Avec droit de déduction Avec droit de déduction Avec et sans droit de Taux normal

déduction
7 % 10% 14% 20%

Calcul de la TVA exigible :

TVA Exigible = Chiffre d’affaire HT x Taux de TVA

TVA Exigible = Chiffre d’affaire encaissé*x Taux de TVA

4. Prorata de déduction :

 Prorata de déduction sur les achats :

Le prorata de déduction c’est pourcentage à appliquer à la TVA figurant sur une

facture d’achat donnant droit à la déduction de la TVA (achat dont la TVA est
récupérable) pour déterminé la TVA à déduire.

 Condition : Ce prorata de déduction est calculé lorsque l’entreprise effectue

à la fois des opérations taxables et non taxables.
 Calcul :

Prorata de déduction N-1 = Chiffre d’affaire taxable N-1 x100

TVA à déduire N = TVA sur la facture d’achat N x prorata de déduction N-1

  Application:
Une entreprise assujettie a réalisé pendant l’année 2018 un chiffre d’affaires
composé de ventes suivantes :

 2.000.000 DH Encaissement de loyers de locaux non meubles

 1.500.000 DH Ventes de produits exonérés sans droit à déduction
 1.000.000 DH Ventes de produits exonérés avec droit à déduction
 3.500.000 DH Ventes de produits obligatoirement imposables

Le taux de TVA est de 20%

 Travail à faire:
1. Calculez le prorata de déduction réel en 2018

Corrigé :

1. Calculez le prorata de déduction réel en 2018

 2.000.000 DH Encaissement de loyers de locaux non meubles Hors

champ sauf option = Non taxable
 1.500.000 DH Ventes de produits exonérés sans droit à déduction Non
taxable
 1.000.000 DH Ventes de produits exonérés avec droit à déduction
Taxable
 3.500.000 DH Ventes de produits obligatoirement imposables
Taxable

Prorata 2018 = 1000.000 +3.500.000 x 100

(2.000.000+1.500.000+1.000.000+3.500.0000)

Prorata de déduction 2018 = 56,25%

2. Calculez la TVA à déduire du mois de mars 2019

Achats Montant HT TVA/achats Prorata 2018 TVA à déduire

2019 2019
Cadeaux 120000 24000 56,25% 13500
Fournitures de 24000 4000 56,25% 2250
bureau
Matériel de 360000 72000 56,25% 40500
bureau
Total 504 000 100 000 56250
  Régularisation de la TVA à déduire sur immobilisations :

1- Variation du prorata : (régularisation sur la déclaration de mars au

premier trimestre)

Si (Prorata N+1 – prorata N)>5%

 Déduction complémentaire =

TVA/acquisition sur N selon prorata N+1 –TVA à déduire/acquisition N selon N prorata

5

Si (Prorata N+1 – prorata N) <5%

 Reversement =

TVA/acquisition sur N selon prorata N+1 –TVA à déduire/acquisition N selon prorata N+1
5

2- Conversion des immobilisations<10 ans : (régularisation sur la déclaration

du mois ou du trimestre de cession ou retrait)

Reversement TVA / immob sorties =

TVA déductible/immob déjà déclarée x Nbre d’années restants

10

- On donne les hypothèses suivantes :

Hypothèse N1 : On suppose que le prorata réel de l’exercice 2019 est égal 90%
Hypothèse N2 : On suppose que le prorata réel de l’exercice 2019 est égal 50%

 Travail à faire:
3. Régularisez la TVA suite à la variation du prorata de déduction
 Reversement de la TVA
 Déduction complémentaires de la régularisation du prorata

Corrigé :

3. Régularisez la TVA suite à la variation du prorata de déduction

 Hypothèse N1 : On suppose que le prorata réel de l’exercice 2019 est égal
90%
 Prorata 2019- Prorata 2018 soit 90% - 56,25%=33,75%>5%
 Déduction complémentaires /immobilisations uniquement

Achats Montant TVA/achats Prorat TVA à déduire Prorata TVA à déduire

HT 2019 a 2018 2019 2019 2019
Cadeaux 120000 24000 56,25% 13500 90%
Fournitures 24000 4000 56,25% 2250 90%
de bureau
Matériel de 360000 72000 56,25% 40500 90% 64800
bureau
Total 504 000 100 000 56250

Déduction complémentaires / immobilisations = (64800-40500)/5 = 4860 DH

 Hypothèse N2 : On suppose que le prorata réel de l’exercice 2019 est égal
50%

Prorata 2019- Prorata 2018 soit 50% - 56,25%= -6,25%>5%

 Reversement de la TVA déductible/immobilisations

Achats Montant TVA/achats Prorat TVA à déduire Prorata TVA à déduire

HT 2019 a 2018 2019 2019 2019
Cadeaux 120000 24000 56,25% 13500
Fournitures 24000 4000 56,25% 2250
de bureau
Matériel de 360000 72000 56,25% 40500 50% 36000
bureau
Total 504 000 100 000 56250

Reversement de la TVA= (40500 – 36000)/5 = 900 DH