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Faculté de Droit de Casablanca Ensemble 2 et 3

Semestre 5 Janvier 2019


M. AMEDJAR
Durée : 1H30

Examen de Fiscalité
N.B :
* Le détail des calculs est obligatoire et votre traitement doit être justifié
* Utilisation de la calculatrice et du plan comptable à titre personnel.

L’entreprise «YEXAF» met à votre disposition les données suivantes relatives à


l’exercice 2018 et vous demande de traiter son dossier fiscal. Elle dispose d’un
capital intégralement libéré de 3.600.000 DH.
A- Données relatives aux exercices précédents :
Exercice 2013 : Cet exercice s’est soldé par un déficit fiscal de 1 545.000 DH,
dont 606.000 DH, proviennent des amortissements.
Notons que ce déficit n’était pas récupéré jusqu’ à 2018.
B- Données relatives à l’exercice 2018 :
Le bénéfice comptable avant I.S de l’exercice 2018, s’élève à 4.800.000 DH.
Certains produits et charges comptabilisés sont soumis à votre appréciation,
pour opérer toutes les rectifications que vous jugiez nécessaires.
I – Charges comptabilisées :
1- Une facture d’achat, de marchandises réceptionnées, payée, en espèces
……………………………………………………67.000 DH
2- Dons en argent aux œuvres sociales des Forces Armées Royales..54.000 DH
3- Une provision pour créance douteuse de 81.600 DH TTC, calculée
d’une façon globale.
4- Prime d’assurance-vie contractée au profit des ayants droits du directeur
général……..............................................................................60.000 DH
5- Une voiture de service, achetée, le 31/05/2013, à 440.000 DH.HT.
Dotation comptabilisée : 105.600 DH. Durée de vie : 5 ans
6- Une dotation pour un montant de 600.000 DH, relative à un matériel
industriel acquis, le 30/04/2017, pour 1 800 000 DH TTC, amorti
dégressivement sur 5 ans.
7- Les intérêts des comptes courants associés versés aux actionnaires s’élèvent à

193.095 DH :
- Première avance : Du 01/03/2018 au 30/06/2018…….4.800.000 DH
- Deuxième avance: Du 01/07/2018 au 31/12/2018……1.500.000 DH
- Le taux réglementaire pour l’exercice est de 2,21%.
II – Produits comptabilisés :
1- Gains de change…………………………………………….84 000 DH
2- Dividendes reçus d’une filiale……………………………..220.000 DH
III- Autres informations relatives à l’exercice 2018 :
- La base de la CM= 78.300.000 DH
- Chiffre d’affaires : 62.400.000 DH. TTC
- I.S dû de 2017 : 2 000 000 DH
- Ecart de conversion passif de 2017 : 528 200 DH
Remarque: Aucune écriture de régularisation comptable n’a été passée.

T.A.F :
1- Calculer le résultat comptable rectifié de l’exercice 2018.
2- Déterminer le résultat fiscal pour l’exercice 2018.
3- Procéder à la liquidation de l’impôt de l’exercice 2018.
4- Déterminer les acomptes à payer en 2019 et préciser leurs échéances.
Montant du bénéfice fiscal (en dirhams) TAUX Montant à déduire
Inférieur ou égal à 300.000 10% 0
De 300.001 à 1.000.000 20% 30.000
Supérieur à 1.000.000 31% 140.000

Corrigé du cas «YEXAF»


1) Calculer le résultat comptable rectifié de l’exercice 2018.
Les charges :
3- Provision:
Débit : 3942 Provision pour Dép. des C et C.R 13 600
Crédit : 6196 Dotation d’exploitation aux provisions 13 600
T.V.A = (81 600/1,2) x 20% = 13 600 DH
5- Voiture de service:
Débit : 2834 Amortissement du matériel de transport 70 400
Crédit : 6193 D.E.A des Immob. Corporelles 70 400
D.F = (440 000 x1,2) x 0,2 x 4/12 = 35 200
105 600 – 35 200 = 70 400 DH
6- Matériel industriel :
D(2017) = (1 800 000/1,2) x 0,4 x 9/12 = 450 000
VNA (2017) = 1500 000 – 450 000 = 1 050 000 DH
D(2018) = 1 050 000 x 0,4 = 420 000 DH
600 000 – 420 000 = 180 000 DH
Débit : 28332 Amortissement du matériel et outillages 180 000
Crédit : 6193 D.E.A des Immob. Corporelles 180 000
Produit
Rubriques Charges supplémentaire ou
supplémentaires reprise de charge
Provision - 13 600
Amortissement du matériel. Trp - 70 400
Amortissement du matériel et Otg - 180 000

Total - 264 000

1) Résultat comptable rectifié = 4 800 000 – 0 + 264 000 = 5 064 000 DH.

Eléments Réintégratio Déductions


ns
I- Les charges :
1) Achats de marchandises : Règlement en espèce 57 000 -
67.000 – 10 000 = 57 000
2) Don/ O.S : Limite = (62.400.000/1,2)x2‰=104 - -
000
54 000 < 104 000 68 000 -
3) Provision pour créance douteuse : C.N.D, car elle
- -
n’est pas individualisée.
4) Prime d’assurance-vie: Déductibles, car elle est
15 200 -
souscrite au profit des ayants droits.
5) Voiture de service :
D.F= 300 000 x 20% x 4/12 = 20 000
35 200 – 20 000 = 15 200 - -
6- Une dotation d’un matériel industriel : Pas de
traitement fiscal 150 000 -
7- Intérêts du compte courant :
(3 600 000 x 2,21% x 4/12) +
(1 500 000 x 2,21% x 6/12) = 43 095 DH
193.095 - 43 095 = 150 000 DH à réintégrer - -
II- Produits : - 220 000
1) Gains de change : Produit imposable
2) Dividendes reçus : Non imposable, pour
éviter la double imposition
Total 290 200 220 000

2) Résultat fiscal = 5 064 000 + 290 200 - 220 000 - 606.000 - 528 200
= 4 000 000 DH

3) I.S théorique = (4 000 000 x 31%) – 140 000 = 1 100 000 DH


C.M = 78.300.000 x 0,5 % = 391 500 DH
I.S théorique > C.M → I.S dû = I.S théorique = 1 100 000 DH
Reliquat = 1 100 000 – 2 000 000 = - 900 000 DH

4) Les acomptes de 2019:


* Acompte au 31/03/2019 = (1 100 000/4) - 900 000 = 275 000 - 900 000
= - 625 000 DH
*Acompte au 30/06/2019 = 275 000 – 625 000 = - 350 000 DH
*Acompte au 30/09/2019 = 275 000 - 350 000 = - 75 000 DH
*Acompte au 31/12/2019 = 275 000 - 75 000 = + 200 000 DH
4

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