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Bilan :

Application 1 :

actif montants passif montant


Actif immobilisé Financement permanent
Immobilisation en non valeurs Capitaux propres
Frais préliminaire 40000 Capital social ou personnel 1 000000
Immobilisations incorporelles Reserve légal 30000
Fonds commercial 260000 Autres réserves 70000
Immobilisations corporelles Report à nouveau -10 000
Terrains 350000 Dettes de financement
Construction 250000 Autres dettes de financement 285000
ITMO 170 000 Provisions durables pour risques
Matériel de transport 75000 et charges
Mobilier, matériel de bureau et 25000 Provision pour risque 100000
aménagement divers
Immobilisations financières
Titres de participation 44000
Actif circulant
Stocks Passif circulant
Matières et fournitures 36 000 Dettes du passif circulant
consommable Fournisseurs et comptes rattachés 85000
Produits finis 50000 Organiseurs sociaux 15000
Créances de l’actif circulant
Clients et comptes rattachés 160000
Trésorerie Actif Trésorerie-passif
Banque, trésorerie générale et 120000 Crédit d’escompte 25000
chèque postaux débiteurs
Caisses, régis d’avances 20000

Total 1 600 000 Total 1 600 000


Application 2 :

Bilan au 01/01/2019

- Déterminer le solde de l’avoir :

1. Dépôt au départ : 700.000 + 300.000 = 1.000.000 DH

2. Acquisition : 450.000 + 25.000 + 30.000 + 125.000 + (300.000*70%) = 840.000

3. L’avoir : 1.000.000 – 840.000 = 160.000

Banque = 160.000 * 80% = 128.000

Caisse = 160.000 *20% = 32.000

actif montants passif montant


Actif immobilisé Financement permanent
Immobilisations Capitaux propres
corporelles Capital social ou personnel 700 000
Construction 450 000
Matériel de transport 125 000 Dettes de financement
Mobilier, matériel de 55 000 Autres dettes de 300 000
bureau et aménagement financement
divers

Passif circulant
Actif circulant Dettes du passif circulant
Stocks Fournisseurs et comptes 90 000
Marchandises 300 000 rattachés

Trésorerie Actif
Banque, trésorerie 128 000
générale et chèque
postaux débiteurs

Caisses, régis d’avances 32 000

Total 1 090 000 Total 1 090 000


Bilan au 31/12/2019

actif montants passif montant


Actif immobilisé Financement permanent
Immobilisations Capitaux propres
corporelles Capital social ou personnel 700 000
Construction 425 000
Matériel de transport 100 000 Résultat net de l’exercice 170 000
Mobilier, matériel de
bureau et aménagement 110 000 Dettes de financement
divers Autres dettes de 250 000
financement

Actif circulant
Stocks Passif circulant
Marchandises 370 000 Dettes du passif circulant
Créances de l’actif Fournisseurs et comptes 75 000
circulant rattachés
Clients et comptes 60 000
rattachés

Trésorerie Actif Trésorerie-passif 0


Banque, trésorerie 120 000
générale et chèque
postaux débiteurs

Caisses, régis d’avances 10 000

Total 1 195 000 Total 1 195 000


CPC :

1. Les comptes pour chaque opération :


6121 Achat de mat 1 61231 Achat d’emb perdu 61251 Achat four nn stock 61416 Doc tech
165.000 8250 30000 1700 6000

SD = 156.750

61441 Annon et insert 61352 Rém pers interim 6136 Rém d’int et hono 6311 int empr et dettes
9000 12000 17500 1440

6583 pénal et amen 6147 Services bancaires 61671 Droit d’enreg et timb 61451 Frais postaux
6350 375 800 650

6730

6133 Entret et réparation 61455 Frais de téléphone 6181 jetons de présence 6386 Escompte accordé
400 1500 3400 900

6171 Rémun du personnel 6132 Red de crédit bail 61223 Achat de combust 61227 Achat de fournt bur
38000 22000 18000 17000
6193 Dot d’exp amts des IC
37800

71211 Vente de pdt finis 71272 Comm et court reçus 7182 Rev des imm nn aff à l’ex 7381 Int et pdt assimilés
380000 3000 5000 1300

7384 Rev des TVP 7386 Escompte obtenus 7582 Dégrèv d’impôt 7161 Sub d’exp reçus l’ex
2100 770 1830 32000

7385 Pdt nets /cess cde TVP


8900

5141 Banque 5161 Caisse 3421 Client 2355 matériel informatique


SI = 15000 380000 900
SI = 50000 6000 22000 1700 33.000
9000 7000 3000 35000
5000 3350
12000 18000 1830
1300
17500 17000
2100 2830 Amts des immob corpo 2111 Frais de constitution 4411 Fournisseur
1440
37800 7000
8900 8250 165000
375
32000 770 30000
6350
35000 7500
7500

6730 4481 Dette d’acq d’immob

3400 33.000

38000
2. Variation de stock (calcul)

7130 Variation de stock de produits: VS = SF - SI = 90.000 – 30.000 = (+) 60.000 (à créditer)

6124 Variation de stock de matières et fournitures: VS = SF – SI = 65.000 – 100.000 = (-) 35000 (à


débiter)

6114 Variation de stock de marchandises : VS = SF – SI = 90.000 – 20.000 = (+) 70.000 (à créditer)

Variation de stock de produits finis : VS = SF - SI = 82.000 – 0 = (+) 82.000 à créditer

Variation de stock de matières premières : VS = SF – SI = 25.000 – 175.000 = (-) 150000 à


débiter

Ou bien VS= SI – SF et vous inversez la logique

Explication de la variation de stock (logique comptable) :

3111 M/ses 6114 Var stock m/ses


3121 mat prem 6124 Var stock mat et F 3151 pdt finis 713 var stock pdt
SI : 175000
175000 175.000 25.000 0 0 0 82.000
25000
SD = 150.000 82000 SC = 82000
SD = 25000
SD = 82000

6114 Var de stock de marchandise 175.000


3111 Marchandise 175.000
Annulation du stock initial

3111 Marchandise 25.000


6114 Var de stock de marchandise 25.000
Constatation du stock final

71321 Var de stock de produit finis 0


3151 Produits finis 0
Annulation du stock initial

3151 Produits finis 82000


71321 Var de stock de produit finis 82000
Constatation du stock final
3. CPC

CPC Montant
Produits d’exploitation
Vente des biens et services (380.000 + 3000) 383 000
Variations de stocks de produits 82 000
Subventions d’exploitation 32 000
Autres produits d’exploitation 5 000
Total 1 502 000
Charges d’exploitation
Achats consommés de matières et fournitures 373 450
(156750+30000+1700+18000+17000+150000) = 373450 DH
Autres charges externes 76 155
(17500+6000+9000+7105+12000+650+400+1500+22000) = 76.155
Impôts et taxes 800
Charges de personnel 38 000
Autres charges d’exploitation 3400
Dotation d’exploitation 37 800
Total 2 529 605

Résultat d’exploitation (1-2) -27605


Produits financiers
Intérêt et autres produits financiers 13 070
Total 4 13 070
Charges financières
Charges d’intérêt 1 440
Autres charges financières 900
Total 5 2340

Résultat financier (4-5) +10730

Résultat courant ( 3+6) -16875

Produits non courants


Autres produits non courants 1830

Charges non courantes


Autres charges non courantes 6 350

Résultat non courant (8-4) -4 520

Résultat avant impôt (7-5) -21.395

Impôt sur résultat / imposition minimale annuelle des sociétés 19.600

Résultat net de l’exercice -40.995

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