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CHAP 10 Les charges de personnel

 Selon PLAN COMPTABLE MAROCAIN

I . Généralités :

I.1 Définition du personnel :

Le personnel correspond à l’ensemble des personnes liées par un contrat de


travail et qui perçoivent une rémunération en échange de leur activité dans
l’entreprise
Font partie du personnel,le personnel de direction et d’administration,les employés et
ouvriers,les membres de famille de l’exploitant exerçant un emplois salarié,les
administrateurs de sociétés anonymes et les gérants de SARL pour les rémunérations perçues
en contre partie d’un emplois exercé dans l’entreprise
Ne font pas partie du personnel, le propriétaire (exploitant individuel) de l’entreprise et les
associés de sociétés de personnes

I.2 Obligations légales liées aux charges de personnel :

L’entreprise doit enregistrer les opérations relatives aux frais de personnel sur le livre de
paie qui est un document obligatoire coté et parafé
Au moment du paiement, elle doit remettre au personnel un bulletin de paie sur lequel
sont reproduit les éléments de la rémunération ainsi que les retenus opérés
Sur le plan fiscal, l’entreprise doit remettre aux services fiscaux une déclaration des
traitements et salaires payés au cours de l’année précédente

II. Les éléments constitutifs du salaire :

SALAIRE NET DU = SALAIRE BRUT GLOBAL – RETENUES SUR SALAIRE

II. 1. Le salaire brut global SBG :

SALAIRE BRUT GLOBAL = SALAIRE DE BASE + HEURES SUPPLEMENTAIRES


+PRIMES ET INDIMNITES+AVANTAGES DIVERS

II.1.1. LE SALAIRE DE BASE :

C’est l’élément principal de la rémunération


Son appellation et son mode de calcul se diffèrent selon la personne bénéficiaire

Type de Personne Mode de calcul


rémunération bénéficiaire
appointement Employé Payé mensuellement en fonction des diplômes et
qualifications professionnelles
salaire ouvrier Au temps : S.B=nbre d’heures* taux horaire
A la pièce : SB=nbre de pièces fabriquées*salaire /pièce
commission représentant Un % sur le CA réalisé au cours d’une période +
éventuellement un rémunération fixe .

- La durée légale de travail au Maroc est de 8 H/jour et 26j/mois .

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- Le salaire minimum est de s’appelle le SMIG. (milieu industriel et service )Ou le
SMAG  :(milieu agricole).

NB :
- Le SMIG, qui est horaire, est de 12,85 dirhams l’heure à partir de juillet 2014.
- Dans le secteur agricole, le SMAG qui est journalier est de 66,56 DH à partir
du 1er juillet 2014.

II.1.2 LES HEURES SUPPLEMENTAIRES  :


Se sont des heures de travail effectuées en dehors des heures normales de travail
Elles sont payées au taux de l’heure normale majoré selon les cas suivants :
-heures effectuées entre 06H et 21 H : +25%(50% pour le repos hebdomadaire et les jours
ferries)
-heures effectuées entre 21H et 6H : +50%(100% pour le repos hebdomadaire et les jours
fériés)

II.1.3 LES PRIMES ET INDIMNITES  :


On distingue entre la prime d’ancienneté qui est obligatoire et les autres primes et
indemnités qui sont facultatives

Primes D’ancienneté Autres primes Indemnités


Caractère obligatoire facultatives Facultatives
Mode de calcul (S.B + H.S)* taux de la prime Variable selon les Variables selon les
Durée d’ancienneté Taux Entreprises Entreprises
Entre 2 et 5 ans 5% Exp. : Le 13°mois Exp. : De transport
Entre 5 et 12 ans 10% D’assiduité De logement
Entre 12 et 20 ans 15% De bilan De pension
Plus de 20 ans 20%

II.1.4. LES AVANTAGES DIVERS :


On distingue entre :
Avantages en nature Avantages en argent
Logement de service Paiement du loyer
Voiture de service Paiement de frais de médicaments
Vêtements de travail Paiement de loisirs

II 2. LES RETENUS SUR SALAIRE :


On distingue entre trois catégories de retenus sur salaire :
Retenus à caractère sociale Retenus à caractère fiscal Retenu à caractère
personnel
Il s’agit des cotisations à : Il s’agit de l’impôt du au titre Il s’agit principalement de :
-la CNSS de l’IR -las avances obtenus par les
-la CIMR employés sur leur salaire
-l’assurance groupe -les oppositions des
créanciers
-les saisies-arrêts

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II.2.1 : LES RETENUS A CARACTERE SOCIAL :
Il s’agit de :
Types de Base de calcul Taux
retenus
La CNSS SBG – frais justifiés Voir annexe : barème CNSS /AMO
La CIMR SBG – frais justifiés Taux généralement utilisés :
- avantages en nature 3%, 4,5% et 6%
L’assurance SBG - frais justifiés Taux contractuel
groupe

II.2.2 : LES RETENUS A CARACTERE FISCAL (L’IR) :


La détermination de l’impôt du au titre de l’IR se fait en deux étapes :

.CALCUL DU SALAIRE NET IMPOSABLE (SNI) :

SNI = SBG – ELEMENTS EXONERES -ELEMENTS DEDUCTIBLES

Elements Elements déductibles


exorés
Frais justifiés Frais professionnel= (SBI–avantages).17% plafonné à 2.000 DH/mois
Allocations Cotisation à la CNSS
familiales
Cotisation à la CIMR
Cotisation à l’assurance groupe
Remboursement en principal et intérêt pour la construction ou
l’acquisition de logement économique
Remboursement des intérêts pour la construction ou l’acquisition
d’habitation principale, plafonné à 10% du SNI
Dons faits aux organismes sociaux reconnus par la loi

CALCUL DE L’IMPOT DU AU TITRE DE L’IR :

IMPOT DU = ((SNI * taux de l’IR) – somme à déduire)– déduction pour charges de famille)

Barème d’imposition à l’IR :

Voir annexe : barème IR MAROC

Les déductions pour charges de famille sont :

180 DH par an et par personne à charge dans la limite de 1.080 DH


(soit 15 DH/mois /personne dans la limite de 90 DH/mois).
Sont considérés comme personne à charge de l’employé :
- son épouse
-ses propres enfants
- les enfants légalement recueillis à son propre foyer

III. Les charges patronales :


III.1 les cotisations à la CNSS :

Voir annexe barème CNSS/AMO.

III .2 La participation à la formation professionnelle  :

Voir annexe barème CNSS/AMO.

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III .3 les autres cotisations:
● Les cotisations patronales à la CIMR sont calculées au mêmes taux que pour les
salariés
● Les cotisations patronales aux assurances groupe sont calculées aux taux contractuels

Application :
Un salarié (marié et père de deux enfants à charge) a perçu au titre du mois de janvier 2011
les rémunérations suivantes :
● Heurs normales : 200 h à 25 DH/h
● Heures sup. à 25% : 10 h
● Ancienneté : 6 ans
● prime de rendement : 350DH
● Indemnité de transport justifiée : 300 DH
● Avantage en nature : 500DH
● Il est affilié à la CNSS et cotise à la CIMR au taux de 6%
● Il rembourse une traite au CIH de 800 DH pour l’acquisition d’un logement
économique.

TAF 
1- Calculer le salaire brut global.
2- Calculer les différentes retenues sur salaire.
-sociales
-Fiscale
-diverses
3- Calculer le salaire net à payer.
4- établir le bulletin de paie.
5- calculer les cotisations patronales.
6- Calculer le cout salarial pour l’entreprise.
7- Comptabiliser les charges de personnel relatives au salarié au titre de lois de janvier.

Exercice :
Soient les informations suivantes concernants les salariés de l’entreprise AMINE
1. Informations sur la paie :

Elements Nawal Yacine Siham Mohammed


Salaire de base 9.000 dh --- 2.750 dh ---
Heures normales -- 208 H -- 208 H
Heures sup. à 25% -- 24H -- 10H
Heures sup. à 50% -- 8H -- 8H
Heures sup. à 100% -- -- -- --
Indemnités justifiées 1.400 dh 500 dh 400 dh 700 dh
Prime d’ancienneté ? ? ? ?
Prime de responsabilité 1.600 dh -- -- --

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avance -- 500 dh -- 450 dh
Taux horaire -- 9,50 dh -- 9dh
2. Extrait du fichier des salariés :
Elements Nawal Yacine Siham Mohammed
Nature du poste Gérante Manœuvre Employée Livreur
Situation familiale Mariée Marié Mariée Célibataire
Enfants à charge 2 6 1 --
Date d’entrée en service 02.01.1995 01.03.2000 10.02.1990 02.05.2003
Cotisation CNSS ? ? ? ?
Cotisation CIMR 6% 6% 6% 6%

Travail à faire :

1. présenter le bulletin de paie pour chaque salarié au titre du mois septembre 2011.
2. centraliser les bulletins sur le livre de paie.
3. calculer les charges patronales.
4. passer au journal les écritures nécessaires.

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