Correction Série 1 TVA

1-Opérations Hors Champ : Opérations non imposables par nature Option possible.

Opérations Exonérées : Opérations imposables par nature mais exonérées par

détermination expresse de la loi. Pas de possibilité
d’option sauf cas d’export.

2-Le principe de neutralité édicté par l’article 1er du code de la TVA établit,
théoriquement, que l’imposition à la TVA est sans égard:

(i) à la nature juridique de celui qui réalise une telle opération, personne physique ou
personne morale ;

(ii) au caractère habituel ou occasionnel ;

(iii) au but poursuivi, qu’il soit spéculatif ou non ou lucratif ou non et que

l’opération se traduise par un bénéfice ou une perte dès lors que l’opération a

un caractère onéreux.

Par ailleurs, pour caractériser une affaire, il n’y a pas lieu de considérer la nationalité

des contractants, ni le lieu de passation du contrat, ni celui du paiement du prix,

ni celui où se trouvent les marchandises lors de la conclusion du contrat, ni la

monnaie de paiement, ni la nature de la personne qui réalise la transaction

mais seulement la nature de cette dernière.

3-Les ventes en l'état n'est pas une opération imposable par nature car:

- Parmi les opérations imposables par nature on trouve: les opérations commerciales autres
que les ventes : il s’agit essentiellement des prestations de services et de toutes autres
opérations commerciales par nature à l’exception des activités de ventes en l’état.
- C'est une opération imposable par détermination de la loi ou il y a plusieurs cas:

1
*Les ventes des produits en l'état par les commerçants détaillants qui réalisent un chiffre
d'affaires annuel global qui atteint 100.000 dinars. Ce seuil couvre toutes les ventes quel que
soit leur régime fiscal. Sont néanmoins exonérés au stade du détail les ventes des produits
alimentaires, les médicaments, les produits pharmaceutiques et les produits soumis au régime
de l'homologation administrative des prix.
*Les commerces de gros qui approvisionnent d’autres commerçants revendeurs à l'exception
des opérations de commerce en gros en alimentation générale.
*Le commerce de gros de produits alimentaires qui est hors champ contrairement au
commerce de détail de produits alimentaires qui est exonéré de TVA.
*Le commerce de détail dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 100.000 dinars: hors
champ d'application de la TVA.

EXERCICE N° 1

Juillet Aout Septembre

TVA collectée 15.620 30.910 60.643

-TVA déductible 48.310 20.645 12.700

-Crédit TVA 4.620 37.310 27.045

-Retenue à la
- - -
source

=TVA due (37.310) (27.045) 20.898

Conclusion : Il y a TVA à payer de 20.898 avant le 28 du mois suivant c.à.d 28 octobre

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EXERCICE N° 2 :

ELEMENTS ET COMMENTAIRES TVA TVA

Déductible Collectée

1) Achat MP, le fait générateur est la livraison, qui a été réalisé. 3 610
TVA D = 19 000*0,19 = 3 610.

2) Ventes de 3 salles à manger, le fait générateur est la livraison, qui a été 1 710
réalisé. TVA C = 9 000*0,19 = 1 620.

3) Encaissement d’une échéance de crédit, pas de TVA collectée car

l’entreprise a perçue la TVA, au moment de la livraison.

4) Encaissement d’une avance, pas de TVA collectée car le fait générateur

c’est la livraison.

5) Importation d’une machine imposable, le fait générateur est le

dédouanement, qui a été réalisé.TVA D = 30 000*1,3*0,19 = 7 020 7 410

6) Frais de réparation, pas de TVA déductible (ne donne pas droit à

déduction) car la facture est émise par un technicien soumis au régime
forfaitaire.

7) La TVA sur frais de réception au sein d’un hôtel : donnent droit à 78

déduction de la TVA (nécessaire à l’exploitation).

TVA D = 600 *0,13 = 72.

8) La TVA sur les frais d’électricité : donnent droit à déduction de la TVA 38

(électricité nécessaire à l’exploitation). TVA D = 200 *0,19 = 36.

Totaux 11 136 1 710

TVA déductible > TVA collectée : Crédit de TVA = 1 710-11 136 = (9426) D. Ce crédit est
reportable sur le mois suivant.

EXERCICE N° 3 :

3
Le travail universitaire effectué durant le premier semestre de 2019 : Contrat de travail :

Lien de subordination : Opération hors champ d’application de la TVA.

Le travail dans le cabinet durant le deuxième semestre de 2019 : Profession libérale :

Opération imposable par nature TVA 7%.

Les interventions chirurgicales réalisées sur les libyens dans les cliniques tunisiennes :
Opérations réalisées en Tunisie donc le service est consommé en Tunisie :
Opération imposable par nature

Les interventions chirurgicales réalisées en Lybie  : Service consommé à l’étranger,

Par conséquent : Opérations réalisées hors Territoire. Donc opérations hors

champ (Article 3 du code de la TVA).

EXERCICE N° 4 :

Madame B. qui est avocate soumise à l’impôt sur le revenu selon le régime du forfait
d’assiette, a été consultée par une société étrangère établie en France sur le régime juridique
d’une opération concernant sa filiale établie en Tunisie. Ayant préparé une note d’honoraires
de 1.000 euros hors taxes à l’attention de la société française, Madame B. vous consulte sur le
régime fiscal en matière de TVA de cette prestation de service :

 Si cette consultation va être consommée par la société mère en

France : Service consommé à l’étranger, Par conséquent : Opérations
réalisées hors Territoire. Donc opérations hors champ (Article 3 du
code de la TVA).
 Si cette consultation va être consommée par la société filiale en
Tunisie : Opérations réalisées en Tunisie car le service est consommé
en Tunisie : Opération imposable par nature.

EXERCICE N°5

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 Vente à usage professionnel : opération soumise à la TVA par nature et
par la loi à (TVA 13%).
 Vente à usage d’habitation : opération soumise à la TVA par la loi 13%
jusqu’à l’année 2020 puis le taux passera à 19 %.
 Location à usage professionnel : opération soumise à la TVA par nature
et par la loi à (TVA 19%).
 Location à usage d’habitation : opération exonéré de la TVA.
 Location à usage d’habitation meublé : opération soumise à la TVA
(TVA 19%).
 Location à usage d’habitation meublé pour les étudiants : opération
exonéré de la TVA par la loi