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L’option d’imposition entre l’IR et L’IS
Ayoub ASSAL.
Simulations I
La S.N.C. « CCA », au capital de 220.000 DH, spécialisée dans la vente par correspondance, a
déterminé au titre de « N » un bénéfice comptable de 641.254Dh.
Le capital social de la S.N.C est réparti de la façon suivante : 30% à Monsieur FAHIMMI, 30% à son
épouse Madame FAHIMI et 40% à Monsieur AMINE.
Ces sommes ont été rémunérées au taux de 6%. Le taux fixé par le ministère des finances est de
3,75%.
7- Frais de télécommunication :
Numéros professionnels : 18.685 DH
Numéros personnels : 10.472 DH
Infos Complémentaires :
Résultat net réel = Résultat comptable avant impôt + Réintégrations – Déductions – Report
déficitaire.
R.N.R = 641.254 + 521.122 – 11.000
= 1.162.376 DH soit 1.162.380 DH
Calcul de l’impôt dû
Base de la C.M = (3.500.000 + 140.000 + 50.000 + 17.000) = 3.707.000 DH
C.M = (3.707.000 * 0,75%) = 27803 Dh
IR brut = (1.162.376*38%) – 24.400 = 417.304,40
IR net = IR brut – déduction après impôt
Réductions pour charge de famille = 360*2 =720 DH
Crédit d’impôt (Retenue à la source) = 10.000 DH
Total déductions après Impôt= 10.720 DH
IR net = 417.304 ,40 – 10.720
= 406.584,40 DH
I- Tableau de détermination de l’impôt sur la société (I.S)
= 863.376 Dh
L’impôt dû par casa-textile au titre de l’exercice N est l’I.S puisqu’il est supérieur à la C.M.
L’impôt dû sous le régime d’imposition à l’IR est largement supérieur a celui de l’IS
En terme de chiffre le fait d’opter pour l’IS est plus favorable pour l’entreprise, mais ça
pose question aussi en terme de gestion de sa trésorerie, autrement dit l’impact de la
liquidation de l’impôt doit être pris en considération lors du choix de régime optimal.