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Chapitre 2 

: du patrimoine au bilan

I- Notion de patrimoine
A- définition
Le patrimoine est l’ensemble des biens et créances que possède une personne juridique
(personne physique ou une personne morale telle une société) à un moment donné, après
déduction de l’ensemble de ses dettes.
B- composition
► Les biens ou les valeurs possédées
Les biens sont toutes les valeurs dont on est propriétaires, on distingue :
- les biens matériels ; ex : matériels de transport, terrains, mobilier de bureau…
- les biens immatériels : ce sont des biens n’ayant pas une forme physique tel que les
brevets les créances
► Les dettes ou valeurs dues
Ce sont des sommes d’argent qu’on doit payer à une autre personne appelée créancier.
On distingue :
- les dettes à court terme : dettes du fournisseur
- les dettes à moyen et long terme : emprunts auprès des établissements de crédits.
Remarque  :
- Les biens matériels et immatériels constituent l’actif du patrimoine.
- Les dettes forment le passif du patrimoine

Biens Dettes à
LMT

Dettes à
court terme
Créances
Richesse

Actif du patrimoine Passif du patrimoine

Patrimoine = total des valeurs possédés – total des valeurs dues


= ∑ des biens - ∑ des dettes
= Actif – Passif

Application :
La société Farah vous donne ci-dessous les éléments de son patrimoine au 1er janvier 2007 et
elle vous demande de déterminer la valeur de son patrimoine:

Matériel et outillage 230 000 Emprunts bancaires 200 000


industriels
Créances sur les clients 20 000 constructions 220 000
Stock de matières premières 25 000 Dettes envers l’Etat 4 500
Stock de marchandises 35 000 Matériel de transport 185 000
Argent en banque 22 000 Terrains 190 000
Dettes fournisseurs 40 000 Fond commercial 100 000
Argent en caisse 7 500

1
Prêts 10 000 Richesse ?…………

Tableau d’affectation du patrimoine :

Intitule des comptes Biens dettes


Matériel et outillage industriels
Créances sur les clients
Stock de matières premières
Stock de marchandises
Argent en banque
Dettes fournisseurs
Argent en caisse
Prêts
Emprunts bancaires
constructions
Dettes envers l’Etat
Matériel de transport
Terrains
Fond commercial
Totaux
Richesse ………………..

Déroulement de la séquence 2

Introduction :
- rappeler la définition du patrimoine et de ses composantes
- rappel sur la notion des emplois et des ressources
Explication :
Q : de quoi se compose le patrimoine d’une entreprises à une date donnée ?
R : de l’ensemble des ses biens et de ses créances d’une part et de l’ensemble de ses dettes
d’autre part.
Q : la valeur de ses richesses ou de son patrimoine constitue t-elle un emploi ou une
ressource ?
R : il s’agit d’une ressource
Q : Y’a-t-il d’autres ressources ?
R : oui, ce sont les dettes (ex dettes fournisseurs, dettes auprès de EC)
Q : Qu’en est il des emplois ?
R : ce sont les biens possédés et les créances
► Le patrimoine d’une entreprise peut être représenté à l’aide d’un document comptable qui
s’appelle le Bilan, qui représente les ressources et les emplois –situation patrimoniale- d’une
entreprise à une date donnée.
- Les emplois constituent l’actif du bilan (partie gauche)
- Les ressources constituent le passif du bilan (partie droite)
Récap :
Définir le bilan
Décrire et classer ses éléments

Traces écrites de la séquence 2

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II- Notion et structure de bilan
A- Notion du bilan
Le bilan est un document comptable qui visualise la situation patrimoniale de l’entreprise à un
moment donné, en décrivant :
- au passif, les origines des capitaux utilisés (ressources).
- A l’actif, l’utilisation qui en faite (emplois).
Le bilan se présente sous forme d’un tableau en deux parties.

B- Structure du bilan
Actif montants Passif Montants
Actif immobilisé …………. Financement permanent ………….
………………………. …………. ………………………… ………….
………………………. ………… ………………………… …………
Actif circulant (hors …………. Passif circulant (hors ………….
trésorerie) …………. trésorerie) ………….
………………………. ………… ………………………… …………
………………………. …………………………
Trésorerie-actif …………. Trésorerie-passif ………….
……………………….. …………. …………………………. ………….
……………………….. ………… …………………………. …………

 Actif du bilan
-Actif immobilisé : biens durables (terrains, constructions, matériels, mobilier…)
- Actif circulant (hors trésorerie) : biens renouvelables résultants du cycle d’exploitation
(stocks, créances sur les clients)
- Trésorerie-actif : les disponibilités (argent liquide), les chèques et valeurs à encaisser, les
avoirs en banque, les avoirs en caisse.
 Passif du bilan
- Financement permanent : les sommes mise à la disposition de l’entreprise pour une longue
durée (capitaux propres, dettes de financement)
- Passif circulant (hors trésorerie) : dettes à court terme envers les fournisseurs, l’Etat, les
autres créanciers…
- Trésorerie-passif : crédits bancaires (de courte durée).

 Etablir le bilan de la société Farah au 1er janvier 2007

Actif montant Passif montant


Actif immobilisé 925 000 Financement permanent 1 000 000
Fond commercial 100 000 Capital 800 000
Terrains 190 000 Empunts bancaires 200 000
Constructions 220 000
Matériel et outillage industriel 230 000
Matériel de transport 185 000
Actif circulant (hors trésorerie) 90 000 Passif circulant (hors trésorerie) 44 500
- Stocks de marchandises 35 000 Dettes fournisseurs 40 000
- stocks de matières premières 25 000 Dettes envers l’Etat 4 500
- créances sur les clients 20 000
- prêts 10 000

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Trésorerie-actif 29 500 Trésorerie-passif 00
Argent en banque 22 000
Argent en caisse 7 500

Total 1 044 500 Total 1 044 500

Remarques :
 Le bilan respecte toujours la condition d’équilibre entre l’actif et le passif  Actif =
passif. (Emplois = Ressources).
 Principe de classement
- A l’actif, les biens sont classés suivant leur destination (actif immobilisé, actif
circulant (HT) et trésorerie-actif) et selon leur aptitude à se transformer en numéraire
(liquidité croissante).
- Au passif les ressources sont classées suivant leur origine (capitaux propres,
emprunts, fournisseurs, autres créditeurs…) et selon l’urgence de règlement (exigibilité
croissante).

Déroulement de la séquence 3

Introduction :
Rappelle sur la notion du bilan et de sa structure.

Explication :
Q : Durant une période est ce que la valeur de son patrimoine d’un individu reste constante ?
R : Non, la valeur de son patrimoine peut augmenter ou diminuer comme elle peut rester
constante.
Q : que peut on dire à propos du patrimoine d’une entreprise ?
R : même réponse, la valeur de son patrimoine (capitaux propres) peut changer durant une
période.
Q : quand est ce que la valeur du patrimoine d’une entreprise peut augmenter (ou diminuer) ?
R : lorsque l’entreprise réalise des bénéfices (pertes).
Q : quand est ce que l’entreprise réalise des bénéfices (perte)?
R : lorsqu’elle vend un bien ou services à un prix supérieur (inférieur) à son coût d’achat.
Q : quel est l’impacte du bénéfice (perte) sur la valeur des capitaux propres ?
R : les bénéfices (les pertes) permettent d’augmenter la valeur des capitaux propres.

Récap :
Citer des exemples d’opérations ayant une incidence sur les capitaux propres

Traces écrites de la séquence 3

III- Variation du bilan et résultat

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Les opérations effectuées par une entreprise durant un exercice comptable (l’année) ont une
incidence sur sa situation patrimoniale. La valeur du patrimoine (capitaux propres) augmente
en cas de résultat positif (bénéfice) et diminue lorsqu’il y’a perte.

Bilan d’ouverture Bilan de clôture


Début d’exercice les opérations fin d’exercice


1/1/N 31/12/N

+ Bce (aug des Kx propres)


Résultat nul (sans effet)
- perte (dim des Kx propres)

Exemple : (ARMATAL suite)


Au cours de l’exercice 2006, l’entreprise ARMATAL a effectué les opérations suivantes :
1. ventes de marchandises à 20 000 dh, ces marchandises ont été achetées à 14 000 dh.
Le règlement est par chèque bancaire.
2. achat de marchandises à 30 000 dh. Règlement 1/3 par caisse, 1/3 par chèque, le reste
à crédit.
3. remboursement au comptant des dettes fournisseurs à 20 000 dh.

Opération augmentation diminution

1. ventes de Banque : + 20000dh Stock de Mses : -14000 dh


marchandises Nx solde : 4000 + 20000= 24000 Nx solde : 24000-14000= 10000dh
Résultat (Bce) + 600

2. achat de Stock de Mses : +30000 Caisse : -10000dh


marchandises Nx solde : 40000 dh Nx solde : 36000-10000= 26000dh
Dettes Frs : 10000dh Banque : -10000dh
Nx solde : 31000+10000= 41000dh Nx solde : 24000-10000= 14000dh

3. remboursement Caisse : -20000dh


des dettes Nx solde : 26000-20000= 6000dh
fournisseurs Fournisseur : -20000 dh
Nx solde : 41000-20000= 21000dh

Bilan d’ARMATAL après la 1ere opération :


Actif montants passif montants

Actif immobilisé 100 000 Financement permanent 151 000


Capital personnel 130 000
Résultat (Bce) +6 000
Emprunts auprèes des EC 15 000

Actif circulant (HT) 22 000 Passif circulant (HT) 31 000


Stocks de Mses 10 000 Fournisseurs 31 000

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Clients 12 000

Trésorerie-actif 60 000 Trésorerie-passif


Banque 24 000
caisse 36 000

total 182 000 total 182 000

Bilan après 2eme opération :


Actif montants passif montants

Actif immobilisé 100 000 Financement permanent 151 000


Capital personnel 130 000
Résultat (Bce) +6 000
Emprunts auprèes des EC 15 000

Actif circulant (HT) 52 000 Passif circulant (HT) 41 000


Stocks de Mses 40 000 Fournisseurs 41 000
Clients 12 000

Trésorerie-actif 60 000 Trésorerie-passif


Banque 24 000
Caisse 26 000

total 192 000 total 192 000

Bilan après la 3eme opération :


Actif montants passif montants

Actif immobilisé 100 000 Financement permanent 151 000


Capital personnel 130 000
Résultat (Bce) +6 000
Emprunts auprèes des EC 15 000
Actif circulant (HT) 52 000 Passif circulant (HT) 21 000
Stocks de Mses 40 000 Fournisseurs 21 000
Clients 12 000

Trésorerie-actif 20 000 Trésorerie-passif


Banque 14 000
Caisse 6 000

total 172 000 total 172 000

Remarques :
- Pour la première opération, la vente des marchandises a permis à l’entreprise de
dégager un bénéfice de 600 dh, ce qui a permis à son tour d’augmenter la valeur des
capitaux propres (actif – dettes)
- après la 2eme et 3eme opération, la valeur du bilan a changer, mais sans aucune
incidence sur les capitaux propres.

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Exercice 2

Au 1er janvier 2006, le chef comptable des établissements ARMATAL dans lesquels vous
effectuez votre stage au poste d'aide comptable, vous remet les documents suivants :

Actif Montant Passif Montant


Actif immobilisé: Financement permanent
Terrain ………… Capital personnel 130 000
Construction ………… Résultat ----------
Matériel de transport …………. Emprunts auprès des E.C. 15 000
Matériel de bureau ………….
Actif circulant Passif circulant:
Stock de marchandises …………. Fournisseurs 31 000
Clients ………….
Trésorerie actif
Banque 4 000
Caisse …………
TOTAL ………… TOTAL ……….

Vous disposez des renseignements suivants:

1° Actif immobilisé: 100 000 DH

-Le compte Matériel de transport représente 20 % de l'actif immobilisé;


-Le compte Matériel de bureau représente 1/10 de ce dernier (actif immobilisé);
-Le reste se répartit entre les comptes terrains et construction proportionnellement aux
nombres 14 et21.

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2° Actif circulant : 36 000DH

-Les stocks représentent 2 fois les créances sur les clients.


-Les comptes "clients" est égale à 3fois le compte banque.

Travail à faire:

1° Calculer le montant des éléments qui manquent dans le bilan


2° Établir le bilan de fin d'exercice.