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Budget de Trésorerie

Exercice n°1 :
Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour le premier trimestre l’année N+1. Pour le présenter,
elle doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT) suivant pour les 4premier mois de
l’année N+1
- Janvier : 2 200 - Février : 2 500
– Mars : 2 600 – Avril : 3 000
▪ La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 50% de son chiffre d’affaire au comptant,
le solde le mois suivant. On prévoit d’encaisser en janvier la créance figurant au bilan de clôture soit 450kdh
▪ La valeur des achats revendus représente 40% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne souhaite pas voir son niveau de
stock varier,
▪ Elle se fait livrer avec un mois d’avance ce qu’elle prévoit de vendre. Exemple : les achats nécessaires pour réaliser les
ventes du mois de mars doivent être livrées en février,
▪ Les achats sont réglés pour 60% au comptant le reste à 30 jours et le pourcentage des achats assujettis est le même
que celui des ventes, Solde fournisseur pour l’année N est de 1 100 payable en janvier N+1
▪ Les autres charges externes représentent 15% du CA de la période retenue, la TVA moyenne étant à 10%, ils sont réglés
en moyenne à 30 jours, l’entreprise réglera la dette de 300 au bilan du 31/12/N en janvier N+1
▪ En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une valeur totale de 600(TTC, TVA 20%)
taux moyen de TVA de cet équipement est évalué à 20%
▪ Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de l’année N+1) :
▪ Janvier : 159,5 - Février : 174 – Mars : 155,5
Les charges sociales patronales représentent 45% du brut et les retenues salariales 15% du salaire brut ; il reste une
dette sociale au bilan de 60 décaissables en janvier N+1, les salaires sont décaissables en fin de mois et les charges
sociales le 15 du mois suivant
▪ L’entreprise supporte des agios à 16% calculés sur le découvert moyen.
▪ Le montant mensuel de ces agios est inscrit directement en fin de mois au débit du compte de l’entreprise
▪ Elle est prévu de distribuer 60% du résultat net du dernier exercice en mars N+1, (Résultat de l’exercice N : 600) et
d’affecter le reste en capitaux propres
▪ L’entreprise doit rembourser une annuité de 1500 sur le crédit qui lui a été consenti le 1er mars N (l’emprunt de 9000kdh
au taux de 10%) remboursement en février N+1
▪ La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, la TVA à payer au titre du mois décembre
N représente 95
▪ Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : 55 Date de paiement le 15 mars,
- 2eme, 3eme et 4eme acompte : 60kdh
▪ L’IS pour l’année N est de 130, l’entreprise, n’a versé en N que 74 d’acomptes d’IS le solde est payable le 15 avril
▪ Elle prévoit de décaisser 90 en impôts et taxes en Mars N+1, à titre de simplification, on considère que ces impôts se
rapportent totalement à l’année N+1
▪ L’entreprise commence la période avec une trésorerie négative de 800 et souhaite connaître le niveau théorique de
sont découvert en fin de période, elle dispose de 30 en disponibilité mais préfère ne pas prévoir l’utilisation de ces
capitaux Pour simplifier, la dotation aux amortissements sera calculer en prenant 10% de la valeur des immobilisations
à la clôture du bilan

Annexe : Bilan 31-12-N


Actif Exercice Passif Valeur
Bruts A&P Nets
Immobilisations 32 000 12 000 20 000 Capital social 10 869
Stock 3 150 3 150 Résultat net 600
Clients 450 450 Emprunt (1) 9800
Acomptes de l’IS 74 74 Intérêts à payer 750
Caisse 30 30 Fournisseurs des achats 1 100
Fournisseurs des ACEXT 300
Dettes sociales 60
TVA à payer 95
IS à payer 130
Total 35 704 12 000 23 704 Total 23 704
(1) Dont découvert 800

Correction
Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Ventes HT 2 200 2 500 2 600
TVA 20% 440 500 520
TTC 2 640 3 000 3 120
Comptant 50% 1 320 1 500 1 560
Solde 50% - 1 320 1 500 1 560
Créances bilan 450 - - -
Total encaissements 1 770 2 820 3 060 1 560
Bilan prévisionnel du 31/03N+1
• Clients : 1560
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
• Ventes : 7 300

Budget des Achats


Eléments Janvier Février Mars Bilan
Achats HT (40%CA) 1 000 1 040 1 200
TVA 20% 200 208 240
TTC 1 200 1 248 1 440
Comptant 60% 720 748,8 864
Solde 40% - 480 499,2 576
Dettes bilan 1 100 - - -
Total décaissement 1 820 1 228,8 1 363,2 576
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1
• Fournisseurs des achats : 576
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
• Achats : 3 240

Budget des autres charges externes


Eléments Janvier Février Mars Bilan
Autres charges HT (15%CA) 330 375 390
TVA 10% 33 37,5 39
TTC 363 412,5 429
Comptant 0% - - -
Solde 100% - 363 412,5 429
Dettes bilan 300 - - -
Total décaissement 300 363 412,5 429
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1
• Fournisseurs des autres charges externes : 429
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
• Autres charges externes : 1 095

Budget des frais de personnel


Eléments Janvier Février Mars Bilan
Frais de personnel 159,5 174 155,5
Salaires bruts 110 120 107,24
Décaissement Salaires nets 93,5 102 91,16
PP : 45%SB 49,5 54 48,26
PS : 15%SB 16,5 18 16,08
Total charges sociales 66 72 64,34
Dettes bilan 60 - - -
Décaissement Charges Sociales 60 66 72 64,34
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1
* Dettes Sociales : 64,34
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
* Frais de Personnel : 489

Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Bilan
TVA Collectée 440 500 520
TVA déductible sur immobilisations 600x20%/1,2 100 - -
TVA déductible sur achats 200 208 240
TVA déductible sur autres charges externes 33 37,5 39
TVA à payer 107 254,5 241
Dettes bilan 95 - - -
Total décaissement 95 107 254,5 241
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1 :
• TVA à payer : 241

Budget de trésorerie
Eléments Janvier Février Mars
Ventes 1 770 2 820 3 060
Total encaissements 1 770 2 820 3 060
Achats 1 820 1 228,8 1 363,2
Autres charges externes 300 363 412,5
Salaires nets 93,5 102 91,16
Charges sociales 60 66 72
TVA à payer 95 107 254,5
Acquisition d’immobilisation 600 - -
Emprunt - 1 500 -
Reliquat de l’IS - - -
Acomptes de l’IS - - 55
Dividendes 600x60% - - 360
Impôts et taxes - - 90
Total décaissements 2 968,5 3 366,8 2 698,36
Solde -1 198,5 -546,8 361,64
Trésorerie initiale -800 -2 017,16 -2 594,5
Trésorerie finale -1 998,5 -2 563,96 -2 232,86
Découvert moyen -1 399,25 -2 290,56 -2 413,68
Agios -18,66 -30,54 -32,18
Trésorerie finale modifiée -2 017,16 -2 594,5 -2 265,04
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1 :
• Immobilisations brutes : 32 000+ 500 = 32 500
• Amortissements : 12 000+32 500x10%x3/12=12 812,5
• Emprunt : 9 000- 600= 8 400
• Intérêts à payer : 8 400x10%x1/12 =70
• Résultat non affecté : 600x40%=240 (on peut mettre aussi réserves)
• Charges constatées d’avances : 90x9/12= 67,5
• IS à payer : 130
• Acomptes de l’IS : 74+55=129
• Trésorerie passif = 2 265,04
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
• Dotations aux amortissements : 32 500x10%x3/12=812,5
• Intérêts des emprunts et dettes : 9000x10%x2/12 +8400x10%x1/12= 220
• Impôts et taxes: 90x3/12 = 22,5
• Agios : 81,38

Bilan prévisionnel du 31/03/N+1


Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 32 500 12 812,5 19 687,5 Capital social 10 869
Stock 3 150 3 150 Résultat non affecté 240
Clients 1 560 1 560 Résultat net 1 339,62
Acomptes de l’IS 129 129 Emprunts 8 400
Charges constatées d’avance 67,5 67,5 Intérêts à payer 70
Caisse 30 30 Fournisseurs des achats 576
Fournisseurs des autres CEX 429
Dettes sociales 64,34
TVA à payer 241
IS à payer 130
Trésorerie passif 2 265,04
Total 37 436,5 12 812,5 24 624 Total 24 624

CPC prévisionnel du 31/03/N+1


Charges Montants Produits Montants
Achats 3 240 Ventes 7 300
Autres charges externes 1 095
Impôts et taxes 22,5
Frais de personnel 489
Dotations aux amortissements 812,5
Intérêts des emprunts et dettes 220
Agios 81,38
Résultat 1 339,62
Total 7 300 Total 7 300

Exercice n°2 :
Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour le premier trimestre l’année N+1. Pour le présenter,
elle doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT) suivant pour les 4premier mois de
l’année N+1
-Janvier : 1 100 - Février : 1 600
– Mars : 1 800 – Avril : 2 000
▪ La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 60% de son chiffre d’affaire au
comptant, le solde le mois suivant. On prévoit d’encaisser en janvier la créance figurant au bilan de clôture soit
600kdh
▪ La valeur des achats revendus représente 60% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne souhaite pas voir son niveau de
stock varier,
▪ Elle se fait livrer avec un mois d’avance ce qu’elle prévoit de vendre. Exemple :
Les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être livrés en février, on suppose que les
ventes de janvier N+2 sont égales à celles de janvier N+1
▪ Les achats sont réglés pour 50% au comptant le reste à 30 jours et le pourcentage des achats assujettis est le même
que celui des ventes, le Solde fournisseur pour l’année N est de 1 900 payable en janvier N+1
▪ Les autres charges externes représentent 8% du CA de la période retenue, la TVA moyenne étant à 8%, ils sont réglés
en moyenne à 30 jours, l’entreprise réglera la dette de 42 au bilan du 31/12/N en janvier N+1
▪ En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une valeur totale de 360(TTC, TVA
20%) et un équipement dont certain éléments seront acquis à l’étranger, ce dernier programme étant estimé en
valeur TTC à 240 taux moyen de TVA de cet équipement est évalué à 20%
▪ Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de l’année N+1) :
▪ Janvier : 112 - Février : 126 – Mars : 154
Les charges sociales patronales représentent 40% du brut et les retenues salariales 10% du salaire brut ; il reste une
dette sociale au bilan de 68 décaissables en janvier N+1, les salaires sont décaissables en fin de mois et les charges
sociales le 15 du mois suivant
▪ L’entreprise supporte des agios à 15% calculés sur le découvert moyen.
▪ Le montant mensuel de ces agios est inscrit directement en fin de mois au débit du compte de l’entreprise
▪ Elle est prévue de distribuer 60% du résultat net du dernier exercice en juin N+1, (Résultat de l’exercice N : 700) et
d’affecter le reste en capitaux propres
▪ L’entreprise doit rembourser une annuité de 1 100 sur le crédit qui lui a été consenti le 1er mai N (l’emprunt de
6000kdh au taux de 10%)
▪ La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, la TVA à payer au titre du mois
décembre N représente 30
▪ Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : 30 Date de paiement le 15 mars
- 2eme, 3eme et 4eme acompte : 34kdh
▪ L’IS pour l’année N est de 140, l’entreprise n’a versé en N que 50 d’acomptes d’IS le solde est payable le 31 mars
▪ Elle prévoit de décaisser 120 en impôts et taxes en avril N+1, à titre de simplification, on considère que ces impôts se
rapportent totalement à l’année N+1
▪ L’entreprise commence la période avec une trésorerie positive de 120 et souhaite connaître le niveau théorique de
sont découvert en fin de période, elle dispose de 40 en disponibilité mais préfère ne pas prévoir l’utilisation de ces
capitaux Pour simplifier, la dotation aux amortissements sera calculer en prenant 10% de la valeur des
immobilisations à la clôture du bilan

Annexe : Bilan 31-12-N


Actif Exercice Passif Valeur
Bruts A&P Nets
Immobilisations 24 000 5 000 19 000 Capital social 13 730
Stock 3 200 3 200 Résultat net 700
Clients 600 600 Emprunt 6 000
Acomptes de l’IS 50 50 Intérêts à payer 400
Banque 120 120 Fournisseurs des achats 1900
Caisse 40 40 Fournisseurs des ACEXT 42
Dettes sociales 68
TVA à payer 30
IS à payer 140
Total 28 010 5 000 23 010 Total 23 010

Correction
-
Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Ventes HT 1 100 1 600 1 800
TVA 20% 220 320 360
TTC 1 320 1 920 2 160
Comptant 60% 792 1 152 1 296
Solde 40% - 528 768 864
Créances bilan 600 - - -
Total encaissements 1 392 1 680 2 064 864
Bilan prévisionnel du 31/03N+1
• Clients : 864
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
• Ventes : 4 500

Budget des Achats


Eléments Janvier Février Mars Bilan
Achats HT (60%CA) 960 1 080 1 200
TVA 20% 192 216 240
TTC 1 152 1 296 1 440
Comptant 50% 576 648 720
Solde 50% - 576 648 720
Dettes bilan 1 900 - - -
Total décaissement 2 476 1 224 1 368 720
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1
• Fournisseurs des achats : 720
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
• Achats : 3 240

Budget des autres charges externes


Eléments Janvier Février Mars Bilan
Autres charges HT (8%CA) 88 128 144
TVA 8% 7,04 10,24 11,52
TTC 95,04 138,24 155,52
Comptant 0% - - -
Solde 100% - 95,04 138,24 155,52
Dettes bilan 42 - - -
Total décaissement 42 95,04 138,24 155,52
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1
• Fournisseurs des autres charges externes : 155,52
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
• Autres charges externes : 360
Budget des frais de personnel
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Frais de personnel 112 126 154
Salaires bruts 80 90 110
Décaissement Salaires nets 72 81 99
PP : 40%SB 32 36 44
PS : 10%SB 8 9 11
Total charges sociales 40 45 55
Dettes bilan 68 - - -
Décaissement Charges Sociales 68 40 45 55
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1
* Dettes Sociales : 55
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
* Frais de Personnel : 392

Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Bilan
TVA Collectée 220 320 360
TVA déductible sur immobilisations (360+240)x20%/1,2 100 - -
TVA déductible sur achats 192 216 240
TVA déductible sur autres charges externes 7,04 10,24 11,52
Crédit de TVA - 79,04 -
TVA à payer -79,04 14,72 108,48
Dettes bilan 30 - - -
Total décaissement 30 - 14,72 108,48
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1 :
• TVA à payer : 108,48

Budget de trésorerie
Eléments Janvier Février Mars
Ventes 1 392 1 680 2 064
Total encaissements 1 392 1 680 2 064
Achats 2 476 1 224 1 368
Autres charges externes 42 95,04 138,24
Salaires nets 72 81 99
Charges sociales 68 40 45
TVA à payer 30 - 14,72
Acquisition d’immobilisation (360+240) 600 - -
Emprunt - - -
Reliquat de l’IS : 140-50 - - 90
Acomptes de l’IS - - 30
Dividendes - - -
Impôts et taxes - - -
Total décaissements 3 288 1 440,04 1 784,96
Solde -1 896 239,96 279,04
Trésorerie initiale 120 -1 786,73 -1 567,6
Trésorerie finale -1 776 -1 546,77 -1 288,56
Découvert moyen -888 -1 666,75 -1 428,08
Agios -10,73 -20,83 -17,85
Trésorerie finale modifiée -1 786,73 -1 567,6 -1 306,41
Bilan prévisionnel du 31/03/N+1 :
• Immobilisations brutes : 24 000+ 500 = 24 500
• Amortissements : 5 000+24 500x10%x3/12=5 612,5
• Emprunt : 6 000
• Intérêts à payer : 6 000x10%x11/12 =550
• Résultat non affecté : 700
• Etat impôts et taxes à payer : 120x3/12= 30
• IS à payer : 0
• Acomptes de l’IS : 30
• Trésorerie passif = 1 304,41
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
• Dotations aux amortissements : 24 500x10%x3/12= 612,5
• Intérêts des emprunts et dettes : 6 000x10%x3/12=150
• Impôts et taxes: 120x3/12 = 30
• Agios : 49,41

Bilan prévisionnel du 31/03/N+1


Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 24 500 5 612,5 18 887,5 Capital social 13 730
Stock 3 200 3 200 Résultat non affecté 700
Clients 864 864 Résultat net -333,91
Acomptes de l’IS 30 30 Emprunts 6 000
Caisse 40 40 Intérêts à payer 550
Fournisseurs des achats 720
Fournisseurs des autres CEX 155,52
Dettes sociales 55
TVA à payer 108,48
Etat impôts et taxes à payer 30
Trésorerie passif 1 306,41
Total 28 634 5 612,5 23 021,5 Total 23 021,5

CPC prévisionnel du 31/03/N+1


Charges Montants Produits Montants
Achats 3 240 Ventes 4 500
Autres charges externes 360
Impôts et taxes 30
Frais de personnel 392
Dotations aux amortissements 612,5
Intérêts des emprunts et dettes 150
Agios 49,41
Résultat -333,91
Total 4 500 Total 4 500

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