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Séance 3

Budget de production
Budget des ventes

Objectifs
Objectifs de production :
- Quel volume de production ?
- Quels produits finis ?
- Quel coût de revient ?
- Quels rendements ?
Budget -
-
Quelle utilisation de capacité ?

Actions Moyens
Budget des ventes

Objectifs
Moyens :
- Matières premières ?
- Machines ?
- Main d’œuvre ?
- Energie ?
Budget -
-
Maintenance ?
Autres frais fixes …

Actions Moyens
Budget des ventes

Objectifs
Actions :
A chaque couple Objectifs / Moyens
affecter un deadline et un responsable.

Budget
Actions Moyens
Les acteurs
Les responsables de production

Les responsables de maintenance

Le directeur de production

Direction technique / Exploitation

Les contrôleurs de gestion


Budget de
production
Jeu de rôles.
Principe du jeu :
Constituer 3 équipes de 5 personnes
Dans chaque équipe désigner :
• 1 directeur de production / Exploitation
• 1 responsable maintenance
• 1 responsable fabrication
• 1 bureau méthodes
Analyse le scénario des ventes
Tenir la réunion du budget des ventes
Données
Activité :
• Cimenterie.
• Dispose d’une usine dans la région de Casablanca.
• Elle vend dans le centre (région de Casa-Rabat) et dans le nord
(région de Tanger Tétouan).
Note de cadrage :
• La société projette dans trois ans de devenir le leader dans son
marché.
• Sa part de marché actuelle est de 15% et la part de marché cible est de
25%.
• Elle veut souhaite accroitre sa rentabilité, pour cela elle envisage de
réduire les coûts de production de 10%.
Données
Données de ventes

Budget des ventes au nord Budget des ventes au centre Budget des ventes au sud

Produits Qté vendue Produits Qté vendue Qté


CPJ 35 410 000 CPJ 35 414 540 Produits vendue
CPJ 45 690 000 CPJ 45 1 044 027 CPJ 35 40 000
Total 1 100 000 CPJ 55 76 767 CPJ 45 93 333
Total 1 535 333 Total 133 333
Processus production

Cuisson Broyage

Calcaire Clinker Ciment


(35/45/55 …)
Données
Données de production :
• Capacité de cuisson clinker : 2 M tonnes / an
• Capacité de broyage ciment : 3 M Tonnes / an
• Capacité de stockage Clinker : 40 000 Tonnes
• Capacité de stockage ciments : 4 x 10 000 Tonnes (4 produits en
parallèles)
• Stocks prévus en début d’année N
• Clinker : 20 000 T
• Ciment :
• CPJ 35 : 5 000 T
• CPJ 45 : 5 000 T
Données
Données de production :
Coûts variables du clinker Composition du ciment

Dhs / tonne CLINKER % CPJ 35 CPJ 45 CPJ 55


Clinker 67 80 90
Calcaire 50
Calcaire 33 20 10
Petcoke 250
TOTAL 100 100 100
Electricité 150
Coûts du broyage ciment
Coût variable / tonne 450
Dhs / tonne CLINKER
Manutention 50
Pièces d’usure 50
Electricité 200
Coût variable / tonne 300

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