Module : Introduction à la Université de Carthage Niveau : 2ème année Sciences

Fiscalité de Gestion

Travaux dirigés N°3 : Semestre I

Liquidation de la TVA

Chargée du cours : Institut Supérieur de Gestion Année universitaire :

Hend GUERMAZI de Bizerte 2020-2021

Exercice 1 :

Opérations TVA collectée TVA Observations

déductible

1- Importation 4.750 (20.000+5.000) *19%

matières premières

2- Vente à crédit 20.000x19% Le fait générateur ne dépend pas

=3.800 des modalités de paiement

3- Location chariot 500x19%= 95 Le fait générateur intervenu, TVA

figurant sur la facture

4- Achat mobiliers 1.029,831 (6.450 * 19%)/1,19

5- Achat de matières 50.000x19% FG intervenu, TVA figurant sur la

premières =9.500 facture

6- Vente camion Pas de régularisation de TVA :

durée de détention > 5 ans

Total 3.800 15374,831

Crédit de TVA à 11.574,831

reporter

1
Exercice 2 :

Opérations TVA déductible TVA collectée

1 =((1.000*22)+(250*65)*19%)=7.267,5

2 = ((200*22)+(75*65)*19%)=1.762,25

3 1.080

4 = (6.000/1.19) * 19%= 957,983

5 = (7.200/1.19) * 19%=1.149,579

6 TVA non déductible : aux termes du

paragraphe 1 de l’article 10 du code de la
7 TVA, n’ouvre pas droit à déduction la taxe
sur la valeur ajoutée ayant grevé les
voitures de tourisme servant au transport de
personnes autres que celles objet de
l'exploitation, ainsi que la location de
voitures de tourisme et tous frais engagés
pour assurer leur marche et leur entretien.

8 TVA non déductible : Ce service

n’est pas nécessaire pour les besoins de
l'exploitation1

9 =((15*33)+(30*12))*19%=162,450 = ((15*33) + (30*12)) *19%=162,450

10 = (12*22) + (4*65) * 19%=99,56

Pas de TVA (Garagiste soumis au
11
régime forfaitaire)2
12 Pas de TVA (les avances sur ventes
ne constituent pas un fait
générateur)

13 = (565/1.13)*13%=65
TOTAL 2.335,012 10.371,26
TVA à payer : 8.036,239

1
Le droit de déduction couvre les éléments : 2
-Acquis par l’entreprise
- Nécessaires à l’exploitation
-qui concourent à des opérations taxables
2
Pour qu'il y ait droit à déduction, l'acquéreur et le vendeur doivent être des assujettis