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Lors de la phase dite d’intérim de votre mission, vous avez réalisé l’étude des procédures du
cycle achats-fournisseurs caractérisé par le volume important de retours pour non-conformité.
- Tout demandeur exprime son besoin en termes de désignation, quantité, qualité, délai
de livraison… au niveau d’une demande d’achat qui est envoyée au service des achats
pour traitement. L’acheteur procède systématiquement à la consultation de trois
fournisseurs avant de placer sa commande ;
- Lors de la commande des matières aux fournisseurs, un bon de commande est établi en
trois exemplaires, l’un est classé au niveau du service des achats, le deuxième est
envoyé au fournisseur par fax et le dernier est envoyé à la comptabilité ;
- Les factures reçues par le service comptable font l’objet d’un rapprochement avec le
bon de commande et le bon de réception préalablement à toute comptabilisation.
L’enregistrement comptable des achats est toujours imputé suivant la date de la
facture. Une fois comptabilisée, la liasse (Facture, BR, BL, BC) est classée au niveau
de l’échéancier ;
2. Rédiger une note de synthèse précisant les faiblesses du contrôle interne afférentes au cycle
achats/fournisseurs, les risques qu’elles génèrent, ainsi que les recommandations que vous
formulez.
Dans le cadre de votre contrôle des comptes de la Société TWO, vous avez décidé d’effectuer
un examen analytique sur les trois dernières années en retenant les quatre ratios suivants :
Travail à faire
.1. Donner une définition de la technique d’examen analytique (ou revue analytique) et mettre
en évidence sa portée ;
.2. Effectuer l’examen analytique de la Société TWO (se limiter aux ratios indiqués) ;
.3. Rédiger, en fonction de votre analyse, dans les grandes lignes une analyse des risques
d’audit incluant les contrôles spécifiques qui vous semblent nécessaires.
Dossier n°3
Événement 1 :
(*) Pour l'arrêté au 31/12/N, une provision de 50% avait été décidée
Mais le 02/03/N+1, le tribunal a prononcé la liquidation des biens. L'actif ne permettra
pas le remboursement de la totalité des créances privilégiées.
Événement 2 :
En juillet N-1, la Société TWO s’est porté caution d’une entreprise de la même branche avec
laquelle un rapprochement était envisagé, pour une somme de 500.000 DH. En février N+1, à
la suite d’un dépôt de bilan de cette entreprise, la Société TWO s’est vu réclamer une somme
de 400.000 DH au titre de la garantie qu’elle avait donnée.
Événement 3 :