LICENCE D’ETUDES FONDAMENTALES ES SCIENCES

ECONOMIQUES ET DE GESTION -SEMESTRE 1-

ENSEMBLE 11 ET ENSEMBLE 12

Module: COMPTABILITE GENERALE-I-

Chapitre-VI-LES REGLEMENTS DES

CREANCES ET DES DETTES

Professeur : Abdelouhab HAMLIRI

1
PLAN DU CHAPITRE 6 :
LES REGLEMENTS DES CREANCES ET DES DETTES

INTRODUCTION

I - Les règlements au comptant

1°) Les règlements en espèces

2°) Les règlements par chèques et cartes bancaires

Exercice de synthèse n°1 : Examen de ........

II- Les règlements par effets de commerce

3.1°) Présentation des effets de commerce

a) La lettre de change :

b) Le billet à ordre

3.2°) Comptabilisation des effets de commerce:

3.2.1°) Création des effets de commerce

3.2.2°) Circulation des effets de commerce

a) L’endossement d’effets à l’ordre d’un tiers

b) La remise des effets à l'escompte

c) La remise des effets à l'encaissement

3.2.2°) incidents relatifs au payement des effets de commerce

Exercice de synthèse n°2: Examen de .......

2
 CHAPITRE 6 : LES REGLEMENTS DES CREANCES ET DES DETTES

Les opérations réalisées par l’entreprise avec ses partenaires économiques : clients,
fournisseurs, Etat, banques etc.… trouvent la plus part du temps leur dénouement dans le
règlement financier. Ce dernier peut se matérialiser sous la forme d’un règlement au comptant
par le bais de la caisse, de la banque ou du C.C.P (centre de chèques postaux) ou par
l’intermédiaire des effets de commerce.
I - Les règlements au comptant
Les règlements (encaissements et décaissements) engendrent des flux de trésorerie. Caisse,
Banque et centre de chèques postaux sont les comptes utilisés pour enregistrer ces flux.
Le niveau de la trésorerie est un indicateur de gestion pertinent souvent révélateur de
l'efficience de l'entreprise.
1°) Les règlements en espèces
Les règlements par caisse sont nombreux dans la vie de l'entreprise et peuvent être sources
d'erreurs.
Les entrées et sorties de caisse peuvent être contrôlées par l'établissement d'une pièce de
caisse. Le compte 5161 caisses est débité du montant des espèces encaissées par l’entreprise.
Il est crédité du montant des espèces décaissées. Son solde est toujours débiteur ou nul et ne
pourra jamais être créditeur.
 Chez le fournisseur (règlements reçus):

5161 Caisse X
34….. Créances X

 Chez le client (règlement effectués):

44….. Dettes X
5161 Caisse X

2°) Les règlements par chèques et cartes bancaires

Le chèque est un document lequel l’émetteur (ou LE TIREUR) donne l'ordre à son
Banquier (LE TIRÉ) de payer à vue une somme à un bénéficiaire qui peut être le tireur lui
même ou une tierce personne.
De ce fait, les chèques tirés par l’entreprise sont inscrits en diminution de son avoir en
banque à leur date d’émission sans attendre l’avis de débit de la banque ou du centre de
chèques postaux.

3
  Les règlements effectués par l’entreprise :

44….. Dettes X
5141 Banque X

Par ailleurs, le code général de normalisation comptable(CGNC) a prévu l’utilisation des

comptes d'attentes : 5111 Chèques à encaisser ou à l’encaissement pour les chèques remis
par l’entreprise à sa banque (pour encaissement) dans l’attente de leur encaissement ou le cas
échéant, leur retour impayé. Lorsque l'encaissement est devenu effectif ce compte est crédité
pour être soldé par le débit du compte 5141 Banque ou 5146 Chèques postaux.
 Les règlements reçus par l’entreprise :
On distingue les étapes suivantes :
 La réception du chèque :

51111 Chèque en portefeuille X

34….. Créances X

 La présentation du chèque à l’encaissement :

51112 Chèque à l’encaissement X

51111 Chèque en portefeuille X

 La réception de l’avis de crédit de la banque :

5141 Banque X
Ou ou
5146 Chèques postaux X
51112 Chèque à l’encaissement X

Remarque :
 Les banques prélèvent une commission pour encaisser les cartes bancaires
 Les chèques retournés impayés sont transformés en créances inscrites au compte
du débiteur (le tireur).

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 Exercice de synthèse n°1 : Examen de .......................................................
De la balance établie fin avril 2018 par l’entreprise « COMAS », on extrait les soldes
débiteurs des comptes suivants :
51111 chèques en portefeuille : 16 800 dh
51112 chèques à l’encaissement : 11 100 dh
5141 banques (CDM) : 70 600 dh
5146 chèques postaux : 35 300 dh
Au cours de la première quinzaine du mois de mai N, l’entreprise « COMAS » a réalisé les
opérations suivantes :
- 3 mai : remise à l’encaissement de deux chèques en portefeuille à la banque d’un
montant de 4 500 dh ; bordereau de remise N°34.
- 4 mai : virement bancaire de 2 500 dh du client OUDRHIRI ; avis de crédit N°B119.
- 5 mai : Réception de l’avis de crédit n° 27 du centre postaux indiquant le nominal du
chèque n° 54060 encaissé, sous déduction d’une commission de 30 DH H.T et d’une TVA
correspondante de 10%.
- 6 mai : vente de marchandises, facture N° D45 réglée par chèque bancaire, montant
(HT) 2 760 dh ; TVA 20%
- 7 mai : réception de l’avis de crédit N°B215 de la banque relatif à la remise du 3 mai.
- 8 mai : paiement par chèque postaux des factures suivantes :
- Electricité : 1700 dhs ; TVA 7% chèque N°340
- Annonce publicitaire : 1000 dh ; TVA 20% chèque N°341
- 10 mai : Achat au fournisseur « AZBANE » de matière première : 3600 DH (HT) ;
TVA 20% ; règlement par chèque bancaire N°440 sous déduction d’un escompte de 5%.
- 11 mai : Remise à l’encaissement de trois chèques en portefeuille à la banque d’un
montant total de 10 250 dh ; bordereau de remise N°35.
- 12 mai : Réception de l’avis de débit N°D25 de la banque relatif à la domiciliation de
la facture de téléphone d’un montant de 2100 dh (H.T) ; TVA 20%.
- 14 mai : Réception de l’avis de débit N°D176 de la banque relatif à la domiciliation de
la facture d’eau d’un montant de 4620 dh (H.T) ; TVA 10%.
- 15 mai : Réception de l’avis de crédit N°B216 de la banque relatif à la remise du 11
mai.
Travail à faire:
1. Enregistrer ces opérations au journal de l’entreprise « COMAS »
2. Présenter le grand livre pour les comptes : 51111 ; 51112 ; 5141 et 5146

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 Eléments de corrigé

Le journal de l’entreprise « COMAS »

03/05/N

51112 Chèques à l’encaissement 4 500,00

51111 Chèques en portefeuille 4 500,00
Bordereau de remise n°34
04/05/N

5141 Banque 2 500,00

3421 Clients 2 500,00
avis de crédit n°B119
05/05/N

6147 Services bancaires 30,00

34552 TVA recup/charges 3,00
5146 Chèques postaux 33,00
avis de crédit n° 27
06/05/N

51111 Chèques en portefeuille 2 760,00

711 Vente de mses 2 760,00
4455 TVA facturée 552,00
Facture n°D45
07/05/N

5141 Banque 4 500,00

51112 Chèques à l’encaissement 4 500,00
avis de crédit n°B215
08/05/N

61251 Achat de fourniture non stockable 1 700,00

34552 TVA recup/charges 119,00
5146 Chèques postaux 1 819,00
Chèque n°340
08/05/N

61446 Publicité 1000,00

34552 TVA recup/charges 200,00
5146 Chèques postaux 1 200,00
Chèque n°341
10/05/N

6121 Achat de matières premières 3 600,00

34552 TVA recup/charges 684,00
7386 Escompte obtenu 180
5141 Banque 4 104,00
Chèque n° 440
11/05/N

51112 Chèques à l’encaissement 10 250,00

51111 Chèques en portefeuille 10 250,00
Bordereau de remise n°35
12/05/N

61455 Frais de téléphone 2 100,00

34552 TVA recup/charges 420,00
5141 Banque 2 520,00
avis de débit n°D25

6
 14/05/N

61251 Achat de fourniture non stockable 4 620,00

34552 TVA recup/charges 462,00
5141 Banque 5 082,00
avis de débit N°D176
15/05/N

5141 Banque 10 250,00

51112 Chèques à l’encaissement 10 250,00
avis de crédit n°B215

Le grand livre des comptes 51111 ; 51112 ; 5141 et 5146

D 51111 C D 51112 C D 5141 C D 5146 C

SD16 800 SD11 100 SD70 600 SD35 300
2 760,00 4 500,00 4 500,00 4 500,00 4 500,00 4 104,00 2 500,00 33,00
10 250,00 10 250,00 10 250,00 2 520,00 1 819,00
5 082,00 1 200,00
10 250,00
SD4 810 SD11 100 SD73644 SD 34748

3°) Les règlements par effets de commerce

Les entreprises utilisent des moyens de règlement propres au monde des affaires. Parmi
ceux - ci, les effets de commerce occupent une place de choix.
Sous le vocable d'effets ou de traites on distingue :
- La lettre de change :
- Le billet à ordre
3.1°) Présentation des effets de commerce
a) La lettre de change :
 Définition
La lettre de change : est un écrit par lequel un créancier, appelé « Tireur », donne l’ordre
à son débiteur, appelé « Tiré », de payer une certaine somme, appelée « Valeur nominale » à
un tiers, appelé « Bénéficiaire », ou à lui même, à une date déterminée d’avance, appelée
« Echéance ».
Remarque :
 La lettre de change est émise par le fournisseur (tireur) et doit être acceptée par le
client (tiré) ;
 La lettre de change est un acte de commerce par la forme. Pour pouvoir apposer sa
signature sur un tel document, il faut avoir la qualité de commerçant.

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  Présentation :

A …………….,le………………….
BP DH…………‫درهم‬
Au……………………. …………

Veuillez payer contre cette lettre de change.………………...........‫الرجاء مقابل هده الكمبيالة‬

‫قبول أو ضمان شخصي‬ à l'ordre de ….…………………………………………………………..............‫تحت أمر‬
Acceptation ou aval La somme de….………………………………….….……………….…….……….‫بمبلغ‬
………………. Valeur suivant facture.…………………………………..………………..‫قيمة مقابل فاتورة‬
……………….
N° T140
Tiré
………………………………
………………………………
domiciliation
compte n°21111 5222 750 0009
ATTIJARI WAFA BANK, Agence Timbre
Atlas, TINGHIR

 Schématisation
La lettre de change met généralement en relation trois personnes :
Ordre de paiement

Tireur Tiré
(Le créancier) (Le débiteur)

À lui même

Au profit de
Bénéficiaire
(Tierce personne)

b) Le billet à ordre
 Définition
Le billet à ordre : est un écrit par lequel un débiteur, appelé souscripteur, s'engage à payer
à une autre personne, appelée « bénéficiaire », une certaine somme à une date déterminée à
l’avance (échéance).
 Schématisation

Engament de paiement
au profit de
Bénéficiaire Souscripteur
(Créancier) (Débiteur)

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 Remarque :
 Le billet à ordre est émis et payé par le souscripteur ;
 Le billet à ordre n'est pas un acte de commerce par la forme. Les non - commerçant
peuvent donc l'utiliser comme moyen de règlement. A la différence de la lettre de change,
l'initiative du paiement appartient au débiteur.
3.2°) Comptabilisation des effets de commerce:
Pour la comptabilisation des opérations relatives aux effets de commerce le plan comptable
marocain prévoit les comptes suivants :
3425 Clients - effets à recevoir
 Effets souscrits ou acceptés par  Annulation de l’effet
les clients ou endossés par eux  Encaissement de l’effet
à notre ordre  Endossement de l’effet
 Escompte de l’effet

4415 Fournisseurs – effets à payer

 Effets réglés aux fournisseurs  Effets souscrits ou acceptés
 Effets annulés remis aux fournisseurs
3.2.1°) Création des effets de commerce
 Exemple
Le 08.01.2018, Y tire sur son client X une lettre de change n°75, à son profit, échéant le
31-03-18, en règlement d’une facture au 03.01.2018 de 8000 DH TTC La lettre a été acceptée
le jour même par le Tiré.
 Chez le fournisseur Y :
08/01/2018

3425 Clients - Effets à recevoir 8 000,00

3421 Clients 8 000,00
Effet n° 75 sur le client X

 Chez le client X :
08/01/2018

4411 Frs 8 000,00

4415 Frs - Effets à payer 8 000,00
Effet n° 75 sur le client X

Remarque :
 Les effets de commerce ne sont enregistrés dans la comptabilité qu’après l’acceptation
du tiré.

9
 3.2.2°) Circulation des effets de commerce
L'observation du monde des affaires montre que les règlements par effets de commerce
sont très fréquents dans la pratique. Ils sont généralement utilisés à la fois comme moyens de
règlement et comme instrument de crédit c’est-à-dire des instruments de mobilisation des
créances.
En plus d’être un titre qui constate la créance des créanciers. L’effet de commerce peut
circuler jusqu’à son échéance, c’est-à-dire jusqu’à la date où il doit être réglé. De ce fait, il
peut faire l’objet soit d’un endossement c’est-à-dire l’utilisé pour régler une dette envers une
tierce personne soit d’une remise à l’escompte, c’est dire l’encaissé avant la date de
l’échéance moyennant des intérêts et des commissions (Agio) en rémunération des services
bancaires soit enfin d’un encaissement c’est-à-dire attendre son échéance pour
l’encaissement.

Le bénéficiaire d'un effet a trois possibilités :

Endosser l'effet à l'ordre Ne pas attendre Attendre l'échéance

d'un tiers l'échéance de l'effet et le de l'effet et le
remettre à l'escompte remettre à
l'encaissement

a) L’endossement d’effets à l’ordre d’un tiers

Le porteur d’un effet de commerce peut l’utiliser pour régler ses propres dettes. Cette
opération est appelée : Endossement d’un effet de commerce. Dans une telle situation le
bénéficiaire d’un effet en cède la propriété à l’un de ses débiteurs afin d’éteindre une dette
envers celui-ci
L’endossement consiste à écrire au dos de l’effet la formule de l’endossement « Veuillez
payer à l’ordre de …………. », Suivie de la date de l’endossement et la signature de
l’endosseur (ancien porteur de l’effet).

 Exemple :
Le 20 janvier 2018, le fournisseur Y endosse la lettre de change n° 75 à l’ordre de son
propre fournisseur Z.
 Chez le Tiré X
AUCUNE ECRITURE

10
  Chez le Tireur Y
20/01/2018

4411 Fournisseur Z 8 000,00

3425 Clients - Effets à recevoir 8 000,00
Endossement de l’effet n° 75 à l’ordre de Z

 Chez le Bénéficiaire Z
08/01/2018

3425 Clients - Effets à recevoir 8 000,00

3421 Clients Y 8 000,00
Endossement de l’effet n° 75 à l’ordre de Z

Remarque :
 Si les différences de dates d’échéance sont importantes, les parties conviendront d’un taux
d’intérêt.
b) La remise des effets à l'escompte
Le bénéficiaire peut, en cas de difficultés financières, négocier l’effet auprès de sa banque.
Dans cette situation, le bénéficiaire de l'effet a besoin de liquidités. Il va négocier, vendre
l'effet à sa banque qui va prélever un agio. On parle de "remise de l'effet à l'escompte". C’est
ainsi que la remise à l’escompte (ou négociation) de l’effet est une opération qui consiste à
céder (vendre) un effet à la banque avant l’échéance, moyennant des agios. De ce fait, la
banque achète les effets et en verse immédiatement le montant au commerçant, elle prélève
auparavant sa rémunération appelée Agios.
AGIOS (TTC) = ESCOMPTE COMMERCIAL (intérêt de l’argent prêté)
+ COMMISSION BANCAIRE (rémunération du service rendu)
+ TVA au taux de 10 % sur la commission et l’escompte
Avec:
Escompte HT = (Valeur nominale x taux d’escompte de la banque x nombre de
jours) / 36 000
Avec :
 Valeur nominale : est le montant de l’effet TTC ;
 Taux d’escompte de la banque : est le nombre de jours séparant le jour de la
remise à l’escompte de l’échéance ;
 Taux d’escompte de la banque : est le taux fixe
La banque verse au commerçant la valeur escomptée:
Valeur escomptée = Valeur nominale - Agios (TTC)

11
  Exemple :
 Le 2 mars 2018, Y remet à l’escompte auprès de sa banque, un effet n°270 de 26 000 DH
au 15 mai 2018 sur son client X
 Le 05 mars 2018, l’effet est escompté, taux d’escompte: 12.75 %, Commission : 10 DH
HT, TVA 10%.
 Le 17 mai 2018, Y reçoit de sa banque un avis d’encaissement de l’effet n° 270.

 Chez le tiré X
AUCUNE ECRITURE
 Chez le Tireur Y

- Le 2 mars 2018 :
AUCUNE ECRITURE
- Le 05 mars 2018 :
05/03/2018

5141 Banque 25 239,45

6147 Service bancaires 10,00
63115 Intérêts bancaires sur opérations de
financement 681,41
34552 TVA récupérables/charges 69,14
5520 Crédit d’escompte 26 000,00
Escompte de l’effet n° 250

Avec :
 Valeur nominale : 26 000
 Le taux d’escompte: 12.75 %
 Nombre de jours (du 2 mars au 15 mai): 29+30+15 = 74jours
Donc :
Escompte = (26 000 x 12.75 x 74) /36 000 = 681.41
Et avec
 Commission : 10 DH HT ; TVA : 10%
 TVA = (681.41 + 10) x 10% = 69.14
Donc :
Agio (TTC) = 681.41 +10 +69.14= 760.55
Valeur escomptée = 26 000 – 760.55= 25 239,45

12
 - Le 17 mai 2018 :
17/05/2018

5520 Crédit d’escompte 26 000,00

3425 Clients - Effets à recevoir 26 000,00
Pour extinction de l’effet n° 250 escompté le 5/03

c) La remise des effets à l'encaissement

Dans cette situation, le bénéficiaire de l'effet n'a pas de problème particulier de trésorerie.
Il a donc décidé d'attendre l'échéance. Il va remettre, quelques jours avant la date d'échéance,
les effets à l'encaissement auprès de sa banque qui va se charger de l'opération moyennant une
commission. Ainsi, l’encaissement des effets domiciliés engendre des frais pour l’entreprise.
La banque perçoit une commission d’encaissement en rémunération du service rendu.

 Exemple :
 Le 23 février 2018, remise à l’encaissement d’un effet de commerce n° 20 de 3 000 DH au
28 février 2018;
 Le 5 mars 2018, la banque nous avise de l’encaissement de l’effet, commission à 10 DH
HT.
 Chez le bénéficiaire
- Le 23/02/2018
23/02/2018

51132 Effets à l’encaissement 3 000,00

3425 Clients - Effets à recevoir 3 000,00
Règlement de l’effet n° 20

- Le 05/03/2018
05/03/2018

5141 Banque 2 989,30

6147 Services bancaires 10,00
34552 TVA récupérable sur charges 0,70
51132 Effets à l’encaissement 3 000,00
Règlement de l’effet n° 20

 Chez le tiré
05/03/2018

4415 Fournisseur - Effets à payer 3 000,00

5141 Banque 3 000,00
Règlement de l’effet n° 20

13
 3.2.2°) incidents relatifs au payement des effets de commerce
A l’échéance, le tiré (ou souscripteur) peut estimer être incapable d’honorer son
engagement par le règlement. Plusieurs situations sont envisageables selon le cas où les effets
sont en possession du bénéficiaire ou bien qu’ils ont été endossés à l’ordre de tiers créanciers,
négociés ou remis à l’encaissement.
 L’effet n’a pas été payé à l’échéance:
 Si l’effet est présenté au paiement par le bénéficiaire: Les deux partenaires
Cas 1 annulent simplement l’effet et conviennent d’un autre mode de paiement, ou du
remplacement de l’effet par un autre à une date ultérieure.
 Si l’effet impayé a été escompté par le bénéficiaire:
La banque prélève sur le compte de l’entreprise bénéficiaire le montant de
Cas 2 l’effet impayé augmenté des frais occasionnés par ce non-paiement.
Le bénéficiaire se retourne, par la suite, contre son propre client dont la dette
n’est toujours pas éteinte.
 Si l’effet avait été endossé par le fournisseur à un bénéficiaire: Le
Cas 3 bénéficiaire se retourne contre son endosseur (Le tireur) et lui réclame le
paiement de la valeur nominale et des frais d’impayé.
 Renouvellement des effets:
Si le tiré (ou souscripteur) estime ne pas pouvoir payer à l’échéance, il peut demander le
remplacement de l’effet par un autre, à échéance lointaine.
Les étapes à suivre pour la comptabilisation du renouvellement des effets:
 Annulation du premier effet ;
 Tirage d’un nouvel effet dont la valeur nominale est plus importante (elle sera égale
à la valeur nominale de l’effet annulé augmentée des intérêts de retard TTC).
Intérêt HT= (Valeur nominale x Taux d’intérêt x Nombre de jours)/36 000
Avec :
 Valeur nominale : valeur nominale de l’effet annulé
 Nombre de jours : Nombre de jours séparant l’échéance de l’effet annulé de celle
de l’effet de remplacement
 Taux d’intérêt : Taux d’intérêt fixé par le client et le fournisseur

Remarque :
 Le taux de TVA appliqué dans ce cas est de 20%

14
 Application n° 5:

Le client X prévient son fournisseur Y qu’il ne pourra pas payer à fin juin 2018 l’effet
N°37 d’une valeur nominale de 30 000 DH qu’il avait accepté; il demande un report
d’échéance à fin juillet 2018.
Le fournisseur Y donne son accord et tire, le 13 juin 2018 sur son client X une lettre de
change, n°45, dont le nominal est augmenté des intérêts de retard au taux de 14 %.
 Annulation de l’effet n° 37:
 Chez le tireur:
13/06/2018

3421 Client 30 000,00

3425 Clients - effets à recevoir 30 000,00
Annulation de l’effet n° 37

 Chez le Tiré :
13/06/2018

4415 Fournisseur - Effets à payer 30 000,00

4411 Fournisseur 30 000,00
Annulation de l’effet n° 37

 Création de l’effet n° 45:

 Chez le tireur:
13/06/2018

3425 Clients - effets à recevoir 30 434,04

3421 Client 30 000,00
7381 Intérêts et produits assimilés 361,70
4455 TVA Facturée 72,34
Effet n° 45 sur X

Avec : - Nombre de jours de retard = 31 jours

- Intérêts de retard = (30 000 x 14 x 31 jours) / 36 000= 361,7
- TVA (20%) = 72,34
- Valeur nominale (2) = 30 000+ 361,7+ 72,34 = 30 434,04
 Chez le Tiré :
13/06/2018

4411 Fournisseurs 30 000,00

6311 Intérêts des emprunts et dettes 361,70
3455 TVA récupérable sur charges 72,34
4415 Fournisseurs 30 434,04
effets à payer
Annulation de l’effet n° 37

15
 Avec : - Nombre de jours de retard = 31 jours
- Intérêts de retard = (30 000 x 14 x 31 jours) / 36 000= 361,7
- TVA (20%) = 72,34
- Valeur nominale (2) = 30 000+ 361,7+ 72,34 = 30 434,04

Exercice de synthèse n°2: Examen de ...........................

Le 15/5/N La société ALANBRE adresse à son client FAHMI la facture n°07 indiquant:
 Brut 20 000 DH HT. Remises 10 % et 5 %. Escompte 2 %. Port 380 DH HT.
TVA 20 %. Emballages consignés 474 DH.
 Règlement moitié par chèque moitié par traite n° 18 acceptée (échéant le
20/6/N);
Le 20/5/N ALANBRE présente l'effet n° 18 à l'escompte;
Le 25/5/N Il reçoit de la banque un avis de crédit comportant un escompte de 230 DH HT,
une commission de 6 DH et de la TVA à 10 %;
Le 28/5/N Retour des emballages par FAHMI repris pour 415 DH facture avoir n°10;
Le 20/6/N La banque avise ALANBRE de l'impayé de son client FAHMI et débite son
compte du montant de l'effet plus les frais pour 30 DH H.T;
Le 24/6/N Après accord avec son client FAHMI, ALANBRE tire sur ce dernier une
nouvelle lettre de change n°19 échéant le 20/7/N comprenant le nominal, les frais d'impayé et
les intérêts de retard 15 % H.T. l'an.
Travail demandé :
 Etablir la facture n°7 et l’enregistrer dans le journal de l’entreprise FAHMI
 Enregistrer les autres opérations dans le journal de la société ALANBRE et dans le
journal de l’entreprise FAHMI

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 Eléments de corrigé :

1°)
Facture n°07 du 15 mai N
Brut 20 000,00
R 10% 2 000,00
18 000,00
R 5% 900,00
Net commercial 17 100,00
Escompte 2% 342,00
Net financier 16 758,00
Port 380,00
TVA 20% 3 427,60
Emballages 474,00
Net à payer 21 039,60 Règlement moitié par chèque moitié par
traite n° 18

 Chez FAHMI
15/05/N

611 Achats de m/ses 17100,00

6145 Transport sur achats 380,00
34552 Etat-TVA récup/charges 3427,60
3413 Fournisseurs- Emb. à 474,00
rendre
7386 Escompte obtenu 342,00
4415 Fournis- Effets à payer 10 519,80
5141 Banque 10 519,80
Facture doit n°07

2°)
 Le 25/05/N
 Chez ALANBRE
25/05/N

5141 Banque 10 260,20

631 Charges d’intérêt 230,00
6147 Services bancaires 6,00
34552 Etat-TVA récup/charges 23,60
5520 Crédit d’escompte 10 519,8
Escompte de l’effet n°18

Avec :
- 10 267,28= 10519,8 – (230+6+23.60)
- 23.60= (230+6) x 10%

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  Le 28/05/N
 Chez ALANBRE
28/05/N

4425 Client- Emballages consignées 474 ,00

71275 Bonis/reprise d’emb consignés 49,17
4455 Etat- TVA facturée 9,83
3421 Client 415,00
facture avoir n°10

 Chez FAHMI
28/05/N

4411 Fournisseur 415 ,00

61317 Malis/reprise d’emb consignés 49,17
34552 TVA récup/charges 9,83
3413 Fournis- Emb à rendre 474,00
facture avoir n°10

 Le 20/06/N
 Chez ALANBRE
20/06/N

4415 Fournisseur- Effets à payer 10 519,80

5141 Banque 10 519,80
Avis de débit bancaire n°…

 Chez FAHMI
20/06/N

3421 Client 10 519,80

5141 Client- Effet à recevoir 10 519,80
Avis de débit bancaire n°…

 Le 20/06/N
 Chez ALANBRE
20/06/N

3425 Clients - effets à recevoir 10 710,58

3421 Client 10 519,80
6147 Service bancaire 30,00
34552 TVA récupérable sur charges 3,00
7381 Intérêts et produits assimilés 131,49
4455 TVA Facturée 26,29
Effet n° 19

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Avec :
- Nombre de jours de retard = 31 jours
- Intérêts de retard = (10 519 x 15 x 31 jours) / 36 000= 131,49
- TVA (20%) = 26,29
- Commission =30
- TVA/commission= 3
- Valeur nominale (2) = 10 519,80+ 131,49+ 26,29 +30,00+3= 10 710,58
 Chez FAHMI
20/06/N

4411 Fournisseurs 30 000,00

6147 Service bancaire 30,00
6311 Intérêts des emprunts et dettes 131,49
3455 TVA récupérable sur charges 29,29
4415 Fournisseurs 10 710,58
effets à payer
Effet n° 19

19