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Chapitre II 

: L’ETAT DE RAPPROCHEMENT

Les soldes des comptes bancaires, tels qu’ils figurent dans la balance avant inventaire, sont
comparés aux soldes des comptes tenus par les banques indiquées sur les relevés de comptes.
On établit un état de rapprochement par compte bancaire, qui mettra en évidence :
- les soldes avant rapprochement qui sont, le plus souvent différents ;
- les opérations comptabilisées dans les livres de l’entreprise mais qui ne figurent pas
sur le relevé de compte reçu de la banque ;
- les opérations inscrites sur le relevé de compte et non comptabilisées par l’entreprise ;
les soldes après rapprochement qui doivent être égaux mais opposés ;
- les régularisations des différences enregistrées dans le compte banque de l’entreprise.

Section 1 : MARCHE A SUIVRE OU METHODOLOGIE


Pour présenter un rapprochement, on procède comme suit :
 Disposer sur l’état les deux comptes réciproques ;
 Comparer les opérations enregistrées dans les deux comptabilités ;
 Reporter les deux soldes non rectifiés ;
 Inscrire sur le relevé, les opérations enregistrées par l’entreprise ;
 Inscrire sur le compte de l’entreprise, les opérations comptabilisées par la banque ;
 Calculer les deux soldes qui doivent être égaux et opposés ;
 Enregistrées dans le journal de l’entreprise, toutes les opérations qu’elle n’avait pas
comptabilisées.
Comptes Banque tenu par l’Entreprise Compte de l’Entreprise tenu par la Banque
Solde rectifié SD ou SC Solde non rectifié SD ou SC
Opérations non comptabilisées B Opérations non comptabilisées D
ou à rectifier par l’entreprise C ou à rectifier par la banque E
Solde rectifié F ou G Solde rectifié F’ G’
Totaux X X Totaux Y Y

Section 2 : CAS PRATIQUES


Il existe des cas différents et chacun avec sa méthodologie de traitement :
 Absence de l’ancien état de rapprochement bancaire ;
 Le solde d’ouverture du compte banque est rectifié ;
 Le solde d’ouverture du compte banque est non rectifié ;
 Le solde d’ouverture du compte banque est rectifié partiellement ;
 La reconstitution de l’ancien état de rapprochement.

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Cas 1 : Les deux comptes réciproques ont des soldes d’ouvertures rectifiés : absence de
l’ancien état.
Dates Libellés Débit Crédit
01/12 Totaux 6 234 000 A1 5 000 000 A2
04/12 Versement d’espèces 900 000 B
06/12 Chèque n° 78654 456 000 C
10/12 Remise à l’encaissement chèque SARR 800 000 D1
12/12 Facture SENELEC 76 540 E
16/12 Frais sur remise du 10/12 8 000 D2
19/12 Virement DIA 120 000 F
23/12 Domiciliation échue 90 000 G
24/12 Chèque n° 78655 198 000
29/12 Chèque n° 78656 310 000
30/12 Remise à l’encaissement chèque DIOP 200 000
30/12 Remise à l’encaissement chèque SALL 400 000
Chèque n° 78657 ordre moi-même 190 000 H

Relevé de compte de l’entreprise NDIAYE reçu de la Banque


Dates Libellés Débit Crédit
01/12 Ancien solde 1 234 000 A
04/12 Versement espèces 900 000 B
06/12 Facture SENELEC 76 540 E
15/12 Bordereau remise chèque net 792 000 D
16/12 Virement 120 000 F
18/12 Chèque n° 78654 456 000 C
20/12 Domiciliation 90 000 G
29/12 Bordereau remise à l’escompte 380 000
31/12 Bordereau remise chèque net 191 000
31/12 Chèque n° 78657 190 000 H
31/12 Arrêté 3 500
31/12 Nouveau solde créditeur 2 800 960

Solution
Etat de Rapprochement Bancaire au 31/12/N
Compte 521 Banque tenu par NDIAYE Relevé Bancaire
Solde non rectifié 2 325 460 Solde non rectifié 2 800 960
Frais sur remise 9 000 Chèque n° 78655 198 000
Remise chèque SALL – 400 000 Chèque n° 78656 310 000
Net remise escompte 380 000
Tenue de compte 3 500
Solde rectifié 2 292 960 Solde rectifié 2 292 960

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Ecritures découlant du rapprochement bancaire
31/12/N
631 Frais bancaires 12 500
521 Banque 5 000
Frais sur remise (9 000) + Arrêté (3 500)

514 Chèque à l’encaissement 400 000
521 Banque –400 000
Chèque SALL remis à l’encaissement

521 Banque 380 000
675 Escompte des effets de commerce 20 000
565 Escompte de crédit ordinaire 400 000
Avis de crédit

Cas 2 : Le solde d’ouverture du compte 521 Banque est rectifié


Etat de rapprochement au 28/02/N
Compte 521 Banque tenu par DIOP Compte DIOP tenu par la Banque
Solde non rectifié 1 500 000 Solde non rectifié D 1 958 000
Commissions 12 000 Chèque 501 50 000
Remise de chèque 300 000 Chèque 502 B 120 000
Solde rectifié A 1 788 000 Solde rectifié 1 788 000

Compte 521 Banque Relevé du compte DIOP


Totaux au 28/02 A 2 788 000 1 000 000 Totaux au 28/02 D 1 958 000
Chèque 510 40 000 Chèque 502 B 120 000
Chèque 511 C 180 000 Chèque 511 C 180 000
Arrêté 5 000
Totaux au 31/03 2 788 000 1 220 000 Solde 31/03 1 653 000

Solution
Compte 521 Banque Relevé du compte DIOP
Solde au 31/03 1 568 000 Solde au 31/03 1 653 000
Frais de tenue de compte 5 000 Chèque 501 50 000
Chèque 510 40 000
Solde rectifié au 31/03 1 563 000 Solde rectifié 1 563 000

31/03
631 Frais bancaires 5 000
521 Banque 5 000
Frais de tenue de compte

Cas 3 : Le solde d’ouverture du compte 521 Banque n’est pas rectifié
Etat de rapprochement au 30/04/N
Compte 521 Banque Compte DIOP tenu par la Banque
Solde non rectifié A 2 000 000 Solde non rectifié C 1 350 000
Intérêts 25 000 Chèque 602 475 000
Virement FAYE B 300 000 Remise chèque D 100 000
Solde rectifié 1 725 000 Solde rectifié 1 725 000

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Compte 521 Banque Relevé du compte DIOP
Totaux au 30/04 A 3 000 000 5 000 000 Totaux au 30/04 C 1 350 000
Virement FAYE B 300 000 Chèque 612 E 125 000
Chèque 612 E 125 000 Remise chèque D 100 000
Chèque 613 175 000
Totaux au 31/05 3 300 000 5 300 000 Solde 31/05 1 375 000

Solution
Compte 521 Banque Relevé du compte DIOP
Solde au 31/05 2 000 000 Solde au 31/05 1 375 000
Intérêts 25 000 Chèque 602 475 000
Chèque 613 175 000
Solde rectifié 2 025 000 Solde rectifié 2 025 000

31/05
674 Intérêts bancaires 25 000
521 Banque 25 000
Intérêts bancaires

Cas 4 : Le solde d’ouverture du compte 521 Banque est partiellement rectifié
Compte 521 Banque Relevé Bancaire
Solde non rectifié au 30/04 A1 2 000 000 Solde non rectifié au 30/04 E 1 500 000
Coupons échus A2 25 000 Chèque 602 C 475 000
Arrêté A3 5 000 Remise chèque D 1 245 000
Virement FAYE B 300 000
Solde rectifié au 30/04 2 270 000 Solde rectifié au 30/04 2 270 00 0

Compte 521 Banque Relevé Bancaire


Totaux au 30/04 A 5 000 000 3 030 000 Totaux au 30/04 E 1 500 000
Virement FAYE B 300 000 Chèque 602 C 475 000
Chèque 612 F 125 000 Remise chèque D 1 245 000
Chèque 613 175 000 Chèque 612 F 125 000
Arrêté 6 000
Totaux au 31/05 5 300 000 3 330 000 Solde 31/05 2 139 000

Solution
Etat de rapprochement au 31/05
Compte 521 Banque Relevé Bancaire
Solde non rectifié au 31/05 1 970 000 Solde non rectifié au 31/05 2 139 000
Arrêté 6 000 Chèque 613 175 000

1 964 000 1 964 000


Solde rectifié au 31/05 1 970 000 1 970 000 Solde rectifié 1 725 000 1 725 000

31/05
631 Frais bancaires 6 000
521 Banque 6 000

4
Arrêté

5
Cas 5 : Reconstitution de l’ancien état de rapprochement bancaire.
A partir des documents suivants, reconstituer l’état de rapprochement du 30/06/N puis présenter
celui du 31/07/N.
Dates Compte 521 Banque Relevé Bancaire
30/06 Totaux au 30/04 A 4 500 000 3 900 000 Totaux au 30/06 A3 988 000
30/06 Arrêté A2 12 000 Chèque 398 A4 350 000
01/07 Chèque 450 B 100 000 Chèque 450 B 100 000
10/07 Chèque 451 30 000 Chèque 390 A5 50 000
28/07 Remise chèque 200 000 Virement DIA 80 000
31/07 Totaux 4 700 000 4 042 000 Solde 31/07 568 000

Etat de rapprochement au 30/06


521 Banque Relevé Bancaire
Solde non rectifié au 30/06 600 000 Solde non rectifié au 30/06 988 000
Arrêté au 30/06 12 000 Chèque 398 350 000
Chèque 390 50 000
Solde rectifié au 30/06 588 000 Solde rectifié au 30/06 588 000

Etat de rapprochement au 31/07


521 Banque Relevé Bancaire de DIALLO
Solde non rectifié au 31/07 658 000 Solde non rectifié au 31/07 568 000
Virement DIA 80 000 Chèque 451 30 000
Remise chèque 200 000
Solde rectifié au 31/07 738 000 Solde rectifié au 31/07 738 000
Totaux 738 000 738 000 Totaux 768 000 768 000

NB  : Le virement DIA ne sera enregistré dans le journal de DIALLO qu’après réception de
l’avis de crédit correspondant.

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