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Université Hassan II - Casablanca

Faculté des sciences juridiques, économiques et sociales- Casablanca Ain Chock


Concours pour l’admission au Master CCA - Septembre Année : 2018/2019
Durée : 2 h
NB :
- Documents non autorisés, machine à calculer autorisée pour un usage strictement personnel.
- Par souci d’équité entre les étudiants, il ne sera répondu à aucune question sur le fond du sujet ; en
cas d’ambiguïté, veuillez préciser vos hypothèses sur la copie.

Comptabilité générale
Cas N° : 1 :
L’entreprise « MCCA » est une entreprise industrielle, elle a supporté les frais de voyage de son directeur technique le
02/08/N pour un montant global de : 25 680,00 dh pour aller consulter des fournisseurs allemands en vue de
sélectionner un matériel industriel. La société SEDATOM a été retenue, Le 01/09/N la facture suivante :
Facture N° : 12 342
SA : SEDATOM A : SA : MCCA
Machine TY 456 123 460,00
Remise 5% 6 173,00
Total (HT) 117 287,00
Frais de livraison jusqu’au port de Casablanca 9 383,00
Total (TTC) 126 670,00 €
Le 03/09/N la machine est dédouanée et l’entreprise vous fournit les pièces suivantes :
- Facture de MARSA/MAROC : Frais divers : 8 750,00 dh (HT) TVA 20%.
- Quittance de douane : Taxes d’importation : 34 580,00 dh, TVA : 274 874,00 dh.
- Le 03/09/N : 1 € = 10,85 dh
Le 05/09/N un virement bancaire a été envoyé au fournisseur allemand :
Cours du virement : 1€ = 10,88 dh , Commissions : 1 560,00 dh TVA 10%.
Travail à faire :
1/ Evaluer le coût de la machine importée
2/ Passer les écritures des frais de voyage du Directeur technique
3/ Passer l’écriture constatant l’acquisition de la machine.
4/ Passer l’écriture constatant le paiement du fournisseur allemand.
5/ Passer les écritures d’amortissement au 31/12/N. (Amortissement dégressif sur 10 ans)
6/ Supposons que la machine est cédée le 25/11/N+1 au prix de 654 800,00 dh, passer les écritures constatant
sa sortie.
Questions :
1/ Préciser la notion de provision et les différents types de provisions ?
2/ En quoi consiste le principe des coûts historiques ?

Epreuve de fiscalité
La SA « MCCA » vous remet les renseignements suivants pour lui déterminer l’impôt exigible de l’exercice N
(Exercice comptable coïncidant avec l’année civile).
- Capital social de 10 000 000 dh totalement libéré depuis Janvier N-4.
- Chiffre d’affaires (H.T) de l’exercice 123 543 600,00 dh.

- Résultat avant impôt dégagé par le C.P. C 1 111 548,90 dh.


Parmi les charges comptabilisées on met à votre appréciation les éléments suivants  :
1/ Facture d’honoraire à un avocat comptabilisée (TTC) pour un montant de : 9 295,00 dh
2/ Taxe professionnelle payée en retard : Principal : 24 560,00 dh Pénalité et majoration : 3 684,00 dh

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3/ Des dons ont été accordés par l’entreprise à :
- L’hôpital public Ibn ROCD : 54 000,00 dh.
- A une association de lauréats d’une école privée : 15 000,00 dh.

4/ Intérêts sur emprunts :


- Intérêts sur un emprunt bancaire contracté pour financer l’acquisition d’un outillage d’exploitation de
l’entreprise : Total des intérêts comptabilisés : 23 334,00 dh.
- Intérêts pour la rémunération des avances des associés :
* MANAR Hakim associé principal : 7 000 000,00 dh, avancé le 01/01/N, 2 000 000,00 dh, avancé le 01/07/N.
* MANAR Zineb : 4 000 000,00 dh, avancé le 01/04/N. Retrait le 01/09/N : 4 000 000,00 dh
Taux de rémunération des avances, accordé par les statuts de la société : 4,5%.
Taux fiscalement admis pour l’année N : 2,5%.

Parmi les produits comptabilisés on relève  :


1/ Un dégrèvement sur la taxe professionnelle de l’exercice N-2 pour : 8 760,00 dh.
2/ Des reprises sur provisions :
- 68 900,00 dh sur une provision pour propre assureur constatée en N-3.
- 7 600,00 dh sur une provision qui a été constituée pour déprécier une créance douteuse le 31/12/N-1,
la provision a été réintégrée au résultat de l’exercice N-1.
- Autres informations :
- Ecart de conversion-Passif au 31/12/N-1 : 8 760,00 dh
- Ecart de conversion-Passif au 31/12/N : 7 990,00 dh
- La base de la cotisation minimale de l’exercice N est de 128 730 800,00 dh.

Travail à faire :
1/ Déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N. motivez vos réponses
2/ Déterminer l’impôt exigible de l’exercice N.

Questions :
1/ Citer deux exemples de revenus fonciers.
2/ Citer deux exemple d’assujetti partiel à la TVA.

Bonne chance

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