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1-Différence entre optimisation, Evasion F et fraude fiscale

L’optimisation fiscale est un mécanisme qui est légal dans le cadre des lois et convention qui
permet aux entreprises, les grands groupes multinationaux d’éviter ou de diminuer leur impôt.
Evasion fiscale : c’est le fait de réduire l’impôt en déplaçant un patrimoine vers un autre pays de type
paradis fiscal et sans déclarer les revenus générés par ces avoirs. C’est l’art de détourner à son profit
La « fraude fiscale » consiste au contraire à contourner illégalement la loi, donc les
impôts. (IS/TVR/IR…)

2-Différence entre régime de débit et d'encaissement  :


Le régime de débit la TVA devient exigible au moment de la facturation Tandis que le régime des
encaissements la TVA est exigible au moment de l'encaissement des prix.

3- Quelles sont les sanctions prévues par le CGI en cas de dépôt tardif de la déclaration du RF
Des majorations de 5%, 15% et 20% sont applicables en matière de déclaration du résultat fiscal,
des plus-values, du revenu global, des revenus fonciers, des profits immobiliers, des profits de
capitaux mobiliers, du chiffre d’affaires, de la taxe sur les contrats d’assurances981 et des actes et
conventions, dans les cas suivants :
- 5% : dans le cas de dépôt des déclarations, des actes et conventions, dans un délai ne
dépassant pas trente (30) jours de retard ;
- et dans le cas de dépôt d’une déclaration rectificative hors délai, donnant lieu au paiement de
droits complémentaires ;
- 15%, dans le cas de dépôt des déclarations, des actes et conventions, après ledit délai de
trente (30) jours ;
- 20%, dans le cas d’imposition d’office pour défaut de dépôt de déclaration, déclaration
incomplète ou insuffisante.
4- les avantages fiscaux accordés aux entreprises qui introduisent les titres en bourse
- 25 % pour les sociétés qui introduisent leurs titres en bourse par la cession d’actions
existantes ;
- 50% pour les sociétés qui introduisent leurs titres en bourse par augmentation de capital au
moins 20% de leur capital
5-Les caractéristiques de l’IR :
I. Progressif : son barème s’établi de telle sorte que le taux d’imposition et d’autant plus important que
le revenus sont élevé
I. Direct : supporté à titre définitif par le contribuable (plan éco), perçu par voie de rôle nominatif
(plan juridique)
I. Personnel : prend en considération la situation personnelle et familiale du contribuable.
I. Global : concernent tous les revenus qlq soit leur nature et qlq soit leur activité qui les procurent
exclusion faite des R. exonéré
I. Déclaratif : établie par l’administration en se basant sur les déclarations des contribuables.

6-Conditions de déductibilité d’une charge : une charge est déductible du résultat fiscal de l’E/se
que si certains conditions sont remplies :
1. Les charges doivent être liées à l’exploitation de l’E/se ce qui exclut toute charge à caractère
personnel et privé
2. Les charges doivent correspondre à des dépenses effectives et être appuyés par des pièces
comptables justificatives.
3. Elles doivent être comptabilisés et rattachés à l’exercice d’engagement
4. Elles doivent se traduire par une diminution de l’actif net de l’E/se ce qui exclut les dépenses
relatives aux acquisitions d’immobilisations de grosses réparations (aug. d’actif)
Le régime fiscal aux E/se exportatrices de B et S en matière de l’IR: bénéficient d’une exonération
totale pendant les 5 premières exercices à compter de celui auquel rattaché la 1 ère opération
d’exportation suivie d’une imposition à taux réduit de 20%

Les avantages fiscaux pour les E/se hôteliers en matière de l’IS bénéficient au titre de leurs
établissements hôteliers pour les parties de la base imposable correspondant à leur CA réalisé en
devise dument rapatriées directement par elles ou pour le compte par l’intermédiaire des agences de
voyages : de l’exonération total de l’IS pendant la période de 5ans consécutifs qui court à compter de
l’exercice au cours duquel la 1ère opération d’hébergement a été réalisée en devises. Et de l’imposition
à taux réduit 17.5% au-delà de cette période.
En matière de l’IR :bénéficient pour la partie imposable correspondant au CA réalisé en devise soit
directement soit par l’intermédiaires d’une agence de voyage :exonération totale de l’impôt sur le
revenu pendant une période de 5ans consécutives à compter de l’exercice au cours duquel la 1 ère
opération d’hébergement est réalisée en devise ; et de l’imposition au taux réduit de 20% au-delà de la
période précitée.

Le principe de prorata : doit être défini chaque fin d’année à partir des opérations réalisées au cours
de la dite année. Il sera utilisé pour le calcul des déductions au cours de l’année suivante.

Les personnes obligatoirement imposables de l’IS : des sociétés soit leur statut juridique et leur
objet à l’exception de celles qui sont exclus par des dispositions législatives :
-Sociétés de capitaux : SA, SCA, Stés de personne ont les associés ne sont pas tous des personnes
physiques. /société civile/SARL
-Etats publics et autres personnes morales
-Associations et organisme légalement assimilés exerçant une activité lucrative
-Fonds créée par voie législative ou par convention
-Centre de coordination d’une sté non-résidents ou d’un groupe international dont le siège est situé à
l’étranger

les éléments constituant la base imposable de la TVA : Le chiffre d'affaires imposable comprend le
prix des marchandises, des travaux ou de services, tous frais, droits et taxes inclus à l'exclusion de la
taxe sur la valeur ajoutée elle-même. Pour les ventes/pour les ventes faites par les E/se dépendantes/
pour les échanges de M/ses/pour les travaux immobiliers/pour les prestations de service/pour les
livraisons soi-même/pour les M/ses de bien meubles et assimilés.

Les anomalies prévues de l’art 213


-Le défaut de présentation d’une comptabilité tenue conformément aux dispositions de l’art 145
-L’absence des inventaires prévus par le même article
-La dissimilation d’achat ou de vente dont la preuve est établie par l’administration
-Les erreurs, les omissions ou inexactitudes graves et répétés constaté dans la comptabilisation des
opérations.
-L’absence de pièce justificatives privant la comptabilité de toute valeur probante
-Le non comptabilisation d’opération effectuée par le contribuable
-La comptabilisation d’opération fictive

Les avantages fiscaux accordés aux sociétés introduites en bourse sont : l’exonération de l’impôt
sur la plus-values de cession, des droits d’enregistrement, et la réduction de l’Impôt sur les bénéfices
des sociétés (IBS) à raison du taux d’ouverture du capital de la société pendant 5 ans, à compter de son
introduction.

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