche a permis d'identifier les défis rencontrés par la profession de l'audit interne dans les pays examinés
au cours de cette phase. Cela a également permis d'isoler les domaines dans lesquels les actions clés ci-dessous
présentent le plus grand potentiel de développement des capacités de la profession. Ces actions comprennent :
nn Partenariat avec les principaux acteurs de l'audit interne, notamment les agences de
développement (par exemple : Institutions du Groupe de la Banque mondiale, Banque africaine
de développement, Fonds monétaire international), cabinets d'audit, associations comptables,
instituts des administrateurs et associations régionales d'auditeurs internes telles que la
Fédération africaine des instituts d’auditeurs internes18 (AFIIA), afin de promouvoir des pratiques
de bonne gouvernance pour l'audit interne, coordonner les efforts en matière de renforcement
des capacités dans le domaine de l’audit interne et, conjointement, contacter et fournir des
conseils sur l'audit interne aux dirigeants gouvernementaux afin de les aider à créer ou à améliorer
le cadre réglementaire de la bonne gouvernance en général, et de l'audit interne en particulier.
nn Renforcement des capacités et du leadership des affiliés locaux de l'IIA : Les affiliés locaux
de l'IIA restent relativement sous-équipés pour sensibiliser et faire mieux comprendre le rôle et
la valeur de l'audit interne. Très peu ont une stratégie claire ou ont des activités génératrices de
revenus (comme la formation) et leurs ressources dépendent généralement des cotisations, qui
sont notablement instables. Les affiliés de l'IIA doivent développer leur capacité à défendre et à
valoriser la valeur ajoutée que les professionnels de l'audit interne apportent à leur organisation,
à fournir des opportunités complètes de formation et de développement professionnels et à
rassembler les auditeurs internes locaux afin de partager des informations et les expériences.
nn Diffuser et promouvoir les directives législatives et réglementaires récemment approuvées par le
conseil d'administration de IIA international : La recherche a montré que la majorité des pays n’ont pas
de réglementation / législation en matière d’AI. À ce sujet, très peu d’affiliés sont considérés comme des
partenaires de confiance dans leur pays ; certains sont mis au défi de proposer un cadre ou des lignes directrices
pour la réglementation / législation en matière d'AI, domaine dans lequel ils ne sont pas suffisamment équipés.
Les affiliés locaux peuvent adopter et adapter les directives recommandées par l'IIA à leur contexte respectif.
nn Développer une stratégie pour augmenter le nombre de membres de l'IIA et le nombre de
professionnels certifiés : Dans la majorité des pays examinés au cours de cette phase, les frais
d’adhésion, la qualité de la formation en audit interne et les certifications semblent élevés, en
particulier compte tenu du pouvoir d’achat relativement faible de la plupart des praticiens de
l’audit interne (comme en témoigne le PIB par habitant).
nn Augmenter la disponibilité de ressources de qualité en audit interne, en français : Dans
sept des neuf pays étudiés, le français est la langue officielle ou une langue très utilisée par les
entreprises. L'étude a révélé que les auditeurs internes de ces pays ont un accès limité à des
ressources en français à des prix abordables et de qualité19. La mise à disposition de ressources
éducatives sur l’audit interne en français à des prix plus abordables peut s'avérer importante.
nn Développement des partenariats avec les universités locales : Même si beaucoup reconnaissent la valeur
de la collaboration avec les universités pour renforcer les programmes liés à l'audit interne, les affiliés locaux
de l'IIA ont des interactions limitées avec les universités. Très peu de dirigeants de l'IIA sont au courant des
boîtes à outils et des ressources développés par l'équipe chargée des relations académiques de l'IIA.

18
Voir également les facteurs clés de réussite ci-dessous.
19
Par exemple, les candidats souhaitant obtenir la qualification d’Auditeur interne certifié (CIA) doivent débourser jusqu'à 900 $ pour obtenir le kit
complet du « CIA Learning System® » (Système d'apprentissage pour la qualification d’CIA) de l'IIA, les seuls documents pour le cours permettant
d’obtenir la qualification CIA, actuellement disponibles en français. Ce montant représente plus ou moins 45 % du coût total de l'examen, ce qui
représente une part importante des revenus annuels de la majorité des candidats (dans certains cas, des mois de salaire). Les employeurs paient
rarement pour l'examen. Par conséquent, la plupart des candidats passent l'examen sans y être préparés, et ont une chance limitée de réussir.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 39


Le tableau 9 indique, au niveau des pays, les actions pouvant être prises en compte lors de
l’élaboration d’une stratégie de renforcement des capacités locales dans le domaine de l’audit interne.

Tableau 9 : Activités de renforcement des capacités d'audit interne suggérées

Pays Activités de renforcement des capacités d'audit interne suggérées

• Habiliter et former les nouveaux dirigeants de l'IIA sur les actions visant à augmenter le nombre de
membres et le nombre d'auditeurs internes certifiés par l'IIA ;
• Travailler en étroite collaboration avec le gouvernement et les agences de développement pour élaborer
un cadre ou une loi organique pour l'AI dans les secteurs public et privé ;
• Collaborer avec les organisations d'employeurs locales (GICAM) et le gouvernement à l'élaboration d'un
Cameroun code national de gouvernance d'entreprise ;
• Collaborer avec le conseil des comptables agréés pour la défense de l'audit interne ;
• Renforcer le rôle du CONSUPE en tant qu’institution de contrôle interne et le laisser confier entièrement
son rôle de contrôle externe à la Cour des comptes de la Cour suprême20 ; et
• Accompagner le CONSUPE dans la modernisation de ses pratiques d'AI et ses programmes de
renforcement des capacités du personnel.

• Établir des partenariats avec les meilleures universités locales pour élaborer des programmes d’études
République
d’AI autonomes dans les programmes d’études ;
démocratique • Développer et mettre en œuvre des actions pour augmenter le nombre de membres de l'IIA ; et
du Congo
• Collaborer avec des cabinets d'audit et des agences de développement pour plaider en faveur de l’audit
interne.

• Développer et mettre en œuvre des actions pour augmenter le nombre de membres de l'IIA ; et
Lesotho • Collaborer avec des cabinets d'audit et des agences de développement pour plaider en faveur de l’audit
interne.

• Habiliter et former les dirigeants locaux de l'IIA ;


• Établir des partenariats avec les meilleures universités locales pour élaborer des programmes d’études
d’AI autonomes dans les programmes d’études ;
Mali
• Continuer à collaborer avec des cabinets d'audit et des agences de développement pour plaider en
faveur de l’audit interne ;
• Développer et mettre en œuvre des actions pour augmenter le nombre de membres de l'IIA ;

• Établir des partenariats avec les meilleures universités locales pour élaborer des programmes d’études
d’AI autonomes dans les programmes d’études ;
• Aidez l’IIA-Maurice à établir de solides partenariats avec les principales parties prenantes (par exemple :
MIoD) pour une formation commune, l'Institut des comptables professionnels de Maurice (MIPA), le
Financial Reporting Council de Maurice et le Comité national sur la gouvernance d'entreprise pour faire
pression en faveur de la législation en matière d'AI ;
Maurice • Soutenir l'IIA-Maurice dans l'élaboration et la mise en œuvre d'actions concrètes visant à augmenter le
nombre des membres de l'IIA ;
• Financer des activités de plaidoyer durables en mettant l’accent sur le caractère unique de la certification
CIA (par opposition à l’ Association des comptables agréés (Association of Chartered Certified
Accountants - ACCA) ; et
• Travailler avec le gouvernement pour promouvoir la pleine adhésion des organisations aux dispositions du
code relatives aux comités d'audit et aux fonctions d'audit interne.

20
Conformément aux dispositions de la directive CEMAC 01/11-UEAC-190-CM-22 (articles 72 et 73).

40 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


• Investir dans le plaidoyer pour promouvoir l'audit interne dans les PME, en particulier les entreprises
familiales ;
• Soutenir l'IIA-Maroc dans sa stratégie visant à contribuer au renforcement de la bonne gouvernance
au Maroc (peut-être par le biais d'une formation plus orientée sur l'AI - par exemple, l'audit basé sur
Maroc
les risques - en collaboration avec l'Institut marocain des administrateurs et en consultation avec le
gouvernement et les agences de développement pour renforcer la mise en œuvre d’audit interne dans le
secteur public) ; et
• Développer et mettre en œuvre des actions pour augmenter le nombre de membres de l'IIA ;

• Guider l’IIA-Mozambique dans la conception et l'élaboration d'un règlement pour la profession de l'audit
interne au Mozambique ;
• Encadrer les affiliés locaux de l'IIA pour accélérer leur maturité et leur capacité à diriger la profession dans
le pays ;
Mozambique • Soutenir l'affilié local de l'IIA dans l'élaboration et la mise en œuvre d'un plan d'action visant à augmenter
le nombre de membres de l'IIA et le nombre d'auditeurs internes certifiés par l'IIA ;
• Promouvoir des programmes liés à l’audit interne autonomes dans les programmes des universités ; et
• Établir des partenariats avec les principales parties prenantes, y compris les cabinets d'audit et le conseil
des comptables

• Guider l’IIA-Togo dans sa collaboration permanente avec le gouvernement (Secrétariat chargé des
réformes) ;
• Former l’IIA-Togo à plaider en faveur de programmes liés à l’audit interne dans les universités ;
Togo • Encadrer les affiliés locaux de l'IIA pour accélérer leur maturité et leur capacité ;
• Collaborer avec les agences de développement pour défendre la profession de l'audit interne au sien du
gouvernement et avec les parties prenantes ; et
• Développer et mettre en œuvre des actions pour augmenter le nombre de membres de l'IIA ;

• Collaborer avec l'OCDE et le Fonds de partenariat arabe du Royaume-Uni pour soutenir le ministère des
Finances dans son programme de refonte de la gouvernance et du contrôle interne de l'administration
publique ; et
• Guider ou assister l'IIA-Tunisie dans ses efforts en cours pour i) promouvoir une réglementation relative à
Tunisie l'audit interne, ii) développer et mettre en œuvre des actions visant à augmenter le nombre d'adhérents
et de certifications de l'IIA, iii) développer les relations académiques avec les universités, iv) dispenser une
formation ciblée à l'administration publique, et v) établir un partenariat avec d'autres parties prenantes
(conseil de comptables, association de contrôleurs publics, etc.) pour des programmes / formations
conjoints en matière d’AI.

L’un des moyens grâce auquel l’IIA peut optimiser les résultats en matière de renforcement des
capacités internes consiste à nouer des partenariats avec des agences de développement sur le
terrain. La recherche a révélé que de nombreuses agences de développement s'emploient activement
à renforcer les capacités dans le domaine de l'audit interne, de concert avec le gouvernement ou de
manière indépendante, dans les neuf pays couverts par le présent rapport.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 41


Le tableau 10 présente un résumé des agences de développement actives dans chaque pays de l’étude.

Tableau 10 : Agences de développement actives

Agences Cameroun Congo Lesotho Mali Maurice Maroc Mozambique Togo Tunisie

ACBF

BAD

CIDA

GIZ

CEDEAO

UE

FMI

OCDE

DDC Suisse

ONUDI

USAID

DDI RU

Banque mondiale

Les activités de renforcement des capacités d'audit interne mises en œuvre ou en cours
d'exécution par les agences de développement comprenaient :
nn Amélioration des procédés en matière d’audit interne dans le secteur public ;
nn L’adoption et la mise en œuvre des normes et standards de l’OCDE en matière de
gouvernance ;
nn La formation les auditeurs internes du secteur public à l'audit interne basé sur les risques ;
nn L’élaboration de manuels d’audit interne et du matériel de formation pour les
gouvernements ;
nn Le financement du développement de la cartographie ou du cadre des risques dans le
secteur public ; et
nn Le financement des frais de certification des CIA et CGAP des auditeurs du secteur public.

La mise en œuvre des activités suggérées ci-dessus pourrait avoir un impact plus important si les
facteurs clés de réussite étaient pris en compte.

42 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


5,2. Facteurs clés de réussite
Pour assurer le renforcement de la profession d’auditeur interne dans les neuf pays examinés, IIA
International pourrait prendre en compte les trois facteurs de réussite importants suivants :
nn Renforcer le rôle de la Fédération africaine des instituts d’auditeurs internes (AFIIA), qui
pourrait servir d'institution centrale pour développer des outils, des directives et des capacités
pouvant être utilisés par tous les affiliés au niveau national. Créée en mai 2009, l’AFIIA se
positionne comme la « voix unifiée des membres du continent africain » et vise à faciliter « la
coordination et la mise en œuvre d'initiatives de développement en collaborant avec ses instituts
nationaux membres pour défendre et renforcer la profession.21 ». À la date du présent rapport,
l’AFIIA comprend 27 membres, y compris les neuf pays examinés dans cette étude. IIA International
pourrait utiliser efficacement le site d’AFIIA pour des activités coordonnées de renforcement des
capacités, notamment une approche pour la diffusion de la réglementation de l’audit interne, une
stratégie pour augmenter le nombre de membres et le nombre d’auditeurs internes certifiés, ainsi
que des outils et techniques pour introduire l’audit interne dans les programmes universitaires.
nn Créer un partenariat avec des institutions régionales telles que la Communauté économique
et monétaire de l'Afrique centrale (CEMAC22), l'Union économique et monétaire ouest
africaine (UEMOA23), la communauté plus large de la Communauté économique des États de
l’Afrique centrale (CEEAC24) et la Communauté économique des États de l’Afrique de l’ouest
(CEDEAO25), ces institutions jouant un rôle important dans la promotion de la bonne gouvernance
d’entreprise ; et Ils ont publié des directives contenant des dispositions sur la gestion des finances
publiques, notamment en matière d'exécution et de contrôle budgétaires, qui sont contraignantes
et applicables dans tous les États membres.
nn Renforcer les partenariats avec la profession comptable afin de développer des institutions
IIA et des pratiques d'audit interne fortes. Plusieurs raisons justifient un partenariat solide entre
les affiliés locaux et les associations comptables. Premièrement, la compréhension limitée par les
parties prenantes de la différence fondamentale entre les deux professions et l’absence de législation
claire signifient que l’audit interne occupe la deuxième place dans la structure de gouvernance des
organisations. En outre, dans de nombreux pays examinés, l’étude indique que la majorité des services
d’audit interne des membres du personnel fournis par un prestataire de service externe (co-sourcing)
ou externalisés sont de plus en plus souvent assurés par des comptables et des cabinets d’audit, qui
ne disposent pas toujours des ressources et des qualifications nécessaires. Enfin, il existe un partenariat
très limité entre les associations de comptables et les affiliés locaux26, et l’audit interne est considéré
comme une menace pour leur profession par certaines associations de comptables.

21
www.afiia.org/afiiaabout.htm
22
Communauté économique et monétaire de l'Afrique centrale. Les pays membres comprennent le Cameroun, la République centrafricaine,
le Tchad, la Guinée équatoriale, le Gabon et la République démocratique du Congo. https://www.cemac.int/
23
Union économique et monétaire ouest-africaine. Les pays membres comprennent le Bénin, le Burkina Faso, la Côte d'Ivoire, la Guinée
Bissau, le Mali, le Niger, le Sénégal et le Togo. http://www.uemoa.int/
24
Communauté économique des États de l'Afrique centrale. Outre les pays membres de la CEMAC, la CEEAC comprend l’Angola, le
Burundi, la République démocratique du Congo, Sao Tomé-et-Principe et le Rwanda pour 11 pays au total. http://www.ceeac-eccas.org
25
Outre les pays membres de l'UEMOA, la CEDEAO comprend le Cap Vert, la Gambie, le Ghana, la Guinée, le Libéria, le Nigéria et la Sierra
Leone, pour un total de 15 pays. http://www.ecowas.int/
26
Sur les neuf pays examinés, seul l'IIA-Maroc a signé un protocole d'accord avec le conseil des comptables.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 43


RESSOURCES DE LA RECHERCHE
Général 6. Règlement COBAC 2. Arrêté ministériel n°005
R-2001/07 relatif au CABM/M.P/99 du 27 février
1. Indice de perception contrôle interne dans les 1999 sur l’approbation
de la corruption 2016, établissements de crédit du règlement de l’audit
Transparency International, interne pour les entreprises
2016 7. Le pouvoir du dirigeant
publiques
dans la relation d’agence :
2. Données et rapports de Cas des entreprises 3. Règlement de l’audit
l'IIA CBOK 2015 publiques au Cameroun, interne des entreprises
Moungou Mbenda Sabine publiques, Conseil
Cameroun Patricia, XXVIe Conférence Supérieur du Portefeuille,
Internationale de février 1999
1. Décret N° 2013/287 du
Management Stratégique,
4 septembre 2013 sur 4. Évaluation de la gestion
Lyon, du 7 au 9 juin 2017
l'organisation des services des finances publiques
du Contrôle supérieur de 8. Organigramme de de la République
l'État la Société Nationale démocratique du Congo,
d’Investissement (SNI), PEFA Secrétariat, mai 2013
2. Rapport sur les
description du poste
dépenses publiques et la 5. Instruction 17 aux
de l’auditeur interne,
responsabilité financière établissements de
http://www.sni.cm/fr/
(PEFA) pour le Cameroun, crédit relative aux règles
presentation.php?id=24
juin 2017, Secrétariat PEFA prudentielles en matière
9. Règlement COBAC de contrôle interne et
3. Code CIMA des
R-2016/01 relatif au de conformité, Banque
Assurances, 2012
contrôle interne dans les centrale du Congo
4. Lettre circulaire COBAC établissements de crédit et
6. Instruction 21 relative au
LC-COB / 34 DCP / JHI les holdings financiers
gouvernement d’entreprise
sur le rapport annuel sur le
10. Directive CEMAC dans les établissements de
contrôle interne, la mesure
01/11-UEAC-190-CM-22 du crédit, Banque centrale du
et la surveillance des
19 décembre 2011 Congo
risques
7. Instruction 22 aux
5. Règlement COBAC République démocratique établissements de crédit
R-2005_01 relatif du Congo relative à la gestion des
aux diligences des
1. Inspection Générale des risques, Banque centrale
établissements assujettis
Finances (IGF) – https:// du Congo
en matière de lutte
contre le blanchiment des www.igf.gouv.cd/ 8. Journal officiel de la
capitaux et le financement République démocratique
du terrorisme en Afrique du Congo, Cabinet du
centrale président, 20 janvier 2013

44 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


9. Rapport de synthèse des Mali 8. Circulaire 003-2011/CB/C
travaux de la première relative à l’organisation
conférence nationale sur 1. Rapport sur le mentorat de du système de contrôle
l’audit interne en République l'IIA- Mali (ACIAM), Mireille interne des établissements
démocratique du Congo Harnois, juin 2016 de crédit de l’UMOA,
2. Code d'éthique et de Commission Bancaire, 2011
Lesotho déontologie, secteur 9. Circulaire 005-2011/CB/C
public, juillet 2009 relative à la gouvernance
1. Règlement sur les
institutions financières 3. Code d'éthique et de des établissements
(institutions de micro- déontologie, secteur privé, de crédit de l’UMOA,
finance effectuant des juillet 2009 Commission Bancaire, 2011
dépôts uniquement), 10. Décret n°03-03/PM-RM
4. Loi 2014-049 du 19
Banque centrale du du 28 janvier 2003, sur la
septembre 2014 sur les
Lesotho, 2014 création d’une Commission
principes fondamentaux
2. Plan d'action pour la de la création, de de suivi des systèmes de
réforme de la gestion des l'organisation et du contrôle interne dans les
finances publiques de 2012 contrôle des services Services et Organismes
à 2017 / 2018, ministère des publics publics
Finances 11. Cadre de mesure de la
5. Convention régissant la
3. Évaluation des dépenses commission bancaire de performance de la gestion
publiques et de la l’union monétaire ouest- des finances publiques
responsabilité financière, africaine du mali, évaluation PEFA,
PEFA 2016, avril 2017 october 2016
6. Annexe à la convention
4. Le système de régissant la commission 12. Rapport sur le respect
gouvernement local bancaire de l’UMOA des normes et des codes
au Lesotho, Forum des telle que modifiée par (ROSC) au Mali, Banque
gouvernements locaux du la décision 010 du 29 mondiale, mai 2009
Commonwealth (CLGF), septembre 2017/CM/ 13. Réforme de l’administration
http://www.clgf.org.uk/ UMOA publique, accès
5. Règlement du Trésor 2014 7. Instruction n°00003/PRIM- à l’information et
CAB du 21 novembre gouvernance électronique,
6. Rapport annuel 2016, mali, Programme des
2002 du Premier Ministre,
Secrétariat de la réforme Nations unies pour le
relative à la méthodologie
de la gestion des finances développement (PNUD),
de conception et de mise
publiques 2010
en place de système de
7. Examen interne à mi- Contrôle Interne dans les 14. Mali, Audit de la chaine de
parcours du projet de Services Publics dépense, Fonds monétaire
rapport sur la gestion international (FMI), mars 2014
des finances publiques,
Ministère des finances,
mars 2017

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 45


15. Directive 01/2009/CM/ 6. Équilibrer les règles 2. Code spécifique de bonnes
UEMOA sur le Code de et la flexibilité pour la pratiques de gouvernance
transparence dans la gestion croissance - Une étude des des PMEs et Entreprises
des finances publiques exigences de gouvernance familiales, Annexe au
d'entreprise sur les marchés code marocain de bonnes
16. Stratégie Nationale de
mondiaux; Phase 2 - pratiques de gouvernance
Contrôle Interne, Contrôle
Afrique, KPMG & ACCA, d’entreprise, Commission
Général des Services Publics
juin 2017 Nationale Gouvernance
(SGCP), July 2011
d’Entreprise, décembre
7. Code de gouvernement
17. Stratégie de changement 2008
d'entreprise, pour Maurice,
pour une gestion
notes d'orientation pour 3. Code marocain de bonnes
performante des finances
les entreprises publiques, pratiques de gouvernance
publiques de 2017 à 2021,
Comité national sur la des entreprises et des
Ministère de l’économie et
gouvernance d'entreprise, établissements publics,
des Finances, République
2006 Annexe au code marocain
du Mali, août 2016
de bonnes pratiques de
8. Cadre de contrôle interne,
gouvernance d’entreprise,
Maurice Manuel de procédures
Commission Nationale
opérationnelles standard
1. Code national de Gouvernance d’Entreprise,
de l'audit interne (IASOPM),
gouvernance d'entreprise mars 2012
avril 2013
pour Maurice (2016) 4. Rapport sur la Performance
9. Rapport sur l'état des
2. Loi sur les rapports de la Gestion des Finances
pratiques de gouvernance
financiers de 2004 Publiques (Évaluation
d'entreprise dans les
PEFA), Royaume du Maroc,
3. Évaluation des dépenses entreprises publiques,
septembre 2016
publiques et de la Bureau de la gouvernance
responsabilité financière, du secteur public (BGSP), 5. Circulaire #DAPS/EA/08/11
PEFA, décembre 2015 2013 du 26 août 2008 relative
au Contrôle Interne des
4. Gouvernance d'entreprise 10. Comités d'audit dans les
Entreprises d’Assurances et
ROSC Évaluation pour ministères et les services,
de Réassurances
Maurice, Rapport de la Bureau de la gouvernance
Banque mondiale sur le du secteur public (BGSP), 6. Loi bancaire 103-12 relative
respect des normes et des septembre 2014 aux établissements de crédit
codes (ROSC), décembre et organismes assimilés,
2010 Maroc Bulletin Officiel #6340, 5
mars 2015
5. Kit de gestion financière 1. Code marocain de bonnes
Volume VIUS - Manuel des pratiques de gouvernance 7. Circulaire du Wali de Bank
politiques et opérations de d’entreprise, Commission Al-Maghrib 4/W/2014
l'audit interne, avril 2013 Nationale Gouvernance relative au contrôle interne
d’Entreprise, mars 2008 des établissements de
crédit, 30 octobre 2014

46 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


8. Directive du Wali de Bank 15. Pratiques des comités Mozambique
Al-Maghrib relative à la d’audit et de la fonction
gouvernance au sein des d’audit interne chez les 1. Conselho de Ministros,
établissements de crédit, 30 émetteurs faisant appel Decreto N.º 60/2013,
octobre 2014 public à l’épargne, Cria a Inspeção-Geral de
les banques et les Finanças, abreviadamente
9. Loi n° 17-99 sur le code designada por IGF, e
compagnies d’assurances,
des assurances, 30 octobre aprova o respectivo regime
Institut Marocain des
2016 de actividade
Administrateurs (IMA), Ernst
10. Loi 69-00 relative au & Young Morocco, avril 2014 2. Jornal do Governo,
contrôle financier de Moçambique, 30 Julho
16. Rapport d’enquête sur les
l’État sur les entreprises 2014
pratiques de gouvernance
publiques et autres
des sociétés cotées en 3. Évaluation des dépenses
organismes, novembre
Bourse, Institut Marocain publiques et de la
2003
des Administrateurs (IMA), responsabilité financière
11. Décret 2-05-1366 du 2 SFI, Morocco, avril 2013 (PEFA) Évaluation au
décembre 2005 relatif à Mozambique, PEFA
17. Équilibrer les règles
la formation continue des Secrétariat, décembre 2015
et la flexibilité pour la
fonctionnaires et agents de
croissance - Une étude des 4. Instituto of Directors,
l’État
exigences de gouvernance Moçambique, www.iodmz.
12. Décret n° 2-05-1369 du 2 d'entreprise sur les marchés com
décembre 2005 fixant les mondiaux; Phase 2 -
règles d’organisation des Afrique, KPMG & ACCA, 5. Gouvernance d’entreprise,
départements ministériels juin 2017 Meilleures entreprises,
et la déconcentration meilleures sociétés, Série
18. Plan stratégique - Journée sur les enseignements
administrative
de réflexion IIA-Maroc, tirés, Société financière
13. Décret n° 2-07-995 du mai 2017 internationale (SFI), 2007
23 chaoual 1429 relatif
19. Conférence du 30e 6. Bolsa de Valores de
aux attributions et à
anniversaire de l'IIA-Maroc, Moçambique, Regulamento
l’organisation du ministère
2015 Nº 1/GPCABVM/2010 de
de l’économie et des
finances (B.O. n° 5680 du 6 20. Fondamentaux des 27 de Maio, Processo de
novembre 2008) dispositifs de contrôle et admissão a cotação de
pratiques internationales valores mobiliários
14. Engagement des
de l’audit interne, IMA, 7. Équilibrer les règles
investisseurs institutionnels
septembre 2016 et la flexibilité pour la
dans la gouvernance
d’entreprise, Institut 21. Convention de partenariat croissance - Une étude des
Marocain des entre l’Ordre des Experts- exigences de gouvernance
Administrateurs (IMA), juin Comptables, Conseil d'entreprise sur les marchés
2017 Régional de Casablanca et mondiaux; Phase 2 -
Sud (CROEC) et l’Institut Afrique, KPMG & ACCA,
des Auditeurs Internes du juin 2017
Maroc (AMACI), février 2014

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 47


Togo Tunisie
1. Évaluation du système de gestion des 1. Loi N° 2005-96 du 18 octobre 2005 relative
finances publiques selon l’approche PEFA au renforcement de la sécurité des relations
2016, PEFA Secrétariat, juin 2016 financières
2. Règlement CIMA 0005/CIMA/PCMA/CE/ 2. Loi N° 2016-48 du 11 juillet 2016 relative aux
SG/2009 modifiant et complétant le code des banques et aux établissements financiers
assurances des États membres de la CIMA
3. Circulaire de la banque centrale de Tunisie
3. Convention régissant la commission bancaire N° 2006-19 du 28 novembre 2006 sur le
de l’union monétaire ouest-africaine contrôle interne
4. Annexe à la convention régissant la 4. Le contrôle interne et la gestion des risques
commission bancaire de l’UMOA telle que pour renforcer la gouvernance en Tunisie,
modifiée par la décision 010 du 29 septembre OCDE, 2016
2017/CM/UMOA
5. Rapport sur les dépenses publiques et la
5. Circulaire 003-2011/CB/C relative à responsabilité financière (PEFA) pour la
l’organisation du système de contrôle interne Tunisie, mai 2016, Secrétariat PEFA
des établissements de crédit de l’UMOA,
6. Guide de Bonnes Pratiques de Gouvernance
Commission Bancaire, 2011
des Entreprises Tunisiennes, Centre Tunisien
6. Circulaire 005-2011/CB/C relative à la de Gouvernance d’Entreprise (CTGE), 2012
gouvernance des établissements de crédit de
7. Équilibrer les règles et la flexibilité pour la
l’UMOA, Commission Bancaire, 2011
croissance - Une étude des exigences de
7. Directive 06/2009/CM/UEMOA sur les Lois gouvernance d'entreprise sur les marchés
des finances au sein de l’UEMOA mondiaux; Phase 2 - Afrique, KPMG & ACCA,
juin 2017
8. Directive 01/2009/CM/UEMOA sur le Code
de transparence dans la gestion des finances
publiques

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ANNEXE I :
AUDIT INTERNE - CONTEXTE NATIONAL - MATURITÉ MODÈLE
Indicateur de maturité I: Contexte National

Éléments Sous-éléments Niveau 1– Initiale Niveau 2– Émergente Niveau 3– Établie Niveau 4– Intégrée Niveau 5– Optimisée

1. Présence de Aucun Un ou plusieurs Un ou plusieurs Plusieurs Plusieurs


programmes programme programmes programmes programmes programmes
universitaires liés à contenant un des autonomes autonomes autonomes
l’audit interne cours sur l'audit liés au statut présents liés au
interne professionnel statut professionnel
et aux stages
2. Compréhension Très limité ou Limité à la Appréciation Vue globale Vue globale
et reconnaissance inexact conformité et / générale du conforme au conforme au
A. par les principales ou aux contrôles rôle élargi modèle des trois modèle des trois
Professionnalisme, parties prenantes financiers dans plusieurs lignes de défense lignes de défense et
programmes du rôle et de la domaines de les parties prenantes
d'éducation, valeur de l’audit risque agissent en tant que
reconnaissance interne défenseurs de la
profession
3. Adhésion à l'IIA Très faible (moins Faible (25 % ou Modéré (50 % ou Substantielle Élevé (100 %)
et PIB par habitant de 25 %) plus mais moins plus mais moins (75 % ou plus mais
de 50 %) de 75 %) moins de 100 %)
4. Certification IIA Très faible (moins Faible (5% ou plus Modéré (10% ou Substantielle Élevé (20 % ou
et PIB par habitant de 5%) mais moins de plus mais moins (15% ou plus mais plus)
10%) de 15%) moins de 20%)
1. Résultat de l'IPC Moins de 20 % 20 % ou plus mais 40% ou plus mais 60% ou plus mais 80 % ou plus
de Transparency moins de 40 % moins de 60% moins de 80%
International de
B. Indicateurs 2016 (/ 100)
nationaux de
fraude et de 2. Classement Au-dessus de 100 76-100 51-75 26-50 25 et moins
corruption de l’IPC de
Transparency
International
(/ 168)
1. Rôle des Négligeable Limité à un Plus courant Généralement Courant dans
cabinets d'audit petit nombre dans les grandes courant dans les organisations
dans la prestation d'organisations organisations les grandes de toutes tailles
de services d'audit pour des audits pour les audits organisations pour les audits
interne (assurance spécialisés spécialisés pour les audits spécialisés et
et conseil) spécialisés et généraux
généraux
2. Rôle des Négligeable Limité à un Plus courant Généralement Courant dans les
cabinets d'audit petit nombre dans les grandes courant dans organisations de
dans la formation d'organisations organisations pour les grandes toutes tailles pour
et les conseils en pour les les formations organisations pour les formations
audit interne formations et conseils les formations et conseils
C. Rôle des et conseils spécialisés et conseils spécialisés et
cabinets d'audit et spécialisés spécialisés et généraux
des associations généraux
de comptables 3. Rôle des Négligeable Limité à un Plus courant Généralement Courant dans les
associations de petit nombre dans les grandes courant dans organisations de
comptables dans d'organisations organisations pour les grandes toutes tailles pour
la formation et les pour des les formations organisations pour les formations
conseils en audit formations spécialisées les formations spécialisées et
interne spécialisées spécialisées et générales
générales
4. Rôle des Négligeable Limité à un Plus courant Généralement Courant dans les
associations de petit nombre dans les grandes courant dans organisations de
comptables dans d'organisations organisations les grandes toutes tailles
la formation et organisations
les conseils aux
comités d'audit

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 49


Éléments Sous-éléments Niveau 1– Initiale Niveau 2– Émergente Niveau 3– Établie Niveau 4– Intégrée Niveau 5– Optimisée

1. Disponibilité Il y a un besoin Il y a un besoin Le financement Le financement Le financement


de fonds pour important de important de disponible disponible disponible
une formation financement financement correspond correspond correspond
en audit interne de la part des de la part des au besoin de au besoin et au besoin et
à la mesure des agences de agences de financement il y a un effort il y a un effort
besoins développement développement des agences de coordonné entre harmonisé entre
mais aucun n'est et une partie développement les agences de les agences de
disponible est disponible développement, développement,
mais elle est ou il n’y a pas ou il n'y a pas
insuffisante de besoin de de besoin de
financement financement et
de la part des le pays est un
agences de fournisseur net de
D. Agences de développement fonds ailleurs
développement 2. Prestation Il y a un besoin Il y a un besoin Le plaidoyer Le plaidoyer Le plaidoyer
d'un plaidoyer important de important de disponible disponible disponible
en faveur de plaidoyer de plaidoyer de correspond correspond correspond
l'audit interne la part des la part des au besoin des au besoin et au besoin et
à la mesure des agences de agences de agences de il y a un effort il y a un effort
besoins développement développement développement coordonné entre harmonisé entre
mais aucun n'est et une partie les agences de les agences de
disponible est disponible développement, développement,
mais elle est ou il n’y a pas ou il n'y a pas
insuffisante de besoin de de besoin de
plaidoyer de plaidoyer et le
la part des pays soutient les
agences de plaidoyers ailleurs
développement
1. Prestation de Aucun plaidoyer Un plaidoyer Les organismes Les organismes Les organismes
plaidoyer pour n'est fourni limité est fourni sont actifs dans sont actifs dans sont très actifs et
l'audit interne la prestation de la prestation de coordonnés dans
plaidoyers plaidoyers, ce qui la prestation de
est renforcé par la plaidoyer, ce qui
législation et / ou est renforcé par la
E. Rôle d'autres la réglementation législation et / ou
organismes, la réglementation.
notamment des
Bourses des 2. Définition de la Aucune exigence Des exigences Des exigences Des exigences Des exigences
valeurs et de la politique relative n'est définie pour limitées sont claires sont claires sont complètes sont
banque centrale à l'audit interne l'audit interne définies en définies en définies en définies en
et assurance matière d'audit matière d'audit matière d'audit matière d'audit
de sa mise en interne mais interne avec une interne avec une interne avec une
application avec peu ou pas certaine assurance réelle assurance réelle assurance
d’assurance de de leurs mises en de leurs mises en de leurs mises en
leurs mises en en œuvre œuvre œuvre
œuvre

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Indicateur de maturité II : Gouvernance

Éléments Sous-éléments Niveau 1– Initiale Niveau 2– Émergente Niveau 3– Établie Niveau 4– Intégrée Niveau 5– Optimisée

1. Exigences en Aucune exigence Les exigences Les exigences pour Les exigences Les exigences
matière d'audit ou des exigences relatives à l’audit l'audit interne sont relatives à l’audit relatives à l’audit
interne négatives interne sont détaillées,claires et interne sont interne sont très
nouvelles et non elles sont établies détaillées et claires détaillées et claires
encore établies ou et sont quelque et sont efficacement
sont limitées ou peu soutenues par intégrées aux
contiennent des les politiques et les politiques et aux
limites. procédures. procédures.
2. Statut de L'audit interne Le responsable de Le responsable de Le responsable de Le responsable de
l'audit interne n'a pas d'identité l'audit interne fait l'audit interne fait l'audit interne fait l'audit interne est
claire ou distincte partie des cadres partie de la direction partie de la haute considéré comme
subalternes intermédiaire direction. faisant partie du
personnel de
direction
3. Normes Il n'y a aucune L'utilisation L'utilisation de L'utilisation de L'utilisation de
A. Législation,
relatives à l'audit référence à des normes en normes est définie normes est définie normes est définie
réglementation,
interne l'utilisation de matière d’AI est mais n'inclut pas les et inclut les et l'accent est mis
code de
normes recommandée normes de l’IIA, ni les normes de l'IIA sur les normes de
gouvernance
mais non définie « normes reconnues ou des « normes l'IIA ou les « normes
d’entreprise
internationalement », internationalement internationalement
et politiques
ni aucune autre reconnues » ou reconnues » ou
nationales
norme. d’autres normes. d’autres normes.
4. Comités Il n’y a aucune Il y a des Il y a de réelles Il y a de réelles Il y a des exigences
d’audit exigence exigences limitées exigences concernant exigences détaillées complètes
concernant la concernant la la constitution d’un concernant la concernant la
constitution d’un constitution d’un comité d’audit constitution d’un constitution d’un
comité d’audit comité d’audit comité d’audit comité d’audit
5. Contrôle et Il n'y a pas de Le contrôle des Les exigences Les exigences Les exigences
assurance de la contrôle effectif exigences relatives à relatives à l'audit relatives aux audits relatives à l'audit
mise en œuvre des exigences l'audit interne et aux interne et aux comités internes et aux interne et aux
relatives à l'audit comités d'audit est d'audit font l'objet comités d’audit font comités d'audit font
interne ou aux limité et il y a peu d'un contrôle régulier, l’objet d’un contrôle l'objet d'un contrôle
comités d'audit ou pas de moyens mais les moyens de régulier, et certains régulier et d’une
pour s’assurer s’assurer qu’elles moyens sont utilisés réelle assurance
qu’elles soient mises soient mises en afin de s’assurer de de leurs mises en
en œuvre œuvre sont limités. leurs mises en œuvre. œuvre.
B. Leadership 1. La mesure Les responsables Les responsables Les responsables Les responsables L'audit interne fait
et ton au dans laquelle de la de la gouvernance de la gouvernance de la gouvernance partie intégrante de
sommet de la les PDG et gouvernance apportent un apportent un soutien apportent aucun la gouvernance
hiérarchie des les conseils n'apportent soutien limité à général à l'audit soutien prompt à
organisations, d'administration aucun soutien l'audit interne interne l'audit interne
des PDG soutiennent efficace à l'audit
aux conseils l’audit interne interne
d’administration
1. Les liaisons Lorsqu'il y a un L'audit interne L’audit interne L’audit interne relève L'audit interne
hiérarchiques et audit interne, relève sur le plan
relève sur le plan sur le plan fonctionnel relève sur le plan
l’indépendance il ne relève fonctionnel d’un fonctionnel d'un comité d’un comité fonctionnel du
pas sur le plan d’audit composé
poste de direction d’audit composé président d'un
fonctionnel d’un au sein de principalement majoritairement comité d'audit
comité d'audit l'organisation d’administrateurs faisant d’administrateurs totalement
C. ou d’un comité partie du personnel ne faisant pas partie indépendant et sur
Positionnement équivalent, et de direction et, sur du personnel de le plan administratif
de l'audit relève d’un le plan administratif, direction et sur le du plus haut
interne dans les niveau bas de d'une personne du plan administratif responsable de
organisations l'organisation niveau intermédiaire d’un haut l'organisation.
et sa réelle sur le plan ou supérieur dans responsable de
indépendance administratif l'organisation l’organisation.
2. Lorsqu'il y a un L’audit interne L'audit interne fait L’audit interne L’audit interne
Positionnement audit interne, il se positionne partie des deuxième se positionne se positionne
de l'audit fait partie de la largement comme et troisième lignes de largement comme entièrement comme
interne dans première ligne de une deuxième défense combinées une troisième ligne une troisième ligne
l'organisation défense ligne de défense de défense de défense

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 51


Indicateur de maturité II : Gouvernance (suite)

Éléments Sous-éléments Niveau 1– Initiale Niveau 2– Émergente Niveau 3– Établie Niveau 4– Intégrée Niveau 5– Optimisée

1. Indépendance Il n'y a pas de Le comité d'audit Le comité d'audit Le comité d'audit Le comité d'audit
et force des comité d'audit ni est composé comprend des est composé est composé
membres du d’équivalent uniquement administrateurs ne principalement exclusivement
comité d'audit d’administrateurs faisant pas partie d'administrateurs d'administrateurs
faisant partie du personnel de ne faisant pas ne faisant pas
du personnel la direction et de partie du personnel partie du personnel
de direction, personne ayant de la direction de la direction et
avec peu de une expérience et de personnes de personnes de
transparence dans en comptabilité, de haut calibre, haut calibre dans
le processus de et alternant certains ayant une le domaine de la
nomination. régulièrement expérience en comptabilité et dans
selon un processus comptabilité, ne d'autres disciplines
de nomination remplissant pas plus pertinentes pour
transparent. de deux mandats de l'organisation,
trois ans au moyen dont le mandat
d'un processus ne dépasse pas
de nomination deux mandats de
transparent. trois ans, selon
un processus
de nomination
transparent
2. Les membres du Les membres Les membres du Les membres du Les membres du
Compréhension comité d'audit du comité comité d'audit ont comité d'audit comité d'audit ont
de l'audit interne n'ont pas de d'audit ont une une compréhension ont une bonne une compréhension
compréhension compréhension générale de l'audit compréhension totale de l'audit
D. Comités
notable de l'audit limitée de l'audit interne de l'audit interne interne et reçoivent
d’audit
interne interne et reçoivent régulièrement des
occasionnellement mises à jour
des mises à jour
3. Les pouvoirs Le comité Le comité d'audit
Le comité d'audit Le comité d'audit Le comité d’audit
du comité d’audit, s’il y en n'intervient quejoue un rôle est responsable est pleinement
d'audit a un, n’a pas de manière consultatif dans de l’engagement habilité à engager
comprennent le de pouvoirs ni limitée dans la l’engagement et et de la révocation et à révoquer le
recrutement et d’autorité réels nomination du la révocation du du DPA, procède DPA, à effectuer une
le licenciement DPA et dans DPA, n'effectue pas à une évaluation évaluation annuelle
du DPA, l'approbation dusystématiquement occasionnelle des des performances,
l'approbation du plan d'audit et d'évaluation des performances, à approuver le plan
plan d'audit et des ressources. performances approuve le d’audit et à affecter
des ressources. annuelle, plan d'audit les ressources.
recommande le plan et formule des
d'audit à la direction recommandations
et formule des sur les ressources.
recommandations sur
les ressources.
4. Efficacité pour Le comité d'audit L’efficacité du L’efficacité du comité L’efficacité du L’efficacité du
que le DPA et n’est pas en comité d'audit d'audit pour que le comité d'audit comité d'audit
l'organisation mesure d’exiger pour que le DPA DPA et l’organisation pour que le DPA et pour que le DPA et
soient tenus de du DPA ni de et l’organisation soient tenus de l’organisation soient l’organisation soient
rendre compte l’organisation soient tenus de rendre compte est tenus de rendre tenus de rendre
qu’ils soient tenus rendre compte est assez efficace compte est réelle compte est très
de rendre compte limitée réelle
1. Maturité Il n’existe aucune Il existe une Il existe une approche La gestion des La gestion des
de la gestion approche officielle approche limitée cohérente de la risques est en risques à l'échelle
E. Gestion des
des risques ou cohérente de et incohérente gestion des risques place à l'échelle de de l'entreprise
risques
organisationnels la gestion des de la gestion des l'entreprise est entièrement
risques risques intégrée

52 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


Indicateur de maturité III : Qualité

Éléments Sous-éléments Niveau 1– Initiale Niveau 2– Émergente Niveau 3– Établie Niveau 4– Intégrée Niveau 5– Optimisée

1. Présence et Il n'y a pas de Il existe une charte Il existe une charte Il existe une charte Il existe une charte conforme
force de la charte, charte et pas de rudimentaire et conforme au CIPP conforme au CIPP au CIPP revue annuellement
A. Stratégie et
du sens de stratégie d'audit une stratégie et une stratégie qui est revue et une stratégie claire qui
charte d'audit
l'objectif et de la interne définie d'audit interne claire annuellement et démontre une pratique
concentration rudimentaire une stratégie claire professionnelle
1. Mesure dans La planification de La planification La planification La planification La planification de l'audit
laquelle la l'audit n'est pas de l'audit est en de l'audit est de l'audit est est entièrement basée sur
planification de basée sur le risque partie basée sur entièrement basée entièrement basée les risques, parfaitement
B. Planification
l'audit est basée et n'est pas en les risques et sur les risques, sur les risques, en adéquation avec la
de l'audit,
sur les risques et adéquation avec est en partie en parfaitement en parfaitement en stratégie de l'organisation
y compris
est en adéquation la stratégie de adéquation avec adéquation avec adéquation avec et constamment mise à
l'évaluation
avec la stratégie l'organisation la stratégie de la stratégie de la stratégie de jour.
des risques
l'organisation l'organisation et l'organisation et
mise à jour au moins mise à jour au moins
une fois par an. deux fois par an.
1. Fréquence Il n'y a pas Les évaluations des Les évaluations Les évaluations Les évaluations des
de l'évaluation d'évaluation risques sont peu des risques sont des risques sont risques sont effectuées
des risques et officielle des fréquentes et sont effectuées au moins effectuées au moins régulièrement et
adéquation avec risques partiellement en une fois par an et deux fois par an et sont parfaitement en
la stratégie adéquation avec sont parfaitement sont parfaitement adéquation avec la
C. Utilisation la stratégie de en adéquation en adéquation stratégie de l'organisation.
des normes l'organisation. avec la stratégie de avec la stratégie de
l'organisation. l'organisation.
2. Utilisation de Ne se conforme Se conforme Se conforme Met en œuvre Met en œuvre des normes
normes d'audit à aucune norme partiellement à des pleinement aux des normes totalement conformes au
interne robustes officielle normes officielles normes officielles partiellement CIPP
conformes au CIPP
1. Portée des Le travail d'audit L'audit interne a
Les travaux d'audit L'audit interne L'audit interne couvre
travaux d'audit interne est une faible portée
interne couvrent couvre un très une gamme complète
principalement centrée sur lesun large éventail large éventail de risques, y compris
une fonction de finances et la de risques mais de risques, y les risques émergents,
contrôle conformité ne sont pas compris les risques avec une flexibilité et une
dynamiques et ont émergents, ainsi portée pour les missions
une portée limitée que des missions ponctuelles
pour les missions ponctuelles.
ponctuelles.
2. Qualité des Les rapports Les rapports Les rapports Les rapports Les rapports d'audit sont
rapports d'audit d'audit sont d'audit sont d'audit sont d'audit sont produits au moment
- efficacité dans généralement de essentiellement produits au produits au opportun, communiquent
D. Portée,
l'identification et mauvaise qualité superficiels et ils ne moment opportun moment opportun, efficacement les résultats,
compte rendu
la communication et leur utilisation sont ni produits au et communiquent communiquent aident la direction à
et suivi
des problèmes par la direction est moment opportun efficacement les efficacement remédier aux faiblesses
limitée ni efficaces. résultats les résultats et du contrôle, à exploiter
aident la direction les opportunités et à
à remédier aux encourager l'innovation
faiblesses du
contrôle
3. Efficacité en Il n'y a pas de suivi Le suivi des Le suivi des Le suivi des Le suivi des problèmes
matière de suivi des problèmes problèmes signalés problèmes signalés problèmes signalés signalés est systématique
des problèmes signalés est sporadique et est systématique, est systématique, et complet, ce qui permet
incomplet ce qui entraîne ce qui permet une résolution rapide, peu
la résolution des de les résoudre coûteuse et innovante des
problèmes rapidement. problèmes.
1. Interne (contrôle, Aucune Les dispositions Les dispositions Les dispositions Les dispositions en matière
supervision, disposition n’est relatives à relatives à en matière d’assurance qualité
évaluation, prise en matière l'assurance de l’assurance qualité d’assurance qualité sont complètes, sont
E. Assurance formation, examen d'assurance qualité la qualité sont sont complètes et sont complètes, généralement conformes
qualité et des documents incomplètes et sont généralement sont généralement à la norme 1300,
planification d'audit, partiellement conformes à la conformes à la comprennent des solutions
des autoévaluation) et conformes à la norme 1300. norme 1300 et innovantes et la fonction
améliorations externe (examen norme 1300 comprennent facilite les examens
aux fins de des solutions par des pairs d’autres
l'assurance de la innovantes. fonctions d’audit interne
qualité)

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 53


Indicateur de maturité IV : Ressources

Éléments Sous-éléments Niveau 1– Initiale Niveau 2– Émergente Niveau 3– Établie Niveau 4– Intégrée Niveau 5– Optimisée

1. Caractère Le budget alloué Le budget alloué Le budget alloué Le budget alloué Le budget alloué aux
adéquat des aux membres aux membres du aux membres du aux membres du membres du personnel
ressources en du personnel personnel travaillant personnel travaillant personnel travaillant travaillant dans le domaine
personnel travaillant dans dans le domaine de dans le domaine dans le domaine de de l’audit interne (en interne
le domaine de l’audit interne (en de l’audit interne l’audit interne (en et provenant d'autres
A. Adéquation l’audit interne interne et provenant (en interne et interne et provenant sources) est suffisant pour
des ressources (en interne d'autres sources) provenant d'autres d’autres sources) mettre en œuvre le plan
en personnel, et provenant est insuffisant pour sources) est suffisant est suffisant pour d'audit, dispose d'une
notamment la d’autres sources) mettre en œuvre le pour exécuter le exécuter le plan flexibilité intégrée et permet
structure est très limité et plan d'audit, bien plan d'audit et le d'audit, dispose le détachement temporaire
inadéquat pour que les ressources personnel est bien d'une flexibilité de membres du personnel
exécuter le plan disponibles soient organisé. intégrée et le travaillant dans le domaine
d'audit et le relativement bien personnel est bien de l’audit interne à d'autres
personnel n'est organisées. organisé. fonctions, et l'organisation
pas bien organisé du personnel est optimisée.
1. Compétence Les membres Les membres du Les membres du Les membres du Les membres du personnel
et expérience du personnel personnel travaillant personnel travaillant personnel travaillant travaillant dans le
travaillant dans dans le domaine de dans le domaine dans le domaine domaine de l’audit interne
le domaine l’audit interne ont de l’audit interne de l’audit interne possèdent une excellente
de l’audit une compréhension possèdent une possèdent une très connaissance pratique
interne ont une et une expérience bonne connaissance bonne connaissance et théorique de l'audit
compréhension limitées de l'audit pratique de l'audit pratique et théorique interne, basée sur une
et une expérience interne moderne interne, basée sur de l'audit interne, vaste expérience et des
très limitées de l'expérience basée sur une solide études formelles.
l'audit interne expérience et des
moderne études officielles.
2. Certifications Les membres Certains membres La majorité des La majorité des Tous les membres du
spécifiques du personnel du personnel membres du membres du personnel travaillant dans
d'audit interne travaillant dans travaillant dans le personnel travaillant personnel travaillant le domaine de l’audit
acquises le domaine de domaine de l’audit dans le domaine dans le domaine de interne sont des CIA
l’audit interne ne interne détiennent de l’audit interne l’audit interne est ou détiennent d’autres
détiennent pas des certifications est titulaire d'une un CIA en activité et certifications de l’IIA, ou
de certification dans le domaine de certification d'audit certains d'entre eux travaillent activement pour
d'audit interne l’audit interne interne, certains sont détiennent d'autres obternir une certification.
des CIA en activité. certifications de l’IIA
B. Compétences 3. Plus haut Une majorité Une majorité Une majorité Une majorité des La grande majorité des
niveau des membres des membres du des membres du membres du personnel membres du personnel
d'éducation du personnel personnel travaillant personnel travaillant travaillant dans le travaillant dans le domaine
travaillant dans dans le domaine dans le domaine domaine de l’audit de l’audit interne est
le domaine de de l’audit interne de l’audit interne interne est titulaire titulaire d’un diplôme du
l’audit interne est titulaire d'un est titulaire d’un d’un diplôme du premier degré (obtenu
est titulaire diplôme d'associé diplôme du premier premier degré (obtenu après un cursus d’études
d'un diplôme (obtenu après un degré (obtenu après après un cursus supérieures d’une durée
d'études cursus d'études un cursus d’études d’études supérieures de trois ou quatre ans)
secondaires supérieures d'une supérieures d’une d’une durée de trois et certains sont titulaires
durée de deux ans) durée de trois ou ou quatre ans) et d'une maîtrise ou d'un
ou d'un équivalent quatre ans) ou d’un certains sont titulaires diplôme d’un niveau
diplôme équivalent. d'une maîtrise ou d'un supérieur.
diplôme d’un niveau
supérieur.
4. Le DPA Le DPA possédait Le DPA possédait Le DPA est un Le DPA est un auditeur interne
Compétences n'avait aucune une expérience une certaine auditeur interne expérimenté et est certifié
du DPA expérience en minimale en audit expérience en expérimenté CIA ou QIAL (Qualification in
audit interne interne avant audit interne avant Internal Audit Leadership -
avant d'occuper d'occuper le poste. d'occuper ce poste. Qualification en leadership dans
le poste. le domaine de d’audit interne).
1. Accès et Les membres Les membres du Les membres du Les membres du Les membres du personnel
fréquence de du personnel personnel travaillant personnel travaillant personnel travaillant travaillant dans le domaine
la formation travaillant dans dans le domaine de dans le domaine de dans le domaine de de l’audit interne ont un
le domaine de l’audit interne ont l’audit interne ont l’audit interne ont bon accès à la formation
C. FPC et l’audit interne un accès limité à la un bon accès à la un bon accès à la (au moins 40 heures de
formation ont un accès formation (entre 10 formation (40 heures formation (40 heures CPE par an), il existe un
très limité à la et 40 heures de FPC de FPC par an au de FPC par an au programme de formation
formation (moins par an) minimum) minimum) et il existe interne et un système de
de 10 heures de un programme de coaching et de mentorat
FPC par an) formation interne. entre pairs.
1. Utilisation Les OTAAO ne L’utilisation des La planification et L'utilisation des La fonction d'audit interne
des OTAAO sont pas utilisés OTAAO est limitée l'administration OTAAO est est un exemple de pratique
de l'audit interne courante et intégrée exemplaire dans l'utilisation
D. Technologie sont entièrement aux processus des OTAAO et partage
automatisées opérationnels son expertise avec d'autres
fonctions d'audit interne.

54 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


ANNEXE II : RÉSULTATS DÉTAILLÉS PAR PAYS
1. CAMEROUN
Indicateur de maturité I: Contexte National

Éléments Sous-éléments Analyse

1. Présence de programmes Les universités et les collèges ont un ou plusieurs programmes contenant
universitaires liés à l’audit interne des cours sur l'audit interne
Compréhension très limitée du rôle et de la valeur de l'audit interne. Le fait
2. Compréhension et reconnaissance
A. Professionnalisme, qu’il n’y ait aucune demande de connaissances en matière d'audit interne
par les principales parties prenantes du
programmes a conduit les universités / collèges à hésiter à introduire des programmes
rôle et de la valeur de l’audit interne
d'éducation, contenant une formation sur l’AI
reconnaissance
3. Adhésion à l'IIA et PIB par habitant Très bas : Le nombre d’adhésion à l'IIA par rapport au PIB par habitant est de 5,8 %

4. Certification IIA et PIB par habitant Très bas : Le nombre de certification IIA par rapport au PIB par habitant est de 0,5 %

1. Résultat de l'IPC de Transparency


B. Indicateurs Résultat de l'IPC de 2016 est de 26 %.
International de 2016 (/ 100)
nationaux de fraude et
de corruption 2. Classement de l'IPC de Transparency
Le classement de l'IPC en 2016 est de 145/176.
International de 2016 (/ 176)
En règle générale, les cabinets d'audit ne disposent pas des compétences
1. Rôle des cabinets d'audit dans la
nécessaires dans le domaine de l’audit interne pour fournir des services d'AI
prestation de services d'audit interne
Leur rôle est très limité à un petit nombre d'entreprises, principalement des
(assurance et conseil)
filiales d'organisations internationales.
2. Rôle des cabinets d'audit dans la
C. Rôle des cabinets formation et les conseils en audit interne
Les cabinets d'audit organisent des formations occasionnellement.
d'audit et des
associations de À l'exception des quatre grands cabinets d'audit, les membres de l'Institut
3. Rôle des associations de comptables
comptables des comptables agréés du Cameroun (ONECCA27) ne possèdent pas les
dans la formation et les conseils en
compétences requises pour dispenser une formation et des conseils en
audit interne
matière d'audit interne.
4. Rôle des associations de comptables
dans la formation et les conseils aux Négligeable.
comités d'audit
La Banque mondiale, la Deutsche Gesellschaft für Internationale Zusammenarbeit
GmbH (GIZ), la Banque africaine de développement, l’Union européenne, la
Banque de développement des États d’Afrique centrale (BDEAC28), l’Agence
1. Disponibilité de fonds pour une
des États-Unis pour le développement international (USAID), l’Iinstitut français
formation en audit interne à la mesure
D. Agences de de l'audit et du contrôle internes (IFACI29), l’Organisation des Nations Unies pour
des besoins
développement le développement industriel (ONUDI) et la Fondation pour le renforcement des
capacités en Afrique (ACBF) ont investi dans des études et des initiatives de
renforcement des capacités, à l’impact très marginal.
2. Prestation d'un plaidoyer en faveur de Il y a un besoin important de plaidoyer mais la participation des agences de
l'audit interne à la mesure des besoins développement à cet égard est insuffisante.
E. Rôle d'autres 1. Prestation de plaidoyer pour l'audit Plaidoyer limité, principalement via les exigences de la banque centrale régionale30.
organismes, interne Aucune action de plaidoyer n’est fournie par la Douala Stock Exchange (DSX).
notamment des 2. Définition de la politique relative à
Bourses des valeurs et Les exigences en matière d'audit interne sont définies principalement par le biais
l'audit interne et assurance de sa mise
des banques centrales des exigences de la banque centrale applicables aux institutions financières.
en application

27
Ordre National des Experts-Comptables du Cameroun.
28
Banque de développement des États de l'Afrique centrale.
29
L’Institut Français de l’Audit et du Contrôle Interne.
30
La commission bancaire régionale pour les pays d'Afrique centrale a publié plusieurs notes relatives aux exigences de gouvernance et de
contrôle interne des établissements bancaires.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 55


Indicateur de maturité II : Gouvernance

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Exigences en matière Les exigences en matière d’audit interne sont Il n'y a pas de réglementation ni de
d'audit interne très limitées. Le cadre institutionnel de l'audit législation concernant l'audit interne ; Les
interne est centré sur l'institution supérieure entreprises des secteurs de la banque
de contrôle (CONSUPE31) au niveau central. et de l’assurance suivent respectivement
Conformément au décret présidentiel 2013/287 les règles de la COBAC et de la CIMA.
du 4 septembre 2013, CONSUPE est considéré La COBAC a besoin d’une fonction
comme la principale unité chargée de diriger d’audit interne qui relève du CA sur le
et / ou de coordonner les services d'audit plan fonctionnel et du PDG sur le plan
interne dans les ministères concernés, les administratif. Le code CIMA recommande
organisations publiques et les organisations la création d’un CA et décrit sa composition
privées recevant des fonds publics. et son mandat35.

Trois services du ministère des Finances


effectuent un certain travail dans le
domaine de l’AI :
• Inspection générale (IG),
• Division chargée du contrôle budgétaire
(DCOB32), et
• Inspection des services du Trésor (IST33)

Les ministères concernés ont des unités


d’inspection qui n’assurent pas des services
stricts d’audit interne. Il est établi que des
A. Législation, fonctions d’audit interne sont prévues dans
réglementation, les différents décrets présidentiels, qu’elles
code de sont en train d’être organisées et qu’elles ne
gouvernance sont toujours pas pleinement opérationnelles
d’entreprise dans aucun service ni institution.
et politiques
nationales Les entreprises publiques respectent les
règles établies par la COBAC (banques) et
la CIMA34 (sociétés d'assurances).
2. Statut de l'audit interne L'audit interne n'a pas d'identité claire ou L’audit interne a une identité claire dans les
distincte. banques et les compagnies d’assurances.
Dans d'autres entreprises (généralement
des PME nationales), le rôle de l'audit
interne est limité, car le DPA relève du PDG
ou du DF.
3. Normes relatives à l'audit L'utilisation des normes en matière d’AI est L'utilisation des normes en matière d’AI est
interne recommandée mais non définie. recommandée mais non définie.
4. Comités d’audit Il n'y a pas de comité d'audit dans les À l'exception des industries réglementées
administrations locales et centrales. Les (banque et assurance), les exigences
entreprises publiques (en particulier les concernant la constitution d’un CA sont
banques) doivent constituer des comités limitées.
d'audit conformément aux exigences de la
COBAC ou de la CIMA.
5. Contrôle et assurance de Très limité aux organisations parapubliques Le contrôle et l’assurance de la mise en
la mise en œuvre du secteur financier. œuvre des exigences relatives aux AI et aux
CA sont assurés par la COBAC et la CIMA,
respectivement, pour les banques et les
compagnies d'assurances.

31
Contrôle Supérieur de l'État. CONSUPE est également l’Institution supérieure de contrôle (c’est-à-dire l’organisme de contrôle externe).
32
Direction du contrôle budgétaire (DCOB).
33
Inspection des services du trésor (IST).
34
Conférence interafricaine des marchés d'assurances (CIMA).
35
Code CIMA, section 5, art. 331-14.

56 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


Indicateur de maturité II : Gouvernance (suite)

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

B. Leadership et 1. La mesure dans Les responsables de la gouvernance Le respect de la réglementation


ton au sommet de laquelle les PDG et les apportent un soutien limité à l'audit interne. concernant les banques et les assurances
la hiérarchie des conseils d'administration est la principale raison de la création
organisations, des soutiennent l’audit interne d’une fonction de CA et d’AI. Très peu
PDG aux conseils d'entreprises ont une fonction de CA et
d’administration d’AI comme meilleure pratique.
1. Les liaisons hiérarchiques Le responsable du CONSUPE relève de la Dans le cas des banques et des
et l’indépendance présidence. Les responsables de IST, DCOB compagnies d’assurances, les
et IG relèvent du ministère des Finances. responsables de l’audit interne relèvent
C. Positionnement Les responsables des services d'inspection sur le plan fonctionnel du CA et sur le plan
de l'audit relèvent de leurs ministres respectifs. administratif du PDG. Dans le cas des PME,
interne dans les le responsable de l'audit interne relève
organisations généralement du PDG ou du DF.
et sa réelle 2. Positionnement de l'audit L’audit interne est en grande partie une L’audit interne se positionne largement
indépendance interne dans l'organisation deuxième ligne de défense car certains comme une deuxième ligne de défense.
effectuent des contrôles ex ante et
effectuent rarement un examen des
opérations et des systèmes.
1. Indépendance et force Il n’existe pas de comité d’audit ni Dans les banques et les sociétés cotées en
des membres du comité d’équivalent dans les unités centrales des Bourse, les comités d'audit sont composés
d'audit gouvernements ni dans les ministères de trois à quatre membres, dont au moins
concernés. Dans le cas des entreprises un administrateur ne faisant pas partie du
publiques, la nomination des membres personnel de la direction. La plupart des
du conseil d'administration (et des PME n'ont pas de comité d'audit.
membres du CA) n'est pas transparente
et, à certaines occasions, a un caractère
politique. Le PDG et les membres
du conseil d’administration sont des
employés de l’État. Dans la pratique, il est
possible que certains membres du conseil
d'administration ne possèdent pas les
compétences techniques, administratives,
comptables et financières nécessaires pour
évaluer efficacement le travail de la haute
direction.
D. Comités 2. Compréhension de l'audit Les membres du comité d’audit des Les membres du comité d'audit ont une
d’audit interne entreprises parapubliques ont une compréhension limitée de l'audit interne.
compréhension très limitée de l’audit
interne, qui est généralement interprétée à
tort comme une enquête ou une inspection.
3. Les pouvoirs du comité Dans le cas des entreprises publiques, le Dans la pratique, le comité d'audit
d'audit comprennent comité d'audit n'intervient que de manière n'intervient que de manière limitée dans la
le recrutement et le très limitée dans la nomination du DPA et nomination du DPA et dans l'approbation
licenciement du DPA, dans l'approbation du plan d'audit et des du plan d'audit et des ressources.
l'approbation du plan ressources.
d'audit et des ressources.
4. Efficacité pour que le Dans le cas des entreprises publiques, L’efficacité du CA pour que le DPA et
DPA et l'organisation soient le CA a une efficacité limitée pour que l’organisation soient tenus de rendre
tenus de rendre compte le DPA et l’organisation soient tenus compte est limitée
de rendre compte, car les membres du
conseil d'administration et la direction sont
généralement nommés par le président de
la République.
1. Maturité de la gestion Il n'y a pas de cadre de gestion des À l'exception des entreprises
E. Gestion des
des risques organisationnels risques. Le contrôle des transactions est internationales, la gestion des risques en
risques
prédominant. est à ses balbutiements.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 57


Indicateur de maturité III : Qualité

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Présence et force de la Il n'y a pas de charte ni de stratégie Les fonctions d’AI, quand elles existent
charte, du sens de l'objectif d'audit interne définie (banques, assurances et filiales
A. Stratégie et
et de la concentration d’entreprises internationales), ont
charte d'audit
des chartes conformes au CIPP et en
adéquation avec la stratégie.
1. Mesure dans laquelle la CONSUPE a entamé l’élaboration d’un Les fonctions d'AI existantes élaborent des
planification de l'audit est cadre fondé sur les risques pour le plan plans de travail fondés sur les risques.
B. Planification de
basée sur les risques et est en d’AI. Actuellement, les contrôles ponctuels
l'audit, y compris
adéquation avec la stratégie sont courants.
l'évaluation des
2. Fréquence de l'évaluation Il n'y a pas d'évaluation officielle des Les évaluations des risques sont effectuées au
risques
des risques et adéquation risques. moins une fois par an et sont en adéquation
avec la stratégie avec les stratégies et les risques émergents.
1. Utilisation de normes L’IST a l’ébauche d’un « Guide d'audit » Se conforme partiellement aux normes de
d'audit interne robustes décrivant la méthodologie de conduite des l’IAA.
missions. Il fait également référence aux
C. Utilisation des
normes de l'IIA et de l'INTOSAI (Organisation
normes
Internationale des Institutions Supérieures de
Contrôle des Finances Publiques). La DCOB
et l’IG ne disposent pas de manuels d'audit.
1. Portée des travaux d'audit Portée étroite axée sur les contrôles de la Principalement des missions financières et
conformité. Dans certains cas, les unités de relatives à la conformité.
contrôle effectuent des contrôles ex ante.
2. Qualité des rapports d'audit Les rapports sont généralement de En général, les rapports d'audit sont produits
- efficacité dans l'identification mauvaise qualité et considérés comme au moment opportun, mais les rapports ne
D. Portée, compte
et la communication des confidentiels, par conséquent leur parviennent pas à communiquer efficacement
rendu et suivi
problèmes utilisation par la direction est limitée les résultats et à ajouter de la valeur.
3. Efficacité en matière de Il n'y a pas de mécanisme en place pour À l’exception des grandes organisations
suivi des problèmes effectuer le suivi des problèmes relevés. internationales et des sociétés
réglementées, le suivi des problèmes
d'audit est sporadique et incomplet.
E. Assurance qualité 1. Interne (contrôle, Aucune disposition n’est prise en matière Peu de fonctions d'AI disposent de PIAQ
et planification des supervision, évaluation, d'assurance qualité. (procédure d’inspection de l’assurance
améliorations formation, revue d'audit) qualité) officielle.

Indicateur de maturité IV : Ressources

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

A. Adéquation 1. Caractère adéquat des Les ressources en personnel sont Les ressources en personnel sont
des ressources en ressources en personnel généralement suffisantes. généralement insuffisantes.
personnel, notamment
la structure
1. Compétence et expérience Les unités de supervision du ministère des Les membres du personnel travaillant
Finances (IG, DCOB, IST) et le personnel dans le domaine de l’audit interne ont une
d'audit des ministères concernés ont une compréhension et une expérience limitées
compréhension et une expérience très de l'audit interne moderne.
limitées du travail d'audit interne moderne.
2. Certifications spécifiques Très peu de membres du personnel Très peu d'auditeurs possèdent des certifications
d'audit interne acquises détiennent des certifications dans le dans le domaine de l’audit interne ou d'autres
B. Compétences
domaine de l'audit interne ou d'autres certifications liées à l'audit. À l’échelle nationale,
certifications liées à l'audit. le nombre d’CIA est extrêmement faible.
3. Plus haut niveau d'éducation La majorité des membres du personnel Une majorité des membres du personnel
sont des diplômés de l’École Nationale travaillant dans le domaine de l’audit interne
d'Administration et de la Magistrature est titulaire d’un diplôme du premier degré
(ENAM), une école supérieure pour les (obtenu après un cursus d’études supérieures
hauts fonctionnaires. d’une durée de trois ou quatre ans).
1. Accès et fréquence de la La majorité des membres du personnel La majorité des membres du personnel
formation travaillant dans le domaine de l’audit travaillant dans le domaine de l’audit
C. FPC et formation
interne a un accès limité à une formation interne a un accès limité à une formation
de qualité dans le domaine de l’AI. de qualité dans le domaine de l’AI.
1. Utilisation des OTAAO Utilisation limitée des OTAAO. Utilisation limitée des OTAAO.
D. Technologie

58 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


2. RÉPUBLIQUE DÉMOCRATIQUE DU CONGO
Indicateur de maturité I: Contexte National

Éléments Sous-éléments Analyse

1. Présence de programmes
L'audit interne ne fait pas partie des programmes universitaires.
universitaires liés à l’audit interne
2. Compréhension et reconnaissance
Les parties prenantes ont une compréhension très limitée du rôle de
A. Professionnalisme, par les principales parties prenantes
l'audit interne moderne ; il est souvent confondu avec l'audit externe ou
programmes du rôle et de la valeur de l’audit
le contrôle financier.
d'éducation, interne
reconnaissance Émergent : Le nombre d’adhésion à l'IIA par rapport au PIB par habitant
3. Adhésion à l'IIA et PIB par habitant
est de 26,3%
Très bas : Le nombre de certification IIA par rapport au PIB par habitant
4. Certification IIA et PIB par habitant
est de 0,7%
1. Résultat de l'IPC de Transparency
Résultat de l'IPC de 2016 est de 21%.
B. Indicateurs International de 2016 (/ 100)
nationaux de fraude et 2. Classement de l'IPC de
de corruption Transparency International de 2016 Le classement de l'IPC en 2016 est de 156/176.
(/ 176)
1. Rôle des cabinets d'audit dans la L'implication des cabinets d'audit dans la prestation de services d'audit
prestation de services d'audit interne interne est très limitée : PwC et KPMG dispensent une formation à la
(assurance et conseil) demande et réalisent quelques missions externalisées.
2. Rôle des cabinets d'audit dans
C. Rôle des cabinets la formation et les conseils en audit PwC et KPMG dispenent une formation à la demande.
d'audit et des interne
associations de 3. Rôle des associations de
comptables Très limité. Les conseils des experts-comptables de la RDC36 ne
comptables dans la formation et les
participent pas à la formation ni aux conseils en matière d'audit interne.
conseils en audit interne
4. Rôle des associations de
comptables dans la formation et les Négligeable.
conseils aux comités d'audit
Malgré la participation de la Banque mondiale et de la Banque africaine
1. Disponibilité de fonds pour une
de développement - à travers une coopération bilatérale avec le
formation en audit interne à la mesure
gouvernement - le financement de la formation à l'audit interne est
D. Agences de des besoins
inexistant.
développement
2. Prestation d'un plaidoyer en faveur
Le plaidoyer pour l'audit interne par les agences de développement est
de l'audit interne à la mesure des
inexistant.
besoins
E. Rôle d'autres 1. Prestation de plaidoyer pour l'audit Plaidoyer limité, principalement via les exigences de la banque centrale
organismes, interne régionale.
notamment des 2. Définition de la politique relative à
Bourses des valeurs et La Banque centrale a défini des exigences37 concernant le cadre de
l'audit interne et assurance de sa mise
des banques centrales gouvernance et l’audit interne dans les établissements financiers.
en application

36
Ordre national des experts-comptables (ONEC) et Institut des réviseurs comptables (IRC).
37
Instructions n° 17, n° 21 et n° 22 de la Banque centrale du Congo.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 59


Indicateur de maturité II : Gouvernance

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Exigences en L'audit interne n'est pas réglementé au Congo. À l'exception des institutions financières
matière d'audit Bien que le ministère du Portefeuille ait signé réglementées par la Banque centrale du
interne un décret spécial relatif à l’audit interne dans les Congo, il n’y a aucune exigence concernant les
entreprises publiques en février 1999, l’audit interne fonctions d'audit interne.
moderne n’existe pas dans les administrations
centrales et les entités publiques. En pratique,
les activités d’audit interne sont menées par
l’Inspection Générale des Finances (IGF) et la
Division des Services Extérieurs de Contrôle de la
A. Législation, Comptabilité Publique (contrôleurs financiers).
réglementation, 2. Statut de l'audit Le responsable de l’IGF relève du ministère En général, le responsable de l'audit interne
code de interne des Finances. Le responsable de la Division fait partie de la direction intermédiaire
gouvernance des services extérieurs de contrôle relève du
d’entreprise directeur de la comptabilité publique.
et politiques 3. Normes relatives à L'utilisation des normes en matière d’AI n’est L'utilisation des normes en matière d’AI n’est
nationales l'audit interne pas définie de manière explicite ; pas définie de manière explicite ;
4. Comités d’audit Il n’existe aucune obligation de créer des Il y a des exigences limitées concernant la
comités d’audit dans les administrations constitution un comité d’audit.
centrales et les organisations publiques.
5. Contrôle et Il n'y a aucun contrôle de la conformité avec Pour les institutions financières, le contrôle
assurance de la mise les lois et la réglementation concernant l'audit exercé par la Banque centrale du Congo est
en œuvre interne ou les comités d'audit. limité. Le contrôle et l’assurance de la mise en
œuvre des exigences sont présents au sein des
filiales de sociétés multinationales.
B. Leadership 1. La mesure dans Les responsables de la gouvernance apportent Les PDG et les comités d’audit apportent un
et ton au laquelle les PDG un soutien très limité à l'audit interne soutien limité à l'audit interne
sommet de la et les conseils
hiérarchie des d'administration
organisations, des soutiennent l’audit
PDG aux conseils interne
d’administration
1. Les liaisons Le responsable de l’IGF relève du ministère La majorité des responsables de la fonction
hiérarchiques et des Finances. Le responsable de la Division d’AI relève sur le plan fonctionnel et
C. l’indépendance des services extérieurs de contrôle relève du administratif des PDG.
Positionnement directeur de la comptabilité publique. En ce
de l'audit qui concerne les entreprises parapubliques,
interne dans les les DPA relèvent généralement sur le plan
organisations fonctionnel et administratif des PDG.
et sa réelle
indépendance 2. Positionnement L’audit interne se positionne largement comme L’audit interne se positionne largement comme
de l'audit interne une deuxième ligne de défense. une deuxième ligne de défense.
dans l'organisation
1. Indépendance et Il n'y a pas de comité d'audit dans les Les comités d'audit sont composés de
force des membres organisations publiques. personnel de direction et de personnel ne
du comité d'audit faisant pas partie de la direction.
2. Compréhension Il n'y a pas de comité d'audit dans les En général, les membres du comité d'audit ont
de l'audit interne organisations publiques. une compréhension limitée de l'audit interne
3. Les pouvoirs du comité Il n'y a pas de comité d'audit dans les Le comité d'audit n'intervient que de manière
D. Comités d'audit comprennent organisations publiques. limitée dans la nomination du DPA et dans
d’audit le recrutement et le l'approbation du plan d'audit et des ressources.
licenciement du DPA,
l'approbation du plan
d'audit et des ressources.
4. Efficacité pour que Il n'y a pas de comité d'audit dans les Le comité d'audit n’est pas en mesure d’exiger
le DPA et l'organisation organisations publiques. du DPA ni de l’organisation qu’ils soient tenus
soient tenus de rendre de rendre compte
compte
1. Maturité de la Il n’existe aucune approche officielle ou Il existe une approche limitée et incohérente de
E. Gestion des
gestion des risques cohérente de la gestion des risques la gestion des risques
risques
organisationnels

60 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


Indicateur de maturité III : Qualité
Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Présence et force Les fonctions de l'AI ont des chartes et des Les fonctions d’AI ont des chartes de base et
de la charte, du sens stratégies d’audit de base. Ni l’IGF ni la n’ont généralement pas de stratégie claire.
A. Stratégie et de l'objectif et de la Division des Services Extérieurs de Contrôle
charte d'audit concentration de la Comptabilité Publique n’a pas de charte
ni de stratégie d’audit. Très peu d'entreprises
publiques ont des chartes d'audit.
1. Mesure dans laquelle La planification de l'audit n'est pas basée sur La planification de l'audit n'est que
la planification de l'audit le risque. Le manuel de vérification de l'IGF partiellement basée sur le risque.
est basée sur les risques est en cours de mise à jour pour adopter une
B. Planification de et est en adéquation planification basée sur les risques38. Dans les
l'audit, y compris avec la stratégie entreprises parapubliques, les fonctions de l'AI ont
l'évaluation des généralement une planification basée sur les risques.
risques 2. Fréquence de Des plans de travail annuels et pluriannuels Généralement, des plans de travail annuels
l'évaluation des risques sont préparés. sont préparés. La fréquence des mises à jour
et adéquation avec la varie d'une organisation à l'autre et dépend
stratégie de la taille de la fonction de l’AI.
C. Utilisation des 1. Utilisation de normes Se conforme partiellement aux normes de Les normes de l'IIA ne sont que partiellement
normes d'audit interne robustes l’IAA. mises en œuvre.
1. Portée des travaux L'audit interne a une faible portée centrée sur L'audit interne a une faible portée centrée sur
d'audit les finances et la conformité les finances et la conformité
2. Qualité des rapports Les rapports d'AI sont généralement de Les rapports d'audit sont en grande partie
d'audit - efficacité dans mauvaise qualité et leur utilisation par la superficiels.
D. Portée, compte
l'identification et la direction est limitée
rendu et suivi
communication des
problèmes
3. Efficacité en matière Les problèmes d'audit ne font pas systématiquement Le suivi des problèmes signalés est
de suivi des problèmes l'objet d'un suivi et de rapports. sporadique et incomplet.
1. Interne (contrôle, Aucune disposition n’est prise en matière La majorité des fonctions d’AI ne disposent
E. Assurance qualité
supervision, évaluation, d'assurance qualité. pas d’assurance qualité. Ils sont limités aux
et planification des
formation, revue institutions financières et aux filiales de
améliorations
d'audit) sociétés multinationales.

Indicateur de maturité IV : Ressources


Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

A. Adéquation 1. Caractère adéquat Le budget pour l’obtention du personnel En général, le budget pour l’obtention du
des ressources en des ressources en chargé de l’audit interne est très limité et personnel chargé de l’audit interne est
personnel, notamment personnel inadéquat pour exécuter le plan de l’audit. insuffisant pour exécuter le plan d'audit.
la structure
1. Compétence et Les membres du personnel travaillant La plupart des membres du personnel
expérience dans le domaine de l’audit interne ont une travaillant dans le domaine de l’audit interne
compréhension et une expérience très ont une compréhension et une expérience
limitées de l'audit interne moderne. limitées de l'audit interne moderne
2. Certifications Très peu de membres du personnel travaillant La majorité des membres du personnel de
spécifiques d'audit dans le domaine de l’audit interne détiennent des l’AI ont des qualifications en comptabilité, et
B. Compétences
interne acquises certifications dans le domaine de l’audit interne. très ont des qualifications en audit interne.
3. Plus haut niveau Une majorité des membres du personnel Une majorité des membres du personnel travaillant
d'éducation travaillant dans le domaine de l’audit interne dans le domaine de l’audit interne est titulaire d’un
est titulaire d’un diplôme du premier degré diplôme du premier degré (obtenu après un cursus
(obtenu après un cursus d’études supérieures d’études supérieures d’une durée de trois ou
d’une durée de trois ou quatre ans). quatre ans) en comptabilité ou en finance.
1. Accès et fréquence La majorité des membres du personnel La majorité du personnel de l'AI a un accès très
de la formation travaillant dans le domaine de l’audit interne limité à des possibilités de formation de qualité.
C. FPC et formation a un accès très limité à une formation de La capacité de l'IIA Congo est limitée, les
qualité dans le domaine de l’AI. cabinets d'audit et les conseils de comptables
n'offrent pas de formation régulière.
2. Utilisation des La majorité des fonctions d'AI n'utilisent pas L'utilisation des OTAAO modernes est limitée
D. Technologie OTAAO d’OTAAO. car la majorité des fonctions d'AI utilisent MS
Excel et Word.

38
L’Inspection générale des finances, appuyée par un projet financé par la Banque mondiale, a commencé à améliorer sa fonction de
supervision et a mené cinq audits axés sur les risques.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 61


3. LESOTHO
Indicateur de maturité I: Contexte National

Éléments Sous-éléments Analyse

Certaines universités proposent des programmes intégrant des cours sur


1. Présence de programmes
l'audit interne et peu d'entre elles disposent de programmes autonomes
universitaires liés à l’audit interne
en audit interne (licence en audit interne).
2. Compréhension et reconnaissance
A. Professionnalisme, par les principales parties prenantes Les parties prenantes ont une compréhension limitée du rôle de l'audit
programmes du rôle et de la valeur de l’audit interne moderne.
d'éducation, interne
reconnaissance
Très bas : Le nombre d’adhésion à l'IIA par rapport au PIB par habitant
3. Adhésion à l'IIA et PIB par habitant
est de 9,8%
Très bas : Le nombre de certification IIA par rapport au PIB par habitant
4. Certification IIA et PIB par habitant
est de 0,8%
1. Résultat de l'IPC de Transparency
Résultat de l'IPC de 2016 est de 39%.
B. Indicateurs International de 2016 (/ 100)
nationaux de fraude et 2. Classement de l'IPC de
de corruption Transparency International de 2016 Le classement de l'IPC en 2016 est de 83/176.
(/ 176)
1. Rôle des cabinets d'audit dans la Les cabinets d’audit fournissent quelques services d’audit interne grâce à
prestation de services d'audit interne des membres du personnel fournis par un prestataire de service externe
(assurance et conseil) (co-sourcing) et par des services externalisés.
2. Rôle des cabinets d'audit dans
Les cabinets d’audit dispensent une formation à la demande et réalisent
C. Rôle des cabinets la formation et les conseils en audit
quelques missions externalisées.
d'audit et des interne
associations de 3. Rôle des associations de
comptables comptables dans la formation et les Minimal.
conseils en audit interne
4. Rôle des associations de
comptables dans la formation et les Minimal.
conseils aux comités d'audit
1. Disponibilité de fonds pour une
Il y a un besoin important de financement de la part des agences de
formation en audit interne à la mesure
développement et une partie est disponible mais elle est insuffisante
D. Agences de des besoins
développement 2. Prestation d'un plaidoyer en faveur
Il y a un besoin important de plaidoyer de la part des agences de
de l'audit interne à la mesure des
développement et une partie est disponible mais elle est insuffisante
besoins
E. Rôle d'autres 1. Prestation de plaidoyer pour l'audit Plaidoyer limité, principalement via les exigences de la banque centrale
organismes, interne régionale.
notamment des 2. Définition de la politique relative à
Bourses des valeurs et La Banque centrale du Lesotho a défini des exigences39 concernant les
l'audit interne et assurance de sa mise
des banques centrales fonctions d’audit interne dans les établissements financiers.
en application

39
Loi sur les institutions financières de 2014, article 7, Plan d'entreprise

62 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


Indicateur de maturité II : Gouvernance

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Exigences en La Loi sur la gestion et la responsabilisation La Banque centrale du Lesotho demande aux
matière d'audit des finances publiques (Loi n° 12 de 2011) et institutions financières de disposer de fonctions
interne le Règlement du Trésor de 2014 (article 11) d'audit interne et de comités d'audit.
constituent le principal cadre de réglementation
de l'audit interne au Lesotho.
2. Statut de l'audit Les responsables des fonctions de l'AI font En général, le responsable de l'audit interne fait
interne généralement partie de la direction intermédiaire. partie de la direction intermédiaire
A. Législation, 3. Normes relatives L'utilisation des normes de l'IIA est définie. L'utilisation des normes de l'IIA est définie.
réglementation, à l'audit interne
code de
4. Comités d’audit La PFMAA et les règlements du Trésor ne Il n’y a des exigences concernant la constitution
gouvernance
prévoient pas la création de comités d’audit. d’un comité d’audit pour les institutions
d’entreprise
Des amendements sont en cours pour financières.
et politiques
légitimer le mandat et le rôle du CA afin de
nationales
soutenir l'opérationnalisation et de renforcer
l'indépendance professionnelle du directeur de
l'audit interne (DAI).
5. Contrôle et Le contrôle de la conformité au cadre Pour les institutions financières, le contrôle exercé
assurance de la mise réglementaire de l'audit interne est limité, comme par la Banque centrale du Lesotho est limité.
en œuvre en témoigne l'absence de comités d'audit et de
fonctions d'AI pleinement opérationnelles dans les
ministères concernés.
B. Leadership 1. La mesure dans Le gouvernement du Lesotho apporte un soutien Les PDG et les comités d’audit apportent un
et ton au laquelle les PDG général à la mise en œuvre de l'audit interne soutien général à l'audit interne
sommet de la et les conseils moderne dans le secteur public.
hiérarchie des d'administration
organisations, soutiennent l’audit
des PDG interne
aux conseils
d’administration
1. Les liaisons Les fonctions d'audit interne du DAI du ministère La majorité des responsables de la fonction d’AI
C. Positionnement hiérarchiques et des Finances et des responsables des ministères relève sur le plan administratif des PDG et sur le
de l'audit l’indépendance concernés relèvent des directeurs de la comptabilité, plan fonctionnel des comités d’audit.
interne dans les tant sur le plan fonctionnel qu'administratif.
organisations
et sa réelle 2. Positionnement L'audit interne fait partie des deuxième et L'audit interne fait partie des deuxième et
indépendance de l'audit interne troisième lignes de défense combinées. troisième lignes de défense combinées.
dans l'organisation
1. Indépendance et La Réglementation du Trésor de 2014 recommande Les comités d'audit sont composés de personnel
force des membres que les comités d'audit des ministères concernés de direction et de personnel ne faisant pas partie
du comité d'audit soient composés pour la plupart de personnel de la direction.
ne faisant pas partie de la direction et que le
président du comité d'audit ne soit pas un titulaire
d’un poste politique.
2. Compréhension Dans la pratique, les comités d'audit ne sont pas En général, les membres du comité d'audit ont
de l'audit interne encore établis. une bonne compréhension de l'audit interne
3. Les pouvoirs Dans la pratique, les comités d'audit ne sont pas Le comité d'audit joue un rôle consultatif dans la
D. Comités du comité d'audit encore établis. nomination du DPA. Le comité d'audit approuve le
d’audit comprennent le plan d'audit interne et les ressources.
recrutement et le
licenciement du
DPA, l'approbation
du plan d'audit et
des ressources.
4. Efficacité pour Dans la pratique, les comités d'audit ne sont pas L’efficacité du comité d'audit pour que le DPA ou
que le DPA et encore établis. l’organisation soient tenus de rendre compte est
l'organisation soient réelle
tenus de rendre
compte
1. Maturité de la Il n’existe aucune approche officielle ou Il existe une approche limitée et incohérente de la
E. Gestion des
gestion des risques cohérente de la gestion des risques au sein du gestion des risques
risques
organisationnels gouvernement.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 63


Indicateur de maturité III : Qualité

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Présence et force La charte de l'audit interne du secteur public La plupart des fonctions de l'AI ont des
A. Stratégie et de la charte, du sens a été révisée, bien qu’elle n’ait pas été mise chartes et une stratégie claire généralement
charte d'audit de l'objectif et de la en œuvre. en adéquation avec les priorités des
concentration organisations.
1. Mesure dans laquelle Les activités dans le domaine de l’AI ne La planification de l'audit n'est que
la planification de l'audit donnent pas la priorité aux risques tels que partiellement basée sur le risque.
est basée sur les risques prescrits dans la PFMAA et conformément aux
et est en adéquation normes de l'IIA.
B. Planification avec la stratégie
de l'audit, 2. Fréquence de La section 11 du Règlement du Trésor de Les plans de travail de l’AI sont effectués
y compris l'évaluation des risques 2014, prévoit l'élaboration d'un plan de travail annuellement
l'évaluation des et adéquation avec la stratégique annuel triennal. Cette exigence
risques stratégie n’est pas encore pleinement établie, malgré
l’intensification récente de l’élaboration et
de l’institutionnalisation de la planification
annuelle de l’audit interne dans plusieurs
ministères, services et agences (MDA).
C. Utilisation des 1. Utilisation de normes Se conforme partiellement aux normes de Les normes de l'IIA ne sont que
normes d'audit interne robustes l’IAA. partiellement mises en œuvre.
1. Portée des travaux L'audit interne couvre un vaste domaine L'audit interne couvre un large éventail de
d'audit (pertinence et efficacité des contrôles risques.
internes, intégrité de l'information financière,
protection des actifs, respect des lois et de la
réglementation), mais il n'est pas dynamique.
2. Qualité des rapports Les rapports d'AI sont généralement de Les rapports d'audit sont produits au
D. Portée,
d'audit - efficacité dans mauvaise qualité (manque de couverture, la moment opportun et communiquent
compte rendu et
l'identification et la conformité aux normes est limitée) et leur efficacement les résultats
suivi
communication des utilisation par la direction est limitée.
problèmes
3. Efficacité en matière Les problèmes d'audit ne font pas Le suivi des problèmes signalés est
de suivi des problèmes systématiquement l'objet d'un rapport et d'un systématique.
suivi, ce qui entraîne une faible mise en œuvre
des recommandations de l’audit.
E. Assurance 1. Interne (contrôle, Aucune disposition n’est prise en matière La majorité des fonctions d’AI ne disposent
qualité et supervision, évaluation, d'assurance qualité. pas d’assurance qualité.
planification des formation, revue d'audit)
améliorations

64 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


Indicateur de maturité IV : Ressources

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Caractère adéquat Le budget alloué aux membres du En général, le budget pour l’obtention du
A. Adéquation des ressources en personnel travaillant dans le domaine de personnel chargé de l’audit interne est
des ressources en personnel l’audit interne est insuffisant pour exécuter insuffisant pour exécuter le plan d'audit.
personnel, notamment le plan de l’audit, comme en témoignent
la structure les recrutements en attente et les
nominations intérimaires prolongées40.
1. Compétence et Les membres du personnel travaillant La plupart des membres du personnel
expérience dans le domaine de l’audit interne ont une travaillant dans le domaine de l’audit
compréhension et une expérience limitées interne ont une bonne une compréhension
de l'audit interne moderne. et une expérience limitée de l'audit interne
moderne
2. Certifications Certains membres du personnel de l'AI La majorité des membres du personnel de
spécifiques d'audit détiennent des certifications d'audit l’AI ont des qualifications en comptabilité,
interne acquises interne, notamment la certification CIA, la et très peu ont des qualifications en audit
certification de Technicien en audit interne interne.
(TAI) et la certification d'Auditeur interne
B. Compétences
professionnel (AIP), anciennement connu
sous le nom d'Auditeur interne général
(AIG) délivré par IIA-Afrique du Sud.
3. Plus haut niveau Une majorité des membres du personnel Une majorité des membres du personnel
d'éducation travaillant dans le domaine de l’audit travaillant dans le domaine de l’audit
interne est titulaire d’un diplôme du interne est titulaire d’un diplôme du
premier degré (obtenu après un cursus premier degré (obtenu après un cursus
d’études supérieures d’une durée de trois d’études supérieures d’une durée de
ou quatre ans). trois ou quatre ans) en comptabilité ou en
finance.
1. Accès et fréquence La majorité des membres du personnel La majorité du personnel de l'AI a un bon
de la formation travaillant dans le domaine de l’audit accès aux possibilités de formation de
interne a un bon accès à une formation qualité offertes par l'IIA-Afrique du Sud.
de qualité dans le domaine de l’AI fournie
C. FPC et formation
principalement par l'IIA-Afrique du Sud.
Le plan d'action pour la réforme de la GFP
prévoit un plan de formation pour renforcer
les capacités des auditeurs internes.
1. Utilisation des La majorité des fonctions d'AI n'utilisent L'utilisation des OTAAO modernes et de
OTAAO pas les OTAAO, bien que le logiciel ACL logiciels de gestion d'audit généraux (tels
D. Technologie (Audit Command Language) soit de plus que TeamMate) est courante.
en plus utilisé dans le département d'audit
interne central (DCIA).

40
Rapport annuel 2016, Secrétariat de la réforme de la gestion des finances publiques

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 65


4. MALI
Indicateur de maturité I: Contexte National

Éléments Sous-éléments Analyse

1. Présence de programmes Par le passé, l’Association malienne des contrôleurs, inspecteurs et


auditeurs41 (IIA- Mali) travaillait en partenariat avec des universités locales
universitaires liés à l’audit interne
afin d’offrir des cours dans le domaine de l’audit interne à l’image du
Diplôme Professionnel en Audit Interne (DPAI) français. L’IIA- Mali travaille
actuellement en partenariat avec une université pour des cours dans le
A. Professionnalisme, domaine de l’audit interne où un membre enseigne42.
programmes 2. Compréhension et reconnaissance Bien que le pays ait pris des mesures pour promouvoir l'audit interne, la
d'éducation, par les principales parties prenantes du compréhension et la reconnaissance du rôle et de la valeur de la profession
reconnaissance rôle et de la valeur de l’audit interne dans les secteurs public et privé sont limitées.
3. Adhésion à l'IIA et PIB par habitant Très bas : Le nombre d’adhésion à l'IIA par rapport au PIB par habitant est de
16,4%
4. Certification IIA et PIB par habitant Très bas : Le nombre de certification IIA par rapport au PIB par habitant est
de 0,3%
1. Résultat de l'IPC de Transparency Résultat de l'IPC de 2016 est de 32%.
B. Indicateurs International de 2016 (/ 100)
nationaux de fraude
et de corruption 2. Classement de l'IPC de Transparency Le classement de l'IPC en 2016 est de 116/176.
International de 2016 (/ 176)
1. Rôle des cabinets d'audit dans la Négligeable.
prestation de services d'audit interne
(assurance et conseil)
2. Rôle des cabinets d'audit dans la Certains cabinets d'audit locaux s'associent à l'IIA- Mali pour dispenser une
C. Rôle des cabinets formation et les conseils en audit interne formation et des conseils dans le domaine de l'audit interne.
d'audit et des
associations de 3. Rôle des associations de comptables Négligeable. Le comité comptable se concentre principalement sur l'audit
comptables dans la formation et les conseils en externe.
audit interne
4. Rôle des associations de comptables Négligeable.
dans la formation et les conseils aux
comités d'audit
1. Disponibilité de fonds pour une Malgré la participation de diverses agences de développement, le besoin de
formation en audit interne à la mesure financement est important, mais il y en a peu de disponible.
des besoins
D. Agences de
développement 2. Prestation d'un plaidoyer en faveur L’objectif principal des agences de développement comprend le
de l'audit interne à la mesure des renforcement des capacités, assister le pays à l’élaboration d’un guide de
besoins l’audit interne pour le secteur public, etc. Le plaidoyer des agences de
développement pour l’audit interne est insuffisant.
1. Prestation de plaidoyer pour l'audit Plaidoyer limité, principalement via les exigences de la banque centrale
E. Rôle d'autres interne régionale43.
organismes, 2. Définition de la politique relative à Les exigences dans le domaine de l’AI pour les institutions financières sont
notamment des l'audit interne et assurance de sa mise définies par la commission bancaire de l'Union monétaire ouest-africaine44.
Bourses des valeurs en application La Bourse régionale des valeurs mobilières (BRVM45) a également défini des
et des banques exigences en matière d’audit interne pour les sociétés cotées en Bourse.
centrales L'autorité de régulation des marchés financiers (CREPMF46) contrôle la
conformité aux exigences de la BRVM.

41
Association des contrôleurs, inspecteurs et auditeurs du Mali (ACIAM).
42
Rapport sur le mentorat de l'IIA- Mali, Mireille Harnois, juin 2016.
43
La commission bancaire régionale pour les pays d'Afrique de l’ouest a publié plusieurs notes relatives aux exigences de gouvernance et de
contrôle interne des établissements bancaires.
44
Union Monétaire Ouest-Africaine (UMOA).
45
Bourse régionale des valeurs mobilières de l'Afrique de l'ouest. Une seule société malienne (Banque du Mali) est cotée à la BRVM en juin
2017 (http://www.brvm.org/fr/emetteurs/societes-cotees).
46
Conseil régional de l'épargne publique et des marchés financiers.

66 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


Indicateur de maturité II : Gouvernance

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Exigences en matière L'audit interne n'est pas réglementé au Mali. Une instruction Il n’existe pas de réglementation en
d'audit interne du Premier ministre de 200247 exige la mise en place de matière d’audit interne pour le secteur
fonctions d'audit interne dans les entreprises et les institutions privé au Mali. La commission bancaire
publiques. En 2011, une stratégie nationale de contrôle régionale a défini les exigences en
interne48 dans l'administration publique a été élaborée. matière d’AI pour les institutions
En pratique, les activités d’audit interne sont menées par financières. Un code de déontologie
l’Inspection des finances (IF) et le Contrôle général des pour les auditeurs du secteur privé a été
services publics (CGSP), qui relèvent du Premier ministre. Si promulgué en juillet 2009.
nécessaire, les ministères concernés peuvent mettre en place
A. Législation, des fonctions d’AI49 dans leurs départements.
réglementation, 2. Statut de l'audit Le responsable du CGSP relève du Premier ministre et le À l’exception des institutions financières,
code de interne responsable de l’IF relève du ministère des Finances. le rôle de l'audit interne est limité, car le
gouvernance DPA relève du PDG ou du DF.
d’entreprise 3. Normes relatives à L'utilisation des normes en matière d’AI est L'utilisation des normes en matière
et politiques l'audit interne recommandée mais n’est pas clairement définie. d’AI est recommandée mais n’est pas
nationales clairement définie.
4. Comités d’audit Il n’y a aucune exigence concernant la constitution d’un À l'exception des banques et des
comité d’audit. sociétés cotées en Bourse, Il n’y
a aucune exigence concernant la
constitution d’un comité d’audit.
5. Contrôle et assurance Il n'y a pas de contrôle des recommandations relatives à La commission des banques centrales
de la mise en œuvre l'audit interne ou aux comités d'audit. régionales contrôle et s'assure de la mise
en œuvre des exigences en ce qui concerne
les institutions financières et la BRVM en ce
qui concerne les sociétés cotées en Bourse.
B. Leadership et 1. La mesure dans Les responsables de la gouvernance apportent un L'audit interne est considéré comme un
ton au sommet de laquelle les PDG soutien limité à l'audit interne. élément clé de la bonne gouvernance.
la hiérarchie des et les conseils Les responsables de la gouvernance
organisations, desd'administration apportent un soutien limité à l'AI
PDG aux conseils soutiennent l’audit
d’administration interne
1. Les liaisons Le responsable du CGSP relève du Premier ministre et le Lorsqu'il y a un audit interne, les
C. Positionnement hiérarchiques et responsable de l’IF relève du ministère des Finances. En responsables de l'AI relèvent
de l'audit l’indépendance ce qui concerne les entreprises parapubliques, les DPA principalement des PDG.
interne dans les relèvent des PDG sur le plan fonctionnel et administratif.
organisations
et sa réelle 2. Positionnement de L’audit interne se positionne largement comme une L’audit interne se positionne largement
indépendance l'audit interne dans deuxième ligne de défense. comme une deuxième ligne de défense.
l'organisation
1. Indépendance et Il n'y a pas de comité d'audit dans les administrations En général, les entreprises ayant un
force des membres du publiques ni dans les entreprises parapubliques. audit interne n'ont pas de comité
comité d'audit d'audit.
2. Compréhension de Il n'y a pas de comité d'audit dans les administrations En général, les entreprises ayant un audit
l'audit interne publiques ni dans les entreprises parapubliques. interne n'ont pas de comité d'audit.
3. Les pouvoirs du comité
d'audit comprennent
D. Comités d’audit le recrutement et le En général, les entreprises ayant un
Il n'y a pas de comité d'audit dans les administrations
audit interne n'ont pas de comité
licenciement du DPA, publiques ni dans les entreprises parapubliques.
d'audit.
l'approbation du plan
d'audit et des ressources.
4. Efficacité pour que
En général, les entreprises ayant un
le DPA et l'organisation Il n'y a pas de comité d'audit dans les administrations
audit interne n'ont pas de comité
soient tenus de rendre publiques ni dans les entreprises parapubliques.
d'audit.
compte
1. Maturité de la La gestion des risques est naissante, malgré les progrès La plupart des organisations n’ont pas
E. Gestion des
gestion des risques mesurés par la mise en œuvre d'une classification et une approche cohérente de la gestion
risques
organisationnels d'une cartographie des risques établies par le CGSP. des risques.

47
Instruction 02-0003 PRIM CAB relative au contrôle interne dans les services publics.
48
Stratégie Nationale de Contrôle Interne (SNCI).
49
Article 17 de la loi 2014-049 du 19 septembre 2014.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 67


Indicateur de maturité III : Qualité
Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Présence et force de la Dans les entreprises parapubliques ayant des unités Les fonctions d'audit interne
A. Stratégie et
charte, du sens de l'objectif d’AI, les fonctions d’AI ont généralement des chartes disposent de chartes de base
charte d'audit
et de la concentration de base. et d’aucune stratégie.
1. Mesure dans laquelle la La planification de l'audit basé sur les risques est La planification de l'audit
planification de l'audit est naissante, car le CGSP vient de commencer à la mettre basé sur les risques en est à
B. Planification de basée sur les risques et en œuvre avec l'aide de la Banque mondiale. Seuls cinq ses balbutiements et n'est
l'audit, y compris est en adéquation avec la ministères disposent d’une cartographie officielle des généralement en adéquation
l'évaluation des stratégie risques. avec aucune stratégie d'AI.
risques 2. Fréquence de l'évaluation Il n'y a pas de cadre d’évaluation officiel des risques Il Les plans de travail annuels ne
des risques et adéquation est peu fréquent que des évaluations des risques soient sont généralement pas mis à
avec la stratégie effectuées. jour avec les risques émergents.
1. Utilisation de normes Se conforme partiellement aux normes de l’IAA. Les normes de l'IIA ne sont que
C. Utilisation des d'audit interne robustes L’audit interne a été mis en place dans la plupart des partiellement mises en œuvre.
normes institutions centrales mais il ne répond pas encore aux
normes professionnelles internationales.
1. Portée des travaux d'audit Le travail d’audit interne est principalement une fonction Le travail d'audit interne se
de contrôle et se concentre principalement sur le contrôle concentre principalement les
des finances et de la conformité. De plus, étant donné finances et la conformité.
son implication dans le processus d’approvisionnement,
l’Inspection des Finances (IF) n’exécute généralement pas
toujours le plan de travail annuel convenu.
D. Portée, compte
2. Qualité des rapports d'audit - Généralement, les rapports d'audit sont produits Les rapports d'audit sont
rendu et suivi
efficacité dans l'identification et au moment opportun mais ne communiquent pas essentiellement superficiels et
la communication des problèmes efficacement les résultats. ne sont pas efficaces.
3. Efficacité en matière de Le suivi des problèmes d’audit est effectué par l’unité Le suivi des problèmes relatifs
suivi des problèmes de l’IF du ministère des Finances. La mise en œuvre des à l’audit n’est pas fréquent.
plans d'action de la direction n'est pas obligatoire, le
taux de mise en œuvre est donc faible 50.
E. Assurance qualité 1. Interne (contrôle, Aucune disposition n’est prise en matière d'assurance Aucune disposition n’est prise
et planification des supervision, évaluation, qualité. en matière d'assurance qualité.
améliorations formation, revue d'audit)

Indicateur de maturité IV : Ressources

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

A. Adéquation
des ressources en 1. Caractère adéquat des Les ressources en personnel pour le travail Les ressources en personnel pour le
personnel, notamment ressources en personnel d'audit interne sont insuffisantes. travail d'audit interne sont insuffisantes.
la structure
La plupart des membres du personnel
Les auditeurs internes ont une
travaillant dans le domaine de l’audit interne
1. Compétence et expérience compréhension et une expérience très
ont une compréhension et une expérience
limitées de l'audit interne moderne.
limitées de l'audit interne moderne
La majorité du personnel de l'AI possède des
La majorité des membres du personnel de
qualifications en comptabilité et très peu de
2. Certifications spécifiques l’AI ont des qualifications en comptabilité,
qualifications en audit interne, notamment
d'audit interne acquises et très peu d’entre eux ont des
B. Compétences le Diplôme professionnel de l'audit interne
qualifications en audit interne (DPAI, CIA).
(DPAI) délivré auparavant par l'IFACI.
Une majorité des membres du personnel
Une majorité des membres du personnel
travaillant dans le domaine de l’audit interne
travaillant dans le domaine de l’audit interne
3. Plus haut niveau est titulaire d’un diplôme du premier degré
est titulaire d’un diplôme du premier degré
d'éducation (obtenu après un cursus d’études supérieures
(obtenu après un cursus d’études supérieures
d’une durée de trois ou quatre ans) et certains
d’une durée de trois ou quatre ans).
sont titulaires d'une maîtrise en audit interne.
La majorité des membres du personnel La majorité des membres du personnel
1. Accès et fréquence de la travaillant dans le domaine de l’audit interne travaillant dans le domaine de l’audit
C. FPC et formation
formation a un accès limité à une formation dans le interne a un accès limité à une formation
domaine de l’AI. dans le domaine de l’AI.
Utilisation limitée des OTAAO Utilisation limitée des OTAAO
D. Technologie 1. Utilisation des OTAAO
(principalement MS Excel). (principalement MS Excel).

50
En 2016, le CGSP a indiqué que seulement 50 % des plans d'action de la direction avaient été mis en œuvre.

68 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


5. MAURICE

Indicateur de maturité I: Contexte National

Éléments Sous-éléments Analyse

1. Présence de programmes Encore à ses balbutiements car l'IIA-Maurice n'a contacté l'Université de
universitaires liés à l’audit interne Maurice pour élaborer un programme d'audit interne autonome, que
récemment.
2. Compréhension et reconnaissance Il existe une très bonne compréhension du rôle de l'audit interne. Le
A. Professionnalisme, par les principales parties prenantes Code national de gouvernance d'entreprise définit les exigences en
programmes du rôle et de la valeur de l’audit matière d'audit interne. Les auditeurs externes sont tenus de faire des
d'éducation, interne rapports sur le respect du code par les entreprises. En outre, la direction
reconnaissance et le conseil ont un vif intérêt pour les services d’audit interne.
3. Adhésion à l'IIA et PIB par habitant Très bas : Le nombre d’adhésion à l'IIA par rapport au PIB par habitant
est de 2 %.
4. Certification IIA et PIB par habitant Très bas : Le nombre de certification IIA par rapport au PIB par habitant
est de 0,4%
1. Résultat de l'IPC de Transparency Résultat de l'IPC de 2016 est de 54%.
B. Indicateurs International de 2016 (/ 100)
nationaux de fraude et 2. Classement de l'IPC de Le classement de l'IPC en 2016 est de 50/176.
de corruption Transparency International de 2016
(/ 176)
1. Rôle des cabinets d'audit dans la Les 4 grands cabinets d'audit et de comptabilité fournissent des
prestation de services d'audit interne services d'audit interne en utilisant des membres du personnel fournis
(assurance et conseil) par un prestataire de service externe (co-sourcing) et en utilisant
l’externalisation.
2. Rôle des cabinets d'audit dans Les cabinets d’audit offrent des possibilités limitées de formation et de
la formation et les conseils en audit conseils.
C. Rôle des cabinets interne
d'audit et des
associations de 3. Rôle des associations de L’Association des comptables agréés (Association of Chartered Certified
comptables comptables dans la formation et les Accountants - ACCA) de Maurice, l'Institut des administrateurs de
conseils en audit interne Maurice (MIoD) et l’Institut des comptables professionnels de Maurice
(MIPA) proposent des formations dans le domaine de l'audit interne.
4. Rôle des associations de Le registre de MIoD comprend un groupe d’administrateurs et de
comptables dans la formation et les membres de la haute direction issus de secteurs et de professions variés.
conseils aux comités d'audit Les activités de formation du MIoD comprennent des programmes
ciblant directement les membres des comités d'audit.
1. Disponibilité de fonds pour une Il y a un besoin important de financement mais aucun n'est disponible
formation en audit interne à la mesure
D. Agences de des besoins
développement 2. Prestation d'un plaidoyer en faveur Il y a un besoin important de plaidoyer mais la participation des agences
de l'audit interne à la mesure des de développement à cet égard est insuffisante.
besoins
E. Rôle d'autres 1. Prestation de plaidoyer pour l'audit Les exigences de la Banque centrale et les dispositions du Code national
organismes, interne de gouvernance d'entreprise préconisent l'audit interne.
notamment des 2. Définition de la politique relative à Le Code national de gouvernance d'entreprise indique que les auditeurs
Bourses des valeurs et l'audit interne et assurance de sa mise externes sont tenus de faire des rapports sur le respect du code par les
des banques centrales en application entreprises.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 69


Indicateur de maturité II : Gouvernance

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Exigences en matière Bien que l’audit interne soit présent dans Le Code national de gouvernance d’entreprise
d'audit interne tous les grands ministères et départements, il fournit des directives solides en matière d’audit
n’existe pas de législation indépendante pour interne, applicables aux entités cotées à la
l’établir. Le Code national de gouvernance Bourse de Maurice, aux institutions financières
d'entreprise fournit des orientations en matière réglementées par la Banque de Maurice et aux
d'audit interne applicables aux grandes sociétés d’assurance. Les autres entreprises
organisations publiques et aux entreprises sont encouragées à prendre dûment en
publiques, y compris les sociétés statutaires considération l’application du Code.
(personne morale de droit public) et les
organismes parapublics51. La Banque de Maurice a publié des directives
sur la gouvernance d'entreprise pour les
banques, qui établissent les bonnes pratiques
pour le conseil d'administration et de la
direction, et recommandent la création d’un
comité d'audit. Les organisations sans fonction
d'AI devraient évaluer la nécessité d'un AI au
moins une fois par an.
2. Statut de l'audit Le responsable de l'unité de contrôle interne Les responsables de l'audit interne font partie
A. Législation, interne (audit interne) relève du directeur de la de la haute direction. Ils relèvent du CA et du
réglementation, comptabilité, qui est le directeur général ou PDG.
code de le secrétaire permanent du ministère, qui fait
gouvernance partie de la direction de niveau intermédiaire.
d’entreprise
3. Normes relatives à Le Code national de gouvernance d'entreprise Le Code national de gouvernance d'entreprise
et politiques
l'audit interne recommande aux unités d'audit interne recommande aux unités d'audit interne
nationales
d'appliquer une méthodologie d'audit interne d'appliquer une méthodologie d'audit interne
conforme aux directives du Cadre de référence conforme aux directives du Cadre de référence
des pratiques professionnelles internationales des pratiques professionnelles internationales
(CIPP) de l'IIA. (CIPP) de l'IIA.
4. Comités d’audit Depuis 2006, chaque entité de l'administration La plupart des entreprises ont mis en place
centrale dispose de son propre comité des comités d'audit et de gouvernance
d'audit, créé pour assurer la mise en œuvre d'entreprise. En outre, les organisations sont
des recommandations de l'audit interne. En encouragées à suivre les dispositions du
2014, tous les ministères concernés avaient un rapport King sur la gouvernance d'entreprise
comité d'audit établi. Très peu d'entreprises (King Report on Corporate Governance). Ne
publiques ont un comité d'audit établi52. pas avoir de comité d’audit est une exception
qui nécessite une justification.
5. Contrôle et assurance Le contrôle du respect du code est limité. Les auditeurs externes sont tenus de faire
de la mise en œuvre La plupart des entités publiques suivent des rapports sur le respect du code par les
volontairement les meilleures pratiques. En entreprises.
outre, la mise en place de comités d'audit dans
les entités du gouvernement central ne semble
pas être pleinement opérationnelle.
1. La mesure dans Un règlement sur l’audit interne et une charte Les PDG et les comités d’audit apportent un
B. Leadership laquelle les PDG et les de l’audit ont été introduits en 200553 suite à soutien général à l'audit interne
et ton au conseils d'administration une décision du gouvernement en 2000.
sommet de la soutiennent l’audit
hiérarchie des interne
organisations,
des PDG
aux conseils
d’administration

51
Loi sur les rapports financiers de 2004, première annexe.
52
Rapport sur l'état de la gouvernance d'entreprise dans le secteur public (organismes parapubliques), BGSP, 2013.
53
Ministère des finances et du développement économique (MOFED), Circulaire n° 12, novembre 2005.

70 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


Indicateur de maturité II : Gouvernance (suite)

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Les liaisons Le directeur du Cadre de contrôle interne L’audit interne relève sur le plan fonctionnel
hiérarchiques et (CCI), l'unité centrale d'audit interne, relève du d’un comité d’audit composé majoritairement
l’indépendance secrétaire permanent des services généraux du d’administrateurs ne faisant pas partie
ministère des Finances et du Développement du personnel de direction et sur le plan
économique et est assisté par le directeur administratif du PDG.
C. Positionnement adjoint du CCI. Dans les ministères concernés,
de l'audit les responsables des unités de contrôle interne
interne dans les (UCI) relèvent des directeurs de la comptabilité
organisations et des comités d'audit respectifs. Dans le cas
et sa réelle des entreprises publiques les DPA relèvent
indépendance sur le plan administratif des PDG et sur le plan
fonctionnel des comités d’audit.
2. Positionnement de Le Cadre de contrôle interne fait partie des L’audit interne se positionne largement comme
l'audit interne dans deuxième et troisième lignes de défense une troisième ligne de défense
l'organisation combinées.
1. Indépendance et force Les comités d'audit comprennent au moins Les comités d'audit sont composés de
des membres du comité trois membres étant des administrateurs personnes ne faisant pas partie du personnel
d'audit ne faisant pas partie du personnel de de direction - principalement des comptables.
direction, dont au moins deux administrateurs
indépendants ne faisant pas partie du
personnel de direction, dotés d'une
expérience pertinente. Cependant, la plupart
des membres sont nommés par les directeurs
de la comptabilité.
2. Compréhension de Les membres du comité d'audit ont une Les membres du comité d'audit ont une
l'audit interne compréhension limitée de l'audit interne. compréhension générale de l'audit interne
D. Comités 3. Les pouvoirs du comité Les comités d'audit ont le pouvoir d'approuver Le comité d'audit approuve la nomination ou
d’audit d'audit comprennent la nomination ou la révocation du responsable la révocation du PDA et, dans certains cas,
le recrutement et le de l'audit interne, de s'assurer que la fonction a son mot à dire sur le budget et les autres
licenciement du DPA, dispose des ressources nécessaires, et ressources consacrées à l'AI.
l'approbation du plan d'examiner et d'évaluer le plan de travail
d'audit et des ressources. annuel de l'audit interne.
4. Efficacité pour que Les comités d'audit des unités de Le comité d’audit est le point central du
le DPA et l'organisation l'administration centrale ne sont pas système de gouvernance d’entreprise et est
soient tenus de rendre pleinement opérationnels, ce qui limite efficace pour que le DPA et l’organisation
compte l'efficacité pour que les responsables de soient tenus de rendre compte.
des Unités de contrôle interne soient tenus
de rendre compte. Le pourcentage de
comités d'audit établis dans des organismes
parapublics est très faible.
1. Maturité de la Il existe une approche cohérente de la gestion En vertu du Code, les entreprises sont
gestion des risques des risques. Les directeurs de la comptabilité tenues de divulguer publiquement leurs
organisationnels des ministères / départements sont chargés informations sur la gestion des risques. Le
E. Gestion des d’élaborer de bons programmes de gestion Code recommande également la création
risques des risques. d'un comité des risques au niveau du conseil.
En pratique, la plupart des organisations
disposent d'un cadre de gestion des risques
mis à jour régulièrement.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 71


Indicateur de maturité III : Qualité
Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé
1. Présence et force de la Des chartes d'audit interne, en adéquation avec Les fonctions d'audit interne ont
A. Stratégie et charte, du sens de l'objectif et le CIPP, existent dans toutes les entités où l'audit
des stratégies en adéquation
charte d'audit de la concentration interne est impliqué et elles sont avalisées par les
avec la stratégie / les priorités de
directeurs de la comptabilité. l'organisation.
1. Mesure dans laquelle la L'unité d'AI applique une méthodologie basée Dans la plupart des fonctions d'AI,
planification de l'audit est sur les risques en adéquation avec le CIPP, qui la planification de l'audit est basée
B. Planification de basée sur les risques et est en traite les problèmes systémiques. sur les risques et est mise à jour au
l'audit, y compris adéquation avec la stratégie moins une fois par an.
l'évaluation des 2. Fréquence de l'évaluation Les responsables de l'AI établissent un plan La plupart des fonctions d’AI
risques des risques et adéquation avec annuel pour déterminer les priorités de l'activité préparent des plans de travail
la stratégie d'audit interne et le soumettent au directeur de la d'audit sur une base annuelle.
comptabilité pour approbation.
C. Utilisation des 1. Utilisation de normes d'audit Se conforme partiellement aux normes de l’IAA. Les normes de l'IIA ne sont que
normes interne robustes partiellement mises en œuvre.
1. Portée des travaux d'audit L'AI a une faible portée centrée sur les finances et Principalement la conformité et les
la conformité finances. Les aspects opérationnels
et les performances sont abordés
occasionnellement.
2. Qualité des rapports d'audit Les rapports d'audit sont produits au moment opportun Les rapports d'audit sont
- efficacité dans l'identification et communiquent efficacement les résultats Ils sont produits au moment opportun et
D. Portée, compte et la communication des adressés aux entités auditées, au ministère des Finances communiquent efficacement les
rendu et suivi problèmes et du Développement économique, aux directeurs de résultats
la comptabilité, aux comités d'audit, au Bureau de la
gouvernance du secteur public (BGSP) et au directeur
de l'audit du Bureau de l’audit national (BAN).
3. Efficacité en matière de suivi La direction est tenue de préparer un plan d'action La plupart des fonctions d'AI
des problèmes et le calendrier de sa mise en œuvre. L’IA effectue effectuent un suivi régulier les
des exercices de suivi sur une base trimestrielle. problèmes d'audit.
1. Interne (contrôle, supervision, Des dispositions complètes en matière Les dispositions relatives à l'assurance
E. Assurance qualité évaluation, formation, revue d’assurance qualité sont décrites dans le Manuel de la qualité sont incomplètes
et planification des d'audit) de procédures opérationnelles de l’audit interne. et partiellement conformes aux
normes. La plupart des fonctions d'AI
améliorations n'exécutent pas d’examen aux fins de
l'assurance de la qualité.

Indicateur de maturité IV : Ressources


Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé
1. Caractère adéquat des ressources en Les ressources en personnel sont Les ressources en personnel sont
A. Adéquation personnel plutôt adéquates pour exécuter le suffisantes pour exécuter le plan de
des ressources plan de l’audit. l’audit. La plupart des fonctions de l'AI
en personnel, utilisent une combinaison de services
notamment la internes, de membres du personnel
structure fournis par un prestataire de service
externe (co-sourcing) et d’externalisation.
1. Compétence et expérience Les auditeurs internes ont une bonne Les auditeurs internes ont une bonne
connaissance pratique de l'audit interne. connaissance pratique de l'audit interne.
2. Certifications spécifiques d'audit Plus de 50 % des membres La majorité des membres du personnel
interne acquises du personnel possèdent des de l’AI possède des qualifications en
qualifications professionnelles en comptabilité (en particulier l’Association
comptabilité ou en audit. des comptables agréés (Association
of Chartered Certified Accountants
B. Compétences - ACCA), avec quelques titulaires de
qualifications en audit interne.
3. Plus haut niveau d'éducation Une majorité des membres du Une majorité des membres du
personnel travaillant dans le domaine personnel travaillant dans le domaine
de l’audit interne est titulaire d’un de l’audit interne est titulaire d’un
diplôme du premier degré (obtenu diplôme du premier degré (obtenu
après un cursus d’études supérieures après un cursus d’études supérieures
d’une durée de trois ou quatre ans). d’une durée de trois ou quatre ans).
1. Accès et fréquence de la formation Les membres du personnel travaillant Les membres du personnel travaillant
dans le domaine de l’audit interne dans le domaine de l’audit interne ont
ont accès à une formation relative un bon accès à une formation. L’Institut
à l’audit interne moderne. L’Institut des administrateurs de Maurice,
C. FPC et formation des administrateurs de Maurice, l’Association des comptables agréés
l’Association des comptables agréés (Association of Chartered Certified
(Association of Chartered Certified Accountants - ACCA), l’IIA et les quatre
Accountants - ACCA), l’IIA et les quatre grands cabinets d'audit proposent
grands cabinets d'audit proposent
régulièrement une formation de qualité. régulièrement une formation de qualité.
1. Utilisation des OTAAO Des logiciels d’extraction et d’analyse des L’utilisation des OTAAO est limitée
D. Technologie données sont utilisés occasionnellement.

72 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


6. MAROC
Indicateur de maturité I: Contexte National

Éléments Sous-éléments Analyse

L'IIA-Maroc s'est associé à deux universités pour développer des


1. Présence de programmes
programmes autonomes. D'autres universités / collèges proposent des
universitaires liés à l’audit interne
programmes intégrant des cours sur l’AI.
2. Compréhension et reconnaissance
A. Professionnalisme, par les principales parties prenantes L'audit interne est généralement considéré comme un pilier de la bonne
programmes du rôle et de la valeur de l’audit gouvernance.
d'éducation, interne
reconnaissance
Très bas : Le nombre d’adhésion à l'IIA par rapport au PIB par habitant
3. Adhésion à l'IIA et PIB par habitant
est de 14,5%
Très bas : Le nombre de certification IIA par rapport au PIB par habitant
4. Certification IIA et PIB par habitant
est de 0,6%
1. Résultat de l'IPC de Transparency
Résultat de l'IPC de 2016 est de 37%.
B. Indicateurs International de 2016 (/ 100)
nationaux de fraude et 2. Classement de l'IPC de
de corruption Transparency International de 2016 Le classement de l'IPC en 2016 est de 90/176.
(/ 176)
Plus courant dans les grandes organisations. Les cabinets d'audit (en
1. Rôle des cabinets d'audit dans la
particulier les quatre grands) fournissent des services d'audit interne en
prestation de services d'audit interne
utilisant des membres du personnel fournis par un prestataire de service
(assurance et conseil)
externe (co-sourcing) et en utilisant l’externalisation.
2. Rôle des cabinets d'audit dans Des formations et des conseils sur l'audit interne sont proposés par les
C. Rôle des cabinets la formation et les conseils en audit cabinets d'audit. Les cabinets d'audit sont des partenaires majeurs de
d'audit et des interne l’Institut marocain des administrateurs (IMA) et de l'IIA-Maroc.
associations de En 2014, le corps comptable (Ordre des Experts-Comptables, Conseil
comptables 3. Rôle des associations de
Régional de Casablanca et Sud - Conseil Régional de l'Ordre des
comptables dans la formation et les
Experts-Comptables - CROEC) et l’IIA-Maroc ont signé un accord de
conseils en audit interne
partenariat visant à promouvoir l'audit interne.
4. Rôle des associations de Le CROEC est membre fondateur de l'Institut marocain des
comptables dans la formation et les administrateurs54. Le CROEC dispense des formations liées au contrôle
conseils aux comités d'audit interne et à l'audit interne pour l’IMA.
Il y a un besoin important de financement mais il y en a très peu de
1. Disponibilité de fonds pour une
disponible La Banque mondiale et l'USAID ont investi dans certains
formation en audit interne à la mesure
programmes de renforcement des capacités, bien qu'ils ne soient pas
D. Agences de des besoins
directement liés à l'audit interne.
développement
2. Prestation d'un plaidoyer en faveur
Il y a un besoin important de plaidoyer mais la participation des agences
de l'audit interne à la mesure des
de développement à cet égard est insuffisante et n’est pas systématique
besoins
La Banque centrale algérienne - Banque Al Maghrib (BAM) - et la Bourse
de Casablanca (BVC) sont très actives dans la défense des intérêts de
E. Rôle d'autres 1. Prestation de plaidoyer pour l'audit
l'audit interne auprès d'institutions financières et de sociétés cotées
organismes, interne
en Bourse, respectivement. D'autres entreprises suivent les meilleures
notamment des pratiques de gouvernance d'entreprise.
Bourses des valeurs et
des banques centrales 2. Définition de la politique relative à Des exigences claires sont définies pour l'audit interne principalement
l'audit interne et assurance de sa mise par la BAM et la BVC pour les institutions financières et les sociétés
en application cotées, respectivement.

54
Institut Marocain des Administrateurs (IMA) ; http://www.institut-administrateurs.ma/.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 73


Indicateur de maturité II : Gouvernance

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Exigences en Outre l'inspection générale des finances (IGF) Les sociétés cotées en Bourse, les compagnies
matière d'audit interne du ministère des Finances, tous les ministères d’assurance56 et les institutions financières57
concernés sont tenus de mettre en place une sont tenues, et toutes les autres sont
inspection générale (IGM). Bien que le service encouragées, sur une base volontaire, à
principal de l’IGF / IGM soit l’inspection, ils sont mettre en place une fonction d’audit interne
passés des inspections traditionnelles aux services indépendante. Toutes les autres sociétés sont
modernes d’audit interne. Les organismes encouragées à suivre le Code marocain des
parapublics dotés de systèmes d'information bonnes pratiques en matière de gouvernance
efficaces doivent disposer d'une fonction d'audit et ses annexes.
interne55. Tous les autres organismes publics
sont encouragés à suivre le Code marocain des
bonnes pratiques de gouvernance d’entreprises
A. Législation, et des entités publiques.
réglementation, 2. Statut de l'audit Le responsable de l’IGF relève du ministère À l'exception des banques, des compagnies
code de interne des Finances. Dans les entreprises d'assurances et des sociétés cotées en
gouvernance parapubliques, le responsable de la fonction Bourse, la plupart des responsables de l'audit
d’entreprise et d'audit interne relève sur le plan fonctionnel interne font partie de la direction de niveau
politiques nationales du conseil d'administration et sur le plan intermédiaire, car ils relèvent souvent du DF et
administratif, du PDG. du PDG.
3. Normes relatives à L'utilisation des normes est définie et inclut L'utilisation des normes est définie et inclut les
l'audit interne les normes de l’IIA. normes de l’IIA.
4. Comités d’audit Les exigences relatives à la constitution Les exigences relatives à la constitution de
de comités d'audit s'appliquent à toutes comités d'audit s'appliquent principalement
les entités gouvernementales58 (État, aux banques, aux sociétés d'assurance et aux
administrations locales, entités publiques, etc.) sociétés cotées en Bourse59.
5. Contrôle et Il y a de plus en plus de contrôle des La banque centrale contrôle de plus en
assurance de la mise exigences relatives aux fonctions de l'audit plus les institutions financières et la Bourse
en œuvre interne et à la constitution d’un comité de Casablanca contrôle de plus en plus les
d'audit L’IGF est chargée d'introduire les sociétés cotées.
fonctions d'AI dans les ministères concernés.
B. Leadership et 1. La mesure dans Le gouvernement marocain a clairement À l'exception des banques, des sociétés
ton au sommet de laquelle les PDG manifesté son soutien au développement de d'assurance et des sociétés cotées en Bourse,
la hiérarchie des et les conseils l'AI dans tous les ministères concernés. les responsables de la gouvernance fournissent
organisations, des d'administration un soutien limité à l'audit interne.
PDG aux conseils soutiennent l’audit
d’administration interne
1. Les liaisons Au sein du gouvernement central, les À l’exception des banques, des sociétés
hiérarchiques et responsables de l’IGF relèvent du ministère des d’assurance et des sociétés cotées en Bourse,
l’indépendance Finances et les responsables de l’IGM relèvent la majorité des responsables de l’audit interne
C. Positionnement des responsables des ministères concernés. relèvent des DF ou des PDG.
de l'audit Dans le cas des entreprises publiques les DPA
interne dans les relèvent le plus souvent, sur le plan administratif
organisations et sa des PDG et sur le plan fonctionnel des comités
réelle indépendance d’audit, lorsqu’ils ont été constitués.
2. Positionnement de L'audit interne fait partie des deuxième et L'audit interne fait partie des deuxième et
l'audit interne dans troisième lignes de défense combinées. troisième lignes de défense combinées.
l'organisation

55
Loi n° 69-00, art. 17
56
Loi n° 17-99, art. 239-2.
57
Circulaire Bank Al-Maghrib 4/W/2014.
58
Loi n° 69-00, art. 14
59
Une enquête de l’IMA menée en 2014 montre que 87 % des sociétés cotées en Bourse ont un comité d'audit.

74 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


Indicateur de maturité II : Gouvernance (suite)

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Indépendance et Outre le contrôleur d'État, les comités d'audit Les comités d'audit sont composés de
force des membres du sont composés de deux à quatre personnes personnel de direction et de personnel ne
comité d'audit ne faisant pas partie du personnel de faisant pas partie de la direction.
direction.
2. Compréhension de Les membres du comité d'audit ont une Les membres du comité d'audit ont une
l'audit interne compréhension limitée de l'audit interne. compréhension générale de l'audit interne
3. Les pouvoirs Le comité d'audit n'intervient que de En général, le comité d'audit joue un rôle
du comité d'audit manière limitée dans la nomination du DPA consultatif dans la nomination du responsable
comprennent le et dans l'approbation du plan d'audit et des de l'audit interne, peut approuver le plan
D. Comités d’audit recrutement et le ressources concernant les fonctions d’AI. d'audit et peut demander des ressources
licenciement du DPA, budgétaires.
l'approbation du
plan d'audit et des
ressources.
4. Efficacité pour L’efficacité du CA pour que le DPA et Le CA est assez efficace pour que le
que le DPA et l’organisation soient tenus de rendre compte responsable de l'audit interne soit tenu de
l'organisation soient est limitée rendre compte.
tenus de rendre
compte
1. Maturité de la La gestion des risques commence à être Il existe une approche cohérente de la gestion
E. Gestion des gestion des risques mise en place, grâce à l’IGF et l’IGM plaidant des risques.
risques organisationnels pour sa mise en œuvre dans leurs ministères
respectifs.

Indicateur de maturité III : Qualité

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Présence et force de la charte, L’IGF et l’IGM ont des chartes d’audit Certaines des fonctions d'audit
A. Stratégie et charte du sens de l'objectif et de la interne de base. interne ont des chartes qui sont en
d'audit concentration adéquation avec la stratégie / les
priorités de l'organisation.
1. Mesure dans laquelle la La planification de l'audit est de plus Certaines fonctions de l'AI ont adopté
planification de l'audit est basée sur en plus basée sur le risque. une planification d'audit basée sur les
B. Planification de les risques et est en adéquation avec risques avec une flexibilité permettant
l'audit, y compris la stratégie de s'adapter aux risques émergents.
l'évaluation des
risques 2. Fréquence de l'évaluation des Les plans de travail annuels sont La plupart des fonctions de l'AI ont
risques et adéquation avec la élaborés dans le cadre d’évaluations des plans de travail annuels mis à jour
stratégie axées sur les risques. régulièrement pour les risques émergents.
1. Utilisation de normes d'audit L’IGF utilise un manuel d'audit très Les normes de l'IIA ne sont que
C. Utilisation des
interne robustes complet qui prend en compte les partiellement mises en œuvre.
normes
normes de l'IIA.
1. Portée des travaux d'audit Le travail d’audit interne a une faible La plupart des travaux des fonctions
portée centrée sur les finances et la de l'AI ont une faible portée,
conformité principalement dans le domaine
financier et de la conformité.
2. Qualité des rapports d'audit - Les rapports d'audit sont produits au Les rapports d'audit sont produits au
efficacité dans l'identification et la moment opportun et communiquent moment opportun et communiquent
D. Portée, compte communication des problèmes efficacement les résultats efficacement les résultats
rendu et suivi 3. Efficacité en matière de suivi des Le processus de suivi est en place et Les problèmes d'audit font
problèmes fonctionne bien. Depuis 2009, l’IGF a systématiquement l'objet d'un suivi
mis en place un système informatisé régulier.
(SIGEM) pour la gestion des audits et
le suivi des problèmes, mais seulement
quelques membres du personnel d’IGF
sont familiarisés avec cet outil.
1. Interne (contrôle, supervision, À la suite d'une auto-évaluation menée Des accords d'assurance qualité sont
E. Assurance qualité
évaluation, formation, revue d'audit) par l'IGF en 2013, des dispositions en présents dans la plupart des institutions
et planification des
matière d'assurance qualité sont en financières, des sociétés d'assurance et
améliorations
cours de mise en œuvre. des sociétés cotées en Bourse.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 75


Indicateur de maturité IV : Ressources

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

A. Adéquation 1. Caractère adéquat Les ressources en personnel pour l'audit Les ressources en personnel pour l'audit
des ressources des ressources en interne sont plutôt adéquates. interne sont adéquates
en personnel, personnel
notamment la
structure
1. Compétence et La majorité des auditeurs internes ont une Les auditeurs internes possèdent une
expérience certaine compréhension de l'audit interne bonne connaissance pratique de l'audit
moderne. interne moderne, basée sur l'expérience
2. Certifications La majorité des membres du personnel de La majorité des membres du personnel de
spécifiques d'audit l’AI ont des qualifications en comptabilité, l’AI ont des qualifications en comptabilité,
interne acquises et très peu ont des qualifications en audit et très peu ont des qualifications en audit
interne. interne.
B. Compétences
3. Plus haut niveau Une majorité des membres du personnel Une majorité des membres du personnel
d'éducation est titulaire d’un diplôme du premier est titulaire d’un diplôme du premier
degré (obtenu après un cursus d’études degré (obtenu après un cursus d’études
supérieures d’une durée de trois ou quatre supérieures d’une durée de trois ou quatre
ans) et certains sont titulaires d'une maîtrise ans) et certains sont titulaires d'une maîtrise
avec une spécialisation en audit interne et avec une spécialisation en audit interne et
en contrôle. en contrôle.
1. Accès et fréquence de La majorité des membres du personnel La majorité des membres du personnel
la formation de l’IGF a accès à une formation dans le travaillant dans le domaine de l’audit
C. FPC et formation domaine de l’AI. Un décret du 2 décembre interne a un bon accès à une formation
2005 a défini les exigences en matière de dans le domaine de l’AI.
formation continue des fonctionnaires.
1. Utilisation des OTAAO Les OTAAO sont de plus en plus utilisés. L’utilisation des OTAAO est limitée La
Certaines fonctions de l'AI utilisent un majorité des fonctions d'AI n'utilisent pas
logiciel de gestion d'audit, des outils d'outils d'audit automatisés informatisés.
D. Technologie
d'analyse de données tels que ACL et des
plates-formes de partage de connaissances
telles que SharePoint.

76 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


7. MOZAMBIQUE
Indicateur de maturité I: Contexte National

Éléments Sous-éléments Analyse

Il n’existe pas de diplôme d’audit interne dans les universités et les


1. Présence de programmes
collèges du Mozambique. Certaines universités incluent des cours sur l’IA
universitaires liés à l’audit interne
dans leurs majeurs en comptabilité et audit.
2. Compréhension et reconnaissance
A. Professionnalisme, par les principales parties prenantes Les parties prenantes ont une compréhension limitée du rôle de l'audit
programmes du rôle et de la valeur de l’audit interne moderne.
d'éducation, interne
reconnaissance
Très bas : Le nombre d’adhésion à l'IIA par rapport au PIB par habitant
3. Adhésion à l'IIA et PIB par habitant
est de 49,2%
Très bas : Le nombre de certification IIA par rapport au PIB par habitant
4. Certification IIA et PIB par habitant
est de 1,0%
1. Résultat de l'IPC de Transparency
Résultat de l'IPC de 2016 est de 27%.
B. Indicateurs International de 2016 (/ 100)
nationaux de fraude et 2. Classement de l'IPC de
de corruption Transparency International de 2016 Le classement de l'IPC en 2016 est de 83/176.
(/ 176)
Les cabinets d’audit fournissent des services d’audit interne en faisant
1. Rôle des cabinets d'audit dans la
appel à des membres du personnel fournis par un prestataire de
prestation de services d'audit interne
service externe (co-sourcing) et en faisant appel à l’externalisation,
(assurance et conseil)
principalement dans le secteur privé.
2. Rôle des cabinets d'audit dans
C. Rôle des cabinets la formation et les conseils en audit Les cabinets d'audit offrent une formation en audit interne à la demande.
d'audit et des interne
associations de
comptables 3. Rôle des associations de
comptables dans la formation et les Négligeable.
conseils en audit interne
4. Rôle des associations de
comptables dans la formation et les Négligeable.
conseils aux comités d'audit
1. Disponibilité de fonds pour une
Il y a un besoin important de financement de la part des agences de
formation en audit interne à la mesure
développement et une partie est disponible mais elle est insuffisante
D. Agences de des besoins
développement 2. Prestation d'un plaidoyer en faveur
Il y a un besoin important de plaidoyer de la part des agences de
de l'audit interne à la mesure des
développement et une partie est disponible mais elle est insuffisante
besoins
La Banque centrale60 s'emploie activement à promouvoir l'audit
interne dans les établissements financiers. Les autres entreprises
E. Rôle d'autres 1. Prestation de plaidoyer pour l'audit
sont encouragées à adopter le Code de gouvernance d'entreprise
organismes, interne
du Mozambique publié en 2011 par l'Institut des administrateurs du
notamment des Mozambique61.
Bourses des valeurs et
des banques centrales 2. Définition de la politique relative à
Des exigences claires pour les fonctions d'audit interne sont définies par
l'audit interne et assurance de sa mise
la Banque centrale du Mozambique pour les institutions financières.
en application

60
Banco de Moçambique, www.bancomoc.mz.
61
Instituto de Directores de Moçambique, www.iodmz.com.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 77


Indicateur de maturité II : Gouvernance

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Exigences en Il n'y a pas de réglementation concernant l'audit La Banque centrale du Mozambique a défini
matière d'audit interne interne au Mozanbique. Le décret n° 60/2013 du des exigences concernant les fonctions
29 novembre 2013 a consacré l'Inspeção-Geral de d’audit interne dans les établissements
Finanças62 (IGF) en tant qu'organe de surveillance de financiers et dans les sociétés cotées en
l'ensemble du Sistema de Controlo Interno63, au sein Bourse.
du système de gestion financière de l'État (SISTAFE).
A. Législation, 2. Statut de l'audit Les responsables des fonctions de l'AI font En général, le responsable de l'audit interne
réglementation, interne généralement partie de la direction intermédiaire. fait partie de la direction intermédiaire
code de
3. Normes relatives à L'utilisation des normes en matière d’AI est L'utilisation des normes en matière d’AI est
gouvernance
l'audit interne recommandée mais non définie. recommandée mais non définie.
d’entreprise
et politiques 4. Comités d’audit Il n’y a aucune exigence concernant la Il n’y a des exigences concernant la
nationales constitution d’un comité d’audit au sein du constitution d’un comité d’audit pour les
gouvernement central. institutions financières.
5. Contrôle et Le contrôle de la conformité au cadre Pour les institutions financières, le
assurance de la mise réglementaire de l'audit interne est très limité, contrôle exercé par la Banque centrale du
en œuvre comme en témoigne l'absence de comités Mozambique est limité.
d'audit et de fonctions d'AI pleinement
opérationnelles dans les ministères concernés.
B. Leadership et 1. La mesure dans Le gouvernement apporte un soutien général à la Les PDG et les comités d’audit apportent un
ton au sommet de laquelle les PDG mise en œuvre de l'audit interne moderne dans le soutien général à l'audit interne
la hiérarchie des et les conseils secteur public.
organisations, desd'administration
PDG aux conseils soutiennent l’audit
d’administration interne
1. Les liaisons Le responsable de l'IGF relève du ministère de À l’exception des multinationales et
hiérarchiques et l'Économie et des Finances (MEF). Dans le cas des grandes entreprises privées où les
C. Positionnement l’indépendance des entreprises publiques et les entreprises responsables de la fonction d’AI relèvent du
de l'audit parapubliques, le responsable de la fonction de PDG / CA, la majorité des responsables de
interne dans les l’AI relève du PDG, tant sur le plan fonctionnel la fonction d’AI relèvent du PDG sur le plan
organisations qu'administratif. administratif et fonctionnel.
et sa réelle
indépendance 2. Positionnement de L’audit interne se positionne largement comme L'audit interne fait partie des deuxième et
l'audit interne dans une deuxième ligne de défense. troisième lignes de défense combinées.
l'organisation
1. Indépendance et Il n’y a aucune exigence concernant la constitution Les comités d'audit, lorsqu’ils ont été établis,
force des membres du d’un comité d’audit au sein du gouvernement sont composés de personnel de direction
comité d'audit central. Les comités d'audit des entreprises et de personnel ne faisant pas partie de la
parapubliques et des entreprises publiques sont direction.
généralement composés de personnel de direction
et de personnel ne faisant pas partie de la direction.
2. Compréhension de Les membres des comités d'audit ont une Les membres des comités d'audit ont une
l'audit interne compréhension limitée de l'audit interne. compréhension générale de l'audit interne.
D. Comités 3. Les pouvoirs du comité Le comité d'audit joue un rôle consultatif dans Le comité d'audit joue un rôle consultatif
d’audit d'audit comprennent la nomination du DPA. Le CA approuve le plan dans la nomination du DPA. Le CA approuve
le recrutement et le d'audit interne et les ressources. le plan d'audit interne et les ressources.
licenciement du DPA,
l'approbation du plan
d'audit et des ressources.
4. Efficacité pour que L’efficacité du comité d'audit pour que le DPA ou L’efficacité du comité d'audit pour que le
le DPA et l'organisation l’organisation soient tenus de rendre compte est DPA ou l’organisation soient tenus de rendre
soient tenus de rendre limitée compte est réelle
compte
1. Maturité de la Il existe une approche cohérente de la gestion Il existe une approche assez cohérente de la
E. Gestion des
gestion des risques des risques au sein du gouvernement. gestion des risques.
risques
organisationnels

62
Inspection générale des finances.
63
Système de contrôle interne.

78 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


Indicateur de maturité III : Qualité

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Présence et force de la Certaines fonctions de l'AI ont des chartes et des Certaines fonctions d'audit interne disposent de
A. Stratégie et
charte, du sens de l'objectif stratégies d’audit de base. chartes et de stratégies.
charte d'audit
et de la concentration
1. Mesure dans laquelle La planification de l'audit est basée sur les Très peu de fonctions d'audit interne ont
la planification de l'audit risques et est en adéquation avec la stratégie du adopté une planification basée sur les risques et
B. Planification est basée sur les risques gouvernement. en adéquation avec la stratégie.
de l'audit, et est en adéquation
y compris avec la stratégie
l'évaluation 2. Fréquence de Des évaluations des risques sont effectuées Des plans de travail de l'AI sont effectués
des risques l'évaluation des risques chaque année mais elles ne sont pas chaque année, mais ils ne sont pas
et adéquation avec la systématiquement mises à jour. systématiquement mis à jour pour inclure les
stratégie risques émergents.
C. Utilisation 1. Utilisation de normes Se conforme partiellement à des normes Les normes de l'IIA ne sont que partiellement
des normes d'audit interne robustes officielles en matière d’audit interne. mises en œuvre.
1. Portée des travaux L’IGF couvre un large éventail d'activités et de L'objectif et la portée du travail d'audit sont
d'audit fonctions de l'État, quelle que soit la nature des principalement liés à la conformité et aux
entités responsables, en mettant l'accent sur les finances.
principaux domaines de risques systémiques.
2. Qualité des rapports Bien qu’ils soient produits au moment opportun, Les rapports d'audit sont de bonne qualité et
D. Portée, d'audit - efficacité dans les rapports d’audit sont en grande partie communiquent efficacement les résultats.
compte rendu l'identification et la superficiels.
et suivi communication des
problèmes
3. Efficacité en matière L’IGF effectue systématiquement un suivi de Le suivi des problèmes signalés est
de suivi des problèmes tous les problèmes lié à l’audit, notamment ceux systématique.
identifiés par le Tribunal Administrativo (auditeur
externe de l’État).
E. Assurance 1. Interne (contrôle, Aucune disposition n’est prise en matière Les dispositions prises pour l’assurance qualité
qualité et supervision, évaluation, d'assurance qualité. sont très limitées.
planification formation, revue d'audit)
des
améliorations

Indicateur de maturité IV : Ressources

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

A. Adéquation
des ressources 1. Caractère adéquat En général, le budget pour l’obtention du personnel En général, le budget pour l’obtention du
en personnel, des ressources en chargé de l’audit interne est insuffisant pour personnel chargé de l’audit interne est insuffisant
notamment la personnel exécuter le plan d'audit. pour exécuter le plan d'audit.
structure
Les membres du personnel travaillant dans le La plupart des membres du personnel travaillant
1. Compétence et domaine de l’audit interne ont une compréhension dans le domaine de l’audit interne ont une bonne
expérience et une expérience limitées de l'audit interne une compréhension et une expérience limitée de
moderne. l'audit interne moderne
2. Certifications La majorité des auditeurs internes ne possèdent pas La majorité des membres du personnel de l’AI
B. spécifiques d'audit de qualifications professionnelles. Peu de membres du ont des qualifications en comptabilité, et très peu
Compétences interne acquises personnel possèdent les qualifications ACCA, CPA et CIA. ont des qualifications en audit interne.
Une majorité des membres du personnel travaillant Une majorité des membres du personnel travaillant
dans le domaine de l’audit interne est titulaire d’un dans le domaine de l’audit interne est titulaire
3. Plus haut niveau
diplôme du premier degré (obtenu après un cursus d’un diplôme du premier degré (obtenu après un
d'éducation
d’études supérieures d’une durée de trois ou quatre cursus d’études supérieures d’une durée de trois ou
ans). quatre ans) en comptabilité ou en finance.
La majorité des membres du personnel travaillant dans La majorité des membres du personnel travaillant dans
le domaine de l’audit interne a un bon accès à une le domaine de l’audit interne a un bon accès à une
C. FPC et 1. Accès et fréquence
formation de qualité dans le domaine de l’AI fournie formation de qualité dans le domaine de l’AI fournie
formation de la formation
principalement par l'IIA-Mozambique ((Associação principalement par l'IIA-Mozambique ((Associação
Moçambicana de Auditores) et l’IIA-Brésil. Moçambicana de Auditores) et l’IIA-Brésil.
L'utilisation des OTAAO modernes et de logiciels
1. Utilisation des La majorité des fonctions d'AI n'utilisent pas
D. Technologie de gestion d'audit généraux (tels que TeamMate)
OTAAO d’OTAAO.
est limitée.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 79


8. TOGO
Indicateur de maturité I: Contexte National

Éléments Sous-éléments Analyse

1. Présence de programmes Il n’y a pas de programme universitaire couvrant le domaine de l’audit


universitaires liés à l’audit interne interne.
2. Compréhension et reconnaissance Les parties prenantes ont une compréhension et une reconnaissance très
A. Professionnalisme, par les principales parties prenantes limitées du rôle et de la valeur de l’audit interne.
programmes du rôle et de la valeur de l’audit
d'éducation, interne
reconnaissance 3. Adhésion à l'IIA et PIB par habitant Très bas : Le nombre d’adhésion à l'IIA par rapport au PIB par habitant
est de 10,5%
4. Certification IIA et PIB par habitant Très bas : Le nombre de certification IIA par rapport au PIB par habitant
est de 1%
1. Résultat de l'IPC de Transparency Résultat de l'IPC de 2016 est de 32%.
B. Indicateurs International de 2016 (/ 100)
nationaux de fraude et 2. Classement de l'IPC de Le classement de l'IPC en 2016 est de 116/176.
de corruption Transparency International de 2016
(/ 176)
1. Rôle des cabinets d'audit dans la Limité à un petit nombre d'organisations pour des audits spécialisés.
prestation de services d'audit interne
(assurance et conseil)
2. Rôle des cabinets d'audit dans Limité à un petit nombre d'organisations pour les formations et conseils
C. Rôle des cabinets la formation et les conseils en audit spécialisés.
d'audit et des interne
associations de 3. Rôle des associations de Négligeable.
comptables comptables dans la formation et les
conseils en audit interne
4. Rôle des associations de Négligeable.
comptables dans la formation et les
conseils aux comités d'audit
1. Disponibilité de fonds pour une Il y a un besoin important de financement mais il y en a très peu de
formation en audit interne à la mesure disponible.
D. Agences de des besoins
développement 2. Prestation d'un plaidoyer en faveur Il y a un besoin important de financement mais il y en a très peu de
de l'audit interne à la mesure des disponible.
besoins
1. Prestation de plaidoyer pour l'audit Plaidoyer limité, principalement via les exigences de la banque centrale
E. Rôle d'autres interne régionale64.
organismes, 2. Définition de la politique relative à Les exigences en matière d’AI pour les institutions financières et les
notamment des l'audit interne et assurance de sa mise sociétés cotées sont définies par l'intermédiaire de la commission
Bourses des valeurs et en application bancaire de l'Union monétaire ouest-africaine65 et de la Bourse régionale
des banques centrales (BRVM66). L'autorité de régulation des marchés financiers (CREPMF67)
contrôle la conformité aux exigences de la BRVM.

64
La commission bancaire régionale pour les pays d'Afrique de l’ouest a publié plusieurs notes relatives aux exigences de gouvernance et de
contrôle interne des établissements bancaires.
65
Union Monétaire Ouest-Africaine (UMOA).
66
Bourse régionale des valeurs mobilières de l'Afrique de l'ouest. Seule la branche togolaise d'Ecobank Transnational Incorporated (ETI) est
cotée à la BRVM à compter de juin 2017 (http://www.brvm.org/fr/emetteurs/societes-cotees).
67
Conseil régional de l'épargne publique et des marchés financiers.

80 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


Indicateur de maturité II : Gouvernance

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Exigences en matière L'audit interne n'est pas réglementé au Il n’existe pas de réglementation en
d'audit interne Togo. L'Inspection générale d'État (IGE) et matière d’audit interne pour le secteur
l'Inspection générale des finances (IGF) sont privé au Togo. La commission bancaire
les principales institutions responsables de régionale a défini les exigences en matière
l'audit interne. d’AI pour les institutions financières.
2. Statut de l'audit interne Les responsables de l’IGE relèvent du À l’exception des institutions financières
président de la République et ceux de l’IGF et des multinationales, le rôle de l'audit
relèvent du ministère des Finances. interne est limité, car le DPA relève du PDG
A. Législation, ou du DF.
réglementation,
3. Normes relatives à l'audit L'utilisation des normes en matière d’AI est L'utilisation des normes en matière d’AI est
code de
interne recommandée mais n’est pas clairement recommandée mais n’est pas clairement
gouvernance
définie. définie. L’IIA-Togo a récemment lancé la
d’entreprise
promotion des normes de l’IIA.
et politiques
nationales 4. Comités d’audit Il n’y a aucune exigence concernant la À l'exception des banques et des sociétés
constitution d’un comité d’audit. cotées en Bourse, Il n’y a aucune exigence
concernant la constitution d’un comité
d’audit.
5. Contrôle et assurance de Il n'y a pas de contrôle des La commission des banques centrales
la mise en œuvre recommandations relatives à l'audit interne régionales contrôle et s'assure de la mise en
ou aux comités d'audit. œuvre des exigences en ce qui concerne les
institutions financières et la BRVM en ce qui
concerne les sociétés cotées en Bourse.
B. Leadership et 1. La mesure dans laquelle Les responsables de la gouvernance Les responsables de la gouvernance
ton au sommet de les PDG et les conseils apportent un soutien limité à l'audit interne. apportent un soutien limité à l'AI
la hiérarchie des d'administration soutiennent
organisations, des l’audit interne
PDG aux conseils
d’administration
1. Les liaisons hiérarchiques Les responsables de l'IGE relèvent sur Lorsqu'il y a un audit interne, les
et l’indépendance le plan fonctionnel et administratif du responsables de l'AI relèvent
C. Positionnement président de la République et ceux de principalement des PDG et des DF.
de l'audit l'IGF relèvent sur le plan fonctionnel et
interne dans les administratif du ministère des Finances.
organisations Dans le cas de la plupart des entreprises
et sa réelle parapubliques, les DPA relèvent des PDG
indépendance sur le plan fonctionnel et administratif.
2. Positionnement de l'audit L’audit interne se positionne largement L’audit interne se positionne largement
interne dans l'organisation comme une deuxième ligne de défense. comme une deuxième ligne de défense.
1. Indépendance et force des Il n'y a pas de comité d'audit dans les À l'exception des banques, des
membres du comité d'audit administrations publiques et ils sont compagnies d'assurances et des sociétés
peu nombreux dans les entreprises cotées en Bourse, très peu d'organisations
parapubliques. ont établi un comité d'audit.
2. Compréhension de l'audit Il n'y a pas de comité d'audit dans les Le cas échéant, les membres du comité
interne administrations publiques et ils sont d'audit ont une compréhension limitée de
peu nombreux dans les entreprises l'audit interne moderne.
parapubliques.
D. Comités d’audit 3. Les pouvoirs du comité Il n'y a pas de comité d'audit dans les Lorsqu'il y a un comité d'audit, ce dernier
d'audit comprennent administrations publiques et ils sont n'intervient que de manière limitée dans la
le recrutement et le peu nombreux dans les entreprises nomination du DPA et dans l'approbation
licenciement du DPA, parapubliques. des ressources de l'AI.
l'approbation du plan d'audit
et des ressources.
4. Efficacité pour que le DPA Il n'y a pas de comité d'audit dans les Le comité d'audit n’est pas en mesure
et l'organisation soient tenus administrations publiques et ils sont d’exiger du DPA ni de l’organisation qu’ils
de rendre compte peu nombreux dans les entreprises soient tenus de rendre compte
parapubliques.
1. Maturité de la gestion des La gestion des risques est naissante, malgré À l’exception des multinationales, la
E. Gestion des risques organisationnels les progrès mesurés par la mise en œuvre plupart des organisations n’ont pas une
risques d'une cartographie détaillée des risques au approche cohérente de la gestion des
ministère des Finances. risques.

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 81


Indicateur de maturité III : Qualité

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

Les objectifs, l’autorité et la responsabilité


1. Présence et force de la de l’IGF et de l’IGE sont régis par les « rules
A. Stratégie et Les fonctions d'audit interne disposent de
charte, du sens de l'objectif of law ». Dans les entreprises parapubliques
charte d'audit chartes de base et d’aucune stratégie.
et de la concentration ayant des unités d’AI, les fonctions d’AI ont
généralement des chartes de base.
1. Mesure dans laquelle la La planification de l'audit basé sur les
La planification des audits en fonction des
planification de l'audit est risques en est à ses balbutiements et n'est
B. Planification de basée sur les risques et est en risques est nouvelle pour l’IGF et l’IGE n'a généralement en adéquation avec aucune
l'audit, y compris adéquation avec la stratégie pas encore commencé sa mise en œuvre.
stratégie d'AI.
l'évaluation des
2. Fréquence de l'évaluation L’IGE et l’IGF élaborent des plans de Les plans de travail annuels ne sont
risques
des risques et adéquation travail annuels. L'évaluation des risques est généralement pas mis à jour avec les risques
avec la stratégie naissante. émergents.
C. Utilisation des 1. Utilisation de normes Se conforme partiellement aux normes de Les normes de l'IIA ne sont que
normes d'audit interne robustes l’IAA. partiellement mises en œuvre.
Le travail d'audit interne se concentre Le travail d'audit interne se concentre
1. Portée des travaux d'audit
principalement les finances et la conformité. principalement les finances et la conformité.
2. Qualité des rapports d'audit
Généralement, les rapports d'audit sont de
D. Portée, compte - efficacité dans l'identification Les rapports d'audit sont essentiellement
mauvaise qualité et leur utilisation par la
rendu et suivi et la communication des superficiels et ne sont pas efficaces.
direction est limitée.
problèmes
3. Efficacité en matière de Le suivi des problèmes signalés est Le suivi des problèmes relatifs à l’audit n’est
suivi des problèmes sporadique et incomplet (moins de 50 %). pas fréquent.
E. Assurance
1. Interne (contrôle,
qualité et Aucune disposition n’est prise en matière Aucune disposition n’est prise en matière
supervision, évaluation,
planification des d'assurance qualité. d'assurance qualité.
formation, revue d'audit)
améliorations

Indicateur de maturité IV : Ressources

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

A. Adéquation
des ressources
1. Caractère adéquat des Les ressources en personnel pour le travail Les ressources en personnel pour le travail
en personnel,
ressources en personnel d'audit interne sont insuffisantes. d'audit interne sont insuffisantes.
notamment la
structure
La plupart des membres du personnel
Les auditeurs internes ont une
1. Compétence et travaillant dans le domaine de l’audit interne
compréhension et une expérience très
expérience ont une compréhension et une expérience
limitées de l'audit interne moderne.
limitées de l'audit interne moderne
La majorité des membres du personnel de La majorité des membres du personnel de
2. Certifications spécifiques
l’AI ont des qualifications en comptabilité, et l’AI ont des qualifications en comptabilité, et
d'audit interne acquises
B. Compétences manquent de qualifications en audit interne. manquent de qualifications en audit interne.
Une majorité des membres du personnel Une majorité des membres du personnel
travaillant dans le domaine de l’audit travaillant dans le domaine de l’audit
3. Plus haut niveau interne est titulaire d’un diplôme du premier interne est titulaire d’un diplôme du premier
d'éducation degré (obtenu après un cursus d’études degré (obtenu après un cursus d’études
supérieures d’une durée de trois ou quatre supérieures d’une durée de trois ou quatre
ans). ans).
La majorité des membres du personnel travaillant La majorité des membres du personnel travaillant
C. FPC et 1. Accès et fréquence de la
dans le domaine de l’audit interne a un accès très
dans le domaine de l’audit interne a un accès
formation formation
limité à une formation relative à l’AI. limité à une formation dans le domaine de l’AI.
Utilisation limitée des OTAAO. Seuls quelques
D. Technologie 1. Utilisation des OTAAO Utilisation limitée des OTAAO.
membres du personnel de l’IGE connaissent IDEA.

82 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


9. TUNISIE
Indicateur de maturité I: Contexte National

Éléments Sous-éléments Analyse

1. Présence de programmes Plusieurs universités proposent des programmes contenant des cours
universitaires liés à l’audit interne relatifs à l'audit interne. Une université propose un programme de
maîtrise complet en audit interne.
2. Compréhension et reconnaissance La compréhension et la reconnaissance du rôle et de la valeur de l'audit
A. Professionnalisme, par les principales parties prenantes interne sont absentes dans le secteur public et très limitées dans le
programmes du rôle et de la valeur de l’audit secteur privé.
d'éducation, interne
reconnaissance
3. Adhésion à l'IIA et PIB par habitant Très bas : Le nombre d’adhésion à l'IIA par rapport au PIB par habitant
est de 17,7%
4. Certification IIA et PIB par habitant Très bas : Le nombre de certification IIA par rapport au PIB par habitant
est de 0,8%
1. Résultat de l'IPC de Transparency Résultat de l'IPC de 2016 est de 41%.
B. Indicateurs International de 2016 (/ 100)
nationaux de fraude et 2. Classement de l'IPC de Le classement de l'IPC en 2016 est de 75/176.
de corruption Transparency International de 2016
(/ 176)
1. Rôle des cabinets d'audit dans la Les cabinets d'audit offrent généralement des services d’audit interne à
prestation de services d'audit interne des filiales d'organisations internationales, en utilisant les membres du
(assurance et conseil) personnel fournis par un prestataire de service externe (co-sourcing) et /
ou en utilisant l’externalisation.
2. Rôle des cabinets d'audit dans Négligeable. Les cabinets d'audit organisent occasionnellement de
C. Rôle des cabinets la formation et les conseils en audit la formation ; l'affilié local de l'IIA est considéré comme le principal
d'audit et des interne fournisseur de formation et de conseils.
associations de
comptables 3. Rôle des associations de Négligeable. Le rôle de l'organisme comptable (OECT) est très limité
comptables dans la formation et les dans l'audit interne.
conseils en audit interne
4. Rôle des associations de Négligeable.
comptables dans la formation et les
conseils aux comités d'audit
1. Disponibilité de fonds pour une La Banque mondiale et l'Organisation de coopération et de
formation en audit interne à la mesure développement économiques (OCDE) ont investi dans certaines études
des besoins et initiatives de renforcement des capacités, ayant un impact très
D. Agences de marginal.
développement
2. Prestation d'un plaidoyer en faveur Il y a un besoin important de plaidoyer mais la participation des agences
de l'audit interne à la mesure des de développement à cet égard est insuffisante.
besoins
E. Rôle d'autres 1. Prestation de plaidoyer pour l'audit Plaidoyer limité, principalement via les exigences de la banque centrale
organismes, interne régionale.
notamment des 2. Définition de la politique relative à Des exigences limitées sont définies pour l'audit interne, principalement
Bourses des valeurs et l'audit interne et assurance de sa mise pour les sociétés cotées.
des banques centrales en application

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 83


Indicateur de maturité II : Gouvernance

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Exigences en Actuellement, il n'y a pas de soutien institutionnelPlusieurs réglementations soutiennent ou


matière d'audit pour l'audit interne dans l'administration imposent l'adoption de l'audit interne dans le
interne publique. L'unité « Gestion du budget par secteur privé. L'audit interne est obligatoire pour
objectifs » (GBO)68 plaide en faveur de la pleine les sociétés cotées en Bourse, les sociétés dont
adoption de la profession de l'audit interne dans le total des actifs est supérieur à 50 millions de
le secteur public. yuan et les institutions financières. Un guide de
gouvernance d'entreprise a été adopté en 2012.
2. Statut de l'audit Il existe trois fonctions d'audit et d'inspection L’audit interne a une identité claire dans les
interne interministérielles 69. En outre, la plupart des banques et les sociétés cotées en Bourse. Le
A. Législation, ministères concernés ont des inspections rôle de l’audit interne est limité dans les autres
réglementation, générales. entreprises (généralement les PME).
code de
3. Normes relatives Il n'y a aucune référence à l'utilisation de normes Le respect des normes est recommandé par le
gouvernance
à l'audit interne en matière d’audit interne. Guide de gouvernance d'entreprise.
d’entreprise
et politiques 4. Comités d’audit Les entreprises publiques sont tenues d’établir Conformément à la loi de 2005 sur la sécurité
nationales des comités d'audit. Cette exigence n’est pas des relations financières, les sociétés cotées
requise dans l'administration publique. Attaché en Bourse et les sociétés répondant à certains
au président de la République, le Haut comité du critères en matière de chiffre d'affaires, sont
contrôle administratif et financier 70 coordonne les tenues d’établir des comités d’audit.
travaux de différentes structures d'audit interne.
5. Contrôle et Il n'y a aucun contrôle de la conformité, car La Banque centrale de Tunisie contrôle et s'assure
assurance de la mise la plupart des entités publiques utilisent de la mise en œuvre des exigences en ce qui
en œuvre volontairement les meilleures pratiques. concerne les institutions financières. La Bourse
contrôle la création de fonctions d'audit interne
au sein des sociétés cotées en Bourse.
B. Leadership 1. La mesure dans Bien qu’il n’existe aucun soutien institutionnel Lorsqu'il est obligatoire d’établir une fonction
et ton au laquelle les PDG en matière d’audit interne au niveau de d'audit interne, les PDG et les comités d'audit
sommet de la et les conseils l’administration publique, les ministères apportent un soutien général à l'audit interne. En
hiérarchie des d'administration concernés fournissent généralement un soutien général, l'AI n'est pas considéré comme ayant de
organisations, des soutiennent l’audit général lié à l’audit interne. la valeur au sein des PME.
PDG aux conseils interne
d’administration
1. Les liaisons Au sein du gouvernement central, Dans le cas des banques et des compagnies
hiérarchiques et les responsables des trois unités d’assurance, les responsables de l’audit interne
l’indépendance interdépartementales d'audit et d'inspection relèvent sur le plan fonctionnel du comité d’audit
relèvent du ministère des Finances sur le plan et sur le plan administratif du PDG. Dans le cas
administratif et fonctionnel. En l'absence des PME, le responsable de l'audit interne relève
C.
d’une hiérarchie adéquate et afin de garantir généralement du PDG.
Positionnement
une indépendance relative, ils bénéficient
de l'audit
d’avantages exceptionnels, leur promotion ne
interne dans les
relève pas du ministère et ils peuvent signaler les
organisations
activités criminelles directement au procureur.
et sa réelle
Dans le cas des entreprises parapubliques les
indépendance
DPA relèvent sur le plan administratif des PDG et
sur le plan fonctionnel des comités d’audit.
2. Positionnement L'audit interne fait partie des deuxième et L'audit interne fait partie des deuxième et
de l'audit interne troisième lignes de défense combinées. troisième lignes de défense combinées.
dans l'organisation

68
L'unité de gestion budgétaire par objectif, qui relève du ministère des Finances, a été créée pour moderniser la gestion publique en
Tunisie.
69
À savoir le contrôle général des finances (CGF), le contrôle général des services publics et le contrôle des domaines de l'État. Ces unités
interdépartementales sont compétentes pour effectuer des audits / enquêtes dans les ministères et les organismes publics qui bénéficient
directement ou indirectement de l'aide financière de l'État.
70
Le Haut comité du contrôle administratif et financier.

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Indicateur de maturité II : Gouvernance (suite)

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Indépendance et Dans le cas des sociétés publiques, les comités Dans le cas des banques et des sociétés cotées
force des membres d'audit sont composés de personnel ne faisant en Bourse, les comités d'audit sont composés de
du comité d'audit pas partie de la direction. personnel ne faisant pas partie de la direction.. La
plupart des PME n'ont pas de comité d'audit.
2. Compréhension Le responsable du comité d’audit des entreprises Les membres du comité d'audit ont une
de l'audit interne parapubliques a des compétences spécifiques en compréhension limitée de l'audit interne.
matière d’audit.
3. Les pouvoirs
du comité d'audit Les différentes lois ne mentionnent rien sur le
D. Comités
comprennent le Dans le cas des entreprises publiques, les rôle du comité d'audit sur ces aspects. Dans
d’audit
recrutement et le comités d'audit jouent un rôle consultatif dans la la pratique, le comité d'audit n'intervient que
licenciement du nomination du DPA et dans l'approbation du plan de manière limitée dans la nomination du DPA
DPA, l'approbation d'audit et des ressources. et dans l'approbation du plan d'audit et des
du plan d'audit et ressources.
des ressources.
4. Efficacité pour que
Dans le cas des entreprises publiques, l’efficacité L’efficacité du comité d'audit pour que le DPA et
le DPA et l'organisation
du comité d'audit pour que le DPA et l’organisation l’organisation soient tenus de rendre compte est
soient tenus de rendre
soient tenus de rendre compte est limitée. limitée
compte
Il n'y a pas de cadre de gestion des risques.
1. Maturité de la
E. Gestion des L'évaluation des risques est mal intégrée dans Il existe une approche limitée et incohérente de
gestion des risques
risques l'environnement de contrôle, basé sur le contrôle la gestion des risques
organisationnels
des transactions.

Indicateur de maturité III : Qualité

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

1. Présence et force de la charte, Les fonctions de l'AI ont des chartes et des Les fonctions de l’AI ont des chartes
A. Stratégie et
du sens de l'objectif et de la stratégies d’audit de base. conformes au CIPP et des stratégies
charte d'audit
concentration claires.
1. Mesure dans laquelle la Dans le cas des entreprises publiques, la La planification de l'audit est basée
planification de l'audit est planification de l'audit est basée sur les sur les risques et est mise à jour
B. Planification basée sur les risques et est en risques et est généralement en adéquation régulièrement, tout particulièrement
de l'audit, adéquation avec la stratégie avec la stratégie de l'organisation. dans le cas des institutions financières.
y compris
l'évaluation des 2. Fréquence de l'évaluation des Les évaluations des risques sont effectuées Les évaluations des risques sont
risques risques et adéquation avec la au moins une fois par an et sont en effectuées au moins une fois par
stratégie adéquation avec les stratégies et les risques an et sont en adéquation avec les
émergents. stratégies et les risques émergents.
C. Utilisation des 1. Utilisation de normes d'audit Se conforme partiellement aux normes de Se conforme partiellement aux
normes interne robustes l’IAA. normes de l’IAA.
1. Portée des travaux d'audit Dans le cas de l’administration publique, Principalement des missions
l’audit est efficace, bien qu’il soit procédural et financières et relatives à la
transactionnel. L'étendue des travaux d'audit conformité.
comprend les missions liées à la conformité
des finances et à l'optimisation des ressources.
D. Portée,
2. Qualité des rapports d'audit - Les rapports d'audit sont produits au Les rapports d'audit sont produits
compte rendu et
efficacité dans l'identification et la moment opportun et communiquent au moment opportun mais ne
suivi
communication des problèmes efficacement les résultats communiquent pas efficacement les
résultats.
3. Efficacité en matière de suivi des Le suivi des recommandations en matière Le suivi des problèmes en matière
problèmes d’audit est généralement assuré lors de d’audit varie d'une organisation à
missions ultérieures. l'autre.
E. Assurance 1. Interne (contrôle, supervision, Aucune disposition n’est prise en matière Peu de fonctions d'AI disposent de
qualité et évaluation, formation, revue d'assurance qualité. PIAQ (procédure d’inspection de
planification des d'audit) l’assurance qualité).
améliorations

Rapport de recherche sur l'Initiative africaine - phase II | globaliia.org 85


Indicateur de maturité IV : Ressources

Éléments Sous-éléments Analyse du secteur public Analyse du secteur privé

A. Adéquation 1. Caractère adéquat Bien que les trois unités interministérielles Les ressources en personnel sont
des ressources des ressources en soient bien dotées en personnel, le budget généralement insuffisantes.
en personnel, personnel alloué à la réalisation du plan d’audit reste
notamment la insuffisant.
structure
1. Compétence et En général, les membres du personnel Les membres du personnel travaillant
expérience travaillant dans le domaine de l’audit interne dans le domaine de l’audit interne ont une
possèdent une bonne connaissance pratique compréhension et une expérience limitées de
de l'audit interne, basée sur l'expérience. l'audit interne moderne.
2. Certifications Certains auditeurs possèdent des certifications Certains auditeurs possèdent des certifications
spécifiques d'audit dans le domaine de l’audit interne ou d'autres dans le domaine de l’audit interne ou d'autres
B. Compétences
interne acquises certifications liées à l'audit. certifications liées à l'audit.
3. Plus haut niveau Une majorité des membres du personnel Une majorité des membres du personnel
d'éducation travaillant dans le domaine de l’audit interne travaillant dans le domaine de l’audit interne
est titulaire d’un diplôme du premier degré est titulaire d’un diplôme du premier degré
(obtenu après un cursus d’études supérieures (obtenu après un cursus d’études supérieures
d’une durée de trois ou quatre ans). d’une durée de trois ou quatre ans).
1. Accès et fréquence de La majorité des membres du personnel La majorité des membres du personnel
C. FPC et la formation travaillant dans le domaine de l’audit interne travaillant dans le domaine de l’audit interne
formation a un accès très limité à une formation relative a un accès très limité à une formation relative
à l’AI. à l’AI.
1. Utilisation des OTAAO Utilisation limitée des OTAAO. Utilisation limitée des OTAAO.
D. Technologie

86 Globaliia.org | Institut des auditeurs internes


ANNEXE III :
LISTE DES PERSONNES INTERROGÉES / RÉPONDANTS À
L’ENQUÊTE
Pays Personnes interrogées / répondants à l’enquête Pays Personnes interrogées / répondants à l’enquête

Responsable de l'audit interne - Banque


Comptable général - Gouvernement de Maurice
commerciale du Cameroun
Responsable de l'audit interne - ECOBANK du
Maurice Bourse de Maurice
Cameroun

Cameroun Ernst & Young du Cameroun Leaders affiliés de l'IIA

KPMG du Cameroun
Responsable de l'audit interne - Banque Al-
Maghrib (Banque centrale du Maroc)
Afrique Audit Conseil Baker Tilly (AACBTI)
Inspecteur Général - Banque Centrale Populaire
Maroc
Responsable de l'audit interne - W Vision Ordre des Experts-Comptables du Maroc (OEC)

Responsable de l'audit interne - Caritas Congo Leaders affiliés de l'IIA

Responsable de l'audit interne - GECAMINES


KPMG du Mozambique
République
démocratique Auditeur général - Banque centrale du Congo
Responsable de l'audit interne - Standard Bank du
du Congo Mozambique
Mozambique
PwC République démocratique du Congo
Leaders affiliés de l'IIA
KPMG République démocratique du Congo
Secrétariat Permanent pour les politiques de
Leaders affiliés de l'IIA Réformes et les programmes financiers (Ministère
des Finances)

Inspection Générale de l'État


Ernst & Young du Lesotho Togo
Audit interne au sein du gouvernement du Responsable de l'audit interne - GTAC2A-VIE
Lesotho
Lesotho
Leaders affiliés de l'IIA
Banque centrale du Lesotho

Leaders affiliés de l'IIA Institut Supérieur de Contrôle des Finances


Publiques (Contrôle Général des Finances –
Ministère des Finances)
Responsable de l'audit interne - Institut National
de Prévoyance Sociale Contrôle Général des Finances
Responsable de l'audit interne - Les Aéroports du
Tunisie
Mali Ernst & Young de Tunisie
Contrôleur général - Contrôle général des services
publics (CGSP) Responsable des fonctions de l'audit interne
Mali
Auditeur général supérieur - Bureau du Vérificateur
Général (BVG) Leaders affiliés de l'IIA

Union francophone de l'Audit Interne (UFAI)

Leaders affiliés de l'IIA

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