La loi de finances

pour l’année
2021
Par Habiba Louati
Loi de Finances
Rectificative 2020
 Résultats Prévus

Budget 49 712 MD
par rapport à 47 227 MD prévus dans LF2020
(augmentation de 2 485 MD)
Déficit budgétaire de -11,4%
par rapport à 3,0% prévu dans LF2020
Prix de baril de 43 $
par rapport à 65 $ prévu dans
LF2020
Taux de croissance de -7,3%
par rapport à 2,7% prévu dans LF2020
 des recettes fiscales de 5 352 MD
(31 759 MD prévus par LF 2020 et
26 407 MD prévus par LFC 2020)
des recettes non fiscales de
1 043 MD (3800 MD prévus
par LF 2020 et 2757 MD
prévus par LFC 2020)
des ressources d’emprunts et de
trésor de 8 064 MD (11248 MD
prévus par LF 2020 et 19 312 MD
prévus par LFC 2020)
des dépenses salariales 517
Baisse Augmentation MD (19 030MD prévu par LF
2020 et 19 547 MD prévu par
LFC 2020)
des dépenses d’investissement
Baisse Augmentation de 35 MD (3 791 MD prévu par
LF 2020 et 3 826 MD prévu par
LFC 2020)
des dépenses d’intervention de 1 355
Augmentation Augmentation MD (9 882 MD prévu par LF 2020 et 11
237 MD prévu par LFC 2020) suite
essentiellement à l’augmentation des
dépenses de compensation de 306 MD
(4180 prévu par LF 2020 et 4486 MD
prévu par LFC 2020) et +935 MD pour
les transferts sociaux et les dépenses du
chômage technique
Loi de Finances 2021
Mesures
Budgétaires
Prévisions
Taux de croissance 4%

Prix du baril 45$

Déficit budgétaire 7,3%

Taux de change du dollar 2,8

Évolution des importations de 9,9%

marchandises
Recettes de l’Etat de l’année 2021

33 109 MD
Recettes fiscales et non
fiscales et dons

Budget
Total
51 804 MD

18 695 MD
Ressources d’emprunts
 Recettes Fiscales Directes (en MD)

LF 2020 LFC 2020 LF 2021

Impôt sur le
9 651 MD 8 822 MD 9 662 MD
revenu

Impôt sur les

4 011 MD 2 815 MD 3 243 MD
sociétés

Total 13 662 MD 11 637 MD 12 805 MD

 Recettes Fiscales Indirectes (en MD)

LF 2020 LFC 2020 LF 2021

Droits de douanes 1 521 MD 1 148 MD 1 303 MD

TVA 8 975 MD 6 673 MD 7 553 MD

Droits de
3 157 MD 2 794 MD 2 870 MD
consommation

Autres 4 426 MD 3 855 MD 5 194 MD

Total 18 079 MD 14 470 MD 16 920 MD

 Recettes Non Fiscales (en MD)

LF 2020 LFC 2020 LF 2021

Revenus des Participations 1389 MD 968 MD 800 MD

Redevance Gazoduc 550 MD 279 MD 306 MD

Revenus Pétroliers 700 MD 347 MD 361 MD
Dons Extérieurs 300 MD 1 057 MD 800 MD

Recouvrement caisses sociales 88 MD 88 MD 88 MD

Revenus des biens Confisqués 150 MD 150 MD 50 MD

Autres Recettes non Fiscales 923 MD 975 MD 879 MD

Total 3 469,5MD 3 827,5 MD 4100,5MD

 Ressources d’Emprunts et de Trésor (en MD)

LF 2020 LFC 2020 LF 2021

Emprunts
8848 MD 7282 MD 13 015 MD
extérieurs
Emprunts
2 400 MD 14267 MD 5 580 MD
intérieurs
Ressources de
120 MD 179 MD 100 MD
trésor

Total 11368 MD 21728 MD 18 695 MD

 Dépenses de l’Etat de l’année 2021 (en MD)

Les dépenses de gestion Dépenses de l’Etat Les dépenses d’investissement

1900 3 320
51804
Les dépenses d’interventions Les dépenses de rémunération
9720 20118

Les dépenses des opérations financières Les charges de financement

302 4275

Les dépenses imprévues et non Remboursement du principal de la dette

réparties publique
668 11501
 Dépenses de Compensation (en MD)

Produits de base
2 400MD
401 MD Hydrocarbures

600 MD Transport

Les dépenses de
compensation : 3 401 MD
Variation du prix du baril et du taux de change

+129 MD

+25 MD
Mesures Fiscales
Sommaire
01 Investissement et épargne

02 Contrôle et recouvrement

03 Entreprises
le COVID 19
affectées par

04 Autres mesures
 Investissement et épargne

1 2

Allégement de la charge fiscale Encouragement à l’épargne à

des entreprises long terme

Révision du régime fiscal des revenus

de capitaux mobiliers
Allégement de la charge
fiscale des entreprises
 Allégement de la charge fiscale des entreprises

❑Réduction du taux de l’impôt sur les sociétés de 25% à 15%;

✓ Le taux de l’IS de 15% s’applique sur les bénéfices réalisés à partir du1er janvier 2021;

❖Les taux de l’IS de 13,5%, de 20% et de 25% ont été supprimés.

❖ Les taux de la retenue à la source ont été réduits :

✓ de 15% à 10% pour les loyers des immeubles autres que les hôtels , les commissions,
les courtages et les rémunérations de performance;

✓ de 5% à 3% pour les honoraires payés aux sociétés et aux personnes physiques

soumises à l’impôt selon le régime réel
 Allégement de la charge fiscale des entreprises

✓de 1,5% à 1% pour les sociétés soumises à l’IS au taux de 15%;

✓de 25% à 15 % pour la plus-value réalisée par les sociétés non résidentes
non établies de la cession ou de la rétrocession des titres de capital ou des
parts des fonds d’investissement et des droits y relatifs sans dépasser 5%
du prix de cession ou de rétrocession des titres, parts ou droits
✓15% à 10% du prix de cession des immeubles sis en Tunisie par les sociétés
non résidentes non établies en Tunisie

❖ L’avance due par les entités fiscalement transparentes est réduite de 25% à
15%
Encouragement à
l’épargne à long terme
 Encouragement de l’épargne à long terme
❑ Relèvement des montants déductibles de l’assiette impôsable dans le cadre de
l’encouragement à l’épargne à long terme :

▪ De 50.000D à 100.000 dinars pour les dépôts dans les Comptes Epargne en Actions;

✓ Les montants déposés ne doivent pas être retirés avant l’expiration des cinq années
suivant celle du dépôt

✓ Les revenus générés par le dépôt ne sont pas concernés par le blocage

▪ De 10.000D à100.000 dinars pour les primes payées dans le cadre des contrats
assurances-vie d’une durée effective de 8 ans pour les contrats conclus à partir de 2018
et de 10 ans pour les contrats conclus avant 2018

❑ Dans tous les cas le gain d’ impôt ne doit pas dépasser 55% de l'impôt exigible sur le revenu
global sans tenir compte de la déduction des montants de l’épargne.
Révision du régime fiscal des
revenus de capitaux
mobiliers
 Révision du régime fiscal des revenus de capitaux mobiliers

❑Suppression de la retenue à la source libératoire de 35% au titre des

intérêts des dépôts dont le taux de rémunération au 1er janvier de
l’année de décompte desdits revenus dépasse le TMM diminué d’un
point en pourcentage (disposition instituée par le décret-loi 2020-30)

❑Le mois de janvier à prendre en considération est 2019 pour les

intérêts courus en 2019 et payés en 2020 et 1erJanvier 2020 pour les
intérêts courus et payés en 2020
 Révision du régime fiscal des revenus de capitaux mobiliers

❑Soumission de tous les intérêts à une retenue à la source définitive et

non susceptible de restitution au taux de 20%
❑Cette retenue libératoire s’applique sur les intérêts à payer à partir du
premier janvier 2021
❑Application de cette retenue à la source définitive fait perdre aux
personnes physiques leur droit à la non imposition des intérêts des
comptes spéciaux d’épargne et des emprunts obligataires fixés à
5000Dt
 Contrôle et recouvrement

1 2

Amélioration du recouvrement de Mesures en matière de

l’impôt procédures de contrôle fiscal

4 3

Assouplissement de la Régime forfaitaire d'imposition :

législation fiscale en matière de prolongement de la période
prix de transfert
Amélioration du
recouvrement de l’impôt
 Amélioration du recouvrement de l’impôt
❑Institution d’un droit de 15% sur le revenu brut d’exploitation (différence entre
la valeur des paris et les gains distribués aux participants) des organisateurs
des jeux du hasard et des paris par internet:
▪ Le droit est payable mensuellement sur la base d’une déclaration spéciale;
▪ Les organisateurs des jeux du hasard et des paris par internet ne seront pas
redevables de la TVA sur leur chiffre d’affaires;
▪ Les gagnants ne sont plus soumis à la retenue à la source de 25%
▪ Les jeux de paris sur les courses de chevaux et de pronostics de sport sont
exonérés même s’ils sont organisés dans le cadre d’un contrat de concession
 Mesures en matière de
procédures et de contrôle
fiscal
 Mesures en matière de procédures et de contrôle fiscal

❑Possibilité de restitution des droits d'enregistrement proportionnels

payés au titre de l’acquisition de terres agricoles destinées pour la
réalisation d'un investissement dans le secteur agricole, quelque soit la
date de la déclaration d’investissement

La mesure est applicable aux demandes de restitution formulées avant l’entrée

en vigueur de la loi de finances pour l’année 2021.
 Mesures en matière de procédures et de contrôle fiscal

❑Conditions:

➢ La demande doit être présentée par l’acheteur dans un délai ne

dépassant pas trois ans de la date de l’opération d’acquisition ;

➢Une déclaration d’investissement auprès des services concernés doit

être déposée.

➢Une attestation d’entrée en activité effective doit être présentée.

 Mesures en matière de procédures et de contrôle fiscal

❑Réduction du délai imparti à l'administration fiscale pour répondre aux

remarques et objections du contribuable sur les résultats du contrôle fiscal qui
lui ont été communiqués de 6 mois à 90 jours

❑ le délai de 30 mois à partir de la notification des résultats de la vérification

pour l’établissement des arrêtés de taxation d’office n’a pas changé

❑Subordination du paiement des taxes de circulation par les personnes

morales et physiques patentées au dépôt de la dernière déclaration de leur
impôt sur le revenu ou sur les sociétés échue
 Régime forfaitaire
d'imposition :
prolongement de la
période
 Régime forfaitaire d'imposition : prolongement de la période

❑Prorogation de la période du bénéfice du régime forfaitaire de 2 années

❑La période expire ,pour les forfaitaires en activité à partir de janvier

2016 et antérieur , le 31 décembre 2021

❑Les forfaitaires installés dans les zones rurales ne sont pas limités par
la période
 Assouplissement de la
législation fiscale
en matière de prix de transfert
 Assouplissement de la législation fiscale en matière de prix de transfert

❑Limitation du champ d'application des mécanismes de contrôle des prix de

transfert aux transactions effectuées entre des entreprises dépendantes aux
seuls groupes multinationaux

❑Limitation de l’obligation de dépôt de la déclaration annuelle de prix de transfert

des transactions entre les multinationales aux seules sociétés dont le chiffre
d'affaires annuel est égal ou supérieur à 200 millions de dinars (au lieu de 20
millions de dinars);

❑Limitation de l’obligation de justification des prix de transfert aux seules

transactions dont le montant annuel est égal ou supérieur à 100 mille dinars en
hors taxes par catégorie de transaction,
Entreprises affectées par
le COVID 19

1 2

Mesures en faveur du secteur Mesures de soutien aux entreprises

du tourisme et de l’artisanat affectées par l’épidémie Covid 19
PA N D E M I C
COVID-19
Mesures en faveur du
secteur
du tourisme et de
l’artisanat

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 Mesures en faveur du secteur du tourisme et de l’artisanat

❑Réduction du droit de consommation sur les Quads et les yachts acquis par les
entreprises touristiques;

❑Dispense du paiement :
▪ des acomptes provisionnels exigibles durant l’année 2021; cette dispense :
✓ couvre le 1er acompte de 2020 retardé pour février 2021 et les 3 acomptes de
2021,
▪ du troisième acompte exigible durant l’année 2020; normalement exigible le 25
Décembre 2020 pour les personnes physiques et le 28 décembre 2020 pour les
personnes morales
▪ de l’impôt exigible en 2021 sur les résultats de l’exercice 2020;
 Mesures en faveur du secteur du tourisme et de l’artisanat

✓Les déclarations des acomptes et de l’impôt doivent être déposées dans les délais
pour ordre;

✓L’impôt exigible au titre de l’exercice 2020 sera payé au plus tard fin mai 2022;

✓Ledit impôt peut être payé sur la base d’un calendrier déterminé par arrêté du
ministre des finances durant la période allant du 1er janvier au 22 mai 2022;

❑Prise en charge par l’Etat da la cotisation patronale au régime légal de la sécurité

sociale pour les salaires payés aux salariés de nationalité tunisienne durant la
période allant de 1er octobre 2020 au 30 juin 2021 pour les entreprises en arrêt
d’activité provisoirement ou celles affectées par le COVID-19 à condition de
préserver leurs employés;
 Mesures en faveur du secteur du tourisme et de l’artisanat

❑Octroi au personnel des entreprises touristiques et des entreprises exerçant

dans le secteur de l’artisanat en arrêt d’activité ou affectées par le COVID-19
d’une prime exceptionnelle de 200 dinars durant l’arrêt de l’activité de
l’entreprise pour une période ne dépassant pas 6 mois;

❑Octroi d’une prime de présence de 300 dinars au personnel ayant poursuivi

un programme de recyclage et de formation continue institué pour faire face
aux répercutions du COVID-19.

✓Ces mesures sont soumises à un décret d’application

Mesures de soutien aux
entreprises affectées
par l’épidémie Covid 19

PA N D E M I C
COVID-19
 Mesures de soutien aux entreprises affectées par l’épidémie Covid 19

❑Dispense du paiement :
▪ des acomptes provisionnels exigibles durant l’année 2021; cette dispense :
✓ couvre le 1er acompte de 2020 retardé pour février 2021 et les 3 acomptes
de 2021,
▪ du troisième acompte exigible durant l’année 2020; normalement exigible le
25 Décembre 2020 pour les personnes physiques et le 28 décembre 2020
pour les personnes morales
▪ de l’impôt exigible en 2021 sur les résultats de l’exercice 2020;
 Mesures de soutien aux entreprises affectées par l’épidémie Covid 19

✓Les déclarations des acomptes et de l’impôt doivent être déposées dans les
délais pour ordre;

✓L’impôt exigible au titre de l’exercice 2020 sera payé au plus tard fin mai
2022;

✓Ledit impôt peut être payé sur la base d’un calendrier déterminé par arrêté du
ministre des finances durant la période allant du 1er janvier au 22 mai 2022;
 Autres mesures

1 2

Encouragement à l’acquisition de Exonération de la TVA des

logements par les particuliers médicaments
et des produits pharmaceutiques

4 3

Encouragement de l’octroi de Augmentation du droit de consommation

don au secteur public et à pour les boissons alcoolisées et
certaines associations institution d’un droit sur le sucre
Encouragement à l’acquisition
de logements par les
particuliers
 Encouragement à l’acquisition de logements par les particuliers

❑Octroi d’une déduction de l’impôt sur le revenu de 200 dinars par mois pour toute
personne qui acquiert un logement durant les années 2021 et 2022;

❑La déduction est accordée lorsque :

➢ la conclusion du contrat d’acquisition et du contrat de crédit ont lieu durant 2021 ou
2022;

➢ le montant de crédit ne dépasse pas 300 000 dinars;

❑Les salariés et les pensionnés peuvent bénéficier de la déduction au niveau de la

retenue à la source;

❑Les personnes qui bénéficient de la déduction des intérêts relatifs au crédit logement
n’ont pas le droit de bénéficier de la déduction de 200 dinars.
Exonération de la TVA
des médicaments
et des produits
pharmaceutiques
 Exonération de la TVA des médicaments
et des produits pharmaceutiques

• Exonération de la vente des médicaments et des produits pharmaceutiques

au stade de détail et de gros de la TVA ;

• Application de l’exonération de la TVA avec effet rétroactif;

L’application rétroactive de l’exonération entraine l’arrêt de toutes les poursuites

engagées par l’administration fiscale et l’abandon de tous les montants en
principal et en pénalités réclamés sans donner lieu à la restitution de la TVA
déjà payée.
Augmentation du droit de
consommation pour les
boissons alcoolisées et
institution d’un droit sur
le sucre
 Augmentation du droit de consommation pour les boissons alcoolisées

❑Augmentation du droit de consommation sur le vin et la bière :

➢ Bière classée : le droit de consommation passera de 0.018D/cl à

0.024D/cl
➢ Autres vins classés, provenant exclusivement de la fermentation
des raisins frais ou du jus de raisins frais en bouteilles : le droit
de consommation passera de 1.8D/l à 2.4D/l
 Un nouveau droit sur le sucre

❑Institution un droit de 100 millimes par kg/sucre :

✓vendu par l'Office tunisien du commerce ou

✓ importé par des personnes habilitées à le faire .

 Encouragement de
l’octroi de don au
secteur public et à
certaines associations
 Encouragement de l’octroi de don au secteur
public et à certaines associations

❑Les biens et services importés ou acquis localement, à l’exception des

voitures de tourisme, destinés à la donation à l’Etat, aux collectivités locales,
aux établissements et entreprises publiques, aux associations opérant dans le
soutien des handicapés et des personnes sans soutien familial, bénéficient de
la suspension de la TVA

❑La suspension concerne aussi la taxe pour la protection de l’environnement,

la taxe au titre du FODEC et la taxe due sur les climatiseurs.

❑La TVA au titre des biens objet de dons aux bénéficiaires susvisés ne fait pas
l’objet de régularisation .
Merci