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Cantidades que se detraen al contribuyente por el pagador de determinadas rentas, por estar así
establecido en la ley, para ingresarlas en la Administración tributaria como “anticipo” de la cuota del
Impuesto que el contribuyente ha de pagar
Cantidades que se ingresan en la Administración tributaria por el pagador de determinadas rentas, por estar
así establecido en la ley, como anticipo de la cuota del Impuesto que ha de pagar el perceptor de las
mismas.
Los ingresos a cuenta pueden ser repercutidos por quien los realiza al perceptor de las rentas
1. Rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores o miembros de los
consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos
representativos, se aplica un porcentaje del 35% sobre la cuantía íntegra de la retribución. El
porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que
den derecho a deducción
2. Rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y
similares o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se
ceda el derecho a su explotación, se aplica el porcentaje del 15% sobre la cuantía íntegra de la
retribución. El porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en
Ceuta y Melilla que den derecho a deducción
3. Atrasos de rendimientos del trabajo que corresponda imputar a ejercicios anteriores, se les aplicará
el tipo fijo del 15%, salvo que resulten aplicables los apartados 1) ó 2) anteriores.
En el caso de retribuciones en especie del trabajo, no existirá obligación de efectuar ingresos a cuenta
respecto a las contribuciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones, de planes de
previsión empresarial y de mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible.
• Rendimientos del capital mobiliario:
La retención será el resultado de aplicar el 19% a la base de rentención (18% antes de 1/1/2010). El
porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que den
derecho a deducción.
Con carácter general la base de retención estará constituida por la contraprestación íntegra exigible o
satisfecha.
En el caso de rendimientos procedentes de amortización, reembolso o transmisión de activos financieros, la
base de retención estará constituida por la diferencia positiva entre el valor de amortización, reembolso o
transmisión y el valor de adquisición o suscripción de dichos activos.En ningún caso se tendrá en
consideración a estos efectos la exención de determinados dividendos y participaciones en beneficios, se
retendrá sobre la totalidad incluido el imoprte exento.
Como valor de adquisición se tomará el que figure en la certificación acreditativa de la adquisición, no se
minorarán los gastos accesorios a la operación.
• Rendimientos derivados de actividades económicas:
Actividades profesionales, en general, la cuantía de la retención se obtendrá aplicando el porcentaje del
15% sobre la retribución íntegra. No obstante en algunos supuestos (inicio de actividad y determinadas
profesiones) se aplicará el porcentaje del 7%. Estos porcentajes se reducen en un 50% cuando se trate de
rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que den derecho a deducción.
Actividades agrícolas y ganaderas, en general, la cuantía se calcula aplicando el porcentaje del 2% sobre
los ingresos íntegros; en el caso de actividades de engorde de porcino y avicultura se aplicará el porcentaje
del 1%.
Actividades forestales, la retención será el resultado de aplicar el porcentaje del 2% al ingreso íntegro, con
excepción de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones.
Actividades económicas cuyo rendimiento neto se determine en estimación objetiva y estén dados de alta
en determinados epígrafes señalados en el Reglamento del IRPF, se aplicará el tipo de retención del 1%.
Estos porcentajes se aplicarán sobre los importes íntegros satisfechos, con excepción de las subvenciones
corrientes y de capital y de las indemnizaciones.
• Ganancias patrimoniales
Ganancias derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de
inversión colectiva, se calcula la retención aplicando el porcentaje del 19% sobre la cuantía de la ganancia
(18% antes de 1/1/2010).
Ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos,
se calculará la retención aplicando el 19% de su importe (18% antes de 1/1/2010).
• Otras rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta
Estarán sujetas a retención o ingreso a cuenta independientemente de su calificación:
1. Premios en metálico. La retención será del 19% de su importe (18% antes de 1/1/2010).
2. Rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos. La
retención será el 19% de la cuantía íntegra del ingreso excluido el Impuesto sobre el Valor Añadid
(18% antes de 1/1/2010). El porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos
obtenidos en Ceuta y Melilla que den derecho a deducción.
3. Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia
técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento de los
bienes anteriores. La retención será el 19% de la cuantía de la retribución (18% antes de 1/1/2010).
4. Rendimientos derivados de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen. La
retención será, con carácter general, el 19% del ingreso íntegro (24% antes de 1/1/2010).
En los casos previstos en el artículo 75.3 del R.D. 439/2007, de 30 de marzo (Reglamento de IRPF) no
existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta, entre ellos destacan los siguientes:
• Las rentas exentas excepto en el caso de dividendos y participaciones de beneficios exentas, dietas
y gastos de viaje exceptuados de gravamen
• Los rendimientos de las Letras de Tesoro
• Las primas de conversión de obligaciones en acciones
• Los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos en
determinados supuestos
1. Rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores o miembros de los
consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos
representativos, se aplica un porcentaje del 35% sobre la cuantía íntegra de la retribución. El
porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que
den derecho a deducción
2. Rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y
similares o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se
ceda el derecho a su explotación, se aplica el porcentaje del 15% sobre la cuantía íntegra de la
retribución. El porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en
Ceuta y Melilla que den derecho a deducción
3. Atrasos de rendimientos del trabajo que corresponda imputar a ejercicios anteriores, se les aplicará
el tipo fijo del 15%, salvo que resulten aplicables los apartados 1) ó 2) anteriores.
En el caso de retribuciones en especie del trabajo, no existirá obligación de efectuar ingresos a cuenta
respecto a las contribuciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones, de planes de
previsión empresarial y de mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible.
• Rendimientos del capital mobiliario:
La retención será el resultado de aplicar el 19% a la base de rentención (18% antes de 1/1/2010). El
porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que den
derecho a deducción.
Con carácter general la base de retención estará constituida por la contraprestación íntegra exigible o
satisfecha.
En el caso de rendimientos procedentes de amortización, reembolso o transmisión de activos financieros, la
base de retención estará constituida por la diferencia positiva entre el valor de amortización, reembolso o
transmisión y el valor de adquisición o suscripción de dichos activos.En ningún caso se tendrá en
consideración a estos efectos la exención de determinados dividendos y participaciones en beneficios, se
retendrá sobre la totalidad incluido el imoprte exento.
Como valor de adquisición se tomará el que figure en la certificación acreditativa de la adquisición, no se
minorarán los gastos accesorios a la operación.
• Rendimientos derivados de actividades económicas:
Actividades profesionales, en general, la cuantía de la retención se obtendrá aplicando el porcentaje del
15% sobre la retribución íntegra. No obstante en algunos supuestos (inicio de actividad y determinadas
profesiones) se aplicará el porcentaje del 7%. Estos porcentajes se reducen en un 50% cuando se trate de
rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que den derecho a deducción.
Actividades agrícolas y ganaderas, en general, la cuantía se calcula aplicando el porcentaje del 2% sobre
los ingresos íntegros; en el caso de actividades de engorde de porcino y avicultura se aplicará el porcentaje
del 1%.
Actividades forestales, la retención será el resultado de aplicar el porcentaje del 2% al ingreso íntegro, con
excepción de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones.
Actividades económicas cuyo rendimiento neto se determine en estimación objetiva y estén dados de alta
en determinados epígrafes señalados en el Reglamento del IRPF, se aplicará el tipo de retención del 1%.
Estos porcentajes se aplicarán sobre los importes íntegros satisfechos, con excepción de las subvenciones
corrientes y de capital y de las indemnizaciones.
• Ganancias patrimoniales
Ganancias derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de
inversión colectiva, se calcula la retención aplicando el porcentaje del 19% sobre la cuantía de la ganancia
(18% antes de 1/1/2010).
Ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos,
se calculará la retención aplicando el 19% de su importe (18% antes de 1/1/2010).
• Otras rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta
Estarán sujetas a retención o ingreso a cuenta independientemente de su calificación:
1. Premios en metálico. La retención será del 19% de su importe (18% antes de 1/1/2010).
2. Rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos. La
retención será el 19% de la cuantía íntegra del ingreso excluido el Impuesto sobre el Valor Añadid
(18% antes de 1/1/2010). El porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos
obtenidos en Ceuta y Melilla que den derecho a deducción.
3. Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia
técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento de los
bienes anteriores. La retención será el 19% de la cuantía de la retribución (18% antes de 1/1/2010).
4. Rendimientos derivados de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen. La
retención será, con carácter general, el 19% del ingreso íntegro (24% antes de 1/1/2010).
Con carácter general, estarán obligados a retener o ingresar a cuenta, en cuanto satisfagan rentas
sometidas a esta obligación:
1. Las personas jurídicas y demás entidades, incluidas las comunidades de propietarios y las
entidades en régimen de atribución de rentas.
2. Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas, cuando satisfagan rentas en el ejercicio de
sus actividades
3. Las personas físicas, jurídicas y demás entidades no residentes en territorio español, que operen en
él mediante establecimiento permanente.
4. Las personas físicas, jurídicas y demás entidades no residentes en territorio español, que
operen en él sin mediación de establecimiento permanente, en cuanto a los rendimientos del trabajo
que satisfagan, así como respecto de otros rendimientos sometidos a retención o ingreso a cuenta
que constituyan gasto deducible para la obtención de rentas procedentes de prestaciones de
servicios, asistencia técnica ,obras de instalación y montaje y, en general, de actividades o
explotaciones económicas realizadas en España sin mediación de establecimiento permanente
5. En las operaciones realizadas en España por fondos de pensiones domiciliados en otro Estado
miembro de la Unión Europea que desarrollen planes de pensiones de empleo sujetos a la
legislación española, conforme a lo previsto en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y
del Consejo, estará obligado a practicar retención o ingreso a cuenta el representante designado al
efecto ( a partir de 1/1/2007).
En ningún caso estarán obligadas a practicar retención o ingreso a cuenta las misiones diplomáticas u
oficinas consulares en España de estados extranjeros.
Con carácter general, la obligación de retener nacerá en el momento en que se satisfagan o abonen las
rentas correspondientes.
En los rendimientos de capital mobiliario la obligación de retener e ingresar a cuenta nacerá en el momento
de la exigibilidad de los rendimientos o en el de su pago o entrega si es anterior; en el caso de rendimientos
de capital mobiliario derivados de la transmisión amortización o reembolso de activos financieros, la
obligación nacerá en el momento de la transmisión, amortización o reembolso.
En las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión o reembolso de acciones o participaciones de
instituciones de inversión colectiva, cuando se formalice la transmisión o reembolso de las acciones o
participaciones
• Modelo 145. Comunicación de datos al pagador (art. 88 del Reglamento del IRPF).