Vous êtes sur la page 1sur 11

Cas de synthèse n°1 : Société BIGFLASH SA

Bilan d’ouverture, journal, grand-livre et balance

Enoncé

En date du 1er juillet N, la société BIGFLASH reprend l’activité de


distribution de produits de luxe de Mme Yilmaz.
Plus spécifiquement, elle rachète auprès de Mme Yilmaz son fonds de
commerce composé des éléments suivants :
• Fonds commercial (clientèle) : 130 000 euros ;
• Stock de marchandises : 90 000 euros ;
• Matériel divers : 54 000 euros.
La première moitié du règlement étant effectué au comptant par chèque,
l’autre moitié prévue dans un an (sans aucune majoration).

Elle dépose en banque sur un compte ouvert au nom de sa société


la somme de 90 000 euros et complète ce financement personnel par un
emprunt bancaire à moyen terme d’un montant de 110 000 euros. Par
ailleurs, pour disposer d’une caisse courante, la société BIGFLASH retire
du compte bancaire au nom de sa société la somme de 18 000 euros.

Durant le mois de juillet, la société BIGFLASH SA effectue les


opérations suivantes :

2 juillet Ventes de marchandises au comptant 16 000 euros


en espèces
5 juillet Achats de marchandises au fournisseur 68 000 euros
Beylem
(facture payable à 60 jours fin de mois)
7 juillet Achats de matériel au comptant par chèque 37 000 euros
10 juillet Ventes de marchandises au client Elçin 44 000 euros
(facture payable en fin de mois)
15 juillet Reçu du fournisseur Beylem une lettre 68 000 euros
rappelant le paiement au 30 septembre
du règlement de la facture du 5 juillet
2 Cas de synthèse n°1

18 juillet Règlement au comptant en espèces :


- achats de fournitures diverses 3 700 euros
- frais de publicité 2 500 euros
19 juillet Achats de marchandises au fournisseur 90 000 euros
Alisan
(facture réglable au 1/3 en fin de mois, les
2/3 restants fin août)
22 juillet Règlement au comptant par chèque 10 000 euros
d’une facture de maintenance
24 juillet Ventes de marchandises à crédit au client 125 000 euros
Didem
27 juillet Ventes de marchandises au comptant 18 500 euros
en espèces
28 juillet Dépôt d’espèces sur le compte bancaire 26 000 euros
courant
29 juillet Envoi au fournisseur Alisan d’un chèque 30 000 euros
en règlement du 1/3 de la facture du
19 juillet
30 juillet Dépôt sur le compte bancaire courant 44 000 euros
d’un chèque du client Elçin en règlement
de la facture du 10 juillet

Questions :
 Calculer les montants totaux des emplois et des ressources de la
société BIGFLASH SA au 1er juillet N puis commenter brièvement.
 Présenter les articles de constitution de la société au journal en date du
1er juillet N .
 Dresser le bilan d’ouverture au 1er juillet N puis commenter
brièvement.
 Reporter les écritures dans les comptes individuels du grand-livre puis
calculer le solde de chacun d’eux en vérifiant la concordance avec les
montants inscrits au bilan. Commenter brièvement.
 Présenter les articles au journal pour l’ensemble du mois de juillet N.
 Présenter le grand-livre général et les grands-livres auxiliaires clients
et fournisseurs.
 Présenter la balance générale et les balances auxiliaires clients et
fournisseurs.
Cas de synthèse n°1 3

Solution

Question 1

Les ressources correspondent aux apports, c’est-à-dire au financement


initial. Elles sont constituées de :
• Apport personnel : 90 000
• Emprunt bancaire : 110 000
• Crédit à un an accordé pour
le règlement du fonds de commerce : 137 000
_______
337 000

Les emplois correspondent aux besoins de l’entreprise. Ils sont constitués


de :
• Fonds commercial : 130 000
• Stock de marchandises : 90 000
• Matériel divers : 54 000
• Caisse : 18 000
• Solde compte bancaire : 45 000
(90 000 + 110 000 - 137 000 - 18 000) _______
337 000

Les ressources constituées couvrent l’ensemble des emplois.


4 Cas de synthèse n°1

Question 2

N° de comptes Débit Crédit


1er juillet N
512 Banque 90 000
101 Capital 90 000
Apport personnel
__
512 Banque 110 000
164 Emprunt bancaire 110 000
Prêt accordé par la banque
__
207 Fonds commercial 130 000
215 Matériel 54 000
37 Stock de marchandises 90 000
467 Mme Yilmaz 274 000
Acquisition du fonds de commerce
de Mme Yilmaz
__
467 Mme Yilmaz 137 000
512 Banque 137 000
Etablissement d’un chèque endossable
sur le compte bancaire au nom de la
société BIGFLASH d’un montant
équivalent à 50% de la valeur totale du
fonds de commerce de Mme Yilmaz
__
53 Caisse 18 000
512 Banque 18 000
Retrait sur le compte bancaire au nom de
la société BIGFLASH pour constituer
une caisse
629 000 629 000
Cas de synthèse n°1 5

Question 3

Bilan d’ouverture de la société BIGFLASH SA au 1er juillet N


(en euros)

Actif Passif
I - Actif immobilisé I - Capital 90 000
Immobilisations incorporelles
- Fonds commercial 130 000 III - Dettes
Emprunt bancaire 110 000
Immobilisations corporelles Mme Yilmaz 137 000
- Matériel : 54 000

II - Actif circulant
Stock de marchandises 90 000
Disponibilités 63 000
(banque + caisse) ________ ________
337 000 337 000

Le bilan est équilibré.

Question 4

Dans le cas présent, le report des écritures dans les comptes


individuels du grand-livre se fait en distinguant respectivement :
• Les comptes d’actif : fonds commercial ; matériel ; stock de
marchandises ; banque et caisse ;
• Les comptes de passif : capital ; emprunt bancaire et dette Mme Yilmaz.

Comptes d’actif

Fonds commercial Matériel


130 000 54 000
SD 130 000 SD 54 000

Stock de marchandises Banque


90 000 90 000 137 000
110 000 18 000
SD 90 000 SD 45 000
6 Cas de synthèse n°1

Caisse
18 000
SD 18 000

Comptes de passif

Capital Emprunt bancaire


90 000 110 000
SC 90 000 SC110 000

Mme Yilmaz
137 000 274 000
SC 137 000

Les comptes d’actif ont un solde débiteur (SD). Ces soldes ont été
inscrits à l’actif du bilan et représentent les emplois en date du 1er juillet
N. Inversement, les comptes de passif ont un solde créditeur (SC). Ces
soldes ont été inscrits au passif du bilan et représentent les ressources en
date du 1er juillet N.

Question 5

N° de comptes Débit Crédit


er
1 juillet N
207 Fonds commercial 130 000
215 Matériel 54 000
37 Stock de marchandises 90 000
512 Banque 45 000
53 Caisse 18 000
101 Capital 90 000
164 Emprunt bancaire 110 000
467 Mme Yilmaz 137 000
Réouverture des comptes suivant leur
disposition au bilan d’ouverture
2 juillet N
53 Caisse 16 000
707 Ventes de marchandises 16 000
Ventes de marchandises en espèces
Cas de synthèse n°1 7

5 juillet N
607 Achats de marchandises 68 000
4011 Fournisseur Beylem 68 000
Achats de marchandises
facture payable à 60 jours fin de mois
7 juillet N
215 Matériel 37 000
512 Banque 37 000
Achat au comptant par chèque
10 juillet N
4111 Client Elçin 44 000
707 Ventes de marchandises 44 000
Ventes de marchandises
facture payable en fin de mois
15 juillet N
4011 Fournisseur Beylem 68 000
403 Effets à payer 68 000
Rappel paiement au 30 septembre
de la facture du 5 juillet
18 juillet N
6063 Achats de fournitures 3 700
623 Frais de publicité 2 500
53 Caisse 6 200
Règlement au comptant en espèces
19 juillet N
607 Achats de marchandises 90 000
4011 Fournisseur Alisan 90 000
Achats de marchandises
facture réglable au 1/3 en fin de mois,
le restant fin août
22 juillet N
615 Maintenance 10 000
512 Banque 10 000
Règlement au comptant par chèque
24 juillet N
4111 Client Didem 125 000
707 Ventes de marchandises 125 000
Ventes de marchandises à crédit
27 juillet N
53 Caisse 18 500
707 Ventes de marchandises 18 500
Ventes de marchandises en espèces
8 Cas de synthèse n°1

28 juillet N
512 Banque 26 000
53 Caisse 26 000
Dépôt d’espèces sur le compte
bancaire courant
29 juillet N
4011 Fournisseur Alisan 30 000
512 Banque 30 000
Chèque en règlement du 1/3 de
la facture du 19 juillet
30 juillet N
512 Banque 44 000
4111 Client Elçin 44 000
Chèque en règlement de
la facture du 10 juillet
919 700 919 700

Question 6

 Grand-livre général

- Comptes de bilan

Comptes d’actif

Fonds commercial Matériel


SN 130 000 SN 54 000
SD 130 000 37 000
SD 91 000
SN: solde à nouveau (au 1er juillet N)

Stock de marchandises Banque


SN 90 000 SN 45 000 37 000
SD 90 000 26 000 10 000
44 000 30 000
SD 38 000
Cas de synthèse n°1 9

Caisse Clients
SN 18 000 6 200 44 000 44 000
16 000 26 000 125 000
18 500 SD 125 000
SD 20 300

Comptes de passif

Capital Emprunt bancaire


SN 90 000 SN 110 000
SC 90 000 SC 110 000

Mme Yilmaz Fournisseurs


SN 137 000 68 000 68 000
SC 137 000 30 000 90 000
SC 60 000

Effets à payer
68 000
SC 68 000

- Comptes de gestion

Comptes de charges

Achats de marchandises Fournitures


68 000 3 700
90 000 SD 3 700
SD 158 000

Maintenance Publicité
10 000 2 500
SD 10 000 SD 2 500
10 Cas de synthèse n°1

Compte de produits

Ventes de marchandises
16 000
44 000
125 000
18 500
SC 203 500

Grands-livres auxiliaires

- Grand-livre auxiliaire clients

Client Elçin Client Didem


44 000 44 000 125 000
SD 125 000

- Grand-livre auxiliaire fournisseurs

Fournisseur Beylem Fournisseur Alisan


68 000 68 000 30 000 90 000
SC 60 000

Question 7

 Balance générale

Balance générale de la société BIGFLASH SA au 31 juillet N


(en euros)

N° de Intitulés des Total Solde


comptes comptes
Débit Crédit Débit Crédit
101 Capital 90 000 90 000
164 Emprunt bancaire 110 000 110 000
270 Fonds 130 000 130 000
commercial
215 Matériel 91 000 91 000
37 Stock de 90 000 90 000
Cas de synthèse n°1 11

marchandises
4011 Fournisseurs 98 000 158 000 60 000
403 Effets à payer 68 000 68 000
4111 Clients 169 000 44 000 125 000
467 Mme Yilmaz 137 000 137 000
512 Banque 115 000 77 000 38 000
53 Caisse 52 500 32 200 20 300
6063 Fournitures 3 700 3 700
607 Achats de 158 000 158 000
marchandises
615 Maintenance 10 000 10 000
623 Publicité 2 500 203 500
707 Ventes de 203 500 2 500
marchandises
Total 919 700 919 700 668 500 668 500
Total débits = Total crédits
Total soldes débiteurs = Total soldes créditeurs

Balances auxiliaires

- Balance auxiliaire clients

N° de Intitulés des Total Solde


comptes comptes
Débit Crédit Débit Crédit
4111 Client Elçin 44 000 44 000
4111 Client Didem 125 000 125 000
Total 169 000 44 000 125 000

- Balance auxiliaire fournisseurs

N° de Intitulés des Total Solde


comptes comptes
Débit Crédit Débit Crédit
6063 Fournisseur 68 000 68 000
Beylem 30 000 90 000 60 000
6063 Fournisseur
Alisan
Total 98 000 158 000 60 000