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Tableau de retraitements et de reclassements du bilan: Le passage du bilan comptable au bilan financier

Eléments A.I Stocks Créanc T.A C.P

Totaux 480000 120000 100000 20000 612000


comptables
Actif fictif
(immobili en non -30000 -30000
valeurs)
Créances clients +
20000 -20000
d’un an
Plus-values
180000 180000
(terrain)

Moins-values (mat
-25000 -25000
de transport)

Moins-values
-10000 -10000
(ITMO)
TVP facilement
-8000 8000
négociables
Stock outil 24000 -24000

Dettes financières
– d’un an

Dividendes -12800
Provision pour
7800
R&C sans objet
Ecarts de
conversion acf -10000 -10000
sans provision
Totaux 629000 96000 72000 28000 712000
financiers
BILAN
FINANCIER
ACTIF MTS PASSIF MTS
A.I 629000 C.P 712000
Stocks 96000 DMLT 25200
Créanc 72000 DCT 81800
T.A 28000 T.P 6000

TOTAL 825000 TOTAL 825000

Le Fond de roulement est un solde qui traduit la cohérence du financemen


Dans notre cas, nous avons un fond de roulement Net positif, donc la situa
La societé a un FRN positif ( 108200), il s agit donc d une ressource , la socié
BFR s élève à 86200 C est un besoin de financement et une trésorerie positi
D après cette relation de l equilibre financier, on constate que la société a d
Le BFR a été totalement financé par le FR tout en dégageant une trésorerie
SERIE I
DMLT DCT T.P
Application n I
40000 62000 6000

la valeur reelle du terrain est : 180000 x 200%= 360000

il s agit d une plue value de 360000 - 180000= 180000

la valeur reelle du materiel de transport est de 135000, alors que

-2800 2800

12800

-12000 4200

25200 81800 6000

la valeur reelle des ITMO= 90000, ALORS la valeur comptable est d

40% du resultat (12800) est distribue sous forme de dividende qui

Le taux de l IS= 12000x35%= 4200


Fond de roulement financier= financement permanent - Actif imm
FR financier= (CP +DLMT) - AI = (712000 + 25200) - 629000= 10820
BFR= AC (HT) - PC (HT) = (stocks + creances)- DCT= (96000+72000)
- TN = FRN - BFR , trésorerie calculée par le ha
- TN = TA - TP , Trésorerie calculée par le ba
TN= FRN- BFR= 108200- 86200= 22000
TN= TA-TP= 28000-6000= 22000

ce du financement structurel de l entreprise


sitif, donc la situation financière de l entreprise est équilibrée puisque les capitaux
essource , la société est solvable(faire face à ses dettes exigibles sans difficulté)
e trésorerie positive, malgré le BFR, de 22000.
que la société a dégagé un FRN positif donc l entreprise finance son BFR avec des
ant une trésorerie nette de 22000 que la société doit préserver en écartant la poss
00%= 360000

00= 180000

st de 135000, alors que la valeure comptable est de 160000, donc il s agit d une moins value de (135000- 160000= - 25000)

a valeur comptable est de 100000, donc il s agit d une moins value de (90000-100000= -10000)

forme de dividende qui sontdes dettes à CT, Donc à retrancher des Kx propres et à rajoter aux DCT
ent - Actif immob
629000= 108200
96000+72000)-81800= 86200
ée par le haut du bilan
e par le bas du bilan

ue les capitaux permanents parviennent à couvrir integralement l AI.


ns difficulté)

n BFR avec des ressources stables. C est une bonne situation pour l entreprise.
cartant la possibilité de recourire aux crédits bancaires à CT.
60000= - 25000)
r l entreprise.
Tableau de retraitements et de reclassements du bilan: Le passage du bilan comptable
Eléments A.I Stocks Créanc T.A C.P DMLT

Totaux 2700 4200 700 4500 3750


comptables 7000
Actif fictif
(immobili en non -500 -500
valeurs)
Crédit bail 100 100
TVP facilement
-100 100
négociables

Dettes financières
-250
– d’un an

Stock défectueux -200 -200

chèques postaux -150 150

Facilite de caisse 50
Totaux 6600 2500 3950 1000 3800 3600
financiers

BILAN
FINANCIER
PASSI MTS
ACTIF MTS F Les paramètres de l equ
A.I 6600 C.P 3800 FR= FP-AI= (3800+3600)
Stocks 2500 DMLT 3600 BFR= AC(HT)-PC(HT)= (2
Créanc 3950 DCT 5700 TN= TA-TP= 50
T.A 1000 T.P 950
TOTAL 14050 TOTAL 14050
u bilan comptable au bilan financier
SERIE I Application
DCT T.P
n II
5450 900

250

50

5700 950

mètres de l equilibre financier:


I= (3800+3600)- 6600= 800
HT)-PC(HT)= (2500+3950)-5700= 750
Tableau de retraitements et de reclassements du bilan: Le passage du bilan comptable

Eléments A.I Stocks Créanc T.A C.P DMLT

Totaux comptables 370 60 124 6 280 160


Actif fictif (immobili en
-30 -30
non valeurs)

Créances financières -
-20 20
d’un an

Créances clients +
8 -8
d’un an

Dividendes -10

Concours bancaires -20


Dettes financières –
-40
d’un an
Dettes fournisseurs +
14
d’un an
Totaux financiers 328 60 136 6 240 114

BILAN FINANCIER

PASSI MTS
ACTIF MTS F ANALYSE DE L EQUILIBRE FI
A.I 328 C.P 240 Les paramètres de l equil
Stocks 60 DMLT 114 FR= FP-AI= (240+114)- 32
Créanc 136 DCT 156 BFR= AC(HT)-PC(HT)= (60
T.A 6 T.P 20 TN= TA-TP= 6-20= - 14
TOTAL 530 TOTAL 530 la societé dispose d un fond
D où une trésorerie nette né
pour faire face aux rembour
du bilan comptable au bilan financier

SERIE I Application
DCT T.P
n III
120

10

20
40

-14

156 20

DE L EQUILIBRE FINANCIER
mètres de l equilibre financier:
I= (240+114)- 328= 26
HT)-PC(HT)= (60+136)-156= 40
P= 6-20= - 14
dispose d un fond de roulement positif de 26 Millions, mais qui ne couvre que 65 % (26/40) du
trésorerie nette négative traduisant le recours de l entreprise aux differentes formes de crédits
face aux remboursements de dettes qui atteignentt leurs écheances.
net

uvre que 65 % (26/40) du BFR.


erentes formes de crédits à très court terme
Kx
Eléments A.I A.C Tré.A
Propres

Totaux comptables
bruts 2955 5240 100 4000
Total des
amortissements 395
et provisions

Prime de
remboursement -260
des obligations

Immobilisations
acquises en 40 16
crédit-bail
Totaux du bilan
2735 5240 100 4411
fonctionnel
total des amort

Après
retraitements
selon l optique
fonctionnelle, le
bilan se presente
de la manière
suivante:
Les paramètres de l equilibre financier
FRF= FP- AI = 6275 - 2735 = 3540
BFG= AC-PC = 5240 - 1210 = 4030
TN= TA - TP = 100 - 590 = - 490
Dettes
P.C Tré.P
financ

2100 1210 590 Pour l acquisition du materiel de tr

calcul de l annuite et de la valeur n

-260
taux: 100/4= 25%

24
L amortissement annuel= (VO-VR)
1864 1210 590
la valeur nette comptable VNC= VO
otal des amort VO - (l amortssiement anuelle X la

VNC= 40000 - (8000 x deux ans) =

ACTIF
A.I

A.C

Tré.A
total
bruts
tion du materiel de transport en credit bail

uite et de la valeur nette comptable du materiel acquis en credit bail:

ent annuel= (VO-VR)X25% = (40000 - 8000) X 25%= 8000

comptable VNC= VO - somme des amortissemnts=


siement anuelle X la difference d annees entre l acquisition du bien acquis en credi

(8000 x deux ans) = 24000

Montant PASSIF MONTANT


2735 Kx Propres 4411
5240 Dettes financ 1864

100 P.C 1210


Tré.P 590
8075 total 8075
redit bail:

du bien acquis en credit bail et le bilan comptable


Exemple: une entreprise a acquis un matériel industriel en crédit-bail, elle paie une redevance de crédit bail
Sachant que les intérêts financiers représentent 25% de la redevance de crédit bail, procéder au retraiteme

CORRECTION
RDC= Ammortissements+Interêts
55000= Amortissements+13750
AMORTISSEMENTS=41250

RETRAITEMENTS A EFFECTUER:
des autres charges externes = -55000

les dotations aux amortissements


41250
rédit-bail, elle paie une redevance de crédit bail annuelle de 55000dh.
edevance de crédit bail, procéder au retraitement que vous jugez nécessaire.

les charges financières


13750
Explication des retraitements

b- le Mt personnel intérimaire a coûté à l’entreprise 250000 dh


-À déduire des autres charges externes (613/614)

-Et les reclasser parmi les


charges de personnel

c- On retranche les
charges de sous-
traitance 135 000 dh
des autres charges
externes
Et on les reclasse soit
en achats pour la part
des « matières »

d- retraitements relatives au credit bail:


RDC= amort + interêts
VO= 80000
Taux d amortissement: 100/4= 25%
amortissement annuel: VO X Taux d amort = 80000 X 25%= 20000
INTERET: VO X Tx d i= 80000 X 10%= 8000
RDC= (amort annuel X Dur entre la date d acquisition du bien et la date du cpc) + INTERET
RDC = (20000 X 1 an) + 8000 = 28000

2 -
=
DONC:

Charges de personnel: 2458530+250000= 2708530


Autres charges externes:
moins personnel interimaire
moins les charges de sous traitances

moins RDC
Autres charges externes:
Achats consommés de matières et fournitures

Dotation d exploitation = 422600 + 20000 = 442600

Charges financières= 69200 + 8000 = 77200


Resulat financier = pts finaciers -charges fin = 108700 - 77200 = 31500
932200
-250000
-135,000

-28000
519200
8042670+135 000= 8177670

- 77200 = 31500
ESG (ETAT DES SOLDES DE GESTION)
TFR
1 .Ventes de marchandises (en l'état)
2 - . Achats revendus de marchandises
MARGE BRUTE SUR VENTES EN ETAT
=
I
PRODUCTION DE L'EXERCICE II
(3+4+5)
3 .Ventes de biens et services produits
+
4 .Variation de stocks de produits (-+)
. Immobilisations produites par l'entreprise
5
pour elle même
CONSOMMATION DE L'EXERCICE III
(6+7)
- . Achats consommés de matières et
6
fournitures
7 . Autres charges externes
= VALEUR AJOUTEE IV (I+II-III)
8 + . Subventions d'exploitation
9 - . Impôts et taxes
10 - . Charges de personnel
EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION V
ou
=
INSUFFISANCE BRUTE
D'EXPLOITATION
11 + . Autres produits d'exploitation
12 - . Autres charges d'exploitation
. Reprises d'exploitation : transferts de
13 +
charges
14 - . Dotations d'exploitation
= RESULTAT D'EXPLOITATION VI
+ RESULTAT FINANCIER VII
= RESULTAT COURANT VIII
+ RESULTAT NON COURANT IX
15 - Impôt sur les résultats
= RESULTAT NET DE L'EXERCICE X
Résultat net de l'exercice
1 . Bénéfice +
. Perte -

2 + Dotations d'exploitation (1)

3 + Dotations financières (1)


4 + Dotations non courantes (1)
5 - Reprises d'exploitation (2)
6 - Reprises financières (2)
7 - Reprises non courantes (2) (3)
8 - Produits des cessions (2)
Valeurs nettes d'amortissement d'immob
9 +
cédées
CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT
=
(CAF)
10 - Distribution des bénéfices
= AUTOFINANCEMENT
S DE GESTION)

EXERCICE
0
0
0

12300000
12500000
-450000
250000

8696870

8177670
519200
3603130
50000
126300
2708530
818300

180000
85700
190000

442600
660000
31500
691500
-3650
242850
445000
EXERCICE
EXERCICE PRECEDEN
T

445000

347100
442600 - (422600-
327100)= 347100
10700
10600 327100+20000= 347100
144600
17700 442600
4400 422600
160000
145200

631900

220000 C EST UNE DONNEE DE L EX


411900
REDRESSEMNT
CPC
20000