SOMMAIRE

1 Information comptable
et management financier
Thème 1 Diagnostic 7
Exercice 1 Valeur ajoutée et excédent brut d’exploitation 7
Exercice 2 Retraitements de la centrale de bilans 8
Exercice 3 Capacité d’autofinancement 10
Exercice 4 Analyse du compte de résultat 10
Exercice 5 Seuil de rentabilité et levier opérationnel 11
Exercice 6 Marges 12
Exercice 7 Bilan fonctionnel 13
Exercice 8 Bilan financier 15
Exercice 9 Délai d’écoulement 15
Exercice 10 Ratios 16
Thème 2 Évaluation 19
Exercice 11 Évaluation par les flux 19
Exercice 12 Évaluation par les flux 20
Exercice 13 Medaf 22
Exercice 14 Évaluation comptable 23
Exercice 15 Évaluation comptable 27
•G
4

Thème 3
Les Carrés du dscg 4

Communication financière
– Exercices corrigés de Comptabilité et Audit

31
Exercice 16 Communication financière 31
Exercice 17 Communication financière 33
Exercice 18 Information financière 34

2 Fusions et opérations assimilées

Thème 4 Fusions : généralités 37
Exercice 19 Modalités comptables 37
Exercice 20 Période intercalaire – Rétroactivité 39
Exercice 21 Mali de fusion 40
Exercice 22 Confusion de patrimoine 43
Exercice 23 Fusion – Valeur comptable 46
Exercice 24 Fusion – Valeur réelle 49
Exercice 25 Fusion – Participation de l’absorbante dans l’absorbée 51
Exercice 26 Fusion – Participation de l’absorbée dans l’absorbante 53
Exercice 27 Fusion – Participation réciproque 58
Exercice 28 Analyse de la fusion 60
Exercice 29 Suivi du mali technique 65
Thème 5 Autres opérations 67
Exercice 30 Scission 67
Exercice 31 Scission 68
Exercice 32 Apport partiel d’actif 70
Exercice 33 Régime fiscal de faveur 71

3 Comptes de groupe
Thème 6 Consolidation : généralités 73
Exercice 34 Présentation des comptes consolidés 73
Exercice 35 Périmètre de consolidation 74
Exercice 36 Périmètre et méthodes de consolidation 75
Exercice 37 Référentiel comptable 77
Exercice 38 Périmètre de consolidation – Exclusion 78
Exercice 39 Périmètre de consolidation – Participations circulaires 80
Thème 7
Sommaire

Retraitements et opérations intragroupe

•G
83
5

Exercice 40 Immobilisation par composant 83

Exercice 41 Provision réglementée 84
Exercice 42 Subvention et problèmes fiscaux 85
Exercice 43 Crédit-bail 87
Exercice 44 Écart de conversion 88
Exercice 45 Contrat à long terme 89
Exercice 46 Engagement retraite 90
Exercice 47 Emprunt obligataire 91
Exercice 48 Cession d’une immobilisation 92
Exercice 49 Opérations intragroupe 93
Thème 8 Partage des capitaux propres 97
Exercice 50 Écart d’évaluation et d’acquisition – Norme IFRS 97
Exercice 51 Partage des capitaux propres – Complexe 100
Exercice 52 Partage des capitaux propres 101
Exercice 53 Écart d’acquisition et d’évaluation – Référentiel français 102
Exercice 54 Partage des capitaux propres – Méthode directe 104
Exercice 55 Partage des capitaux propres – Méthode par palier 108
Thème 9 Points particuliers 111
Exercice 56 Variation du pourcentage d’intérêt 111
Exercice 57 Acquisition par étape (norme IFRS 3) 112
Exercice 58 Résultat par action 113
Exercice 59 Autres éléments du résultat global 115
Exercice 60 Comptes en monnaie étrangère 116
Exercice 61 Analyse des documents de synthèse consolidés 118

4 Contrôle interne et audit

Thème 10 Contrôle interne 125
Exercice 62 Contrôle interne 125
Exercice 63 Contrôle interne de la paie 126
Exercice 64 Comité d’audit 126
Exercice 65 Contrôle interne du cycle clients-ventes 127
Exercice 66 Contrôle interne de l’inventaire des stocks 128
•G
6

Thème 11
Les Carrés

Audit financier
du dscg 4 – Exercices corrigés de Comptabilité et Audit

129
Exercice 67 Audit du cycle clients/ventes 129
Exercice 68 Révision des stocks 131
Exercice 69 Procédures analytiques 132
Exercice 70 Obligations du commissaire aux comptes 133
Exercice 71 Seuil de signification 134
Exercice 72 Détermination du seuil de signification 135
Exercice 73 Demande de confirmation 136
Exercice 74 Contrôle par sondage 136
Exercice 75 Contrôle par sondage 137
Exercice 76 Confirmation des comptes clients 138
Exercice 77 Contrôle des ventes 138
Exercice 78 Approche par les risques 139
Thème 12 Commissaire aux comptes 143
Exercice 79 Commissariat aux comptes 143
Exercice 80 Exercice de la profession 144
Exercice 81 Commissaire à la fusion 146
Exercice 82 Rapport d’opinion 147
Exercice 83 Transformation 148
Exercice 84 Commissaire aux comptes et groupe 149
Exercice 85 Commissaire aux comptes et scission 150
Exercice 86 Responsabilité du commissaire aux comptes 152
Exercice 87 Responsabilité du commissaire aux comptes 152
Exercice 88 Normes d’exercice professionnel (NEP) 154
 Thème
Diagnostic 1


Exercice 1 Valeur ajoutée et excédent brut d’exploitation

Vous êtes désigné pour effectuer une mission dans un laboratoire pharmaceutique, la société anonyme Labopharma.
À partir du compte de résultat, il vous est demandé de calculer la valeur ajoutée et l’excédent brut
d’exploitation.

Compte de résultat résumé (milliers €) N N–1

Chiffre d’affaires 163 026 130 800
Production stockée 6 903 1 113
Total 169 929 131 913
Achats –23 148 –19 251
Variation de stock –216 –1 335
Autres charges externes –65 892 –36 246
Impôts taxes –1 770 –1 254
Salaires –27 528 –23 250
Charges sociales –10 326 –9 114
Dotations aux amortissements –1 416 –1 116
Dotations aux dépréciations et provisions –555
Autres charges –3 666 –2 418
Résultat financier 1 257 579
Dotations exceptionnelles –732 –333
Autres éléments exceptionnels –189 303
Impôt société –18 267 –19 254
Résultat 18 036 18 669
•G
8

C orrigé
Les Carrés du dscg 4 – Exercices corrigés de Comptabilité et Audit

♦  Valeur ajoutée et excédent brut d’exploitation

Éléments N N–1
Production vendue 163 026 130 800
+ Production stockée 6 903 1 113
= Production exercice 169 929 131 913
Marge commerciale
+ Production de l’exercice 169 929 131 913
– Consommation de l’exercice –89 256 –56 832
Achats 23 148 19 251
+ Variation de stock 216 1 335
+ Autres charges externes 65 892 36 246
= Valeur ajoutée 80 673 75 081
Valeur ajoutée 80 673 75 081
– Impôts taxes –1 770 –1 254
– Charges de personnel –37 854 –32 364
= Excédent brut d’exploitation 41 049 41 463


Exercice 2 Retraitements de la centrale de bilans

Durant l’année N, la société Labopharma a signé un contrat de sous-traitance pour la fabrication de ses produits :
redevance de 1 000 K€. De plus, pour faire face à l’accroissement de son chiffre d’affaires elle a eu recours à du
personnel intérimaire pour 2 000 K€.
La société a financé au cours de N des immobilisations corporelles par un contrat de crédit-bail dont les dispositions
sont les suivantes :
– valeur des immobilisations au contrat : 5 000 K€
– durée du contrat de 5 ans correspondant à la durée d’utilisation du bien
– loyer annuel : 1 450 K€
– valeur de rachat : symbolique
La société n’a contracté aucun emprunt en N–1, les dettes bancaires fin N sont à court terme et ont généré des
intérêts de 150 K€. La société a distribué 10 800 K€ en N et 9 000 K€ en N–1.

1. Présenter les nouveaux soldes corrigés.

2. Présenter la répartition de la valeur ajoutée.