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Comptabilité et Audit

Les comptes de groupe


Notions de consolidation

Cas COLLADO - Corrigé


1) Périmètre de consolidation

Sociétés Pourcentage de Pourcentage Type de Méthode de


contrôle d’intérêt contrôle consolidation
LUBET 60% 60% Contrôle exclusif Intégration
globale
SICO 30% 30% Contrôle conjoint Intégration
proportionnelle
MADURA 20% 20% Influence notable Mise en
équivalence

2) Partage des capitaux propres

Tableau de partage des capitaux propres de LUBET

Eléments TOTAL Part du groupe 60% Intérêts minoritaires 40%

Capital 300 180


Réserves 150 90
__________ ____________ _______________
Capitaux propres hors résultat 450 270 180

Elimination des titres LUBET - 180


60% x 300
____________
Réserves consolidées 90

Résultat 50 30 20

Tableau de partage des capitaux propres de SICO

Eléments TOTAL Part du groupe 30%

Capital 200 60
Réserves 480 144
__________ ____________
Capitaux propres hors résultat 680 204

Elimination des titres SICO - 60


30% x 200
____________
Réserves consolidées 144

Résultat 20 6

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Comptabilité et Audit

Tableau de partage des capitaux propres de MADURA

Eléments TOTAL Part du groupe 20%

Capital 100 20
Réserves 190 38
__________ _____________
Capitaux propres hors résultat 290 58

Elimination des titres MADURA - 20


20% x 100
____________
Réserves consolidées 38

Résultat 10 2

3) Bilan et compte de résultat consolidés

Les comptes de LUBET sont intégrés à 100% et les comptes de SICO sont intégrés à 30% (pourcentage
d’intérêt). Les comptes de MADURA ne sont pas intégrés puisque cette société est mise en équivalence.

Bilan 31.12.N Groupe COLLADO


ACTIF PASSIF
Capital 500
Immobilisations 1 480
(740 + 500 + 30% x 800) Réserves 1 172
Titres mis en équivalence 60 (900 + 90 + 144 + 38)
Résultat 138
(100 + 30 + 6 + 2)
Intérêts minoritaires 200
Actif circulant 1 550
(1 000 + 400 + 30% x 500) Dettes 1 080
(500 + 400 + 30% x 600)

TOTAL 3 090 TOTAL 3 090

Compte de résultat 31.12.N Groupe COLLADO


CHARGES PRODUITS

Charges d’exploitation 4 310 Produits d’exploitation 5 070


(2 800 + 1 000 + 30% x 1 700) (3 000 + 1 500 + 30% x 1 900)

Charges financières 2 631 Produits financiers 2 100


(1 050 + 1 230 + 30% x 1 170) (1 000 + 800 + 30% x 1 000)
Impôt sur les bénéfices 73 Quote-part dans les résultats 2
(50 + 20 + 30% x 10) des entreprises mises en
Résultat net de l’ensemble 138 équivalence
consolidé
Intérêts minoritaires 20

TOTAL 7 172 TOTAL 7 172

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