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Faculté des Sciences Juridiques, Économiques et Sociales Ain Sebaa

Année Universitaire 2020/2021


TD de Fiscalité des Entreprises partie IS
Nous Somme le 15 mars2021 et les questions son par rapport à l’exercice 2020

Exercice 1 : Q09) Majoration de retard pour paiement tardif de la


Q1)Les bénéfices d’une société en nom collectif, SNC, redevance crédit-bail charge déductible.
sont imposables à:
a) L’IS de plein droit. a) Vrai b) Faux
b) L’IR avec la possibilité d’opter pour l’IS.
Q10) Pertes sur créances irrécouvrables charge
c) L’IR sans possibilité d’opter pour l’IS.
déductible en HT.
a) Vrais b) Faux
Q02)Les bénéfices d’une SNC, dont deux des associés
sont des personnes morales sont imposables à:
Q11) l’E/se MIREX a reçu une indemnité d’assurance
a) L’IRobligatoirement.
vie suite au décès de son ancien PDG 160 000. Sachant
b) L’IR avec la possibilité d’opter pour l’IS.
que la somme des primes versées jusqu’au 31/12 est
c) L’IR sans possibilité d’opter pour l’IS.
80 000, l’indemnité est :
d) Autre.L’IS obligatoirement
a) exonérée totalement b) imposable totalement
Q03)sont exonérés de l'Impôt sur les Sociétés : c) exonérée sous condition d) imposable sous condition
a) les SNC si l'un des associés est une personne morale
b) les SNCsitousles associés sont des personnes physiquesc) Q12) Pour fidéliser ses clients, la société HAREX a
les associations à but non lucratif distribuée les cadeaux publicitaires suivants :
d) les entreprises publiques 200 agendas 2020, portant la marque des produits de la
société, de valeur unitaire de 100 Dhs (HT)
Q04) sont hors champ d’application de l'IS : 200 x 100x1,2 = 24 000 à réintégrer
a) les SNC si l'un des associés est une personne morale 50 cartables à 95 Dhs (TTC) l'unité
b) les SNC si tous les associés sont des personnes 50 x 95 = 4750
physiquesc) les associations à but non lucratif 10 bicyclettes, portant le logo et le nom de la société, de
d) les entreprises publiques valeur unitaire de 1 700 TTC.
10 x 1700 = 17000
Q05) La liquidation de l’IS est : Le montant à réintégrer pour déterminer le RF est de :

a) Le payement du reliquat + le 1er acomptede l’année N+1 a) 25 750 b) 21 750 c) 45 750d) Autres
b) Le paiement des quatre acomptes + le reliquat
c) Le calcul l’IS selon le taux applicable d) Autre Q13) Durant le mois de septembre 2020, la société
HAREX a effectuée les achats HT suivants en espèce
Q06) Les produits résultants d'une prestation continue chez le fournisseur SANDY (TVA 20%) :
sont imposable : le 03/09 :1 400, le 06/09 :4 400, le 10/09 :4 600, le 15/09 : 5
a) à l'encaissement s'il est antérieur au début de la prestation 000, le 18/09 : 1 000, le 20/09 : 2 000, le 20/09 : 5 000, le
b) en fonction de l'exécution de la prestation 23/09 : 5 000, le 24/09 : 5 000, le 26/09 : 1 960, le 28/09 :5
c)à l'encaissement s'il est postérieur au début de la prestation 000 et le 29/09 : 5 600.
d) Autre
La TVA déductible pour le mois de septembre est :
Q07) Parmi les produits comptabilisés au cours de a) 7 936 b) 7 536 c) 8333 d) 1656
l’exercice 2020 on trouve :
● 30 500 (HT), montant des ventes de marchandises livrées Q14) sur la base des paiements en espèce du mois de
le 28 Décembre 2020 sans facture septembre de l’E/se HAREX, la charge déductible sera :
● Ventes de marchandises contre des chèques bancaires pour
un montant hors taxe de 85 800
● 14 850 montants des avances reçues des clients sur des a) 39 696 b) 37 696 c) 41667 d) autre
commandes non encore livrées au 31/12/2020 et
comptabilisées en tant que ventes de marchandise.
Le montant à réintégrer pour déterminer le RF est de : Q15) parmi les dotations d’exploitation aux
amortissements (DEA) comptabilisées nous trouvons :
a) 99 850 b) 85 000 c) 14 850 d) Autre
● DEA concernant une BMW importée le 15 juillet 2015 au
prix fournisseur de 170 000 HT, droits de douane 165 500 et
Q08) Droit d’enregistrement relatif à l’acquisition d’un
transport depuis l’étranger 14 500. (n = 5)
terrain est obligatoirement à enregistrer dans les charges
DC = VOTTC x t x m/12
à répartir sur plusieurs exercices car liée à l’acquisition
DC = (170000+165500+14500) x1,2 x 20% X 6/12
d’une immobilisation.
DC = 420000 x 0,2 x 0,5 = 42 000
DF= 300 000 x 0,2 x 0,5 = 30 000
a) Vrais b) Faux
CD = 42000-30000 = 12 000
● DEA de 3 750relatives à 3 ordinateurs acquis.
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Nous Somme le 15 mars2021 et les questions son par rapport à l’exercice 2020

le 03/10/2020réception de deux ordinateursau prix unitaire Q21) L’achat de marchandise depuis l’Espagne modifie
de 5 000 HTet payé en espèce. Et le 25/10/2020, réception le résultat comptable même avant le paiement du
d’un ordinateur au prix unitaire de 5000 ht aussi payé en fournisseur.
espèce (n = 4).
DC = 3 750
a) Toujours b) Souvent c) Jamais
DF = 0
CD = 3750 – 0 = 3750
Q22) L’achat de marchandise en devise modifie le
résultat fiscal même avant le paiement du fournisseur.
Les dotations non déductibles à réintégrer :

a) Vrai b) Faux
a) 15 750 b) 12 937,5 c) 12625 d) Autre
Q23) Une subvention d'investissement reçue pour
Q16) Une voiture ford Kuga est acquit par une l’acquisition d’un terrain industriel. La subvention est :
entreprise de location à 379 200 TTC (n=5). Le contrat a) Imposable pour l’exercice de réception.
de location a été signé avec l’E/se MIREX le 04/04/2020 b) Imposable sur la durée de dix ans.
pour une durée de trois mois. Le loyer de la Ford Kuga
c) Exonérée. d) autre
mise à la disposition du PDGest de 24 000 TTC/mois. La
charge non déductible est de :
Q24) Une subvention d'investissement reçue pour
l’acquisition d’une machine industrielle, la société a
a) zéro b) 3 300 c) 72 000 d) Autre amortila machine sur sa durée d’utilisation. La
subvention est :
Q17) Une voiture ford Kuga acquit par une entreprise de a) Imposable pour l’exercice de réception.
location à 379 200 TTC (n=5). Le contrat de location a b) Imposable sur la durée de vie de la machine.
été signé avec l’E/se HAREX le 04/04/2020 pour une c) Exonérée. d) autre
durée de six mois. Le loyer de la Ford Kuga mise à la
disposition du PDG pour transporter ses enfantsest de Q25) Les dividendes reçus par une société assujettie à
20 000 HT/mois. La charge non déductible est de : l’IS, d’une société exonérée de l’IS, sont :

20000 x 1,2 x 6 = 144 000 a) Imposables sans abattement.


b) Imposables avec abattement.
a) zéro b) 120 000 c) 144 000 d) autre c) Exonérés avec abattement.

Q18) Dans les postes DEP nous trouvons les provisions Q26) La société HAREXa reçu durant l’exercice 2020
suivantes : pour garantie donné aux clients 20 000 ; pour des intérêts (revenu des bons de Trésor) d’un montant de
risque de change 15 000 ; pour taxe professionnelle 79 000. Le montant à réintégrer de la taxe sur les
14 000 et pour accidents de travail 6 000. Pour
déterminer le résultat fiscal il faut réintégrer: produits à revenus fixes (TPPRF) est de :
a) 20 000 b) 26 000 c) 39 000 d) autre
MB – RAS = NET = 79 000
Q19)La société HAREX, au capital social de 800 000 dhs RAS = MB x t = MB x 20%
totalement libéré, a emprunté chez l’associé principal MB – MBx20% = 79000
1 200 000 du 01/04 au 30/10 et 700 000 du 01/07 au 31/12 MB x ( 1- 0,2) = 79000
au taux de 6% (taux BAM 2,50%). A réintégrer : MB = 79000/0,8 = 98 750
RAS = 98 750 x 20% = 19750
I C= 1200000 x 3/12 x 6% + 1 900 000 x 4/12 x 6% a) 4 875 b) 7 800 c) 9 750 d) 19750
+700 000 x 2/12 x 6% = 63000
=
iF= 800 000 x 3/12 x 2,5% + 800 000 x 4/12 x 2,5% + 700 000 x 2/12 x 2,5%
=14 583,33
Le montant à réintégrer = 756 000 - 175000
a) 14 583,33b) 48416,67 c) 61 416,67 d) Autre

Q20)l’écart de conversion actif/passif constaté en 2019


modifie le résultat fiscal de l’année 2020.

a) Toujours b) Souvent c) Jamais


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TD de Fiscalité des Entreprises partie IS
Nous Somme le 15 mars2021 et les questions son par rapport à l’exercice 2020

Sachant que le résultat comptable de l’E/se HAREX en


2020 = 3 000 000dont les produits comptabilisés : CA
1 700 000, locations reçues 300 000, jetons de présence
reçus 50 000, dividendes 80 000 reçus,
subventiond’exploitation à recevoir 20 000,
dégrèvements pour TVA 40 000, reprise sur provision
pour des titres de participation 5 000.

Les charges non déductibles = 1 40 000. Et en 2019 le RF


net était de -800 000 et la CM est de 524 500 :

RF = RC + R – D
RF = 3000 000 +1 40 000 – 80 000 – 20 000 – 40 000
=3 000 000
RF net = RF – déficit = 3000000 – 800000 = 2 200 000
IS = 2 200 000 x 31% - 140 000 = 542 000

Q27) l’I/S de l’E/se HAREX en 2020 est :

a)524 500 b) 772 500 c)778 700d) 542 000

Q28) Et la cotisation minimale en 2020 est :


CM = assiete x taux = 1 700 000 + 300 000 + 50 000 +
80 000 x 0,5% = 2 130 000 x 0,5% = 10650

a) 10 650 b) 15 375 c) 15 975d) Autre

Q29) Compte tenu des acomptes versés courant 2020, le


montant restant à verser au Trésor Public au titre de
L’IS 2020 est de :
La somme des acomptes = 524 500 
Le reliquat = 542 000 - 524 500 = 17 500

a) Zéro b) 248 000 c) 254 200 d) 17


500

Q30) Si la société HAREX avait réalisé ce résultat fiscal


25% à l’export et 75% au locale. L’IS dû sera:

a) 426 259b) 428 750c) 657 500 d) 509000


RFN = 2 200 000
IS = (2 200 000 x 31% - 140 000)x 75% + (2 200 000 x
20% - 30 000)x 25% = 509000

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